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篇(1)

關(guān)鍵詞：稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范

一、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的概念

所謂執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，就是具執(zhí)法資格的國家公務(wù)人員在執(zhí)行法律、法規(guī)所賦予的權(quán)力或履行職責(zé)的過程中，存在有未按照或未完全按照法律、行政法規(guī)、規(guī)章要求的行為執(zhí)法或履行職責(zé)，侵犯、損害了國家和人民群眾的利益，給國家或人民群眾造成一定的物質(zhì)或精神上的損失以及應(yīng)履行而未履行職責(zé)，所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。稅收?qǐng)?zhí)法作為國家行政執(zhí)法的一部分，承擔(dān)著為國聚財(cái)，堵漏增收的重任。正是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)是國家財(cái)政收支的關(guān)鍵部門，已越來越成為國家紀(jì)檢監(jiān)察部門關(guān)注的對(duì)象。隨著國家法律、法規(guī)的不斷完善和健全，公民和法人的法律意識(shí)及自我保護(hù)意識(shí)也在不斷增強(qiáng)，如果我們的稅收?qǐng)?zhí)法人員不及時(shí)調(diào)整工作思路，轉(zhuǎn)變執(zhí)法觀念，克服隨意執(zhí)法的老毛病，就隨時(shí)存在著執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，小到經(jīng)濟(jì)損失，大到觸犯刑律。

二、防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的意義

防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的意義就在于保障稅收?qǐng)?zhí)法部門有一個(gè)安全的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境，起到穩(wěn)定隊(duì)伍，增強(qiáng)凝聚力，提高戰(zhàn)斗力的目的，從而促進(jìn)稅收工作效率，更好地維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，保障稅收?qǐng)?zhí)法安全的意義主要應(yīng)有以下幾個(gè)方面：

一是維護(hù)稅收?qǐng)?zhí)法人員的切身利益。如果稅收?qǐng)?zhí)法人員的執(zhí)法安全得不到應(yīng)有的保障，今天這個(gè)受到紀(jì)律處分，明天那個(gè)受到法律制裁，將嚴(yán)重影響稅收?qǐng)?zhí)法隊(duì)伍的穩(wěn)定，不利于各項(xiàng)稅收工作的開展。因此，防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，保障稅收?qǐng)?zhí)法安全是保護(hù)同志、穩(wěn)定隊(duì)伍的基礎(chǔ)，是內(nèi)樹正氣、外樹形象的關(guān)鍵。

二是樹立稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)的良好形象。如果我們的稅收?qǐng)?zhí)法人員能夠時(shí)刻保持執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做到正確執(zhí)法，文明執(zhí)法，同時(shí)做好稅收服務(wù)，努力化解征納矛盾，不僅能夠降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，而且能夠很好地樹立自身以及整個(gè)稅收?qǐng)?zhí)法隊(duì)伍的形象。反之，如果執(zhí)法方式簡單，執(zhí)法手段粗暴，就會(huì)造成征納關(guān)系緊張，降低自身執(zhí)法安全系數(shù)，增大執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，損害執(zhí)法隊(duì)伍的形象，使稅收?qǐng)?zhí)法工作處于被動(dòng)。因此，化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，保障稅收?qǐng)?zhí)法安全也是樹立稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)良好形象的根本。

三是確保稅收征管質(zhì)量和稅收收入。如果稅收?qǐng)?zhí)法人員能夠始終保持執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，就能確保政令暢通，使各項(xiàng)稅收方針政策及規(guī)章制度得到很好地落實(shí)，提高執(zhí)法人員的工作責(zé)任心，克服麻痹心理，確保盡職盡責(zé)，應(yīng)收盡收。

三、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

一是執(zhí)法不嚴(yán)被追究責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為不能嚴(yán)格依法治稅，執(zhí)法隨意性大，疏于管理、、推諉扯皮、處罰不當(dāng)、違法不究等行政不作為問題。如某稅收管理員在日常稅收管理中未深入實(shí)地進(jìn)行稅源巡查，工作蜻蜓點(diǎn)水、敷衍了事，從而造成多起納稅人采取假停業(yè)、假轉(zhuǎn)非手段偷稅的事件，被群眾舉報(bào)后受到行政處分。

二是執(zhí)法水平低引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為：一方面是部分執(zhí)法人員素質(zhì)不高，執(zhí)法程序不清，使用稅務(wù)文書及引用法律條文錯(cuò)誤，職責(zé)履行不到位；另一方面是粗心麻痹，工作不細(xì)致。如納稅人的稅款已繳納而稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施卻未及時(shí)解除而造成執(zhí)法過錯(cuò)。又如某稅務(wù)所在采取稅收保全措施時(shí)，一名稅務(wù)人員一時(shí)沖動(dòng)拉下了動(dòng)力電閘，使企業(yè)正常生產(chǎn)突然中斷而造成經(jīng)濟(jì)損失，經(jīng)行政訴訟敗訴而被判行政賠償。

三是執(zhí)法腐敗，被處罰。主要表現(xiàn)為一些干部依法行政的意識(shí)淡薄，不嚴(yán)于律己，執(zhí)法不公等問題。如某稅收管理員亂拿商戶的商品被舉報(bào)受到行政處分；又如某稅收管理員超標(biāo)準(zhǔn)收取稅務(wù)登記證工本費(fèi)而被查處。

四是執(zhí)法不文明引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。表現(xiàn)為執(zhí)法方式簡單、執(zhí)法手段粗暴，誘使征納雙方矛盾激化，惡化執(zhí)法環(huán)境等問題。如原項(xiàng)城市公安局駐國稅局公安特派室干警李某在協(xié)助某稅務(wù)所工作時(shí)，因酒后出警被檢察機(jī)關(guān)查處。

四、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的類型

就稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的類型而言，筆者認(rèn)為，分為刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)和行政責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面。

(1)刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)

所謂刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，就是指執(zhí)法人員的執(zhí)法過錯(cuò)較為嚴(yán)重，應(yīng)承擔(dān)刑事責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法人員而言，可能承擔(dān)刑事責(zé)任的執(zhí)法行為主要有以下7個(gè)方面：

1、。是指國家機(jī)關(guān)工作人員超越職權(quán)，違法決定、處理其無權(quán)決定、處理的事項(xiàng)，或者違法處理公務(wù)，致使公共財(cái)產(chǎn)、國家和人民的利益遭受損失的行為。過去有“小小專管員，權(quán)力大無邊”的說法，就是納稅人對(duì)部分稅務(wù)干部越權(quán)執(zhí)法行為的不滿意看法。這種行為目前在極個(gè)別同志身上仍然存在。

2、。是指國家工作人員嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，不履行職責(zé)或不認(rèn)真履行職責(zé)，致使公共財(cái)產(chǎn)、國家和人民利益遭受重大損失的行為。稅務(wù)人員一般是指不征少征應(yīng)征稅款，不檢查納稅的情況，遇有征稅阻力不采取措施、不向上級(jí)報(bào)告等。這部分人往往因?yàn)槿狈σ欢ǖ氖聵I(yè)心和責(zé)任感，不求上進(jìn)，飽食終日，無所用心，馬虎行事。一時(shí)失足將造成千古恨。

3、索賄受賄。是指國家工作人員利用職務(wù)上的便利，索取他人財(cái)物或非法收受他人財(cái)物，為他人謀利益的行為。受賄有大有小、有輕有重，利用職務(wù)之便，隨意索取納稅人錢物，有的甚至要人一條香煙、一雙皮鞋、一件飲料等，其結(jié)果就容易釀成大禍。這在一線執(zhí)法人員中不敢說沒有。

4、不移交刑事案件。是指行政執(zhí)法人員徇私情、私利，偽造材料，隱瞞情況，弄虛作假，對(duì)依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的案件不移交。應(yīng)移交而未移交的涉稅案件除了得到納稅人的好處不移交外，往往是因?yàn)榧{稅人認(rèn)錯(cuò)態(tài)度較好，并且愿意接受處罰或說情求饒等因素，使部分法律意識(shí)淡薄稅務(wù)人員認(rèn)為，只要補(bǔ)稅、罰款能順利入庫便萬事大吉，容易放棄對(duì)這些犯罪行為予以嚴(yán)厲的法律制裁，以儆效尤。

5、幫助犯罪分子逃避處罰。是指有查禁犯罪活動(dòng)職責(zé)的司法、公安、安全、海關(guān)、稅務(wù)等國家機(jī)關(guān)的工作人員向犯罪分子通風(fēng)報(bào)信、提供便利、幫助犯罪分子逃避處罰的行為。大量的涉稅案件證實(shí)，如果沒有稅務(wù)人員的參與或出謀劃策、，像虛開增值稅專用發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票、廢舊物資發(fā)票等行為又怎能輕易屢屢成功呢？其事實(shí)令人震驚，其教訓(xùn)無比慘痛。

6、、不征少征稅款。是指稅務(wù)人員為徇私情、私利，對(duì)納稅人依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅款不征少征。

7、發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅。是指稅務(wù)人員違反法律法規(guī)的規(guī)定，在辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅工作中。

以上這些錯(cuò)誤的執(zhí)法行為如果給國家和人民造成重大損失或情節(jié)嚴(yán)重的，就會(huì)被追究刑事責(zé)任，承擔(dān)刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)

(2)行政責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)

所謂行政責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，就是指執(zhí)法人員的執(zhí)法過錯(cuò)較輕，尚未觸及刑罰，但應(yīng)受到系統(tǒng)內(nèi)部黨、政紀(jì)處分或經(jīng)濟(jì)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。因此，行政責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)主要包括黨、政紀(jì)處分和經(jīng)濟(jì)處罰兩種類型。

1、黨、政紀(jì)處分。黨紀(jì)處分包括警告、嚴(yán)重警告、撤銷黨內(nèi)職務(wù)、、5種形式。政紀(jì)處分包括警告、記過、記大過、降級(jí)、撤職、開除6種形式。

