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篇(1)

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)工作；企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)分析；決策依據(jù)；經(jīng)營(yíng)發(fā)展

財(cái)務(wù)分析是企業(yè)財(cái)務(wù)人員定期通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和整理，在此基礎(chǔ)之上得出的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，并通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表中的各項(xiàng)指標(biāo)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展能力做出一個(gè)評(píng)估和預(yù)測(cè)。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，各項(xiàng)工作都與財(cái)務(wù)工作之間會(huì)有聯(lián)系，各項(xiàng)工作也都會(huì)從財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)中反映出來(lái)，因此，通過(guò)財(cái)務(wù)分析得出的企業(yè)各部門、各工作的評(píng)測(cè)指標(biāo)，相對(duì)來(lái)說(shuō)是具有很強(qiáng)的寫(xiě)實(shí)性的，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者可以通過(guò)財(cái)務(wù)分析，得出企業(yè)的盈利能力、業(yè)務(wù)能力、發(fā)展能力等，財(cái)務(wù)分析是企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)估和計(jì)劃的基礎(chǔ)。

一、探討分析財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的作用

（一）財(cái)務(wù)分析為企業(yè)的決策者提供決策依據(jù)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，決策者需要對(duì)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行一定的決策，這樣企業(yè)才能夠有目的、有計(jì)劃地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)。通過(guò)財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中各項(xiàng)指標(biāo)的真實(shí)反映，企業(yè)的決策者可以對(duì)企業(yè)當(dāng)前的償債能力、盈利能力、發(fā)展能力等有一個(gè)直觀的了解和把握，從而可以在此基礎(chǔ)之上得出一定的結(jié)論，并且通過(guò)這些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)制定出企業(yè)下一步的發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)中主義事項(xiàng)等。

（二）財(cái)務(wù)分析能夠反映出企業(yè)的發(fā)展規(guī)律，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

隨著現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越高。企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)分析可以有效地借助財(cái)務(wù)報(bào)表、數(shù)據(jù)、資料等信息讓經(jīng)營(yíng)者了解到過(guò)于一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)狀況，包括原材料的使用、企業(yè)的盈利狀況等。讓經(jīng)營(yíng)者還能找出以往生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所潛存的銷售規(guī)律。還能讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)者還能清楚了解到企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)，繼而可結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)分析提前制定應(yīng)對(duì)策略，如此既能提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略的正確性，又能幫助企業(yè)減少不必要的損失，從而促進(jìn)企業(yè)的有效發(fā)展。

（三）財(cái)務(wù)分析報(bào)告為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供保障

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的要求越來(lái)越高，財(cái)務(wù)管理在逐漸朝著精益化財(cái)務(wù)管理方向所邁進(jìn)。財(cái)務(wù)分析作為財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，通過(guò)財(cái)務(wù)分析不僅可以為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)，還可以讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理變得更加的精確化、細(xì)致化、科學(xué)化，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展。讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作可以變得游刃有余，無(wú)論是在財(cái)務(wù)工作計(jì)劃制定，還是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控等方面，都需要借助財(cái)務(wù)分析能力。由此可見(jiàn)，完善的財(cái)務(wù)分析可以使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作更加的平穩(wěn)、高效、安全。

二、探討財(cái)務(wù)分析報(bào)告編制的原則有哪些

（一）編制要遵循實(shí)用性原則

財(cái)務(wù)分析報(bào)告最重要的一個(gè)原則就是實(shí)用性，財(cái)務(wù)工作作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的一項(xiàng)重點(diǎn)工作，尤其財(cái)務(wù)分析會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策起到直接影響，如果財(cái)務(wù)分析報(bào)告不能夠做到具有實(shí)用性，那么財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策上的參考依據(jù)便會(huì)失去效應(yīng)，從而也失去了財(cái)務(wù)分析工作的核心目標(biāo)。因此，在實(shí)際的財(cái)務(wù)分析工作中，要對(duì)財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行深層次的挖掘，從而不斷提升財(cái)務(wù)分析報(bào)告的質(zhì)量，增強(qiáng)其實(shí)用性。

（二）編制要遵循真實(shí)性原則

財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編制一定要遵循真實(shí)性原則，財(cái)務(wù)分析報(bào)告反映的是企業(yè)在盈利、風(fēng)險(xiǎn)控制、發(fā)展能力等綜合性的企業(yè)分析報(bào)告，如果有失真實(shí)性，那么必將會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)巨大的安全隱，不真實(shí)的財(cái)務(wù)分析報(bào)表編制可能與財(cái)務(wù)人員的工作能力、職業(yè)操守等有直接的關(guān)系，將會(huì)直接影響到企業(yè)決策者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的決策判斷，造成一定的失誤，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)?yè)p失。

（三）編制要遵循及時(shí)性原則

財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編制是為了為企業(yè)決策者提供決策信息，或者為財(cái)務(wù)信息使用者提供財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編制只有做到及時(shí)，才能夠讓財(cái)務(wù)信息使用人，快速的依據(jù)財(cái)務(wù)分析報(bào)告中的信息數(shù)據(jù)來(lái)展開(kāi)工作。從某種程度上來(lái)說(shuō)，如果財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編制速度越快，其對(duì)使用者提供的信息就越及時(shí)，越有利于工作質(zhì)量的提高。如果財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編制不及時(shí)，很容易造成判斷不及時(shí)，工作落實(shí)不到位等問(wèn)題的出現(xiàn)，從而為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)不必要的麻煩。

三、探討企業(yè)財(cái)務(wù)分析管理中存在的常態(tài)問(wèn)題

（一）企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)分析的重視程度略顯不足

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和經(jīng)營(yíng)者自身的水平有很大的關(guān)系，在中國(guó)無(wú)論是大型企業(yè)還是中小企業(yè)，企業(yè)發(fā)展中決定權(quán)的實(shí)施，主要是由企業(yè)的管理者來(lái)執(zhí)行的。而很多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者由于自身?xiàng)l件的影響等，導(dǎo)致在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中盲目的追求生產(chǎn)利潤(rùn)，而忽視了對(duì)管理工作上的建設(shè)，因此，在很多企業(yè)中都存在對(duì)財(cái)務(wù)管理工作不夠重視的情況，那么財(cái)務(wù)分析自然就得不到有效的建設(shè)了。很多管理層在對(duì)企業(yè)進(jìn)行決策時(shí)，也忽視了財(cái)務(wù)分析報(bào)表的重要作用，容易憑自身的主觀判斷來(lái)進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)部署。

（二）財(cái)務(wù)分析人才隊(duì)伍搭建問(wèn)題

企業(yè)財(cái)務(wù)分析需要一定的專業(yè)能力才能從事，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的能力素質(zhì)要求是比較高的，必須要由專業(yè)的財(cái)務(wù)技能人員來(lái)從事。但是在很多企業(yè)中，財(cái)務(wù)人員的能力素質(zhì)并沒(méi)有達(dá)到財(cái)務(wù)分析工作的要求。主要體現(xiàn)在：首先很多企業(yè)因?yàn)榭紤]到成本原因，會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員的任用由非專業(yè)人員來(lái)完成。其次，很多財(cái)務(wù)人才缺少財(cái)務(wù)分析的實(shí)踐能力，在實(shí)際工作中無(wú)法有效應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)分析的工作任務(wù)要求，大大地影響了財(cái)務(wù)分析效果，從而無(wú)法為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策做出有力保障。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)分析缺少對(duì)現(xiàn)金流的分析

財(cái)務(wù)現(xiàn)金流會(huì)體現(xiàn)出企業(yè)的盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)能力等，從現(xiàn)金流分析中，可以準(zhǔn)確地判斷出企業(yè)當(dāng)前發(fā)展中面臨的主要財(cái)務(wù)問(wèn)題有哪些，并可以及時(shí)的做出反應(yīng)和針對(duì)。例如兩家公司的營(yíng)業(yè)收入是相同的，但是其中一家公司收回的是應(yīng)收賬款，而另一家公司收回的是銀行賬款，雖然他們的營(yíng)業(yè)收入是相同的，但是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)卻是不同的，通過(guò)現(xiàn)金流的有效分析便可以直接的分析出這其中的利弊。但是現(xiàn)在很多企業(yè)在財(cái)務(wù)工作實(shí)際中，是缺少對(duì)現(xiàn)金流的有效分析的，這樣的做法很容易使企業(yè)無(wú)法及時(shí)地判斷出企業(yè)發(fā)展中現(xiàn)金流量、流向去向等，從而很容易產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）企業(yè)方針政策的變動(dòng)不利于財(cái)務(wù)分析的開(kāi)展

企業(yè)財(cái)務(wù)分析會(huì)受到企業(yè)方針政策調(diào)整及變動(dòng)的影響，通常情況下，一家公司的方針政策比較穩(wěn)定，那么這家公司的財(cái)務(wù)分析能力也比較高，財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量會(huì)有所保證。但是隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的調(diào)整，市場(chǎng)的變化等因素的影響，很多企業(yè)為了有效應(yīng)對(duì)發(fā)展的需要，會(huì)經(jīng)常對(duì)企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略方針調(diào)整，這無(wú)疑為企業(yè)財(cái)務(wù)分析帶來(lái)了巨大的壓力，增加了企業(yè)財(cái)務(wù)分析的任務(wù)量。而且方針政策的隨意調(diào)整，會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)分析在數(shù)據(jù)、報(bào)表等方面產(chǎn)生直接的影響，從而不利于財(cái)務(wù)分析工作的開(kāi)展。

四、探討如何提高企業(yè)財(cái)務(wù)分析能力

（一）強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)分析的重視，健全財(cái)務(wù)制度

鑒于財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要性，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中要逐漸建立起對(duì)財(cái)務(wù)分析的重要認(rèn)識(shí)，提高企業(yè)全員對(duì)財(cái)務(wù)分析的認(rèn)識(shí)，只有這樣才能夠在企業(yè)中營(yíng)造出一個(gè)良好的財(cái)務(wù)分析環(huán)境，為企業(yè)財(cái)務(wù)分析的建設(shè)提供良好的內(nèi)部環(huán)境保障。其次：企業(yè)要不斷建立健全財(cái)務(wù)制度，尤其要做好對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督管理。通過(guò)完善的財(cái)務(wù)制度，不但可以規(guī)范財(cái)務(wù)人員的工作，提高財(cái)務(wù)人員的工作能力。還能夠在企業(yè)中建立起規(guī)范化以及精益化的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，從而為財(cái)務(wù)分析的開(kāi)展做好保障工作。

（二）不斷提高財(cái)務(wù)人員能力，打造一流財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)

財(cái)務(wù)分析是一項(xiàng)科學(xué)細(xì)致的工作，對(duì)財(cái)務(wù)人員的能力要求是比較高的，要求財(cái)務(wù)人員無(wú)論是在工作態(tài)度，還是在工作能力上都需要具備一定的專業(yè)素養(yǎng)才行。針對(duì)目前企業(yè)財(cái)務(wù)人員能力素質(zhì)無(wú)法滿足財(cái)務(wù)分析要求的實(shí)際情況，企業(yè)要通過(guò)有針對(duì)性的培養(yǎng)方案來(lái)提高財(cái)務(wù)人員的能力素質(zhì)才行，定期的組織企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的能力素質(zhì)。其次：企業(yè)要通過(guò)健全的財(cái)務(wù)考核獎(jiǎng)懲機(jī)制來(lái)提高財(cái)務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任心，并且合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，也有利于企業(yè)吸引更專業(yè)的財(cái)務(wù)人才加入到企業(yè)當(dāng)中。通過(guò)這些完善的方法為企業(yè)組建一支專業(yè)化的財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍，從而做好財(cái)務(wù)分析工作。

（三）企業(yè)要重視對(duì)現(xiàn)金流的分析，引入現(xiàn)金流指標(biāo)到財(cái)務(wù)分析中

企業(yè)想要完善財(cái)務(wù)分析，必須要建立起對(duì)現(xiàn)金流管理的重要認(rèn)識(shí)，逐步健全企業(yè)現(xiàn)金流管理機(jī)制，將現(xiàn)金流管理逐漸引入到企業(yè)的財(cái)務(wù)分析中去，通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流的分析，可以提到企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性，從而提升企業(yè)財(cái)務(wù)分析能力，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供有效的幫助。這就要求企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，要逐漸將現(xiàn)金流指標(biāo)加入到財(cái)務(wù)分析中。為企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展、為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)勁的動(dòng)力保障。

