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篇(1)

關(guān)鍵詞：國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目 竣工決算審計(jì) 財(cái)務(wù)決算審計(jì)

由于國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)模式較多，如建設(shè)單位公開招標(biāo)確定施工方；建設(shè)單位直接發(fā)包給施工方等確定投資方，投資方又確定施工方等，這些建設(shè)模式的合同內(nèi)容不同，結(jié)算方式不同，會(huì)計(jì)核算也不盡相同，所以竣工決算審計(jì)也不相同。同樣，一級(jí)行政預(yù)算其審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法及處理處罰等也不一樣。

一、兩種決算審計(jì)的區(qū)別

（一）概念的區(qū)別

國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)：是對(duì)以在初步驗(yàn)收后對(duì)該項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行的審計(jì)。

單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)：財(cái)務(wù)決算是對(duì)預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況的總結(jié)，與部門預(yù)算不可分割。財(cái)務(wù)決算一般指年度決算。單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)就是對(duì)一個(gè)部門或單位年終財(cái)務(wù)決算的審計(jì)。

（二）審計(jì)內(nèi)容的區(qū)別

國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容與實(shí)行企業(yè)管理的單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)內(nèi)容等都各有不同。比如實(shí)行企業(yè)管理的單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)內(nèi)容主要包括：會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性審計(jì)；對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等的安全完整、保值增值的審計(jì)；對(duì)企業(yè)債權(quán)債務(wù)的審計(jì)；對(duì)所有者權(quán)益等的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性審計(jì)；對(duì)損益情況的審計(jì)。

在實(shí)際工作中，單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)既包括建設(shè)單位自身的財(cái)務(wù)決算，同時(shí)也包括某個(gè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支，但項(xiàng)目的決算審計(jì)只包括與該項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支、工程造價(jià)等。比如對(duì)財(cái)務(wù)的審計(jì)，在單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)，涉及的有營(yíng)業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、代扣代繳施工方建安營(yíng)業(yè)稅，但若只對(duì)某項(xiàng)目進(jìn)行決算審計(jì)，所涉及的有代扣代繳施工方營(yíng)業(yè)稅、投資方稅金、施工方、設(shè)計(jì)、咨詢單位營(yíng)業(yè)稅（營(yíng)改增的企業(yè)繳增值稅）等。也可就供貨方相關(guān)稅金進(jìn)行審計(jì)。但投資方稅金目前全國(guó)無統(tǒng)一規(guī)定。僅就四川成都而言，在BT模式下：投融資人只負(fù)責(zé)提供資金，不參與項(xiàng)目施工管理，則對(duì)其取得的資金投資回報(bào)按照“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

（三）審計(jì)方法的區(qū)別

財(cái)務(wù)決算審計(jì)的方法有順查法、逆查法、抽查法等。

但工程竣工決算審計(jì)方法除與財(cái)務(wù)決算審計(jì)方法有部分相同外，另有：材料價(jià)格市場(chǎng)詢價(jià)方法；造價(jià)有疑難問題使得審計(jì)方法；到編制定額的造價(jià)站咨詢，以此依據(jù)計(jì)入審定造價(jià)；工程量的審計(jì)方法：如用GPS定位測(cè)距；鉆芯取樣測(cè)厚度及材質(zhì)；皮尺測(cè)量長(zhǎng)、寬、高等；綜合單價(jià)的審計(jì)方法包括：

（1）同類及相似項(xiàng)目按中標(biāo)單價(jià)計(jì)價(jià)；

（2）變更項(xiàng)目按有關(guān)規(guī)定重新組價(jià)；

（3）同類及相似項(xiàng)目當(dāng)結(jié)算工程量超過中標(biāo)工程量15%以上的另行組價(jià)。

如對(duì)某項(xiàng)目審計(jì)，除運(yùn)用單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)的方法對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)外，還要對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審計(jì)，就要運(yùn)用造價(jià)的審計(jì)方法：工程量的審計(jì)方法（GPS定位測(cè)距）、綜合單價(jià)的審計(jì)方法（變更項(xiàng)目的重新組價(jià)）等。

（四）處理處罰的區(qū)別

財(cái)務(wù)決算審計(jì)依據(jù)規(guī)章以上的法律、法規(guī)進(jìn)行處理處罰，若無文件規(guī)定，則不能處理處罰，應(yīng)向上級(jí)部門匯報(bào)，以便今后制定政策時(shí)使用；工程決算審計(jì)中，概算、預(yù)算、招投標(biāo)、多計(jì)造價(jià)等問題依據(jù)審?fù)栋l(fā)【1996】105號(hào)文件執(zhí)行。

在對(duì)某項(xiàng)目決算審計(jì)時(shí)，如發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支方面存在的問題，則處理處罰在引用法律法規(guī)上面是一致的；但其他方面，如“四算三超”、高估冒算等方面，那么依據(jù)就不一樣了。

（五）法律效力的區(qū)別

實(shí)際工作中，國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)大多利用審計(jì)報(bào)告及函的形式，很少采用審計(jì)決定。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》規(guī)定：“審計(jì)報(bào)告的依法出具不能代替審計(jì)決定的法律效力。”審計(jì)報(bào)告及函反映的問題，對(duì)于被審計(jì)單位而言，可執(zhí)行，可不執(zhí)行，如不執(zhí)行，審計(jì)也就失去了它應(yīng)有的意義和作用。而單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)中，一般根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等規(guī)定進(jìn)行處理處罰，小問題及建議上審計(jì)報(bào)告，而大問題上審計(jì)報(bào)告并作出審計(jì)決定。

審計(jì)實(shí)踐中，筆者認(rèn)為，無論是單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)，還是項(xiàng)目決算審計(jì)，都應(yīng)該出具審計(jì)報(bào)告及審計(jì)決定，既保證審計(jì)文書的規(guī)范化，又保證所有的問題的都應(yīng)由被審計(jì)單位執(zhí)行。

（六）審計(jì)時(shí)間的區(qū)別

國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)是某項(xiàng)目在初步驗(yàn)收后就可實(shí)施審計(jì)，而單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)一般是年終決算報(bào)表出來以后才開展財(cái)務(wù)決算審計(jì)。

只有完成了竣工決算審計(jì)，甲方、投資方、乙方才可以進(jìn)行工程款最終結(jié)算，而僅有工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告，建設(shè)單位是無法辦理真正的竣工決算。只有對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行決算審計(jì)，被審計(jì)單位依據(jù)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定執(zhí)行以后，才能辦理真正的項(xiàng)目決算。若單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)，某項(xiàng)目未完工，則不便于對(duì)某項(xiàng)目相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)；但某項(xiàng)目未完工，也可對(duì)其進(jìn)行在建工程審計(jì)或者過程控制審計(jì)。

二、兩種決算審計(jì)的聯(lián)系

（一）審計(jì)的意義和作用有聯(lián)系

兩種審計(jì)的意義和作用都是貫徹國(guó)家政策，維護(hù)國(guó)家利益，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)加強(qiáng)管理和廉政建設(shè)，提高資金使用效益。

（二）審計(jì)內(nèi)容和范圍有聯(lián)系

單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)可以延伸至有關(guān)單位，如設(shè)計(jì)方、施工方等，但項(xiàng)目決算審計(jì)，根據(jù)審計(jì)署有關(guān)規(guī)定，必須要對(duì)投資方、設(shè)計(jì)方、施工方、供貨方、尾工工程、移交工程等進(jìn)行審計(jì)，其審計(jì)內(nèi)容有聯(lián)系；但項(xiàng)目決算審計(jì)的內(nèi)容要寬泛得多。

（三）財(cái)務(wù)收支審計(jì)中存在問題，處理處罰依據(jù)相同

兩類決算審計(jì)在財(cái)務(wù)收支審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題，在處理、處罰依據(jù)上基本是相同的。

（四）會(huì)計(jì)科目有聯(lián)系

工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支、往來、現(xiàn)金、存款與該單位的非工程項(xiàng)目資金的收支、往來、現(xiàn)金、存款有時(shí)有密切的聯(lián)系，會(huì)計(jì)分錄之間的經(jīng)濟(jì)往來也有聯(lián)系。

（五）審計(jì)方法也有相同點(diǎn)

如對(duì)現(xiàn)金的盤點(diǎn)、存款與對(duì)賬單的核對(duì)、往來款項(xiàng)的函證等。

三、建議

審計(jì)署盡快出臺(tái)相關(guān)文件，明確項(xiàng)目決算審計(jì)或結(jié)算審計(jì)，對(duì)于審減的工程造價(jià)這個(gè)問題，必須出具審計(jì)決定，否則，即使后續(xù)審計(jì)，被審計(jì)單位不執(zhí)行審計(jì)報(bào)告，而按合同付款給施工方或投資方，在國(guó)家資金流失的同時(shí)，審計(jì)的權(quán)威性無法體現(xiàn)，投資審計(jì)的作用也就毫無意義而言了，審計(jì)部門實(shí)質(zhì)上變?yōu)槭┕て髽I(yè)的結(jié)算公司了。

