序論：寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文，愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

市水利局是隸屬于市政府的正縣級(jí)行政單位，其主要職責(zé)是貫徹執(zhí)行中央、省及市委、市政府有關(guān)水利水電等工作的法律、法規(guī)、方針和政策，擬定并組織實(shí)施全市水利工作的發(fā)展戰(zhàn)略和中長(zhǎng)期規(guī)劃，統(tǒng)一負(fù)責(zé)、管理全市水資源、水利工程建設(shè)、水土保持、防汛抗旱、水電及電網(wǎng)規(guī)劃等。局機(jī)關(guān)執(zhí)行行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算制度，在農(nóng)行開(kāi)設(shè)賬戶4個(gè)（零余額賬戶、基本存款賬戶、專用存款賬戶和一般賬戶各1個(gè)）。

你局獨(dú)立核算的下屬單位有：市水利水電規(guī)劃設(shè)計(jì)院、市水電管理局、市水電管理局和市水利水電建筑公司。水利水電規(guī)劃設(shè)計(jì)院在職人員為自收自支，離退休人員財(cái)政實(shí)行差額撥款；和水庫(kù)管理局部分事業(yè)編制人員財(cái)政實(shí)行差額撥款，其余人員為自收自支；水利水電監(jiān)理公司和水利水電建筑公司為自負(fù)盈虧的企業(yè)單位，水利水電建筑公司目前在崗約30余人?，F(xiàn)局機(jī)關(guān)在職人員88人，離退休人員65人，內(nèi)設(shè)計(jì)財(cái)科、辦公室、人教科、水政科、水保科、建管科、農(nóng)水科和防汛抗旱指揮部辦公室8個(gè)科室。

二、預(yù)算收支和財(cái)務(wù)收支情況

2012年總的經(jīng)費(fèi)收入中，財(cái)政年初預(yù)算安排和年度追加兩項(xiàng)合計(jì)1083.94萬(wàn)元，占當(dāng)年整個(gè)經(jīng)費(fèi)來(lái)源的64%。從審計(jì)的情況來(lái)看，由于年初預(yù)算安排的公用經(jīng)費(fèi)較少，在年度追加的經(jīng)費(fèi)中，除一部分帶帽的資金外，有相當(dāng)一部分是彌補(bǔ)機(jī)關(guān)公用經(jīng)費(fèi)。但局機(jī)關(guān)因近幾年來(lái)為爭(zhēng)取項(xiàng)目資金、改善辦公條件等發(fā)生的費(fèi)用較大而使得公用經(jīng)費(fèi)往往捉襟見(jiàn)肘，從而擠占專項(xiàng)資金已成不爭(zhēng)的事實(shí)。預(yù)算收支詳見(jiàn)附表。

三、2012年專項(xiàng)資金撥付情況

四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

以上問(wèn)題依據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)另行下達(dá)審計(jì)決定。

五、審計(jì)建議

1、市水利水電規(guī)劃設(shè)計(jì)院、市水利水電建設(shè)監(jiān)理有限責(zé)任公司及水利水電建筑公司等與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)緊密關(guān)聯(lián)的單位應(yīng)在積極拓展業(yè)務(wù)謀求生存發(fā)展的同時(shí)切實(shí)規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)操作，不能違背國(guó)家的法規(guī)法令而逆行；市水利局作為行業(yè)主管部門(mén)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)下屬單位財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的監(jiān)管。

篇(2)

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)收支審計(jì)；發(fā)展

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）06-0-01

一、前言

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度不斷加深，這也就使得企業(yè)的管理者要想追求理想的經(jīng)濟(jì)效益，就一定要提高其管理方法，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的防范。所以，企業(yè)管理者一定要把財(cái)務(wù)的收支審計(jì)工作形式加以轉(zhuǎn)換，逐漸實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)與效益審計(jì)兩個(gè)方向發(fā)展，并且把這種發(fā)展方向作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展主流，把以尋查錯(cuò)誤糾正錯(cuò)誤的規(guī)范型審計(jì)轉(zhuǎn)變成為管理與效益審計(jì)，通過(guò)這兩個(gè)方面的延伸，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理者對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的飛黃騰達(dá)。因此，本文將對(duì)管理審計(jì)與效益審計(jì)兩個(gè)方面的延伸作出簡(jiǎn)要的分析，提出相關(guān)的延伸方法。

二、財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)與效益審計(jì)延伸的必要性

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來(lái)越有秩序，相應(yīng)的違法違規(guī)行為數(shù)量也在下降。與此同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作深度不斷加大，財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)性，可靠性也得到了相應(yīng)的提高，這方面的沖突已經(jīng)得到了一定的控制。然而，在目前的企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)管理工作中的局限性卻越來(lái)越突出，管理中的缺陷不能在財(cái)務(wù)工作中得到反映，使財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)職能被削弱，所以，為了改善現(xiàn)在的財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，就一定要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)與效益審計(jì)的延伸。

