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篇(1)

【關鍵詞】科研項目 管理 服務質(zhì)量

在現(xiàn)行的科研項目管理工作中，管理者實行的多數(shù)將項目計劃于項目成果分離管制的方式，即在整個科研項目的管理過程中，對于不同的項目階段，項目中所涉及的不同部門與人員，往往都有不同的具體管制計劃。雖然這種管理模式之下，各階段的實行計劃層次分明，部門員工之間也職責分明，但是卻使各個環(huán)節(jié)的信息交流反饋受到了限制，從而對整個科研項目管理工作造成了阻礙。雖然科研單位在進行項目管理時，其服務的主要對象是科研項目本身，而其最根本的目的也是保障科研項目的正常進行。但是在整體科研項目管理過程中，管理者直接接觸到的不僅僅是項目資料，更是在項目實施過程中所參與的人。而本文將從以下三來面來闡述現(xiàn)階段管理者在進行相關工作時所借鑒的經(jīng)驗體制：

1.借助現(xiàn)代項目管理理論提升科研管理服務

現(xiàn)代項目管理理論認為，合理化的管理應當包括項目范圍管理、項目進度管理、項目質(zhì)量管理、項目成本管理、項目風險管理、項目人力資源管理、項目溝通管理、項目綜合管理以及項目采購及合同管理。因而上述的這些內(nèi)容是貫穿于整個項目實施周期的各要素，缺少其中之一的關注管理，都可能為項目的進行造成漏洞。而將現(xiàn)代管理理論應用與科研項目的管理環(huán)節(jié)，則可以從科研項目的申報立項、執(zhí)行控制、結(jié)題驗收這三個進行考慮。

首先，是在科研項目的申報立項階段，為了從這一初期就項目進行管理工作，管理人員必須在前期參與協(xié)作促進工作，即幫助科研項目組組織協(xié)調(diào)一些關于重大項目的申請。 管理人員為了更好地提供優(yōu)質(zhì)管理服務，應當事先將申請者的優(yōu)勢資源進行集中整合，從而幫助科研團隊提高中標率，以及當科研團隊的項目正式被審批之后，管理團隊本身和科研實施人員都必須認真進行項目的計劃制定，采取措施時必須有一種計劃性。其次，是在項目的執(zhí)行控制階段，科研項目的管理工作者必須嚴格執(zhí)行項目的監(jiān)督工作，并且理應根據(jù)實際項目的實施成果進行計劃更換與調(diào)整，從而保證整個科研團隊能夠在第一時間內(nèi)規(guī)避風險。最后，在科研項目的結(jié)題驗收階段，管理者也必須認識到這絕對不是整個科研周期的結(jié)束，而應該是科研成果的誕生之時?？蒲许椖康墓芾碚叽藭r應該協(xié)助辦理知識產(chǎn)權(quán)的保護工作，并認真做好整個項目的評價與記錄工作，以備后續(xù)相關工作的參考。

2.借助時間管理工具提升科研管理服務

在時間管理理論中，時間管理將是對于整個項目管理的基礎與前提，也就是說，管理者只有在把握時間的基礎之上，才能夠把握整個項目的實施。我們可以說時間管理是整體項目管理的必要條件，而非充分條件，對于科研項目亦是如此。也就是說，在科研項目的管理環(huán)節(jié)中，即便管理者對于時間作出了很好的把握，但是也不能保證科研項目能夠達到最終的成功，但是如果科研項目最終達到了成功，那么我們能夠肯定的是管理者在這中間一定對于時間進行了較好的把握與控制。也就是說時間管理必須要與項目的其他因素管理進行合理搭配，使項目的各個環(huán)節(jié)、各個實施因素得到管理保障，不然再好的時間管理也可能只是徒然。

做好管理工作中的時間管理，其實就是要求管理者把握整個科研項目的進度安排?？偟膩碚f時間管理與項目管理兩者的目標是相同的，但是兩者的直接關注點確實有所區(qū)分的。首先，整體項目管理的關注點是管理者所服務的客戶，也就是說管理者必須提高自身的服務水平，使其管理工作達到顧客所要求的標準，而對于時間管理來說，它所直接關注的則是項目的進行，通俗地講，就是項目現(xiàn)在進行到哪個階段了，離計劃中的整體完成還需要多久的時間等等。

3.借助制度體系提升科研管理服務

為了能夠借助制度體系提升科研管理工作的服務質(zhì)量，我們鼓勵管理工作者通過建立健全多項制度 ， 從而促使管理服務規(guī)范化，并且通過不斷創(chuàng)新工作機制 ， 從而促進管理服務精細化。在當今社會，無論是在何種行業(yè)，無論是在何種工作崗位中，單位內(nèi)部都會建立各類管理體系制度，以此來約束單位經(jīng)營發(fā)展中的人事物。

具體的來說，在科研項目的管理工作中，為了建立健全多項制度，科研項目的管理工作者必須首先對于科研工作作出認識，從而結(jié)合這項工作區(qū)別于普遍工作的科學性與規(guī)范性來制定對應的管理制度。在科研工作中所制定的管理工作，具體可包括對于科研人員出勤率的控制，對于科研工作中采購環(huán)節(jié)的控制等，也就是說盡力做到對于整個項目過程細無巨細地了解與監(jiān)控，從而保證管理工作高效進行。而所謂的創(chuàng)新工作機制，是指在管理服務實際工作中 ，管理人員必須不斷適應項目具體形勢的變化，對項目整體發(fā)展進行規(guī)律摸索摸索規(guī)律，從而得出一些具有針對性的間接與指引意見。

4.結(jié)語

總的來說，對于科研項目的管理對于整個項目的實施都是具有極其重要意義的 。一方面，當今社會在科研工作方面的競爭日益激烈，科研工作者要想使自己的科研成果脫穎而出就必須保證整個項目是在合理科學的環(huán)境之下進行的，另一方面，由于科研項目不同于一般的工作，它所要求的規(guī)范性與標準性更強，而管理工作無疑將是保障整體工作順利進行的關鍵所在。除卻上述所提到的這三類理論知識體系之外，在日常操作中，往往還可通過提高管理人員本身素質(zhì)、服務意識，督促管理人員主動積極與科研小組負責人聯(lián)系等方法。

參考文獻：

篇(2)

【關鍵詞】合同管理；科研項目；控制

0 引言

科研項目是科研院所業(yè)務的主要支撐，如何提高科研項目管控水平，確保科研項目穩(wěn)步推進實施是科研部門日常工作的重點。而合同管理是科研項目的重要依據(jù)，因為科研項目都是以任務合同書的形式訂立的，可以當做是一個合同來管理；而每一項科研項目的實施又是由無數(shù)個分包合同組成的，因此有效的合同管理可以為科研管理提供有效參考，以提高科研項目管控水平。這對科研單位的科研計劃管理和科研項目的預算管理有著指導性意義。

1 科研項目實施中合同管理面臨的問題

1.1 合同信息缺乏準確性、實時性

合同管理貫穿于內(nèi)部業(yè)務展開的整個過程，完善的合同管理是科研院所健康運作的重要標志。采用傳統(tǒng)的手工管理方式，由于涉及的部門眾多，需要管理的合同要素也各不相同，低下的數(shù)據(jù)利用率和不斷膨脹的數(shù)據(jù)量，造成信息不集中、實時性不強，導致工作效率不高、費時費力等問題[1]。

1.2 合同管理與財務管理脫節(jié)

科研項目實施中的合同經(jīng)費支出采用的是項目負責人審批、合同管理部門審批、財務管理部門審批、領導審批共同負責管理監(jiān)督的機制。由于管理制度不順暢，合同管理部門和財務管理部門之間缺乏有效的溝通手段和必要的共享平臺，數(shù)據(jù)缺乏有效的組織，造成合同管理和財務經(jīng)費管理脫節(jié)。如何妥善處理好這兩者之間的關系，保證合同管理與財務管理有機結(jié)合，是值得考慮的問題[2]。