各級(jí)審計(jì)部門要注重資源整合，防止對(duì)項(xiàng)目先審計(jì)財(cái)務(wù)，后再對(duì)該項(xiàng)目決算進(jìn)行審計(jì)，這樣，無論是時(shí)間、資源等方面都浪費(fèi)了。還可在項(xiàng)目決算審計(jì)中，利用原有對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果 ，以及上級(jí)審計(jì)部門對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的成果，避免重復(fù)審計(jì)。

篇(2)

一、氣象基建項(xiàng)目竣工決算審計(jì)存在的問題與對(duì)策

2012年，我處對(duì)某市氣象基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì)后，歸納了五個(gè)方面問題，并提出了對(duì)策。

（一）財(cái)務(wù)缺陷

工程管理人員大部分是由氣象專業(yè)人員組成，缺乏對(duì)工程財(cái)務(wù)管理知識(shí)的了解和認(rèn)識(shí)，工程管理部門與財(cái)務(wù)管理部門缺乏必要的溝通，使得工程會(huì)計(jì)核算人員很難取得與工程有關(guān)的資料和信息。在編制財(cái)務(wù)決算報(bào)表時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)大量調(diào)賬現(xiàn)象，使財(cái)務(wù)核算工作很被動(dòng)，影響了工程經(jīng)費(fèi)核算的準(zhǔn)確性和有效性。有的工程項(xiàng)目的工程資料按施工單位保管，而財(cái)務(wù)資料按項(xiàng)目核算。在后續(xù)審計(jì)時(shí)，會(huì)使工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的口徑不統(tǒng)一，增加審計(jì)時(shí)間和審計(jì)成本，降低審計(jì)效率。

在項(xiàng)目工程核算中，應(yīng)注意重點(diǎn)把握以下幾點(diǎn)：

一是合理設(shè)置賬簿，科學(xué)設(shè)置科目。全面記錄和反映氣象基本建設(shè)投資計(jì)劃的執(zhí)行情況，隨時(shí)了解資金的活動(dòng)和收支情況，促使各單位合理使用資金，提高資金使用效益。設(shè)置會(huì)計(jì)科目既要適應(yīng)氣象基本建設(shè)資金活動(dòng)的特點(diǎn)，又要考慮氣象基本建設(shè)項(xiàng)目資金會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)的需要。二是嚴(yán)格審核憑證，規(guī)范會(huì)計(jì)核算。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予接受。確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和真實(shí)可靠性，防止和杜絕違反財(cái)經(jīng)制度、弄虛作假、鋪張浪費(fèi)和損害國(guó)家利益的行為，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)資金安全。要做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，字跡工整，賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。三是準(zhǔn)確劃分類別。首先要明確投資到各個(gè)項(xiàng)目單位、單項(xiàng)工程、子項(xiàng)目上的工程投資、設(shè)備儀器上投資具體是多少，其次要明確攤銷到各個(gè)項(xiàng)目單位、單項(xiàng)工程、子項(xiàng)目、設(shè)備儀器上的待攤投資具體是多少，再次是明確交付使用的各項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值具體是多少。

（二）“三超”現(xiàn)象

“三超”即超投資、超概算、超標(biāo)準(zhǔn)情況。從審計(jì)情況看，大部分工程都不同程度地存在工程項(xiàng)目超概算問題。對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目超概算的通病究其原因，除了一般性的建筑材料及人工工時(shí)費(fèi)漲價(jià)因素外，我們認(rèn)為更重要的原因是設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)控制深度不夠。設(shè)計(jì)是有效控制工程造價(jià)的關(guān)鍵，設(shè)計(jì)階段節(jié)約投資的可能性為80%，而施工開始后節(jié)約投資僅為20%。由于設(shè)計(jì)人員對(duì)工程考察不周詳，深度不夠，使得一些實(shí)際工程量沒有列入初步設(shè)計(jì)概算，存在設(shè)計(jì)漏項(xiàng)和設(shè)計(jì)錯(cuò)誤，造成設(shè)計(jì)變更頻繁，概算難以控制。

建議在設(shè)計(jì)概算審批前，要聘請(qǐng)有關(guān)專家和工程造價(jià)評(píng)估人員組成前期評(píng)審組，參與工程初步設(shè)計(jì)和概算估價(jià)的審查工作，對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行充分的分析與預(yù)測(cè)，以便取得主動(dòng)權(quán)和發(fā)言權(quán)，做到事前控制。

（三）合同疏漏

在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，建設(shè)單位對(duì)合同管理的重要性認(rèn)識(shí)不夠，建設(shè)、施工雙方承包工程合同簽訂不規(guī)范、不嚴(yán)謹(jǐn)。施工合同相關(guān)條款定義不明晰，往往出現(xiàn)缺少條款、缺少簽定時(shí)間和執(zhí)行時(shí)間等問題。另外，預(yù)算編制不全面，給工程計(jì)價(jià)取費(fèi)留下活口，為竣工后高報(bào)工程結(jié)算價(jià)格打下伏筆。例如某單位在與施工單位簽訂承包合同時(shí)，未將專家評(píng)審會(huì)提出的建議在合同預(yù)算中予以體現(xiàn)，而是在工程結(jié)算中以設(shè)計(jì)變更形式體現(xiàn)。使得原本十分嚴(yán)肅的合同失去約束作用，給工程結(jié)算造價(jià)審核帶來難度和風(fēng)險(xiǎn)。

（四）工期延誤

項(xiàng)目工期的實(shí)現(xiàn)涉及多方面的因素，在建設(shè)過程重視影響工期的因素并做出合理對(duì)策是工程順利完成的關(guān)鍵，重點(diǎn)包括以下幾方面：

1.嚴(yán)格合同簽訂程序和內(nèi)容，特別是對(duì)影響工程質(zhì)量和進(jìn)度的環(huán)節(jié)，比如重要儀器設(shè)備的采購、土建和安裝的進(jìn)度節(jié)點(diǎn)等要嚴(yán)格把關(guān)，明確合同到期日雙方應(yīng)履行完畢的權(quán)責(zé)關(guān)系和范圍。

2.充分預(yù)測(cè)工程施工過程中可能出現(xiàn)延誤工期的特殊情況并制定應(yīng)急措施，以盡可能減少不確定性因素對(duì)工程建設(shè)造成的影響。

3.對(duì)工程設(shè)計(jì)和概算評(píng)估要做出充分規(guī)劃和預(yù)計(jì)，盡可能將有關(guān)費(fèi)用納入概算批復(fù)范圍，避免工程后期經(jīng)費(fèi)使用出現(xiàn)紕漏，影響竣工財(cái)務(wù)決算及其他工作。

4.制定工程建設(shè)進(jìn)度節(jié)點(diǎn)制度以及嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)因主觀原因造成的工作延誤，進(jìn)行相應(yīng)處罰，調(diào)動(dòng)各部門、各環(huán)節(jié)工作積極性，從而保證工程建設(shè)的進(jìn)度和質(zhì)量。

（五）投資偏差

對(duì)于金額較大，延續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)的經(jīng)費(fèi)支出更應(yīng)嚴(yán)格審批，由主管領(lǐng)導(dǎo)（兩人以上）、工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目工程組長(zhǎng)、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、具體辦事人員等五方予以確認(rèn)，方可進(jìn)行；對(duì)金額較少，延續(xù)時(shí)間較短的經(jīng)費(fèi)支出，可適當(dāng)予以簡(jiǎn)化，但仍需三人以上予以確認(rèn)。

工程資金支出主要由四部分組成：建筑工程投資費(fèi)用、安裝工程投資費(fèi)用、設(shè)備投資費(fèi)用以及工程其他費(fèi)用。對(duì)于前三部分費(fèi)用，嚴(yán)格按照概算批復(fù)內(nèi)容，通過加強(qiáng)招投標(biāo)工作、嚴(yán)格合同管理、加強(qiáng)工程結(jié)算審核、充分發(fā)揮監(jiān)理機(jī)構(gòu)作用等方法給予有效的控制；對(duì)于工程其他費(fèi)用，尤其是建設(shè)單位管理費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)等，則應(yīng)加大管理力度，重點(diǎn)把握各項(xiàng)費(fèi)用的開支范圍是否合理，是否符合工程概算批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容。

