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篇(1)

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì)；稅務(wù)籌劃；法律

0引言

稅務(wù)會(huì)計(jì)，主要是指企業(yè)的稅務(wù)管理工作人員按照國(guó)家相關(guān)稅務(wù)法律的規(guī)定，通過(guò)以貨幣作為計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，按照會(huì)計(jì)學(xué)的相關(guān)理論知識(shí)以及具體的核算方法，對(duì)企業(yè)的繳納稅款額進(jìn)行計(jì)算，并對(duì)納稅活動(dòng)進(jìn)行完善的核算與監(jiān)督管理的會(huì)計(jì)活動(dòng)。稅務(wù)籌劃，則是在國(guó)家稅務(wù)法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，依照國(guó)家相關(guān)的稅收政策，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，從而降低企業(yè)納稅額，減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的管理活動(dòng)。稅務(wù)會(huì)計(jì)作為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的主要實(shí)施手段，提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃效果，必須強(qiáng)化企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作，并以此為基礎(chǔ)充分利用國(guó)家的相關(guān)稅收政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的降低，為企業(yè)利潤(rùn)與效益的增長(zhǎng)提供支持與保障。

1.稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃作用分析

（1）稅務(wù)會(huì)計(jì)工作是企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的基礎(chǔ)。企業(yè)的稅務(wù)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性、政策性、專業(yè)性較強(qiáng)的工作，開(kāi)展企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作必須能夠熟悉了解并運(yùn)用各種稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)設(shè)置單獨(dú)的機(jī)構(gòu)或者崗位開(kāi)展企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作，可以使其充分了解國(guó)家的稅法政策以及稅務(wù)知識(shí)，進(jìn)而制定出切實(shí)可行、科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案。

（2）強(qiáng)化稅務(wù)會(huì)計(jì)工作可以避免企業(yè)稅務(wù)籌劃出現(xiàn)違法違規(guī)的現(xiàn)象。隨著我國(guó)稅務(wù)法律制度體系建設(shè)的不斷完善，企業(yè)在稅務(wù)管理上存在的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越高。部分企業(yè)雖然在主觀上并沒(méi)有偷稅漏稅的意識(shí)，但是如果對(duì)于復(fù)雜的稅務(wù)法律知識(shí)了解不全面，在稅務(wù)籌劃以及節(jié)稅管理上，也有可能出現(xiàn)違法違規(guī)現(xiàn)象。因此，將稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃相結(jié)合，由專業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員開(kāi)展稅務(wù)籌劃管理，不近可以有效的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生，同時(shí)也可以大幅度提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃效果。

（3）稅務(wù)會(huì)計(jì)可以提高稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量。企業(yè)通過(guò)成立專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作崗位，與國(guó)家稅務(wù)管理部門進(jìn)行直接的溝通，可以促使稅務(wù)管理人員對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃方案有著進(jìn)一步的理解，同時(shí)也可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)籌劃方案中的一些問(wèn)題，從而提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的成功率，有效的減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

2.當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)籌劃管理問(wèn)題分析

（1）對(duì)于稅務(wù)籌劃管理認(rèn)識(shí)不全面。當(dāng)前部分企業(yè)管理人員對(duì)于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作認(rèn)識(shí)不全面，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的作用，甚至將稅務(wù)籌劃與偷稅漏稅等違法違紀(jì)行為混淆，造成企業(yè)的稅務(wù)籌劃各項(xiàng)管理工作開(kāi)展困難。

（2）稅務(wù)籌劃未能嚴(yán)格履行國(guó)家稅務(wù)法律規(guī)定。符合國(guó)家相關(guān)稅務(wù)法律規(guī)定是稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展的基本原則，也是稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展的基本前提。但是部分企業(yè)為了降低自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，在稅務(wù)籌劃方案的制定上，未能嚴(yán)格遵守相關(guān)政策以及法律的要求，這不僅影響了國(guó)家稅務(wù)管理工作的正常開(kāi)展，造成國(guó)家利益的損失，而且對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展也是十分不利的。

（3）企業(yè)稅務(wù)籌劃方法不完善。現(xiàn)階段部分企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中，稅務(wù)籌劃的方法不完善，因而造成企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的效果較差，在降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)方面的作用不明顯，或者是稅務(wù)籌劃工作超出了法律允許的框架，給企業(yè)稅務(wù)工作帶來(lái)不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

3.稅務(wù)籌劃工作中應(yīng)用稅務(wù)會(huì)計(jì)工作策略研究

（1）明確企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)以及稅務(wù)法律規(guī)定。企業(yè)借助于稅務(wù)會(huì)計(jì)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，首先必須組織稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員對(duì)企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)制度以及國(guó)家的稅務(wù)法律進(jìn)行系統(tǒng)、規(guī)范的學(xué)習(xí)。綜合考慮分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況、戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃以及外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的情況，開(kāi)展企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的制定在國(guó)家法律政策允許的框架內(nèi)開(kāi)展，避免各種稅務(wù)籌劃法律風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。

（2）利用稅務(wù)會(huì)計(jì)優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)籌劃方法。不同的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理方法，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作效果也會(huì)產(chǎn)生不同的影響。首先，由于收入確認(rèn)會(huì)影響企業(yè)的所得稅以及流轉(zhuǎn)稅，因此在收入確認(rèn)上應(yīng)該在國(guó)家稅務(wù)法律允許的范圍內(nèi)，適當(dāng)?shù)耐七t應(yīng)稅收入確認(rèn)，在選擇收入確認(rèn)方法時(shí)，也應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模等多種因素綜合選擇會(huì)計(jì)方法。其次，由于費(fèi)用扣除會(huì)影響企業(yè)的所得稅，因此在費(fèi)用扣除的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理上，應(yīng)該按照國(guó)家稅法的相關(guān)規(guī)定，采取足限額扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅收加計(jì)扣除項(xiàng)目的方式進(jìn)行處理。第三，對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)計(jì)價(jià)的會(huì)計(jì)處理，由于資產(chǎn)計(jì)價(jià)會(huì)影響到以后的折舊和攤銷，并對(duì)所得稅造成影響，因此在這些內(nèi)容的處理上應(yīng)該充分考慮成本以及費(fèi)用增加的內(nèi)容，并根據(jù)計(jì)算選擇最佳的稅務(wù)籌劃方案。

（3）完善稅務(wù)會(huì)計(jì)管理監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)。稅務(wù)會(huì)計(jì)作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要手段，也是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)收益的重要措施。為了避免不當(dāng)?shù)亩悇?wù)會(huì)計(jì)處理造成稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生，企業(yè)相關(guān)主管部門應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部建立完善的監(jiān)督檢查機(jī)制，通過(guò)進(jìn)一步的完善稅務(wù)會(huì)計(jì)管理制度規(guī)章以及稅務(wù)會(huì)計(jì)流程與操作方法，規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生，在根本上提高企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的實(shí)效性。

（4）提高稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的工作能力。隨著我國(guó)稅務(wù)法律體系的不斷完善，稅務(wù)會(huì)計(jì)工作與稅務(wù)籌劃管理工作也更加復(fù)雜繁瑣。要求工作人員必須在會(huì)計(jì)學(xué)、稅務(wù)理論以及統(tǒng)計(jì)學(xué)等方面具備較高的知識(shí)涵養(yǎng)。因此，為了提高企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作水平，必須強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際工作需要以及稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員在稅務(wù)法律法規(guī)以及會(huì)計(jì)學(xué)等方面開(kāi)展系統(tǒng)的教育培訓(xùn)，提高企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作隊(duì)伍的能力水平，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的順利開(kāi)展。

結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)會(huì)計(jì)作為企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要實(shí)現(xiàn)手段，也是確保企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展的關(guān)鍵。因此，企業(yè)管理部門必須充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的作用，積極革新企業(yè)稅務(wù)籌劃方法，減輕企業(yè)的稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。（作者單位：山東省煙臺(tái)市芝罘國(guó)家稅務(wù)局）

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；創(chuàng)新措施；稅務(wù)籌劃

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）11-0-01

企業(yè)的稅務(wù)管理是合法的利用稅收政策，減少企業(yè)的納稅來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)管理與偷稅、漏稅不同的是它本身是合法、合理的行為。在外國(guó)，企業(yè)通過(guò)稅務(wù)專家研究稅收政策來(lái)減少納稅。當(dāng)前背景下，稅收在逐年增加，企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理能夠?qū)⑵髽I(yè)的稅收成本降低。

一、稅務(wù)管理體系的構(gòu)建

（一）現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)。首先，納稅。企業(yè)根據(jù)稅法之規(guī)定，在稅收法律和相關(guān)法規(guī)基礎(chǔ)上，保障稅款的及時(shí)上繳與足額上繳，使企業(yè)在稅法的背景下快速發(fā)展。其次，規(guī)避稅險(xiǎn)。包括規(guī)避處罰風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避遵從稅法成本風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面；最后，稅務(wù)籌劃。指納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。

（二）現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理體系的組成。首先，應(yīng)當(dāng)立足企業(yè)實(shí)際，不斷的創(chuàng)新和改進(jìn)稅務(wù)管理方法，從根本上改變傳統(tǒng)的企業(yè)稅務(wù)管理方式和方法，建立現(xiàn)代化稅務(wù)管理模式，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理工作的制度化、規(guī)范化。其次，設(shè)立專門稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)。在做好企業(yè)涉稅事務(wù)管理工作的同時(shí)，還要及時(shí)、準(zhǔn)確的建立獲取稅收信息數(shù)據(jù)的有效渠道、采取動(dòng)態(tài)的管理模式把握宏觀經(jīng)濟(jì)動(dòng)向，為企業(yè)決策的做出提供有效的數(shù)據(jù)參考。這是構(gòu)建現(xiàn)代化企業(yè)稅務(wù)管理體系的基本內(nèi)容，也是稅務(wù)管理體系得以有效實(shí)施的重要保障。

二、企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀

（一）稅務(wù)管理觀念落后。我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)管理觀念還遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于其他國(guó)家，企業(yè)人員對(duì)稅務(wù)管理認(rèn)識(shí)不夠深刻，企業(yè)的稅務(wù)人員對(duì)稅法以及關(guān)于稅務(wù)的法規(guī)認(rèn)識(shí)不足，往往會(huì)受到稅務(wù)部門的處罰和限制。而有些企業(yè)在繳納稅務(wù)的過(guò)程中投機(jī)取巧，往往被判定為漏稅、偷稅，因而受到處罰，這就增加了企業(yè)的稅務(wù)成本。

（二）稅務(wù)籌劃與管理相混淆。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)，將稅務(wù)籌劃與稅務(wù)管理相混淆，稅務(wù)籌劃只是稅務(wù)管理中的一個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)將稅務(wù)籌劃當(dāng)做是稅務(wù)管理，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，并沒(méi)有完成稅務(wù)管理，這就忽視了稅務(wù)管理所具有的協(xié)調(diào)及預(yù)測(cè)作用，只是將某個(gè)方面的稅收降低，卻并沒(méi)有整體的減少企業(yè)的稅收。