1.3 科研計劃統(tǒng)計無數(shù)據(jù)支持

以往的科研計劃統(tǒng)計依靠于手工匯總的紙質(zhì)化階段，統(tǒng)計工作往往是由合同管理部門通過對一線部門的合同整理匯總而成，這種傳統(tǒng)的手工統(tǒng)計方式準確率及效率都很低下，影響科研計劃上報的真實性。而且由于統(tǒng)計的方式單一，造成信息匯總困難，難以提供有效的反饋信息，無法滿足合同分類型統(tǒng)計及查找，因此無法為一些工作提供必要的支持。另外從科研課題立項到完成、成果的社會影響及其轉(zhuǎn)化效益等情況，都離不開科研統(tǒng)計提供的數(shù)據(jù)，科研投入與產(chǎn)出的分析都需要可靠的數(shù)據(jù)[3]。

2 基于用友系統(tǒng)的合同管理模式

由于科研項目是科研院所業(yè)務的主要支撐，以往科研項目實施中的合同管理模式已經(jīng)不能適應新形勢下科研管理發(fā)展的需要，而且隨著信息化水平不斷提高，利用網(wǎng)絡和信息化手段提高管理效率是必要趨勢，因此我們將用友軟件與科研項目管理相結(jié)合，探索出一種新的有效的合同管理模式，提升了科研項目實施過程中的合同管理能力，從而大大提高了科研項目管理水平。

合同管理主要包含兩方面的管理對象：一是，科研單位所簽訂的科研計劃任務書；二是，在每一項科研項目具體實施中所簽訂的各項分包合同。

其中科研計劃任務書是在科研項目確定后，由科研項目承擔單位對科研項目的目的、意義進行介紹，對完成該科研項目的具體措施、方法和研究進度作出計劃安排的技術(shù)文書，是一種報告體科技應用文，它是科研項目承擔單位向上級主管部門申報立項的重要文件，而科研計劃任務書的統(tǒng)計數(shù)據(jù)是科研單位科研水平的重要體現(xiàn)，只有對這些科研項目的信息進行有效管理才能使得統(tǒng)計數(shù)據(jù)準確，只有充分利用這些信息才能對科研項目做到有效管理。

更為重要的是，每項科研項目都有著相應的預算管理，如何對項目支出做到全局把控，必須依靠于有效的合同管理工作。因為每一份分包合同體現(xiàn)的是都是相應預算的支出，因此對合同管理到位，就可以對項目的整體支出有了全面把控。

2.1 合同管理的準備階段

合同管理部門在合同管理實施前，將歷年合同管理中存在的問題進行了分析及總結(jié)，在合同管理軟件實施前對合同類型進行分類，并對每一類合同下進行相應設置?？蒲泻贤鳛槭湛詈贤譃閲壹夗椖?、省市級項目及其他；分包合同作為出款合同分為采購合同、外協(xié)加工合同、測試化驗合同等，使得合同分類清晰，便于管理。同時根據(jù)合同金額對合同進行分組管理（根據(jù)合同金額分為A、B、C三類），根據(jù)合同金額制定相應的審批制度，審批流程見圖1，并有效分配管理時間及精力，使得合同管理做到有的放矢。

2.2 合同管理的執(zhí)行階段

2.2.1 新建合同

當合同簽訂生效時，在合同管理軟件中新建一個合同，錄入合同相關內(nèi)容，包括名稱、性質(zhì)、所屬合同組、合同類型、對方單位、負責人等基本信息。因此合同信息以標準化的形式存在于系統(tǒng)中，為后期合同信息的數(shù)據(jù)共享及有效利用奠定了良好的基礎。

2.2.2 合同的履約管理

科研項目中的合同管理要求組織專業(yè)化管理，在科研項目具體實施中，由于實際情況或計劃失誤發(fā)生變化，可能使項目考核指標與合同實施偏離，如果沒有采取相應措施，會影響科研項目進展。通過對合同監(jiān)督與履約跟蹤，對合同履行情況分析，找出偏差的地方， 以便及時采取措施補救，最終順利的完成合同需求[4]，從而完成科研項目考核指標。

2.2.3 合同的變更管理

由于科研項目實施是一個動態(tài)的過程，受客觀因素和項目實施的影響，合同雙方會根據(jù)需要在協(xié)商的基礎上進行相應的改動和調(diào)整，因此合同變更管理是一個非常必要的環(huán)節(jié)，合同變更是指修改和變化原合同內(nèi)容，經(jīng)過雙方蓋章方能有效變更。

2.3 合同數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析

通過把用友系統(tǒng)和項目管理想結(jié)合，可以直接看到項目中各項經(jīng)費的支出情況，便于一線部門查看該項目預算額度的開銷及剩余情況。其次可以以各種口徑統(tǒng)計合同數(shù)據(jù)，并及時反饋給一線部門，以便他們工作的開展。

3 結(jié)語

3.1 加強過程監(jiān)督，實現(xiàn)科研項目全程管理

通過對合同的統(tǒng)一要求，使得合同信息以標準化形式存儲，實現(xiàn)了合同管理部門和財務部門的數(shù)據(jù)共享，使管理呈現(xiàn)動態(tài)化。這樣使得合同編碼唯一，統(tǒng)一了合同編碼與財務項目編號的一一對應，解決了長期以來合同信息與經(jīng)費信息無法實時對應的問題，方便了管理部門與一線部門可以實時掌握項目的到款及支出情況，促進了經(jīng)費的合理使用，為經(jīng)費管理提供有效支持，實現(xiàn)項目的全過程管理。

3.2 加強數(shù)據(jù)利用，實現(xiàn)數(shù)據(jù)有效統(tǒng)計

通過將用友系統(tǒng)應用到科研項目管理過程中，可以提供出動態(tài)的、準確的合同信息，使得合同數(shù)據(jù)及時準確，合同管理部門能夠隨時獲取最新數(shù)據(jù)，一線部門可以了解項目進展，大大提高了統(tǒng)計信息的時效性、準確性和共享性，縮短了科研項目計劃統(tǒng)計上報工作的時間，大大提高了效率。

【參考文獻】

[1]張龍.中國某公司合同管理系統(tǒng)的設計與實現(xiàn)[D].山東大學.

[2]劉沐，謝素萍，皮新玲，劉碩.從科研項目管理現(xiàn)狀淺談項目管理系統(tǒng)設計[J].中國管理信息化，2011，14（2）：47-50.

篇(3)

關鍵詞：國際合作；科研經(jīng)費；監(jiān)管

一、引言

黨的十的召開，強調(diào)要有全球的眼光又創(chuàng)新的意識，在新時期我們必須加強科技創(chuàng)新，只有加強科技創(chuàng)新國際化，才能不斷提升科技創(chuàng)新能力和水平。隨著經(jīng)濟全球化發(fā)展，各國間的科技合作不斷加強，需要各國共同面對的重大科技問題不斷增加，對于重大科研項目，個國家之間的合作實在不行。并且者已經(jīng)成為促進重大項目發(fā)展的的重要環(huán)節(jié)。

當前,隨著國際科研項目的不斷增加，各國都開始重視在科研項目中對經(jīng)費的監(jiān)管，一方面國家對科研項目資金的投入不斷增加,另一方面對資金使用的管理也提上日程，管好用好科技研究經(jīng)費，使之能夠發(fā)揮最大的經(jīng)濟和社會效益，是世界各個國家都在積極探索并尋求的一種管理方法。如何有效利用科技經(jīng)費，推動科技項目順利開展及科技進步，如何有效實施科技經(jīng)費的監(jiān)管，實現(xiàn)經(jīng)濟效用最大化原則，不僅具有重要理論價值更具有重要現(xiàn)實意義。從以上的分析和認識出發(fā)，本文對國際合作科研項目經(jīng)費管理的若干問題展開思考。