黨、政紀(jì)處分雖然不存在限制人身自由的風(fēng)險(xiǎn)，但卻足于影響個(gè)人的政治前途及人生命運(yùn)。如有一位稅務(wù)干部，工作積極認(rèn)真、工作業(yè)績也很突出，就在上級(jí)考慮擬對(duì)他進(jìn)行提拔重用的時(shí)候，該同志卻不慎遺失了一份空白完稅證而受到警告處分，同時(shí)上級(jí)也取消了擬對(duì)他認(rèn)命的決定。

2、經(jīng)濟(jì)處罰

經(jīng)濟(jì)處罰很簡單，就是讓出現(xiàn)執(zhí)法過錯(cuò)的人員遭受一定的經(jīng)濟(jì)損失作為懲罰來刺激人員的工作責(zé)任心。近年來，國稅部門通過大量的工作實(shí)踐并依靠計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的飛速發(fā)展，摸索出了一套行之有效的“機(jī)制管人”措施?！度珕T崗位責(zé)任目標(biāo)考核》和《稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制》就是這套機(jī)制的核心內(nèi)容。它通過對(duì)每一位人員及每一個(gè)崗位的合理劃分，明確了詳細(xì)的工作職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)照每一項(xiàng)工作職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)對(duì)工作任務(wù)的影響程度，設(shè)定相應(yīng)的分值及款項(xiàng)。對(duì)應(yīng)盡而未盡到的職責(zé)和未完成工作目標(biāo)的人員給予相應(yīng)的扣分扣款。

由此可以看出，行政責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)主要為政治風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

五、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源

一是政策因素引起的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。政策性風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在規(guī)范性文件的制定上。各級(jí)單位為了更好地落實(shí)好上級(jí)文件精神，往往都會(huì)結(jié)合本地實(shí)際制定更加詳細(xì)、更加具體的操作辦法和規(guī)定。這些辦法和規(guī)定雖然對(duì)提高稅收征管質(zhì)量和稅務(wù)人員的工作積極性起到一定的作用，但卻忽視了對(duì)本系統(tǒng)人員的法律保護(hù)，一旦出了問題，也為司法機(jī)關(guān)追究稅務(wù)人員的責(zé)任提供了依據(jù)。如目前大力推行的納稅評(píng)估方式，既沒有明確的法律定位，又缺乏規(guī)范的操作規(guī)程，就是國家稅務(wù)總局臨時(shí)制定的《納稅評(píng)估管理辦法》，其操作性也不是很強(qiáng)。各基層單位在實(shí)際操作中方式各不相同，管理不像管理，稽查不像稽查，隱患較大。像納稅評(píng)估稅款的定性及入庫問題，在當(dāng)前使用的“綜合征管軟件V2.0”中就沒有這一模塊，如果按“查補(bǔ)稅款”入庫，就變成了稽查模式；如果按一般申報(bào)入庫，又變成了征管模式。有些稅務(wù)機(jī)關(guān)為了取得納稅人的配合，向納稅人宣傳納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)開展的一項(xiàng)優(yōu)化服務(wù)措施，在納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的偷稅行為也不轉(zhuǎn)交稽查處理。又如稅務(wù)機(jī)關(guān)為了方便管理制定了各種納稅管理辦法，像《停歇業(yè)管理辦法》、《轉(zhuǎn)非、注銷管理辦法》等，這些在法律上應(yīng)視同稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人發(fā)出的約束雙方的要約式行為，在實(shí)際執(zhí)行中，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往根據(jù)自身需要而隨意朝令夕改，已經(jīng)形成了事實(shí)上的毀約。這些問題如果得不到及時(shí)的解決，一旦被司法機(jī)關(guān)抓住把柄，就會(huì)帶來嚴(yán)重的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

二是內(nèi)部因素引起的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。一是稅收?qǐng)?zhí)法人員業(yè)務(wù)不熟，違反執(zhí)法程序引起的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。部分稅務(wù)執(zhí)法人員不思進(jìn)取，得到且過，不深入學(xué)習(xí)和鉆研稅收業(yè)務(wù)，不懂裝懂，憑感覺、憑經(jīng)驗(yàn)、憑關(guān)系執(zhí)法而造成執(zhí)法錯(cuò)誤。二是稅收?qǐng)?zhí)法人員對(duì)稅法及相關(guān)法律的理解有偏差，執(zhí)法質(zhì)量不高。如制作稅務(wù)執(zhí)法文書不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范，使用文書或引用法律條文錯(cuò)誤，執(zhí)法中不注意收集證據(jù)或收集的證據(jù)證明力不強(qiáng)等，給行政相對(duì)人或司法機(jī)關(guān)追究留以口實(shí)。三是執(zhí)法人員隨意執(zhí)法留下風(fēng)險(xiǎn)隱患。如在進(jìn)行納稅檢查或送達(dá)稅務(wù)文書時(shí)，因熟人熟臉而不出示稅務(wù)檢查證明或一人前往等。四是因惰性引起的不作為而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。如漏征漏管戶的管理跟不上。五是稅務(wù)人員、、帶來的風(fēng)險(xiǎn)。如不征或少征稅款，徇私出售發(fā)票，虛假抵扣稅款、出口退稅，得了好處不移送達(dá)到刑事標(biāo)準(zhǔn)的稽查案件等。

三是外部環(huán)境導(dǎo)致的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。這方面主要是來自地方政府對(duì)稅收工作的干涉。在當(dāng)前各地都在努力發(fā)展經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，部分基層地方政府把依法治稅同發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)對(duì)立起來。為了招商引資，搞活地方經(jīng)濟(jì)，私自出臺(tái)各種稅收優(yōu)惠政策，干預(yù)稅收?qǐng)?zhí)法，然而出現(xiàn)問題以后還要稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)責(zé)任。另外，稅收立法與我國法律體系之間仍存在不協(xié)調(diào)，使稅法與其他法律法規(guī)的銜接不通暢，造成相關(guān)部門協(xié)稅護(hù)稅意識(shí)不強(qiáng)，影響了稅法的實(shí)施效力，容易形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。還有，隨著法律的逐步普及，公民、法人依法維權(quán)和自我保護(hù)意識(shí)不斷增強(qiáng)，使稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的變數(shù)更大。因此，國稅部門在征管理念、執(zhí)法體制、征管方式等方面的標(biāo)準(zhǔn)和要求仍需不斷改進(jìn)和完善。

六、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解

研究執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的目的就是為了防范與化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，從而有效保護(hù)執(zhí)法人員的執(zhí)法安全，全面提高執(zhí)法效率。要防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，就必須圍繞著建立平安國稅、和諧國稅、陽光國稅、效能國稅而展開，主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：

(一)思想上高度重視，提高防范意識(shí)

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都要把防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、構(gòu)建平安國稅切實(shí)作為一項(xiàng)重要工作來抓，努力為基層執(zhí)法人員創(chuàng)造一個(gè)良好的執(zhí)法環(huán)境，確保國稅人員的執(zhí)法安全性。

(二)要摒棄“權(quán)治”思想，克服“人治”意識(shí)，強(qiáng)化“法治”觀念

稅務(wù)機(jī)關(guān)要強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)人員的“法治”教育和“執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)”的警示教育，不斷強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法人員的“法治”觀念，提高依法行政意識(shí)，自覺地學(xué)法、遵法、守法，讓“法”深入人心，克服執(zhí)法上的僥幸和麻痹心理。

(三)要規(guī)范執(zhí)法行為，提高執(zhí)法質(zhì)量

一是要求稅務(wù)機(jī)關(guān)在法律、法規(guī)的框架內(nèi)針對(duì)本系統(tǒng)的每一個(gè)崗位制定出相應(yīng)的工作職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)及追究實(shí)施辦法，做到有章可循，理順執(zhí)法規(guī)程。二是要求稅務(wù)人員在行政執(zhí)法的過程中自覺依法行事，努力克服執(zhí)法隨意性，盡力避免違法、違規(guī)行為的發(fā)生。從而提高執(zhí)法質(zhì)量，規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

(四)要完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，增強(qiáng)自我保護(hù)意識(shí)

一是稅務(wù)機(jī)關(guān)在制定規(guī)范性文件的時(shí)候要注意文件的合法性，避免與相關(guān)法律、法規(guī)發(fā)生沖突而引起的風(fēng)險(xiǎn)。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)在制定內(nèi)部規(guī)章制度的時(shí)候，不能拍腦瓜、想當(dāng)然，而要經(jīng)過認(rèn)真的研究、充分的論證，切實(shí)注意對(duì)稅務(wù)干部的法律保護(hù)。三是稅務(wù)人員要盡力做好本職工作，避免因自身工作失誤而引起的風(fēng)險(xiǎn)。四是稅務(wù)人員要嚴(yán)格遵守各項(xiàng)法律、法規(guī)，避免因違法行政而引起的風(fēng)險(xiǎn)。

(五)要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高執(zhí)法人員素質(zhì)

要化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，稅收?qǐng)?zhí)法人員就必須具備一定的，能夠正確開展稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)的綜合素質(zhì)。這些素質(zhì)包括正確的思想觀念，端正的工作態(tài)度，必要的法律知識(shí)，熟練的業(yè)務(wù)技能和計(jì)算機(jī)操作技術(shù)以及協(xié)調(diào)能力等。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)統(tǒng)籌兼顧，有的放矢，有針對(duì)性的加強(qiáng)稅務(wù)人員的政治教育和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，盡可能地提高稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)。

(六)要強(qiáng)化稅法宣傳，做好行政協(xié)調(diào)，力求社會(huì)廣泛支持，努力構(gòu)筑稅務(wù)部門與社會(huì)各界及廣大納稅人的和諧關(guān)系

在稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)中，如果能做到讓納稅人或相關(guān)人員理解、支持、配合稅收工作，那么就會(huì)減少或降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率，完成稅收任務(wù)。要做到以上工作，稅法宣傳是必不可少的。多年來，稅務(wù)部門在進(jìn)行稅法宣傳時(shí)比較注重縱向宣傳，即對(duì)納稅人的宣傳，忽視了對(duì)政府及其職能部門的橫向宣傳。在實(shí)際執(zhí)法過程中，有些工作如果得不到相關(guān)部門的配合和支持，得不到有關(guān)人員的理解，就很容易使工作陷入被動(dòng)或僵局，這不僅不利于稅收?qǐng)?zhí)法工作的開展，而且會(huì)提高執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。因此，在強(qiáng)練內(nèi)功的同時(shí)，做好稅法宣傳，協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系，爭(zhēng)取社會(huì)各界對(duì)稅收工作的理解和支持，努力構(gòu)建平安國稅，創(chuàng)建和諧國稅，才能有效保障稅收?qǐng)?zhí)法和稅務(wù)干部的安全。

