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篇(1)

論文摘要：基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)是規(guī)范基本建設(shè)投資行為，對基本建設(shè)工程進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一項(xiàng)很重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式，是做好基建工程效益審計(jì)的一種有效的方法?；üこ特?cái)務(wù)審計(jì)作為一項(xiàng)成本控制的有效方法，已經(jīng)在基建工程領(lǐng)域得到廣泛的應(yīng)用，并取得了很好的效果，減少了資金浪費(fèi)和損失，提高了基建工程的投資效益，本文將對基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)進(jìn)行分析。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步完善，我國的基建工程投資主體逐漸趨向多元化，利益格局的變化使得基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)成為必需?；üこ特?cái)務(wù)審計(jì)是對基本建設(shè)工程進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一項(xiàng)很重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式，是做好基建工程效益審計(jì)的一種有效的方法。基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)作為一項(xiàng)成本控制的有效方法，在監(jiān)督投資工作、做好項(xiàng)目管理與控制方面發(fā)揮著積極地作用，有效地提高了基建工程的投資效益，下面將就基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)進(jìn)行具體的分析。

一、明確基建工程各項(xiàng)費(fèi)用

基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)首先是明確各項(xiàng)費(fèi)用的情況，主要包括幾下幾個(gè)方面：第一，基建工程的資金來源。財(cái)務(wù)審計(jì)要對項(xiàng)目的各項(xiàng)資金來源審核清楚，審計(jì)基建工程的資金來源是否正當(dāng)，在使用中是否出現(xiàn)資金缺口，是否能保證基建項(xiàng)目施工過程中的資金及時(shí)到位，同時(shí)還要對工程后期的投資情況進(jìn)行審計(jì)。第二，會計(jì)核算。基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)需要對工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行會計(jì)核算，審查財(cái)務(wù)收支情況是否按照會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)核算。第三，資金的使用?；üこ痰馁Y金使用情況是否按照預(yù)算執(zhí)行，控制投資計(jì)劃范圍內(nèi)使用。是否符合工程建設(shè)的規(guī)范，在施工過程中是否出現(xiàn)超支或者是挪用資金、隨意浪費(fèi)的現(xiàn)象，對這些情況都要進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作。第四，財(cái)務(wù)憑證?；üこ痰呢?cái)務(wù)審計(jì)還要審查與建設(shè)工程相關(guān)的會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等的記錄是否真實(shí)，是否出現(xiàn)缺損、記錄是否規(guī)范。第五，要明確基建工程的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，對施工過程中的財(cái)務(wù)往來做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

二、審查合同的簽訂以及執(zhí)行情況

基建工程項(xiàng)目的實(shí)施要遵循先訂立合同、后施工的原則，因此，財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)也包括審查合同的訂立以及執(zhí)行情況。首先，要對合同的條款進(jìn)行審查，是否符合相關(guān)法律法規(guī)的要求，并且關(guān)于定額套用、材料供應(yīng)、費(fèi)用計(jì)取、結(jié)算方式、以及違約責(zé)任等的條款是否符合施工建設(shè)的要求進(jìn)行審查。其次，還要對基建工程施工建設(shè)的相關(guān)單位是否嚴(yán)格符合合同條款的要求、是否繳納足額的保證金進(jìn)行審查，基建工程的預(yù)付材料款以及工程款是否按照合同規(guī)定的時(shí)間要求與金額要求進(jìn)行支付，對合同的這些規(guī)定都要進(jìn)行審查。再次，還要審查是否出現(xiàn)違法轉(zhuǎn)包與分包的情況，審查相關(guān)的財(cái)務(wù)資料，根據(jù)資金的流向以及會計(jì)核算方式來判斷是否出現(xiàn)違法轉(zhuǎn)包、分包的情況，同時(shí)，還要對非法利益分配進(jìn)行審查。

三、項(xiàng)目施工過程中的財(cái)務(wù)審計(jì)

基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)是對施工過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，從而保證建設(shè)項(xiàng)目的順利完工以及保證工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：第一，審查施工單位的工程款與發(fā)包方的支付的是否一致，審查基建工程項(xiàng)目的各個(gè)款項(xiàng)有無出現(xiàn)資金挪用的情況，是否都用在建設(shè)項(xiàng)目上。第二，基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)還要對施工現(xiàn)場的日記賬、資金的收支情況進(jìn)行審計(jì)，還要對報(bào)銷憑證進(jìn)行審查。第三，還要對建設(shè)項(xiàng)目的利潤是否控制在合理的范圍內(nèi)進(jìn)行審計(jì)，避免出現(xiàn)利潤過高或者是利潤過低的問題。

四、對基建工程的項(xiàng)目成本進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)

基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)還需要對工程項(xiàng)目的成本進(jìn)行審計(jì)。首先，要審查建設(shè)工程項(xiàng)目的成本核算是否符合會計(jì)制度的要求，成本核算的實(shí)施對基建工程項(xiàng)目的管理是否有利，同時(shí)，還要審核工程項(xiàng)目的成本的歸集、投資的核算以及工程的成本核算是否合法、真實(shí)，基建工程項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)審計(jì)以及內(nèi)部的管理是否管理良好。其次，還要對工程項(xiàng)目的工程款的結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，是否隨意抬高造價(jià)成本、變更建設(shè)的內(nèi)容，有無虛報(bào)工程款、重復(fù)計(jì)算以及其他不利于工程款結(jié)算的情況。

五、其他相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)

（1）工程物資管理進(jìn)行審計(jì)，其審查項(xiàng)目主要包括：要對庫內(nèi)的設(shè)備、材料等及時(shí)的進(jìn)行檢查，并對出現(xiàn)的技術(shù)以及質(zhì)量問題及時(shí)進(jìn)行維護(hù)和保養(yǎng)，同時(shí)，要正確的計(jì)算設(shè)備材料的實(shí)際成本，出入庫手續(xù)是否完備、齊全，定期對工程物資進(jìn)行盤點(diǎn)。工程項(xiàng)目竣工后對，及時(shí)對結(jié)余設(shè)備、材料物資進(jìn)行退庫管理，也是基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目。

（2）基建工程決算的審計(jì)，可以從以下幾個(gè)方面開展：一是收集相關(guān)的決算審計(jì)資料文件，包括項(xiàng)目立項(xiàng)文件、各類工程合同、物資采購以及各種招投標(biāo)等資料；二是對構(gòu)成資產(chǎn)的建筑工程、設(shè)備價(jià)值、安裝工程費(fèi)、其他費(fèi)用等內(nèi)容的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行審查，關(guān)注資本化利息計(jì)算是否準(zhǔn)確；三是材料物資的超領(lǐng)或結(jié)余情況的賬務(wù)處理；四是對固定資產(chǎn)的實(shí)物盤點(diǎn)情況，確保資產(chǎn)的完整性和準(zhǔn)確性。

六、結(jié)語

基建工程建設(shè)的根本是工程的質(zhì)量問題，為了更有效地提高基建工程的投資效益，做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作是很有用的。但是在實(shí)踐中，往往由于很多方面的原因，使得基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)存在很多的問題，這就需要我們堅(jiān)持財(cái)務(wù)審計(jì)的原則，并積極引進(jìn)專業(yè)技術(shù)人才，做好基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，只有這樣，才能提高審計(jì)能力，從而更好地保證基建工程的質(zhì)量，為我國的建設(shè)事業(yè)創(chuàng)造一個(gè)好的環(huán)境。

參考文獻(xiàn)

[1]李賀鵬.基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)的幾點(diǎn)探索[J].商情，2011（09）

篇(2)