二、國際合作科研經(jīng)費管理的現(xiàn)狀

（一）在預算編制、執(zhí)行和決算的組織模式中組織模式不夠合理

國際合作科研項目采取預算管理，但是預算編制的方法不太科學，項目負責人并不是采取科學合理的計算而是基本憑借個人的經(jīng)驗判斷，因此沒有科學合理的計算依據(jù)，這樣編制的預算隨意性強不太科學。再者就是在預算編制過程中，對項目的分析不仔細，對需要的經(jīng)費的估計不合理，編制的預算并不是按照實際情況，因此，在預算的執(zhí)行過程中造成效益低下。在預算執(zhí)行過程中同時受各合作國的法律限制，預算執(zhí)行緩慢，科研人員對此并沒有足夠的認識。隨意改變經(jīng)費用途、與財務人員缺乏交流、財務人員對預算執(zhí)行沒有做定期分析等使得執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差得不到及時處理，直接導致科研經(jīng)費使用效益不高，建立經(jīng)費監(jiān)控與跟蹤調(diào)整機制更是無從談起。此外，如果項目經(jīng)費超過了預算那么超過的部分由研究所自己承擔，科研算得經(jīng)濟壓力不斷增加，對經(jīng)費的預算不能執(zhí)行下去，隨著項目的不斷發(fā)展，在項目后期會收到罰款或調(diào)減經(jīng)費的影響，甚至在最后可能不能完成科研任務，對研究所造成了很壞的影響。

（1）項目申請人對費預算方案進行評估，但是評估的合理性受到質(zhì)疑。科技經(jīng)費事前控制的關鍵環(huán)節(jié)有三個分別是經(jīng)費預算的編制、評估與評審。在立項是進行評審，各領域?qū)＜倚纬捎懻撔〗M，小組成員主要對申報項目的未來預期成果，即項目的理論與實踐價值、特色和創(chuàng)新點、研究基礎和人員構(gòu)成等進行客觀、公平地評價，而對經(jīng)費預算方案，在審核其合理性時不夠重視，也沒有用科學嚴謹?shù)姆椒ㄟM行定量的計算更。

（2）在對科技項目進行預算管理是，管理并不嚴格。在經(jīng)費支出方面，開支所占比重較大的并不是實驗室支出而是招待費、管理費、勞務費、辦公用品、電話費等。很明顯結(jié)構(gòu)不夠合理。

（3）在項目經(jīng)費預算績效方面，審計工作還沒有開展。當前，由項目申請人所在單位負責科研經(jīng)費的管理并且監(jiān)督財務。對項目管理單位的財務實行再監(jiān)督的是政府科技管理部門和其他經(jīng)費提供者，這些監(jiān)督主要是進行事后審計。但績效審計仍然處于初期，審計還是主要以會計報表審計、合規(guī)性審計為目的。

（二）外匯資金管理受相關國家制度和自身運營結(jié)構(gòu)的限制

我國是外匯資金管理相當嚴格的國家，經(jīng)常性項目外匯結(jié)算賬戶實行限額管理，國際合作外匯資金使用和管理可謂困難重重,這主要來自兩個方面,一個是國家政策的限制, 目前在具體管理上,是多頭管理（國稅局、地稅局、國家外匯管理局、銀行）, 而且管理的內(nèi)容也重疊， 審批的程序相對比較復雜, 時效性也差。另一個就是單位內(nèi)部財務相關的財務管理制度達不到跨國監(jiān)管的要求,無法使外匯資金管理達到最優(yōu)狀態(tài)。

（三）海外研發(fā)基地管理缺乏相配套的制度

國際合作科研項目是科研發(fā)展的一個重要方向，因此應該積極呼吁國家出臺相應政策，支持海外研究基地的建設。例如：是否可以用財政資金以研究所的名義租用或者購買海外研發(fā)基地的土地；是否可以在研發(fā)基地做基本建設；租用國外實驗室能否對其進行改造維修；建成之后，科研資金匯入海外研究基地如何使用管理；長期駐守海外基地人員的補助如何解決；同時還要規(guī)范其技術(shù)研發(fā)和技術(shù)交易行為，保護知識產(chǎn)權(quán)，確保研發(fā)成果順利地交易、轉(zhuǎn)化及應用，維護研發(fā)服務基地有秩序、高效地運行等等。

（四）科研活動形成固定資產(chǎn)缺乏相應管理制度

為保障國際科技合作科研項目的順利實施，科研項目組根據(jù)科研項目的需求，通常在野外設置有各類觀測站點，購置有各種設備儀器，建設有房屋等，由此形成了一定的固定資產(chǎn)也需按國內(nèi)固定資產(chǎn)管理。但在我國對科研項目形成的固定資產(chǎn)缺乏相應的管理制度，反映在這類固定資產(chǎn)每年需要做資產(chǎn)清查，在國外無法實現(xiàn)；資產(chǎn)毀損不可能運回國，資產(chǎn)殘值無法收回等問題。這些問題的存在隨著國際合作項目的增多已日益凸顯。

三、國際合作項目科研經(jīng)費監(jiān)管的對策建議

（一）建立獨立的管理機構(gòu)，使財務管理體系更加完善

目前對于國際合作科研項目, 尤其是對于那些需要多國共同投資的合作項目, 其組織管理越來越傾向公司化的管理, 強調(diào)專業(yè)化的管理，而且極其注重財務控制上的作用, 把財務控制作為最主要的控制手段。

在國際合作科研項目中，要想使財務管理職能發(fā)揮得更好，必須有組織體系作保障, 對于各成員國的關系，也可以通過這個組織體系進行協(xié)調(diào)，在項目中的財務內(nèi)部管理能夠進行有效的控制。在多國共同合作的科研項目中一般都設有獨立、專業(yè)的項目管理機構(gòu), 如CERN就是歐洲一系列原子能項目的管理機構(gòu)。因為是很多國家共同合作的項目，所以對于這些項目管理機構(gòu)，他們都具有國際組織性質(zhì), 并享有國際豁免權(quán), 在科研項目實施所在國以獨立法人組織的身份開展工作。在這種情況下，項目投資主體與管理主體相分離?？刂茖嵤╉椖康淖钣行У氖侄问秦攧展芾?，它在項目管理中起著非常重要的重要作用。

（一）設計完善的國際合作科研項目財務管理組織體系

對于國際合作科技項目的投資者和項目的管理機構(gòu)來說，對項目的財務管理都很重視，設計完善的財務管理組織體系勢在必行,在職能分工和運行機制上將組織體系和項目的其他管理機構(gòu)緊密結(jié)合,為其職能的順利實施提供了有效保障。在科研項目的組織管理的整個管理過程中, 項目管理機構(gòu)的財務管理工作由理事會總干事（海外辦事處主任）全面負責, 理事會總干事是項目管理機構(gòu)的最高決策機構(gòu)并且也是財務事項的最終決策者,而且理事會下，為了支持財務決策經(jīng)常設立獨立的財務委員會( 管理委員會), 并且指導管理機構(gòu)的財務管理工作。國際科研項目的組織管理結(jié)構(gòu)及職能設置有效地保證項目財務管理職能的發(fā)揮。成員國大會的職責與股份公司的股東大會的職責極其相似, 而理事會與董事會相似, DG 的職能類似于總經(jīng)理, 財務管理委員會的職責類似于與財務總監(jiān)。通過這種治理結(jié)構(gòu),在國際合作科研項目管理的各個階段財務管理的只能都能很好的發(fā)揮。

（二）加強對海外項目管理中心的管理與監(jiān)控

為了降低項目資金風險，必須有效地控制項目資金的回收和使用情況，使項目有充分、流暢的資金作保障。加快建立海外項目銀行賬戶與國內(nèi)研究所賬聯(lián)動反應，時刻記錄資金變動情況的資金管理模式，使得科研所集中管理以達到降低資金風險的目的。這種資金管理模式必須要有電子銀行系統(tǒng)的支持，否則無法實現(xiàn)。需要使逐筆辦理的業(yè)務變成集約化的業(yè)務和流程，從而實現(xiàn)資金統(tǒng)一運營和集中管理。在財務管理上，預算管理來對項目的實施更受注重,對項目的營運管理層形成有效的制約。

（三）完善海外項目資金監(jiān)控與管理

針對國際合作項目的實際管理中遇到的問題制定法律法規(guī)，明確經(jīng)費的支出范圍、組織管理。借鑒國外先進的海外資金管理的經(jīng)驗，學習相關法律知識，制定海外資金管理的規(guī)章制度，規(guī)范海外資金的管理。