（四）不斷創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)分析方法

企業(yè)想要提到財(cái)務(wù)分析能力，需要結(jié)合原有的財(cái)務(wù)分析方法，對(duì)財(cái)務(wù)分析方法進(jìn)行不斷的創(chuàng)新才行，創(chuàng)新是推動(dòng)企業(yè)進(jìn)步的關(guān)鍵所在，尤其在新時(shí)期以創(chuàng)新為主導(dǎo)的社會(huì)發(fā)展大背景之下，企業(yè)更需要注重對(duì)自身財(cái)務(wù)分析方法的有效創(chuàng)新?？梢院彤?dāng)下互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等進(jìn)行緊密的聯(lián)系，不斷總結(jié)出一套符合本企業(yè)發(fā)展需要的財(cái)務(wù)分析方法，可以起到事半功倍的效果。從而推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的進(jìn)步與發(fā)展。

篇(2)

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)濟(jì)效益

1財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的作用

財(cái)務(wù)分析主要是以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告上的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析得出的財(cái)務(wù)指標(biāo)為主要依據(jù)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)、解剖和分析。目的在于反映企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)狀況及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，為決策者改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方法和優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供重要的財(cái)務(wù)管理信息，是總結(jié)過(guò)去企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及連接以后財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的橋梁，具有承先啟后的作用，如以下幾點(diǎn)。

1.1財(cái)務(wù)分析是評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的重要手段

通過(guò)財(cái)務(wù)分析，企業(yè)管理者可以了解企業(yè)償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力和增長(zhǎng)能力，了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及合理評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，促使決策者更有信心對(duì)企業(yè)作出決策。

1.2財(cái)務(wù)分析是實(shí)現(xiàn)企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向的航標(biāo)

企業(yè)的終極目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，通過(guò)財(cái)務(wù)分析，可以了解企業(yè)自身的優(yōu)點(diǎn)和認(rèn)識(shí)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題和不足，才能充分利用企業(yè)現(xiàn)有的人力、物力資源，避開(kāi)企業(yè)不足的地方，尋找最利于企業(yè)發(fā)展的機(jī)會(huì)，促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)運(yùn)行。

1.3財(cái)務(wù)分析是實(shí)施正確投資決策的重要依據(jù)

管理者通過(guò)財(cái)務(wù)分析，可以了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否在正確的路線上，有無(wú)偏離軌道，從而進(jìn)一步預(yù)測(cè)企業(yè)后續(xù)發(fā)展的走向和未來(lái)的收益風(fēng)險(xiǎn)，并經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，作出正確的投資決策。

2財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容及方法

財(cái)務(wù)分析是以會(huì)計(jì)報(bào)表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對(duì)企業(yè)過(guò)去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、分配活動(dòng)的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和增長(zhǎng)能力狀況等進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。企業(yè)管理者可以通過(guò)財(cái)務(wù)分析了解企業(yè)已完成的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、獲知企業(yè)現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)決策以及預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)方向。財(cái)務(wù)分析的方法和分析工具有許多種，具體如何應(yīng)用應(yīng)根據(jù)分析者的目的而定。常用的有趨勢(shì)分析法（水平分析法）、比率分析法、因素分析法，圍繞財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行單項(xiàng)指標(biāo)、多項(xiàng)指標(biāo)綜合分析，再加上各單位一些參照值（如管理者預(yù)定目標(biāo)值、管理者限定值等），運(yùn)用各種財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，然后通過(guò)直觀的圖形報(bào)告呈現(xiàn)給企業(yè)管理者。

2.1水平分析法

通過(guò)對(duì)企業(yè)兩期或連續(xù)幾期的財(cái)務(wù)報(bào)表中相同指標(biāo)或比率進(jìn)行對(duì)比，確定兩指標(biāo)同比例增減變化的范圍，并進(jìn)行分析，可以找出產(chǎn)生變化的原因及其對(duì)企業(yè)整個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的影響程度，為公司未來(lái)經(jīng)營(yíng)方向提供參考。現(xiàn)金比率是企業(yè)因大量賒銷而形成應(yīng)收賬款時(shí)，考查企業(yè)的變現(xiàn)能力時(shí)所運(yùn)用的指標(biāo)，是企業(yè)貨幣資金和有價(jià)證券的合計(jì)數(shù)與流動(dòng)負(fù)債的比率。一家企業(yè)上一年現(xiàn)金比率為9.5%，今年計(jì)算得出的現(xiàn)金比率為6.8%，分析得出應(yīng)收賬款增加。企業(yè)管理層放松了對(duì)應(yīng)收賬款的管理，導(dǎo)致現(xiàn)金比率降低，管理層通過(guò)財(cái)務(wù)分析得知要及時(shí)改變銷售政策，調(diào)整銷售賒銷的數(shù)額。

2.2比率分析法

通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表上相關(guān)聯(lián)的不同項(xiàng)目、指標(biāo)之間相除，得出各種比率，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析，揭示出企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果。利息保障倍數(shù)是企業(yè)利息支付能力的衡量指標(biāo)，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所獲得的息稅前利潤(rùn)與利息費(fèi)用的比率，管理者通過(guò)這個(gè)指標(biāo)數(shù)能清楚企業(yè)有無(wú)足夠支付利息的能力，利息保障倍數(shù)至少要大于1，且比值越高，越能說(shuō)明企業(yè)長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)。

2.3因素分析法

因素分析法又稱連環(huán)替代法，是用來(lái)確定幾個(gè)相互聯(lián)系的因素對(duì)某個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響，來(lái)說(shuō)明財(cái)務(wù)指標(biāo)發(fā)生變化的主要原因。將分析對(duì)象分解為各項(xiàng)構(gòu)成因素，按順序替代各項(xiàng)因素計(jì)算出影響程度。材料費(fèi)用由產(chǎn)品的產(chǎn)量、單位產(chǎn)品材料耗用量和材料單價(jià)三個(gè)因素的乘積相乘得出，那么可以把材料費(fèi)用這個(gè)指標(biāo)分解成這三個(gè)單因素，然后逐個(gè)分解，分析它們對(duì)材料費(fèi)用總額的影響程度。第一次計(jì)算產(chǎn)量變動(dòng)產(chǎn)生的影響；第二次計(jì)算材料單耗變動(dòng)產(chǎn)生的影響；第三次計(jì)算材料單價(jià)變動(dòng)產(chǎn)生的影響，從而分析出對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生影響的主要原因。

3財(cái)務(wù)分析中存在的不足

3.1對(duì)財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)采集理解不足

對(duì)財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)采集理解不足，沒(méi)有意識(shí)到財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)采集的重要性。財(cái)務(wù)分析多數(shù)是以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析為主，很少關(guān)注非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析。有的財(cái)務(wù)人員不熟悉企業(yè)整個(gè)業(yè)務(wù)流程，閉門造車，只單純地收集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，簡(jiǎn)單的將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行公式化的加工計(jì)算，對(duì)財(cái)務(wù)分析的理解過(guò)于狹隘，沒(méi)有深入的去分析，只流于表面。

3.2對(duì)財(cái)務(wù)分析的結(jié)果重視度不足

決策者對(duì)財(cái)務(wù)分析認(rèn)識(shí)不清，只要求財(cái)務(wù)人員做好企業(yè)財(cái)務(wù)分析，卻只把財(cái)務(wù)分析當(dāng)作企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的總結(jié)，未對(duì)財(cái)務(wù)分析的結(jié)果預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)走向，未制定企業(yè)未來(lái)戰(zhàn)略和戰(zhàn)略行動(dòng)方案。財(cái)務(wù)分析未得到充分利用，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題越來(lái)越多，決策者對(duì)財(cái)務(wù)分析越來(lái)越不重視，企業(yè)在不停的惡性循環(huán)中走老路，最終導(dǎo)致企業(yè)走下坡路。

3.3對(duì)財(cái)務(wù)分析的宏觀環(huán)境考慮不足

一個(gè)企業(yè)不是孤立存在的，企業(yè)生存必定依賴于整體社會(huì)，外部環(huán)境的變化必定會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生直接及間接的影響。企業(yè)人員在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)做財(cái)務(wù)分析時(shí)，如果目光短淺，未做到聯(lián)系企業(yè)外部環(huán)境進(jìn)行綜合分析，只片面分析企業(yè)內(nèi)部存在的問(wèn)題，那決策者依據(jù)財(cái)務(wù)分析所作出的財(cái)務(wù)決策必定是片面的，不符合企業(yè)當(dāng)前實(shí)際情況的，這樣的財(cái)務(wù)決策會(huì)致使企業(yè)不能長(zhǎng)久發(fā)展。

3.4對(duì)財(cái)務(wù)分析的時(shí)間因素考慮不足

財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行分析時(shí)，只依據(jù)事后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，未考慮到企業(yè)業(yè)務(wù)的事前、事中、事后整個(gè)系統(tǒng)的連接，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析所反映的問(wèn)題不完整，企業(yè)決策者如果依據(jù)這樣單調(diào)的財(cái)務(wù)分析來(lái)作出決策，必然會(huì)存在種種問(wèn)題，最終導(dǎo)致企業(yè)不能按正確的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)發(fā)展。

4財(cái)務(wù)分析存在問(wèn)題的解決對(duì)策

4.1加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)分析作用的理解，對(duì)分析結(jié)果進(jìn)行深入探討

財(cái)務(wù)分析的真正目的是了解數(shù)據(jù)背后的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，通過(guò)財(cái)務(wù)人員對(duì)數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷，來(lái)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性和合規(guī)性。要應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)分析的作用理解不足，需要財(cái)務(wù)人員充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)分析是貫穿整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程的，需要引入非財(cái)務(wù)指標(biāo)，需要生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)、銷售、人力及其他部門提供信息，然后財(cái)務(wù)人員根據(jù)各部門提供的信息，提取出關(guān)鍵信息，結(jié)合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作出系統(tǒng)的、綜合的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。表面的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析只能得出表面的假像，只有將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)綜合非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，才能挖出企業(yè)存在的問(wèn)題和隱患。例如償債能力的分析中有個(gè)長(zhǎng)期償債能力的比率是資產(chǎn)負(fù)債率，資產(chǎn)負(fù)債率計(jì)算公式是負(fù)債和資產(chǎn)的比率，計(jì)算得出的結(jié)果是資產(chǎn)負(fù)債率的減少，表面上分析是由于資產(chǎn)增加。管理層不能只滿足于這個(gè)結(jié)果，認(rèn)為資產(chǎn)增加是利好信息，而進(jìn)行深入的分析得知，資產(chǎn)增加主要是應(yīng)收款項(xiàng)的增加，聯(lián)系銷售部門提供的信息才知道是由于銷售部門為了增加報(bào)表收入而擴(kuò)大賒銷金額或虛開(kāi)發(fā)票，并未真正的提高銷售額，分析出的結(jié)果就涉及到企業(yè)內(nèi)控管理制度不嚴(yán)或未執(zhí)行的問(wèn)題。例如營(yíng)運(yùn)能力的分析中有個(gè)存貨周轉(zhuǎn)率的比率，存貨周轉(zhuǎn)率計(jì)算公式是銷售成本與存貨平均余額的比率，計(jì)算得出的結(jié)果是存貨周轉(zhuǎn)率的增長(zhǎng)，但管理層不能足滿足于這個(gè)結(jié)論，只看表面結(jié)論是銷售增長(zhǎng)，再進(jìn)一步聯(lián)系倉(cāng)儲(chǔ)部門的信息分析得知是由于倉(cāng)儲(chǔ)部門每日出入庫(kù)不及時(shí)做賬，盤(pán)點(diǎn)不及時(shí)，經(jīng)常造成庫(kù)存不足，這就延伸到管理層的問(wèn)題了。

4.2加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)分析的重視程度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)及管理人員的培訓(xùn)

企業(yè)要生存、要發(fā)展強(qiáng)大，管理者的決策是至關(guān)重要的，但管理者的決策也不是拍拍腦袋就想出來(lái)的，也是根據(jù)企業(yè)過(guò)往經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，還要考慮企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向作出決策，管理者只有根據(jù)企業(yè)完善的財(cái)務(wù)分析的結(jié)果正確剖解企業(yè)存在的問(wèn)題與不足，制定發(fā)展計(jì)劃，才能讓企業(yè)做大做強(qiáng)，所以管理者要切實(shí)重視財(cái)務(wù)分析。要定期舉辦財(cái)務(wù)人員及相關(guān)管理人員的培訓(xùn)，了解新的財(cái)務(wù)分析的方法，以及當(dāng)前的形勢(shì)，為企業(yè)的發(fā)展做好預(yù)測(cè)。

4.3加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)分析的宏觀理解，綜合考慮企業(yè)外部環(huán)境的影響