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目的投資不斷加強(qiáng)，基建工程也成為各個(gè)醫(yī)院建設(shè)的主要活動?；üこ谈檶徲?jì)工作對于在工程建設(shè)中產(chǎn)生的腐敗行為能夠有效的預(yù)防和制止。在醫(yī)院進(jìn)行基建工程的跟蹤審計(jì)管理工作，不斷的增強(qiáng)審計(jì)范圍和創(chuàng)新審計(jì)模式，對工程造價(jià)進(jìn)行控制，避免資金的浪費(fèi)，從而提高審計(jì)管理效率，促進(jìn)醫(yī)院管理部門的制度化和規(guī)范化。醫(yī)院的基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目主要是依據(jù)國家的相關(guān)法規(guī)和制度，審計(jì)部門通過高效、科學(xué)的技術(shù)手段，對項(xiàng)目的施工、決策等影響工程造價(jià)的因素進(jìn)行系統(tǒng)化的監(jiān)控，從而促進(jìn)基建管理和控制工程造價(jià)。我院新區(qū)醫(yī)院基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目作為市政府重大民生工程，政府劃撥土地300多畝，一期規(guī)劃建設(shè)25萬m2，總預(yù)算投資17億元。為了確保工程進(jìn)度與質(zhì)量，嚴(yán)格規(guī)范工程建設(shè)管理，因此，采取了工程全過程跟蹤審計(jì)的管理形式。

二、醫(yī)院基建工程跟蹤審計(jì)管理的探討

1.醫(yī)院基建工程決策和審計(jì)階段跟蹤審計(jì)管理。醫(yī)院基建工程的決策過程中，需要根據(jù)醫(yī)院自身特點(diǎn)和未來發(fā)展趨勢進(jìn)行高效、科學(xué)的規(guī)劃。醫(yī)院基建工程進(jìn)行立項(xiàng)時(shí)，需要進(jìn)行細(xì)致和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼撟C，對基建項(xiàng)目的可行性進(jìn)行研究。審計(jì)部門需要根據(jù)醫(yī)院基建工程的工程目的對項(xiàng)目的利用情況、裝飾特點(diǎn)等進(jìn)行詳細(xì)的監(jiān)督和論證，從而使得審計(jì)基建工程項(xiàng)目具有較強(qiáng)的科學(xué)性、經(jīng)濟(jì)性和實(shí)用性，保證基建工程在項(xiàng)目設(shè)計(jì)實(shí)施中符合基本預(yù)算。除此之外，也要對項(xiàng)目的建議書進(jìn)行審批，監(jiān)督整個(gè)評審過程，審查相應(yīng)的評審結(jié)果和批復(fù)文件。主要包括的內(nèi)容有：上報(bào)有關(guān)部門基建項(xiàng)目的審批的擬建方案、基建工程項(xiàng)目的規(guī)模、地點(diǎn)、建設(shè)的基本條件以及資金來源和投資預(yù)算。醫(yī)院基建工程的建設(shè)在項(xiàng)目的設(shè)計(jì)階段是整個(gè)項(xiàng)目工程造價(jià)的主要階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。項(xiàng)目招標(biāo)過程中，對基建工程進(jìn)行設(shè)計(jì)需要找符合項(xiàng)目相關(guān)要求的公司進(jìn)行設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)步驟要細(xì)致和科學(xué)。除此之外，設(shè)計(jì)圖也要進(jìn)行必要的審查，避免由于項(xiàng)目設(shè)計(jì)的不合理造成項(xiàng)目在后期實(shí)施過程中產(chǎn)生不必要的事故和風(fēng)險(xiǎn)。

2.醫(yī)院基建工程施工階段跟蹤審計(jì)管理。醫(yī)院基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行施工階段需要進(jìn)行現(xiàn)場跟蹤，這是工程造價(jià)跟蹤審計(jì)管理的必要方式，在施工合同進(jìn)行的整個(gè)期間需要進(jìn)行跟蹤核查和記錄。相關(guān)部門需要進(jìn)行適時(shí)派駐有關(guān)結(jié)構(gòu)、建筑、給排水、裝飾、暖通等各個(gè)專業(yè)的造價(jià)師，針對各個(gè)專業(yè)需要用到的材料進(jìn)行規(guī)格、數(shù)量等的計(jì)劃，對施工設(shè)計(jì)和圖紙進(jìn)行對照和核查，在施工現(xiàn)場通過觀察測量、拍照、取證等進(jìn)行簽證計(jì)價(jià)和結(jié)算審計(jì)，以此作為真實(shí)造價(jià)的依據(jù)。特別需要對隱蔽工程進(jìn)行審計(jì)管理，對可能索賠或者反索賠方面進(jìn)行及時(shí)關(guān)注?，F(xiàn)場跟蹤主要是針對施工圖紙等設(shè)計(jì)文件、有關(guān)計(jì)價(jià)的文件等進(jìn)行核算，協(xié)助業(yè)主對設(shè)計(jì)方、施工方、監(jiān)工方等進(jìn)行及時(shí)的溝通處理，對基礎(chǔ)建設(shè)工程方面的造價(jià)出現(xiàn)的變化進(jìn)行有效的提問，及時(shí)做好記錄。施工組織的造價(jià)方面的管理，主要是針對施工過程中出現(xiàn)的各種各樣的生產(chǎn)要素進(jìn)行有效配置和合理安排，是一種咨詢的管理，施工組織設(shè)計(jì)是正確處理時(shí)間與空間、人與物、工藝與設(shè)備、質(zhì)量與數(shù)量、生產(chǎn)與管理、供應(yīng)與消耗之間產(chǎn)生的各種矛盾。施工組織的部署是不是按照業(yè)主要求進(jìn)行施工任務(wù)，勞動力組織是否能夠按照各主要施工地點(diǎn)進(jìn)行銜接等。勞動力組織是否能夠滿足施工的需求，施工的各項(xiàng)準(zhǔn)備是否能夠滿足施工要求等都要進(jìn)行相對的審計(jì)和和核算。醫(yī)院基建項(xiàng)目在施工階段主要工作的中心在有效的進(jìn)行項(xiàng)目的控制，需要對設(shè)計(jì)變更進(jìn)行及時(shí)控制，對于影響施工的設(shè)計(jì)變更等，需要通過專業(yè)的角度進(jìn)行及時(shí)提出改進(jìn)的建議和策略，進(jìn)行專業(yè)的、科學(xué)的管理和監(jiān)督。

3.醫(yī)院基建工程綜合單價(jià)簽證跟蹤審計(jì)管理。醫(yī)院基建工程單價(jià)需要依據(jù)清單的適應(yīng)和計(jì)價(jià)原則進(jìn)行調(diào)整。工程設(shè)計(jì)的變更和工程外項(xiàng)目確定七天內(nèi)，設(shè)計(jì)變更或者工程款增加，由乙方向甲方提出，相反則需要甲方向乙方提出，經(jīng)過雙方確認(rèn)調(diào)整價(jià)格。變更合同價(jià)款主要根據(jù)投標(biāo)報(bào)價(jià)中已存在的單價(jià)進(jìn)行設(shè)置；當(dāng)投標(biāo)中沒有適宜的調(diào)整的工程量的單價(jià)時(shí)，需要乙方提出適當(dāng)?shù)淖兏鼉r(jià)格，甲方根據(jù)相應(yīng)的協(xié)商確定，若是協(xié)商不成，則需要工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行確定。工程實(shí)施過程中，綜合單價(jià)的簽證，難免材料或者其他方面出現(xiàn)調(diào)整，單價(jià)調(diào)整也需要進(jìn)行及時(shí)的審批。

4.醫(yī)院基建工程隱蔽工程及工程驗(yàn)收跟蹤審計(jì)管理。醫(yī)院基建工程的隱蔽工程主要包含有預(yù)埋工程，既含有管理預(yù)埋和鐵件等，審核期與施工圖紙的要求是否一致和規(guī)范；屋面工程主要是對基層的防水、保溫隔離、處理的做法是否符合合理，與采用的圖集是不是一致；裝飾工程主要是對基層做法是否與清單和圖集一致進(jìn)行跟蹤，察看其實(shí)際消耗。主要隱蔽工程驗(yàn)收主要是對地基進(jìn)行驗(yàn)槽、基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)、中間結(jié)構(gòu)、工程竣工進(jìn)行驗(yàn)收。對于基建的隱蔽工程要進(jìn)行及時(shí)的進(jìn)度跟蹤、檢查單價(jià)項(xiàng)目的特點(diǎn)以及工作內(nèi)容是否產(chǎn)生變化，實(shí)際施工與現(xiàn)實(shí)工程是否一致，作為調(diào)整綜合單價(jià)的依據(jù)，計(jì)算實(shí)際的工程量，必須要做到準(zhǔn)確，這就需要采取相應(yīng)的儀器，通過多種方法和手段進(jìn)行跟蹤。