項目負責人不僅要加強資金的宏觀監(jiān)控還要加強資金的微觀控制。加強對項目資金計劃的編制、項目資金使用的監(jiān)控。在境外設立賬戶時應該符合國內(nèi)法律法規(guī)，盡量避免風險的發(fā)生，國內(nèi)研究院要加強對海外賬戶的監(jiān)控。國外資金要實行統(tǒng)一結(jié)算以便國內(nèi)研究院管理。在設置固定資產(chǎn)時要考慮資產(chǎn)使用壽命以及海外項目的年限。對于重大事項要堅持報告制度，比如大筆資金的使用等。

參考文獻：

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篇(4)

【關鍵詞】科研經(jīng)費；管理；有效；審計

近年來，隨著我國醫(yī)療事業(yè)的快速發(fā)展，醫(yī)療行業(yè)應用科研成果診療疾病的方法和手段不斷創(chuàng)新，國家財政及各級行政部門在醫(yī)院科研項目上的投入大幅度的增加，因此，醫(yī)院科研經(jīng)費審計工作的任務量也越來越繁重。如何加強對科研經(jīng)費的審計工作，切實提高科研經(jīng)費的使用效益，成為醫(yī)院審計部門關注的熱點問題?，F(xiàn)結(jié)合醫(yī)院工作實際，針對如何加強醫(yī)院科研經(jīng)費審計，規(guī)范和加強科研經(jīng)費管理做一個初步探討。

1 醫(yī)院科研經(jīng)費的審計內(nèi)容

醫(yī)院科研經(jīng)費審計，是指醫(yī)院監(jiān)察審計部門根據(jù)上級有關政策以科研經(jīng)費收支活動的真實性、合法性和效益性為核心，對醫(yī)院各類科研經(jīng)費管理和使用情況進行的監(jiān)督和評價，首先就是對科研經(jīng)費的來源的合法性與合規(guī)性進行審查，其次就是對科研項目預算經(jīng)費安排是否合理、手續(xù)是否完整、人員配備是否真實等方面進行審查，最后就是對科研經(jīng)費支出的合理性和有效性進行審查。開展醫(yī)院科研經(jīng)費審計工作，不僅有助于防止科研經(jīng)費流失以及腐敗現(xiàn)象，而且有促進科研項目管理更加規(guī)范。因此，應當高度重視醫(yī)院科研經(jīng)費審計工作，切實提高科研經(jīng)費使用效益。

2 醫(yī)院科研經(jīng)費審計的現(xiàn)狀

2.1 科研經(jīng)費管理制度不夠完善

大部分醫(yī)院只是機械地執(zhí)行國家有關科研項目管理方面的制度，未根據(jù)醫(yī)院的實際情況制定科研經(jīng)費管理制度，導致科研經(jīng)費管理制度成為一項擺設，不貼合實際，這在客觀上造成了科研經(jīng)費審計的使用管理存在漏洞，開展科研經(jīng)費審計工作比較被動。

2.2 科研經(jīng)費使用過程缺乏有效監(jiān)督

面對數(shù)量龐大的科研項目，醫(yī)院審計部門只能對科研經(jīng)費使用的結(jié)果進行審計，主要針對已經(jīng)發(fā)生的事情進行核查，所面對的資料都是賬目和憑證，對于經(jīng)費的使用過程無法做到全面透徹的掌握，缺乏有效的監(jiān)督和審計，無法有效識別整個科研活動過程中是否存在不合法、不合理之處。

2.3 預算編制與實際不符

按照規(guī)定，科研項目立項時必須編制預算，列明科研項目必需的材料、實驗、設備購置等項目的費用明細。但現(xiàn)在普遍存在項目負責人為了能夠成功獲得科研項目立項，按上級相關部門的要求或憑經(jīng)驗估計填列數(shù)據(jù)編制項目預算，以致項目經(jīng)費預算存在較大偏差，無法實事求是地反映科研項目所需的成本。而在科研經(jīng)費實施過程中才發(fā)現(xiàn)預算編制不合理之處，按照實際情況更改調(diào)整預算，造成項目經(jīng)費使用與預算脫節(jié)，影響了預算的嚴肅性，大大降低了科研經(jīng)費使用的約束力。

2.4 管理部門之間缺乏溝通

醫(yī)院職能部門之間相互獨立，缺乏溝通。在實際工作中，由科研部門負責科研項目的管理工作，財務部門以及審計部門沒有直接參與到科研項目的全程管理中，而科研科也沒有及時把相關的科研信息及時分享給財務及審計部門，導致財務及審計部門無法及時了解科研項目的進展、中斷、完成、經(jīng)費使用及結(jié)余情況，更別談科研項目管理了。

3 加強醫(yī)院科研經(jīng)費審計之建議

3.1 健全和完善科研經(jīng)費管理制度

只有加強制度建設，才能使醫(yī)院科研經(jīng)費審計工作做到有章可循。結(jié)合醫(yī)院實際健全和完善科研經(jīng)費管理制度，一方面建立科研項目經(jīng)費管理責任制，明確項目負責人的職責和權(quán)限，項目負責人對整個科研項目的真實性、合法性和有效性負責，并接受醫(yī)院相關部門的監(jiān)督和檢查；另一方面，進一步完善科研經(jīng)費的收入、支出管理制度，從項目預算編制與審批、經(jīng)費開支范圍、預算的執(zhí)行監(jiān)督等方面完善科研經(jīng)費管理制度，明確科研經(jīng)費的支出額度及審批權(quán)限，并要求科研經(jīng)費的使用嚴格按照制度、程序執(zhí)行，將項目經(jīng)費使用的動態(tài)情況報財務部門核算，保證項目經(jīng)費?？顚Ｓ?。

3.2 實施全過程科研經(jīng)費審計

全過程科研經(jīng)費審計指從科研經(jīng)費劃撥、使用直至項目結(jié)題審計全過程介入。一是，科研項目立項審計和經(jīng)費預算審計；二是，審查批復的項目資金、配套資金、自籌資金按預算的到位情況；三是，對科研經(jīng)費支出合法、合規(guī)性進行審計，比如科研經(jīng)費支出是否符合項目批復的預算范圍和標準，有無截留、挪用、擠占、虛列支出等情況，項目經(jīng)費用于設備、軟件等物質(zhì)采購是否執(zhí)行政府采購和招投標相關規(guī)定，科研項目的管理費、勞務費的使用是否符合有關文件規(guī)定。

3.3 加強科研經(jīng)費的預算管理

根據(jù)項目的整體思路和階段性目標，項目負責人應與項目組成員充分討論，進行市場調(diào)研、可行性研究，最后編制出滿足項目實施需要的總體預算方案。編制出的預算方案要通過財務部門進行分析、論證、協(xié)調(diào)，提高預算編制的準確性，使預算編制科學化、規(guī)范化和合理化。另外，審計部門應加強對項目預算執(zhí)行情況的監(jiān)督，對科研項目經(jīng)費使用的情況要定期或不定期進行進度督查，堅決維護預算編制的嚴肅性。

3.4 對科研項目實行網(wǎng)絡化管理

在醫(yī)院內(nèi)部建立一個基于網(wǎng)絡的科研項目管理平臺，實行對科研項目的網(wǎng)絡化管理，由科研部門進行維護，建立科研經(jīng)費管理系統(tǒng)，針對每一項科研項目，從申報立項開始，將可以項目的信息錄入并及時更新，實現(xiàn)科研經(jīng)費管理信息資源共享，使相關部門和項目組成員都能夠及時掌握科研項目經(jīng)費來源渠道、預算、審批、報銷、完成進度和結(jié)余等相關信息，實施動態(tài)管理，相關部門之間能更好的溝通、協(xié)調(diào)，便于審計人員對科研經(jīng)費的監(jiān)管，使科研經(jīng)費管理工作更加規(guī)范化、科學化和明細化。

3.5 積極開展科研經(jīng)費的績效審計

以科研項目的“經(jīng)濟性”、“效率性”、“效果性”為審計重點和目標，在醫(yī)院開展科研經(jīng)費的績效審計。一是，審計科研經(jīng)費的使用情況，是否把有限的經(jīng)費發(fā)揮出最大的經(jīng)濟效益；二是，對科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)及材料的利用率及利用效果進行評價，是否有超科研項目需要購置的情況；三是，對醫(yī)院科研項目的科研成果轉(zhuǎn)化及投資回報情況進行跟蹤分析，主要是考察科研項目成果的完成情況以及科研論文的發(fā)表情況。