二、改進(jìn)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的幾點(diǎn)思考

要做好氣象基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，提高基本建設(shè)投資效益，總體思路是“一完善”、“二加強(qiáng)”、“三把關(guān)”。

一完善。就是完善基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度。完善規(guī)范基本建設(shè)財(cái)政財(cái)務(wù)管理制度、法規(guī)是做好基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的首要條件。一是各級(jí)財(cái)政部門要根據(jù)財(cái)政部現(xiàn)有的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》，結(jié)合單位、地區(qū)實(shí)際，進(jìn)一步完善、補(bǔ)充加強(qiáng)本單位基本建設(shè)財(cái)政財(cái)務(wù)管理規(guī)定。二是建立基本建設(shè)財(cái)政財(cái)務(wù)管理公開制度。對(duì)工程的概算，工程招標(biāo)，工程決算等情況要視情況向社會(huì)、群眾公開，接受監(jiān)督。

篇(3)

政府投資審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)等規(guī)定，對(duì)使用財(cái)政資金、國(guó)有企業(yè)資金等投資的基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的監(jiān)督行為。近幾年來，尤其是國(guó)際金融危機(jī)爆發(fā)以來，積極財(cái)政政策的實(shí)施，國(guó)家有針對(duì)性地強(qiáng)化了對(duì)于水利、交通、電力、石油、城市基礎(chǔ)設(shè)施等公共領(lǐng)域的固定資產(chǎn)投資，進(jìn)一步加大了政府投資審計(jì)的緊迫性和重要性?？⒐Q算審計(jì)，是政府投資項(xiàng)目審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)竣工決算的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)提高竣工決算的質(zhì)量，正確評(píng)價(jià)投資效益，總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，改善政府投資項(xiàng)目管理有著十分重要的意義。下面就淺談如何做好政府投資項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)。

政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)是指政府投資項(xiàng)目建設(shè)竣工決算編報(bào)至項(xiàng)目交付使用之前，對(duì)建設(shè)及設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位與建設(shè)工程直接有關(guān)的財(cái)務(wù)收支等活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)。它又可分為竣工工程決算審計(jì)和竣工基建財(cái)務(wù)審計(jì)。

一、竣工工程決算審計(jì)

政府投資項(xiàng)目竣工決算包括從籌劃到竣工投產(chǎn)使用全過程的費(fèi)用，包括建設(shè)工程費(fèi)用、安裝工程費(fèi)用、設(shè)備器具購置費(fèi)用及工程建設(shè)其他費(fèi)用等?？⒐Q算審計(jì)必須在所有工程及前期的設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等費(fèi)用審計(jì)結(jié)束后才能進(jìn)行。

在竣工決算審計(jì)中應(yīng)關(guān)注以下幾點(diǎn)主要內(nèi)容：

1、竣工決算編制依據(jù)。

編制依據(jù)是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對(duì)遺留問題處理是否合規(guī)。

2 關(guān)于材料價(jià)差的問題，操作方法如下：

（1）正常條件下，根據(jù)雙方簽定《建設(shè)工程施工合同》中約定的關(guān)于工程價(jià)格調(diào)整的方法進(jìn)行調(diào)整；一般的調(diào)整方法為，主要材價(jià)格按合同工期內(nèi)市場(chǎng)平均價(jià)格調(diào)整，次材系數(shù)也是一樣，市場(chǎng)價(jià)格按照當(dāng)?shù)毓芾聿块T頒發(fā)的材料信息價(jià)和市場(chǎng)調(diào)查相結(jié)合來確定。

（2）對(duì)于特殊材料，一般應(yīng)有甲乙雙方簽定工程價(jià)格，調(diào)整時(shí)也按此價(jià)格，對(duì)于價(jià)格的真實(shí)性，一般參考信息價(jià)，沒有的應(yīng)進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)，當(dāng)然不可能百分之百確定材料的價(jià)格，知道范圍，差別不大較合理就行。

（3）對(duì)于什么手續(xù)都沒有的材料，按照當(dāng)?shù)匦畔r(jià)結(jié)合市場(chǎng)詢價(jià)來確定。

3、變更及隱蔽工程的簽證：

（1）對(duì)工程變更，首先要核查原施工圖的設(shè)計(jì)、圖紙答疑和原投標(biāo)預(yù)算書的實(shí)際所列項(xiàng)目等資料是否有出入，對(duì)原投標(biāo)預(yù)算書中的未做的項(xiàng)目要予以取消，再核增變更中的項(xiàng)目。

（2）變更增加的項(xiàng)目是否有已包括在原有項(xiàng)目的工作內(nèi)容中，以期防止重復(fù)計(jì)算。

（3）變更簽證的手續(xù)是否齊全，書寫內(nèi)容是否清楚、合理。含糊不清和缺少實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的要深入現(xiàn)場(chǎng)核查并向現(xiàn)場(chǎng)當(dāng)事人進(jìn)行了解。核查后加以核定。

4、工程量計(jì)算書，這是審計(jì)中最為重要且繁雜的工作要認(rèn)真準(zhǔn)確的做好。

（1）核查工程量的計(jì)算是否符合工程量計(jì)算規(guī)則，對(duì)于和定額子目不符項(xiàng)目的換算是否準(zhǔn)確。定額子目套用是否合理，有否就高的現(xiàn)象。計(jì)算公式的數(shù)字運(yùn)算是否正確，有否故意計(jì)算和合計(jì)錯(cuò)誤以及筆誤等等。

（2）對(duì)于無圖紙的項(xiàng)目要深入現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，必要時(shí)可采用現(xiàn)場(chǎng)丈量實(shí)測(cè)的方法。

（3）鋼筋計(jì)算要對(duì)照?qǐng)D紙仔細(xì)復(fù)核，這項(xiàng)工作要更加細(xì)致，也是最容易出問題的地方，不能怕麻煩而掉以輕心。

二、竣工基建財(cái)務(wù)審計(jì)

基建財(cái)務(wù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題主要表現(xiàn)為轉(zhuǎn)移挪用建設(shè)資金用于計(jì)劃外購置資產(chǎn)、對(duì)外出借建設(shè)資金長(zhǎng)期掛賬、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用擠列工程成本、項(xiàng)目產(chǎn)生的廢舊物資、房租等收入賬外核算或與經(jīng)營(yíng)收入混淆、建設(shè)資金缺口嚴(yán)重等等，因此基建財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)以工程決算審計(jì)為前提，以資金運(yùn)動(dòng)為軸線，在財(cái)務(wù)審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾點(diǎn)內(nèi)容：

（一）竣工財(cái)務(wù)決算編制依據(jù)。審查各項(xiàng)清理工作是否全面、徹底，編制依據(jù)是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對(duì)遺留問題處理是否合規(guī)。

（二）工程項(xiàng)目建設(shè)及概算執(zhí)行情況。審查項(xiàng)目建設(shè)是否按批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)進(jìn)行，各單位工程建設(shè)是否嚴(yán)格按批準(zhǔn)的概算內(nèi)容執(zhí)行，有無概算外項(xiàng)目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的問題，有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟(jì)損失。

（三）工程項(xiàng)目的資金來源。審查各種資金渠道投入的實(shí)際金額，實(shí)際完成投資額，資金到位情況及原因。

（四）工程項(xiàng)目的建設(shè)成本。審查各項(xiàng)費(fèi)用支出是否合法，是否按合同結(jié)算工程款，有無超標(biāo)準(zhǔn)開支管理費(fèi)、混淆事業(yè)成本和建設(shè)成本的情況。

（五）工程項(xiàng)目的結(jié)余資金。審查庫存物資實(shí)存量的真實(shí)性，有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題；各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性，有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問題。

（六）交付使用財(cái)產(chǎn)。審查交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；成本核算是否正確，有無擠占成本，提高造價(jià)，轉(zhuǎn)移投資的問題。

（七）報(bào)廢工程的報(bào)廢原因及鑒定情況。

（八）掃尾工程的預(yù)留工程款及建設(shè)情況。核實(shí)掃尾工程的未完工程量，留足投資。防止將新增項(xiàng)目列作尾工項(xiàng)目、增加新的工程內(nèi)容。

（九）竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性。

（1）大、中型建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算報(bào)表如下：表1，基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審批表；表2，大、中型建設(shè)項(xiàng)目竣工工程概況表；表3，竣工工程財(cái)務(wù)決算表；表4，交付使用資產(chǎn)總表；表5，交付使用資產(chǎn)明細(xì)表。

（2）小型基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算報(bào)表如下：表1，竣工工程決算總表；表2，交付使用資產(chǎn)明細(xì)表。