三、結(jié)語

篇(3)

關(guān)鍵詞：基建；跟蹤審計(jì)；特征和內(nèi)容

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是對建設(shè)項(xiàng)目管理活動全過程進(jìn)行的審計(jì),是指審計(jì)部門對基建項(xiàng)目從項(xiàng)目立項(xiàng)到竣工結(jié)算的投資管理活動全過程進(jìn)行連續(xù)、全面地審計(jì)、監(jiān)督、指導(dǎo)。

跟蹤審計(jì)的目的即是控制工程造價(jià),從多年的工作經(jīng)驗(yàn)來看,原來簡單的從工程預(yù)決算來控制工程造價(jià)是相當(dāng)片面的,建設(shè)項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)上是否存在決策失誤,設(shè)計(jì)方案在技術(shù)上是否可行,或者是否最優(yōu);施工中變更是否必要,現(xiàn)場簽證是否屬實(shí)等,這些對事后算賬的預(yù)決算人員來說是力所不能及的,所以為了提高項(xiàng)目的投資效果,則必須進(jìn)行事先、主動且貫穿于項(xiàng)目建設(shè)全過程的跟蹤審計(jì),從項(xiàng)目決策、投資估算、設(shè)計(jì)階段的概算到實(shí)施階段的承包合同價(jià)和完工后的竣工決算,都要由審計(jì)人員參與其中,對項(xiàng)目實(shí)施的全過程有更深入的了解,及時(shí)掌握現(xiàn)場第一手資料,對隱蔽工程、現(xiàn)場變更簽證都有詳盡了解,變動態(tài)為靜態(tài),變被動為主動,進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì),從源頭開始控制工程造價(jià)。

一、基建工程全過程跟蹤審計(jì)的特征

l、內(nèi)容全面,審計(jì)環(huán)節(jié)多。從基建工程的程序中可以看出,基建工程的全過程跟蹤審計(jì)是對工程建設(shè)項(xiàng)目全過程,全方位的審計(jì)。涉及決策、審批、設(shè)計(jì)、施工、竣工驗(yàn)收、竣工決算全過程的審計(jì),合法合規(guī),建設(shè)單位管理情況,設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)理單位、質(zhì)量監(jiān)督單位職責(zé)履行和人員配備情況。

2、具有連續(xù)性、同一項(xiàng)目多次審計(jì)的特點(diǎn)?；üこ坛绦虻?個(gè)階段可分為建設(shè)期三個(gè)階段:前期準(zhǔn)備階段、施工建設(shè)階段、竣工決算階段。這就決定了基建項(xiàng)目的審計(jì)必須具有連續(xù)性,從而實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的控制,以便全面地對整個(gè)基建項(xiàng)目的活動進(jìn)行客觀、公正的評價(jià)。

3、審計(jì)評價(jià)政策性強(qiáng)、專業(yè)性強(qiáng)?；?xiàng)目審計(jì)涉及內(nèi)容多且復(fù)雜,投資大,涉及面廣,涉及著審計(jì)、會計(jì)、建設(shè)單位、施工單位、設(shè)計(jì)、工程技術(shù)人員等,專業(yè)性強(qiáng),政策性強(qiáng),要求審計(jì)人員具有多方面的專業(yè)知識和協(xié)調(diào)能力;同時(shí)審計(jì)評價(jià)要求所依據(jù)的國家政策、法規(guī)也嚴(yán)格。

二、基建工程全過程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容

(一)前期準(zhǔn)備階段

1、審查基本建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)程序是否規(guī)范有效,審批手續(xù)是否齊全,建設(shè)資金來源是否正當(dāng),資金是否有保證,開工條件是否具備,工期預(yù)測是否合理等。重點(diǎn)審查項(xiàng)目建議書審批、可行性研究報(bào)告審批和初步設(shè)計(jì)審批是否嚴(yán)格遵守審批程序。

2、設(shè)計(jì)是構(gòu)成工程造價(jià)高低的主要因素,一般決定了工程造價(jià)的90%。審計(jì)的主要內(nèi)容是:是否按照相關(guān)法規(guī)選擇設(shè)計(jì)單位;設(shè)計(jì)圖紙是否規(guī)范,是否達(dá)到各設(shè)計(jì)階段的要求;是否對設(shè)計(jì)雙方的責(zé)權(quán)利作出嚴(yán)格的、合理的要求,避免糾紛。

3、招標(biāo)投標(biāo)是基建工程審計(jì)中至關(guān)重要的內(nèi)容,是否公開、公平、公正,有無不招標(biāo)、圍標(biāo)、串標(biāo)的情況發(fā)生。應(yīng)注意公開招投標(biāo)的工程公告、范圍、方式是否符合要求;應(yīng)公開招標(biāo)的工程是否違規(guī)進(jìn)行邀請招標(biāo);符合邀請招標(biāo)范圍的工程是否履行了相應(yīng)的審批手續(xù)。審查評標(biāo)小組對標(biāo)書的評定是否正確、公正;定標(biāo)后是否有借故改變中標(biāo)單位的情況。

(二)施工建設(shè)階段,重點(diǎn)對建設(shè)資金管理、建設(shè)管理、質(zhì)量控制進(jìn)行審計(jì)

1、審查建設(shè)資金是否及時(shí)足額到位,審查建設(shè)資金是否按規(guī)定專戶管理、專款專用,是否按照工程進(jìn)度付款,有無擠占,有無弄虛作假,挪用或抽逃建設(shè)資金情況。

2、施工合同審計(jì)基建工程全過程審計(jì)中,合同審計(jì)是重中之重。首先,在合同簽訂前,主要審查合同訂立形式是否適當(dāng),合同主體是否合法,有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程,合同文本是否為國家標(biāo)準(zhǔn)格式,合同的工程內(nèi)容和承包范圍是否明確,合同工期、質(zhì)量等級是否按招標(biāo)投標(biāo)的約定簽訂,合同條款中對涉及工程價(jià)款結(jié)算事項(xiàng)是否進(jìn)行了約定等。其次,大宗材料、設(shè)備價(jià)格、材料、設(shè)備檔次的選擇,價(jià)格的確定對控制工程造價(jià)在投資允許范圍內(nèi)起著關(guān)鍵作用。應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查有沒有降低標(biāo)準(zhǔn),以次充好的情況,必要時(shí)可提請質(zhì)檢部門鑒定;如果合同以包工包料形式簽訂,要對進(jìn)場材料、設(shè)備的產(chǎn)地、規(guī)格等內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核。同時(shí),必須由審計(jì)部門、基建部門、監(jiān)理單位、施工單位共同確認(rèn)。最后,合同履行的審計(jì)一是審查預(yù)付款的支付是否符合合同約定,預(yù)付款的扣回是否符合國家規(guī)定。二是審查工程款的支付是否和實(shí)際的工程量相匹配,是否符合合同約定。三是重點(diǎn)審計(jì)變更簽證,注意審查:變更和簽證的理由是否充分,情況是否屬實(shí),計(jì)量是否準(zhǔn)確,手續(xù)是否齊全,資料是否完整,與合同有無沖突;對變更金額較大的,應(yīng)到施工現(xiàn)場,詳細(xì)了解現(xiàn)場情況,走訪施工單位、監(jiān)理單位,進(jìn)行復(fù)核,以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,解決問題。四是審查有無隨意擴(kuò)大規(guī)模,提高工程標(biāo)準(zhǔn),突破概預(yù)算的情況。

3、審計(jì)監(jiān)理、質(zhì)監(jiān)機(jī)構(gòu)的質(zhì)量控制是否到位,有無不按圖紙、不按規(guī)范施工、偷工減料等工程質(zhì)量問題。

4、審查建設(shè)單位管理費(fèi),基本建設(shè)單位存在的普遍問題是建設(shè)單位管理費(fèi)超支現(xiàn)象嚴(yán)重,甚至成倍地超出概算。導(dǎo)致多數(shù)項(xiàng)目建設(shè)單位管理費(fèi)超概算的原因主要有兩個(gè)方面,一是概算的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)偏低。標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際需求的過度背離,致使概算缺乏現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)作用,超概算問題難以避免。二是建設(shè)單位自身對該項(xiàng)費(fèi)用的管理重視不夠,控制的手段不多。特別是一些屬臨時(shí)機(jī)構(gòu)性質(zhì)的建設(shè)單位,管理制度不健全,支出隨意性大的現(xiàn)象更加突出,這也是審計(jì)中必須注意的問題。