第一，管理審計(jì)與效益審計(jì)是每一個(gè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展的內(nèi)在需求，這已經(jīng)得到了企業(yè)各個(gè)階層的管理者的認(rèn)可。在現(xiàn)在的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響下，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)點(diǎn)就是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，只有企業(yè)的管理工作得到提高，其經(jīng)濟(jì)效益才有提高的可能性。這就需要把企業(yè)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韺徲?jì)與效益審計(jì)，滿足企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的需求，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的控制。

第二，將財(cái)務(wù)審計(jì)工作延伸到管理審計(jì)與效益審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的自身發(fā)展。審計(jì)的目的不僅僅是發(fā)展企業(yè)在財(cái)務(wù)上的問(wèn)題，更是要實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)管理中的問(wèn)題，通過(guò)對(duì)問(wèn)題的分析究其原因，便于企業(yè)決策者制定切實(shí)可行的整改策略，提高企業(yè)的管理工作和效益。所以，企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)一定要重視審計(jì)的全面性，加強(qiáng)事前和事中審計(jì)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理與效益審計(jì)過(guò)渡中存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)控制不當(dāng)，基礎(chǔ)薄弱

一些企業(yè)因?yàn)闆](méi)有合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作的隨意性大，在一定程度上不利于財(cái)務(wù)的處理工作和報(bào)表的編制。由于會(huì)計(jì)人員短缺，企業(yè)的人員工作彈性比較大，會(huì)計(jì)和出納同為一人，致使記賬、銷賬、核算等出現(xiàn)各種問(wèn)題。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，影響到了企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)的管理與控制，并且直接影響到企業(yè)融資籌資的進(jìn)行。由于企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有很好地制定或?qū)嵭袝?huì)計(jì)控制制度，以及會(huì)計(jì)從業(yè)人員法律意識(shí)的薄弱，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)極高的現(xiàn)金和稅收風(fēng)險(xiǎn)。一些企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員多為兼職會(huì)計(jì)人員，缺乏專業(yè)的執(zhí)業(yè)素質(zhì)，無(wú)法為企業(yè)決策提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。企業(yè)中流動(dòng)資金過(guò)量無(wú)法很好地解決經(jīng)營(yíng)所需資金問(wèn)題，一旦資金使用效率受到影響，那么必定引起財(cái)務(wù)管理混亂。

2.內(nèi)部制度不健全

企業(yè)要想有序運(yùn)行，那么內(nèi)部調(diào)控制度是保證。部分企業(yè)沒(méi)有建議科學(xué)的財(cái)務(wù)管理監(jiān)管體系，導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制監(jiān)管不力，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力也因此下降。一般企業(yè)對(duì)產(chǎn)品的生產(chǎn)和營(yíng)銷管理的監(jiān)管力度比財(cái)務(wù)管理力度要大很多，因此影響了企業(yè)的融資信用度，導(dǎo)致企業(yè)承受信貸風(fēng)險(xiǎn)加大，企業(yè)等級(jí)也無(wú)法提高。由于管理欠規(guī)范，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制機(jī)制造成極大的不便，甚至?xí)蛊髽I(yè)陷入信譽(yù)和財(cái)務(wù)危機(jī)。

四、促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)向管理與效益審計(jì)轉(zhuǎn)化的對(duì)策

1.轉(zhuǎn)變觀念實(shí)現(xiàn)合理定位

管理審計(jì)和效益審計(jì)的工作應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)審計(jì)工作中著手，把做好財(cái)務(wù)的收支工作作為轉(zhuǎn)化基礎(chǔ)，先嚴(yán)格找出財(cái)務(wù)審計(jì)工作中的違法違規(guī)問(wèn)題，再深查管理方面的問(wèn)題，然后加強(qiáng)分析，找出問(wèn)題產(chǎn)生的原因，制定提高管理水平與提高企業(yè)效益的方法。所以，從事審計(jì)的人員一定要有一定的審計(jì)理念，完善自身的管理和效益審計(jì)思維，要認(rèn)識(shí)到管理與效益審計(jì)的目的是為了使企業(yè)效益達(dá)到最大化，將管理與審計(jì)配合起來(lái)，實(shí)現(xiàn)共同發(fā)展。