財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)首先要了解企業(yè)外部的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境等，企業(yè)人員盡可能多的去了解外部環(huán)境會(huì)對(duì)企業(yè)造成的影響，作出的財(cái)務(wù)分析才真正對(duì)企業(yè)生存發(fā)展起到積極作用。了解地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，才能及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)投融資政策；了解法律環(huán)境，才能有針對(duì)性的制定企業(yè)稅收籌劃政策。

篇(3)

利潤(rùn)表反映的是一個(gè)會(huì)計(jì)時(shí)間內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，是通過(guò)在特定會(huì)計(jì)時(shí)間內(nèi)企業(yè)的收入、支出、成本等科目來(lái)體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)。通過(guò)企業(yè)利潤(rùn)表，可以分析得出企業(yè)利潤(rùn)指標(biāo)的變動(dòng)狀況，也可以分析企業(yè)的收入、支出以及成本等方面的組成結(jié)構(gòu)，對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)方式、營(yíng)銷策略等方面給出決策依據(jù)。企業(yè)利潤(rùn)表還可以與資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)合來(lái)進(jìn)行綜合分析，反映企業(yè)固定資產(chǎn)、貨幣資金、流動(dòng)資金、存貨以及應(yīng)收賬款等的周轉(zhuǎn)率，從而對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力等指標(biāo)得出科學(xué)合理的評(píng)價(jià)；也可以通過(guò)對(duì)企業(yè)各種收益率、利率的分析來(lái)對(duì)企業(yè)的盈利能力做出評(píng)價(jià)?，F(xiàn)金流量表顧名思義，它反映的是企業(yè)在一個(gè)特定會(huì)計(jì)時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金的流入與流出量，同時(shí)也反映企業(yè)的現(xiàn)金凈額。分析企業(yè)的現(xiàn)金流量表，對(duì)企業(yè)在各個(gè)環(huán)節(jié)上的現(xiàn)金流入與流出情況進(jìn)行比較，可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況有一個(gè)客觀的評(píng)價(jià)?，F(xiàn)金流量表的分析，既要分析現(xiàn)金流量的組成及金額大小，還要分析現(xiàn)金流量受到哪些企業(yè)活動(dòng)的影響，影響范圍的大小等?，F(xiàn)金流量表結(jié)合企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表，可以對(duì)企業(yè)當(dāng)前的現(xiàn)金償債能力、現(xiàn)金創(chuàng)造能力等能力做出科學(xué)客觀的評(píng)價(jià)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的作用

1.實(shí)施財(cái)務(wù)分析可以有效提高企業(yè)的管理水平管理水平的高低是衡量一個(gè)企業(yè)綜合實(shí)力的主要內(nèi)容之一，而實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以有效提升企業(yè)的管理水平。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)日常管理的重要組成部分，也是企業(yè)提升管理效益與效率的重要方面，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，具有至關(guān)重要的地位與作用。企業(yè)通過(guò)實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表分析，管理層可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債水平、償債能力等指標(biāo)有一個(gè)客觀的評(píng)價(jià)，從而更好的把控企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)，提高企業(yè)的管理水平。企業(yè)通過(guò)實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表分析，管理層可以了解企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益等相關(guān)財(cái)務(wù)信息，也可以對(duì)企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)、利潤(rùn)途徑以及成本支出等情況做到“知已”，可能根據(jù)這些情況來(lái)制定有效的管理措施，提升企業(yè)的管理水平與整體實(shí)力。

2.促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的完善內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成內(nèi)容之一。通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，可以從企業(yè)財(cái)務(wù)的視角來(lái)分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)部控制方面的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的完善。通過(guò)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量表以及利潤(rùn)表的分析，可以反映出企業(yè)在現(xiàn)金使用、預(yù)算以及投資籌資等環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，可以進(jìn)一步分析出企業(yè)在這些環(huán)節(jié)上存在的不足；通過(guò)對(duì)企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)科目的分析，可以將企業(yè)內(nèi)部控制的范圍擴(kuò)展至企業(yè)資產(chǎn)管理以及項(xiàng)目管理等環(huán)節(jié)上，促使企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的不斷完善；通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收、應(yīng)付以及企業(yè)收入、支出等分析，可以在企業(yè)生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售等環(huán)節(jié)上強(qiáng)化內(nèi)部控制的作用，增強(qiáng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)上的把控力度?？傊ㄟ^(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，可以從不同的角度、各個(gè)環(huán)節(jié)上來(lái)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的完善，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理水平的提升。

3.有助于提升企業(yè)管理層決策的科學(xué)性與合理性財(cái)務(wù)報(bào)表分析，對(duì)于企業(yè)管理層、投資人、債權(quán)人等利益相關(guān)者的決策有著重要的作用。決策是企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，關(guān)系并決定著企業(yè)發(fā)展甚至是存亡。對(duì)于企業(yè)的管理層與投資人來(lái)說(shuō)，企業(yè)的財(cái)務(wù)信息的來(lái)源通常都是企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，因此，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，影響著管理層與投資人的決策意向。企業(yè)管理層借助財(cái)務(wù)報(bào)表分析，可以對(duì)企業(yè)的過(guò)往的經(jīng)營(yíng)有一個(gè)客觀的總結(jié)與認(rèn)識(shí)，從而制定出科學(xué)合理的企業(yè)下一階段的發(fā)展策略；而投資人，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，則可以對(duì)企業(yè)的發(fā)展?jié)摿σ约坝芰ψ龀鲈u(píng)估，大多數(shù)投資人的決策依據(jù)都是通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析而來(lái)，基于財(cái)務(wù)報(bào)表分析，投資者才可以發(fā)現(xiàn)投資價(jià)值并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，為科學(xué)決策提供依據(jù)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)分析的局限性

1.財(cái)務(wù)信息的滯后通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表反映的都是一個(gè)特定會(huì)計(jì)時(shí)間內(nèi)的企業(yè)財(cái)務(wù)信息，是基于已經(jīng)發(fā)生的企業(yè)財(cái)務(wù)歷史數(shù)據(jù)所做的報(bào)表，也就是我們常說(shuō)的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的月報(bào)、季報(bào)或是年報(bào)，這樣也就導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表披露的信息具有滯后性，這是財(cái)務(wù)報(bào)表的先天局限性。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告反映了企業(yè)了財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及其它各種財(cái)務(wù)信息，但基于歷史數(shù)據(jù)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告，缺乏了及時(shí)性與實(shí)時(shí)性，對(duì)于使用者的需求有時(shí)并不能滿足，而這種滯后性對(duì)于一些評(píng)價(jià)指標(biāo)如物價(jià)變動(dòng)、通脹等基本無(wú)法反映。

2.難以反映非財(cái)務(wù)信息財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)于企業(yè)管理者與投資人的決策有著重要的作用，但由于財(cái)務(wù)報(bào)表難以反映非財(cái)務(wù)信息，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)以及發(fā)展?fàn)顩r往往具有復(fù)雜性，尤其是在當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，這種復(fù)雜性日趨嚴(yán)重，使得單純依靠財(cái)務(wù)信息作為決策依據(jù)具有一定的局限性，往往會(huì)造成決策的失誤。因此，在決策過(guò)程中，企業(yè)管理層或是投資人通常會(huì)輔以非財(cái)務(wù)信息作為決策依據(jù)的補(bǔ)充，而這部分信息卻是財(cái)務(wù)報(bào)表難以反映的，這也是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限之處。

3.財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的局限性就目前來(lái)說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表在分析方法上普遍存在方法單一、不全面等問(wèn)題。財(cái)務(wù)分析的基本方法有比較分析法、趨勢(shì)分析法和比率分析法這三類，但是這些分析方法本身又存在著一定的局限性，使財(cái)務(wù)分析工作無(wú)法獲得預(yù)期的效果。比如現(xiàn)今普遍采用的杜邦分析法，也是基于事后分析，對(duì)于事前與事中的控制難以實(shí)現(xiàn)，難以全面完整地為企業(yè)科學(xué)決策提供支持。

四、結(jié)束語(yǔ)

篇(4)

摘 要 資金是企業(yè)的血液。目前，企業(yè)普遍面臨資金短缺問(wèn)題，如何取得資金，以緩解無(wú)米之炊的緊張局面，是擺在企業(yè)界面前的一個(gè)重要的課題。企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地，必須積極籌措資金，增強(qiáng)自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。本文對(duì)適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行了可行性分析。

關(guān)鍵詞 負(fù)債經(jīng)營(yíng) 財(cái)務(wù)指標(biāo) 分析

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，使得企業(yè)為適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，必須積累籌措資金，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，謀求自身的發(fā)展。但是企業(yè)的自有資金是有限的，負(fù)債經(jīng)營(yíng)無(wú)疑成為企業(yè)家首先考慮的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。負(fù)債經(jīng)營(yíng)，簡(jiǎn)單的說(shuō)，就是用他人的資金來(lái)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，它是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物和客觀要求。負(fù)債經(jīng)營(yíng)以特定的償付責(zé)任為保證，以獲取利益為目的。負(fù)債經(jīng)營(yíng)之所以被企業(yè)普遍采用，是因?yàn)樗邆淦渌?jīng)營(yíng)方式不具備的優(yōu)越性，我們有必要對(duì)負(fù)債經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析研究。

一、短期償債能力分析

短期償債能力是指企業(yè)償付短期債務(wù)的能力。所謂短期債務(wù)又稱流動(dòng)負(fù)債，它通常需要以流動(dòng)資產(chǎn)來(lái)償還。所以一般通過(guò)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之間的比例關(guān)系來(lái)計(jì)算并判斷短期償債能力。通常的財(cái)務(wù)指標(biāo)有：流動(dòng)比率和速動(dòng)比率。

（一）流動(dòng)比率（流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債）

這一比率越高債權(quán)人的安全程度也越高。但從管理角度看，過(guò)高的流動(dòng)比率表明企業(yè)過(guò)于保守，沒(méi)有充分利用目前的借款能力。說(shuō)明企業(yè)有較多的資金滯留在流動(dòng)資產(chǎn)上，從而影響其獲利能力。一般認(rèn)為流動(dòng)比率為2:1時(shí)比較合適的。

（二）速動(dòng)比率（速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債）

此比率是假定存貨等流動(dòng)資產(chǎn)在難以兌換成現(xiàn)金的情況下，企業(yè)可動(dòng)用的流動(dòng)資產(chǎn)即速動(dòng)資產(chǎn)抵付流動(dòng)負(fù)債的能力。一般認(rèn)為1:1較為合適，若低于這個(gè)比例，償債能力則被認(rèn)為偏低。

有時(shí)一個(gè)企業(yè)的流動(dòng)比率增長(zhǎng)，而速動(dòng)比率卻下降，就表明流動(dòng)資產(chǎn)的增加是因存貨等不容易變現(xiàn)的項(xiàng)目增加而造成的，其實(shí)際償債能力有惡化的趨勢(shì)，此時(shí)更要控制債務(wù)規(guī)模。速動(dòng)比率測(cè)定變現(xiàn)能力比流動(dòng)比率好。

（三）其它比率

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高越好，說(shuō)明應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度快，資產(chǎn)的流動(dòng)性好，質(zhì)量高，同時(shí)壞賬損失發(fā)生的可能性減少，可相對(duì)節(jié)約收帳費(fèi)用。存貨周轉(zhuǎn)率也是以高為好，存貨周轉(zhuǎn)速度加快，可以提高全部流動(dòng)資金的質(zhì)量，降低可能成為呆滯存貨的損失。

企業(yè)具有短期償債能力，并不就是要在償還到期債務(wù)時(shí)降低負(fù)債總額，而只是確保有能力償還到期債務(wù)。在負(fù)債籌資順利的情況下，企業(yè)為保證正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金一般是以籌集來(lái)的新債來(lái)償還舊債（在具體表現(xiàn)形式上雖不一定是這樣，但實(shí)際上是這種方式）。只有在負(fù)債籌資發(fā)生困難時(shí)，才需要以減少資產(chǎn)總額的方式來(lái)償還到期債務(wù)。在這種情況下，如果企業(yè)在該期內(nèi)到期需要償還的債務(wù)本息大于可變現(xiàn)償債的資產(chǎn)，就需要拍賣未達(dá)到銷售狀態(tài)的資產(chǎn)來(lái)補(bǔ)充償債，否則就會(huì)拖欠債務(wù)。

二、長(zhǎng)期償債能力分析

除了分析企業(yè)的短期償付能力以外，還應(yīng)對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期償債能力作一定的分析。長(zhǎng)期償債能力不僅取決于長(zhǎng)期負(fù)債在資金總額中所占的比重，而且還取決于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效益。因此，分析長(zhǎng)期償債能力應(yīng)該與企業(yè)盈利狀況相結(jié)合。下面就一些主要指標(biāo)進(jìn)行分析。