參考文獻(xiàn)：

1，中華人民共和國《稅法》

2，中華人民共和國《稅收征收管理法》

篇(2)

論文關(guān)鍵詞 內(nèi)部監(jiān)督 風(fēng)險(xiǎn)防控 工作風(fēng)險(xiǎn)

一、風(fēng)險(xiǎn)防控管理在檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督工作中的意義

一是提高檢察人員自覺接受監(jiān)督、主動(dòng)參與監(jiān)督和積極化解風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，不斷強(qiáng)化對(duì)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督，使檢察人員不犯或少犯錯(cuò)誤，確保檢察權(quán)公正廉潔行使，增強(qiáng)檢察工作的權(quán)威性和檢察機(jī)關(guān)的公信力。

二是隨著形勢(shì)的發(fā)展變化，檢察工作面臨著一些新情況新問題。要有效應(yīng)對(duì)這些新情況新問題，就必須用發(fā)展的思路和改革的辦法，在實(shí)踐中探索加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督工作的新途徑、新方法、新機(jī)制，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督工作的創(chuàng)新性、科學(xué)性和可操作性，這符合檢察機(jī)關(guān)深入推進(jìn)加強(qiáng)自身建設(shè)的實(shí)際需要，有利于檢察工作全面健康發(fā)展和檢察隊(duì)伍健康成長，對(duì)于建立健全檢察機(jī)關(guān)懲治和預(yù)防腐敗體系具有十分重要的意義。

二、內(nèi)部監(jiān)督工作的風(fēng)險(xiǎn)種類及相互關(guān)系

內(nèi)部監(jiān)督工作風(fēng)險(xiǎn)具有綜合性、復(fù)雜性的特點(diǎn)，既有社會(huì)性、時(shí)代性的性質(zhì)，也有職務(wù)性、部門性的特點(diǎn)，還有思想、道德以及個(gè)體方面的區(qū)分，具體可分為外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、思想道德風(fēng)險(xiǎn)、制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)、崗位職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)四種類型。

外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)是指為了達(dá)到公共權(quán)利結(jié)果有利于自身利益的目的，公共權(quán)利管理對(duì)象可能對(duì)相關(guān)管理人員進(jìn)行利益誘惑或施加其他非正常影響，導(dǎo)致管理人員行為失范，構(gòu)成失職瀆職或“權(quán)錢交易”等嚴(yán)重后果的風(fēng)險(xiǎn)。

思想道德風(fēng)險(xiǎn)是指因私欲、私利等自身思想道德偏誤或因親情請(qǐng)托等情節(jié)，可能造成個(gè)人行為規(guī)范或職業(yè)操守發(fā)生偏移、行政管理行為失控，或授意他人違反職業(yè)操守，導(dǎo)致執(zhí)法行為結(jié)果不公正不公平，執(zhí)法行為對(duì)象利益受損或不當(dāng)?shù)靡?，?gòu)成“以權(quán)謀私”等嚴(yán)重后果的風(fēng)險(xiǎn)。

制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)是指由于缺乏工作制度的明確覆蓋，工作程序的明確規(guī)定，工作時(shí)限、標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量的明確約定，個(gè)人自由裁量空間較大，缺乏有效制衡和監(jiān)督制約，可能造成行使權(quán)力失控，執(zhí)法行為失范，構(gòu)成濫用職權(quán)、“以權(quán)謀私”等嚴(yán)重后果的風(fēng)險(xiǎn)。

崗位職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)是指由于公共權(quán)利管理崗位職責(zé)的特殊性及存在思想道德、外部環(huán)境和制度機(jī)制等方面的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)，可能造成負(fù)有公共權(quán)利管理職責(zé)的人員不正確履行職責(zé)或不作為，構(gòu)成失職瀆職、“以權(quán)謀私”等嚴(yán)重后果的風(fēng)險(xiǎn)。

外部環(huán)境影響盡管是導(dǎo)致“以權(quán)謀私”等腐敗行為的客觀誘因，但考慮應(yīng)當(dāng)在更大的范圍通過建立社會(huì)防控機(jī)制進(jìn)行遏止，因此建立防控機(jī)制重點(diǎn)對(duì)象為思想道德、制度機(jī)制、崗位職責(zé)這三類風(fēng)險(xiǎn)。思想道德偏誤是導(dǎo)致“以權(quán)謀私”等腐敗行為的主觀誘因，制度機(jī)制缺陷是導(dǎo)致“以權(quán)謀私”等腐敗行為的必要條件，崗位職責(zé)失范是導(dǎo)致“以權(quán)謀私”等腐敗行為的本質(zhì)表現(xiàn)。三類風(fēng)險(xiǎn)分別涵蓋了政治思想、生活作風(fēng)、身心健康、規(guī)章制度、監(jiān)督機(jī)制、“一崗雙責(zé)”、民主集中制等多個(gè)方面。

三、內(nèi)部監(jiān)督工作中應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)防控管理的方法步驟

（一）抓好計(jì)劃方案環(huán)節(jié)

計(jì)劃方案環(huán)節(jié)即“PDCA”循環(huán)管理法的“計(jì)劃（Plan）”環(huán)節(jié)，是推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，重在查找及評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。計(jì)劃方案環(huán)節(jié)從檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督工作的各個(gè)事項(xiàng)流程入手，通過查找可能發(fā)生“以權(quán)謀私”等腐敗行為的薄弱環(huán)節(jié)，按照“三類風(fēng)險(xiǎn)”涉及內(nèi)容確定“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)多方位、全過程的監(jiān)控。

1.排查風(fēng)險(xiǎn)。深入查找風(fēng)險(xiǎn)部位，以權(quán)力集中的院領(lǐng)導(dǎo)、中層干部為重點(diǎn)，以獨(dú)立行使檢察批捕權(quán)、公訴權(quán)、職務(wù)犯罪偵查權(quán)的熱點(diǎn)業(yè)務(wù)部門和人財(cái)物管理部門為重點(diǎn)，以執(zhí)法辦案和檢察事務(wù)的關(guān)鍵崗位為重點(diǎn)，從查找崗位職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)入手，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、制定防范措施制定防控措施和實(shí)施細(xì)則，做到崗位職責(zé)明確、監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)清楚、防控措施得力。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論和質(zhì)量管理方法，對(duì)國家機(jī)關(guān)工作部門、工作崗位和工作過程中可能產(chǎn)生腐敗問題的潛在危險(xiǎn)及其危害程度進(jìn)行分析評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，提出預(yù)防對(duì)策，實(shí)施分類管理，從而有效控制和化解風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防違法違紀(jì)問題的發(fā)生。根據(jù)檢察權(quán)力的特性及腐敗行為發(fā)生的一般特點(diǎn)和規(guī)律，將風(fēng)險(xiǎn)分為若干等級(jí)：高風(fēng)險(xiǎn)、一般風(fēng)險(xiǎn)、低風(fēng)險(xiǎn)等。

（二）抓好貫徹執(zhí)行環(huán)節(jié)

貫徹執(zhí)行環(huán)節(jié)即“PDCA”循環(huán)管理法的“執(zhí)行（Do）”環(huán)節(jié)，是推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，通過對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部、管理人員、執(zhí)法干警進(jìn)行有效的預(yù)防違法違紀(jì)的思想教育，避免苗頭性、傾向性問題變?yōu)檫`紀(jì)違法行為；對(duì)可能發(fā)生“以權(quán)謀私”等腐敗行為的重要執(zhí)法和管理崗位，有針對(duì)性地嚴(yán)細(xì)工作制度程序，明確工作標(biāo)準(zhǔn)和重點(diǎn)工作崗位工作環(huán)節(jié)以及預(yù)防措施和監(jiān)控措施；圍繞排查確定的各類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，有針對(duì)性地提出并推進(jìn)防控措施，著力形成以崗位為點(diǎn)、以程序?yàn)榫€、以制度為面的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。

（三）抓好檢查考核環(huán)節(jié)

檢查考核環(huán)節(jié)即“PDCA”循環(huán)管理法的“考核（Check）”環(huán)節(jié)，是推進(jìn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的保障環(huán)節(jié)，重在評(píng)估及檢驗(yàn)防范效果。檢查考核環(huán)節(jié)按照統(tǒng)一考核評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格把握工作進(jìn)度和質(zhì)量，對(duì)比預(yù)防措施實(shí)施前后的效果，對(duì)于未實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)或?qū)嶋H出現(xiàn)了“以權(quán)謀私”等腐敗隱患或問題，要重新分析查找原因，制定防范措施，直至達(dá)到預(yù)定目的，確保廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作效果。

1.落實(shí)中期監(jiān)控措施是檢查考核環(huán)節(jié)的主要抓手，一是堅(jiān)持動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)。通過述職述廉、民主生活會(huì)、民主評(píng)議、群眾滿意度測(cè)評(píng)、征求檢察干警意見或建議等方式，建立動(dòng)態(tài)性的監(jiān)控機(jī)制，及時(shí)掌握和了解各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部和檢察干警存在的三類風(fēng)險(xiǎn)。二是組織定期自查。將風(fēng)險(xiǎn)防范管理納入績效考核，每季度各部門對(duì)思想道德和崗位職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)防范的各項(xiàng)工作進(jìn)行自查，按照規(guī)范化管理體系要求，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)糾正。三是加強(qiáng)抽查檢查。風(fēng)險(xiǎn)防范領(lǐng)導(dǎo)小組每季度結(jié)合績效考核，以普遍檢查和重點(diǎn)抽查等形式，檢查風(fēng)險(xiǎn)防范措施的落實(shí)情況，對(duì)預(yù)防腐敗工作進(jìn)行規(guī)范化管理。四是公開聽取意見。通過設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)舉報(bào)箱、公開監(jiān)督舉報(bào)電話、開設(shè)網(wǎng)上專欄等方式，健全風(fēng)險(xiǎn)防控網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)收集干部群眾意見。