（十）有必要審查的其他事項(xiàng)。

篇(4)

當(dāng)前，我國(guó)電力工程項(xiàng)目竣工決算管理中存在的問題主要表現(xiàn)在四個(gè)方面：

1.電力工程項(xiàng)目竣工決算管理制度上的缺陷。當(dāng)前，我國(guó)部分電力企業(yè)工程項(xiàng)目竣工決算還沿用著原先陳舊的管理制度，很多已經(jīng)同當(dāng)前的實(shí)際情況脫節(jié)，不再能滿足當(dāng)前電力工程項(xiàng)目竣工決算管理的要求。

2.管理觀念陳舊、思想保守。部分電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)年齡老化，由于受到時(shí)代限制，其思想觀念比較陳舊，管理理念還停留在原先比較低的水平上。許多企業(yè)仍將電力工程項(xiàng)目竣工決算歸為財(cái)務(wù)部門的工作職能，從而使得電力工程項(xiàng)目竣工決算涉及的其他部門無法真正參與到其中，致使電力工程項(xiàng)目竣工決算的完整性遭到破壞，無法對(duì)電力工程的成本加以全面的反映。同時(shí)，由于管理理念同時(shí)代的脫節(jié)，致使相關(guān)人員配置也無法跟上時(shí)代腳步，從而相關(guān)人員工作壓力比較大，對(duì)于電力工程項(xiàng)目竣工決算的準(zhǔn)確性造成影響。

3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的專業(yè)能力。相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力不足，對(duì)電力工程項(xiàng)目竣工決算的相關(guān)報(bào)表管理不系統(tǒng)，無法對(duì)真正的決算成本加以反映，同時(shí)，許多的財(cái)務(wù)管理人員的工作態(tài)度不認(rèn)真，對(duì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)信息的統(tǒng)計(jì)不全面，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)上也存在較大誤差，使得統(tǒng)計(jì)賬目非常混亂，統(tǒng)計(jì)賬表同實(shí)際情況不符。

4.企業(yè)內(nèi)部沒有實(shí)行真正的審計(jì)制度。部分企業(yè)內(nèi)部在進(jìn)行工程項(xiàng)目竣工決算時(shí)缺乏配套的審計(jì)制度，有些企業(yè)甚至沒有專職的內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目竣工決算的部門缺乏相應(yīng)的監(jiān)督，使得竣工決算執(zhí)行力度不夠，決算無法真正實(shí)施，使得電力工程項(xiàng)目竣工決算只有一紙空文，形同虛設(shè)。

二、電力工程項(xiàng)目竣工決算管理策略

1.健全企業(yè)管理制度，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變管理觀念?！盁o以規(guī)矩，無以成方圓”，在電力工程項(xiàng)目竣工決算管理中，制度的建立必不可少。電力企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)改變自己的陳舊觀念，加強(qiáng)企業(yè)的相關(guān)制度建設(shè)，將管理觀念同時(shí)代掛鉤。在進(jìn)行電力工程項(xiàng)目竣工決算制度的建立時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先對(duì)本企業(yè)自身的實(shí)際情況加以分析，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定適合于本企業(yè)的工程竣工決算制度。同時(shí)，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)以身作則，充分發(fā)揮其榜樣帶頭作用，以自己的實(shí)際行動(dòng)來對(duì)制度進(jìn)行貫徹，使電力工程項(xiàng)目竣工決算管理制度得以真正實(shí)施。同時(shí)，企業(yè)的各部門之間應(yīng)當(dāng)明確各自的責(zé)任，其中電力工程項(xiàng)目竣工決算涉及到的部門之間應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)彼此之間的協(xié)作溝通，對(duì)于工程項(xiàng)目竣工決算中的專業(yè)問題應(yīng)當(dāng)由專業(yè)部門對(duì)其進(jìn)行相關(guān)資料的整理，對(duì)于其中的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和計(jì)算。各部門之間應(yīng)當(dāng)明確分工，相互配合，促進(jìn)企業(yè)的工程項(xiàng)目竣工決算工作完成的速度，同時(shí)使得電力工程項(xiàng)目竣工決算更加完整全面。

2.提高相關(guān)工作人員的整體素質(zhì)。對(duì)工程項(xiàng)目竣工決算管理的相關(guān)人員專業(yè)素質(zhì)加以提高對(duì)促進(jìn)電力工程項(xiàng)目竣工決算管理水平的提升有著至關(guān)重要的作用。在相關(guān)人員上崗之前，可以對(duì)其進(jìn)行相關(guān)的專業(yè)培訓(xùn)，聘請(qǐng)高水平的專業(yè)人員結(jié)合工作中的具體事例對(duì)其進(jìn)行不定期的指導(dǎo)，同時(shí)，對(duì)其工作進(jìn)度進(jìn)行定期的審核。確保相關(guān)決算人員的素質(zhì)滿足電力工程項(xiàng)目竣工決算管理的需要。同時(shí)，在進(jìn)行工程項(xiàng)目竣工決算時(shí)，相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)端正自己的工作態(tài)度，明確自己的責(zé)任意識(shí)，對(duì)本職工作認(rèn)真對(duì)待，對(duì)工程決算中的各種文件、合同條款以及電力工程施工的內(nèi)容加以全面了解，項(xiàng)目工程從前期準(zhǔn)備到施工再到最后的竣工的成本進(jìn)行全面細(xì)致的審核，將工程項(xiàng)目建設(shè)的檔案進(jìn)行搜集整理，對(duì)于各種項(xiàng)目檔案進(jìn)行細(xì)致劃分。相關(guān)工程項(xiàng)目竣工決算管理人員應(yīng)當(dāng)明確電力工程項(xiàng)目竣工決算對(duì)于企業(yè)的重要性，提高自己的工作積極性。

3.建立獨(dú)立的專職審計(jì)部門，加強(qiáng)工程項(xiàng)目竣工決算管理的審計(jì)工作。在進(jìn)行電力工程項(xiàng)目竣工決算的管理工作中，對(duì)工程項(xiàng)目竣工決算工作進(jìn)行審計(jì)是一個(gè)必不可少的環(huán)節(jié)，使得企業(yè)可以對(duì)決算進(jìn)度加以掌握，對(duì)執(zhí)行工程項(xiàng)目竣工決算的部門加以監(jiān)督。在對(duì)電力企業(yè)的工程項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行審計(jì)之前，應(yīng)當(dāng)首先建立一個(gè)獨(dú)立的專職審計(jì)部門，聘請(qǐng)高水平的專業(yè)審計(jì)人員對(duì)工程項(xiàng)目竣工決算的各個(gè)環(huán)節(jié)加以審查，對(duì)于其中存在的問題及時(shí)發(fā)現(xiàn)并給予糾正，確保工程整體成本的有效控制。具體的工程項(xiàng)目竣工的審計(jì)工作包括以下幾點(diǎn)：

3.1審核工程項(xiàng)目竣工決算的報(bào)表編制。相關(guān)審計(jì)人員在對(duì)工程項(xiàng)目竣工決算的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)對(duì)各項(xiàng)報(bào)表加以細(xì)致的對(duì)比和分析，對(duì)其中的數(shù)據(jù)加以核算，保證數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性，同時(shí)，也可以對(duì)各個(gè)部門的職能是否得到有效發(fā)揮以及對(duì)企業(yè)的工程項(xiàng)目竣工決算制度的執(zhí)行情況加以了解，對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控督促。

3.2對(duì)電力工程項(xiàng)目的投資以及決算進(jìn)行審計(jì)。通過對(duì)企業(yè)的電力工程項(xiàng)目的投資以及決算加以審計(jì)，可以對(duì)工程建設(shè)可能出現(xiàn)的超出工程決算以及工程項(xiàng)目資金節(jié)約的原因加以了解，給以后的企業(yè)工程項(xiàng)目建設(shè)的成本控制提供經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制管理工作的有效性加以驗(yàn)證。

3.3對(duì)工程建設(shè)成本進(jìn)行審核。工程建設(shè)的成本涉及到工程建設(shè)各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)容，對(duì)于工程建設(shè)成本進(jìn)行審核是電力工程項(xiàng)目的竣工決算的主要內(nèi)容，因此，相關(guān)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)工程建設(shè)各個(gè)環(huán)節(jié)的成本審核工作。

3.4對(duì)建設(shè)項(xiàng)目交付使用財(cái)產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)。為保證實(shí)際資產(chǎn)項(xiàng)目同工程項(xiàng)目交付的固定資產(chǎn)的一致，相關(guān)設(shè)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的交付使用財(cái)產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)。