總之，醫(yī)院科研經(jīng)費審計是提高科研項目管理、促進科研經(jīng)費?？顚Ｓ?、提高科研經(jīng)費使用效益的有效手段，加強科研經(jīng)費管理的審計工作，將審計監(jiān)督的作用落到實處，才能為醫(yī)院的發(fā)展做出實質(zhì)性的貢獻。

【參考文獻】

篇(5)

關鍵詞 企業(yè) 科研經(jīng)費 管理

科研經(jīng)費是企業(yè)自主創(chuàng)新的主要資金來源之一，是保證科研項目順利進行的必不可少的條件，科研經(jīng)費的管理也是企業(yè)管理的一項主要內(nèi)容，如何提高科研經(jīng)費的使用效益，直接影響著科研質(zhì)量、科研水平和科研人員的積極性以及企業(yè)科研事業(yè)的發(fā)展。

一、科研經(jīng)費管理的現(xiàn)狀與問題

近年來，隨著國家科技創(chuàng)新戰(zhàn)略的實施，作為科技創(chuàng)新主體的大中型企業(yè)，都把提高自主創(chuàng)新能力作為調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變增長方式、提高核心競爭力的中心環(huán)節(jié)，把科技投資作為戰(zhàn)略性投資，大幅度增加科技投入，著力增強創(chuàng)新能力和企業(yè)競爭力。但在科研經(jīng)費管理中還存在一些深層次需要解決的問題，主要表現(xiàn)在以下方面：

（一）科研經(jīng)費預決算不真實

一是，科研人員申請項目時，對科研經(jīng)費本身沒有一個清晰的概念，大多憑估計或者經(jīng)驗去填報，又怕上級部門審減經(jīng)費金額，在做計劃的時候有意加大預算金額；同時上級部門經(jīng)費有限，對所申請項目金額審減幅度較大，因此產(chǎn)生計劃與實際的偏差；二是人為調(diào)整項目決算表，科研項目預算由科研人員編制，而決算時由財務部門提供，預算的不合理導致財務人員根據(jù)科研項目核算要求調(diào)整經(jīng)費結(jié)構(gòu)，造成科研經(jīng)費預決算失去真實性。

（二）科研經(jīng)費核算不規(guī)范

企業(yè)科研經(jīng)費來源不同，有些資金由企業(yè)上級投入，有些資金由其他合作企業(yè)投入，因此對科研經(jīng)費的使用限制較多。譬如有些上級投入資金不允許列支人工費和業(yè)務招待費，經(jīng)費支出僅限定在購買設備、材料、研究費用等方面。因而在實際核算中，出現(xiàn)生產(chǎn)和科研費用相互挪用，即本身是科研項目發(fā)生的費用，如津貼、招待費等放到了生產(chǎn)項目中的費用中，而生產(chǎn)項目發(fā)生的費用，如差旅費、材料費放到了科研項目中，影響了科研經(jīng)費的準確核算。

（三）科研經(jīng)費監(jiān)管難度大

與純科研機構(gòu)相比，企業(yè)是以盈利為目的的生產(chǎn)單位，科研經(jīng)費投入也是為將來最大限度的創(chuàng)造利潤。因此，日常工作中，生產(chǎn)排在第一位，生產(chǎn)項目和科研項目同時開展，而科研項目多為不完全成本核算，如果存在多個項目并行的情況，難免會出現(xiàn)設備共享、人員交叉的現(xiàn)象，這樣就很難區(qū)分科研項目到底消耗了多少費用，加大了經(jīng)費監(jiān)管的難度。

二、科研經(jīng)費管理存在問題的原因分析

（一）相關政策和管理制度存在缺陷

1. 科研經(jīng)費投入總額和人工成本不足。與生產(chǎn)項目相比，科研項目對項目成員的能力、素質(zhì)、資質(zhì)等普遍要求較高，技術(shù)難度較大，需要科研人員投入更多的精力去發(fā)現(xiàn)和解決不斷出現(xiàn)的新的技術(shù)問題，做多次的嘗試和攻關，這些都要求科研項目需要有比生產(chǎn)項目更多的經(jīng)費保障支持。而現(xiàn)有的科研項目體系中，一般為生產(chǎn)型科研項目，項目津貼更少，多數(shù)技術(shù)骨干在承擔科研項目的同時，還從事著生產(chǎn)項目，付出與回報不成比例，一定程度上影響了科研人員的積極性。

2. 科研項目承擔單位和項目長“雙主體”模式制約了科研經(jīng)費的高效使用。相比項目承擔單位，項目長在科研項目特別是經(jīng)費使用中居于弱勢地位，而項目承擔單位本身是一個經(jīng)營性單位，這使得科研經(jīng)費的使用必然服從和服務于項目單位的“大局”，項目長本人難以根據(jù)科研項目的實際需要，充分利用科研經(jīng)費賦予的能力，調(diào)集本單位優(yōu)勢資源，更談不上調(diào)集其它單位的特殊資源，更好地完成科研項目和實現(xiàn)技術(shù)進步的目標。

（二）財務核算和管理水平有待提高

在實際工作中，大多數(shù)企業(yè)的科技管理部門負責科研項目管理工作，如項目申報、立項、結(jié)題驗收、成果鑒定等。對于財務部門而言，由于科研經(jīng)費來源渠道不同，不同項目有著不同的規(guī)定和要求，而且企業(yè)財務部門本身業(yè)務量大，沒有精力收集、整理具體科研項目的信息，加之觀念上存在一些誤區(qū)，認為科研經(jīng)費只是一種代管經(jīng)費，只進行簡單的收支核算，忽視了科研資金的籌集與取得、耗費和補償?shù)?，更談不上參與和服務科研項目管理?？蒲泄芾聿块T、生產(chǎn)部門和財務管理部門之間溝通不到位，從而導致科研經(jīng)費管理出現(xiàn)種種漏洞。

（三）監(jiān)管機制和績效評價機制不健全

在項目實施的過程中，企業(yè)都制定了一些科研管理的規(guī)章制度，但實際上現(xiàn)有科研管理體制使制度的落實和監(jiān)督管理存在一定的形式主義。

1、經(jīng)費監(jiān)管流于形式。按照慣例，上級監(jiān)管部門定期會到科研經(jīng)費使用單位進行檢查，監(jiān)督科研經(jīng)費是否使用到申報的項目，是否有擠占挪用現(xiàn)象以及項目的進展情況等等。實際上，這種檢查對于科研經(jīng)費來看，僅僅停留在表面賬務發(fā)生數(shù)上，至于是否是該科研項目所花費，對于科研管理部門來講是個難題。

2、績效評價機制不完善?？蒲许椖康娜^程管理和績效評價與科研經(jīng)費管理未能有機結(jié)合。科研項目達到什么樣的預期效果、與之對應消耗多少科研資源和材料，科研經(jīng)費應該與科研項目的開展情況和任務完成進度和結(jié)果對應起來。然而實踐中，科研項目實施中是否按科研人員貢獻大小分配津貼，科研成效由哪些專家去評判、誰來監(jiān)督評審過程等一系列績效評價管理機制和核算機制并不完善。

三、改善科研經(jīng)費管理的對策與建議

（一）建立權(quán)責明晰、靈活高效的科研經(jīng)費管理辦法

1、對外，要積極向上級部門爭取有利政策，解決制度欠缺。督促管理部門建立一套控制費用“合規(guī)”、單位費用定比補貼、項目費用靈活、人工成本足量配比的一套經(jīng)費預算與核算體系。一方面使科研經(jīng)費實實在在地用在項目上，而且便于核算與管理；另一方面可以配套落實經(jīng)費管理的項目長負責制，同時可兼顧項目長所在單位的利益。以改變現(xiàn)有的“單位人工補貼項目人工，項目費用補貼單位費用”倒置狀態(tài)，為項目長負責制奠定制度基礎。