（三）企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高。企業(yè)在日常的企業(yè)管理中，沒(méi)有將稅務(wù)管理提升到一定的地位，對(duì)稅務(wù)管理的意識(shí)非常淡薄，總是想盡方法的晚交稅，少交稅，將納稅當(dāng)做是企業(yè)的負(fù)擔(dān)。這樣就增大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果經(jīng)歷稅務(wù)稽查，企業(yè)的名譽(yù)形象會(huì)受到影響，同時(shí)也會(huì)令企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）稅務(wù)管理沒(méi)有形成完整的系統(tǒng)。我國(guó)企業(yè)雖然注重建立以降低稅負(fù)為目標(biāo)的稅收籌劃體系，但用于構(gòu)建適合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的企業(yè)稅務(wù)戰(zhàn)略和管理體系還尚未到普遍重視。近年來(lái)，一些企業(yè)已經(jīng)注意高效率、專業(yè)化的企業(yè)稅務(wù)管理體系是確保企業(yè)戰(zhàn)略成功的關(guān)鍵，企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)該和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理乃至戰(zhàn)略管理相互契合，在降低稅收的成本的基礎(chǔ)上，有效控制企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，并為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)提供支持。

三、稅務(wù)創(chuàng)新策略及分析

（一）稅務(wù)籌劃。企業(yè)稅務(wù)管理的核心就是稅務(wù)籌劃，企業(yè)稅務(wù)管理的其他活動(dòng)都是為了稅務(wù)籌劃能夠更好的完成。稅務(wù)籌劃是事前的行為，稅務(wù)籌劃的本身具有預(yù)見(jiàn)性以及長(zhǎng)期性的，但是稅收的相關(guān)法律法規(guī)可能發(fā)生新的變化。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃是應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，防范以及避免風(fēng)險(xiǎn)，爭(zhēng)取企業(yè)利益的最大化。稅務(wù)籌劃要合法合理。企業(yè)的稅務(wù)籌劃決不能違反國(guó)家的法律法規(guī)，也就是說(shuō)，企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須合法。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要對(duì)稅法以及稅收相關(guān)的法規(guī)進(jìn)行充分的了解，在合法的前提下設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃的方案。成本―效益的原則。所有的事物都具有兩面性，稅務(wù)籌劃同樣也具有兩面性：一方面為企業(yè)帶去經(jīng)濟(jì)利益；另一方面，稅務(wù)籌劃也需要費(fèi)用。稅務(wù)籌劃可以為企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，同時(shí)，稅務(wù)籌劃也需要企業(yè)支付與之相關(guān)的費(fèi)用。企業(yè)在聘請(qǐng)相關(guān)機(jī)構(gòu)或自己組織人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)都會(huì)產(chǎn)生一定費(fèi)用。企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)該是在多種稅收方案中選擇最優(yōu)的方案，交稅最少的方案未必會(huì)是最優(yōu)的方案，這種方案也可能會(huì)使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益總體降低。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)管理。1.建立完善的體系，聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)顧問(wèn)，成立管理部門。在稅務(wù)系統(tǒng)越來(lái)越復(fù)雜，稅法日趨完善的情況下，單獨(dú)依靠會(huì)計(jì)是不能完成企業(yè)的稅務(wù)管理的需求的。稅務(wù)系統(tǒng)越來(lái)越復(fù)雜，很多問(wèn)題得不到解決，這就需要企業(yè)向有關(guān)的稅務(wù)中介部門進(jìn)行請(qǐng)教，稅務(wù)中介部門對(duì)于稅收政策的把握非常準(zhǔn)確，對(duì)于收稅的經(jīng)驗(yàn)較豐富，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供良好的服務(wù)。聘請(qǐng)這些專業(yè)的人員作為企業(yè)的稅務(wù)咨詢，能夠提高企業(yè)的稅務(wù)管理的水平。企業(yè)成立專門的稅務(wù)管理部門，聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)管理人員，進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃，防范和規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到提升。

2.企業(yè)建立自查的制度。企業(yè)應(yīng)建立自查的制度以及成立自查的機(jī)構(gòu)，定期的對(duì)企業(yè)的納稅進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題，將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低。同時(shí)，企業(yè)對(duì)稅務(wù)計(jì)算的方面也要了解，檢查在計(jì)算時(shí)是否存在錯(cuò)誤的情況。另外，企業(yè)的稅務(wù)申報(bào)是否及時(shí)，是否異常也需要檢查。自查的意義是使企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理中的問(wèn)題并解決這些問(wèn)題，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

總結(jié)：稅收管理作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的作用。本文主要從企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀、稅務(wù)管理體系構(gòu)建中的相關(guān)問(wèn)題等方面，進(jìn)行了分析，并在此基礎(chǔ)上就如何有效的構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)和創(chuàng)新，提出了一些建設(shè)性建議，以期能夠?yàn)槲覈?guó)企業(yè)稅務(wù)管理工作的發(fā)展，做出一點(diǎn)貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

篇(3)

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)籌劃

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）09-0-02

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大背景下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境開(kāi)始發(fā)生變化，“營(yíng)改增”后，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)始增多，如何控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如何做好納稅籌劃就成為企業(yè)亟待解決的問(wèn)題。

一、營(yíng)改增后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制措施

（一）增值稅專用發(fā)票存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制措施

目前涉及的發(fā)票犯罪主要和增值稅有關(guān)，由于增值稅在抵扣方面有一定的要求，為了逃稅和漏稅，一些人會(huì)借此機(jī)會(huì)在發(fā)票上面弄虛作假，采取虛開(kāi)增值稅發(fā)票的辦法進(jìn)行違法犯罪活動(dòng)。虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票也就是指為自己、他人虛開(kāi)，以獲得自己的既得利益。

“營(yíng)改增”后，由于企業(yè)可利用很多的增值稅發(fā)票來(lái)進(jìn)行抵扣，這樣就可以繳納很少的稅款，以達(dá)到逃稅和漏稅的目的?！盃I(yíng)改增”后隨之而來(lái)的代開(kāi)發(fā)票等現(xiàn)象也越來(lái)越嚴(yán)重，有的人利用發(fā)票套利，已經(jīng)嚴(yán)重觸犯了法律，有的在鉆法律空子，因此，在“營(yíng)改增”后及時(shí)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取切實(shí)可行的控制措施是非常必要的。以下主要從幾個(gè)方面來(lái)防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

1.應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的認(rèn)識(shí)，并且要全面了解增值稅專用發(fā)票管理上所規(guī)定的具體內(nèi)容及要求，例如要了解納稅人是在哪個(gè)銀行進(jìn)行開(kāi)戶的，賬號(hào)是多少，包括納稅人的登記號(hào)，必須將這些核實(shí)清楚，并一一準(zhǔn)確的反映出來(lái)。

2.要獲取符合法律規(guī)定的扣稅憑證，并且在指定的時(shí)間內(nèi)交給稅務(wù)主管機(jī)關(guān)，然后給予認(rèn)證。由于增值稅專用發(fā)票能夠體現(xiàn)出貨幣功能，同時(shí)還是納稅人進(jìn)行正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有效憑證，納稅人常常是利用增值稅專用發(fā)票來(lái)抵扣稅款。

3.詳細(xì)準(zhǔn)確的了解增值稅法理和相關(guān)的法律法規(guī)，因?yàn)樵鲋刀悓儆趦r(jià)外稅的范疇，在增值稅專用發(fā)票上將稅款和價(jià)款進(jìn)行分列，將稅款和價(jià)款二者相加，得出的結(jié)果就是價(jià)稅。

4.“營(yíng)改增”后納稅人必須嚴(yán)格按照相關(guān)納稅法律和法規(guī)進(jìn)行，如果納稅人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，出現(xiàn)這種行為的，必須按照《中華人民共和國(guó)稅收管理法》及《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的相關(guān)規(guī)定給予適當(dāng)?shù)奶幜P。當(dāng)納稅人擁有了虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票時(shí)，不可以充當(dāng)合法的扣稅憑證進(jìn)行抵扣稅額。如果虛開(kāi)發(fā)票的銷售收入越來(lái)越高，那么就很可能出現(xiàn)重復(fù)征稅的現(xiàn)象，同時(shí)也會(huì)加劇風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，因此，作為納稅人應(yīng)該約束自己的不良行為，必須嚴(yán)格按照國(guó)家納稅標(biāo)準(zhǔn)和要求及時(shí)納稅。

（二）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制措施

“營(yíng)改增”試點(diǎn)，虛增或者抵進(jìn)項(xiàng)稅額的現(xiàn)象越來(lái)越多，其中所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在增加。主要體現(xiàn)在：

1.納稅人獲取虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，并用來(lái)充當(dāng)合法的扣稅憑證，然后進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。例如利用掃描儀或者電腦等等這些不能進(jìn)行防偽的設(shè)備，來(lái)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

2.購(gòu)進(jìn)的貨物主要是用在了非應(yīng)稅項(xiàng)目以及個(gè)人的消費(fèi)過(guò)程中，但是卻沒(méi)有將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；已經(jīng)購(gòu)進(jìn)的貨物用來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其用途有所改變，主要用在集體福利方面或者用在非應(yīng)稅項(xiàng)目等，沒(méi)有將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；發(fā)生在非正常損失情況下的產(chǎn)品，無(wú)法進(jìn)行銷售，同時(shí)也不可能出現(xiàn)銷項(xiàng)稅額，因此，對(duì)于這些貨物就應(yīng)該進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

3.如果應(yīng)稅服務(wù)已經(jīng)出現(xiàn)了不能抵扣進(jìn)項(xiàng)的情況，沒(méi)有對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額在當(dāng)期中進(jìn)行扣減。

4.納稅人在應(yīng)稅方面所提供的應(yīng)稅服務(wù)，在開(kāi)具增值稅專用發(fā)票之后，之前所提供的服務(wù)開(kāi)始終止，其中還會(huì)出現(xiàn)開(kāi)票錯(cuò)誤的現(xiàn)象，遇到這種問(wèn)題應(yīng)該嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

“營(yíng)改增”后納稅人在進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣過(guò)程中，為了控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要采取以下幾點(diǎn)控制措施：

1.無(wú)論是從提供者還是從銷售方獲得的增值稅專用發(fā)票，都應(yīng)該將增值稅額標(biāo)注在上面。

2.如果是從海關(guān)獲取的增值稅，也應(yīng)該在專用的繳款書上面標(biāo)注增值稅額。

3.如果購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品就應(yīng)該按照產(chǎn)品的收購(gòu)發(fā)票并且計(jì)算出產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.納稅人必須詳細(xì)閱讀并且遵守增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則，納稅人必須按照相關(guān)內(nèi)容，來(lái)約束自己的納稅行為。

5.需要納稅人注意的是如果企業(yè)會(huì)計(jì)的核算不合理，或者是不能提供真實(shí)準(zhǔn)確的稅務(wù)資料，即便進(jìn)項(xiàng)稅額在抵扣的要求下，也很難在銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣，同時(shí)在辦理資格認(rèn)證，卻沒(méi)有進(jìn)行有效申請(qǐng)時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額是很難在銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣的。

（三）增值稅政策上存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制措施

為了推進(jìn)“營(yíng)改增”改革，避免納稅人承擔(dān)較重的稅收負(fù)擔(dān)，在“營(yíng)改增”試點(diǎn)方案中設(shè)置增值稅免征或者退增值稅的項(xiàng)目?！盃I(yíng)改增納稅人在享受增值稅的政策時(shí)，一方面對(duì)增值稅項(xiàng)目實(shí)行免征處理，其中的內(nèi)容包括對(duì)個(gè)人的著作權(quán)實(shí)行轉(zhuǎn)讓、給殘疾人提供服務(wù)，試點(diǎn)納稅人在技術(shù)上提供轉(zhuǎn)讓，另一方面對(duì)殘疾人單位進(jìn)行合理安置，讓他們享有優(yōu)惠政策。