（一）負(fù)債比率（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）

負(fù)債比率越低，風(fēng)險(xiǎn)越小，償債能力越強(qiáng)。但從投資者角度看，這個(gè)比率在可承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)盡可能提高。一般說(shuō)來(lái)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)前景較為樂(lè)觀時(shí)，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)增大資產(chǎn)負(fù)債率；前景不佳時(shí)，則應(yīng)減少負(fù)債經(jīng)營(yíng)，降低資產(chǎn)負(fù)債比率，以減輕償債負(fù)擔(dān)。企業(yè)決策者應(yīng)根據(jù)企業(yè)資金報(bào)酬率的預(yù)測(cè)狀況及未來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力，做出權(quán)衡后，才能做出正確的決策。

（二）負(fù)債總額與股東權(quán)益比率（負(fù)債總額/股東權(quán)益總額）

該比率可用以衡量企業(yè)負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)程度以及償付能力。這一比率越高，風(fēng)險(xiǎn)也越大。而從投資人的角度看，只要資產(chǎn)報(bào)酬率高于貸款利率，這一比率越大，越能提高投資報(bào)酬率，所以希望盡可能大一些。一般認(rèn)為1:1較為合適。同時(shí)必須結(jié)合企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況而定，不能斷然做出結(jié)論。

（三）已獲利息倍數(shù)（息稅前利潤(rùn)/利息費(fèi)用）

該指標(biāo)過(guò)低，特別是小于1，則說(shuō)明企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)太大。而該指標(biāo)太大，則說(shuō)明企業(yè)負(fù)債比例過(guò)低，雖然財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很小，但由于未能發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿作用，并不一定是企業(yè)最理想的資本結(jié)構(gòu)。盡管很難說(shuō)已獲利息倍數(shù)為多大是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)定中較為合適的，但普遍認(rèn)為應(yīng)維持在1以上3以下較為恰當(dāng)。企業(yè)確定這一指標(biāo)時(shí)應(yīng)與其它企業(yè)，特別是本行業(yè)平均水平進(jìn)行比較。同時(shí)從穩(wěn)健性角度出發(fā)，最好比較本企業(yè)連續(xù)幾年的該項(xiàng)指標(biāo)，并選擇最低指標(biāo)年度的數(shù)據(jù)作為標(biāo)準(zhǔn)。這是因?yàn)槠髽I(yè)在經(jīng)營(yíng)好的年頭要償債，而在經(jīng)營(yíng)不好的年頭也要償還大約同量的債務(wù)。某一年度利潤(rùn)很高，已獲利息倍數(shù)也會(huì)很高，但不會(huì)年年如此。采用指標(biāo)最低年度的數(shù)據(jù)，可保證最低的償債能力。一般情況應(yīng)采納這一原則，但遇有特殊情況，需結(jié)合實(shí)際來(lái)確定。一般認(rèn)為生產(chǎn)穩(wěn)定的企業(yè)，該指標(biāo)可低一點(diǎn)，生產(chǎn)波動(dòng)大的企業(yè)，則指標(biāo)過(guò)低是不合適的。

（四）債務(wù)本息償付比率=息稅前收益/（債務(wù)利息支付額+債務(wù)本金支付額/（1-所得稅））

篇(5)

關(guān)鍵詞：融資租賃 功能 財(cái)務(wù) 經(jīng)營(yíng)租賃 比較

我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中將租賃分成經(jīng)營(yíng)租賃與融資租賃兩種形式。其中經(jīng)營(yíng)租賃指的是承租人通過(guò)合同，并支付租金取得所租賃資產(chǎn)的使用權(quán)，租賃到期后則將資產(chǎn)歸還給出租者。融資租賃是承租者以支付租金的形式分期付款，付款結(jié)束后，承租方則通常能夠取得這項(xiàng)資產(chǎn)的所有權(quán)。由此可見(jiàn)，這兩種租賃方式無(wú)論是在性質(zhì)、目的還是在會(huì)計(jì)處理上都存在較大差異，本文就以兩者的差異作為研究切入點(diǎn)，對(duì)這兩種租賃模式各自的特點(diǎn)以及財(cái)務(wù)處理方式展開(kāi)較為深入地探討，具體如下。

一、融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃的基本性質(zhì)差異性比較

（一）租賃目的方面的比較

融資租賃行為到期后，承租人通常會(huì)取得所租賃資產(chǎn)的所有權(quán)，從這方面來(lái)看，其租賃目的主要是為了添置資產(chǎn)。但因資金受困等因素，承租人就會(huì)采用融資租賃的模式實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)添置，但通常分期支付的租金總和會(huì)比一次性購(gòu)入資產(chǎn)的全額支付金額多。而經(jīng)營(yíng)租賃則是以滿足企業(yè)短期對(duì)所租賃資產(chǎn)的使用需求，是一種臨時(shí)性的資產(chǎn)需要，到期后，需歸還所租賃的資產(chǎn)，由此可見(jiàn)，融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃對(duì)于所租賃資產(chǎn)的目的是完全不同的，這也是兩種租賃模式最基本的差異。

（二）投資回收方面的比較

因融資租賃的租賃目的是實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)添置，因此此種模式的租期可看作是所租賃資產(chǎn)的幾乎整個(gè)經(jīng)濟(jì)壽命，因此租期很長(zhǎng)，此種情況下，承租方可在租期中實(shí)現(xiàn)投資的全部回收。而經(jīng)營(yíng)租賃則是短期租賃，實(shí)現(xiàn)投資回報(bào)的租期相對(duì)較短，同時(shí)在租期中也會(huì)受到多種因素的影響，企業(yè)很難在一個(gè)暫時(shí)性的短暫租期中實(shí)現(xiàn)投資完全回收。

（三）當(dāng)事人與合同方面的比較

經(jīng)營(yíng)租賃只需一份租賃合同，由出租方和承租方作為當(dāng)事人即可開(kāi)展租賃。而融資租賃因其租賃目的是添置資產(chǎn)，因此此種租賃模式的合同不僅包括租賃合同，同時(shí)還有一份購(gòu)買合同，當(dāng)事人除了出租方、承租方以外，還設(shè)計(jì)到供貨方。

（四）租金構(gòu)成方面的比較

經(jīng)營(yíng)租賃的租金主要包括資產(chǎn)的使用費(fèi)，以及維修、保養(yǎng)的服務(wù)費(fèi)。而融資租賃的租金則不同，因融資租賃的最終目的是實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，而出租方在購(gòu)入資產(chǎn)時(shí)會(huì)支付很多金額，因此在融資租賃過(guò)程中，出租方要實(shí)現(xiàn)投入回收，并取得一定利潤(rùn)，這就需要增加在經(jīng)營(yíng)租賃租金的基礎(chǔ)上，增加出租方的投入回收與利潤(rùn)。

二、融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃的財(cái)務(wù)比較

（一）兩者賬務(wù)處理方式比較

融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃除以上基本性質(zhì)的差異外，在財(cái)務(wù)方面也存在較大差異，以某工程的大型設(shè)備租賃為例，如果這一設(shè)備采用的是融資租賃，那么根據(jù)合同規(guī)定將安裝調(diào)試費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)以及設(shè)備租金等支出歸為原價(jià)計(jì)入到賬表中。如果所租賃的資產(chǎn)是需要安裝到工程中的資產(chǎn)，那么要將安裝成本的資產(chǎn)成本歸入到“在建工程”賬戶中，當(dāng)工程結(jié)束后，再將其歸入到“固定資產(chǎn)”中。如果資產(chǎn)的使用權(quán)是通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃的形式所獲取的，那么就無(wú)法實(shí)現(xiàn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，當(dāng)?shù)狡诤螅Y產(chǎn)需要?dú)w還給出租方，承租方在租賃期間只需要支付的租金以及相關(guān)的修理費(fèi)用，計(jì)提折舊等仍歸為出租方。承租方則將租賃期間所支付的租金以及相關(guān)維修費(fèi)以待攤分期的方式攤銷也可直接列為費(fèi)用。如果承租方為固資改造工程，由于租入固定資產(chǎn)的所有權(quán)不屬于承租方，則不宜增加租入固定資產(chǎn)的價(jià)值，那么也可將其在遞延資產(chǎn)中進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，且應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)分期平均攤銷。

（二）融資租賃對(duì)財(cái)務(wù)賬表的影響

融資租賃從根本角度來(lái)說(shuō)，能夠讓資產(chǎn)負(fù)債表及損益表出現(xiàn)變動(dòng)，在融資租賃行為中，承租方會(huì)以融資租賃的行為獲取所出租的資產(chǎn)，從現(xiàn)行財(cái)會(huì)法規(guī)來(lái)看，承租方在租期中獲取了此項(xiàng)資產(chǎn)的使用權(quán)及所有權(quán)。于此同時(shí)，來(lái)自所租賃資產(chǎn)的報(bào)酬與風(fēng)險(xiǎn)都同時(shí)傳遞給承租方。因此在融資租賃 過(guò)程中，承租方應(yīng)當(dāng)盡快將所租賃的資產(chǎn)歸入到資產(chǎn)負(fù)債表中，從而能夠有效保證財(cái)務(wù)報(bào)表和企業(yè)實(shí)際情況相符。此外當(dāng)企業(yè)通過(guò)貸款方式進(jìn)行融資租賃時(shí)，會(huì)增加企業(yè)負(fù)債，現(xiàn)行財(cái)會(huì)法規(guī)規(guī)定，所增加的金額需要反映到報(bào)表中，企業(yè)也就需要對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)負(fù)債情況進(jìn)行充分考量，從而選擇最佳租賃方式。

（三）經(jīng)營(yíng)租賃對(duì)財(cái)務(wù)賬表的影響

經(jīng)營(yíng)租賃從其性質(zhì)上來(lái)看，屬于一種短期的經(jīng)營(yíng)行為，同時(shí)也沒(méi)有在這一過(guò)程中出現(xiàn)所有權(quán)的變更，因此也就不存在風(fēng)險(xiǎn)方面的轉(zhuǎn)移，由此可以看出，經(jīng)營(yíng)租賃不存在融資租賃中的繁瑣問(wèn)題，總體來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)租賃的風(fēng)險(xiǎn)低，且十分簡(jiǎn)易，所以在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)租賃的資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)時(shí)，就無(wú)需將這一部分資金歸為承租方資產(chǎn)，也不存在計(jì)提折舊等問(wèn)題，承租方只需要按照合同規(guī)定支付租金即可。因此經(jīng)營(yíng)租賃的資產(chǎn)不會(huì)體現(xiàn)在負(fù)債表中，對(duì)財(cái)務(wù)賬表的影響也就相對(duì)較小。損益表則是以租金費(fèi)用的形式體現(xiàn)，租金是根據(jù)合同確定的固定值，也不存在租金變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。因此經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)滿足了很多企業(yè)的發(fā)展需要。

基于融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃的各自特點(diǎn)，企業(yè)在選擇租賃形式時(shí)，需要結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際以及不同租賃模式的特點(diǎn)進(jìn)行綜合選擇，如果目前企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)多，產(chǎn)值波動(dòng)大，為減少風(fēng)險(xiǎn)，建議選擇經(jīng)營(yíng)租賃模式。如果企業(yè)目前經(jīng)營(yíng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)小，且需要長(zhǎng)期使用某種資產(chǎn)時(shí)，建議選擇融資租賃模式。

（四）企業(yè)受益與稅務(wù)方面的比較

如果企業(yè)選擇經(jīng)營(yíng)租賃的形式，那么承租者所支付的租金實(shí)際上就是期間費(fèi)用，雖然支付期間費(fèi)用會(huì)使減少利潤(rùn)，但經(jīng)營(yíng)租賃產(chǎn)生的租金能夠提前列入到統(tǒng)計(jì)稅收中，那么租賃租金主要是對(duì)稅后費(fèi)用造成影響，通過(guò)公式表示：租賃的稅后費(fèi)用=租賃費(fèi)用×（1-稅率）%。

當(dāng)企業(yè)以融資租賃購(gòu)入資產(chǎn)時(shí)，這項(xiàng)資產(chǎn)與企業(yè)固資的記賬方式并沒(méi)有太大差異，都需要計(jì)提折舊。此外，融資租賃的費(fèi)用會(huì)在會(huì)計(jì)處理中出現(xiàn)，而且因?yàn)槿谫Y租賃的租期較長(zhǎng)，因此租賃費(fèi)用也存在較大不確定性，但這項(xiàng)費(fèi)用能夠在稅收之前列支與統(tǒng)計(jì)，可作為攤銷費(fèi)。綜上，這兩種租賃形式無(wú)論是在企業(yè)受益，還是在稅務(wù)方面都會(huì)對(duì)企業(yè)帶來(lái)不同的影響，以下本文就結(jié)合實(shí)例，進(jìn)行具體分析。