5、審查工程記錄是否完整,工程資料是否齊全。

(三)竣工決算階段

1、審查竣工決算是否按照規(guī)定的時(shí)間及時(shí)實(shí)施竣工決算,編制依據(jù)是否符合有關(guān)規(guī)定,是否存在遺留問題。

2、審核竣工決算資料的齊全性和真實(shí)性,有關(guān)會計(jì)報(bào)表,主要附表及納稅資料和原始合同文件是否齊全,報(bào)表中的各個(gè)項(xiàng)目內(nèi)容是否完整,報(bào)表之間是否存在構(gòu)稽關(guān)系和相互一致,竣工說明書所列示內(nèi)容是否全面。

3、審查建設(shè)單位的竣工驗(yàn)收工作是否符合有關(guān)規(guī)定,工程質(zhì)量是否符合檢驗(yàn)評定的標(biāo)準(zhǔn)。

4、審查施工建設(shè)是否按照批準(zhǔn)文件規(guī)定的初步設(shè)計(jì)方案進(jìn)行施工,各個(gè)單位是否嚴(yán)格遵守概算標(biāo)準(zhǔn),有無概算外項(xiàng)目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的情況,有無擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模,重大質(zhì)量問題和經(jīng)濟(jì)損失的情況。

5、審查交付使用的資產(chǎn)是否齊全,是否符合交付條件,移交手續(xù)是否完備合規(guī)。

三、基建工程全過程跟蹤審計(jì)的程序

1、確定審計(jì)項(xiàng)目,基建工程全過程跟蹤審計(jì),是通過不同時(shí)點(diǎn)對同一項(xiàng)目全過程的全方位的跟蹤審計(jì),審計(jì)的目的和審計(jì)資源的局限性決定了不可能在每個(gè)基建工程上實(shí)施,應(yīng)該選擇投資額較大,關(guān)系國計(jì)民生的大型投資項(xiàng)目。

2、確定實(shí)施方案,配備審計(jì)人員,按照審計(jì)項(xiàng)目的具體要求,適當(dāng)配備財(cái)會人員、經(jīng)濟(jì)管理人員和工程技術(shù)人員或有相應(yīng)技術(shù)特長的審計(jì)人員。

3、實(shí)施階段。包括詳細(xì)調(diào)查了解、實(shí)施審計(jì)測試;收集審計(jì)證據(jù)、編制審計(jì)工作底稿;醞釀審計(jì)意見三個(gè)方面的工作。

4、報(bào)告階段報(bào)告階段是對實(shí)施階段的總結(jié),通常應(yīng)包含以下環(huán)節(jié):歸納問題、綜合分析、討論審計(jì)評價(jià)、起草審計(jì)報(bào)告、征求單位意見、審定報(bào)告、做出結(jié)論、立卷歸檔。

篇(4)

目前在高?；üこ虒徲?jì)中普遍存在一些問題制約著審計(jì)實(shí)踐工作的開展和有效實(shí)施，具體表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全、審計(jì)人員配備不足，素質(zhì)參差不齊當(dāng)前高校中普遍存在內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全，人員缺少現(xiàn)象。在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，部分高校將審計(jì)、紀(jì)檢及監(jiān)察合在一起辦公，由1到2名工作人員負(fù)責(zé)審計(jì)工作。由于對審計(jì)工作認(rèn)識的不足，有的高校在配置審計(jì)人員時(shí)沒有進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，把審計(jì)部門作為安置閑人的地方，由于機(jī)構(gòu)的不健全及缺乏專業(yè)審計(jì)人員等原因，當(dāng)前高校內(nèi)審工作的主要內(nèi)容往往限于對完工后的工程進(jìn)行決算審計(jì)，這種事后的決算審計(jì)無法對基建工程進(jìn)行全過程的監(jiān)督，導(dǎo)致在工程建設(shè)過程中存在的問題無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)，從而失去了監(jiān)督作用。

（二）審計(jì)制度不健全，內(nèi)控制度不完善許多高校雖然已經(jīng)開展了跟蹤審計(jì)工作，但在實(shí)踐中尚未形成了一套審計(jì)操作流程和規(guī)范，很多高校內(nèi)審人員隊(duì)伍中缺乏專業(yè)審計(jì)人才，平時(shí)忙于應(yīng)付日常工作，還未從審計(jì)理論上加以總結(jié)和提升，沒有建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，基建內(nèi)控制度不完善。

（三）基建工程審計(jì)實(shí)務(wù)中的漏洞基建工程審計(jì)涉及面較廣，一些審計(jì)實(shí)務(wù)中正常存在以下幾個(gè)方面的問題：

（1）招標(biāo)文件不嚴(yán)密、無審查。招標(biāo)文件是投標(biāo)單位編制投標(biāo)文件的依據(jù)，也是學(xué)校與將來中標(biāo)單位簽訂工程承包合同的基礎(chǔ)。招標(biāo)文件中提出的各項(xiàng)要求，對招標(biāo)工作乃至承發(fā)包雙方都有約束力。招標(biāo)文件制訂的質(zhì)量好壞將直接影響到基本建設(shè)工程最終造價(jià)的高低，以及是否會在決算價(jià)款時(shí)因條款規(guī)定的不明確而與承包單位發(fā)生糾紛。如工程量變更的計(jì)算口徑問題及所引起的措施費(fèi)、稅金的計(jì)算問題，工程款的支付方式、詳細(xì)的違約賠償?shù)仍谡袠?biāo)文件中的不明確，這些都會給學(xué)校帶來損失。

（2）合同協(xié)議簽訂不規(guī)范。存在的問題主要有：一是在合同的形式上．部分合同沒有加蓋公章，多數(shù)合同加蓋的是內(nèi)部職能部門對外沒有法律效力的公章，這種不具有法人資格簽訂的合同屬于無效合同，不受國家法律的保護(hù)。二是合同內(nèi)容上，許多條款不符合當(dāng)事人地位平等原則。三是與工程結(jié)算直接相關(guān)的條款，如價(jià)款結(jié)算和調(diào)整辦法、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的劃分等條款內(nèi)容不全面、不準(zhǔn)確，含糊不清，從而給對方留下缺口。四是支付工程進(jìn)度款的條款規(guī)定的比例太高，有的甚至達(dá)到工程造價(jià)的95%。造成許多工程竣工驗(yàn)收后，施工單位不來結(jié)算工程款，從而形成許多掛賬工程。

（3）簽證不規(guī)范、無審簽。設(shè)計(jì)圖紙不規(guī)范以及其他各種原因，會引起施工中不可避免的變更。變更要求及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場簽證。既要簽工程量的變化，又要簽工期的順延，同時(shí)還要有經(jīng)辦人簽名和主管部門蓋章才合法有效。而目前，主管基建工作的部門往往在組織施工過程中沒有按規(guī)范要求及時(shí)作好各種簽證，如變更簽證單既不是現(xiàn)場簽證，也沒有經(jīng)辦人簽字和蓋章，簽證的內(nèi)容和工程量含混不清。另外，在基建工程預(yù)結(jié)算審計(jì)中一些施工企業(yè)為獲取額外利潤，在編制預(yù)結(jié)算時(shí)，常常利用建設(shè)單位缺乏專業(yè)知識，常常采用弄虛作假、以少簽多、以劣簽優(yōu)、高套定額、提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等手段來提高工程造價(jià)，給學(xué)校造成了大量的經(jīng)濟(jì)損失。

（4）施工資料不全。在項(xiàng)目竣工決算的過程中，經(jīng)常會碰到該項(xiàng)目必備資料不全、沒有投標(biāo)答疑或沒有詢標(biāo)紀(jì)要；有的補(bǔ)簽聯(lián)系單；有的工程項(xiàng)目已經(jīng)交付使用多年，由于建設(shè)部門人員流動頻繁，事過境遷，無法再取得施工資料；有的施工隊(duì)有意拖結(jié)，或只將對施工方有利的資料提供審計(jì)，甚至提交假資料。使學(xué)校整個(gè)工程項(xiàng)目資料的收集、整理、歸檔及竣工質(zhì)量問題的日后維修都帶來了困難。