“營(yíng)改增”納稅人在享用稅收政策時(shí)，需要努力控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制措施如下：

1.認(rèn)真考慮和分析稅務(wù)的各種情形能否符合稅收政策。由于有些納稅人為了使稅收的情形符合稅收政策的基本范疇，沒(méi)有從稅收的實(shí)際出發(fā)，而是利用比較簡(jiǎn)單的賬務(wù)處理方法來(lái)接近稅收優(yōu)惠政策，這樣就會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.如果自身能夠滿足稅收優(yōu)惠政策的要求，應(yīng)該嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)規(guī)定，同時(shí)還要按照基本的流程進(jìn)行申報(bào)優(yōu)惠政策減免和獎(jiǎng)勵(lì)。

3.處理好增值稅專用發(fā)票和免稅項(xiàng)目之間的關(guān)系，例如納稅人在享受稅收政策時(shí)不能開(kāi)具專用發(fā)票。

（四）偷稅和漏稅風(fēng)險(xiǎn)及控制措施

有些企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化，往往會(huì)運(yùn)用少計(jì)算收入的方式，來(lái)達(dá)到逃稅和漏稅的目的。這種方式主要是以現(xiàn)金收入為主，不會(huì)開(kāi)具比較正規(guī)的發(fā)票，也沒(méi)有將其在賬目上真實(shí)的反映出來(lái)，也就是說(shuō)這種收入屬于賬外收入。

在日常的工作中，“營(yíng)改增”后納稅人少繳納稅款的原因有很多種，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況而定，在納稅人的行為還沒(méi)有形成犯罪的情況下，可以讓納稅人進(jìn)行補(bǔ)稅，或者向納稅人收取滯納金。不允許企業(yè)隱瞞銷售收入，如果有所隱瞞并且偷稅漏稅，那么應(yīng)該給予適當(dāng)?shù)奶幜P。針對(duì)一些企業(yè)少計(jì)收入的行為，致使納稅人少繳稅款的屬于偷稅和漏稅行為，如果其行為還構(gòu)不上偷稅罪的，應(yīng)該交給稅務(wù)機(jī)關(guān)，并追繳納稅人少繳的稅款，并處以適當(dāng)?shù)牧P款。

（五）稅務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)及防控措施

對(duì)于一些試點(diǎn)企業(yè)，會(huì)經(jīng)常面臨稅務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)，其中主要體現(xiàn)在：企業(yè)面臨稅負(fù)增加風(fēng)險(xiǎn)，增值稅專用發(fā)票使用不合理，甚至可能會(huì)引發(fā)行政風(fēng)險(xiǎn)。因此，為了避免試點(diǎn)企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)，在增值稅申報(bào)過(guò)程中應(yīng)該注意防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、營(yíng)改增后的稅務(wù)籌劃

（一）稅務(wù)籌劃的含義

稅務(wù)籌劃是企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)在法律和相關(guān)法規(guī)的允許范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)企業(yè)中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃，以合理減少企業(yè)稅收，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。在日常的稅務(wù)籌劃工作中，需要充分考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的多種因素，例如，如何有效的使用會(huì)計(jì)管理方法等。

從某種意義上來(lái)說(shuō)稅務(wù)籌劃與漏稅、偷稅不同，稅務(wù)籌劃是在法律允許的情況下進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃。一是稅務(wù)籌劃是在國(guó)家法律法規(guī)政策下進(jìn)行的。稅務(wù)籌劃具有可預(yù)見(jiàn)性，具有合法性等特點(diǎn)。雖然偶爾會(huì)出現(xiàn)與相關(guān)的法律法規(guī)相脫離的現(xiàn)象，但是前提是必須遵循國(guó)家法律法規(guī)明文規(guī)定的基本原則。二是充分理解稅務(wù)籌劃所具有的可預(yù)見(jiàn)性特點(diǎn)，稅務(wù)籌劃的可預(yù)見(jiàn)性主要是指企業(yè)中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與稅務(wù)行為進(jìn)行籌集和規(guī)劃，整個(gè)籌劃的過(guò)程具有提前預(yù)見(jiàn)的能力。例如企業(yè)中的營(yíng)業(yè)稅，只有企業(yè)中的產(chǎn)品進(jìn)行銷售時(shí)，才能產(chǎn)生繳納營(yíng)業(yè)稅。但是在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，企業(yè)通過(guò)多種手段進(jìn)行合理籌劃，這樣就可以減輕納稅負(fù)擔(dān)。然而會(huì)計(jì)處理的基本方法是完善稅務(wù)籌劃的重要方式，這樣就可以看到整個(gè)過(guò)程都具有可預(yù)見(jiàn)性，三是企業(yè)稅務(wù)籌劃必須有針對(duì)性，也就是能夠在很大程度上減少稅收成本。

（二）營(yíng)改增后的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

為了有效控制營(yíng)改增后的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，首先必須找出稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的原因，這樣才能做到具體問(wèn)題具體分析。企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是多方面的，總結(jié)起來(lái)主要體現(xiàn)在：

1.在政策的理解上存在著缺陷。由于企業(yè)自身方面的一些因素影響，并不能對(duì)與稅收相關(guān)的一些政策進(jìn)行深刻的理解，對(duì)政策的理解模糊不清，這樣就很容易與稅務(wù)機(jī)關(guān)在理解上產(chǎn)生較大差異。

2.政策的變動(dòng)會(huì)給稅務(wù)籌劃帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，必須在符合相關(guān)政策允許的情況下執(zhí)行，如果一旦政策上有所變動(dòng)，那么就會(huì)嚴(yán)重影響到企業(yè)籌劃的效果，甚至還會(huì)帶來(lái)相反的效果。

3.稅務(wù)籌劃不夠靈活。當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了較大變化時(shí)，稅務(wù)籌劃工作會(huì)很難進(jìn)行。企業(yè)為了獲取一定的稅收利益，必須使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行，同時(shí)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)還要滿足稅收政策的基本要求，在具體實(shí)施的過(guò)程中要保證稅務(wù)籌劃的靈活性。

4.稅務(wù)籌劃人員認(rèn)識(shí)不夠。由于稅務(wù)籌劃人員在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)方面缺乏認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃人員對(duì)稅收法律的理解出現(xiàn)錯(cuò)誤，如果對(duì)稅務(wù)的籌劃方向沒(méi)有把握好方向，就會(huì)影響稅務(wù)籌劃總體構(gòu)思。

5.企業(yè)內(nèi)部控制不夠嚴(yán)格。很多企業(yè)在稅務(wù)籌劃執(zhí)行的過(guò)程中常常出現(xiàn)問(wèn)題，例如企業(yè)和用戶在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，不同的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所涉及的稅率會(huì)不同，然而有些企業(yè)在簽訂合同過(guò)程中，沒(méi)有將企業(yè)中各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的金額分別標(biāo)注出來(lái)，因此，企業(yè)往往要承擔(dān)較高的稅負(fù)。

（三）營(yíng)改增后如何做好稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃的主要目的是如何才能進(jìn)行合理的減稅，這與營(yíng)改增相關(guān)政策相匹配，對(duì)于企業(yè)而言，營(yíng)改增后如何做好稅務(wù)籌劃工作是非常重要的。具體的稅務(wù)籌劃措施如下：

1.營(yíng)改增后的稅務(wù)籌劃必須充分利用好現(xiàn)有的優(yōu)惠政策。如果在營(yíng)改增的政策中涉及了營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)政策時(shí)，那么要求一些企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中要及時(shí)把握好優(yōu)惠政策，同時(shí)還要深刻的認(rèn)識(shí)到營(yíng)改增對(duì)其他企業(yè)的稅率有所優(yōu)惠，因此，企業(yè)必須將其利用在稅務(wù)籌劃中。

2.對(duì)納稅人的身份進(jìn)行合理選擇，然后再進(jìn)行稅務(wù)籌劃。在繳納增值稅的過(guò)程中，由于納稅人身份有所不同，不同身份的納稅人對(duì)稅務(wù)籌劃的影響也不同。一方面，對(duì)于那些不會(huì)產(chǎn)生應(yīng)稅的企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以運(yùn)用稅負(fù)比較的方法開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，另一方面，一些規(guī)模小的納稅人在向一般納稅人身份轉(zhuǎn)變時(shí)，需要認(rèn)真考慮的是作為一般納稅人必須建立健全完善的會(huì)計(jì)核算制度，需要聘用或者培養(yǎng)比較專業(yè)的會(huì)計(jì)人員，在這個(gè)過(guò)程中會(huì)使企業(yè)財(cái)務(wù)核算的成本增加，同時(shí)，一般納稅人增值稅的管理過(guò)程也比較復(fù)雜，需要投入大量的財(cái)力和物力，這樣都會(huì)使納稅的成本不斷增加。因此，在營(yíng)改增后，稅務(wù)籌劃必須充分考慮納稅人的實(shí)際身份。

3.結(jié)合企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，正確的選擇供應(yīng)商。隨著產(chǎn)業(yè)分工的日益精細(xì)，在生產(chǎn)鏈條中可能會(huì)涉及到一些供應(yīng)商，企業(yè)在供應(yīng)商手中購(gòu)買的材料，往往會(huì)涉及到增值稅。在營(yíng)改增的政策下，增值稅可以充分發(fā)揮抵扣作用，因此企業(yè)在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，選擇的供應(yīng)商應(yīng)該能給提供增值稅發(fā)票，這樣就能將增值稅抵扣作用發(fā)揮出來(lái)。

4.從企業(yè)的銷售行為方面開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作。在營(yíng)改增后，進(jìn)項(xiàng)稅作為其中的抵扣稅，也就是企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物的過(guò)程中從中產(chǎn)生的稅金，可以同銷項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。目前，我國(guó)很多企業(yè)都擁有進(jìn)口產(chǎn)品，同時(shí)也進(jìn)行產(chǎn)品的出口，這樣就會(huì)產(chǎn)生一些進(jìn)項(xiàng)稅。如果產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅，就需要在營(yíng)改增的政策下進(jìn)行規(guī)避，也就是要在確保服務(wù)質(zhì)量的情況下，將企業(yè)自身具有的勞務(wù)服務(wù)實(shí)行外包，并通過(guò)這種外包的方式來(lái)加以抵扣其中部分進(jìn)項(xiàng)稅，以實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)合理的目的。

三、總結(jié)

綜上所述，在新時(shí)期，防止?fàn)I改增后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及做好稅務(wù)籌劃是降低企業(yè)稅率的重要手段。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的日益變化，企業(yè)只有進(jìn)行開(kāi)源節(jié)流，適應(yīng)營(yíng)改增政策的改革，在營(yíng)改增相關(guān)法律法規(guī)的范圍內(nèi)約束自己的納稅行為，才能真正做到節(jié)約企業(yè)成本，才能不斷的完善稅務(wù)籌劃工作，降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

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關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；稅務(wù)籌劃；方法；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F810.14 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）12-0-01