2.強(qiáng)化后期處置工作是檢查考核環(huán)節(jié)的重要任務(wù)，一是警示提醒。發(fā)現(xiàn)群眾有舉報(bào)投訴、社會(huì)有負(fù)面反映的；不按照規(guī)定落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，情節(jié)輕微的；群眾滿意度測(cè)評(píng)和民主評(píng)議滿意率較低的，通過談心、問詢等形式進(jìn)行警示提醒。二是誡勉糾錯(cuò)。警示提醒后仍未及時(shí)改正的；落實(shí)“一崗雙責(zé)”及有關(guān)制度不到位，不作為或者濫用職權(quán)尚未造成嚴(yán)重后果的；執(zhí)行方針政策中出現(xiàn)苗頭性、傾向性問題的，進(jìn)行告誡勸勉和糾正偏差，防止問題繼續(xù)發(fā)展。三是責(zé)令整改。誡勉糾錯(cuò)后仍未改正或改正效果不符合要求的；對(duì)發(fā)生的違紀(jì)案件負(fù)有責(zé)任，但可不予以紀(jì)律處分的；違反紀(jì)律規(guī)定情節(jié)輕微，可不予以處分的，通過責(zé)令限期整改、強(qiáng)制履行等形式予以處置。四是納入考核。將風(fēng)險(xiǎn)防控管理情況作為評(píng)價(jià)一個(gè)部門或干警落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的重要依據(jù)，對(duì)因嚴(yán)重失職而導(dǎo)致發(fā)生腐敗問題的個(gè)人要依法依紀(jì)追究責(zé)任。

（四）抓好調(diào)整修正環(huán)節(jié)

調(diào)整修正環(huán)節(jié)即“PDCA”循環(huán)管理法的“修正（Action）”環(huán)節(jié)，是推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的提高環(huán)節(jié)，重在完善并形成操作規(guī)程。調(diào)整修正環(huán)節(jié)總結(jié)推廣預(yù)防腐敗工作成效及經(jīng)驗(yàn)，把注重預(yù)防的行之有效的對(duì)策措施納入日常工作制度，不斷修正完善和規(guī)范行政管理工作，確定下一步風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作的目標(biāo)。

篇(3)

關(guān)鍵詞：內(nèi)審作用，風(fēng)險(xiǎn)，控制

 

內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)是組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部所建立的服務(wù)于該組織的一個(gè)獨(dú)立職能部門，通過對(duì)組織內(nèi)部各種業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立的審查和評(píng)價(jià)，來確定其是否遵循了公認(rèn)的方針和程序、是否符合既定標(biāo)準(zhǔn) 、是否有效的和經(jīng)濟(jì)地使用了資源、是否正在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，并據(jù)此對(duì)所審查的活動(dòng)向成員提供分析、評(píng)價(jià)、建議和咨詢，幫助他們更有效地履行其職責(zé)。換句話說，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施的“再控制”。其作用在于：

（一）提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和其他經(jīng)營管理信息的正確性與可靠性。

加強(qiáng)管理是企業(yè)永恒的主題，管理的重心在決策，科學(xué)的決策則離不開正確、可靠的信息。通過內(nèi)審，就能在很大程度上防范錯(cuò)誤和舞弊，提高會(huì)計(jì)信息的可靠性。

（二）能夠有效的促使國家法律、法規(guī)及政策的貫徹落實(shí)與執(zhí)行。

健全的內(nèi)審制度，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部各職能部門、崗位、人員及各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)諸如貪污、盜竊、浪費(fèi)亂擠亂攤成本和偷稅漏稅等不法行為，并及時(shí)采取措施予以糾正。

（三）保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和有效使用

財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)從事正常經(jīng)營活動(dòng)不可缺少的物資條件，如果內(nèi)部控制不嚴(yán)密，不相容職務(wù)未分開，就往往會(huì)造成企業(yè)財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的大量流失，使企業(yè)蒙受重大損失。通過內(nèi)部審計(jì)，能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的缺陷，進(jìn)而提出可行的建議，彌補(bǔ)內(nèi)部控制的缺陷，達(dá)到保護(hù)財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的安全完整和有效使用的目的。

（四）能夠促使企業(yè)工作效率的提高和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，科學(xué)合理的組織企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，是企業(yè)生存與發(fā)展的重要前提，健全的內(nèi)審制度對(duì)提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力顯得尤為重要。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性較弱

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不如外部審計(jì)，在審計(jì)過程中，不可避免地受本單位的利益限制。內(nèi)部審計(jì)的組織形式也反映出其獨(dú)立性的弱化：有的單位把審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)會(huì)部門中；有的把審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)察部門合并在一起；有的單位由分管錢財(cái)物資及賬目的人員兼任審計(jì)崗；有的單位領(lǐng)導(dǎo)既領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)工作，又領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出客觀、公正的評(píng)價(jià)。特別是當(dāng)面對(duì)領(lǐng)導(dǎo)參與或法人違規(guī)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)往往無能為力。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)審部門，如若服從于一把領(lǐng)導(dǎo)的意志，不能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)控，不能做出真實(shí)、客觀的評(píng)價(jià)，而出具虛假審計(jì)報(bào)告，就會(huì)埋下巨大的隱患。論文格式，內(nèi)審作用。獨(dú)立性是審計(jì)工作的靈魂。不能有效保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在組織上的獨(dú)立性及其在業(yè)務(wù)工作中的自主性和權(quán)威性，就不能保證審計(jì)質(zhì)量和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的多元化

隨著國有企業(yè)改制、重組，內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象也多元化 ，審計(jì)對(duì)象逐步發(fā)展為企業(yè)集團(tuán)、股份公司和連鎖經(jīng)營店，企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層次增加，所進(jìn)行的交易日趨復(fù)雜；被審單位與集團(tuán)公司是母子公司或聯(lián)營公司的關(guān)系，在兼并和收購、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆中，給內(nèi)部審計(jì)帶來了更多的困難，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。

（三）內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜性

由于審計(jì)對(duì)象的多元化，單位和集團(tuán)公司改制和改組，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展為效益審計(jì)、工程審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、決策審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、投資審計(jì)等，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的要求，審計(jì)人員作出正確結(jié)論的難度也就越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨之增大

（四）內(nèi)部審計(jì)法規(guī)不健全，人員素質(zhì)亟待提高

內(nèi)部審計(jì)法律依據(jù)不充分、不健全，或出現(xiàn)空白，使得內(nèi)審人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，只有依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行分析判斷，在某種程度上影響了審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性，因而增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，目前我國內(nèi)部審計(jì)人員整體水平不高，綜合素質(zhì)較低，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、判斷正誤的能力較差；有些人員職業(yè)道德欠佳，不能經(jīng)受各方面的誘惑；內(nèi)審人員普遍缺乏計(jì)算機(jī)審計(jì)技能，不能適應(yīng)新形勢(shì)的需要。這將給內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量、信譽(yù)帶來負(fù)面影響，從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（五）內(nèi)部審計(jì)方法滯后，質(zhì)量控制制度不完善

我國內(nèi)審方法仍以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，主要審計(jì)目的是“查錯(cuò)防弊”，內(nèi)審人員風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素考慮較少，更談不上運(yùn)用最新的以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)方法來防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。論文格式，內(nèi)審作用。內(nèi)部審計(jì)中抽樣技術(shù)雖已被廣泛應(yīng)用，但是內(nèi)審人員在運(yùn)用這一技術(shù)時(shí)，基本上全憑審計(jì)人員的主觀標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)來確定樣本規(guī)模和評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，這種判斷抽樣極易遺漏重要事項(xiàng)，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。論文格式，內(nèi)審作用。

同時(shí)，目前許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不完善，如審計(jì)機(jī)構(gòu)缺少事前的審計(jì)計(jì)劃、事中的審計(jì)程序和報(bào)告期的審計(jì)復(fù)核；審計(jì)工作底稿不完整，一般僅記錄審計(jì)問題事項(xiàng)，而未記錄審計(jì)人員認(rèn)為正確的審計(jì)事項(xiàng)，使得審計(jì)復(fù)核、審計(jì)質(zhì)量控制無從入手；審計(jì)報(bào)告以協(xié)調(diào)關(guān)系為出發(fā)點(diǎn)，以肯定工作成績?yōu)榛{(diào)，問題定性模棱兩可。這都使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量得不到保證，更談不上防范風(fēng)險(xiǎn)。

三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

（一）理順內(nèi)審管理體制

企業(yè)在設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)堅(jiān)持兩條原則：一是獨(dú)立性原則。這是設(shè)立內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)最重要的原則。在這個(gè)原則指導(dǎo)下，內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費(fèi)等方面應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受股東、總經(jīng)理、其他職能部門和個(gè)人的干預(yù)，以體現(xiàn)審計(jì)的客觀性、公正性和有效性。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》的一開始就強(qiáng)調(diào)：內(nèi)部審計(jì)師“必須獨(dú)立于他們所審核的活動(dòng)”，“獨(dú)立性可使內(nèi)部審計(jì)師提出公正的不偏不倚的鑒證和評(píng)價(jià)，這對(duì)于正確的審計(jì)工作實(shí)施是必不可少的”，而這一點(diǎn)，是“要通過組織狀況和客觀性來獲得的”。二是權(quán)威性原則。這是內(nèi)審工作充分發(fā)揮作用的另一個(gè)關(guān)鍵因素。主要體現(xiàn)在內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的地位和設(shè)置層次上。內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。實(shí)踐表明，內(nèi)審的組織地位和作用的發(fā)揮是相輔相成的。一方面，作用的擴(kuò)大為內(nèi)部審計(jì)贏得較高的組織地位創(chuàng)造了機(jī)會(huì)；另一方面，組織地位的提高，獨(dú)立性增強(qiáng)又為內(nèi)部審計(jì)人員卓有成效地履行其職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用提供了條件。另外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要有一定的處罰權(quán)，這樣才能充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。