3.5對(duì)工程竣工后的結(jié)余資金進(jìn)行審計(jì)。在進(jìn)行電力工程項(xiàng)目的竣工決算時(shí)，對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余的資金進(jìn)行審計(jì)也是工程項(xiàng)目竣工決算管理重要內(nèi)容。對(duì)于工程竣工后的剩余材料、資金等進(jìn)行審計(jì)清查，從而對(duì)工程項(xiàng)目整體的物資保管以及資本支出等進(jìn)行全面的了解，對(duì)于其中的問題加以分析，從而保證下次工程施工時(shí)不會(huì)再有類似問題產(chǎn)生。

三、結(jié)語

篇(5)

【關(guān)鍵詞】 企業(yè);基本建設(shè)項(xiàng)目;竣工決算

投資作為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的“三駕馬車”之一,對(duì)保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)具有舉足輕重的作用,為了擴(kuò)大再生產(chǎn)或進(jìn)行技術(shù)改造,企業(yè)投入大量資金進(jìn)行基本建設(shè)。企業(yè)十分關(guān)注投入產(chǎn)出效果,但往往是“算大賬”,關(guān)心的是項(xiàng)目盡快建成投產(chǎn)、生產(chǎn)出合格品、產(chǎn)品銷售狀況和現(xiàn)金流及利潤(rùn),對(duì)項(xiàng)目竣工決算和后評(píng)價(jià)等“細(xì)算賬”工作不夠重視,企業(yè)投資項(xiàng)目管理粗放進(jìn)而影響企業(yè)管理上臺(tái)階。

基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算對(duì)正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值、總結(jié)建設(shè)成果和財(cái)務(wù)狀況、檢查竣工項(xiàng)目的執(zhí)行情況、考核項(xiàng)目的投資效果等具有重要作用。2002年財(cái)政部頒發(fā)了《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》(財(cái)建[2002]394號(hào)),明確要求建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo),組織專門機(jī)構(gòu)和人員,在項(xiàng)目竣工后3個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。事實(shí)上,很多企業(yè)認(rèn)為工程竣工投產(chǎn)就是工程項(xiàng)目的結(jié)束,不注重施工結(jié)算和竣工財(cái)務(wù)決算,項(xiàng)目竣工后不編決算或被長(zhǎng)期擱置,嚴(yán)重影響資產(chǎn)價(jià)值的確定、企業(yè)資產(chǎn)的細(xì)化管理和投資效益分析等。因此對(duì)企業(yè)基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算滯后問題加以分析,提出加強(qiáng)竣工財(cái)務(wù)決算及工作辦法是十分必要的。

一、企業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算滯后的弊端

(一)影響企業(yè)交付使用資產(chǎn)的日常核算

基建項(xiàng)目竣工后先交付使用,多年不辦理竣工財(cái)務(wù)決算,造成企業(yè)資產(chǎn)為估價(jià)入賬數(shù),無資產(chǎn)明細(xì)賬目,資產(chǎn)的歷史成本不準(zhǔn)確,無法準(zhǔn)確核定基建項(xiàng)目實(shí)際造價(jià),影響了固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提、無形資產(chǎn)的攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷等財(cái)務(wù)日常核算,進(jìn)而對(duì)產(chǎn)品成本準(zhǔn)確核算產(chǎn)生影響。隨著時(shí)間的不斷推移,基建項(xiàng)目資料越難收集,加之知情管理人員的崗位變化,準(zhǔn)確核實(shí)資產(chǎn)價(jià)值的難度越大。

(二)難以強(qiáng)化資產(chǎn)管理

由于企業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目未進(jìn)行竣工決算、交付使用資產(chǎn)的價(jià)值不準(zhǔn)確,交付了哪些資產(chǎn)底數(shù)不清,無法建立房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、專用工具器具賬卡,無法細(xì)化管理責(zé)任到人,對(duì)資產(chǎn)的運(yùn)行、維護(hù)、改造難以做到有計(jì)劃、有步驟的實(shí)施,甚至找不到資產(chǎn)的坐落位置,存放地點(diǎn),更談不上資產(chǎn)的安全、有效使用。

(三)不利于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和加強(qiáng)績(jī)效考核

企業(yè)的大型基建項(xiàng)目從項(xiàng)目立項(xiàng)、勘測(cè)設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、工程施工、投產(chǎn)驗(yàn)收、竣工決算一般需幾年時(shí)間甚至數(shù)十年,投入資金量大,項(xiàng)目管理工作繁重,是否實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo),是否優(yōu)質(zhì)高效節(jié)約投資,責(zé)任非常重大,必須重視績(jī)效考核,獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。同時(shí),一個(gè)項(xiàng)目建設(shè)既有其成功經(jīng)驗(yàn)可總結(jié)推廣,也有其失敗教訓(xùn)為人借鑒。因此加強(qiáng)績(jī)效考核并進(jìn)行項(xiàng)目管理總結(jié)是必要的。建設(shè)項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算是項(xiàng)目的總結(jié)過程,也是考核計(jì)劃執(zhí)行情況、建設(shè)成果的重要環(huán)節(jié),同時(shí)為指導(dǎo)后續(xù)項(xiàng)目管理工作的開展,為新的基建項(xiàng)目管理提供有益的借鑒。

(四)阻礙了項(xiàng)目審計(jì)工作的及時(shí)開展

根據(jù)國(guó)家對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定以及企業(yè)內(nèi)部控制的要求,基本建設(shè)項(xiàng)目需要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)、中介機(jī)構(gòu)審計(jì),有的涉及財(cái)政性資金的項(xiàng)目需要進(jìn)行國(guó)家審計(jì)。不及時(shí)進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算,阻礙了基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的順利開展,不利于企業(yè)盡早發(fā)現(xiàn)和解決建設(shè)過程中存在的重大問題。當(dāng)今世界信息和技術(shù)瞬息萬變,政策制度緊隨時(shí)代的要求,基建項(xiàng)目拖上若干年再做竣工決算和審計(jì)時(shí),已很難得出符合當(dāng)年建設(shè)情況的客觀審計(jì)結(jié)論。

二、形成竣工財(cái)務(wù)決算滯后的原因

(一)企業(yè)治理層、管理層重視不夠

對(duì)企業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目重建設(shè)輕管理、重投產(chǎn)輕算賬、重投入輕產(chǎn)出、重成績(jī)輕教訓(xùn)的思想在當(dāng)前企業(yè)還較為普遍。企業(yè)管理層的目標(biāo)是如何使企業(yè)投資基建項(xiàng)目盡快建成投產(chǎn),并取得良好的經(jīng)濟(jì)效益,比較注重工程質(zhì)量、工程進(jìn)度、工程安全等問題,卻往往忽視了竣工結(jié)算和決算,認(rèn)為只是一個(gè)手續(xù)問題,并不影響建設(shè)工程項(xiàng)目的交付使用,同時(shí)竣工結(jié)算和決算屬于項(xiàng)目后續(xù)收尾工作,需投入大量精力;有的是忙于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無暇顧及;有的是事無巨細(xì)均要落實(shí)感到難度太大;更有甚者認(rèn)為搞建設(shè)有成就感,搞后續(xù)收尾工作默默奉獻(xiàn)無人知曉。因而基建工程項(xiàng)目的竣工結(jié)算和決算就被拖延擱置。同時(shí)在已經(jīng)竣工投產(chǎn)一年以上的基建項(xiàng)目中,很少認(rèn)真做好項(xiàng)目后評(píng)價(jià)。沒有了努力方向和動(dòng)因,做好竣工結(jié)算和決算的動(dòng)力也就大大被削弱。

(二)施工單位竣工資料報(bào)送緩慢

工程竣工資料及結(jié)算資料主要由施工單位提供。施工單位工程竣工資料和結(jié)算資料的收集整理進(jìn)度慢的主要原因是工地現(xiàn)場(chǎng)資料整編人員少、人員變動(dòng)頻繁,未能及時(shí)編報(bào)交付竣工資料。如果工程被轉(zhuǎn)包或分包,情況就更為嚴(yán)重。工程款的支付也直接影響到施工單位整編資料的積極性。如果建設(shè)單位長(zhǎng)期拖欠工程款,施工單位就會(huì)怠于收集和移送竣工資料;相反工程款撥付接近了結(jié)算價(jià)款,企業(yè)失去了重要的制約手段,施工單位對(duì)及時(shí)編報(bào)竣工資料的推動(dòng)力不強(qiáng)。