2.改善融資環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理與效益審計(jì)的轉(zhuǎn)化，一方面不僅要改善企業(yè)的融資環(huán)境，另一方面需減少外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境對(duì)企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的競(jìng)爭(zhēng)力。改善企業(yè)的融資環(huán)境需從以下方面進(jìn)行處理。首先應(yīng)該設(shè)立擔(dān)保機(jī)構(gòu)，以降低企業(yè)所需承受的信貸風(fēng)險(xiǎn)；其次要規(guī)范建設(shè)好信用信息系統(tǒng)，以方便信息咨詢與企業(yè)評(píng)估，最后應(yīng)提高銀行所能承受的借貸額度，為企業(yè)的借貸提供方便。另外由于各種企業(yè)之間的差別待遇，導(dǎo)致一些企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力低下，因此必須從根本上改善這種待遇。最后要改善人事環(huán)境，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)供銷人員和財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)，增強(qiáng)他們的執(zhí)業(yè)觀念和財(cái)務(wù)管理意識(shí)，以確保財(cái)務(wù)管理的有序進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)的管理與轉(zhuǎn)化。

3.加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制，提高資金使用率

企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真做好企業(yè)財(cái)務(wù)分析，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)的管理與控制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的管理與效益轉(zhuǎn)變，減少甚至消除隱藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)健全企業(yè)內(nèi)部控制制度和企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的有效管理，能有效地督促企業(yè)負(fù)責(zé)人和管理人員保持警戒。加強(qiáng)對(duì)各部門(mén)的各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的資金管理，強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)安全意識(shí)，在確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能順利完成的情況下，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本降到最低。提高資金的利用率，首先需要使資金的來(lái)源和運(yùn)用能有效配合，確保收支平衡。為了避免短期內(nèi)資金周轉(zhuǎn)困難，必須準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金收支動(dòng)向，最好最快地使現(xiàn)有資金有效運(yùn)作。

五、結(jié)束語(yǔ)

本文通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)與效益審計(jì)轉(zhuǎn)化的過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出了相關(guān)政策，希望以此來(lái)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作的水準(zhǔn)，將收支審計(jì)向管理審計(jì)與效益審計(jì)延伸，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃燕.衡南縣審計(jì)局審計(jì)業(yè)務(wù)管理模式研究[D].2009，11.

篇(3)

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)內(nèi)涵及要求

醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)是由醫(yī)院內(nèi)審部門(mén)推進(jìn)啟動(dòng)的、以醫(yī)院收入和支出情況為基本審計(jì)客體、以識(shí)別評(píng)估醫(yī)院財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題提升財(cái)會(huì)水準(zhǔn)為醫(yī)院健康發(fā)展提供有效支撐為目的的審計(jì)工作。具體而言，醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)應(yīng)該涵括三方面的問(wèn)題，其一是基于收入的審計(jì)，其二是基于支出的審計(jì)工作，其三是基于往來(lái)款項(xiàng)的審計(jì)。

目前，隨著審計(jì)理念的逐漸成熟及醫(yī)改的日益深入，醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)的要求也不斷提升。具體而言，應(yīng)該確保如下“六全”。其一是應(yīng)該確保全覆蓋，在收支審計(jì)中應(yīng)該確保把所有涉及到的資金、所有涉及到的部門(mén)或單位、所有的相關(guān)方均納入審計(jì)工作的視野中。其二是應(yīng)該確保全方位，如上所言的三個(gè)方面是主要或者說(shuō)粗線條的分類，具體而言還包括物業(yè)管理審計(jì)、采購(gòu)招標(biāo)審計(jì)、醫(yī)保結(jié)算審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等內(nèi)容或相關(guān)成分，其中采購(gòu)審計(jì)甚至是其中的重中之重。其三是確保全精細(xì)，醫(yī)院收支審計(jì)關(guān)照的資金流動(dòng)情況中的部分偏于零碎繁雜，應(yīng)該始終始終確保落實(shí)精細(xì)化轉(zhuǎn)型或升級(jí)。其四是應(yīng)該確保全維度，不僅應(yīng)該關(guān)照收支方面對(duì)應(yīng)資金運(yùn)用的真實(shí)度、可信度及循規(guī)情況，還應(yīng)該在中觀層面關(guān)照諸如支出管理、采購(gòu)管理等方面機(jī)制發(fā)揮作用的情況及本身的完善程度，同時(shí)更應(yīng)該注意審視宏觀資金方面的事項(xiàng)。其五是應(yīng)該確保全流程，醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)不是特定時(shí)段或時(shí)點(diǎn)的問(wèn)題，而是需要關(guān)照諸如特定會(huì)計(jì)年度等時(shí)段中的全部情況，或者確保審視全時(shí)段，或者在條件具備的情況下盡量踐行全流程跟蹤。其六應(yīng)該確保全整改，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題都應(yīng)該全方位而徹底的實(shí)現(xiàn)整改，規(guī)避審而不改、屢審屢犯的可能。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