二、高?；▽徲?jì)工作的前提

（一）建立健全審計(jì)制度，使基建審計(jì)程序化、規(guī)范化、制度化學(xué)校決策層領(lǐng)導(dǎo)重視和支持是做好審計(jì)工作的前提，學(xué)校制度的支持，是開展好基建跟蹤審計(jì)工作的保障。學(xué)校應(yīng)建立健全審計(jì)制度，制定審計(jì)實(shí)施辦法，把握好內(nèi)部審計(jì)的相對獨(dú)立性，建立一套完整的審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范。使高校審計(jì)工作走向程序化、規(guī)范化、制度化。

（二）加強(qiáng)審計(jì)內(nèi)部管理是做好審計(jì)工作的基礎(chǔ)真正做好審計(jì)工作，必須加強(qiáng)基建審計(jì)內(nèi)部管理，建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，強(qiáng)化自我監(jiān)督自我約束機(jī)制。凡列入學(xué)校預(yù)算的基建、維修工程預(yù)結(jié)算，必須經(jīng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)審計(jì)后方能辦理工程預(yù)撥款或工程結(jié)算。切實(shí)落實(shí)工程項(xiàng)目結(jié)算預(yù)審、復(fù)審、主審制度，嚴(yán)格審計(jì)工作流程，提高工程預(yù)（結(jié)）算審計(jì)工作質(zhì)量和效率，保證工程質(zhì)量，控制工程造價(jià)，降低工程成本。

（三）合理調(diào)配人力資源是做好審計(jì)工作的保證高?；üこ虒徲?jì)涉及面廣，政策性和專業(yè)性強(qiáng)，審計(jì)人員不僅要具有精湛的專業(yè)技術(shù)和廣泛的業(yè)務(wù)知識面，同時(shí)要具備較好的協(xié)調(diào)溝通能力，及時(shí)掌握最新的方法和技術(shù)手段。目前高?；▽I(yè)審計(jì)人員明顯不足，現(xiàn)有審計(jì)人員大多缺乏專業(yè)技能，很難勝任審計(jì)工作。為緩解基建審計(jì)工作壓力，可以發(fā)揮學(xué)校優(yōu)勢，盡可能安排審計(jì)人員到校外交流學(xué)習(xí)，互相交流實(shí)踐中的工作經(jīng)驗(yàn)和方法。同時(shí)，請學(xué)校內(nèi)外有經(jīng)驗(yàn)的基建審計(jì)人員講課，盡快提高業(yè)務(wù)水平。

三、高?；üこ虒徲?jì)監(jiān)督的方法

針對高?；üこ虒徲?jì)中存在的有關(guān)問題，必須采取有效措施，加大高校基建審計(jì)力度，加強(qiáng)對基建工程的全程監(jiān)督，實(shí)施事先介入，全程跟蹤。重點(diǎn)加強(qiáng)對工程事前、事中涉及變更、隱蔽項(xiàng)目、工程進(jìn)度、撥付款等要點(diǎn)進(jìn)行控制。從完善內(nèi)部控制機(jī)制入手，全方位全過程加強(qiáng)對工程價(jià)款、工程質(zhì)量的跟蹤監(jiān)督。

（一）做好項(xiàng)目開工前階段的審計(jì)工程開工前，審計(jì)組首先要對建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的真實(shí)性、完整性和科學(xué)性進(jìn)行審查與評價(jià)，對工程項(xiàng)目投資估算、資金籌措、施工設(shè)計(jì)、招投標(biāo)及合同簽署等內(nèi)容進(jìn)行審核，重點(diǎn)評價(jià)工程項(xiàng)目開工前期準(zhǔn)備工作的內(nèi)部流程設(shè)計(jì)、職責(zé)分工、內(nèi)部控制等。審核項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全。對工程設(shè)計(jì)概預(yù)算的全面性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)。力求不漏項(xiàng)，不留缺口，并要考慮到足夠的不可預(yù)見因素，使其能真正起到控制作用，避免“三超”（即概算超計(jì)劃、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算）現(xiàn)象。其次對施工招投標(biāo)的投標(biāo)文件和標(biāo)底的嚴(yán)密性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)。審查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效，簽定的施工合同是否嚴(yán)密等。加強(qiáng)招標(biāo)后對工程承包合同的審計(jì)。積極參與工程建設(shè)使用的主要材料的考察和合理定價(jià)，保證工程材料質(zhì)量，節(jié)約投資。

（二）做好施工過程中的跟蹤審計(jì)重點(diǎn)是對工程施工過程中的隱蔽工程量、材料價(jià)款、工程進(jìn)度款撥付及其變更簽證單等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督控制。在基建工程跟蹤審計(jì)中，可通過拍照錄像，與工程建設(shè)管理部門一起勘察、記錄施工現(xiàn)場施工程前的狀況，配合管理部門參加施工中一些隱蔽工程和技術(shù)復(fù)核的檢查紀(jì)錄工作。材料價(jià)格確定要根據(jù)合同條款進(jìn)行區(qū)分。如果合同為統(tǒng)包價(jià)，跟蹤審計(jì)主要以材料選擇是否與合同承諾一致予以確定；如果合同以最終決算審計(jì)作為基礎(chǔ)，則要對進(jìn)場材料的產(chǎn)地、規(guī)格等內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核。同時(shí)，要對市場進(jìn)行必要詢價(jià)，避免因市場行情的變動，造成不必要損失；材料若為建設(shè)方自行購買，則要對材料購買各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的嚴(yán)密性進(jìn)行監(jiān)督?，F(xiàn)場簽證對于工程造價(jià)的控制起著重要作用，對重要設(shè)計(jì)變更和簽證要進(jìn)行現(xiàn)場簽證，要根據(jù)簽證的內(nèi)容，明確現(xiàn)場簽證流程。及時(shí)審查核對，充分發(fā)揮跟蹤審計(jì)監(jiān)督和簽證職能，從源頭上控制工程造價(jià)。

（三）加強(qiáng)基建工程竣工審計(jì)，控制工程總造價(jià)基建項(xiàng)目竣工結(jié)算，確定基建工程的總造價(jià)，是審計(jì)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，即事后審計(jì)。必須遵循嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真、公平、合理的原則，真正做好審核工程量、審核套用定額、審核材料差價(jià)、審核取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等工作，加強(qiáng)基建工程竣工審計(jì)，控制工程總造價(jià)，同時(shí)把好質(zhì)量關(guān)。

（1）認(rèn)真審核工程量。首先，依據(jù)施工方提供的工程竣工圖、合同、現(xiàn)場簽證等資料進(jìn)行核實(shí)計(jì)算，檢查工程數(shù)量是否按照各專業(yè)定額規(guī)定要求計(jì)算，有無多算、重算、冒算高套等；其次，審核工程量計(jì)算式時(shí)，應(yīng)注明每一項(xiàng)審核所依據(jù)的圖紙編號，審核過的工作量作好標(biāo)注；第三，注意計(jì)算方法是否統(tǒng)一、準(zhǔn)確，防止計(jì)算誤造成多計(jì)或少計(jì)。

（2）嚴(yán)格審核套用定額?；üこ填A(yù)算定額是確定工程造價(jià)及耗用材料的主要依據(jù)，施工單位往往在自身利益驅(qū)動下，本應(yīng)套用土建定額的卻套用市政府定額，屬修繕定額卻套用綜合定額，必須嚴(yán)格把關(guān)。審核套用定額時(shí)，必須首先確定該工程項(xiàng)目基建工程屬于修繕工程，還是市政工程，再確定使用何種定額。根據(jù)專業(yè)定額的特點(diǎn)和各冊使用范圍、使用界限的劃分，分清各項(xiàng)目的定額套用。

篇(5)