（二）提高內(nèi)審人員素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，是高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，要求審計(jì)人員必須具有過硬的政治思想素質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和高度的責(zé)任心；必須具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)理論知識(shí)和審計(jì)技能，具有敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力，具有較強(qiáng)的口頭、文字表達(dá)能力；具備經(jīng)營管理知識(shí)，通曉財(cái)政經(jīng)濟(jì)法規(guī)，還要對(duì)本部門、本單位的生產(chǎn)經(jīng)營及技術(shù)方法有一定了解。加強(qiáng)內(nèi)審行業(yè)的隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)審計(jì)人才是推動(dòng)我國內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急，也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最有效措施。論文格式，內(nèi)審作用。首先，必須改變目前的用人機(jī)制，選派那些具備相應(yīng)的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的人員充實(shí)內(nèi)審隊(duì)伍；其次，培養(yǎng)內(nèi)審人員堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正、廉潔奉公的職業(yè)道德；再次，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的后續(xù)教育，以適應(yīng)不斷發(fā)展的新形勢(shì)的需要。

（三）改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法

在審計(jì)方法上采用以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)觀念全面應(yīng)用于審計(jì)過程的一種審計(jì)模式，它通過對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，來確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否可以控制在可以接受的范圍內(nèi)。它主要運(yùn)用分析性復(fù)核的方法，不僅對(duì)客戶的控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)更要對(duì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)要素進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。這樣就使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與整個(gè)審計(jì)過程密切聯(lián)系起來，以風(fēng)險(xiǎn)的分析與控制為出發(fā)點(diǎn)，以保證審計(jì)質(zhì)量為前提，統(tǒng)籌運(yùn)用符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試、分析性檢查等方法，綜合各種審計(jì)證據(jù)，以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。近年來，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)在世界各國已廣泛應(yīng)用，其原因就在于它從審計(jì)準(zhǔn)備階段開始就考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我國內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)盡快實(shí)現(xiàn)向這種審計(jì)模式的過渡，以提高審計(jì)質(zhì)量。論文格式，內(nèi)審作用。論文格式，內(nèi)審作用。

（四）完善內(nèi)部控制制度，加快內(nèi)審法規(guī)建設(shè)

建立良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度，是控制風(fēng)險(xiǎn)的有力保證。各內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)在綜合考慮業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍、組織形式、分支機(jī)構(gòu)設(shè)置及區(qū)域分布、成本與效益原則、人員素質(zhì)及構(gòu)成等其他影響控制政策和程序因素的基礎(chǔ)上，建立有效的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制和質(zhì)量控制制度。質(zhì)量控制制度應(yīng)從全面質(zhì)量管理和單個(gè)項(xiàng)目質(zhì)量管理兩個(gè)方面構(gòu)建。全面質(zhì)量管理應(yīng)著重從職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力、工作委派、分級(jí)督導(dǎo)制度和對(duì)全面質(zhì)量控制政策與程序的執(zhí)行情況的監(jiān)控等方面入手建立控制程序，以保證審計(jì)質(zhì)量，把風(fēng)險(xiǎn)水平降低到可接受水平。單個(gè)項(xiàng)目質(zhì)量管理應(yīng)重點(diǎn)建立主審負(fù)責(zé)、審計(jì)底稿三級(jí)復(fù)核、審計(jì)部門主管巡視、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核等方面的制度，以把好每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)關(guān)。同時(shí)，我國應(yīng)抓緊制定、頒布內(nèi)部審計(jì)法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，以統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

總之，要想充分的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，就要重視審計(jì)監(jiān)督，提高內(nèi)審的地位，制定嚴(yán)格的制度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)決定的跟蹤。

主要參考文獻(xiàn)：

徐麗《如何發(fā)揮內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的作用》，《審計(jì)理論與實(shí)踐》，2003年第11期

《現(xiàn)行審計(jì)管理制度與執(zhí)法監(jiān)督》，遼寧電子出版社，2003年10月出版

篇(4)

論文致謝一：

在論文完稿之際，謹(jǐn)對(duì)在本論文的撰寫過程中，給予我?guī)椭膶?dǎo)師和家人，表示深深的感謝!

特別要感謝我的導(dǎo)師：戚海峰老師。無論是為人還是治學(xué)，他都是我學(xué)習(xí)的榜樣，值得信賴的良師益友。在承擔(dān)繁重的教學(xué)和工作任務(wù)的情況下，他主動(dòng)關(guān)心我的學(xué)習(xí)和科研。從論文的選題、開題報(bào)告的撰寫、資料的查找，到結(jié)構(gòu)的完善，都給予悉心指導(dǎo)，使我順利成文。

同時(shí)，要感謝我的家人，是家人的鼓勵(lì)和支持，使已過不惑之年的我能夠全心投入學(xué)習(xí)和工作之中，順利完成學(xué)業(yè)。

最后衷心感謝在百忙之中評(píng)閱論文和參加答辯的各位專家、教授!

論文致謝二：

在大學(xué)度過了兩年半的緊張學(xué)習(xí)時(shí)光，系統(tǒng)地學(xué)習(xí)了工商管理的各方面知識(shí)，深深的佩服各位專業(yè)老師的學(xué)識(shí)，從中我不僅學(xué)習(xí)到管理知識(shí)，而且學(xué)到很多做人、做事、做學(xué)問的道理，在此表示真摯的謝意。

在論文即將完成之際，我要感謝我的導(dǎo)師于立宏教授。在論文撰寫的整個(gè)過程中，從論文選題、到撰寫開題報(bào)告、最后到正文撰寫，于老師都提出了很多寶貴意見。于老師指出的每一個(gè)問題，指導(dǎo)的每一個(gè)思路，都使我有醍醐灌頂之感。給我感受最深的是于老師嚴(yán)謹(jǐn)治學(xué)的態(tài)度，無論從格式規(guī)范、論文要點(diǎn)、還是文章結(jié)構(gòu)，于老師都不厭其煩，給予我及時(shí)的幫助，使我能夠最后順利完成論文寫作工作。

在此我要感謝大學(xué)MBA的所有老師，你們無私的奉獻(xiàn)精神和愛崗敬業(yè)的治學(xué)態(tài)度，不僅使我對(duì)管理理論有了更進(jìn)一步的理解，將理論和自己的工作互相印證，受益匪淺。而且使我能夠?qū)⑺鶎W(xué)理論應(yīng)用于對(duì)現(xiàn)實(shí)問題的分析和解決，繼而提高自己的管理水平。

感謝我的各位同學(xué)，是你們的無私幫助讓我感受到重新走進(jìn)校園的溫暖，在我的論文寫作過程當(dāng)中，多位同學(xué)為我提供了信息支持，在此一并表示感謝。

最后再次感謝大學(xué)為我提供了寶貴的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，使我能夠走上一個(gè)新的平臺(tái)，幵始一段新的人生!

論文致謝三：

光陰如箭，我在吉林大學(xué)數(shù)載的碩士學(xué)習(xí)生涯也即將結(jié)束。

首先，我要特別特別誠摯地感謝我的導(dǎo)師。在論文的寫作過程中，導(dǎo)師在論文的選題、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容等方面均給予了重要的指導(dǎo)；而在碩士學(xué)習(xí)階段中，導(dǎo)師一直關(guān)心我的研究進(jìn)展，當(dāng)我感到困惑迷茫時(shí)，導(dǎo)師總是能夠及時(shí)地為我指點(diǎn)迷津，并給予我熱忱的鼓勵(lì)。同時(shí)，導(dǎo)師嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、平和穩(wěn)健的作風(fēng)以及淵博的學(xué)識(shí)都是我學(xué)習(xí)的楷模，讓我終生受益無窮。

其次，我還要感謝我的EMBA同學(xué)們，每次和同學(xué)們一起探討研究，都能讓我產(chǎn)生啟發(fā)，在你們身上我學(xué)到了很多，與你們相處的日子是我一生的財(cái)富。

最后，我要感謝我的家人!你們含辛茹苦培養(yǎng)我長大，這么多年來對(duì)我生活上的無微不至的照顧和學(xué)習(xí)上的全力支持都讓我感激不盡，你們是我永遠(yuǎn)的前進(jìn)動(dòng)力。

論文致謝四：

首先，感謝導(dǎo)師賴靜雯副教授在論文撰寫過程中對(duì)我嚴(yán)格細(xì)致的要求和認(rèn)真負(fù)責(zé)的指導(dǎo)。由于賴靜雯老師嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度和對(duì)學(xué)生的嚴(yán)格要求，讓我能夠積極和較為科學(xué)地將管理學(xué)方法相關(guān)知識(shí)運(yùn)用到解決企業(yè)實(shí)際問題的研究分析中。

其次，我要衷心感謝原遵義市商業(yè)銀行行長李濤先生、副行長羅維先生在我從事IT風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際工作中對(duì)我的信任和支持，從而得以在商業(yè)銀行IT風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐工作中積累經(jīng)驗(yàn)。

篇(5)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展需依賴于健全的法治社會(huì)環(huán)境，法律有推動(dòng)促進(jìn)市場(chǎng)機(jī)制形成的重要條件。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全球大概有130多個(gè)國家和地區(qū)實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，但也有小部分推行市場(chǎng)積極體制的國家沒有獲得成功，并且各個(gè)市場(chǎng)積極市場(chǎng)和國家之間的發(fā)展程度水平也有很大的差異，這些都與具體國家的政治體制和法治環(huán)境有極大地關(guān)系，缺乏一個(gè)穩(wěn)健的法律體為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展保駕護(hù)航。但是不可否認(rèn)的是，這些市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較好的國家，都有一個(gè)共同的特點(diǎn)，都建立論文完善的法治環(huán)境，擁有完備的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法律體制，并且把市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展都上升到國家法律層面。