在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，我國(guó)企業(yè)在稅務(wù)籌劃的工作方面意識(shí)淡薄，特別是國(guó)有企業(yè)。很多人都認(rèn)為稅收是財(cái)務(wù)部門的工作，因此與企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)或其他工作人員沒(méi)有任何關(guān)系，這就導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)在一些重大的經(jīng)營(yíng)決策和改革上沒(méi)有對(duì)稅收進(jìn)行充分的考慮，只是單純?yōu)榱送瓿杉榷ǖ慕?jīng)營(yíng)活動(dòng)，而忽略了企業(yè)的稅務(wù)籌劃，不利于國(guó)有企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

一、國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃的主要原則

稅務(wù)籌劃對(duì)每個(gè)企業(yè)的生存與發(fā)展有著十分重要的影響，特別是大型集團(tuán)的稅務(wù)籌劃工作。這在企業(yè)的改革和資源整合的過(guò)程中，要充分考慮自身的稅務(wù)問(wèn)題，明確有效的稅務(wù)籌劃方案，而不是單純地降低稅收的成本，從而導(dǎo)致對(duì)方案實(shí)施上的忽略，進(jìn)而在一定程度上影響了其他方面費(fèi)用的變化，因此企業(yè)必需用藥對(duì)自身的稅收籌劃方案進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)木C合考慮，為企業(yè)帶來(lái)更可觀的經(jīng)濟(jì)效益。所以，企業(yè)的決策者在進(jìn)行稅收籌劃方案的選擇時(shí)，一定要切實(shí)遵循既定的原則。

1.合法性的原則

合法性主要是要求企業(yè)按照相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的工作。第一，企業(yè)只能在相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)開(kāi)展相應(yīng)的稅務(wù)籌劃工作，并且多種納稅方案已定要按照相關(guān)法律來(lái)執(zhí)行，不能夠做違反法律規(guī)定的事情，以達(dá)到逃稅的目的。第二，企業(yè)的稅收籌劃工作一定要嚴(yán)格遵守國(guó)家的相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)法。第三，企業(yè)的稅收籌劃務(wù)必要與國(guó)家法律法規(guī)的環(huán)境換變相適應(yīng)。企業(yè)的稅收籌劃的方案一定要在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但隨著時(shí)間的前進(jìn)和社會(huì)的進(jìn)步，相關(guān)的法律法規(guī)可能會(huì)有所變化，所以企業(yè)的管理者一定要對(duì)自身的稅收籌劃方案進(jìn)行及時(shí)、有效的完善和糾正。

2.提前籌劃的原則

提前籌劃是需要企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的工作時(shí)，一定要有效了解和掌握相關(guān)稅收法律存在的差異性，因此對(duì)企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)和理財(cái)?shù)幕顒?dòng)都要提前進(jìn)行科學(xué)合理的工作安排，盡量減少稅收行為，有效降低企業(yè)自身的稅收負(fù)擔(dān)真正實(shí)現(xiàn)稅收的籌劃。例如，企業(yè)已經(jīng)形成了相應(yīng)的投資、經(jīng)營(yíng)和理財(cái)?shù)幕顒?dòng)，并且納稅義務(wù)也已經(jīng)產(chǎn)生了，這是要想降低企業(yè)自身的稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)行欠稅、偷稅等不良行為，就不屬于真正的稅收籌劃。

3.成本的效益原則

效益是企業(yè)稅收籌劃的最終目的，但無(wú)論何種籌劃方案都存在兩面性。也就是說(shuō)在策劃案實(shí)施的過(guò)程中，納稅人在獲得稅收利益的時(shí)候，一定會(huì)也會(huì)付出一定的費(fèi)用，此外，還有由于方案選擇上存在的潛在利益的損失。因此，只有當(dāng)選擇的實(shí)施方案在損失或費(fèi)用上低于為采用的方案時(shí)，這個(gè)籌劃方案才是最合理的，反之，就是失敗的。一項(xiàng)最佳的稅務(wù)籌劃方案一定是多種方案的優(yōu)化，是綜合性的考慮。

二、國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃的有效性建議

企業(yè)是當(dāng)前稅務(wù)籌劃的主要操作者，而企業(yè)的籌劃技能和意識(shí)才是企業(yè)節(jié)約開(kāi)支和進(jìn)行稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵所在。國(guó)家的各種稅收政策不僅需要量良好的外部環(huán)境，而且需要一定的內(nèi)部環(huán)境配合。

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與員工要樹(shù)立籌劃的意識(shí)

如何有效利用稅務(wù)籌劃的方法在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)是系統(tǒng)性的問(wèn)題。相比較而言，企業(yè)需要樹(shù)立科學(xué)的籌劃意識(shí)，并將其真正納入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策中來(lái)，學(xué)會(huì)具體方法的運(yùn)用。因?yàn)橐庾R(shí)是行為最好的領(lǐng)路人，只有先具有稅收的籌劃意識(shí)，才能進(jìn)行稅收籌劃的行為實(shí)施。

但隨著而我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，需要依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行稅收的籌劃工作，同時(shí)企業(yè)也需要學(xué)習(xí)一定的政策法規(guī)，真正樹(shù)立依法納稅和節(jié)稅的科學(xué)理財(cái)觀念，注重并加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，從人員經(jīng)費(fèi)和組織上為企業(yè)的稅收籌劃工作提供有效的資源支持。企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員不僅要克服對(duì)自身工作的思維定位，逐漸向決策和管理者的角色轉(zhuǎn)變，所以要加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的稅法知識(shí)和稅收籌劃的節(jié)稅意識(shí)，真正落實(shí)到企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)當(dāng)中，通過(guò)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的開(kāi)展，進(jìn)而獲得領(lǐng)導(dǎo)的尊重和一定的職業(yè)地位。

2.規(guī)范稅務(wù)籌劃工作

規(guī)范、完整性的會(huì)計(jì)賬目及其編制以及財(cái)務(wù)報(bào)告不僅是國(guó)家相關(guān)法規(guī)的要求，而且也是企業(yè)配合稅務(wù)部門工作和依法納稅的需要，構(gòu)成了企業(yè)稅務(wù)的籌劃的技術(shù)基礎(chǔ)?？梢?jiàn)，規(guī)范、完整性的會(huì)計(jì)資料有利于促進(jìn)企業(yè)對(duì)稅務(wù)信息進(jìn)行量化分析，為籌劃效率的提高提供了有效的信息依據(jù)。因此，作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和工作人員一定要嚴(yán)格依照國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，有法可依，創(chuàng)建會(huì)計(jì)賬簿，不但規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，為企業(yè)自身的稅務(wù)籌劃提供有效的基礎(chǔ)性條件，促進(jìn)稅務(wù)籌劃的健康發(fā)展。

企業(yè)還需要對(duì)內(nèi)部的收費(fèi)項(xiàng)目和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行細(xì)化分工，利用現(xiàn)有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)以及每項(xiàng)業(yè)務(wù)的依賴性和獨(dú)立性進(jìn)行有效性的分析，這不僅需要充分考慮企業(yè)管理和發(fā)展機(jī)遇，還需要對(duì)各種稅負(fù)影響進(jìn)行綜合性的考慮，從而為企業(yè)自身在稅務(wù)籌劃的改革重組工作做好稅負(fù)的基礎(chǔ)性分析準(zhǔn)備，盡可能減少企業(yè)自身的稅負(fù)。

總結(jié)

綜上所述，稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的作用，尤其對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展有著關(guān)鍵性的作用。所以，在現(xiàn)代化社會(huì)中，在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，國(guó)有企業(yè)一定要注重并加強(qiáng)稅收籌劃工作，做到觀念和行動(dòng)的完美結(jié)合，采取有效的籌劃措施，在法律允許的范圍內(nèi)有效降低國(guó)有企業(yè)自身的稅負(fù)，保證企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中獲得更好的生存和發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，進(jìn)而獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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篇(5)

【關(guān)鍵詞】 優(yōu)惠型企業(yè)； 稅務(wù)籌劃； 籌劃方法

一、優(yōu)惠型企業(yè)稅務(wù)籌劃方法的涵義

稅務(wù)籌劃，是指在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)不違法的手段對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)精心安排，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的行為（吳晶，2007）。稅務(wù)籌劃具有合法性、前瞻性和目的性等基本特征。

企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法有很多種，按照稅務(wù)籌劃技術(shù)類型可以分為優(yōu)惠型稅務(wù)籌劃、成本（費(fèi)用）調(diào)整型稅務(wù)籌劃、轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃方法、納稅臨界點(diǎn)和稅務(wù)平衡點(diǎn)籌劃法等。其中優(yōu)惠型稅務(wù)籌劃方法是本文的研究對(duì)象。

優(yōu)惠型稅務(wù)籌劃方法也稱優(yōu)惠政策籌劃法，是指企業(yè)通過(guò)研究學(xué)習(xí)稅收法規(guī)，掌握免稅、減稅、稅率差異、扣除、抵免、延期納稅和退稅等政策以避免和減少稅金支出，最大化企業(yè)價(jià)值的一種稅務(wù)籌劃方法。由優(yōu)惠型稅務(wù)籌劃方法的涵義可知，企業(yè)在利用優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)需要充分了解和熟悉優(yōu)惠政策的基本內(nèi)容，然后結(jié)合自身實(shí)際獲得享有優(yōu)惠政策的必要客觀條件，同時(shí)還必須獲得相關(guān)稅務(wù)主管部門的認(rèn)定。

二、優(yōu)惠型企業(yè)稅務(wù)籌劃方法的實(shí)施步驟

通過(guò)總結(jié)已有理論研究成果并結(jié)合上海紡織發(fā)展總公司稅務(wù)籌劃實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，本文將優(yōu)惠型企業(yè)稅務(wù)籌劃方法實(shí)施步驟歸納為：

1.悉心研究稅法，了解相關(guān)法律規(guī)范。企業(yè)要進(jìn)行優(yōu)惠型稅務(wù)籌劃，必須對(duì)稅法及其相關(guān)法律系統(tǒng)有系統(tǒng)全面的認(rèn)識(shí)，全面掌握稅法各項(xiàng)法律規(guī)定，重點(diǎn)了解稅收優(yōu)惠政策及相關(guān)條款，仔細(xì)學(xué)習(xí)國(guó)家各項(xiàng)稅收鼓勵(lì)政策。除搜集相關(guān)稅務(wù)法規(guī)信息外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)在平時(shí)對(duì)稅務(wù)籌劃相關(guān)制度文件、優(yōu)惠資質(zhì)等證明材料進(jìn)行妥善保管。

2.確立節(jié)稅目標(biāo)，制定籌劃備選方案。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)籌劃內(nèi)容，確立本次稅務(wù)籌劃目標(biāo)，作為備選方案制定依據(jù)，并最終指導(dǎo)方案實(shí)施并為反饋控制提供標(biāo)準(zhǔn)。節(jié)稅目標(biāo)確定之后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量考慮各種條件、因素，制定優(yōu)惠型稅務(wù)籌劃的各備選方案，為決策提供更多空間。

3.測(cè)算分析。企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定以及企業(yè)自身情況，組織專業(yè)人員對(duì)各稅務(wù)籌劃備選方案進(jìn)行定量分析。分析應(yīng)當(dāng)包括成本評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估等多個(gè)方面。

4.確定最終方案并付諸實(shí)施。根據(jù)測(cè)算結(jié)果，以本次稅務(wù)籌劃目標(biāo)為評(píng)估依據(jù)，確定最優(yōu)方案并開(kāi)始實(shí)施。稅務(wù)籌劃方案實(shí)施可能會(huì)涉及企業(yè)內(nèi)部很多部門和人員，所以在實(shí)施過(guò)程中做好各相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)工作，保證方案的貫徹和節(jié)稅目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是至關(guān)重要的。