某地A企業(yè)以直線法對(duì)固資進(jìn)行計(jì)提折舊，以25%的稅率上繳所得稅，利息開(kāi)支約為25萬(wàn)，稅前年利潤(rùn)812.58萬(wàn)元，該公司想要租賃一項(xiàng)設(shè)備資產(chǎn)，以10年為租期（2016年1月-2026年1月），每年向出租方支付約50萬(wàn)元的租金，于每年年底結(jié)算。假設(shè)這一設(shè)備的殘值為0，且其公允價(jià)值約為625萬(wàn)，折現(xiàn)率為10%。那么企業(yè)該選擇哪種租賃方式，就需要先對(duì)不同租賃方式帶來(lái)的財(cái)務(wù)影響進(jìn)行比較。

首先假設(shè)A企業(yè)選擇融資租賃，以10年為租期，每年支付租金50萬(wàn)元，根據(jù)最低租賃付款金額的計(jì)算公式進(jìn)行計(jì)算，總租賃付款現(xiàn)值為50×（P/A，10%，10），結(jié)果為307.2萬(wàn)，那么首年租賃費(fèi)用則為30.72萬(wàn)元，以現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，以租賃付款的最低值和公允值的最低者作為記賬值，因此年折舊費(fèi)經(jīng)計(jì)算結(jié)果為30.72萬(wàn)元，那么第一年租金的記賬值則為30.72萬(wàn)元。如果選擇經(jīng)營(yíng)租賃，那么A企業(yè)每年的實(shí)際稅后租金則根據(jù)租賃的稅后費(fèi)用=租賃費(fèi)用×（1-稅率）%的公式，計(jì)算為37.5萬(wàn)元，即每年為企業(yè)節(jié)省12.5萬(wàn)的所得稅費(fèi)。從收益及納稅的角度來(lái)看，可得到以下結(jié)果。

結(jié)合表1以及前文計(jì)算，綜合比較可以看出，以租賃的第一年為例，采取融資租賃比經(jīng)營(yíng)租賃模式，在盈利方面少8.58萬(wàn)元，但節(jié)省了2.86萬(wàn)的所得稅，

雖然融資租賃相對(duì)稅負(fù)較少，但從純利潤(rùn)角度來(lái)看，融資租賃的純利潤(rùn)低于經(jīng)營(yíng)租賃，因此從整體分析，A企業(yè)決定以經(jīng)營(yíng)租賃模式進(jìn)行租賃，租期10年。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃方式無(wú)論是在性質(zhì)、目的還是在財(cái)務(wù)處理上都存在較大差異，因此企業(yè)在選擇租賃形式時(shí)，為提升企業(yè)效益，應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際以及不同租賃模式的特點(diǎn)進(jìn)行綜合選擇。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃安冉，肖康元.融資租賃財(cái)務(wù)決策研究――基于江西水泥售后回租案例分析[J].新會(huì)計(jì)，2015，08：34-37

篇(6)

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)分析;運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);經(jīng)營(yíng)決策;企業(yè)發(fā)展

經(jīng)濟(jì)全球化和經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化一直在推動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的變革，伴隨而來(lái)的是企業(yè)所面對(duì)的內(nèi)外部環(huán)境也在不斷變更。為應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的變動(dòng)，企業(yè)需要有效的財(cái)務(wù)分析作為經(jīng)營(yíng)決策的輔助，以趨利避害，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容與基本方法

(一)財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容財(cái)務(wù)分析是企業(yè)的財(cái)務(wù)分析人員根據(jù)所收集、整理的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法進(jìn)行分析，編制財(cái)務(wù)報(bào)表、分析報(bào)告，并根據(jù)這些報(bào)表、報(bào)告的財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)企業(yè)過(guò)去和現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力、資金狀況、發(fā)展能力進(jìn)行評(píng)估和預(yù)測(cè)，供企業(yè)管理作經(jīng)營(yíng)決策所使用。它是為企業(yè)投資者、債權(quán)人、企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、政府單位了解企業(yè)過(guò)去實(shí)績(jī)、評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)發(fā)展和據(jù)此做出正確決策而提供可靠信息的經(jīng)濟(jì)管理手段。財(cái)務(wù)分析的工作內(nèi)容主要包含:財(cái)務(wù)政策分析、資金運(yùn)作分析、經(jīng)營(yíng)管理分析、投融資管理分析和財(cái)務(wù)報(bào)表分析等五個(gè)部分。

(二)財(cái)務(wù)分析的基本方法1．比較分析法比較分析法是根據(jù)相同指標(biāo)在兩期或連續(xù)多期財(cái)務(wù)報(bào)告中增減變動(dòng)的方向、數(shù)額、比例，說(shuō)明目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、資金狀況和經(jīng)營(yíng)成果變動(dòng)趨勢(shì)的一種方法。具體運(yùn)用中主要有:重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較、會(huì)計(jì)報(bào)表的比較、會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成的比較等方法。2．比率分析法比率分析法是通過(guò)計(jì)算企業(yè)各種比率指標(biāo)，測(cè)定企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)變動(dòng)程度的一種方法。指標(biāo)比率大致包括構(gòu)成比率、效率比率、相關(guān)比率三類。3．因素分析法因素分析法是根據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素的關(guān)聯(lián)度，并從數(shù)量分析各種因素對(duì)分析指標(biāo)的影響方向和影響程度的一種方法。具體運(yùn)用中，有連環(huán)替代法和差額分析法兩種。

二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析的作用

(一)有助于分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況財(cái)務(wù)分析能通過(guò)一系列的分析指標(biāo)數(shù)據(jù)反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)的情況，企業(yè)管理層和各相關(guān)利益方可以透過(guò)這些財(cái)務(wù)指標(biāo)，了解企業(yè)過(guò)去和現(xiàn)時(shí)的財(cái)務(wù)結(jié)果，評(píng)價(jià)其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況。財(cái)務(wù)分析也是一種預(yù)測(cè)判斷的過(guò)程，它基于對(duì)企業(yè)過(guò)去或現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況及運(yùn)營(yíng)成果的評(píng)估，可以對(duì)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況及運(yùn)營(yíng)成果進(jìn)行最佳的預(yù)測(cè)。企業(yè)可依據(jù)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)來(lái)預(yù)測(cè)企業(yè)將來(lái)一定時(shí)期的償債能力、盈利能力、現(xiàn)金流能力，在后續(xù)的經(jīng)營(yíng)中合理調(diào)配資源、做出經(jīng)營(yíng)決策，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(二)有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理財(cái)務(wù)分析是企業(yè)管理的重要一環(huán)，財(cái)務(wù)分析過(guò)程也是管理者協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)部門共同復(fù)盤(pán)或預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)執(zhí)行結(jié)果的過(guò)程，是財(cái)務(wù)部門協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)部門共同查找問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的過(guò)程，有助于企業(yè)內(nèi)部通過(guò)不斷的磨合，達(dá)成“業(yè)財(cái)融合”的良性循環(huán)，提高企業(yè)內(nèi)部管理效率和管理質(zhì)量。此外，財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)果的確認(rèn)，也是企業(yè)劃分管理責(zé)任，進(jìn)行績(jī)效考核的重要依據(jù)。通過(guò)責(zé)任追究、獎(jiǎng)懲結(jié)合，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，促進(jìn)企業(yè)各方不斷改善工作方式和工作效率。

(三)有利于規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)分析在對(duì)企業(yè)過(guò)去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)結(jié)果評(píng)估過(guò)程中，能發(fā)現(xiàn)阻礙企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)因素，有助于企業(yè)在未來(lái)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行針對(duì)性防控，提前制定應(yīng)對(duì)的策略、預(yù)案，大大提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略的準(zhǔn)確度，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

三、目前財(cái)務(wù)分析中存在的主要問(wèn)題

(一)管理層重視程度不夠財(cái)務(wù)分析作為一項(xiàng)重要的企業(yè)管理活動(dòng)，它的實(shí)施是否高效、有序，很大程度上需要企業(yè)管理層的重視和推動(dòng)。但是，部分企業(yè)只注重收入和利潤(rùn)的絕對(duì)數(shù)據(jù)，忽視財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)結(jié)果的質(zhì)量評(píng)估，掩蓋了企業(yè)一些內(nèi)部問(wèn)題，給企業(yè)的健康發(fā)展埋下隱患。還有部分企業(yè)的管理層忽視財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的預(yù)測(cè)作用，單憑歷史數(shù)據(jù)和歷史經(jīng)驗(yàn)做經(jīng)營(yíng)決策，無(wú)法識(shí)別和順應(yīng)市場(chǎng)不斷變動(dòng)的需求而導(dǎo)致其產(chǎn)品、服務(wù)為新市場(chǎng)新需求所拋棄，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)陷入困局。

(二)財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)信息不全面1．企業(yè)歷史數(shù)據(jù)的保存和整理不全面部分企業(yè)沒(méi)有完整的財(cái)務(wù)分析體系和制度，作為分析參考基礎(chǔ)的企業(yè)歷史數(shù)據(jù)沒(méi)有進(jìn)行定期收集整理并通過(guò)報(bào)表或分析報(bào)告的形式進(jìn)行歸檔，遇到緊急決策，無(wú)法為財(cái)務(wù)分析及時(shí)提供全面可靠的數(shù)據(jù)。2．企業(yè)同行相關(guān)數(shù)據(jù)信息收集不全面企業(yè)財(cái)務(wù)分析很多需要跟同行的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手進(jìn)行橫向比對(duì)，發(fā)現(xiàn)差距，彌補(bǔ)不足。然而部分企業(yè)由于信息渠道、分析人員能力水平等原因，未能獲取足夠多的同行信息借以對(duì)比分析，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析結(jié)果可靠性不足。3．財(cái)務(wù)分析忽視外部環(huán)境信息指標(biāo)有些企業(yè)的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)只注重內(nèi)部指標(biāo)，忽視外部環(huán)境信息指標(biāo)。在全球經(jīng)濟(jì)一體化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策依據(jù)的財(cái)務(wù)分析結(jié)果若不充分考慮政治、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境等外部環(huán)境因素，將很容易導(dǎo)致企業(yè)錯(cuò)失發(fā)展機(jī)遇或是陷入市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)財(cái)務(wù)分析制度不完善作為一項(xiàng)管理活動(dòng)，企業(yè)財(cái)務(wù)分析需要有相應(yīng)的管理制度作為基礎(chǔ)并進(jìn)行規(guī)范。有些企業(yè)沒(méi)有制定完善的財(cái)務(wù)分析制度，財(cái)務(wù)分析管理的責(zé)、權(quán)、利不明晰，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析工作在企業(yè)內(nèi)部分工協(xié)作上出現(xiàn)混亂，影響了財(cái)務(wù)分析工作的效率和質(zhì)量，財(cái)務(wù)分析的時(shí)效性、可靠性得不到保障。

(四)財(cái)務(wù)分析與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)脫節(jié)財(cái)務(wù)分析沒(méi)有實(shí)現(xiàn)“業(yè)財(cái)融合”，財(cái)務(wù)分析人員缺乏必要的業(yè)務(wù)了解或是在分析過(guò)程中未能與企業(yè)業(yè)務(wù)部門協(xié)同工作，其分析結(jié)果必然偏離企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，財(cái)務(wù)分析所提出的改進(jìn)建議無(wú)法落實(shí)執(zhí)行，甚至誤導(dǎo)企業(yè)管理層做出錯(cuò)誤的經(jīng)營(yíng)決策。

(五)財(cái)務(wù)分析結(jié)論缺乏反饋應(yīng)用很多企業(yè)的財(cái)務(wù)分析只停留在獲取重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的結(jié)果，沒(méi)有對(duì)指標(biāo)背后的因素構(gòu)成進(jìn)行細(xì)致的原因分析并形成分析結(jié)論和改進(jìn)方案反饋給業(yè)務(wù)部門和企業(yè)管理層。這樣的財(cái)務(wù)分析不足以協(xié)助管理層做經(jīng)營(yíng)決策所采用。

(六)財(cái)務(wù)分析人員專業(yè)素養(yǎng)不高財(cái)務(wù)分析屬于財(cái)務(wù)管理的范疇，需要分析人員具備較好的綜合能力。然而，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)分析人員未能達(dá)到財(cái)務(wù)分析工作的要求，一方面是企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)分析工作不夠重視，過(guò)多考慮成本因素而選用普通財(cái)務(wù)人員來(lái)負(fù)責(zé)或兼任財(cái)務(wù)分析崗位;另一方面是部分企業(yè)的財(cái)務(wù)分析人員只注重財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，缺乏對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)知識(shí)、業(yè)務(wù)流程的了解，在財(cái)務(wù)分析過(guò)程中不注重與業(yè)務(wù)部門的溝通，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析結(jié)果與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)出現(xiàn)較大的偏差，大大降低財(cái)務(wù)分析結(jié)果的參考價(jià)值。