我國水利工程建設(shè)管理的完善措施

完善法治體制：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)行需要以法律為依托，并且以法律威準(zhǔn)繩，只有完善的法律才可以保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行，所以必須繼續(xù)建立健全有關(guān)法律法規(guī)。針對(duì)水利工程建設(shè)項(xiàng)目管理而言，關(guān)鍵是要明確項(xiàng)目建設(shè)各方的責(zé)任與義務(wù)，并確保各方的權(quán)力與享有的利益和承擔(dān)的責(zé)保持一致，從而形成良好的互動(dòng)局面。

1）加強(qiáng)法制教育我國正在積極建立社會(huì)主義法治國家，努力實(shí)現(xiàn)有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究的法治環(huán)境。建設(shè)法治國家，需要要讓全民與執(zhí)法者懂法，此后才可以守法。法制教育對(duì)于全民守法的自覺性，執(zhí)法部門秉公執(zhí)法的自覺性和執(zhí)法水平、執(zhí)法能力就顯得尤為重要，也是建設(shè)法治國家的必然要求。只有公民的法制意識(shí)和法治水平提高了，才能形成良好的法治環(huán)境，才可以促進(jìn)行政執(zhí)法部門更加公正公平有效的執(zhí)法，同時(shí)也可以從立法的宗旨、公共道德或其它角度妥善解決守法和執(zhí)法問題。

2）建立健全監(jiān)督機(jī)制法治社會(huì)不僅僅需要全民懂法，守法，同時(shí)也要健全對(duì)執(zhí)法部門的監(jiān)督機(jī)制，作為法治社會(huì)的管理者，只有加強(qiáng)對(duì)執(zhí)法者的社會(huì)監(jiān)督，輿論監(jiān)督，公眾監(jiān)督，才可以促使執(zhí)法者公正執(zhí)法，保證法制建設(shè)落實(shí)到位，更促進(jìn)政府工作的廉潔高效。

3）推行項(xiàng)目代建制代建制，即通過招標(biāo)等方式，選擇專業(yè)化的項(xiàng)目管理單位負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的建設(shè)實(shí)施，嚴(yán)格控制項(xiàng)目投資、質(zhì)量和工期，竣工驗(yàn)收后移交給使用單位的一種工程項(xiàng)目建設(shè)管理制度。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的深入，公平公正的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，為代建制的推行提供了溫床，在實(shí)現(xiàn)水利工程的時(shí)候，可以選擇各方面條件比較合適的項(xiàng)目管理單位進(jìn)行項(xiàng)目管理，這樣不僅減少管理費(fèi)的開支，同時(shí)也更快更好的實(shí)現(xiàn)了建設(shè)目標(biāo)和發(fā)展要求。同時(shí)在實(shí)行代建制的過程中，水利工程項(xiàng)目法人通過招投標(biāo)與選中的項(xiàng)目代建單位簽訂合同，合同中將嚴(yán)格約定雙方的責(zé)任、權(quán)力和利益，政府實(shí)行代建制將會(huì)以利益吸引、責(zé)任約束的方式促使項(xiàng)目代建單位實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目控制目標(biāo)，同時(shí)也降低了各方的責(zé)任和社會(huì)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)論

篇(6)

【關(guān)鍵詞】三維仿真;地理信息系統(tǒng);環(huán)境決策

1、引言

隨著數(shù)字環(huán)保概念和虛擬現(xiàn)實(shí)技術(shù)的發(fā)展，三維仿真系統(tǒng)在環(huán)境業(yè)務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用日益成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。三維仿真系統(tǒng)全方位、多角度、高效率的管理方法和技術(shù)特性奠定了其在環(huán)境業(yè)務(wù)領(lǐng)域的多方面應(yīng)用優(yōu)勢(shì)。三維仿真系統(tǒng)以直觀、形象的可視化表達(dá)方式[1]，真實(shí)展現(xiàn)三維環(huán)境要素，為環(huán)境監(jiān)控、環(huán)境執(zhí)法監(jiān)察、環(huán)境影響評(píng)價(jià)（戰(zhàn)略環(huán)評(píng)、規(guī)劃環(huán)評(píng)、項(xiàng)目環(huán)評(píng)）、行政審批、環(huán)境應(yīng)急、環(huán)境日常業(yè)務(wù)管理及環(huán)境生態(tài)領(lǐng)域提供很好的“所見即所得”的平臺(tái)。

2、三維仿真系統(tǒng)在環(huán)境領(lǐng)域中的應(yīng)用分析

2.1基于三維仿真系統(tǒng)在環(huán)境領(lǐng)域中的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)分析

目前環(huán)境業(yè)務(wù)多是基于二維地理信息系統(tǒng)，對(duì)環(huán)境現(xiàn)場(chǎng)的分析多是使用現(xiàn)場(chǎng)平面圖和現(xiàn)場(chǎng)圖片等相關(guān)資料進(jìn)行分析，缺乏直觀性。難以對(duì)環(huán)境地域進(jìn)行三維綜合研究和空間分析，無法使領(lǐng)導(dǎo)部門及時(shí)得到對(duì)空間清晰、直觀的認(rèn)識(shí)[2]。同時(shí)環(huán)境領(lǐng)域涉及地形地貌，如地形起伏較大、管網(wǎng)密集、排口眾多等，用二維的表示方法很難準(zhǔn)確描述和進(jìn)行信息精確管理。

三維仿真系統(tǒng)通過對(duì)大范圍海量環(huán)境數(shù)據(jù)進(jìn)行一體化管理，實(shí)現(xiàn)無縫三維實(shí)時(shí)漫游、空間多媒體信息查詢、表示、分析和輔助決策，為環(huán)境管理部門進(jìn)行更加清晰、直觀、準(zhǔn)確的管理環(huán)境信息提供技術(shù)支持，如：靈活漫游全面巡視重點(diǎn)污染源；真實(shí)的還原事故現(xiàn)場(chǎng)用于應(yīng)急決策[3]；真實(shí)的模擬重要治污設(shè)施的日常運(yùn)作狀態(tài)。

三維仿真系統(tǒng)在環(huán)境業(yè)務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)：

（1）重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)源工藝管線跟蹤分析，為企業(yè)環(huán)境安全提供可視化監(jiān)控支持

三維仿真系統(tǒng)可對(duì)環(huán)境重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)源如石油石化企業(yè)工藝管線進(jìn)行模擬，動(dòng)態(tài)顯示管線內(nèi)物質(zhì)流向，便于管理者實(shí)時(shí)查看管線運(yùn)行情況，為查堵泄漏點(diǎn)提供可視化技術(shù)支持。

（2）全方位展示重要治污設(shè)施運(yùn)行狀態(tài)，為環(huán)境安全提供基礎(chǔ)保障

通過三維仿真系統(tǒng)，可實(shí)現(xiàn)全廠區(qū)漫游，全面展示重要治污設(shè)施分布情況及其運(yùn)行狀態(tài)。當(dāng)某一設(shè)施出現(xiàn)異常，系統(tǒng)會(huì)進(jìn)行異常報(bào)警，使管理者不必親臨現(xiàn)場(chǎng)即可了解治污設(shè)施運(yùn)行狀態(tài)，為環(huán)境安全提供保障。

（3）快速還原環(huán)境事故現(xiàn)場(chǎng)，為環(huán)境應(yīng)急提供科學(xué)決策支持

環(huán)境突發(fā)事故現(xiàn)場(chǎng)具有不可再現(xiàn)性。為了對(duì)事故進(jìn)行更準(zhǔn)確的分析，可通過三維仿真系統(tǒng)對(duì)事故現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行模擬還原，再現(xiàn)事故發(fā)生過程，為領(lǐng)導(dǎo)提供更詳盡的現(xiàn)場(chǎng)信息，為環(huán)境應(yīng)急提供科學(xué)決策支持。

（4）更真實(shí)表現(xiàn)地形地貌，輔以模型分析，為指揮調(diào)度、優(yōu)化路徑提供輔助支持

三維仿真系統(tǒng)既有地理信息系統(tǒng)的圖形展示功能，又有真實(shí)模擬地貌的優(yōu)勢(shì)。在環(huán)境應(yīng)急中可以通過三維仿真系統(tǒng)展現(xiàn)事故現(xiàn)場(chǎng)及周邊敏感區(qū)分布情況，真實(shí)展現(xiàn)地勢(shì)起伏及路況信息，通過模型分析為應(yīng)急指揮調(diào)度及路徑優(yōu)化提供輔助支持。

2.2三維仿真系統(tǒng)在環(huán)境監(jiān)控領(lǐng)域中的應(yīng)用分析

目前環(huán)境監(jiān)控領(lǐng)域中采用視頻、紅外、數(shù)采儀等形式將監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)傳至監(jiān)控中心，無法對(duì)整個(gè)監(jiān)控場(chǎng)所進(jìn)行全面、多角度的監(jiān)控。三維仿真系統(tǒng)可通過對(duì)監(jiān)控場(chǎng)所的真實(shí)模擬實(shí)現(xiàn)對(duì)環(huán)境的日常監(jiān)控，包括：重大風(fēng)險(xiǎn)源企業(yè)廠區(qū)漫游仿真；圍繞風(fēng)險(xiǎn)單元多角度查看周邊地貌信息；真實(shí)模擬工況運(yùn)行狀態(tài)；真實(shí)模擬設(shè)備運(yùn)行狀態(tài)；全面立體展現(xiàn)三維空間污染源分布；對(duì)環(huán)境空間及風(fēng)險(xiǎn)單元等進(jìn)行屬性查詢等。

三維仿真系統(tǒng)可為環(huán)保系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)提供了多角度、可視化的監(jiān)控平臺(tái)，不用親臨現(xiàn)場(chǎng)，即可掌控所有環(huán)境監(jiān)控區(qū)域的風(fēng)險(xiǎn)源及工況等多種信息，提高工作效率，為決策的質(zhì)量和效率提供保障。