5.及時(shí)反饋實(shí)施情況，評(píng)估實(shí)施效果。在實(shí)際操作中，要密切關(guān)注籌劃方案的實(shí)施情況，做好事中控制和事后評(píng)估，運(yùn)用信息反饋機(jī)制，驗(yàn)證實(shí)際籌劃效果。

三、上海紡織發(fā)展總公司的實(shí)踐案例

根據(jù)優(yōu)惠型企業(yè)稅務(wù)籌劃實(shí)施要求，上海紡織發(fā)展總公司嚴(yán)格貫徹成本效益、謀求企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)等稅務(wù)籌劃原則，按照優(yōu)惠型企業(yè)稅務(wù)籌劃方法實(shí)施的五個(gè)步驟在房產(chǎn)動(dòng)拆遷、舊倉(cāng)庫(kù)改建以及投資子公司股利分配等方面進(jìn)行了積極的籌劃活動(dòng)，并取得了良好的效益。

1.在動(dòng)拆遷過(guò)程中的稅務(wù)籌劃

土地增值稅稅率是以增值額與扣除項(xiàng)目差額的金額比率計(jì)算，稅金按照相適用的稅率累進(jìn)計(jì)算征收的。增值率越大，適用的稅率越高，繳納的稅款就越多。由于土地增值稅在上海紡織發(fā)展總公司繳納稅金中占有較大的比重，且具有稅率高、稅務(wù)重、策劃空間大等特點(diǎn)，所以對(duì)土地增值稅的策劃就顯得尤其重要。

上海紡織發(fā)展總公司旗下的子公司新紡織經(jīng)營(yíng)公司，地處閘北區(qū)，占地1 396平方米。經(jīng)市政府批準(zhǔn)，列為閘北區(qū)的動(dòng)遷用地，獲得了1.08億的高額動(dòng)遷費(fèi)。但是高額的動(dòng)遷費(fèi)并不等于高額收益。按現(xiàn)行稅法規(guī)定，動(dòng)遷費(fèi)收入需要繳納土地增值稅，且土地增值稅的稅率高達(dá)30%～60%，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)稅負(fù)相當(dāng)大。上海紡織發(fā)展總公司通過(guò)仔細(xì)研究土地增值稅稅法條款并向相關(guān)稅務(wù)專家進(jìn)行咨詢，對(duì)這塊地進(jìn)行了稅務(wù)策劃。

首先是策劃應(yīng)稅項(xiàng)目的扣除額，增加扣除項(xiàng)目金額。新紡織經(jīng)營(yíng)公司作為一個(gè)老牌國(guó)有企業(yè)，資產(chǎn)賬面價(jià)值遠(yuǎn)低于市場(chǎng)價(jià)格，若以資產(chǎn)賬面價(jià)值作為扣除項(xiàng)目計(jì)算土地增值稅，企業(yè)無(wú)疑將承擔(dān)高額稅負(fù)。《土地增值稅暫行條例》第六條第三款規(guī)定，舊房及建筑的評(píng)估價(jià)格，可以作為增值額的扣除項(xiàng)目。于是企業(yè)將動(dòng)遷補(bǔ)償款拆分為土地補(bǔ)償、企業(yè)資產(chǎn)和人員安置的補(bǔ)償兩大塊。由于廠房評(píng)估價(jià)值高于用于企業(yè)資產(chǎn)補(bǔ)償和人員安置補(bǔ)償部分的動(dòng)遷費(fèi)，所以這部分動(dòng)遷款項(xiàng)可以免征土地增值稅，且合法合規(guī)。

其次是進(jìn)行稅收政策差別選擇。企業(yè)在稅務(wù)籌劃實(shí)施過(guò)程中需要依托企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在合法的范圍內(nèi)對(duì)稅收政策進(jìn)行差別選擇，具有明顯的針對(duì)性和實(shí)效性。企業(yè)要獲得某項(xiàng)稅收利益，必須尋求自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的某一方面符合所選擇稅收政策的特殊性，并把握稅收政策的時(shí)空性，從而進(jìn)行合法性和合理性的稅收策劃。稅務(wù)籌劃人員了解到該子公司房產(chǎn)所處位置在此次動(dòng)遷中，有1/3要變?yōu)榈缆吠貙捤?，屬于舊城改造項(xiàng)目。而根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第八條第二款、《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條以及《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》第四條等相關(guān)規(guī)定，因城市建設(shè)需要（即舊城改造或因企業(yè)污染、擾民）發(fā)生的動(dòng)遷補(bǔ)償款項(xiàng)，納稅人可向稅務(wù)部門提出免稅申請(qǐng)。通過(guò)查閱土地動(dòng)遷的原始資料，最終稅務(wù)籌劃人員找到了能夠證明這塊土地屬于舊城改造項(xiàng)目的文件，依法向稅務(wù)主管部門提出申請(qǐng)并成功獲得認(rèn)定，免征土地增值稅5 644萬(wàn)元，不征營(yíng)業(yè)稅600萬(wàn)元，合計(jì)獲得免稅6 244萬(wàn)元，占動(dòng)遷費(fèi)用的57%。這次土地增值稅的成功策劃，大大提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.舊倉(cāng)庫(kù)改建過(guò)程中的稅務(wù)籌劃

上海紡織發(fā)展總公司紀(jì)蘊(yùn)倉(cāng)庫(kù)，地處上海市寶山區(qū)?？偣緦?duì)該倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行了改建。該地塊屬工業(yè)用地，可用于建造工業(yè)用地性質(zhì)的辦公房。一期舊倉(cāng)庫(kù)改建工程建成后，時(shí)間不長(zhǎng)，就獲取可觀經(jīng)濟(jì)效益，獲得了區(qū)政府的好評(píng)。為推動(dòng)二期項(xiàng)目盡快啟動(dòng)，區(qū)政府主動(dòng)建議公司在二期工程兩個(gè)地塊中，拿出一個(gè)地塊來(lái)轉(zhuǎn)性、招拍掛①，并且承諾招拍掛區(qū)里所得收益全部返回總公司。顯然，這對(duì)公司是件大好事。但二期舊倉(cāng)庫(kù)改造項(xiàng)目已經(jīng)啟動(dòng)，并已投入支出費(fèi)用300萬(wàn)元?！稗D(zhuǎn)性、招拍掛”是否符合成本效益原則？如果決定“轉(zhuǎn)性、招拍掛”，選擇哪一個(gè)地塊能夠使得公司效益最大化？為了統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，總公司領(lǐng)導(dǎo)召開(kāi)了專題研討會(huì)。在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，用分析對(duì)比的方法，對(duì)各備選方案進(jìn)行了測(cè)算。

“招拍掛”增加費(fèi)用約每平方米樓板成本2 000元左右，但轉(zhuǎn)性后，產(chǎn)權(quán)性質(zhì)從原來(lái)的“工業(yè)用產(chǎn)證”變?yōu)椤吧虡I(yè)辦公大樓”，兩者售價(jià)差額每平方米3 000～4 000元。轉(zhuǎn)性，首先要收儲(chǔ)，這樣土地出讓部分收入可以免征土地增值稅和不征營(yíng)業(yè)稅。如不轉(zhuǎn)，房屋出售不能免征土地增值稅。轉(zhuǎn)性后，容積率由2調(diào)整為2.5，可比原來(lái)增加25%的建筑。不轉(zhuǎn)性，房屋只能整棟出售；轉(zhuǎn)性后可分層出售，甚至可以分間出售，有利于銷售。對(duì)于選擇哪一個(gè)地塊轉(zhuǎn)性，測(cè)算發(fā)現(xiàn)，土地面積越大轉(zhuǎn)性能夠獲得的經(jīng)濟(jì)效益越高，并且可以完全彌補(bǔ)前期300萬(wàn)元的沉沒(méi)支出。

經(jīng)過(guò)專題研究，領(lǐng)導(dǎo)層統(tǒng)一了思想認(rèn)識(shí)。向主管部門報(bào)告后，也獲得了認(rèn)同?，F(xiàn)已納入2013年總公司的重點(diǎn)投資項(xiàng)目規(guī)劃。在此項(xiàng)目的策劃過(guò)程中，稅務(wù)籌劃人員既考慮了直接成本，也考慮了不同稅務(wù)籌劃的機(jī)會(huì)成本，從而達(dá)到了經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

3.投資子公司股利分配的稅務(wù)籌劃

企業(yè)所得稅是指國(guó)家對(duì)境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得依法征收的一種稅，所得稅實(shí)行25%的比例稅率。新稅法頒布實(shí)施后，應(yīng)該針對(duì)新稅法改革的特點(diǎn)，做好企業(yè)的納稅籌劃。新稅法改革中，對(duì)納稅主體進(jìn)行了嚴(yán)格的限定，對(duì)稅率進(jìn)行了變動(dòng)，明確了應(yīng)納稅所得的范圍。只有在熟悉新稅法的前提下，通過(guò)合理科學(xué)的納稅籌劃，才能更好地為企業(yè)服務(wù)。

上海紡織發(fā)展總公司原始投資某企業(yè)股權(quán)2 350萬(wàn)元，折股2 350萬(wàn)股。經(jīng)過(guò)歷年的轉(zhuǎn)股、送股，目前持有該企業(yè)股權(quán)5 103萬(wàn)股。根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算辦法，接受送轉(zhuǎn)股企業(yè)不作會(huì)計(jì)處理?，F(xiàn)在以0.9元/股進(jìn)行了股權(quán)轉(zhuǎn)讓，收入4 592.7萬(wàn)元，高出賬面成本2 242.7萬(wàn)元。對(duì)該部分盈利是否應(yīng)交所得稅，同樣進(jìn)行了策劃。稅務(wù)籌劃人員認(rèn)為，稅后利潤(rùn)送股，應(yīng)視同分紅，可以調(diào)整課稅所得額，因?yàn)楸煌顿Y企業(yè)已經(jīng)繳納了所得稅，本著不應(yīng)重復(fù)納稅的原則，向主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出了申請(qǐng)。被否決后，重新研讀稅法。稅法規(guī)定，權(quán)益資本以股息形式獲得報(bào)酬，一般要被征二次稅，一次是分配前作為企業(yè)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額征企業(yè)所得稅，另一次是分配后作為股東的股息收入，征收個(gè)人所得稅。該收益是企業(yè)的投資行為，應(yīng)作為股東的股息收入，那么不應(yīng)再次征收企業(yè)所得稅，否則是重復(fù)計(jì)征企業(yè)所得稅，不盡合理，就又去市稅務(wù)局，找所得稅處的相關(guān)負(fù)責(zé)同志咨詢，最后得到的答復(fù)是用未分配利潤(rùn)送股，取得轉(zhuǎn)讓收入時(shí)可以調(diào)整納稅基數(shù)，從而避免了重復(fù)征稅，為企業(yè)減少了一大筆支出。

四、案例啟示

通過(guò)對(duì)上海紡織發(fā)展總公司所開(kāi)展的優(yōu)惠型企業(yè)稅務(wù)籌劃實(shí)踐及成效總結(jié)，可以獲得以下啟示：