1高校基建工程審計(jì)的現(xiàn)狀

1．1基建工程設(shè)計(jì)制度不完善

雖然在《教育部關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中已經(jīng)明確規(guī)定了高校內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，但是由于高校基建工程的審計(jì)工作還處在發(fā)展階段，很多工作都開展得不是很到位，特別是審計(jì)制度還有待完善，沒有較強(qiáng)的可操作性。例如管理部門和審計(jì)部門的職責(zé)和權(quán)限就不明確，還有審計(jì)工作的程序也沒有進(jìn)行規(guī)范，很多都呈現(xiàn)模棱兩可的狀態(tài)，容易產(chǎn)生沖突或者是遺漏，沒有把審計(jì)工作的作用充分體現(xiàn)出來。

1．2基建工程審計(jì)力量不強(qiáng)

在高校規(guī)模不斷擴(kuò)大的今天，很多學(xué)校的基建工程也在不斷增加，但是審計(jì)人員相對責(zé)任重大的審計(jì)工作來說就顯得很少，特別是在高校各種基礎(chǔ)設(shè)施以及綠化、安裝、土建等工程，需要的專業(yè)性和技術(shù)性都比較強(qiáng)，這給審計(jì)人員帶來了很大的挑戰(zhàn)，因?yàn)楦咝ＴO(shè)施需要的審計(jì)員，不僅要懂得施工技術(shù)，同時(shí)還要掌握工程造價(jià)的構(gòu)成要素，同時(shí)還要懂法律等多種相關(guān)知識和技能。在目前的高校中，很多審計(jì)人員都是經(jīng)過基建工程審計(jì)培訓(xùn)而上崗的財(cái)務(wù)審計(jì)員，因而他們對基建工程相關(guān)知識和技能的了解和掌握都相當(dāng)缺乏，阻礙了高校基建工程審計(jì)工作的高效進(jìn)行。

1．3審計(jì)模式有待提升

由于高校的基礎(chǔ)設(shè)施正在大肆擴(kuò)建，審計(jì)工作還處在探索階段和完善階段，很多審計(jì)單位的基建工程審計(jì)工作仍然停留在之前的竣工決算上，而對于方案設(shè)計(jì)、合同簽訂、可行性分析、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、招投標(biāo)等重要環(huán)節(jié)都是“順其自然”，如果在工程結(jié)束以后發(fā)現(xiàn)有問題，則很難彌補(bǔ)漏洞，從而影響到審計(jì)工作效能的發(fā)揮。再加上審計(jì)制度不夠完善，很容易讓施工方鉆空子，增加審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)性。

2做好高?；üこ虒徲?jì)的前提

審計(jì)人員要做好高校的基建工程審計(jì)工作，就需要有比較健全的審計(jì)機(jī)構(gòu)以及比較完善的審計(jì)制度作為自身的約束，也需要受到學(xué)校相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的支持和重視，同時(shí)還需要在工作中，把審計(jì)工作的監(jiān)督作用貫穿工程的始終，才能確保審計(jì)功能的正常發(fā)揮。也就是說，如果要審計(jì)功能正常發(fā)揮，就先要學(xué)校給以審計(jì)工作高度重視，建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，完善審計(jì)制度，規(guī)范審計(jì)流程，并對審計(jì)人員進(jìn)行多方面知識的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的綜合能力，優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍，為審計(jì)工作的高效開展提供厚實(shí)的“后臺”保障，充分發(fā)揮審計(jì)的功能，降低審計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，提高工程質(zhì)量，降低工程成本。

3高等學(xué)校基本建設(shè)審計(jì)的主要內(nèi)容

一般來說，各種工程項(xiàng)目開工前的準(zhǔn)備狀況，施工中的管理情況以及施工狀況，工程竣工結(jié)算情況等都是搞好基建工程審計(jì)的內(nèi)容。在工程項(xiàng)目開工前，審計(jì)人員要知道項(xiàng)目的立項(xiàng)，了解工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)，掌握預(yù)算款和籌資的情況，熟悉合同以及具體詳細(xì)的問題。在施工中，主要是把握工程的施工進(jìn)度，了解內(nèi)部控制制度，掌握材料、設(shè)備的使用情況以及設(shè)計(jì)變更等相關(guān)問題。而竣工以后，審計(jì)工作包括竣工驗(yàn)收，結(jié)算施工費(fèi)用，清點(diǎn)材料庫存，核算財(cái)務(wù)費(fèi)用，把握工程費(fèi)用的總支出?？偟恼f來，高?；üこ虒徲?jì)工作貫穿于工程始終，在施工前、施工中、施工后都有很多內(nèi)容屬于審計(jì)范疇。

4加強(qiáng)高?；üこ虒徲?jì)工作應(yīng)做好的幾個(gè)環(huán)節(jié)

4．1決策環(huán)節(jié)良好的開端是成功的一半，在高校基建工程中，決策就是整個(gè)工程的開端，正確的、科學(xué)的決策才能達(dá)到良好的投資效果，因此決策階段是整個(gè)工程的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)受到高度重視。在決策階段，要盡量減少失誤的存在，要對決策的可行性進(jìn)行理論和實(shí)際的透徹分析，看該決策是否正確，是否科學(xué)，是否具有可操作性，還要分析工程周圍環(huán)境是否能夠給該決策提供良好的條件，分析決策的內(nèi)容和深度是否能夠達(dá)標(biāo)，分析對比編制單位收費(fèi)是否合理。在決策階段，科學(xué)設(shè)計(jì)投資方案，正確分析各種因素，準(zhǔn)確評估投資效益，是直接影響工程是否順利開展、是否達(dá)到預(yù)期效果的重要因素，因此在投資階段，要對投資估算審計(jì)高度重視，審計(jì)投資估算的依據(jù)是否真實(shí)、可靠、科學(xué)，審計(jì)投資估算是否滿足項(xiàng)目決策的精度要求，以及影響投資估算的因素是否分析透徹，以為項(xiàng)目決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息。

4．2設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)是整個(gè)工程的“引路人”，管理部門是否制定工程設(shè)計(jì)管理控制制度，對工程的變更是否有所限制，對功能應(yīng)具備的功能是否有明確的要求，設(shè)計(jì)招投標(biāo)的程序是否合規(guī)，這些都是工程開工前需要掌握的信息，也是審計(jì)的重要內(nèi)容。因此在設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)中，審計(jì)人員要嚴(yán)格審核設(shè)計(jì)方的投標(biāo)方案，然后在依據(jù)明確的定性考核指標(biāo)確定是否對多種設(shè)計(jì)方案進(jìn)行比較，特別是要注重經(jīng)濟(jì)方面的審核，以確定中標(biāo)單位。當(dāng)然，在審查設(shè)計(jì)方案同時(shí)也要審查設(shè)計(jì)合同，審計(jì)雙方的職責(zé)和權(quán)力是否明確，審計(jì)合同是否有漏洞可鉆，審計(jì)合同條款是否合理，以確保設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)選擇最優(yōu)設(shè)計(jì)方案，提高基建工程的質(zhì)量和效益。

4．3竣工結(jié)算環(huán)節(jié)竣工結(jié)算環(huán)節(jié)是整個(gè)工程項(xiàng)目的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，在這個(gè)環(huán)節(jié)中，工程款的結(jié)算是一項(xiàng)重要的工作，也是決定工程效益最直接的環(huán)節(jié)。因此在竣工結(jié)算環(huán)節(jié)中，審計(jì)人員要萬分注意，特別是工程變更的部分，要看審計(jì)變更是否在控制范圍內(nèi)，調(diào)價(jià)是否在允許范圍內(nèi)，是否有補(bǔ)充合同條款，是否另外加價(jià)；審計(jì)工程量及工程款的計(jì)算是否屬實(shí)，報(bào)價(jià)、稅率是否準(zhǔn)確；審計(jì)設(shè)計(jì)變更資料是否通過原設(shè)計(jì)部門的認(rèn)可，是否經(jīng)過建設(shè)方簽證，是否有無變更計(jì)劃，是否獲取相關(guān)部門的批準(zhǔn)，是否辦理妥當(dāng)手續(xù)；審計(jì)變更時(shí)工程增減量的計(jì)算，是否只記增量而忽略減量；審計(jì)施工方是否有另立名目、額外收費(fèi)、修改定價(jià)等費(fèi)用；對于工期較長的跨年度工程，要審計(jì)是否有重復(fù)計(jì)費(fèi)的現(xiàn)象，審計(jì)是否編制“竣工工程決算書”，審計(jì)單價(jià)是否有所變化等相關(guān)問題。