（一）基礎(chǔ)組織風(fēng)險(xiǎn)

部分醫(yī)院審計(jì)崗位人員同時(shí)往往兼負(fù)部分財(cái)會(huì)管理事項(xiàng)，確切說(shuō)同時(shí)還是財(cái)務(wù)部門(mén)的員工，這種情況從根本上挑戰(zhàn)了其原本的獨(dú)立性。這種兩棲狀態(tài)，影響了部分醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)水準(zhǔn)；相當(dāng)一部分醫(yī)院的內(nèi)審崗位設(shè)置數(shù)量偏少，制約了其整體上的勝任能力。

（二）事前準(zhǔn)備風(fēng)險(xiǎn)

部分醫(yī)院內(nèi)審啟動(dòng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作的時(shí)候，基于在崗人員兩棲態(tài)勢(shì)及對(duì)單位內(nèi)部情況有一定熟悉度的自負(fù)心理，對(duì)審前調(diào)研的關(guān)注度不夠，對(duì)基礎(chǔ)信息搜集事項(xiàng)的重視度相對(duì)缺乏，甚至存在直接忽略或跨越的現(xiàn)象。

（三）審計(jì)過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)

事前準(zhǔn)備的嚴(yán)重不足，及部分醫(yī)院借力信息化及大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)情況方面的局限，審計(jì)效率偏低，精細(xì)化落實(shí)往往缺乏基礎(chǔ)性前提條件。另外，因?yàn)閷徲?jì)效率及審計(jì)規(guī)劃時(shí)間安排之間的矛盾，具體審計(jì)工作往往比較匆忙，審計(jì)審慎及職業(yè)判斷能力等作用的發(fā)揮有限，讓相當(dāng)一部分風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)遺漏而去。

（四）審計(jì)深度風(fēng)險(xiǎn)

因?yàn)檎J(rèn)知層面殘缺及過(guò)程環(huán)節(jié)的系列風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，致使審計(jì)深度方面偏淺，在審計(jì)意見(jiàn)中往往只是起到部分查賬的作用，對(duì)于諸如重復(fù)收費(fèi)、違規(guī)銷售、騙保事件、串通舞弊等系列報(bào)表背后的系列風(fēng)險(xiǎn)事件的確認(rèn)及識(shí)別成效有限，對(duì)于全維度要求之中觀和宏觀方面事項(xiàng)的落實(shí)往往沒(méi)有涉及到。

另外，還存在一定程度的審計(jì)整改風(fēng)險(xiǎn)，審而不改、審而不能改、審而后犯等現(xiàn)象依舊存在，另外就是因?yàn)樨?cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目的事后審計(jì)性質(zhì)導(dǎo)致整改時(shí)效普遍較差。

三、提升醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)水準(zhǔn)的可行思路

（一）有針對(duì)性地推進(jìn)準(zhǔn)備工作

推進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)準(zhǔn)備工作的時(shí)候，無(wú)論在事前人員專項(xiàng)培訓(xùn)、審前調(diào)研抑或基礎(chǔ)素材搜集等事項(xiàng)中，既要規(guī)避疏忽形式化傾向，還要規(guī)避僵化全方位落實(shí)而導(dǎo)致工作重復(fù)，需要根據(jù)具體情況順應(yīng)補(bǔ)缺邏輯有針對(duì)性的推進(jìn)。無(wú)論是準(zhǔn)備階段，還是后續(xù)審計(jì)推進(jìn)階段，都需要重視規(guī)劃或計(jì)劃的厘定，提升事項(xiàng)安排的規(guī)范有序即科學(xué)程度，進(jìn)而提升準(zhǔn)備階段工作的整體質(zhì)量。

（二）充分借力大數(shù)據(jù)時(shí)代優(yōu)勢(shì)

推動(dòng)提升醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作水準(zhǔn)，應(yīng)該充分借力信息技術(shù)及最近幾年涌現(xiàn)而出大數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)，擴(kuò)大基礎(chǔ)資料搜集范圍，提升基礎(chǔ)數(shù)據(jù)處理效率，強(qiáng)化多維度的信息分析，不僅能較好地破解審計(jì)任務(wù)及能力之間的矛盾，利于風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題識(shí)別，有助于推動(dòng)審計(jì)工作精細(xì)化轉(zhuǎn)型，同時(shí)還能推動(dòng)審計(jì)深度的實(shí)現(xiàn)。比如在審視特定采購(gòu)項(xiàng)目涉及款項(xiàng)的時(shí)候，如果能借助大數(shù)據(jù)的信息優(yōu)勢(shì)，把醫(yī)院主管采購(gòu)事宜的領(lǐng)導(dǎo)等相關(guān)方的行蹤信息匯總搜集，可能會(huì)根據(jù)具體航班情況倒逼發(fā)掘和涉及公司串通舞弊的線索。