2. 對內(nèi)，在現(xiàn)有政策框架內(nèi)，就管理層如何用好科研經(jīng)費做一些更加有益的探索。首先，做好科研項目的精細化管理，尤其是加強項目的全過程管理和資料成果的歸檔管理。加大科研項目管理的力度和深度。按純新技術(shù)研發(fā)項目、生產(chǎn)攻關型科研項目和生產(chǎn)補貼型科研項目進行分類管理。適度增加純新技術(shù)研發(fā)項目方面的外協(xié)費用，引進外部智力，加大新技術(shù)攻關力度。其次，加大科研項目的人工成本投入，按不同類型的科研項目從企業(yè)工資總額中給予人工成本配套。第三，積極營造“重科技、重人才”的濃厚學術(shù)風氣，對科研成果的評價和推廣，特別是推廣給予專項獎勵，可以統(tǒng)籌拿出部分科研經(jīng)費用于推廣和獎勵。

（二）強化項目支出預算管理和經(jīng)費核算管理

財務部門應參與科研項目預算的編制，使預算既適應項目運行的需要，又符合財務的各項規(guī)章制度，增加預算的可操作性。

科研管理部門應同科研項目負責人進行良好的溝通，就科研項目的投入與產(chǎn)出效益進行分析與預測，避免科研預算不符合財務政策，減少科研投入的風險，保證推薦科研項目的質(zhì)量。

科研管理部門應與財務部門密切配合，加強對項目支出的跟蹤管理。就科研項目的成本支出范圍與結(jié)構(gòu)進行分析與預測，避免科研預算不符合實際，減少科研項目決算時調(diào)賬的幾率，保證科研項目成本核算的真實性。同時依據(jù)項目的支出預算對財務支出狀況進行管理監(jiān)督，切實履行對經(jīng)費開支的審批職責。提供機會讓財務人員積極參與管理活動，充分發(fā)揮財務人員管家的職能，使企業(yè)財務對科研經(jīng)費的支出項目做到心中有數(shù)。

（三）完善管理監(jiān)督和評價激勵機制

要建立健全科研項目績效考評體系，使管理部門能適時掌握所屬單位的工作質(zhì)量情況，工作進度與整體目標是否一致，經(jīng)費管理使用是否偏差。調(diào)整激勵機制，在區(qū)別對待、增加科研經(jīng)費人工投入比例的基礎上，加大科研人員在項目工作量、技術(shù)貢獻特別是關鍵技術(shù)貢獻方面的考核和獎勵力度，加大科研項目成果推廣應用的支持和考核力度，建立科研項目延時回報機制。

（四）發(fā)揮內(nèi)部審計作用

實踐證明，內(nèi)部審計監(jiān)督是發(fā)現(xiàn)管理漏洞、違紀行為以及檢查制度執(zhí)行力的最有效方式之一，因此應該積極加強內(nèi)部審計在科研經(jīng)費使用過程中的監(jiān)督作用。實踐中，應建立健全審計工作體系，使科研經(jīng)費處于被監(jiān)督被監(jiān)控狀態(tài)，促使管理部門經(jīng)濟有效的利用資源，確保科研項目朝著積極、健康的方向發(fā)展。

參考文獻：

[1]鄧雪翔.企業(yè)科研經(jīng)費管理模式探討.山東煤炭科技.2009（2）.

篇(6)

關鍵詞：科研經(jīng)費；審計；財務管理

一、高校科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀

（一）項目多元化的科研經(jīng)費來源增加了經(jīng)費管理的難度

目前，縱向科研經(jīng)費、橫向科研經(jīng)費及高校自酬的配套科研經(jīng)費在形成高?？蒲许椖拷?jīng)費的主要來源?，F(xiàn)實工作中科研經(jīng)費的提供部門對經(jīng)費的使用要求沒有明確的規(guī)定，各類科研項目的使用要求也有不同，這給科研經(jīng)費管理及核算增加了特殊性和復雜性，從而加大了科研經(jīng)費管理及監(jiān)督的難度。

（二）對科研財務管理制度有待進一步完善

“課題制”是我國高校的科研經(jīng)費管理模式，項目負責人對課題立項、經(jīng)費使用、項目驗收及項目所形成的資產(chǎn)和成果等環(huán)節(jié)進行全程管理。由于有的高校對科研經(jīng)費的使用情況及效益性重視不足，忽視了對資金使用情況的檢查和監(jiān)督，導致了科研經(jīng)費使用的隨意性較強。分析原因，有的是對已有的財務管理制度執(zhí)行不嚴，也有是因現(xiàn)有的財務管理制度不全或者缺乏有效的監(jiān)督手段，導致科研投入不能正常發(fā)揮作用。

（三）財務管理及審計監(jiān)督的作用沒有充分發(fā)揮

對從不同渠道取得的科研經(jīng)費雖然部分高校采用了“統(tǒng)一領導，集中管理”模式，但財務部門無法從科研經(jīng)費使用的合理性和效益性進行有效控制，對科研經(jīng)費的籌集、使用等全過程運作缺乏了解，項目經(jīng)費的使用由項目負責人決定，有的財務部門把科研經(jīng)費當作代管經(jīng)費進行管理。目前，國家沒有專門針對科研管理監(jiān)督的審計辦法，審計部門沒有充分發(fā)揮其事前、事中的監(jiān)督職能，不能及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)費開支中的漏洞，只能在結(jié)題時對科研經(jīng)費使用情況進行事后審計。

（四）成本核算不規(guī)范，導致會計信息失真

在實際操作中，由于教學與科研工作有著千絲萬縷的聯(lián)系，事業(yè)經(jīng)費與科研經(jīng)費的成本相互滲透，從而影響了科研經(jīng)費全成本核算的實施。如教學、科研共同使用的儀器、設備、實驗室、水電費等難以嚴格區(qū)分，所以許多高校就擠占事業(yè)費。也有的用大量的餐費、提成等與科研項目無關的個人開支占用科研經(jīng)費，造成了高?？蒲薪?jīng)費使用情況的會計信息失真。

（五）資產(chǎn)管理不規(guī)范，造成國有資產(chǎn)流失

高校對由科研經(jīng)費形成的國有資產(chǎn)監(jiān)督和管理不規(guī)范，特別是對電子設備和圖書資料等國有資產(chǎn)，在課題結(jié)題后，有的資產(chǎn)仍滯留在個人手中據(jù)為己有。還有，由科研經(jīng)費形成的專利技術(shù)等無形資產(chǎn)，學校沒有及時進行帳務處理。

二、提高科研經(jīng)費使用效率，認真開展科研經(jīng)費審計

（一）審計科研經(jīng)費管理制度的健全性

加強科研經(jīng)費管理，制度先行。結(jié)合學院工作實際，制定一套科學的、操作性強的、行之有效的科研經(jīng)費財務管理辦法和制度；制定完善的橫向科研經(jīng)費的管理辦法，從而切實加強橫向科研經(jīng)費的管理；明確對科研、財務及項目負責人的職責和權(quán)限，完善了科研經(jīng)費管理責任制；學院內(nèi)控制度的執(zhí)行情況及效果如何。規(guī)范和完善科研經(jīng)費管理制度，保證了科研工作的順利進行。

（二）審計科研經(jīng)費預算及經(jīng)費使用情況

1.科研經(jīng)費預算的管理?？蒲薪?jīng)費預算的有效落實，有利于保證科研活動政策的有序開展，對科研經(jīng)費的開支范圍和標準進行有效控制，對擠占學校資源和科研經(jīng)費的使用管理失控現(xiàn)象進行有效防止，從而加強財務預算的約束力度。特別在科研項目立項階段，能否根據(jù)科研項目的實際需要成本，合理制定項目預算；在科研項目實施階段，能否依據(jù)項目預算，按照國家和學?？蒲许椖抗芾淼囊?guī)定執(zhí)行，保證科研經(jīng)費開支的計劃性與合理性。主要檢查科研經(jīng)費的使用是否按批準的預算開支，是否存在違反規(guī)定的支出。

2.科研經(jīng)費使用情況的管理。審查各項開支是否按要求據(jù)實列支，是否存在預算外支出；是否存在國家和學校明確禁止的消費項目支出，項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務費等支出是否合理；科研項目的成本核算能否劃清科研和教學在經(jīng)費、人員、設備等方面的相互交叉的問題，能否科學合理的科研項目成本；審查對監(jiān)督科研項目負責人使用科研經(jīng)費是否有效，是否存在借協(xié)助科研之名挪作他用，或轉(zhuǎn)入與其有直接經(jīng)濟利益關系的關聯(lián)單位，審查經(jīng)費轉(zhuǎn)撥業(yè)務是否依據(jù)經(jīng)費轉(zhuǎn)撥批件、項目合同、有效財務憑證辦理轉(zhuǎn)撥手續(xù)，帳目是否清楚，確?？蒲薪?jīng)費安全、合理使用，防止弄虛作假、截留、挪用、擠占科研經(jīng)費等違反財經(jīng)紀律的行為發(fā)生。