2.3三維仿真系統(tǒng)在環(huán)境應(yīng)急領(lǐng)域中的應(yīng)用分析

目前的二維信息平臺(tái)由于立體表現(xiàn)不完整，無法整體直觀反映環(huán)境事故現(xiàn)場(chǎng)情況，容易導(dǎo)致宏觀分析、決策的偏差[4]。三維仿真系統(tǒng)能夠全面分析事故現(xiàn)場(chǎng)及周邊情況，進(jìn)行三維擴(kuò)散模型分析，包括氣象應(yīng)急模型、地質(zhì)應(yīng)急模型、水應(yīng)急模型（水淹模型、泥沙模型、水污染模型）及化學(xué)/核污染應(yīng)急模型，通過模型分析直觀立體展現(xiàn)污染擴(kuò)散趨勢(shì)及周邊敏感源，為應(yīng)急監(jiān)測(cè)、指揮調(diào)度及現(xiàn)場(chǎng)處置提供重要依據(jù)；可依據(jù)地勢(shì)，通過路徑優(yōu)化分析，為應(yīng)急疏散提供直觀、可視化指導(dǎo)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供全方面、直觀、真實(shí)的決策支持。領(lǐng)導(dǎo)不必深入事故現(xiàn)場(chǎng)就能掌握現(xiàn)場(chǎng)真實(shí)情況，并組織專家討論并制定正確的應(yīng)急措施，發(fā)出正確的調(diào)度指令，保證應(yīng)急指揮和應(yīng)急調(diào)度的科學(xué)性和正確性。

同時(shí)，通過三維仿真系統(tǒng)可進(jìn)行事故應(yīng)急演練及事故回放[5]，真實(shí)模擬事故應(yīng)急演練，直觀展示應(yīng)急流程，為完善應(yīng)急預(yù)案體系、強(qiáng)化應(yīng)急指揮體系提供參考依據(jù)；事故回放是針對(duì)事故現(xiàn)場(chǎng)不可保存性，進(jìn)行事故現(xiàn)場(chǎng)還原，通過仿真事故發(fā)生過程，為領(lǐng)導(dǎo)提供應(yīng)急決策支持，并為事故后評(píng)估提供有力依據(jù)。

2.4三維仿真系統(tǒng)在環(huán)境日常業(yè)務(wù)領(lǐng)域中的應(yīng)用分析

三維仿真系統(tǒng)在環(huán)境日常業(yè)務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用包括：與12369結(jié)合，快速定位事故現(xiàn)場(chǎng)，直觀查看事故現(xiàn)場(chǎng)地勢(shì)地形三維景觀，為準(zhǔn)確預(yù)警提供更為詳盡的可視化三維信息；建設(shè)項(xiàng)目審批，通過三維仿真系統(tǒng)進(jìn)行區(qū)域地形地貌查看，將設(shè)計(jì)方案導(dǎo)入三維場(chǎng)景中進(jìn)行審查，在真實(shí)再現(xiàn)規(guī)劃現(xiàn)狀的前提下，用戶可以從任意路徑，以任意視點(diǎn)、任意視角考察設(shè)計(jì)方案，對(duì)方案進(jìn)行從全局到細(xì)部的推敲和修改；環(huán)境監(jiān)察、移動(dòng)執(zhí)法，通過三維仿真系統(tǒng)可真實(shí)模擬環(huán)境監(jiān)察、移動(dòng)執(zhí)法車輛的出勤路徑，為執(zhí)法監(jiān)督提供可視化督查功能。

2.5三維仿真系統(tǒng)在環(huán)境生態(tài)領(lǐng)域中的應(yīng)用分析

環(huán)境生態(tài)日益受到人們重視，如何有效保護(hù)生態(tài)，形成良好生態(tài)人文環(huán)境已成為人們關(guān)注的熱點(diǎn)。三維仿真系統(tǒng)為生態(tài)保護(hù)、生態(tài)規(guī)劃提供三維仿真技術(shù)支持，領(lǐng)導(dǎo)無需到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)即可通過三維仿真系統(tǒng)漫游重要生態(tài)區(qū)域并進(jìn)行分析，如漫游引用水水源地、防洪堤壩、庫區(qū)防洪堤拆除后對(duì)周邊生態(tài)的影響分析等。對(duì)環(huán)境生態(tài)區(qū)域的規(guī)劃也可通過三維仿真系統(tǒng)進(jìn)行模擬展示，將規(guī)劃前及規(guī)劃后的場(chǎng)景進(jìn)行真實(shí)模擬對(duì)比，為領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行正確、科學(xué)的生態(tài)規(guī)劃提供直觀可視化的科學(xué)依據(jù)。

3、結(jié)語

隨著數(shù)字環(huán)保的推進(jìn)、物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)及三維仿真技術(shù)的發(fā)展，三維仿真系統(tǒng)在環(huán)境業(yè)務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用越來越顯現(xiàn)出無法替代的優(yōu)勢(shì)。通過三維仿真系統(tǒng)可真實(shí)展現(xiàn)環(huán)境業(yè)務(wù)領(lǐng)域現(xiàn)時(shí)情景，并可漫游于場(chǎng)景之中，為環(huán)境業(yè)務(wù)領(lǐng)域提供立體化、全方位展示，為領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)的環(huán)境決策提供支持。因此，應(yīng)加強(qiáng)三維仿真技術(shù)的研究，使其在環(huán)境業(yè)務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用更為深入，為環(huán)境管理部門更加清晰、直觀、準(zhǔn)確的管理環(huán)境信息提供技術(shù)支持。

參考文獻(xiàn)

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篇(7)

關(guān)鍵詞：安全生產(chǎn)管理；監(jiān)督創(chuàng)新辦法；建筑施工企業(yè)；安監(jiān)部門；建筑工程 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

中圖分類號(hào)：TU714 文章編號(hào)：1009-2374（2016）26-0185-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2016.26.090

1 概述

安監(jiān)部門對(duì)于其所在轄區(qū)內(nèi)進(jìn)行安全生產(chǎn)監(jiān)督管理工作是法律賦予的職責(zé)。雖然法律部分賦予了安監(jiān)部門進(jìn)行安全生產(chǎn)監(jiān)督管理的權(quán)利，但是并沒有非常明確的條文規(guī)定該如何監(jiān)管。加之由于一些部門，比如公安、交通、消防等部門成立時(shí)間較早、影響較大，這就使得安監(jiān)部門在面對(duì)如何進(jìn)行綜合管理時(shí)出現(xiàn)了一系列問題。

2 建筑施工企業(yè)安全生產(chǎn)管理的現(xiàn)狀

改革開放之后，我國建設(shè)主體開始日趨多元化，隨之建筑施工企業(yè)對(duì)于安全生產(chǎn)的認(rèn)識(shí)以及安全生產(chǎn)管理水平都有了一定提高。由于安全意識(shí)的提高，使得從事建筑施工的人員死亡率也從7.53下降到了1.5左右。但是這一情況卻仍舊并不樂觀，由于我國政治、經(jīng)濟(jì)及文化的發(fā)展水平有限，對(duì)于目前建筑工程的安全生產(chǎn)而言還存在著諸多需要解決的問題。由于安全生產(chǎn)監(jiān)督管理的相關(guān)部門在檢查監(jiān)督上存在一些交叉，對(duì)于一些項(xiàng)目的建設(shè)其實(shí)并不夠合理規(guī)范。以突擊性的安全大檢查為主，對(duì)于日常的管理監(jiān)督卻非常少，并且所采取的一些監(jiān)督手段也比較陳舊。施工企業(yè)對(duì)于安全生產(chǎn)的投入仍舊處于基礎(chǔ)薄弱、嚴(yán)重不足的情況。一些企業(yè)為了能夠節(jié)約施工投入的成本，便將專職安全生產(chǎn)管理人員以及安全生產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)取消。對(duì)于新工人的三級(jí)安全教育不能夠得到很好落實(shí)，同時(shí)對(duì)于施工從業(yè)人員所進(jìn)行的正規(guī)安全培訓(xùn)更是少之又少。建筑施工的安全技術(shù)問題一直存在，并不能夠完全保證安全施工的需求。同時(shí)一些施工人員在裝備落后、安全防護(hù)配備不足的情況下進(jìn)行作業(yè)，對(duì)人身安全會(huì)造成很大威脅。

3 安全生產(chǎn)管理的監(jiān)督創(chuàng)新的必要性

安全生產(chǎn)指的是一種沒有損害風(fēng)險(xiǎn)的狀態(tài)，在這一狀態(tài)之下從事生產(chǎn)的工人與設(shè)備是安全的。勞動(dòng)者由于在生產(chǎn)經(jīng)營中的地位不斷提升使得認(rèn)定的生命價(jià)值開始受到更多的重視。安全生產(chǎn)一定要充分尊重個(gè)體工作人員的生命健康安全。與安全生產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)則、方案、執(zhí)行的活動(dòng)進(jìn)行有效管理。這一管理的內(nèi)容涉及到建筑工程的各環(huán)節(jié)。安全生產(chǎn)管理在企業(yè)的生產(chǎn)過程中是必不可少的一項(xiàng)環(huán)節(jié)，無論科技如何發(fā)達(dá)、生產(chǎn)操作如何變幻，只要有人員從事相關(guān)工作，就需要充分考慮到安全問題的重要性。在生產(chǎn)過程中，安全問題是一個(gè)在任何時(shí)代都需要銘記在心的一個(gè)大問題，因而如何進(jìn)行具體的管理實(shí)施則是需要根據(jù)時(shí)代的步伐記性

創(chuàng)新。

安全生產(chǎn)管理的相關(guān)工作能否順利進(jìn)行并取得成功，這需要實(shí)現(xiàn)對(duì)這一事件進(jìn)行有效的標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)。只有不斷進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)的分析與總結(jié)，才可能在將來的工作中避免出現(xiàn)走彎路的情況發(fā)生，而對(duì)于安全生產(chǎn)管理的方法，也需要在此基礎(chǔ)之上進(jìn)行不斷地創(chuàng)新。建筑施工安全生產(chǎn)管理難度之所會(huì)比較大，是因?yàn)榻ㄖこ坍a(chǎn)品以及施工技術(shù)的特殊性。建筑施工的工種復(fù)雜、標(biāo)準(zhǔn)化程度低、施工作業(yè)流動(dòng)性大、工種復(fù)雜以及建筑產(chǎn)品構(gòu)造物形式多樣，都會(huì)對(duì)生產(chǎn)的安全性造成一定影響。對(duì)從業(yè)人員人身健康的關(guān)心與維護(hù)是全面建設(shè)小康社會(huì)的基本保障，是社會(huì)主義的本質(zhì)要求。同時(shí)企業(yè)需要視安全生產(chǎn)管理為其發(fā)展的頭等大事，這是其開展其他業(yè)務(wù)的前提與基礎(chǔ)，關(guān)系到企業(yè)的生死存亡問題。