（三）強(qiáng)化職業(yè)判斷能力的發(fā)揮

在醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作過(guò)程中，應(yīng)該適當(dāng)提升對(duì)職業(yè)判斷能力的依賴程度，強(qiáng)化這方面作用的發(fā)揮，以能更好地透過(guò)報(bào)表數(shù)據(jù)中看出醫(yī)療費(fèi)用補(bǔ)償虛高、藥品執(zhí)行價(jià)格不符合具體規(guī)定、救助對(duì)象所發(fā)非人、?？钆灿玫戎T多風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。對(duì)此，應(yīng)該在人員聘用或崗位調(diào)整環(huán)節(jié)選擇審計(jì)經(jīng)驗(yàn)及職業(yè)判斷能力水準(zhǔn)較高的人員，在審計(jì)工作計(jì)劃制定及相關(guān)場(chǎng)合適當(dāng)提高對(duì)類似方面的重視程度。

篇(4)

一、案例分析

去冬今春，我們開(kāi)展了為時(shí)二個(gè)月的村級(jí)財(cái)務(wù)收支管理專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。通過(guò)對(duì)6個(gè)鎮(zhèn)（街道）共22個(gè)村的審計(jì)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)了在資金管理、資產(chǎn)管理、拆遷補(bǔ)償、會(huì)計(jì)管理和廉政制度等五個(gè)方面存在的諸多問(wèn)題。

1.資金管理上存在的問(wèn)題主要有三個(gè)方面：一是村干部擅自出借或自借集體資金比較普遍；二是白條抵庫(kù)現(xiàn)象十分嚴(yán)重；三是違規(guī)出借村委銀行賬戶時(shí)有發(fā)生。

2.資產(chǎn)管理上存在的問(wèn)題主要有二個(gè)方面：一是發(fā)包、出租的手續(xù)和程序欠規(guī)范；二是固定資產(chǎn)管理失控。

3.拆遷補(bǔ)償上存在的問(wèn)題主要有四個(gè)方面：一是集體資產(chǎn)拆遷后補(bǔ)償金游離于賬外，導(dǎo)致集體資產(chǎn)不斷流失；二是拆遷資金支付不規(guī)范，存在較大漏洞；三是評(píng)估作價(jià)程序不規(guī)范；四是拆遷檔案歸集不符合標(biāo)準(zhǔn)。

4.會(huì)計(jì)管理上存在的問(wèn)題主要有六個(gè)方面：一是會(huì)計(jì)賬簿、科目設(shè)置不規(guī)范；二是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱；三是記賬隨意性大；四是賬務(wù)處理不及時(shí)；五是報(bào)銷手續(xù)不規(guī)范；六是會(huì)計(jì)人員交接不及時(shí)、手續(xù)不符合規(guī)定。

5.廉政制度上存在的問(wèn)題主要有三個(gè)方面：一是招待費(fèi)自批自報(bào)，超支現(xiàn)象普遍存在；二是工程項(xiàng)目建設(shè)程序不規(guī)范；三是村級(jí)財(cái)務(wù)公開(kāi)流于形式，民主理財(cái)名不符實(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)審形同虛設(shè)。

存在上述種種問(wèn)題的原因，主要是由于監(jiān)管機(jī)制不健全，缺乏及時(shí)有效監(jiān)督；由于部分村干部素質(zhì)不高，執(zhí)行財(cái)會(huì)制度不力；由于村級(jí)財(cái)務(wù)歸口管理職責(zé)不明，相關(guān)部門(mén)無(wú)法監(jiān)管；由于村級(jí)財(cái)會(huì)人員整體素質(zhì)偏低，導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督嚴(yán)重缺位。

二、案例引發(fā)的啟示與思考

通過(guò)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)收支管理專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的實(shí)踐證明，全面開(kāi)展村級(jí)財(cái)務(wù)收支管理審計(jì)，有利于促進(jìn)村級(jí)集體資產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化，改變目前村級(jí)財(cái)務(wù)管理的混亂狀況，有效防止村級(jí)集體資產(chǎn)的流失；有利于從制度上開(kāi)辟一條反腐倡廉的有效途徑，增強(qiáng)村干部廉潔自律的意識(shí)和依法、依章辦事的自覺(jué)性；有利于消除群眾疑慮，進(jìn)一步密切黨群、干群關(guān)系，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。這一案例啟示我們，審計(jì)工作唯有創(chuàng)新突破，才能不斷打破常規(guī)，有所超越，有所發(fā)展。