四、企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析有效性的具體措施

(一)企業(yè)管理層重視并支持企業(yè)的財(cái)務(wù)分析工作企業(yè)管理層應(yīng)重視和支持企業(yè)的財(cái)務(wù)分析工作，審議企業(yè)的財(cái)務(wù)分析制度，監(jiān)控財(cái)務(wù)分析制度的落實(shí)執(zhí)行，參與重大財(cái)務(wù)分析事項(xiàng)的部門間協(xié)調(diào)，支持財(cái)務(wù)分析人員的業(yè)務(wù)知識(shí)和專業(yè)技能培訓(xùn)，對(duì)財(cái)務(wù)部門提交的財(cái)務(wù)分析結(jié)果及時(shí)采用或給予反饋。

(二)提高財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)的全面性定期收集和整理企業(yè)財(cái)務(wù)分析的歷史數(shù)據(jù)并妥善保存;靈活運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息、大數(shù)據(jù)技術(shù)、行業(yè)協(xié)會(huì)等渠道采集財(cái)務(wù)分析所需要的企業(yè)同行資料、行業(yè)信息資料和外部環(huán)境因素信息，提高企業(yè)財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料的全面性。

(三)建立健全的財(cái)務(wù)分析制度健全的財(cái)務(wù)分析制度，包括完善的財(cái)務(wù)分析流程、完備的財(cái)務(wù)分析組織架構(gòu)、暢通的財(cái)務(wù)分析信息反饋和協(xié)調(diào)機(jī)制、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)分析考核制度。通過(guò)責(zé)、權(quán)、利分置，調(diào)動(dòng)企業(yè)管理資源，全方位指導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作高效、有序開(kāi)展，督促財(cái)務(wù)分析改善方案建議在業(yè)務(wù)層面的落實(shí)整改和執(zhí)行，監(jiān)控企業(yè)運(yùn)營(yíng)趨勢(shì)和預(yù)算控制管理，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。(四)加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析與企業(yè)經(jīng)營(yíng)的“業(yè)財(cái)融合”企業(yè)應(yīng)定期或不定期地組織財(cái)務(wù)分析人員和業(yè)務(wù)部門進(jìn)行業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)知識(shí)的深入交流，促使雙方在業(yè)務(wù)開(kāi)展、財(cái)務(wù)分析過(guò)程中務(wù)求做到“業(yè)財(cái)融合”，使業(yè)務(wù)規(guī)劃、業(yè)務(wù)決策、業(yè)務(wù)結(jié)算均能考慮財(cái)務(wù)的計(jì)量和確認(rèn)需求、重視業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)可行性，必要時(shí)與財(cái)務(wù)部門及時(shí)進(jìn)行溝通，尋求財(cái)務(wù)分析支持。而財(cái)務(wù)分析人員也應(yīng)積極主動(dòng)學(xué)習(xí)企業(yè)的業(yè)務(wù)知識(shí)和流程，在財(cái)務(wù)分析過(guò)程中與業(yè)務(wù)部門保持溝通，多透過(guò)業(yè)務(wù)去理解財(cái)務(wù)分析指標(biāo)和分析結(jié)果，為經(jīng)營(yíng)者提供及時(shí)、可靠、可行的財(cái)務(wù)分析建議。

(五)財(cái)務(wù)分析結(jié)果需要得到及時(shí)反饋和落實(shí)執(zhí)行財(cái)務(wù)分析結(jié)果通常以分析報(bào)告和分析建議等形式提供給企業(yè)管理層和業(yè)務(wù)部門，企業(yè)應(yīng)該通過(guò)健全的財(cái)務(wù)分析管理制度確定財(cái)務(wù)分析結(jié)果的報(bào)告和反饋機(jī)制，對(duì)改善方案的落實(shí)執(zhí)行也應(yīng)該有過(guò)程監(jiān)考和事后回顧的安排。

(六)提高財(cái)務(wù)分析人員專業(yè)素養(yǎng)與綜合素質(zhì)企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)分析工作，聘用有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)財(cái)務(wù)分析人員或選調(diào)綜合能力較好的財(cái)務(wù)人員出任財(cái)務(wù)分析崗位。企業(yè)還需重視財(cái)務(wù)分析人員的崗位培訓(xùn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析人員的企業(yè)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)和財(cái)務(wù)分析技能專業(yè)培訓(xùn)，不斷提升財(cái)務(wù)分析人員的分析水平，特別是“業(yè)財(cái)融合”的結(jié)合度，提升企業(yè)財(cái)務(wù)分析結(jié)果的相關(guān)性和可靠性。

篇(7)

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；財(cái)務(wù)管理；經(jīng)營(yíng)屬性分析

中圖分類號(hào)：TM922 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-2374（2014）26-0157-04

管理和經(jīng)營(yíng)，是既有聯(lián)系又有區(qū)別的兩個(gè)詞匯，常常在一起使用。在實(shí)踐中，兩個(gè)詞匯包含的內(nèi)容既有平行交融又有前后承接。財(cái)務(wù)管理，一般認(rèn)為是管理范疇的行為，是經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)和前置流程，為經(jīng)營(yíng)提供支持和保障。在研究中我們發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)管理不同于企業(yè)里的其他管理，它不僅是經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，而且本身就具有較強(qiáng)的經(jīng)營(yíng)屬性，本文旨在研究探索財(cái)務(wù)管理的經(jīng)營(yíng)屬性，分析財(cái)務(wù)管理的經(jīng)營(yíng)內(nèi)涵。

1 管理與經(jīng)營(yíng)內(nèi)涵探源

平時(shí)我們常說(shuō)經(jīng)營(yíng)管理，包含著經(jīng)營(yíng)與管理兩項(xiàng)內(nèi)容。經(jīng)營(yíng)管理是經(jīng)營(yíng)和管理兩個(gè)近義詞的聯(lián)合結(jié)構(gòu)，其間并無(wú)主次、修飾與被修飾的關(guān)系。在一般語(yǔ)境中，經(jīng)營(yíng)和管理是融合同一和相互照應(yīng)的關(guān)系。嚴(yán)謹(jǐn)究之，目的、對(duì)象、內(nèi)涵的差異十分明顯。經(jīng)營(yíng)的目的是效益、盈利，管理的目的是效率、規(guī)范；經(jīng)營(yíng)的對(duì)象是外部的人、事、物，管理的對(duì)象主要是內(nèi)部的人、事、物。為了研究財(cái)務(wù)管理的經(jīng)營(yíng)屬性，有必要先探源管理和經(jīng)營(yíng)的內(nèi)涵。

經(jīng)營(yíng)是傳統(tǒng)的中華詞匯，管理是近代的外來(lái)詞。經(jīng)營(yíng)一詞出現(xiàn)很早：《尚書(shū)?召誥》中有：“卜宅，厥既得卜，則經(jīng)營(yíng)?！敝傅氖腔I劃營(yíng)造。《詩(shī)經(jīng)?大雅?靈臺(tái)》中有：“經(jīng)始靈臺(tái)，經(jīng)之營(yíng)之?！敝傅氖墙?jīng)度營(yíng)造。在《史記?項(xiàng)羽本紀(jì)》中：“謂霸王之業(yè)，欲以力征經(jīng)營(yíng)天下，五年，卒亡其國(guó)”，包含的是籌劃營(yíng)謀的意思。現(xiàn)在的“經(jīng)營(yíng)”側(cè)重對(duì)于經(jīng)濟(jì)事務(wù)、經(jīng)濟(jì)事業(yè)或者經(jīng)濟(jì)對(duì)象的經(jīng)管、辦理、運(yùn)營(yíng)、操作。

管理一詞約晚出現(xiàn)2000來(lái)年，目前可以查到的是明朝開(kāi)始出現(xiàn)“管理”一詞。劉兌 《嬌紅記》：“去年聽(tīng)除回來(lái)，為見(jiàn)┒申純?cè)诩夜芾硎聞?wù)，十分停當(dāng)?！焙笤凇冻蹩膛陌阁@奇》、《再生緣》等書(shū)中有出現(xiàn)。意思包括料理、治理、過(guò)問(wèn)、理會(huì)、管束等等?，F(xiàn)在的“管理”一詞是從日文引進(jìn)的。日文的“管理”則是從西方管理科學(xué)中引進(jìn)意譯的，其對(duì)應(yīng)的英文是administion或regulation?，F(xiàn)在講的“管理（manage）”就是制定、執(zhí)行、檢查和改進(jìn)。廣義的管理：應(yīng)用科學(xué)的手段安排組織社會(huì)活動(dòng)，使其有序進(jìn)行。狹義的管理：為保證一個(gè)單位全部業(yè)務(wù)活動(dòng)而實(shí)施的一系列計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和控制活動(dòng)。管理的性質(zhì)是：“在社會(huì)活動(dòng)中，一定的人和組織依據(jù)所擁有的權(quán)利，通過(guò)一系列職能活動(dòng)，對(duì)人力、物力、財(cái)力及其他資源進(jìn)行協(xié)調(diào)或處理，以達(dá)預(yù)期目標(biāo)的活動(dòng)過(guò)程?！?/p>

1.1 經(jīng)營(yíng)與管理相互交融密不可分

經(jīng)營(yíng)與管理，如同八卦圖中的兩條魚(yú)，對(duì)應(yīng)而生、共生共存，你中有我、我中有一你，相互對(duì)立而又相互統(tǒng)一，相互映襯而又相互依賴。沒(méi)有管理的經(jīng)營(yíng)是瞎撞瞎蒙，即使有效益也是誤打誤撞，賺到錢也不能高效地用于企業(yè)的發(fā)展。另一方面，沒(méi)有經(jīng)營(yíng)的管理就背離了企業(yè)的基本軌跡，企業(yè)是為效益而存在，效益必須通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)。對(duì)于企業(yè)，輕視經(jīng)營(yíng)是不可取的，企業(yè)將會(huì)失去活力，進(jìn)而失去生命。經(jīng)營(yíng)和管理等于一張紙的兩個(gè)面，都不可以離開(kāi)對(duì)方而存在。我們可以在任一面上書(shū)寫(xiě)美好的文字和畫(huà)絕倫的圖畫(huà)，沒(méi)有另一面的支撐是不能實(shí)現(xiàn)的。

1.2 經(jīng)營(yíng)和管理的工作重心不同

經(jīng)營(yíng)的工作重心是企業(yè)以外，從企業(yè)外部獲取資

本p項(xiàng)目、資源進(jìn)行運(yùn)營(yíng)，向社會(huì)獲取利潤(rùn)；管理的工作重心在企業(yè)內(nèi)部，強(qiáng)調(diào)對(duì)內(nèi)部資源的整合、建立良好的工作秩序和提高資源效率。簡(jiǎn)單地說(shuō)：經(jīng)營(yíng)追求的是效益――要賺錢；管理追求的是效率――控制內(nèi)部成本。經(jīng)營(yíng)是擴(kuò)張性的，要積極進(jìn)取，抓住機(jī)會(huì)，膽子要大；管理是收斂性的，要謹(jǐn)慎穩(wěn)妥，要評(píng)估和控制風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 經(jīng)營(yíng)是龍頭，管理是基礎(chǔ)，管理必須為經(jīng)營(yíng)服務(wù)

企業(yè)要做大做強(qiáng)，必須首先關(guān)注經(jīng)營(yíng)，研究市場(chǎng)和客戶，并為目標(biāo)客戶提供有針對(duì)性的產(chǎn)品和服務(wù)；然后基礎(chǔ)管理必須跟上。只有管理跟上了，經(jīng)營(yíng)才可能繼續(xù)往前進(jìn)，經(jīng)營(yíng)前進(jìn)后，又會(huì)對(duì)管理水平提出更高的要求。所以，企業(yè)發(fā)展的規(guī)律就是：經(jīng)營(yíng)?――管理――經(jīng)營(yíng)――管理交替前進(jìn)，就像人的左腳與右腳。如果撇開(kāi)管理光抓經(jīng)營(yíng)是行不通的，管理扯后腿，經(jīng)營(yíng)就前進(jìn)不了。相反的，撇開(kāi)經(jīng)營(yíng)，光抓管理，就會(huì)原地踏步甚至倒退。

1.4 對(duì)于企業(yè)中的具體部門或個(gè)人，經(jīng)營(yíng)與管理的確應(yīng)當(dāng)有所側(cè)重，并根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整