4 建筑施工企業(yè)安全生產(chǎn)管理監(jiān)督創(chuàng)新的方法

4.1 明確安全生產(chǎn)政策

進(jìn)行安全生產(chǎn)的有效管理，必須要明確安全生產(chǎn)的諸多政策，這一政策能夠?qū)ζ髽I(yè)在保證現(xiàn)有的各項(xiàng)資源得到有效利用基礎(chǔ)之上，減少不必要的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任與經(jīng)濟(jì)損失。但是安全管理政策的有效實(shí)施還需要企業(yè)能夠在具體的工作中嚴(yán)格執(zhí)行，企業(yè)自身結(jié)構(gòu)渙散、職責(zé)不分明就難以將政策落實(shí)到位。在法律和道義上，施工企業(yè)都需要能夠承擔(dān)應(yīng)有的責(zé)任，還需要能夠滿足雇員、業(yè)主以及全社會(huì)的要求。安全政策的制定者應(yīng)當(dāng)對(duì)員工的安全問題有充分的認(rèn)識(shí)，可以說員工會(huì)成為企業(yè)創(chuàng)造更多價(jià)值的那筆寶貴財(cái)富。因此企業(yè)應(yīng)該學(xué)會(huì)在建筑施工時(shí)，更多地去控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，對(duì)員工自身的身心健康給予足夠的關(guān)心。在施工過程中能夠?yàn)閱T工提供安全工作環(huán)境使員工能夠產(chǎn)生愉悅感與滿足感，同時(shí)也要重視一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)問題。

4.2 加強(qiáng)對(duì)安全生產(chǎn)的有效控制

與傳統(tǒng)的安全生產(chǎn)管理理念相比較，較為先進(jìn)的安全生產(chǎn)管理者認(rèn)為很多在施工中出現(xiàn)的安全事故以及職業(yè)疾病其實(shí)是可以有效避免的，大多數(shù)這種不幸事故的發(fā)生都是由于不能進(jìn)行有效的安全生產(chǎn)管理。

雖然很多事故的發(fā)生往往是由于一些人為原因或者是機(jī)械故障，但是究其根本，還是由于企業(yè)在組織管理上出現(xiàn)的一些失誤造成的。因此由于安全事故的發(fā)生管理者應(yīng)當(dāng)負(fù)有很大責(zé)任，有效的安全管理政策對(duì)于人和技術(shù)都能夠有較好的監(jiān)督與控制作用。

4.3 促進(jìn)安全管理的“第三方監(jiān)管”

企業(yè)可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論對(duì)其面臨的各種安全風(fēng)險(xiǎn)依據(jù)概率與程度的大小進(jìn)行分類。盡管在安全事故發(fā)生之后，可以通過一些途徑獲得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，但對(duì)于逝去的生命而言卻是再也無法挽回的。因此從“以人為本”的角度出發(fā)，建設(shè)工程安全風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)行專家而需要采取一切措施來減少對(duì)施工人員的可能造成的傷害。

對(duì)于建設(shè)者自身而言，需要能夠?qū)κ┕そㄔO(shè)的項(xiàng)目比較熟悉與習(xí)慣，對(duì)于建設(shè)存在的安全風(fēng)險(xiǎn)要有一定的覺察能力。引入獨(dú)立的第三方來進(jìn)行監(jiān)督會(huì)以全新的視角，從多方面的角度來揭示可能存在的安全風(fēng)險(xiǎn)，這樣非常有利于消除安全管理人在判別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可能存在的評(píng)價(jià)“盲區(qū)”。

我們?cè)诮ㄔO(shè)施工時(shí)會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)第三方監(jiān)管的“身影”，比如在設(shè)計(jì)階段，圖審部門在進(jìn)行圖紙審查監(jiān)管或者是在施工階段，工程質(zhì)量監(jiān)督部門在對(duì)施工質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)管。由此可以看出，通過實(shí)施第三方監(jiān)管，對(duì)于控制工程的進(jìn)度、質(zhì)量以及投資風(fēng)險(xiǎn)而言都起到了巨大作用。在近些年來的發(fā)展過程中，建設(shè)工程總量的不斷攀升，同時(shí)安全生產(chǎn)事故相對(duì)平穩(wěn)，這一事實(shí)就充分證明了在建設(shè)領(lǐng)域內(nèi)，安全監(jiān)理正在發(fā)揮著安全管理監(jiān)督的積極作用。在國外，第三方監(jiān)管在國外主要是在施工建設(shè)階段引入培訓(xùn)機(jī)構(gòu)或是安全咨詢等，讓其能夠?qū)?xiàng)目所處的境況進(jìn)行有效跟蹤與檢測(cè)并能夠?yàn)槠涮岢鲆恍┖侠砘慕ㄗh，這樣也非常有利于推動(dòng)安全培訓(xùn)活動(dòng)更為有效地開展。而我國目前的第三方監(jiān)管仍舊處在一個(gè)起步階段，主要由政府相關(guān)職能部門進(jìn)行負(fù)責(zé)。政府部門在進(jìn)行相關(guān)的安全監(jiān)管時(shí)存在一定的局限性與強(qiáng)制性，這樣會(huì)與安全管理以及企業(yè)之間發(fā)生一定的沖突，從而導(dǎo)致企業(yè)被動(dòng)接受安全管理。實(shí)施第三方監(jiān)管需要能夠在依托政府的同時(shí)，對(duì)于培訓(xùn)機(jī)構(gòu)以及安全咨詢等也要有所引入，從而能夠形成為企業(yè)安全管理服務(wù)的“第三方力量”。

4.4 加強(qiáng)與改進(jìn)執(zhí)法部門監(jiān)督及輿論監(jiān)督

在減少行政執(zhí)法的層次上，提高執(zhí)法效率。同時(shí)政企分開，對(duì)于決策與執(zhí)行同樣也需要分開。為了能夠減少政府行政執(zhí)法的層次，不斷提高執(zhí)法的效益，需要能夠克服地方保護(hù)主義對(duì)于行政執(zhí)法的干預(yù)。對(duì)于克服地方及部門的保護(hù)主義應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行安全生產(chǎn)責(zé)任制。我們都知道腐敗無疑是安全生產(chǎn)的大敵，因?yàn)樾枰h和政府加大反腐敗的力度對(duì)于黨政機(jī)關(guān)參與到企業(yè)中分紅的事情應(yīng)當(dāng)嚴(yán)懲不貸。對(duì)于規(guī)范行政的審批也應(yīng)當(dāng)盡量減少，并能夠建立起高效、統(tǒng)一的安全生產(chǎn)監(jiān)督機(jī)制。對(duì)于進(jìn)一步改革安全生產(chǎn)監(jiān)管體制，對(duì)不科學(xué)且設(shè)置不合理的安全監(jiān)管機(jī)構(gòu)要進(jìn)行重新整治。我們知道如今安全監(jiān)管會(huì)出現(xiàn)監(jiān)管層次過多，且職能出現(xiàn)交叉的現(xiàn)象非常多，因此想要建立一個(gè)真正高效且統(tǒng)一的安全生產(chǎn)監(jiān)管體系就需要不斷加強(qiáng)監(jiān)管隊(duì)伍的建設(shè)，以此來提高監(jiān)管人員的綜合素質(zhì)和執(zhí)法權(quán)威。

安全生產(chǎn)方面的監(jiān)管工作應(yīng)該處理好專業(yè)監(jiān)管與綜合監(jiān)管之間的關(guān)系，也就是說需要能夠處理好政府相關(guān)部門與安全生產(chǎn)監(jiān)管部門之間的關(guān)系。在這一關(guān)系處理上，需要能夠認(rèn)真履行總格監(jiān)管這一職責(zé)，但又不能使這一監(jiān)管代替相關(guān)部門的一些安全監(jiān)管工作，對(duì)于有關(guān)部門所發(fā)揮的積極性與作用應(yīng)當(dāng)能夠予以足夠的重視。

5 結(jié)語

綜上所述，針對(duì)當(dāng)前安全生產(chǎn)管理的現(xiàn)狀，考慮到進(jìn)行安全生產(chǎn)管理監(jiān)督創(chuàng)新的必要性，本文對(duì)創(chuàng)新辦法進(jìn)行了討論。建設(shè)工程的安全生產(chǎn)狀況仍舊不容樂觀，“堅(jiān)持安全發(fā)展，不斷強(qiáng)化安全生產(chǎn)管理與監(jiān)督”才能夠有效遏制安全事故的發(fā)生?！鞍踩l(fā)展”作為基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)能夠得到長效的保障機(jī)制，安全生產(chǎn)理念的創(chuàng)新能夠?yàn)榻ㄖこ烫峁┛茖W(xué)、合理的思想武器。明確安全生產(chǎn)政策能夠在具體實(shí)施過程中操作更為規(guī)范。對(duì)安全生產(chǎn)的有效控制在一定程度上能夠規(guī)避一些安全事故。第三方監(jiān)管的提出能夠更為全面有效地對(duì)建筑施工狀況進(jìn)行有效監(jiān)管。第三方監(jiān)管應(yīng)該采用的形式即是安全知識(shí)培訓(xùn)活動(dòng)的開展等。相關(guān)行政部門的監(jiān)管由于層級(jí)多、工序復(fù)雜且很多組織之間存在有相互交叉重復(fù)的地方，因此在監(jiān)管時(shí)需要做好整頓工作，并且應(yīng)當(dāng)注意加強(qiáng)監(jiān)管部門隊(duì)伍的建設(shè)。安全生產(chǎn)管理的監(jiān)督工作需要多方面做出系統(tǒng)科學(xué)的工作投入，在具體的實(shí)踐工作中需要不斷進(jìn)行探索。

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