(三)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體制制約了竣工決算的積極性

大型基本建設(shè)工程由于工期緊、任務(wù)重,企業(yè)為工程決算投入的人力、物力等方面都受企業(yè)建設(shè)、生產(chǎn)的影響。建設(shè)前期往往一人多崗、超工作量地工作,在人員超負(fù)荷工作以及崗位職責(zé)不清、崗位職能交叉的情況下,一旦基建工程項(xiàng)目管理出現(xiàn)問題,管理人員之間則互相扯皮、推諉,使竣工決算所需人力和資料出現(xiàn)麻煩。另外存在機(jī)構(gòu)和人員不穩(wěn)定,有些項(xiàng)目甚至出現(xiàn)工程項(xiàng)目剛剛建成投產(chǎn),馬上就面臨機(jī)構(gòu)撤消或縮編以及經(jīng)費(fèi)削減等壓力,辦理工程竣工決算的力度受到極大的影響,造成竣工決算不能如期進(jìn)行。

三、加快辦理竣工決算的建議

(一)企業(yè)治理層、管理層重視,充分發(fā)揮各部門的積極性和能動(dòng)性

首先,企業(yè)治理層、管理層對(duì)竣工決算引起足夠的重視,應(yīng)充分認(rèn)識(shí)竣工決算在項(xiàng)目管理乃至企業(yè)管理中的重要意義與作用,視工程竣工決算為工程建設(shè)的延續(xù),并納入對(duì)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人的業(yè)績(jī)考核內(nèi)容。其次,要保證基建機(jī)構(gòu)和人員的基本穩(wěn)定,經(jīng)費(fèi)和辦公條件要有保障?；?xiàng)目完工后,企業(yè)應(yīng)根據(jù)需要,抽調(diào)熟悉項(xiàng)目情況、懂業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)、工程、技術(shù)方面的精干人員,成立專門竣工決算編制機(jī)構(gòu),專門負(fù)責(zé)編寫竣工決算報(bào)告,協(xié)調(diào)各職能部門的關(guān)系,提高管理效率。在沒有編報(bào)竣工決算、清理結(jié)束以前,企業(yè)管理層要維持決算機(jī)構(gòu)的穩(wěn)定,有關(guān)人員不得調(diào)離。

(二)做好竣工驗(yàn)收工作,這是編制竣工決算的前提

按國(guó)家相關(guān)規(guī)定要求,基本建設(shè)項(xiàng)目符合或基本符合竣工驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)辦理驗(yàn)收投產(chǎn)和資產(chǎn)交付使用手續(xù),并作出竣工報(bào)告和竣工決算。實(shí)際中各企業(yè)基建項(xiàng)目完工情況各有不同,有的建設(shè)項(xiàng)目基本建成,只是部分零星土建工程和少量非主要設(shè)備未按設(shè)計(jì)規(guī)定的內(nèi)容全部建成,但不影響正常生產(chǎn),應(yīng)辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。有些建設(shè)項(xiàng)目已形成部分生產(chǎn)能力且已經(jīng)使用,近期不能按原設(shè)計(jì)規(guī)模續(xù)建的,可縮小規(guī)模,報(bào)主管部門或集團(tuán)公司批準(zhǔn)后,對(duì)已完成的工程和設(shè)備,盡快組織驗(yàn)收。建設(shè)項(xiàng)目的某一個(gè)或幾個(gè)單項(xiàng)工程建設(shè)完工具有獨(dú)立生產(chǎn)或使用能力,企業(yè)可以先辦理單項(xiàng)工程驗(yàn)收及時(shí)交付使用。待整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目按照設(shè)計(jì)內(nèi)容全部建成或基本建成,再辦理全部工程驗(yàn)收。

(三)大型基建項(xiàng)目逐步實(shí)行跟蹤審計(jì),加快工程結(jié)算審核進(jìn)度

企業(yè)大型基建項(xiàng)目施工期間長(zhǎng),如僅僅對(duì)單項(xiàng)工程完工后才進(jìn)行結(jié)算審核,不利于項(xiàng)目管理。企業(yè)應(yīng)逐步實(shí)行項(xiàng)目跟蹤審計(jì),從立項(xiàng)、施工到完工全過程實(shí)時(shí)審核,既能及時(shí)促使施工單位收集整理編寫竣工資料和結(jié)算資料,又能很好地控制工程進(jìn)度付款,使工程款的支付程序化,做到不拖欠工程款、不支付過頭款。同時(shí)要優(yōu)化結(jié)算審核環(huán)節(jié),建立監(jiān)理單位、建設(shè)單位和社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)的三方審核聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào)機(jī)制,減少結(jié)算資料編制審核過程中的重復(fù)工作量,加快結(jié)算審核進(jìn)度。

四、竣工財(cái)務(wù)決算編制的幾個(gè)重要環(huán)節(jié)

企業(yè)編制竣工財(cái)務(wù)決算,必須有專人負(fù)責(zé)有關(guān)資料的收集、整理、分析、保管工作。一般在基建項(xiàng)目完工后,要組織工程技術(shù)、計(jì)劃、物資、統(tǒng)計(jì)等有關(guān)部門的人員共同支持財(cái)務(wù)部門編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告,同時(shí)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位也應(yīng)積極配合企業(yè)做好竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告的編制工作。

(一)做好工程建設(shè)過程中的積累資料工作

在工程建設(shè)的日常工作中,企業(yè)要不斷積累資料,如:上級(jí)部門各種批文、開工日期、工程形象進(jìn)度、關(guān)鍵工期、工程質(zhì)量、各種圖像資料、資金來源到位情況、財(cái)務(wù)用款情況、投資效果分析等各種文件資料。這些圖文信息資料既是控制工程投資的主要依據(jù),又是日后編寫竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告的資料依據(jù)。

(二)做好工程合同付款臺(tái)賬記錄

基建項(xiàng)目絕大多數(shù)是按合同控制資金支付。掌握各項(xiàng)合同的款項(xiàng)支付情況,對(duì)于控制整個(gè)項(xiàng)目的投資規(guī)模起著至關(guān)重要的作用。根據(jù)企業(yè)部門設(shè)置的要求,可以由不同部門負(fù)責(zé)設(shè)備、費(fèi)用、工程等合同的執(zhí)行,但是需指定一個(gè)部門負(fù)責(zé)合同的登記工作,可利用軟件,也可應(yīng)用電子表格,要求規(guī)范合同編號(hào),以利于檢索及管理。序時(shí)登記時(shí),按照簽訂合同的單位名稱,將各單位的付款情況詳細(xì)地加以統(tǒng)計(jì),并與各單項(xiàng)工程結(jié)算的審計(jì)定案數(shù)對(duì)照,及時(shí)將各種應(yīng)付款結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入成本。

(三)做好各類設(shè)備交付使用的清查登記

企業(yè)的大型基建項(xiàng)目設(shè)備品種、數(shù)量繁多,需單獨(dú)建立設(shè)備明細(xì)輔助賬,將設(shè)備名稱、規(guī)格、型號(hào)、用途、合同簽訂時(shí)間、付款時(shí)間、付款金額、安裝費(fèi)用等情況加以詳細(xì)記錄。這里特別注意實(shí)物從入庫到領(lǐng)用,從安裝到交付,各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的書面簽批制度執(zhí)行情況。在竣工財(cái)務(wù)決算階段,還要對(duì)需要安裝的設(shè)備和不需要安裝的設(shè)備全面進(jìn)行核價(jià)和清理,并要對(duì)采購數(shù)量、領(lǐng)用清單和現(xiàn)場(chǎng)安裝的臺(tái)數(shù),逐一進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)清查核實(shí),以確認(rèn)已安裝設(shè)備的建設(shè)成本。

五、財(cái)務(wù)決算編制中需解決的幾個(gè)重要問題

(一)關(guān)于成套設(shè)備如何登記資產(chǎn)的問題

企業(yè)生產(chǎn)性基建項(xiàng)目,多數(shù)是與設(shè)備生產(chǎn)廠家簽訂成套設(shè)備采購協(xié)議,該廠家負(fù)責(zé)設(shè)備的安裝調(diào)試。在查看主合同條款時(shí),可見設(shè)備名稱為某某設(shè)備(或系統(tǒng))一套,而細(xì)查其技術(shù)合同則往往是由多個(gè)設(shè)備組成。那么如何拆分、合并各設(shè)備部分,準(zhǔn)確登記資產(chǎn)明細(xì)賬,確實(shí)是現(xiàn)實(shí)工作中的一個(gè)難題。實(shí)踐中應(yīng)根據(jù)成套設(shè)備的功能及各組成設(shè)備的功能,結(jié)合各部分安裝位置是否獨(dú)立等進(jìn)行判斷。