企業(yè)中的各個(gè)部門如同機(jī)器中的各個(gè)組件，承擔(dān)著不同的功能，不同的部門具有不同的側(cè)重，有的側(cè)重于經(jīng)營(yíng)，有的側(cè)重于管理。特別是在組織的迅猛擴(kuò)張期，經(jīng)營(yíng)與管理的分工尤為必要。

1.5 經(jīng)營(yíng)和管理都是在不斷發(fā)展進(jìn)步的科學(xué)

19世紀(jì)以前的管理是經(jīng)驗(yàn)管理，泰羅試驗(yàn)以后進(jìn)入科學(xué)管理時(shí)代，20世紀(jì)50年代人類開(kāi)啟了現(xiàn)代管理，信息技術(shù)將管理帶入一個(gè)全新的時(shí)代，管理手段、管理方法、管理理念都發(fā)生了翻天覆地的變化。經(jīng)營(yíng)的發(fā)展一直沿著形而上和形而下的兩個(gè)軌道進(jìn)行，對(duì)于形而下的實(shí)物經(jīng)營(yíng)，由初級(jí)的以物易物到18世紀(jì)亞當(dāng)斯密的《國(guó)富論》，實(shí)現(xiàn)了由經(jīng)驗(yàn)到科學(xué)的飛躍，到后來(lái)的絕對(duì)優(yōu)勢(shì)理論、相對(duì)優(yōu)勢(shì)理論、要素稟賦論、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)物經(jīng)營(yíng)科學(xué)發(fā)展日趨成熟。到了21世紀(jì)，計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)改變了人類社會(huì)的行為模式，形而下的經(jīng)營(yíng)科學(xué)與形而上的

經(jīng)營(yíng)科學(xué)走向融合，經(jīng)營(yíng)科學(xué)與管理科學(xué)也在走向融合。

第六，經(jīng)營(yíng)主要是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，遵循的是經(jīng)濟(jì)規(guī)律。平時(shí)有經(jīng)營(yíng)婚姻的說(shuō)法是“經(jīng)營(yíng)”的引申運(yùn)用。管理的對(duì)象寬泛，包括人和事、物等，遵循的是管理科學(xué)。管理科學(xué)研究的是對(duì)人的管理，因?yàn)槭澜缟纤械氖潞臀镆驗(yàn)楹腿税l(fā)生關(guān)系而有意義，故對(duì)事和物的管理也屬于管理科學(xué)。

2 財(cái)務(wù)管理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)的關(guān)系

對(duì)于企業(yè)或者事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都屬于戰(zhàn)術(shù)范疇的內(nèi)容，戰(zhàn)略性一般指項(xiàng)目決策和投資決策等全局性內(nèi)容。從整體上看，財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都是偏于執(zhí)行層面的行為，但是又內(nèi)含有決策的諸多元素。

同屬于戰(zhàn)術(shù)范疇的財(cái)務(wù)管理與經(jīng)營(yíng)之間有著什么樣的關(guān)系呢？財(cái)務(wù)管理是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)眾多基礎(chǔ)管理中的一種，與此相并列的有人力資源管理、生產(chǎn)作業(yè)管理、物流管理、物料管理等等。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是運(yùn)用前述管理效果的全局運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)總目標(biāo)的具體操作。財(cái)務(wù)管理是和經(jīng)營(yíng)目的直接相聯(lián)系、相融合、相交集。同時(shí)又具有根源、內(nèi)容和理念方面的不同。

2.1 二者產(chǎn)生的根源不同

經(jīng)營(yíng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，萌芽于商品交易，形成于商品經(jīng)濟(jì)，成熟于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)年代，企業(yè)沒(méi)有經(jīng)營(yíng)，整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)由國(guó)家在經(jīng)營(yíng)，但企業(yè)有財(cái)務(wù)管理，當(dāng)時(shí)的財(cái)務(wù)管理實(shí)際上就是財(cái)務(wù)制度的別稱；市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初期的短缺經(jīng)濟(jì)時(shí)代，因產(chǎn)品供不應(yīng)求和供求基本平衡，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要性并不顯著；唯有進(jìn)入買方市場(chǎng)的真正市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，市場(chǎng)對(duì)資源的配置發(fā)揮著更大的基礎(chǔ)性作用，在日益激烈和殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中突現(xiàn)出了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的作用，豐富和發(fā)展了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)涵和外延。此時(shí)的財(cái)務(wù)管理和原來(lái)的財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容發(fā)生了根本性的變化，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)規(guī)律、采用多種財(cái)務(wù)手段，科學(xué)地配置財(cái)務(wù)資本資源，匯通經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和發(fā)展目標(biāo)。

2.2 二者的基本內(nèi)容不同

企業(yè)經(jīng)營(yíng)按照經(jīng)營(yíng)對(duì)象不同分為商品經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資本經(jīng)營(yíng)。商品經(jīng)營(yíng)，即組織商品的生產(chǎn)和流通，具體包括市場(chǎng)調(diào)研預(yù)測(cè)、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)、市場(chǎng)營(yíng)銷、售后服務(wù)、生產(chǎn)等諸多環(huán)節(jié)，每一個(gè)環(huán)節(jié)都非常重要。顯然，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的提法不恰當(dāng)，生產(chǎn)是組織與管理問(wèn)題，不是企業(yè)的一線，是企業(yè)商品經(jīng)營(yíng)的后方，企業(yè)生產(chǎn)什么、生產(chǎn)多少、生產(chǎn)的質(zhì)量受制于市場(chǎng)需求與營(yíng)銷并為市場(chǎng)營(yíng)銷服務(wù)，且生產(chǎn)并不是現(xiàn)代企業(yè)必須具備環(huán)節(jié)，可以對(duì)外進(jìn)行招標(biāo)、委托加工等。資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的對(duì)象是生產(chǎn)要素，既包括有形的生產(chǎn)要素即廠房、設(shè)備、原材料、能源、半成品、成品、資金、勞動(dòng)力等，同時(shí)也包括無(wú)形的生產(chǎn)要素如專利、非專利技術(shù)、管理、商號(hào)、商標(biāo)、商譽(yù)、品牌、土地使用權(quán)、銷售渠道、商業(yè)秘密、各種專營(yíng)許可證與國(guó)際認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)、重要的人力資本、人際關(guān)系等。資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)就是對(duì)這些有形和無(wú)形的生產(chǎn)要素在企業(yè)內(nèi)外廣泛開(kāi)展合理的流動(dòng)與優(yōu)化組合，千方百計(jì)提高其利用效率和效益，以滿足和促進(jìn)企業(yè)商品經(jīng)營(yíng)的要求與發(fā)展。資本經(jīng)營(yíng)，其對(duì)象是產(chǎn)權(quán)，即對(duì)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行合理的流動(dòng)與優(yōu)化組合，具體包括參股、控股、合并、兼并、拍賣、股份制改造組合、股票上市、產(chǎn)權(quán)互換等行為和方式，從而能促進(jìn)企業(yè)商品經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)更快、更大、更好地發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本對(duì)象是企業(yè)的人、資產(chǎn)、資本、利潤(rùn)等要素，運(yùn)用成熟工具和手段、創(chuàng)新管理模式，按照企業(yè)目標(biāo)，籌措資金、運(yùn)用資金、管理資金、盤(pán)活資產(chǎn)、核算成本、預(yù)測(cè)利潤(rùn)、管控過(guò)程、反饋調(diào)整等一系列具體流程。

2.3 二者解決的問(wèn)題不同

企業(yè)經(jīng)營(yíng)解決企業(yè)的方向、市場(chǎng)等問(wèn)題。企業(yè)在市場(chǎng)上干什么、如何干、如何調(diào)整、如何發(fā)展等經(jīng)營(yíng)決策對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展至關(guān)重要，經(jīng)營(yíng)決策涉及企業(yè)的宏觀和全局問(wèn)題，如果出錯(cuò)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)災(zāi)難性的損失。衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)的指標(biāo)是效益。經(jīng)營(yíng)屬于開(kāi)源，是掙錢，其目的是讓企業(yè)的資本不斷獲得最大的增值機(jī)會(huì)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理解決的是資金、資產(chǎn)提高資產(chǎn)利用效率的問(wèn)題。衡量財(cái)務(wù)管理的指標(biāo)是財(cái)、物的效率，資金周轉(zhuǎn)次數(shù)（天數(shù)）、資產(chǎn)增值率、資產(chǎn)利潤(rùn)率。還有就是企業(yè)目標(biāo)的財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)和財(cái)務(wù)實(shí)施，包括資金籌措、籌措成本、資金運(yùn)用、運(yùn)用效率。增加資產(chǎn)利用率、加速資金周轉(zhuǎn)、節(jié)約資金成本等來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理屬于節(jié)流，是省錢，是企業(yè)的內(nèi)部和局部問(wèn)題，是企業(yè)生存和發(fā)展的保障。

2.4 二者的關(guān)鍵和反映的文化理念不同

企業(yè)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵必須以企業(yè)客戶為中心，以市場(chǎng)需求為綱與導(dǎo)向，來(lái)練好市場(chǎng)功夫；經(jīng)營(yíng)理念文化，強(qiáng)調(diào)以滿足顧客需求為核心，其重點(diǎn)為積極進(jìn)行企業(yè)品牌建設(shè)，建立顧客對(duì)企業(yè)品牌的信任度及忠誠(chéng)度，關(guān)懷、貼近、服務(wù)顧客，培養(yǎng)顧客群，市場(chǎng)策劃與開(kāi)拓，研發(fā)并營(yíng)銷適銷對(duì)路的新產(chǎn)品，銷售渠道與網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，樹(shù)立良好的企業(yè)公共關(guān)系與形象，通過(guò)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與資本經(jīng)營(yíng)加速企業(yè)發(fā)展等。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵和理念文化是，資產(chǎn)的活化，資產(chǎn)的增值，最低成本獲得資金，最高收益使用資金。是對(duì)財(cái)與物的操作，可以淡化人文關(guān)懷。

3 財(cái)務(wù)管理的經(jīng)營(yíng)屬性

企業(yè)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理都是企業(yè)內(nèi)部的行為分工，具有縱向承接的連接關(guān)系。從廣義的角度看，作為社會(huì)科學(xué)的管理學(xué)包容了企業(yè)經(jīng)營(yíng)學(xué)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)學(xué)則是到了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)階段從企業(yè)管理學(xué)分立與分解出來(lái)的新學(xué)科。在目前激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，必須認(rèn)識(shí)到，搞好企業(yè)是一項(xiàng)較為復(fù)雜的系統(tǒng)工程，市場(chǎng)是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)營(yíng)是企業(yè)的龍頭，財(cái)務(wù)管理在內(nèi)的所有管理是企業(yè)的基礎(chǔ)，技術(shù)是企業(yè)的工具，必須以創(chuàng)新的觀念促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、管理、技術(shù)的全面創(chuàng)新，并以技術(shù)創(chuàng)新促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理的創(chuàng)新，以企業(yè)管理服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)，以企業(yè)管理創(chuàng)新服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新，從而促使企業(yè)達(dá)到既能滿足客戶需求又能取得合理利潤(rùn)，即獲得企業(yè)資本的最大增值，實(shí)現(xiàn)為企業(yè)顧客、股東和員工創(chuàng)造出更多的財(cái)富與價(jià)值的目的，使得企業(yè)得以更好地生存與發(fā)展?，F(xiàn)代企業(yè)研究，每一個(gè)方面都進(jìn)入到精細(xì)的層面，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的特殊性得到重視和研究，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)諸多管理中，是與經(jīng)營(yíng)交融最多、目標(biāo)影響最直接的管理活動(dòng)，關(guān)鍵在于它本身具有經(jīng)營(yíng)屬性。

3.1 財(cái)務(wù)管理與經(jīng)營(yíng)的目的同一性

經(jīng)營(yíng)的目的是為企業(yè)賺取利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)“股東財(cái)富最大化”；財(cái)務(wù)管理的目的也是提高企業(yè)利潤(rùn)率，為“股東賺取更多財(cái)富”。所不同的是經(jīng)營(yíng)整和的是所有資源和依仗的全部管理，包括財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)管理整合的是局部資源、依靠的部分管理。目的都是賺取利潤(rùn)。