5加強(qiáng)高?；üこ虒徲?jì)工作的措施

5．1加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)要做好高校基建工程審計(jì)工作，充分發(fā)揮審計(jì)各種職能，就要擁有一批綜合能力較強(qiáng)的專業(yè)審計(jì)人士，打造一支優(yōu)秀的審計(jì)隊(duì)伍。加強(qiáng)審計(jì)人員各方面知識和技能的培訓(xùn)，配備更多、更優(yōu)的相關(guān)專業(yè)的審計(jì)人員，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，為提高審計(jì)質(zhì)量奠定厚實(shí)基礎(chǔ)。另外，還應(yīng)該在審計(jì)隊(duì)伍中實(shí)現(xiàn)“優(yōu)勝劣汰”的競爭機(jī)制，增加審計(jì)人員的工作壓力，然后再通過一些精神或物質(zhì)的獎勵(lì)措施把工作壓力轉(zhuǎn)化為工作動力，讓審計(jì)人員不斷超越自我，創(chuàng)造輝煌成就，提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，增強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的工作能力和工作效應(yīng)。

5．2加強(qiáng)施工合同的訂立合同是具有法律效應(yīng)的約束條款，如果合同的訂立不完善，則會在工程出現(xiàn)問題的時(shí)候“無理可依”，對造成的損失只能吃黃連叫苦。所以在合同中，所有條款都要白紙黑字、明明白白寫清楚，要讓條款內(nèi)容越詳細(xì)、越嚴(yán)謹(jǐn)就越好，不能留空子讓施工方鉆，這就需要審計(jì)對合同的每條每款完全吃透，以防雙方職責(zé)和權(quán)力的劃分界限不清楚，也防止不必要的工程款損失。因此，在合同擬定之初，審計(jì)機(jī)構(gòu)就要對合同條款進(jìn)行審計(jì)，或者讓審計(jì)機(jī)構(gòu)一同參與合同條款的擬定中來，讓審計(jì)人員對合同條款做到心中有數(shù)，加強(qiáng)施工合同的嚴(yán)密性，最大限度地保護(hù)高校的合法權(quán)利和效益。

5．3加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督監(jiān)督是審計(jì)最重要的職能之一，也是讓工程項(xiàng)目各方面工作透明的重要途徑，加強(qiáng)審計(jì)的監(jiān)督工作，對工程的質(zhì)量管理和造價(jià)管理都有著重要的影響作用。那如何加強(qiáng)高?；üこ痰膶徲?jì)監(jiān)督工作呢？筆者認(rèn)為可以從以下幾點(diǎn)來實(shí)現(xiàn)：

（1）對高校基建工程審計(jì)的技術(shù)和方法進(jìn)行創(chuàng)新。在工作過程中，不能把審計(jì)工作作為一個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng)來對待，而應(yīng)該是要同其他相關(guān)部門密切合作，從其他部門獲取準(zhǔn)確、真實(shí)的數(shù)據(jù)信息，對工程作出準(zhǔn)確的分析，并選用正確的審計(jì)方法對工程全過程進(jìn)行審計(jì)。

篇(6)

隨著醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展，醫(yī)院的基建工程項(xiàng)目逐漸增多，基建工程審計(jì)在醫(yī)院管理中發(fā)揮越來越重要的作用。該文針對醫(yī)院基建工程審計(jì)存在的問題，提出醫(yī)院要合理規(guī)劃基建項(xiàng)目，完善基建內(nèi)審制度，提高內(nèi)審人員素質(zhì)，加強(qiáng)中介委托管理，做好基建項(xiàng)目全程審計(jì)，將審計(jì)工作落到實(shí)處，從而提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，促進(jìn)醫(yī)院健康、和諧發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】

審計(jì)；基建工程；醫(yī)院效益

近年來，隨著我國醫(yī)療事業(yè)的不斷發(fā)展，醫(yī)院規(guī)模的不斷擴(kuò)大，基建投資項(xiàng)目也逐年增多。由于醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目具有周期長、投資大、技術(shù)復(fù)雜、控制環(huán)節(jié)多、管理專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的失誤，都可能給醫(yī)院帶來重大損失浪費(fèi)。長期以來，我國建設(shè)工程審計(jì)主要是“秋后算賬”式的工程竣工結(jié)算審計(jì)，缺乏必要的事前預(yù)防和事中控制，因而難以從根本上遏制建設(shè)工程的損失浪費(fèi)。如何加強(qiáng)醫(yī)院基建項(xiàng)目的審計(jì)力度，節(jié)約建設(shè)資金，避免事后審計(jì)的被動狀態(tài)，是當(dāng)前醫(yī)院管理者所面臨的一項(xiàng)新課題。一些大型醫(yī)院雖開展了基建工程跟蹤審計(jì)工作，但方法各異，沒有統(tǒng)一的規(guī)定和做法。本人結(jié)合近年來一些醫(yī)院開展基本建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，談幾點(diǎn)看法和體會。

1 醫(yī)院工程審計(jì)存在的問題

1.1管理者對基建項(xiàng)目沒有長遠(yuǎn)的規(guī)劃

大多數(shù)醫(yī)院基本建設(shè)項(xiàng)目存在盲目性，有需求就投入建設(shè)，管理者對醫(yī)院建設(shè)沒有長遠(yuǎn)合理的規(guī)劃和布局，容易造成建設(shè)項(xiàng)目考慮不全面。當(dāng)其無法滿足需求時(shí)，就又開始新的建設(shè)，造成項(xiàng)目重復(fù)建設(shè)，資金浪費(fèi)。

1.2未實(shí)行全過程審計(jì)

一般醫(yī)院工程項(xiàng)目的結(jié)算都在竣工驗(yàn)收后進(jìn)行，審計(jì)時(shí)間的滯后性導(dǎo)致了審計(jì)內(nèi)容的表面化，容易出現(xiàn)審計(jì)變更、材料更替、隱蔽工程等事后求證難的情況。特別是裝修工程，使用新工藝和新材料較多，材料品牌復(fù)雜，即使同一品牌的材料市場價(jià)格也可能相差很大，并且有些臨時(shí)性項(xiàng)目是邊施工邊設(shè)計(jì)，如果施工階段未及時(shí)簽證變更或者送審資料不完整，都會大大增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，再加上部分現(xiàn)場管理人員或監(jiān)理人員業(yè)務(wù)水平不夠或缺少責(zé)任心，就給個(gè)別施工企業(yè)虛報(bào)工程量和單價(jià)提供了條件、影響審計(jì)工作的效率和效果。

1.3對社會中介機(jī)構(gòu)方監(jiān)管不足

由于醫(yī)院基建修繕工程的特殊性，中小基建項(xiàng)目較多，部分醫(yī)院因?yàn)樽陨砉こ虒徲?jì)能力不足，將工程審計(jì)項(xiàng)目委托給有一定資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)，但中介機(jī)構(gòu)對此類項(xiàng)目重視不足，合作之初還可能會有業(yè)務(wù)骨干派出，到后期則更換為業(yè)務(wù)能力相對較差的新手。因?yàn)獒t(yī)院項(xiàng)目小、作業(yè)量大、收費(fèi)又相對較低，個(gè)別職業(yè)道德較差的中介機(jī)構(gòu)人員為了私利暗自收取施工單位“咨詢費(fèi)”的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重影響了審計(jì)的公正性

1.4部分工程項(xiàng)目的業(yè)主代表出于自身目的考慮，不想讓審計(jì)人員參與過多，導(dǎo)致審計(jì)無法發(fā)揮應(yīng)有作用。

例如在采購大宗物品時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該全過程參與，包括參與制定采購方案、采購招標(biāo)、采購合同條款的擬訂等等。但有些情況下，業(yè)主不讓中介機(jī)構(gòu)參與，僅僅在采購結(jié)束時(shí)讓審計(jì)人員簽字。這樣就導(dǎo)致雖然審計(jì)合同中明確了工作內(nèi)容.但由于業(yè)主代表的限制.也使審計(jì)流于形式。