(二)關(guān)于遺留未做的少量尾工工程問題

在尾工工程投資額不超過工程總投資5%的情況下,對(duì)于企業(yè)遺留未做的收尾工程,可根據(jù)概算所列的投資額或編制尾工預(yù)算估算其投資支出,在竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告中單獨(dú)說明。以后該收尾工程完工后,按規(guī)定程序補(bǔ)報(bào)有關(guān)資料,并按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

(三)關(guān)于征地移民拆遷等大額費(fèi)用的處理

在基本建設(shè)項(xiàng)目中,征地移民拆遷等費(fèi)用一般可占到總投資的6%,金額比較大。征地移民拆遷工作涉及面廣、情況復(fù)雜,多數(shù)系借助當(dāng)?shù)乜h鄉(xiāng)政府的行政力量開展工作。這一部分投資,企業(yè)在與當(dāng)?shù)卣块T簽訂征地拆遷協(xié)議后,全部交由地方政府安排使用,財(cái)務(wù)部門根據(jù)協(xié)議支付款項(xiàng)。該投資的核算與管理難點(diǎn)在于投資額較大,如何考核實(shí)物量完成情況?現(xiàn)有制度規(guī)定中未見提及。在實(shí)際工作中,較好的方式是要求受托方報(bào)送竣工的有關(guān)資料,包括征地多少公頃、移民多少人、搬遷多少戶等情況,并經(jīng)監(jiān)理審核。有了這些基礎(chǔ)資料,在支付合同款時(shí)才更有依據(jù),才更能使投資落到實(shí)處。

六、結(jié)語

只要企業(yè)治理層、管理層重視,工程項(xiàng)目的參與各方認(rèn)真負(fù)責(zé)、積極主動(dòng),項(xiàng)目管理措施得當(dāng),基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算滯后的問題就一定能得到改進(jìn)。

【參考文獻(xiàn)】

篇(6)

關(guān)鍵詞 水利建設(shè)財(cái)務(wù)管理存在問題建議

一、水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作存在的主要問題

1.水利基建財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作相對(duì)薄弱,基建財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高

水利建設(shè)單位由于施工工程的臨時(shí)性和階段性,不可能配備專門的會(huì)計(jì)人員長(zhǎng)期從事建設(shè)單位會(huì)計(jì)核算工作。加之長(zhǎng)期以來水利部門重建設(shè)輕管理,客觀上造成水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全,人員數(shù)量不足,高素質(zhì)的財(cái)會(huì)專業(yè)人員短缺,水利基建財(cái)務(wù)管理工作總體水平偏低,在一定程度上影響和制約了水利基建財(cái)務(wù)管理智能的充分發(fā)揮。再者,隨著水利投資主體多元化趨勢(shì)的發(fā)展,現(xiàn)行的一些財(cái)會(huì)方法及理財(cái)觀念要進(jìn)一步更新,業(yè)務(wù)知識(shí)急需加強(qiáng)。當(dāng)前,基建財(cái)務(wù)人員的現(xiàn)代財(cái)務(wù)知識(shí)和技能相對(duì)滯后。

2.概算項(xiàng)目與會(huì)計(jì)核算科目的不一致

現(xiàn)行基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度的科目與概算項(xiàng)目不一致已是老問題,目前仍未得到妥善解決。會(huì)計(jì)科目與概算項(xiàng)目的不一致主要表現(xiàn)在概算的其他費(fèi)用與會(huì)計(jì)核算中某些科目不一致,比如建設(shè)管理費(fèi),概算中包括開辦費(fèi)、經(jīng)常費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、項(xiàng)目管理費(fèi)等內(nèi)容,而會(huì)計(jì)科目中待攤投資的二級(jí)明細(xì)科目建設(shè)單位管理費(fèi)實(shí)際上僅包括經(jīng)常費(fèi)一項(xiàng)內(nèi)容,其他的內(nèi)容要在其他一級(jí)或二級(jí)科目中核算。又如概算中的開辦費(fèi),在會(huì)計(jì)核算中無對(duì)應(yīng)的科目,可以放在待攤投資,也可以放在其他投資,隨意性較大。由于各自包括的內(nèi)容不一樣,在會(huì)計(jì)核算時(shí),難免出現(xiàn)人為劃分科目的情況,同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目其核算的結(jié)果可能會(huì)不一樣,既不利于財(cái)務(wù)預(yù)算管理,也不利于考核概算執(zhí)行情況。

3.工程竣工結(jié)算不及時(shí),竣工財(cái)務(wù)管理混亂、規(guī)定不明確

一些項(xiàng)目投產(chǎn)運(yùn)行多年,遲遲不辦理竣工決算,給建設(shè)單位、管理單位的財(cái)務(wù)管理工作造成了很大的困難。在編制竣工決算時(shí),概算項(xiàng)目與會(huì)計(jì)科目的矛盾也給財(cái)務(wù)報(bào)表的編制帶來很多麻煩。竣工決算中的項(xiàng)目投資分析表是按概算項(xiàng)目編制的,竣工財(cái)務(wù)決算表則是按會(huì)計(jì)科目匯總編制,這就使得各決算報(bào)表編制的口徑不一致,造成在決算編制過程中資料收集難度很大的實(shí)際問題,會(huì)計(jì)人員在核算時(shí)需要做兩套賬,一套按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算以滿足財(cái)務(wù)決算的要求,一套按概算項(xiàng)目核算以滿足投資分析的要求,這樣極大地增加了會(huì)計(jì)人員的工作量。另外,在在竣工財(cái)務(wù)決算需的審計(jì)方面,具體的審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)級(jí)別以及權(quán)威性認(rèn)證,相關(guān)文件未有明確規(guī)定,也是導(dǎo)致財(cái)務(wù)病詬的原因之一。

4.資產(chǎn)移交中的兩難問題

工程在編制竣工決算、辦理竣工驗(yàn)收后就應(yīng)由建設(shè)單位移交管理單位,在這里竣工決算的作用是作為資產(chǎn)移交的依據(jù)。資產(chǎn)的交付對(duì)于一般的工程沒什么困難,無非是將工作做細(xì),資料收集齊全,實(shí)物管理妥當(dāng)即可,但是一些特殊的大型工程項(xiàng)目,含有多個(gè)標(biāo)段、分年實(shí)施,在移交資產(chǎn)時(shí)就會(huì)存在一些難以解決的問題。矛盾比較突出的問題是:當(dāng)年招標(biāo)的單項(xiàng)工程完工后是否當(dāng)年移交?對(duì)這個(gè)問題,財(cái)政部和水利部關(guān)于基本建設(shè)工程竣工決算的規(guī)定中沒有提到,實(shí)際工作中卻不可回避。

進(jìn)一步分析,我們會(huì)發(fā)現(xiàn)這是一個(gè)兩難問題。如果當(dāng)年移交,存在三個(gè)問題:

一是在財(cái)務(wù)處理上必須將這一年度的投資來源沖銷,這樣到整個(gè)工程結(jié)束時(shí),財(cái)務(wù)賬上反映的投資來源只是最后一年的數(shù)額,是不完整的;

二是由于待攤費(fèi)用一般來說是根據(jù)整個(gè)工程中單項(xiàng)工程所占的比例進(jìn)行分?jǐn)?而在全部工程完工前,這一比例是不能確定的,所以每個(gè)單項(xiàng)工程決算時(shí)所分?jǐn)偟慕痤~也不可能確定;

三是在同一個(gè)工程中運(yùn)行維護(hù)和施工建設(shè)混在一起,各自負(fù)責(zé)的單位在工作中肯定會(huì)從本單位的利益出發(fā),人為的增加管理難度。

如果當(dāng)年完工的工程不移交,而是等到全部工程完工是一并移交會(huì)怎么樣呢?這樣做的問題是:工程的運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用沒有來源渠道,因?yàn)楣こ谈潘阒懈揪蜎]有考慮之一項(xiàng)目。

二、加強(qiáng)水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作的建議

1.加強(qiáng)培訓(xùn),提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平

基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理要求財(cái)務(wù)人員不僅要熟悉掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí),還要了解工程概預(yù)算知識(shí)、工程圖知識(shí),清楚概預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)和定額,全面了解基建項(xiàng)目的情況,在此基礎(chǔ)上,才能準(zhǔn)確設(shè)置帳套,準(zhǔn)確核算基建項(xiàng)目。因此,要解決水利基建財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低的問題,有針對(duì)性地組織進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn),擴(kuò)大知識(shí)面、提高業(yè)務(wù)素質(zhì),大力加強(qiáng)短期培訓(xùn)能取得事半功倍的效果?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要在不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)的基礎(chǔ)上,工作方式應(yīng)由事后記賬變?yōu)槭虑皡⑴c、事中控制和監(jiān)督,通過參加工程招標(biāo)、價(jià)款結(jié)算、竣工驗(yàn)收、制定辦法和重大事項(xiàng)決策等,為更好地開展財(cái)務(wù)管理、盡快發(fā)揮工程效益做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