1.企業(yè)要進(jìn)行科學(xué)合理的優(yōu)惠型稅務(wù)籌劃，首先要學(xué)法、懂法和守法。這要求企業(yè)在稅務(wù)籌劃之前必須要對(duì)稅法有系統(tǒng)全面的認(rèn)識(shí)與了解，選擇對(duì)企業(yè)最有利的籌劃方案。這里有兩個(gè)方面的涵義：一方面是指企業(yè)稅務(wù)籌劃不能違法國(guó)家稅收相關(guān)法律規(guī)范，所有的籌劃行為必須在法律框架以內(nèi)進(jìn)行；另一方面是指不違法只是企業(yè)稅務(wù)籌劃的一個(gè)基本條件，在實(shí)踐當(dāng)中還須符合國(guó)家的立法意圖。

2.成功的優(yōu)惠型企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)多目標(biāo)限制下的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，單一的節(jié)稅目標(biāo)不能使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。企業(yè)稅務(wù)籌劃中必須嚴(yán)格貫徹成本效益原則，在考慮節(jié)稅的同時(shí)，統(tǒng)一考慮其他各個(gè)方面的因素，包括企業(yè)外部環(huán)境、自身情況、涉及的收入支出以及稅務(wù)籌劃實(shí)行成本等，制定最佳的籌劃方案。

3.加強(qiáng)稅務(wù)籌劃信息管理對(duì)于保證優(yōu)惠型企業(yè)稅務(wù)籌劃成功實(shí)施極為重要。因?yàn)榕c企業(yè)各項(xiàng)稅收項(xiàng)目相關(guān)的政策、法規(guī)細(xì)則，相關(guān)批文有哪些，在何方，企業(yè)大多并不了解，所以很難提交詳細(xì)依據(jù)，稅務(wù)籌劃就很難成功。因此，在日常工作中，必須加強(qiáng)對(duì)這些稅務(wù)信息的搜集與管理，并加強(qiáng)與稅務(wù)主管部門的溝通，及時(shí)獲取關(guān)于稅務(wù)法律知識(shí)的相關(guān)指導(dǎo)。同時(shí)必須意識(shí)到，要改善企業(yè)的稅收環(huán)境，需要企業(yè)和政府職能部門雙方共同的努力。只有這樣，才能使企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下獲得生存和發(fā)展，也使國(guó)家的稅收得以保證。

【參考文獻(xiàn)】

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篇(6)

【中圖分類號(hào)】F23 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A

【文章編號(hào)】1007-4309（2013）05-0098-2

在確定銷售價(jià)格時(shí)，要充分考慮價(jià)格提高帶來(lái)的收益與稅負(fù)兩者間的關(guān)系。雖然高價(jià)格實(shí)現(xiàn)了較高的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，但同時(shí)需要承受激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，高價(jià)位必然導(dǎo)致市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力減弱，造成滯銷，資金利用率降低，資金成本增大，稅負(fù)加重，最終難以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。

一、公司交易環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

1.銷售價(jià)格的稅務(wù)籌劃

公司只有制定出合理的銷售價(jià)格，充分利用該地區(qū)的優(yōu)惠政策在定價(jià)策略、銷售收入分解等方面做好宏觀統(tǒng)籌工作，為合理的稅務(wù)籌劃提供思路，才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立足，才能為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。

確定稅收臨界點(diǎn)問(wèn)題己經(jīng)成為定價(jià)策略稅務(wù)籌劃活動(dòng)當(dāng)中最為關(guān)鍵的問(wèn)題。只有合理把握稅收臨界點(diǎn)的確定，才能判斷出銷售價(jià)格和被扣除項(xiàng)目金額之間的相互關(guān)系，進(jìn)而為合理的稅務(wù)籌劃活動(dòng)指明較為明確的發(fā)展方向。經(jīng)過(guò)理論驗(yàn)證，我們發(fā)現(xiàn)，當(dāng)售價(jià)格確定為被扣除項(xiàng)目金額的1.2848倍，銷售價(jià)格的定價(jià)策略是正確的，公司在此過(guò)程中所承擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅負(fù)可以得到免除的優(yōu)惠政策，盡可能地減少公司自身的稅負(fù)水平。

2.公司促銷環(huán)節(jié)下的稅務(wù)籌劃

促銷是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種形態(tài)。在國(guó)家的政策調(diào)控下，競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，融資難，資金鏈緊張是各公司面臨的首要問(wèn)題。公司為了能盡快回籠資金，減少資金奪壓力，降低資金成本必將開(kāi)展促銷活動(dòng)。為了在促銷的形式下保有利潤(rùn)空間稅務(wù)籌劃就顯得由為重要。

（1）利用促銷活動(dòng)的稅務(wù)籌劃

靈活而且合理的運(yùn)用促銷活動(dòng)，將促銷活動(dòng)中贈(zèng)品定性為可列入開(kāi)發(fā)成本的物品，將費(fèi)用轉(zhuǎn)化為開(kāi)發(fā)成本。同時(shí)要注意在合同約定中不能有贈(zèng)送條款，只能約定包含條款。也可以商業(yè)折扣的形式直接讓利給消費(fèi)者，這樣既達(dá)到了促銷目標(biāo)又降低了增值額，創(chuàng)造了利潤(rùn)空間。

（2）利用無(wú)產(chǎn)權(quán)車位的稅務(wù)籌劃

將無(wú)產(chǎn)權(quán)車位和與高品質(zhì)住房進(jìn)行捆綁銷售，以購(gòu)房贈(zèng)送車位使用權(quán)方式對(duì)外促銷。這樣既能吸引消費(fèi)者又可以將車位的生產(chǎn)成本并入住房的可抵扣成本里，降低增值額。

（3）在稅收政策的框架下進(jìn)行稅務(wù)籌劃活動(dòng)

公司可以稅收優(yōu)惠政策來(lái)做到節(jié)稅和促銷效果。土地增值稅法規(guī)定，對(duì)從事開(kāi)發(fā)納稅人允許加計(jì)扣除取得土地使用權(quán)所支付金額和開(kāi)發(fā)成本之和的20%。。公司可以采用裝修費(fèi)的方式根據(jù)消費(fèi)者要求制定精裝房銷售方案，裝修成本并入開(kāi)發(fā)成本中，從而可多增加20%的抵扣金額，來(lái)降低增值率達(dá)到節(jié)稅的目的。但同時(shí)必須把握好營(yíng)業(yè)稅與土地增值稅之間的差額問(wèn)題。

3.公司費(fèi)用核算的稅務(wù)籌劃

由于新企業(yè)所得稅的頒布實(shí)施，此前公司利用新辦企業(yè)優(yōu)惠政策或者地域性優(yōu)惠政策以及利用企業(yè)身份等方法己經(jīng)不再適用。然而，新企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定將稅前扣除費(fèi)用的比例和稅前扣除項(xiàng)目都有較大的增度發(fā)展趨勢(shì)，無(wú)疑成為企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要之處。從這一角度上看，公司可以密切關(guān)注稅前扣除費(fèi)用，盡可能地做好費(fèi)用核算籌劃工作。

按照企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的將企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用開(kāi)支劃分為三大類：第一類的費(fèi)用為可以全額在企業(yè)所得稅前列支的成本費(fèi)用。第二類的費(fèi)用為按照稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)列支的費(fèi)用。該類費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生費(fèi)用額度有很大關(guān)系。當(dāng)列支標(biāo)準(zhǔn)大于實(shí)際發(fā)生額度的時(shí)候，那么，企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額度列支；當(dāng)實(shí)際發(fā)生額度小于列支標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)候，那么，企業(yè)應(yīng)該按照標(biāo)準(zhǔn)額度列支。第三類的費(fèi)用為按照稅法法規(guī)規(guī)定完全不能在企業(yè)所得稅前列支的費(fèi)用。該類費(fèi)用一般與經(jīng)營(yíng)收入沒(méi)有關(guān)聯(lián)。

根據(jù)上述分析，建立企業(yè)費(fèi)用結(jié)構(gòu)與課稅對(duì)象的關(guān)系模型。如果企業(yè)因?yàn)閷?shí)際發(fā)生的費(fèi)用大于稅務(wù)列支標(biāo)準(zhǔn)需要調(diào)整，那么，超過(guò)稅務(wù)列支標(biāo)準(zhǔn)的那一部分實(shí)際發(fā)生額度就會(huì)增大應(yīng)稅所得額；如果企業(yè)實(shí)際發(fā)生費(fèi)用額度符合稅務(wù)列支標(biāo)準(zhǔn)，那么，企業(yè)相應(yīng)的所得稅課稅對(duì)象就會(huì)相對(duì)減少。從這一角度可以看出，企業(yè)所得稅的課稅對(duì)象與企業(yè)實(shí)際發(fā)生費(fèi)用支出的結(jié)構(gòu)和稅務(wù)列支要求及標(biāo)準(zhǔn)之間存在著相互影響、相互作用的關(guān)系。

在企業(yè)實(shí)際發(fā)生費(fèi)用總額相同的條件下，如果費(fèi)用開(kāi)支結(jié)構(gòu)存在差異，那么，企業(yè)可以獲得的稅務(wù)扣除結(jié)構(gòu)也是不同的，從而直接影響到課稅對(duì)象的金額數(shù)量。這就是說(shuō)，在實(shí)際發(fā)生費(fèi)用總額相同、使用費(fèi)用率相同的情況下，企業(yè)也會(huì)承擔(dān)不同程度的所得稅稅負(fù)水平。所以說(shuō)，在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)上述費(fèi)用結(jié)構(gòu)在稅務(wù)列支方面的特征，很大程度上控制資本性支出，盡可能地減少無(wú)法化為稅務(wù)扣除費(fèi)用的項(xiàng)目開(kāi)支。在限制性列支費(fèi)用項(xiàng)目當(dāng)中，企業(yè)應(yīng)該注重在類似性質(zhì)的費(fèi)用或者可以替代的費(fèi)用開(kāi)支之間進(jìn)行相互調(diào)節(jié)，盡可能地將實(shí)際開(kāi)支費(fèi)用控制在稅務(wù)征收的臨界點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)。這樣做的好處就在于：一方面可以避免出現(xiàn)超標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)列支；另一方面，企業(yè)可以盡量的減少各項(xiàng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)未能達(dá)到的數(shù)量，爭(zhēng)取更大的稅務(wù)籌劃空間。

二、公司閑置資產(chǎn)的稅務(wù)籌劃

1.閑置資產(chǎn)的投資籌劃

（1）實(shí)現(xiàn)出租業(yè)務(wù)與投資項(xiàng)目的相互交換

對(duì)于公司持有的閑置資產(chǎn)，公司要實(shí)現(xiàn)閑置的自身價(jià)值，就必須通過(guò)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的作用機(jī)制參與生產(chǎn)要素的重新分配和充分利用。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中，公司可以采用出租房屋的形式，爭(zhēng)取獲得不動(dòng)產(chǎn)的出租收入公司也可以采用股份制形式參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，爭(zhēng)取獲得經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)收入。雖然這兩種形式都可以很好的實(shí)現(xiàn)閑置房屋的存在價(jià)值，但是，不論在盈利能力方面，還是在稅負(fù)承擔(dān)方面，都存在著較大的差異。我們將專門研究該兩種方式下的不同納稅情況。