2 醫(yī)院基建工程審計(jì)的改進(jìn)途徑和建議

2.1合理規(guī)劃基建項(xiàng)目，完善工程內(nèi)部審計(jì)制定，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

隨著醫(yī)院基建項(xiàng)目的日益增加，基建審計(jì)發(fā)揮著越來越重要的作用。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視基建審計(jì)工作，合理規(guī)劃基建項(xiàng)目，不盲目投入建設(shè)，隨意變更。重視事前審計(jì)工作，及時(shí)解決基建審計(jì)中出現(xiàn)的困難與問題，為內(nèi)部審計(jì)提供相對

寬松的環(huán)境。

基建項(xiàng)目審計(jì)對審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)判斷有很高的要求。審計(jì)人員必須要經(jīng)過正規(guī)的建筑工程預(yù)決算學(xué)習(xí)，能夠熟練地審圖、掌握和運(yùn)用工程定額和費(fèi)用定額、了解市場信息，同時(shí)也要具備良好的道德品質(zhì)和職業(yè)操守。在制度建設(shè)方面，要結(jié)合醫(yī)院實(shí)際建立健全工程審計(jì)制度、審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范，這樣才能逐步實(shí)現(xiàn)工程審計(jì)工作的程序化和規(guī)范化。

2.2對工程項(xiàng)目實(shí)施全過程審計(jì)

在工程開工之后，根據(jù)實(shí)際情況定期對施工現(xiàn)場管理過程中的真實(shí)性開展審計(jì)，包括對施工過程中的隱蔽工程、材料價(jià)款、工程量、變更簽證等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督控制，在現(xiàn)場跟蹤審計(jì)中，可實(shí)施拍照、勘察、記錄、復(fù)核、市場調(diào)查的方法，通過及時(shí)審查核對，充分發(fā)揮跟蹤審計(jì)監(jiān)督職能，彌補(bǔ)事后審計(jì)的不足。

2.3嚴(yán)把工程審計(jì)中介機(jī)構(gòu)篩選關(guān)

優(yōu)質(zhì)的工程審計(jì)中介機(jī)構(gòu)會有效地提高工程審計(jì)速度和工程審計(jì)質(zhì)量。醫(yī)院可以對工程審計(jì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行市場調(diào)查，邀請社會信譽(yù)好、審計(jì)人員素質(zhì)高、收費(fèi)合理的中介機(jī)構(gòu)參加醫(yī)院的工程審計(jì)項(xiàng)目招標(biāo)，建立一定期限的合作關(guān)系，簽訂合作審計(jì)協(xié)議，將雙方權(quán)利和義務(wù)以法律的形式固定下來，同時(shí)建立在聘機(jī)構(gòu)業(yè)績檔案，以此增強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)的憂患意識，督促中介機(jī)構(gòu)提升審計(jì)質(zhì)量。

2.4規(guī)范招投標(biāo)過程，加強(qiáng)合同管理

招標(biāo)文件和合同的內(nèi)容必須結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，符合有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，必須明確施工范圍、質(zhì)量要求、計(jì)價(jià)取費(fèi)的依據(jù)、工程價(jià)款的結(jié)算辦法，保修工作的措施等條款，并增加設(shè)計(jì)變更及修改的限制條款，盡可能減少施工內(nèi)容的變更，避免日后醫(yī)院和施工企業(yè)在施工過程和工程結(jié)算時(shí)產(chǎn)生不必要的爭議。建議招標(biāo)部門規(guī)范招投標(biāo)過程，提高招投標(biāo)文件和施工合同內(nèi)容的嚴(yán)密性。

3 結(jié)論

醫(yī)院基建工程審計(jì)是醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分，為了提高審計(jì)質(zhì)量，應(yīng)該重視基建內(nèi)審工作，針對工程建設(shè)中的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步完善基建內(nèi)審制度，提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，加強(qiáng)對中介的委托管理，積極參與基建項(xiàng)目的全程監(jiān)督，做好全程審計(jì)工作，從而有效維護(hù)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)利益，為醫(yī)院的健康發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

篇(7)

近幾年來,基建工程審計(jì)在規(guī)范建設(shè)資金的管理、促進(jìn)資金的合理使用、遏制建設(shè)領(lǐng)域的浪費(fèi)現(xiàn)象等方面起到了積級作用。為進(jìn)一步做好這項(xiàng)工作,規(guī)范審計(jì)行為,保證審計(jì)質(zhì)量,確保有限的建設(shè)資金發(fā)揮出最大效益,我認(rèn)為在審計(jì)過程中,要嚴(yán)把“三關(guān)”。

一要嚴(yán)把基建工程建設(shè)程序?qū)徲?jì)關(guān)。主要審查如下內(nèi)容:(1)是否按國家規(guī)定的審批權(quán)限履行了報(bào)批手續(xù),是否存在化整為零或越權(quán)審批現(xiàn)象。(2)項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告和初步設(shè)計(jì)文件,是否按照國家規(guī)定的內(nèi)容,達(dá)到必要的工深度和質(zhì)量要求,保證了合理的工期?？尚行匝芯繄?bào)告是否經(jīng)有資質(zhì)的咨詢機(jī)構(gòu)和專家的評估;設(shè)計(jì)文件的編制單位是否具備相應(yīng)的資質(zhì)、是否符合批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)、是否符合現(xiàn)行的設(shè)計(jì)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。(3)工程是否需要招投標(biāo)、是否按照《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》進(jìn)行了招投標(biāo)、確定的施工單位資質(zhì)是否完備。(4)工程竣工后,是組織相關(guān)部門進(jìn)行了驗(yàn)收,發(fā)現(xiàn)問題是否進(jìn)行了整改,相關(guān)資料是否保存完整并已歸檔。

二要嚴(yán)把基建工程建設(shè)財(cái)務(wù)支出審核關(guān)。主要審查如下內(nèi)容:(1)核實(shí)工程全部資金到位及入賬情況。資金渠道是否合規(guī),資金是否到位,并做到“專戶存儲、?？顚Ｓ谩薄?2)核實(shí)工程財(cái)務(wù)支出情況。核實(shí)工程建筑安裝費(fèi)用是否按照合同、協(xié)議規(guī)定足額支付施工單位,是否存在故意拖欠行為;核實(shí)工程建設(shè)其他費(fèi)用是否合規(guī),著重審查土地使用費(fèi)是否按照相關(guān)規(guī)定足額上繳、建設(shè)單位管理費(fèi)是否超支,并對其細(xì)目進(jìn)行檢查,看有無不合規(guī)的列支項(xiàng)目。

三要嚴(yán)把基建工程建設(shè)預(yù)結(jié)算審核關(guān)。主要審查如下內(nèi)容:(1)審核定額子目的套用是否合規(guī)。工程預(yù)算選用的定額子目與該工程各部分項(xiàng)工程的特征相一致。著重審核替換是否合理,有無高套、錯(cuò)套、重套定額的現(xiàn)象。(2)審核材料價(jià)格和價(jià)差是否翔實(shí)。在工程預(yù)算結(jié)算工作中,材料費(fèi)用是工程造價(jià)最活躍的動態(tài)因素,因此,要在認(rèn)真調(diào)查材料市價(jià)的基礎(chǔ)上進(jìn)行審核。(3)審核現(xiàn)場施工簽證是否合規(guī)。由于有的施工單位駐工地的代表對工程預(yù)算和有關(guān)的管理規(guī)定不熟悉,有的施工單位有意扭曲預(yù)算定額和有關(guān)的管理規(guī)定,造成盲目簽證。因此,應(yīng)認(rèn)真審核工程簽證的有關(guān)工作內(nèi)容是否已包括在預(yù)算定額內(nèi),堅(jiān)決杜絕不合格規(guī)定的現(xiàn)場施工簽證。現(xiàn)場施工簽證項(xiàng)目、內(nèi)容和數(shù)量要完整清楚,必須具有甲方駐工地的代表和施工單位現(xiàn)場負(fù)責(zé)代表、監(jiān)理單位代表的三方簽字,手續(xù)齊全方可生效。

(作者單位:上猶縣審計(jì)局)