（三）審計科研經(jīng)費使用的效益性

效益性審計是開展科研經(jīng)費審計工作的重要內(nèi)容。近年來，部分高校對科研項目不注重管理，對其效益性監(jiān)督不夠，使得項目效益低下，甚至無效益而造成損失浪費。所以為提高科研經(jīng)費的使用效益，必須加強效益審計，對學校科研經(jīng)費使用情況及其經(jīng)濟活動的效益性進行檢查和評價，確定其經(jīng)濟性、效率性和效果性。在立項時是否經(jīng)過充分論證和科學評估，對已上馬項目是否嚴格管理，有無因管理不善造成資金浪費；在結(jié)題時是否按及時辦理科研項目結(jié)題及結(jié)帳手續(xù)，是否達到預期目標，取得社會效益和經(jīng)濟效益如何。

（四）審計固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的管理

審查在進行科研項目活動中購置的固定資產(chǎn)是否納入學校資產(chǎn)統(tǒng)一管理，專人負責；在科研項目結(jié)束后是否及時收回儀器設備，由學校統(tǒng)一管理調(diào)配使用；為防止國有資產(chǎn)的流失，促進國有資產(chǎn)的保值和增值，對科研經(jīng)費的使用是否進行追蹤管理；財務部門是否及時將無形資產(chǎn)納入學校統(tǒng)一核算。

參考文獻：

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關鍵詞:績效評價;財政支出;應用

20世紀，西方國家為了提升政府資金使用效率，掀起了一場以績效評價為主體的新公共改革運動。發(fā)展至20世紀90年代，部分國家開始將績效評價和科研項目相結(jié)合，以解決科研資源分配問題。從結(jié)果看，績效評價的引入，顯著有利于科研成果產(chǎn)出，有組織有計劃的績效評價體系對這些國家的宏觀科技管理、資源優(yōu)化配置起到了重要作用。財政部于2011年下發(fā)了《關于推進預算績效管理的指導意見》，標志著政府管理部門開始探索如何以績效預算管理為契機提升財政資金的使用效益。2014年修訂頒布的《中華人民共和國預算法》正式從法律層面確定了財政資金預算績效管理的總體原則，明確了將績效評價思想應用于預算編制、決算管理的總體思路。農(nóng)業(yè)科研單位作為農(nóng)業(yè)財政項目資金的使用主體之一，如何切實提高財政資金使用效率，提升國家農(nóng)業(yè)科技實力，推動農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)走出去，績效評價在一定程度上為科研事業(yè)單位管理相關財政項目提供了遵循。

1項目支出績效評價的概念

根據(jù)財政部印發(fā)的《財政支出績效評價管理暫行辦法》，財政支出績效評價是指財政部門和預算部門根據(jù)設定的績效目標，運用科學、合理的績效評價指標、評價標準和評價方法，對財政支出的經(jīng)濟性、效率性和效益性進行客觀、公正的評價。財政項目支出績效評價是財政支出績效評價的重要組成部分，本質(zhì)上是績效評價思想在財政資金支持的項目中使用的具象化，做好財政項目支出績效評價首先要認清績效評價?？冃гu價是一種以支出結(jié)果為導向的項目管理模式，要求在預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程中更加關注資金使用的產(chǎn)出和結(jié)果，促使管理部門盡量少花錢多辦事，優(yōu)化資金使用效率，有利于高效、責任、透明的公眾財政資金使用方案的實現(xiàn)。建立績效預算要深刻分析其核心理念，準確把握績效預算的特點。1.1樹立結(jié)果導向意識?？冃гu價要求資金使用單元逐級進行評價，將結(jié)果上報上級主管部門，再由資金管理部門根據(jù)年度計劃和績效評價結(jié)果進行財政預算，使績效評級成為民眾監(jiān)督政府、行使自身權(quán)利的手段。站在項目實施方案的角度，績效評價從項目立項開始，應展開自我評價，確定項目相應的實施結(jié)果，由結(jié)果確定項目實施方案以及資金安排。1.2樹立整體規(guī)劃意識。1993年，美國國會通過《政府績效與結(jié)果法案》(GPRA)，明確以績效評價的方式約束聯(lián)邦機構(gòu)的行為。GPRA主要有3個方面，即戰(zhàn)略計劃、績效計劃和績效評價。各聯(lián)邦機構(gòu)首先對自身職能進行定位，確定發(fā)展規(guī)劃，進而形成覆蓋5年的戰(zhàn)略計劃并每3年修改1次，再加上對應年度的績效目標進行績效評價，形成績效評價的整體框架。各機構(gòu)的規(guī)劃能力是決定績效評價實行好壞的重要前提。1.3樹立不斷改進意識。從西方國家的實踐來看，績效評價的實行是動態(tài)調(diào)整的過程，相應的評價體系與評價方法仍在不斷改進。以美國為例，GPRA頒布以后，布什政府推動R＆D投資標準(Research＆DevelopmentIn-vestmentCriteria)，2002年推出項目評價工具(ProgramAssessmentRatingTool，簡稱PART工具)，2010經(jīng)過多次聽證會和意見交流，美國國會正式推出《政府績效與結(jié)果修正法案》(GPRA-MA)，針對已經(jīng)日益加劇的問題進行了全面修正。從GPRA到GPRAMA，應該認清政府績效管理是一個不斷改進和完善的進程。當下，農(nóng)業(yè)科研單位面對數(shù)量繁多的農(nóng)業(yè)科研項目，管理資金大，管理任務重，加之社會公眾對于財政資金管理要求的提升，建立結(jié)果導向的評價機制，以合理規(guī)劃破解資源分配，形成漸進式改革方案是當務之急。