如果公司充分利用閑置房屋，面向市場(chǎng)需求，開(kāi)展出租業(yè)務(wù)，那么，公司必須承擔(dān)因?yàn)槌鲎饨?jīng)濟(jì)行為而自然而然產(chǎn)生的稅負(fù)義務(wù)。在這種情況下，公司所承擔(dān)的稅負(fù)水平較高，稅負(fù)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，對(duì)稅務(wù)籌劃工作造成了很大的麻煩和財(cái)務(wù)審核成本。如果公司尋找出良好的投資項(xiàng)目，通過(guò)股票投資方式參與其他經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，那么公司就有效地將出租業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換成為投資項(xiàng)目。通過(guò)這種投資方式，公司不僅可以贏得投資項(xiàng)目帶來(lái)的可觀收入，而且可以有效地降低投資風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而在很大程度上減輕公司所承擔(dān)的稅負(fù)水平，只要承擔(dān)起企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)就可以了。

通過(guò)以上兩種投資方式的比較，可以看出，如果公司的前一種投資方法涉稅種類眾多，稅負(fù)水平較高；如果公司的后一種投資方式涉稅種類較少，稅負(fù)水平較低。因此，公司可以將房屋出租的形式轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y業(yè)務(wù)，就可以很有效的降低企業(yè)稅負(fù)。

（2）實(shí)現(xiàn)房屋出租業(yè)務(wù)與承租業(yè)務(wù)之間的相互交換

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)、社會(huì)高度發(fā)達(dá)的時(shí)代，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，該地區(qū)的房屋租賃的供不應(yīng)求的局面日趨嚴(yán)峻。租金收入己經(jīng)成為公司的重要收入來(lái)源之一。

公司的從租稅負(fù)水平就較高，從價(jià)計(jì)征稅負(fù)水平較低，進(jìn)而造成兩種計(jì)稅方法下的房產(chǎn)稅負(fù)水平不公平。因此，司中己經(jīng)修理好的房屋可以按照從價(jià)計(jì)征稅負(fù)，減少公司的稅負(fù)水平。另外，根據(jù)稅法規(guī)定，如果公司出租，那么，就需要在繳納租金收入12%的房產(chǎn)稅的基礎(chǔ)上，還需要繳納城市建設(shè)維護(hù)稅、營(yíng)業(yè)稅、教育附加費(fèi)和印花稅等多種稅種，稅負(fù)水平較高。通過(guò)比較以上兩種方法，可以看出公司采用從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅額較少。

2.租金收入分解的稅務(wù)籌劃

在持有閑置資產(chǎn)的過(guò)程中，公司通過(guò)出租特定選擇的房屋，賺取租金收入。在這種情況下，租金收入水平的高低與企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅和房產(chǎn)稅的數(shù)額之間存在密不可分的關(guān)系。租金收入水平越高，公司的稅負(fù)水平就越高；租金收入水平越低，公司的稅負(fù)水平就越低。因此，有效地分解租金收入，盡可能地以其他收入形式表現(xiàn)出來(lái)，公司就能在不影響企業(yè)收入的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)最大限度節(jié)稅的目的。在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，公司可以將租金收入中的水電費(fèi)和物業(yè)費(fèi)等形式的收費(fèi)合理的分解出來(lái)，通過(guò)與承租人簽訂房租合同和物業(yè)管理合同，針對(duì)房租費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)以及水電費(fèi)用進(jìn)行分別收取。

3.三個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)稅務(wù)籌劃總結(jié)

縱觀這三個(gè)生產(chǎn)階段，本文發(fā)現(xiàn)公司的稅務(wù)籌劃活動(dòng)存在以下幾點(diǎn)需要注意的地方：

（1）要將公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與稅務(wù)籌劃的具體實(shí)務(wù)操作相結(jié)合

稅務(wù)籌劃既是公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重要組成部分，也是實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略不可或缺的工具或者手段。通過(guò)我們對(duì)公司三個(gè)不同生產(chǎn)階段的稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)進(jìn)行較為詳細(xì)的分析和總結(jié)，我們不難發(fā)現(xiàn)，無(wú)論是公司開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的總體規(guī)劃，還是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的具體流程方面，稅務(wù)籌劃都將起到十分重要的作用。在開(kāi)發(fā)建設(shè)階段，公司的稅務(wù)籌劃活動(dòng)就需要考慮到未來(lái)資金渠道的選擇和開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合作方式等問(wèn)題。在交易環(huán)節(jié)當(dāng)中，稅務(wù)籌劃的具體技術(shù)與公司的營(yíng)銷策略之間存在著密不可分的關(guān)系；在保有環(huán)節(jié)當(dāng)中，稅務(wù)籌劃的實(shí)際操作與公司的資產(chǎn)保值增值也存在著十分明顯的關(guān)聯(lián)。這些問(wèn)題恰恰也是公司取得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而必須想清楚的事情。

（2）要將公司生產(chǎn)階段的具體特點(diǎn)與稅務(wù)籌劃的普遍理論相互結(jié)合起來(lái)

通過(guò)我們較為全面的分析結(jié)果來(lái)看，在開(kāi)發(fā)建設(shè)階段當(dāng)中，公司的開(kāi)發(fā)建設(shè)成本將直接影響稅負(fù)水平的高低、在稅務(wù)籌劃工作中應(yīng)重點(diǎn)考慮到增值比率、融資方式和合作建房方式等問(wèn)題，降低開(kāi)發(fā)建設(shè)階段的稅收支出水平；在交易階段當(dāng)中，公司所涉及到的稅務(wù)具有稅務(wù)征收水平較高、稅種種類繁多而冗雜、稅負(fù)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、稅務(wù)程序復(fù)雜等特征，要求稅務(wù)籌劃的過(guò)程盡可能地簡(jiǎn)化稅收結(jié)構(gòu)，減少稅務(wù)開(kāi)展的成本消耗，進(jìn)而降低該生產(chǎn)階段的稅收成本，達(dá)到節(jié)稅的目的；在保有環(huán)節(jié)當(dāng)中，公司所涉及到的稅務(wù)具有名義稅負(fù)重、實(shí)際稅負(fù)輕、稅負(fù)水平容易轉(zhuǎn)移、稅務(wù)牽涉關(guān)系緊密等特點(diǎn)，要求稅務(wù)籌劃必須降低名義稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)水平的靈活轉(zhuǎn)移，簡(jiǎn)化稅務(wù)程序，降低稅負(fù)水平。

（3）要將公司的整個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)和稅務(wù)籌劃活動(dòng)相互結(jié)合

雖然公司的生產(chǎn)活動(dòng)被劃分為開(kāi)發(fā)建設(shè)環(huán)節(jié)、交易環(huán)節(jié)和保有環(huán)節(jié)，但是這三個(gè)環(huán)節(jié)是相互聯(lián)系的，是密不可分的。在這種情況下，這三個(gè)環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)也是具有時(shí)間上的連貫性，而不是孤立的。

篇(7)

在現(xiàn)代復(fù)雜多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，稅收政策不斷更新，企業(yè)稅收籌劃以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為基礎(chǔ)，充分落實(shí)國(guó)家各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)科學(xué)的稅收籌劃安排，實(shí)現(xiàn)降本增效，提高企業(yè)利潤(rùn)。

2、企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題分析

稅務(wù)籌劃涉及籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和收益分配等幾個(gè)過(guò)程。在這幾個(gè)過(guò)程中，企業(yè)通過(guò)合理巧妙地安排，以達(dá)到少繳稅或不繳稅的目的，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化。經(jīng)過(guò)數(shù)十年的發(fā)展，稅收籌劃已逐步完善，由于稅收籌劃經(jīng)常是法律規(guī)定性的邊緣操作，所以在其實(shí)施過(guò)程中仍存在著很多問(wèn)題。下面對(duì)目前我國(guó)稅收籌劃發(fā)展過(guò)程中存在的主要問(wèn)題進(jìn)行分析和總結(jié)。

2.1對(duì)企業(yè)稅收籌劃策略的認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)

目前，稅收籌劃在我國(guó)沒(méi)有完全一致的概念，納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收籌劃的理解不明確、不統(tǒng)一，甚至出現(xiàn)偏差。一方面，由于我國(guó)企業(yè)管理人員的自身素質(zhì)和對(duì)稅收認(rèn)識(shí)上有局限性，導(dǎo)致納稅人的稅收籌劃意識(shí)淡薄，對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)存在著偏差。因?yàn)槎愂栈I劃可以減少企業(yè)繳納的稅款，所以一些人認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅或避稅，不屬于合法行為。事實(shí)上，偷稅或避稅與稅收籌劃有著本質(zhì)上的區(qū)別，偷稅是一種違法的行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)就會(huì)受到相關(guān)部門處罰；避稅則是利用稅法的漏洞和缺陷鉆稅法的空子；稅收籌劃是在國(guó)家稅法允許的范圍內(nèi)，企業(yè)進(jìn)行的節(jié)稅計(jì)劃，具有其合理性和合法性。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行稅收籌劃的不信任，咨詢、引導(dǎo)力度不夠。稅務(wù)機(jī)關(guān)單方面強(qiáng)調(diào)稅收收人最大化的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，疏于征納雙方的溝通理解。另外，由于有些人打著稅收籌劃的幌子進(jìn)行偷稅，對(duì)國(guó)家的利益造成損害。所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅收籌劃存在一定的抵觸情緒，也在一定程度上制約了稅收籌劃的發(fā)展。

2.2我國(guó)稅收法制不夠完善

首先，我國(guó)稅收法制不完善，主要表現(xiàn)為我國(guó)稅收征管水平不高和稅務(wù)機(jī)構(gòu)不健全，這些因素嚴(yán)重阻礙了稅收籌劃的發(fā)展。其次，我國(guó)頒布幫助企業(yè)合法節(jié)稅許多優(yōu)惠政策，許多企業(yè)享受不足。一方面是由于資格認(rèn)定手續(xù)比較多，認(rèn)定手續(xù)及所要求提供的相關(guān)資料比較繁瑣,企業(yè)操作起來(lái)有一定的困難。另一方面，享受優(yōu)惠的企業(yè)比例不高。許多符合享受條件的企業(yè)對(duì)優(yōu)惠政策不了解,未及時(shí)辦理相關(guān)的審批手續(xù),也沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)的稅收申報(bào),致使其錯(cuò)過(guò)享受稅收優(yōu)惠政策的機(jī)會(huì)。最后，國(guó)家偏重稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力的強(qiáng)化而忽視了納稅人本身的權(quán)利，納稅人往往難以發(fā)揮能動(dòng)性，與征稅機(jī)關(guān)的良好互動(dòng)關(guān)系也就難以形成。

2.3對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重視遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠

從目前我國(guó)企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)來(lái)看，納稅人一般認(rèn)為進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，過(guò)分強(qiáng)調(diào)減輕納稅負(fù)擔(dān)，很少考慮稅收籌劃中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃作為企業(yè)的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，本身是有風(fēng)險(xiǎn)的。企業(yè)稅收籌劃是一種事先的理財(cái)行為，處在錯(cuò)綜復(fù)雜而又不斷變化、發(fā)展的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)現(xiàn)實(shí)環(huán)境中，一旦出現(xiàn)失誤或偏差都會(huì)造成稅收籌劃方案的失敗。同時(shí)，企業(yè)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制不重視，沒(méi)有正確把握稅收政策，不能透徹理解稅收籌劃的實(shí)質(zhì)，認(rèn)為少納稅甚至不納稅就是成功的稅收籌劃，甚至不惜采取違規(guī)手段開(kāi)展“稅收籌劃”，使稅收籌劃變成不合理的避稅，甚至變成不合法的偷稅漏稅等。所以企業(yè)一定要加強(qiáng)對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重視并進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制。