一是唯有創(chuàng)新審計(jì)理念，才能實(shí)現(xiàn)視角轉(zhuǎn)換。此次村級(jí)財(cái)務(wù)收支管理專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，能在全區(qū)各級(jí)各部門(mén)引起廣泛重視和高度警覺(jué)，關(guān)鍵在于審計(jì)視角的成功轉(zhuǎn)換。面對(duì)新形勢(shì)下出現(xiàn)的新問(wèn)題、新情況，審計(jì)工作要肩負(fù)新使命、完成新任務(wù)，必須創(chuàng)新理念、轉(zhuǎn)換視角，注重審計(jì)角度的選擇，既要關(guān)注審計(jì)對(duì)象的普遍性、廣泛性、全局性和宏觀性，又要關(guān)注容易被忽視的并帶有局限性領(lǐng)域中的各個(gè)層面和環(huán)節(jié)，選準(zhǔn)切入點(diǎn)，開(kāi)展突破性工作。本案例的成功之舉，就在于開(kāi)啟了審計(jì)部門(mén)非職能領(lǐng)域的審計(jì)探索。

二是唯有創(chuàng)新審計(jì)思路，才能放大審計(jì)實(shí)效。一項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作能取得明顯成效，關(guān)鍵在于思路創(chuàng)新帶來(lái)了工作上的突破。在每項(xiàng)審計(jì)工作過(guò)程中，不僅要重視廣度價(jià)值，即選擇的審計(jì)領(lǐng)域或項(xiàng)目，應(yīng)既是廣泛性關(guān)注的問(wèn)題，又是普遍性盲區(qū)缺失存在的問(wèn)題；還要重視深度條件，即確定范圍要注重普遍性、調(diào)查取證要注重全面性、采集數(shù)據(jù)要注重真實(shí)性、調(diào)研報(bào)告要注重建設(shè)性、口頭匯報(bào)要注重透徹性。只有把工作自始至終做實(shí)、做細(xì)、做透，才能取得事半功倍的審計(jì)效應(yīng)。

篇(5)

《審計(jì)法》第四十八條規(guī)定，“被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決，本級(jí)人民政府的裁決為終審裁決?！惫P者認(rèn)為，按這條規(guī)定，財(cái)政收支與財(cái)務(wù)收支難以準(zhǔn)確劃分。如社會(huì)保障基金，《審計(jì)法》第二十三條把政府部門(mén)管理的和其他單位受政府委托管理的社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金以及其他有關(guān)基金、資金的收支定義為財(cái)務(wù)收支。但按照審計(jì)署法制司《審計(jì)法修訂條文釋義》對(duì)該條的理解，“對(duì)社會(huì)保障基金，主要審計(jì)其預(yù)算執(zhí)行情況和決算”。在實(shí)際工作中，財(cái)政收支與財(cái)務(wù)收支有聯(lián)系、有交叉。再加上審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)后，所作出的不論是對(duì)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定還是對(duì)財(cái)政收支的審計(jì)決定，都是審計(jì)機(jī)關(guān)的具體行政行為，都會(huì)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)乃至生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響。被審計(jì)單位不服審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)政收支作出的審計(jì)決定，是在行政復(fù)議受理范圍之內(nèi)的。同時(shí)，《審計(jì)法》第四十二條規(guī)定，“上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定違反國(guó)家規(guī)定的，可以責(zé)成下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)予以變更和撤銷，必要時(shí)也可以作出變更或者撤銷的決定?！奔偃缦录?jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府作出維持審計(jì)決定的“最終裁定”以后(也就是說(shuō)，沒(méi)有經(jīng)過(guò)行政復(fù)議或者行政訴訟環(huán)節(jié))，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審議決定又確實(shí)存在違反國(guó)家規(guī)定的內(nèi)容(從審計(jì)實(shí)踐來(lái)看，并非所有被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)決定都沒(méi)有異議)，這個(gè)時(shí)候下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府的“最終裁定”將會(huì)處于比較尷尬的境地。

對(duì)此，筆者認(rèn)為，既然財(cái)政收支與財(cái)務(wù)收支劃分起來(lái)的確較為困難，既難以理解和操作，又不利于審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率的提高，甚至無(wú)謂地增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。特建議：第一，有關(guān)部門(mén)及立法機(jī)關(guān)從便于理解和操作的角度出發(fā)，考慮將現(xiàn)行《審計(jì)法》中財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的提法統(tǒng)稱為“財(cái)務(wù)收支”或者“財(cái)政財(cái)務(wù)收支”。第二，取消政府裁定的規(guī)定。因?yàn)楝F(xiàn)行的《行政復(fù)議法》、《行政訴訟法》等法律完全可以解決關(guān)于審計(jì)決定的爭(zhēng)議，沒(méi)有必要再在《審計(jì)法》中規(guī)定“政府裁決”等既似是而非又難以操作的審計(jì)決定救濟(jì)程序。