經(jīng)營(yíng)和管理不但靜態(tài)目的具有同一性，動(dòng)態(tài)目的也具有同一性。20世紀(jì)八十年代以后，資本主義發(fā)展使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者與所有者分離，資本理論就研究所有者權(quán)利保障和經(jīng)營(yíng)者職業(yè)目標(biāo)，以“股東財(cái)富最大化”作為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，這一時(shí)期財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也是“股東財(cái)富最大化”，它是指通過(guò)財(cái)務(wù)上的合理經(jīng)營(yíng)，采用最佳財(cái)務(wù)策略，在考慮資金的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬的情況下，使股東的財(cái)富達(dá)到最大。隨著公司治理結(jié)構(gòu)的完善以及產(chǎn)權(quán)理論的發(fā)展，股東以外的其他利益相關(guān)者地位得到了提高，僅僅關(guān)注股東單方面利益的股東價(jià)值最大化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)已經(jīng)不能適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。從企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的角度來(lái)看，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注其他的利益相關(guān)者，并把他們的利益目標(biāo)納入其考慮范圍。而相關(guān)者利益最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，彌補(bǔ)了股東財(cái)富最大化僅注重股東利益而忽略其他利益相關(guān)者的不足，符合企業(yè)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展的要求。這和企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的變化發(fā)展內(nèi)容基本一致，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)，強(qiáng)調(diào)包括國(guó)家、投資者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者、職工和社會(huì)多方持續(xù)受益。

3.2 財(cái)務(wù)管理與經(jīng)營(yíng)的流程替代性

財(cái)務(wù)管理可以直接創(chuàng)造價(jià)值和產(chǎn)生利潤(rùn)，還可以反向操作。一般是財(cái)務(wù)管理提高資產(chǎn)和資金效率，增加經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。經(jīng)營(yíng)利用財(cái)務(wù)管理效果進(jìn)行杠桿放大。財(cái)務(wù)管理還可以形成連環(huán)正反饋效果，讓經(jīng)營(yíng)效果反作用于財(cái)務(wù)管理，讓財(cái)務(wù)管理利用經(jīng)營(yíng)效果放大效益直接產(chǎn)生收益。比如財(cái)務(wù)管理設(shè)計(jì)合理且執(zhí)行得當(dāng)，資金成本或者籌資成本降低了500萬(wàn)元，這500萬(wàn)元就直接體現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)成果里，無(wú)需再經(jīng)過(guò)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)來(lái)實(shí)現(xiàn)變成利潤(rùn)，這種屬性叫做經(jīng)營(yíng)流程替代性。反過(guò)來(lái)，財(cái)務(wù)方案設(shè)計(jì)得好，經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)增加后，會(huì)帶來(lái)股價(jià)的提升，針對(duì)資本價(jià)格提升設(shè)計(jì)好的財(cái)務(wù)方案，可以將利潤(rùn)放大N倍給企業(yè)股東帶來(lái)收益。特別是對(duì)于輕資產(chǎn)一類的公司，這類公司雖然資產(chǎn)與營(yíng)業(yè)收入的比重很低，但是具有成效顯著的管理模式、社會(huì)資源獲取和整合能力、產(chǎn)品與服務(wù)的品牌和營(yíng)銷能力、人力資源積累和優(yōu)秀的企業(yè)文化。這些核心競(jìng)爭(zhēng)力資源多數(shù)都不能進(jìn)入會(huì)計(jì)報(bào)表。這為財(cái)務(wù)管理提供了巨大的創(chuàng)意空間，可以通過(guò)財(cái)務(wù)方案將潛在非報(bào)表資產(chǎn)價(jià)值化或者價(jià)格化，并為股東帶來(lái)豐厚收益。2013年6月，廣州要玩娛樂(lè)被大唐電信以16.99億元收購(gòu)，要玩娛樂(lè)成立于2009年，收購(gòu)時(shí)賬面凈資產(chǎn)只有1.08億元，增值率高達(dá)1472.26%。該公司優(yōu)秀的財(cái)務(wù)方案功不可沒(méi)。

3.3 財(cái)務(wù)管理與經(jīng)營(yíng)的功能交融性

財(cái)務(wù)管理的三個(gè)主要方面：計(jì)劃與預(yù)算、決策與控制、分析與考核，同時(shí)也是經(jīng)營(yíng)的核心內(nèi)容。實(shí)踐這三個(gè)方面內(nèi)容所需要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、前期工作、綜合聯(lián)動(dòng)等等和經(jīng)營(yíng)功能的做法、流程都具有高度的一致性。當(dāng)一個(gè)企業(yè)或者是從事某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，對(duì)市場(chǎng)的調(diào)查、收支的預(yù)測(cè)、效益的預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)分析、決策論證等等過(guò)程，很難清楚界定哪些屬于財(cái)務(wù)管理，哪些屬于經(jīng)營(yíng)決策；在實(shí)施環(huán)節(jié)，對(duì)內(nèi)外資源的綜合調(diào)度整合、對(duì)預(yù)算的控制、根據(jù)實(shí)際情況做出分析調(diào)整、對(duì)整體績(jī)效進(jìn)行核算考核，不但難以分清財(cái)務(wù)管理與經(jīng)營(yíng)的界限，也很難分清財(cái)務(wù)管理與人力資源管理的邊界。財(cái)務(wù)管理在企業(yè)里，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成相互交融的狀態(tài)，互為支撐、互為因果、縱橫交織、高度融合。

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)整個(gè)管理的重要組成部分，它擔(dān)負(fù)著為企業(yè)穩(wěn)健理財(cái)、促進(jìn)生產(chǎn)和提高效益的艱巨任務(wù)，在企業(yè)管理中處于龍頭地位。這個(gè)地位決定了財(cái)務(wù)管理處在了管理與經(jīng)營(yíng)的過(guò)渡地帶，成了管理與經(jīng)營(yíng)的直接橋梁。管理功能通過(guò)財(cái)務(wù)管理的管道蟬變成了經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)在財(cái)務(wù)管理的管道里內(nèi)化成了管理，財(cái)務(wù)管理的管道成了管理與經(jīng)營(yíng)的變換魔盒。

3.4 財(cái)務(wù)管理與經(jīng)營(yíng)的決策性質(zhì)相同，一般的管理決策多為結(jié)構(gòu)性決策，經(jīng)營(yíng)往往是非結(jié)構(gòu)性決策

財(cái)務(wù)管理更多的是非結(jié)構(gòu)性決策。在管理中，生產(chǎn)作業(yè)管理、物料管理等都是結(jié)構(gòu)性的，包括會(huì)計(jì)核算，都是依據(jù)結(jié)構(gòu)型模式。而經(jīng)營(yíng)決策主要是非結(jié)構(gòu)性，所謂非結(jié)構(gòu)性，是指預(yù)期結(jié)果與依據(jù)條件和執(zhí)行內(nèi)容之間沒(méi)有結(jié)構(gòu)邏輯關(guān)系，存在著性質(zhì)變化的不確定性，而結(jié)構(gòu)性決策預(yù)期結(jié)果與依據(jù)條件和執(zhí)行內(nèi)容之間存在著結(jié)構(gòu)邏輯關(guān)系，只有量的不確定性，不會(huì)有性質(zhì)的不確定性。很顯然，財(cái)務(wù)決策和經(jīng)營(yíng)決策都屬于非結(jié)構(gòu)性決策。

以往，企業(yè)依賴獨(dú)立的內(nèi)部信息和對(duì)外部世界的簡(jiǎn)單直覺(jué)作為決策的依據(jù)，在這種條件下財(cái)務(wù)管理的特性或許相對(duì)獨(dú)立一些?，F(xiàn)在，由于網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)在管理和經(jīng)營(yíng)中的廣泛運(yùn)用和深度介入，過(guò)去依據(jù)內(nèi)部信息和對(duì)外部世界的簡(jiǎn)單直覺(jué)來(lái)決策方式被顛覆，更多的是依據(jù)模糊數(shù)據(jù)進(jìn)行非結(jié)構(gòu)性推演，而且其重要性超過(guò)以往任何一個(gè)時(shí)候。支持決策者分析決策并且能持續(xù)否定肯定的獨(dú)特能力的后臺(tái)，這是單純的數(shù)據(jù)本身不能做到的。我們需要使數(shù)據(jù)視覺(jué)化并初步理解數(shù)據(jù)之間的關(guān)系和存在的缺口，這涉及到建立財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與企業(yè)決策基礎(chǔ)依據(jù)的過(guò)渡連接端口，將大量模糊數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成清晰和可以判斷的數(shù)據(jù)形式。

4 發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)管理經(jīng)營(yíng)需要遵循的原則

企業(yè)的社會(huì)分工就是創(chuàng)造價(jià)值和賺取利潤(rùn)，經(jīng)營(yíng)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的直接手段。企業(yè)要做好經(jīng)營(yíng)，除了宏觀決策的正確以外，基礎(chǔ)執(zhí)行層面的管理也非常重要，從某種意義上講，管理是經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)。

企業(yè)的管理方面很多，管理的對(duì)象、管理的性質(zhì)、管理的層級(jí)和遵循的規(guī)則各不相同。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)眾多管理中比較特殊的，直接具有經(jīng)營(yíng)功能和經(jīng)營(yíng)屬性。既然財(cái)務(wù)管理本身具有經(jīng)營(yíng)屬性，不同組織在財(cái)務(wù)管理中的側(cè)重和策略應(yīng)該有所不同，作為政府或者社會(huì)公益組織的財(cái)務(wù)管理或許應(yīng)該弱化財(cái)務(wù)管理的經(jīng)營(yíng)功能，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的規(guī)范功能；作為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理或者是有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的事業(yè)單位，就要重視并強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的經(jīng)營(yíng)功能，但是不能弱化財(cái)務(wù)管理的規(guī)范功能。如何做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，既要發(fā)掘、發(fā)揮潛在的或者是直接的經(jīng)營(yíng)功能，又要保持和平衡財(cái)務(wù)管理的規(guī)范功能。具體到不同的企業(yè)，很難有個(gè)統(tǒng)一規(guī)定，但是有一些公共的實(shí)用原則：

4.1 適度性原則

財(cái)務(wù)方案要從企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，根據(jù)本企業(yè)的規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、行業(yè)類型、階段目標(biāo)及人力資源結(jié)構(gòu)等方面考慮，財(cái)務(wù)管理要體現(xiàn)企業(yè)特點(diǎn)，保證財(cái)務(wù)方案具有可行性、適用性、適度性。

4.2 科學(xué)性原則

財(cái)務(wù)管理須遵從管理客觀規(guī)律，服從管理科學(xué)的一般原理和方法，違反了原則只會(huì)導(dǎo)致失敗，所以財(cái)務(wù)管理必須遵從客觀規(guī)律，才能將管理引向科學(xué)、理性、規(guī)范的軌道，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有效性。

4.3 必要性原則

財(cái)務(wù)管理要從需要出發(fā)，必要的財(cái)務(wù)工具大膽采用，不必要的財(cái)務(wù)工具一個(gè)也不可要，否則會(huì)使財(cái)務(wù)管理變成教材框框。同時(shí)財(cái)務(wù)管理是具有高創(chuàng)新內(nèi)涵管理，可以創(chuàng)新前所未有的模式，但一定要堅(jiān)持必要性原則，防止為創(chuàng)新而創(chuàng)新。

4.4 合法性原則

財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容應(yīng)與國(guó)家、政府相關(guān)的法律、法令、法規(guī)保持一定程度的一致性，絕不可以相違背。因法律是全社會(huì)范圍內(nèi)約束個(gè)人和團(tuán)體行為的基本規(guī)范，是企業(yè)組織正常生存發(fā)展的基本條件和保證，制定財(cái)務(wù)方案時(shí)切不可忽視這方面，應(yīng)予以重視。

4.5 合理性原則

財(cái)務(wù)管理要合理，一方面要體現(xiàn)財(cái)務(wù)方案的嚴(yán)謹(jǐn)、公正、高度的制約性、嚴(yán)肅性，同時(shí)要考慮人性的特點(diǎn)，避免不近情、不合理等情況出現(xiàn)。財(cái)務(wù)管理要與會(huì)計(jì)核算的刻板保持相對(duì)的間隔，要讓執(zhí)行者有足夠的發(fā)揮空間，秉持以人為本。

4.6 完整性原則

財(cái)務(wù)管理要完整，內(nèi)容要求全面、系統(tǒng)、配套。也就是說(shuō)要考慮周密，不能疏忽大意，出現(xiàn)漏失或銜接不當(dāng)，更不能有前后矛盾或相互重復(fù)、要求不一的情況。

4.7 先進(jìn)性原則

財(cái)務(wù)管理的制定要從調(diào)查研究入手，要總結(jié)企業(yè)經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)還要汲取其他企業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，財(cái)務(wù)管理科學(xué)、手段、工具都在發(fā)展進(jìn)步，要及時(shí)采用先進(jìn)的成果，包括科學(xué)成果和實(shí)踐成果。

參考文獻(xiàn)

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