2.4企業(yè)缺乏高素質(zhì)的稅收籌劃專業(yè)人才

稅收籌劃人員的要求非常高，不僅要精通稅收方面的知識(shí)和財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，還要全面的了解企業(yè)籌資、經(jīng)營(yíng)以及投資活動(dòng)，只有這樣全方位的人才才能將稅收籌劃工作做好。目前我國(guó)稅收籌劃專業(yè)人才處于短缺的狀態(tài)。一方面大多數(shù)企業(yè)財(cái)會(huì)人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)專門化、系統(tǒng)化的稅收籌劃知識(shí)訓(xùn)練，而一些企業(yè)籌劃人員又缺乏財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅收政策、企業(yè)管理、經(jīng)濟(jì)法律等專業(yè)知識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)統(tǒng)籌謀劃、綜合分析判斷能力不強(qiáng)，很難使稅收籌劃真正取得實(shí)效。另一方面，部分企業(yè)管理者的管理思想落后，籌劃意識(shí)缺乏，相關(guān)知識(shí)欠缺，不少企業(yè)甚至基于自身原因，根本沒(méi)有將稅收籌劃納入企業(yè)管理的運(yùn)行機(jī)制中去。

3、企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施

稅收籌劃是社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，同時(shí)，稅收籌劃的發(fā)展又促進(jìn)了社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步。企業(yè)稅收籌劃對(duì)企業(yè)生存與發(fā)展至關(guān)重要。為了使我國(guó)的稅收籌劃健康、快速地發(fā)展，針對(duì)目前稅收籌劃的現(xiàn)狀和出現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)給予重視。下面是本文分別從政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)兩方面提出一些解決問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施。

3.1政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)方面

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅要加強(qiáng)稅收籌劃政策引導(dǎo)和咨詢服務(wù)，優(yōu)化我國(guó)稅收籌劃環(huán)境，幫助企業(yè)完成合法稅收籌劃，更要增強(qiáng)監(jiān)管力度。政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)媒體、自己開(kāi)展稅務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)和社會(huì)輿論等方式加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的宣傳，鼓勵(lì)積極合法的籌劃行為，嚴(yán)懲消極違法偷逃稅行為，引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)的稅收籌劃行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和具體需求，加強(qiáng)與納稅人的交流和溝通，提醒企業(yè)在依法納稅理念的前提下，選擇合適的稅收籌劃方案，使其稅收籌劃活動(dòng)能夠不斷適應(yīng)新的稅收政策要求，確保在合法的條件下企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取科學(xué)的方式，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)的監(jiān)管。稅務(wù)機(jī)關(guān)完善稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)管職能，通過(guò)設(shè)置專門的稅收籌劃監(jiān)管指導(dǎo)部門，將籌劃管理與納稅服務(wù)、尊重納稅人權(quán)益和維護(hù)國(guó)家稅收利益相結(jié)合，防范任何非法節(jié)稅行為的出現(xiàn)。

（2）完善稅法，建立、健全相關(guān)法規(guī)，提高立法級(jí)次。目前我國(guó)的稅收法律、法規(guī)和政策中，體現(xiàn)納稅人權(quán)利的內(nèi)容較少，應(yīng)將納稅人的具體權(quán)利包括稅收籌劃?rùn)?quán)予以法律的明確承認(rèn)和保護(hù)。首先，應(yīng)科學(xué)界定稅收籌劃相關(guān)問(wèn)題。其次加強(qiáng)稅收籌劃專項(xiàng)法治建設(shè)。針對(duì)稅收籌劃工作，出臺(tái)相關(guān)政策措施，制訂具體的指導(dǎo)意見(jiàn)和實(shí)施辦法，明確稅收籌劃方案合法合理的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)與依據(jù)，界定稅收籌劃與避稅、偷稅的法律性質(zhì)、構(gòu)成要件及相關(guān)法律后果等內(nèi)容，從而實(shí)現(xiàn)保護(hù)納稅人合法合理籌劃的目的。再次，對(duì)于稅收籌劃中利用稅收制度本身存在的漏洞或缺陷，設(shè)立處罰條款，明確處罰責(zé)任；對(duì)那些偏離稅法價(jià)值取向、歪曲國(guó)家立法精神的籌劃行為應(yīng)加以嚴(yán)格規(guī)制。國(guó)家的稅法和相關(guān)的法律、法規(guī)在保護(hù)納稅人合法籌劃的同時(shí)，應(yīng)維護(hù)國(guó)家的稅收利益和社會(huì)整體利益。

3.2企業(yè)方面

（1）正確理解稅收籌劃的涵義，提升企業(yè)稅收籌劃的意識(shí)。企業(yè)決策者和相關(guān)部門人員要準(zhǔn)確理解籌劃稅收內(nèi)涵，樹(shù)立稅收籌劃意識(shí)。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要將其與“避稅”區(qū)別開(kāi)來(lái)，在合理合法的基礎(chǔ)上，關(guān)注國(guó)家關(guān)于稅法的政策變化，使稅收籌劃方案不違背稅收的政策規(guī)定，享受稅法的優(yōu)惠。

（2）正視風(fēng)險(xiǎn)、動(dòng)態(tài)防范和規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性。受國(guó)家政策的變動(dòng)，國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)環(huán)境的變化和企業(yè)自身活動(dòng)的影響，稅收籌劃存在著很多不確定性的因素，將產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該充分利用現(xiàn)代信息化手段，全面收集和掌握與其稅收籌劃相關(guān)的各種信息，建立稅收法規(guī)庫(kù)，為稅收籌劃人員提供信息支持。同時(shí)，要建立科學(xué)、快捷的預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)稅收籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控，對(duì)可能出現(xiàn)的各項(xiàng)問(wèn)題進(jìn)行全面的考慮。這樣，企業(yè)可以充分的認(rèn)識(shí)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)的變化，及時(shí)根據(jù)新法及時(shí)調(diào)整實(shí)施方案，盡量把各項(xiàng)影響稅負(fù)的風(fēng)險(xiǎn)降至最低，努力規(guī)避了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)權(quán)衡避稅收益與避稅風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)稅法的學(xué)習(xí)和與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，盡量規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃的進(jìn)行沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，而且具有地方特色，稅收籌劃人員難以準(zhǔn)確的掌握確定的界限。無(wú)論什么稅種，在納稅范圍和應(yīng)納稅額的界定上，稅收?qǐng)?zhí)法部門有一定的自由裁量權(quán)。企業(yè)的稅收籌劃需要經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，如有過(guò)度的避稅措施極有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為逃稅，從而招致處罰，最終得不償失。針對(duì)這種情況，稅收籌劃者不僅要準(zhǔn)確理解稅收政策，運(yùn)用會(huì)計(jì)技術(shù)，而且要充分了解當(dāng)?shù)囟愂照鞴艿奶攸c(diǎn)和具體要求，密切保持與稅務(wù)部門的聯(lián)系與溝通，建立良好的稅企關(guān)系，使稅收籌劃能得到當(dāng)?shù)囟愂諜C(jī)關(guān)認(rèn)可，進(jìn)而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)依法納稅的信譽(yù)是一種無(wú)形資產(chǎn)，如果企業(yè)過(guò)度避稅，其納稅信譽(yù)將會(huì)受到損害，可能會(huì)進(jìn)入稅務(wù)機(jī)關(guān)的“黑名單”，將會(huì)受到更多更嚴(yán)格的檢查和審批，也將增加企業(yè)的成本。

（3）注重企業(yè)稅收籌劃人才的培養(yǎng)，提高稅收籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)?，F(xiàn)階段，企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施受到稅收籌劃方面人才欠缺的制約。企業(yè)采取多種方式加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃人才的培養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)人文素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能的雙向提高。稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)和系統(tǒng)工程，具有很強(qiáng)的專業(yè)性和技能性，需要具有綜合能力的專業(yè)人員來(lái)設(shè)計(jì)和操作。一方面，企業(yè)應(yīng)積極從外部吸收高素質(zhì)的專業(yè)人員，充實(shí)到企業(yè)的稅收籌劃專業(yè)隊(duì)伍之中。另一方面，企業(yè)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部稅收籌劃人員的培養(yǎng)，建立專業(yè)的稅收籌劃隊(duì)伍。企業(yè)通過(guò)定期或不定期地組織專業(yè)人員對(duì)稅收法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)和深層次的研究，時(shí)刻關(guān)注稅收政策變化，準(zhǔn)確的區(qū)分違法和合法的界限，掌握稅法中的優(yōu)惠條款，制定出合理合法的納稅籌劃方案，避免稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

（4）稅收籌劃應(yīng)遵循合法合理原則和綜合效益原則，同時(shí)要把握其靈活性。企業(yè)在設(shè)定稅收籌劃目標(biāo)時(shí)，要統(tǒng)籌兼顧、綜合考量，做到寬窄適中、恰到好處。首先，企業(yè)的稅收籌劃方案應(yīng)以遵守國(guó)家的稅收法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度為前提。在企業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠的同時(shí)，也順應(yīng)國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的政策導(dǎo)向。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要準(zhǔn)確理解和全面把握稅收法律內(nèi)涵，隨時(shí)關(guān)注國(guó)家法律、法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策的變動(dòng)，并依照新的法律法規(guī)及時(shí)調(diào)整自己的財(cái)稅管理方法，使企業(yè)的稅收籌劃行為合法合理。企業(yè)在制定納稅方案時(shí)，堅(jiān)決制止違反稅收法律條款規(guī)定的行為，杜絕逃稅、偷漏稅等現(xiàn)象，避免發(fā)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)和惡意避稅的嫌疑，以免給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。其次，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)整體利益最大化，稅收籌劃應(yīng)進(jìn)行成本效益分析。一方面，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目標(biāo)不能僅定位于某一個(gè)或幾個(gè)稅種的稅負(fù)降低，而要綜合考慮多稅種的節(jié)稅數(shù)額，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體稅負(fù)降到最低。另一方面，企業(yè)要權(quán)衡稅收籌劃的成本和企業(yè)的整體收益。此外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能只關(guān)注某一時(shí)期內(nèi)納稅最少的那些方案，而應(yīng)根據(jù)企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)去選擇有助于企業(yè)發(fā)展，能增加企業(yè)整體收益的方案。再次，企業(yè)要建立、建全稅務(wù)管理制度。由于稅法執(zhí)行政策性強(qiáng)，為了正確執(zhí)行稅法規(guī)定，企業(yè)建立管理制度。標(biāo)準(zhǔn)化的操作規(guī)程和明確的內(nèi)部控制執(zhí)行手冊(cè)，來(lái)指導(dǎo)和規(guī)范具體稅收籌劃行為的實(shí)施，保證企業(yè)執(zhí)行政策不走樣。同時(shí)，企業(yè)稅務(wù)管理體系中建立納稅評(píng)估機(jī)制，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同要進(jìn)行納稅評(píng)估，規(guī)避各種涉稅風(fēng)險(xiǎn)，有利于企業(yè)在合同執(zhí)行過(guò)程中有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)現(xiàn)最優(yōu)納稅方案，提高經(jīng)濟(jì)效益。

4、總結(jié)