（摘自《現(xiàn)代審計(jì)》）

篇(6)

一、對(duì)縣農(nóng)技中心2013年財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)

審計(jì)實(shí)施時(shí)間：2014年4月——5月。

審計(jì)的內(nèi)容：2013年度預(yù)算執(zhí)行情況；行政事業(yè)性收費(fèi)、管理和使用情況；執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度情況以及其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況；專項(xiàng)資金項(xiàng)目申報(bào)、批復(fù)、可研報(bào)告、實(shí)施內(nèi)容、合同、建設(shè)、驗(yàn)收、決算和資金支付情況；基建項(xiàng)目立項(xiàng)、批復(fù)、招投標(biāo)、合同、建設(shè)、驗(yàn)收、決算和工程款支付情況以及年度任務(wù)完成考核情況。

審計(jì)的范圍：

1、檢查經(jīng)費(fèi)是否嚴(yán)格執(zhí)行年初下達(dá)的預(yù)算，有無(wú)超年初財(cái)政核定的預(yù)算支出開(kāi)支費(fèi)用；

2、檢查收費(fèi)是否嚴(yán)格執(zhí)行《行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入收支兩條線管理規(guī)定》，各項(xiàng)收費(fèi)收入是否按照規(guī)定及時(shí)足額上繳財(cái)政專戶，有無(wú)坐支收費(fèi)收入的行為；

3、有無(wú)超范圍、擅自擴(kuò)大收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的行為；

4、有無(wú)隱匿轉(zhuǎn)移正常性收入和其他收入的問(wèn)題，并對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)單位進(jìn)行延伸審計(jì)；

5、是否嚴(yán)格執(zhí)行《政府采購(gòu)法》的規(guī)定，有無(wú)違反控購(gòu)規(guī)定購(gòu)買控購(gòu)商品的行為；

6、是否按照規(guī)定開(kāi)支招待費(fèi)用，有無(wú)超標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支招待費(fèi)用的問(wèn)題；

7、屬于政府采購(gòu)行為的費(fèi)用開(kāi)支，是否按規(guī)定辦理政府采購(gòu)，車輛維修是否按照財(cái)政部門(mén)的要求到指定的維修點(diǎn)進(jìn)行維修。

二、對(duì)縣種子站2013年財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)

審計(jì)實(shí)施時(shí)間：2014年6月——7月。

審計(jì)的內(nèi)容：2013年度預(yù)算執(zhí)行情況；行政事業(yè)性收費(fèi)、管理和使用情況；執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度情況以及其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況；專項(xiàng)資金項(xiàng)目申報(bào)、批復(fù)、可研報(bào)告、實(shí)施內(nèi)容、合同、建設(shè)、驗(yàn)收、決算和資金支付情況；基建項(xiàng)目立項(xiàng)、批復(fù)、招投標(biāo)、合同、建設(shè)、驗(yàn)收、決算和工程款支付情況以及年度任務(wù)完成考核情況。

審計(jì)的范圍：

1、檢查經(jīng)費(fèi)是否嚴(yán)格執(zhí)行年初下達(dá)的預(yù)算，有無(wú)超年初財(cái)政核定的預(yù)算支出開(kāi)支費(fèi)用；

2、檢查收費(fèi)是否嚴(yán)格執(zhí)行《行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入收支兩條線管理規(guī)定》，各項(xiàng)收費(fèi)收入是否按照規(guī)定及時(shí)足額上繳財(cái)政專戶，有無(wú)坐支收費(fèi)收入的行為；

3、有無(wú)超范圍、擅自擴(kuò)大收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的行為；

4、有無(wú)隱匿轉(zhuǎn)移正常性收入和其他收入的問(wèn)題，并對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)單位進(jìn)行延伸審計(jì)；

5、是否嚴(yán)格執(zhí)行《政府采購(gòu)法》的規(guī)定，有無(wú)違反控購(gòu)規(guī)定購(gòu)買控購(gòu)商品的行為；

6、是否按照規(guī)定開(kāi)支招待費(fèi)用，有無(wú)超標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支招待費(fèi)用的問(wèn)題；

7、屬于政府采購(gòu)行為的費(fèi)用開(kāi)支，是否按規(guī)定辦理政府采購(gòu)，車輛維修是否按照財(cái)政部門(mén)的要求到指定的維修點(diǎn)進(jìn)行維修。

三、對(duì)縣良種繁殖場(chǎng)2013年財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)