2正確認識績效評價在農(nóng)業(yè)科研單位項目管理中的重要作用

不管是農(nóng)業(yè)科研單位中的管理部門還是資金使用部門，如何利用有限的財政資源做好事、辦大事，真正回饋社會公眾，提升農(nóng)業(yè)行業(yè)科技實力，確保農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)安全都是重要議題。利用績效評價的方法體系優(yōu)化農(nóng)業(yè)科研單位財政資金使用效率、透明度，科學評價農(nóng)業(yè)科研單位成果，樹立權(quán)利責任對等意識，提升社會公眾對農(nóng)業(yè)科研單位的認可，將是爭取財政資源的重要憑據(jù)。因此，正確認識績效評價在農(nóng)業(yè)科研單位申請和使用財政資金過程中的重要地位是推行績效評價方法的重要前提之一。以項目資金申報使用為視角，可以將財政資金使用與評價的全過程分為預算編制階段，項目執(zhí)行階段，項目結(jié)題評價階段。2.1優(yōu)化預算編制的要求?？冃гu價為項目預算編制指明方向。農(nóng)業(yè)科研單位要想提升預算編制水平，必須有機融合績效預算評價體系，樹立績效預算觀念，形成先規(guī)劃、后立項、最后編纂預算的預算編制機制，對接績效評價的要求。規(guī)劃從大局出發(fā)，長期中期相互平衡，設定目標，為科研項目申報做好布局;立項注重中短期實踐性，應有明確的評價指標，且具有公信力的評價機制;編制預算應根據(jù)結(jié)合可標準化可量化的資源要求和機動部分統(tǒng)籌安排。績效評價下的預算編制要做到立項有依據(jù)，項目可評價，評價可量化，為項目后續(xù)執(zhí)行、監(jiān)督、評價打下基礎。2.2優(yōu)化項目執(zhí)行的要求?？冃гu價為項目執(zhí)行提供依據(jù)。財政資金是否能夠高效率服務社會，創(chuàng)造社會價值，項目執(zhí)行尤為重要。在項目執(zhí)行過程中，傳統(tǒng)管理方式主要以管理部門督促為主，如重要時間節(jié)點管理、信息公示、約談管理人員等形式，著重督促資金使用，卻忽視資金使用的效益?？冃гu價體系則要求立項之初，就建立一套全程監(jiān)督的績效評價方案，用績效目標是否達成代替資金使用百分比，形成績效評價結(jié)果與預算安排掛鉤機制，明確項目執(zhí)行人責任制。相較于傳統(tǒng)管理方式，績效評價系統(tǒng)充分發(fā)揮項目執(zhí)行人的積極性，更有利于政府投入產(chǎn)出的實現(xiàn)。農(nóng)業(yè)科研單位開展科研活動，承擔了大量財政資金的運用，如何實現(xiàn)項目結(jié)果與規(guī)劃相一致，如何激發(fā)科研人員的活力，如何變外部高壓為內(nèi)生激勵，需要績效評價系統(tǒng)的運用，科學評價科研項目進展，推動財政資金高效使用。2.3優(yōu)化項目評價的要求。對財政項目支出開展績效評價更加科學。2015年5月，財政部下發(fā)的《關于加強和改進中央部門項目支出預算管理的通知》明確指出:項目支出依然存在與政府宏觀政策聯(lián)系不緊密，缺少前瞻性;與部門職能銜接不夠，存在交叉重疊現(xiàn)象;缺乏科學合理的立項和分類標準，項目數(shù)量多但重點不突出。如何保障項目支出有目的，有計劃，成體系是擺在項目管理人員和財政管理人員面前的重要課題?？冃гu價體系要求建立以結(jié)果為導向的評價方法，項目設立之初就應建立相對應的項目績效指標，形成可以動態(tài)管理的評價指標體系，提倡可量化的指標方法，隨著項目進展，形成動態(tài)評價結(jié)果，將績效結(jié)果與預算安排掛鉤，建立明確的預算調(diào)整機制，以確保資金使用的目標性和效益性。農(nóng)業(yè)科研單位應充分認識績效評價在財政項目支出中的重要作用，用績效評價思想正確評價項目效果，科學考量資金使用成效，統(tǒng)籌調(diào)配相應資源，達成項目目標。

3農(nóng)業(yè)科研單位項目支出績效評價應用的思考

雖然績效評價著重于對財政項目支出結(jié)果的衡量，但是結(jié)果的好壞取決于項目設立是否合適、項目執(zhí)行是否合格、項目評價是否科學。農(nóng)業(yè)科研單位運用績效評價，不能僅停留在對項目資金使用結(jié)果的監(jiān)管，要對項目預算編制、項目執(zhí)行、項目報告三方面進行配套改革，在農(nóng)業(yè)科研項目財政支出的全過程滲透績效評價的思想，逐步建立科研項目績效管理體系，提升財政支出效率。3.1建立績效預算編制體系。以績效評價為中心形成績效預算理念。農(nóng)業(yè)科研項目具有很強的地域性特點，受地域條件、大氣因素等不可控因素影響，同類項目之間也存在明顯差異，因此，在組織績效編制的過程中應注意設立差異性調(diào)劑系數(shù)。財政項目支出績效預算應先確定項目任務對應的工作量，對應一定績效評價指標和標準，然后參照單位工作量對應的財政資源標準，并根據(jù)項目執(zhí)行差異調(diào)節(jié)系數(shù)，相乘得到單個項目所需的資金規(guī)模。實踐中，項目工作量一般以項目申報專家根據(jù)業(yè)務開展的需要進行編制，項目審核人員根據(jù)同行評議結(jié)果進行審核確定。項目差異調(diào)節(jié)系數(shù)也應主要參考專家評議進行確定。單位工作量與財政資源對應指南應由財政預算管理部門統(tǒng)籌決定。2015年7月，財政部下發(fā)《財政部關于加快推進中央本級項目支出定額標準體系建設的通知》(財預［2015］132號)文件，正式推進項目支出定額標準體系的建立，是我國項目支出規(guī)范化、科學化管理的重要一步，也為績效評價打下基礎。3.2建立動態(tài)績效評價方法。動態(tài)監(jiān)測是確保項目績效達標的重要一步。農(nóng)業(yè)科研項目一般周期較長，項目資金執(zhí)行情況受多種擾動因素影響，應逐步強調(diào)利用績效評價考察進度，淡化資金執(zhí)行率概念。在績效評價框架下，首要樹立績效理念，強調(diào)結(jié)果，根據(jù)績效預算編制以及項目規(guī)劃動態(tài)考察項目執(zhí)行情況，從督促資金執(zhí)行轉(zhuǎn)向考察執(zhí)行效果，逐步弱化資金使用進度硬性要求，強調(diào)項目進展效果進度。同時，建立項目實施進度預測機制，與預算編制建立反饋聯(lián)動，加大預算調(diào)整力度和頻次，減少資金沉淀，解決結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金規(guī)模過大的困境，提高財政資金使用效率，依托項目儲備以及項目庫建設，利用預算盤子做好事、做大事、多做事。3.3加強項目績效報告制度建設。評價報告是績效評價思想的集中體現(xiàn)。從實踐上看，農(nóng)業(yè)科研單位已經(jīng)逐步建立起研究所績效評價報告機制。根據(jù)財政部印發(fā)的《財政支出績效評價管理暫行辦法》，預算單位應按規(guī)定提供績效報告和績效評價報告，績效報告涵蓋了項目概況、項目資金使用情況、項目組織實施情況，項目績效情況，績效評價報告包括了項目基本情況、項目單位績效報告情況、績效評價工作情況、績效評價指標分析情況、綜合評價情況及評價結(jié)果、績效評價結(jié)果應用建議、主要經(jīng)驗及做法及問題建議等等。3.4細化財政支出績效評價指標體系。農(nóng)業(yè)科研項目屬于社會公益性的項目，具有明顯的外部性。與其他科研項目評價相比，農(nóng)業(yè)科研項目任務目標明確，有確定的技術(shù)路線及技術(shù)目標，但在對項目開展績效評價時應對農(nóng)業(yè)科研項目的自身特點進行研究，依據(jù)分析結(jié)果對評價指標進行設計。2015年5月財政部印發(fā)《中央部門預算目標管理辦法》，將部門預算績效目標分為基本支出績效目標、項目支出績效目標、部門整體支出績效目標，確定了“誰申請資金，誰設定目標”的原則，為農(nóng)業(yè)科研單位探索適當?shù)霓r(nóng)業(yè)科研項目評價體系提供了制度依據(jù)。在原有的項目支出績效指標體系的基礎上，農(nóng)業(yè)科研項目應細化項目類別，兼具共性績效指標和個性指標，明確績效評價參考系，探索內(nèi)外兼具的評審機制。細化項目類別，要以項目結(jié)果導向為前提，兼顧理論性研究和技術(shù)性研究，將科研項目做好歸類;統(tǒng)籌規(guī)劃指標體系，明確同類項目的共性指標，鼓勵科學家提出個性指標，利用好同行評議機制審核績效指標合理性;績效評價參考系應以科研項目財政支出的歷史數(shù)據(jù)為依據(jù)，迭代計算，周期更新，充分結(jié)合歷史經(jīng)驗與現(xiàn)實要求，達到約束與激勵的平衡;逐步引入外部評審機制，做好內(nèi)外評審銜接，增強評審的公信力。3.5圍繞績效評價做實項目庫。做實項目庫是績效評價順利開展的重要契機。農(nóng)業(yè)科研單位應嚴格把握項目出入庫標準，做好庫內(nèi)項目的及時清理。項目管理應做到規(guī)范性、系統(tǒng)性、時效性、周期性。入庫時，要確保項目評審得當，有明確的績效目標，合適的績效評價指標，可行的評價方法，確保入庫項目形式規(guī)范;明確與庫內(nèi)項目的交叉關聯(lián)關系，優(yōu)先級差異，保證庫內(nèi)項目的系統(tǒng)性;周期性開展項目清理工作，注意對有實效性限制項目的清理。財政支出績效評價是一個系統(tǒng)性工程，農(nóng)業(yè)科研單位要立足自身科研需要，利用績效評價方法論，以財政支出績效評價框架為基礎，探索建立適合自身需求的農(nóng)業(yè)科研項目財政支出績效評價方法。

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