審計(jì)實(shí)施時(shí)間：2014年8月——10月。

審計(jì)的內(nèi)容：2013年度預(yù)算執(zhí)行情況；行政事業(yè)性收費(fèi)、管理和使用情況；執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度情況以及其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況；專項(xiàng)資金項(xiàng)目申報(bào)、批復(fù)、可研報(bào)告、實(shí)施內(nèi)容、合同、建設(shè)、驗(yàn)收、決算和資金支付情況。

審計(jì)的范圍：

1、檢查經(jīng)費(fèi)是否嚴(yán)格執(zhí)行年初下達(dá)的預(yù)算，有無(wú)超年初財(cái)政核定的預(yù)算支出開(kāi)支費(fèi)用；

2、有無(wú)隱匿轉(zhuǎn)移正常性收入和其他收入的問(wèn)題，并對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)單位進(jìn)行延伸審計(jì)；

篇(7)

一、指導(dǎo)思想

2015年市統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，要繼續(xù)以黨的十、十八屆二中、三中全會(huì)精神為指導(dǎo)，堅(jiān)持以國(guó)家財(cái)經(jīng)政策法規(guī)、財(cái)務(wù)管理制度為準(zhǔn)繩和依據(jù)，以規(guī)范財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合規(guī)性、效益性為前提，以轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)、創(chuàng)新工作思路為理念，以促進(jìn)財(cái)務(wù)管理、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督、防范資金風(fēng)險(xiǎn)為目的，切實(shí)做好全市統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作。同時(shí)要按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局提出的“充實(shí)審計(jì)力量，改進(jìn)審計(jì)方式，增加審計(jì)頻率，提高審計(jì)質(zhì)量”的總體要求，采取切實(shí)措施，努力推進(jìn)全市統(tǒng)計(jì)部門(mén)內(nèi)審工作的健康持續(xù)發(fā)展。

二、2015年內(nèi)部審計(jì)工作主要任務(wù)

（一）繼續(xù)深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。認(rèn)真執(zhí)行《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》，做到凡“離”必審。同時(shí)加強(qiáng)任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，使審計(jì)關(guān)口前移，變審計(jì)發(fā)現(xiàn)型為預(yù)防型。進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為，嘗試實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)預(yù)告制、工作聯(lián)系制、情況報(bào)告制、跟蹤落實(shí)制、結(jié)果公告制等。

（二）繼續(xù)深入開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)。按照《市統(tǒng)計(jì)局內(nèi)部審計(jì)工作暫行辦法》規(guī)定，2015年，要繼續(xù)做好局機(jī)關(guān)及下屬事業(yè)單位上一年度財(cái)務(wù)收支內(nèi)部審計(jì)工作，主要是審計(jì)和檢查預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支、內(nèi)控制度及資產(chǎn)管理等相關(guān)情況。在內(nèi)審中，著重以財(cái)務(wù)收支和內(nèi)控制度為基礎(chǔ)，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、規(guī)范性等問(wèn)題。

（三）強(qiáng)化對(duì)縣區(qū)統(tǒng)計(jì)部門(mén)中央級(jí)統(tǒng)計(jì)事業(yè)費(fèi)收支使用情況的內(nèi)部審計(jì)工作。2015年，省統(tǒng)計(jì)局將對(duì)四縣統(tǒng)計(jì)部門(mén)中央級(jí)統(tǒng)計(jì)事業(yè)經(jīng)費(fèi)收支使用情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，主要審計(jì)內(nèi)容為：一是2013年中央級(jí)統(tǒng)計(jì)事業(yè)費(fèi)收支使用情況；二是中央級(jí)第三次全國(guó)經(jīng)濟(jì)普查專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收支使用情況；三是有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立健全及執(zhí)行情況；四是納入中央級(jí)統(tǒng)計(jì)事業(yè)費(fèi)管理的國(guó)有資產(chǎn)管理情況。

（四）認(rèn)真抓好跟蹤審計(jì)。以審計(jì)意見(jiàn)、建議的落實(shí)和審計(jì)成果的運(yùn)用為重點(diǎn)，實(shí)行跟蹤審計(jì)回訪制度。督促檢查單位自覺(jué)執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)和建議，促進(jìn)單位財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)一步規(guī)范化、制度化、法制化。

（五）進(jìn)一步加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《統(tǒng)計(jì)部門(mén)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范》、《省統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法》、《市統(tǒng)計(jì)局內(nèi)部審計(jì)工作暫行辦法》等文件精神，各級(jí)統(tǒng)計(jì)部門(mén)在配備和明確內(nèi)部審計(jì)人員或兼職人員的基礎(chǔ)上，及時(shí)充實(shí)、補(bǔ)齊因工作需要而變動(dòng)的上述崗位工作人員。建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，充分發(fā)揮審計(jì)人員的職能作用，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提升內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，已適應(yīng)新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)工作的需要。