2.建議調(diào)整部分會(huì)計(jì)科目

水利基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算對(duì)象是水利基本建設(shè)項(xiàng)目,核算的重點(diǎn)是正確反映水利基本建設(shè)概(預(yù))算得執(zhí)行情況。水利部水建[1998]15號(hào)文關(guān)于印發(fā)《水利水電工程設(shè)計(jì)概(估)算費(fèi)用構(gòu)成及計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)》的通知中,對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目概(預(yù))算項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整,新增了一些費(fèi)用項(xiàng)目,《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》對(duì)這些新增項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算問題應(yīng)予補(bǔ)充完整,制定具體的處理辦法,如新增加的項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算等。若在“待攤投資――建設(shè)單位管理費(fèi)”科目中同建設(shè)單位經(jīng)常費(fèi)合并核算,則不能正確完整地反映概(預(yù))算得執(zhí)行情況,實(shí)際工作中,有的在“待攤投資”科目下增加二級(jí)科目“項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)”單獨(dú)進(jìn)行核算,但在編制年度財(cái)務(wù)決算時(shí),又涉及合并到“待攤投資”的哪一個(gè)項(xiàng)目中的問題。另外,前期工作統(tǒng)籌費(fèi)、定額編制管理費(fèi)等都涉及到這樣的問題。因此國(guó)家有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目的概(預(yù))算的制度改變后,對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)制度也要有相應(yīng)明確改變后的會(huì)計(jì)核算問題。

因此,建議在會(huì)計(jì)制度中應(yīng)明確:

(1)“待攤投資”的二級(jí)科目按概(預(yù))算項(xiàng)目設(shè)置,在編制年度財(cái)務(wù)決算時(shí)將相近的費(fèi)用合并填入財(cái)政部的格式?jīng)Q算報(bào)表中,在編表說明中作詳細(xì)說明;

(2)按《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》和財(cái)政部年度決算報(bào)表上已明確的“待攤投資”二級(jí)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》和財(cái)政部年度決算報(bào)表上沒有的待攤投資項(xiàng)目全部計(jì)入“待攤投資”――其他待攤投資,在反映概(預(yù))算執(zhí)行情況和編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)應(yīng)詳細(xì)分開,或設(shè)置其他待攤投資輔助合算;

(3)《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》和財(cái)政部年度決算報(bào)表上的待攤投資項(xiàng)目完全按照概(預(yù))算項(xiàng)目及時(shí)修改,做到完全對(duì)應(yīng)一致。通過上述三種方式才能既做到正確反映水利基本建設(shè)概(預(yù))算的執(zhí)行情況,又能符合財(cái)政部年度決算報(bào)表的要求。

3.竣工決算的建議

概算項(xiàng)目與會(huì)計(jì)科目之間并沒有本質(zhì)區(qū)別,無非都是把建設(shè)項(xiàng)目中的費(fèi)用進(jìn)行分類歸集,不同的只是概算是事前控制,其歸集的項(xiàng)目反映應(yīng)該需要的投資,會(huì)計(jì)科目則是反映不同項(xiàng)目?jī)?nèi)容實(shí)際發(fā)生的投資。這并不矛盾,而且說是一致的,因?yàn)闀?huì)計(jì)核算也可以看成是對(duì)概算執(zhí)行情況的一種紀(jì)錄,兩者完全可以統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。至于是統(tǒng)一到會(huì)計(jì)科目上來還是統(tǒng)一到概算項(xiàng)目上來,筆者認(rèn)為會(huì)計(jì)上資金占用類科目可以與概算項(xiàng)目完全一致,資金來源類科目按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。這樣處理可使兩者結(jié)合起來,而且具有可操作性。當(dāng)然,如何處理還不是問題的關(guān)鍵,關(guān)鍵是有關(guān)主管部門要決定是否統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

此外,考慮到審計(jì)利害關(guān)系,建議竣工財(cái)務(wù)決算不能有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì),應(yīng)由主要投資主體的審計(jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)審計(jì)組織審計(jì),主要投資主體的審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接審計(jì),社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)由上一級(jí)主管單位委托才能對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。

關(guān)于竣工財(cái)務(wù)決算審批權(quán)限和級(jí)別,相關(guān)文件并未明確規(guī)定。建議水利基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算由審批項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)概算機(jī)關(guān)的同級(jí)財(cái)政(財(cái)務(wù))部門審批,審批期限為3個(gè)月。

篇(7)

（國(guó)家電網(wǎng)湖南省電力公司懷化供電分公司， 湖南 懷化 418000）

摘　要：我國(guó)電力企業(yè)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展日益壯大，成為國(guó)家最重要的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)之一，電力基礎(chǔ)建設(shè)的重要性愈加突出。電力工程項(xiàng)目規(guī)模和數(shù)量一般較大，所投入資金多。 竣工決算報(bào)表編制工作是工程項(xiàng)目必經(jīng)環(huán)節(jié)，具有一定復(fù)雜性和總結(jié)性。所編制報(bào)表還是竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告中不可或缺的部分，做好這一工作有助于減少工程項(xiàng)目竣工決算過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其作用不容忽視，每個(gè)建設(shè)單位都應(yīng)引起高度重視。

關(guān)鍵詞 ：電力基建工程 竣工決算 報(bào)表編制

中圖分類號(hào)：F275

文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號(hào)：1000-8772（2014）16-0071-02

準(zhǔn)確反映項(xiàng)目資產(chǎn)總量、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)存在狀態(tài)等是編制決算報(bào)表工作的必要內(nèi)容。規(guī)范化的財(cái)務(wù)決算報(bào)表可以如實(shí)反映項(xiàng)目的移交狀況，包括資產(chǎn)移交方式，移交數(shù)額等 ，還能清晰反映工程竣工投資狀況，包括投資內(nèi)容和數(shù)額等。此外，編制的竣工決算報(bào)表一定程度上能成為項(xiàng)目資產(chǎn)構(gòu)成、資產(chǎn)移交以及投資核銷的重要依據(jù)。

1.編制電力基建工程竣工決算報(bào)表的意義

1.1竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制過程貫穿整個(gè)工程項(xiàng)目過程的始終

工程項(xiàng)目的竣工決算報(bào)表是對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行全面總結(jié)性的文件，不僅能總匯項(xiàng)目收支狀況，反映工程項(xiàng)目投資來源，資金變動(dòng)情況，還能對(duì)施工效果進(jìn)行科學(xué)總結(jié)。 電力企業(yè)通過財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制工作不僅能有效總結(jié)基本建設(shè)投資計(jì)劃和項(xiàng)目概預(yù)算狀況，還能據(jù)此及時(shí)修改概預(yù)算的定額資料?？⒐へ?cái)務(wù)決算報(bào)表的編制過程與項(xiàng)目的每個(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)階段都息息相關(guān)，是對(duì)工程項(xiàng)目的全面匯總，貫穿于整個(gè)電力基建工程項(xiàng)目的始終。

1.2.有助于企業(yè)后期發(fā)展

竣工決算報(bào)表主要由封面、項(xiàng)目概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表、待攤投資明細(xì)表以及竣工決算說明書等組成。其中，基建竣工決算說明書包括會(huì)計(jì)賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況、基本建設(shè)支出預(yù)算、投資計(jì)劃和資金到位情況、基建結(jié)余資金形成等情況、及編表說明等等內(nèi)容?？梢钥闯?，該報(bào)表可以體現(xiàn)竣工項(xiàng)目全過程和取得的成果，可以有力地為企業(yè)財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)，有助于企業(yè)后續(xù)健康發(fā)展。

2.竣工決算報(bào)表編制工作內(nèi)容和要求

2.1切實(shí)掌握電力基建竣工決算報(bào)表的編制依據(jù)

據(jù)我國(guó)財(cái)政部的相關(guān)規(guī)定（財(cái)辦建[2008]91號(hào)文件），基建竣工決算報(bào)表的編制依據(jù)包含：國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及制度；經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算及調(diào)整文件 ；歷年下達(dá)的年度投資計(jì)劃、項(xiàng)目支出預(yù)算；會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理資料；招投標(biāo)文件，項(xiàng)目合同（協(xié)議）、工程結(jié)算等有關(guān)資料；以及其他有關(guān)資料等六類。項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算具有很強(qiáng)的政策性，涉及的合同與計(jì)劃合同密切相連，涉及的項(xiàng)目建設(shè)工作內(nèi)容不能超越政策規(guī)范。

2.2竣工決算報(bào)表編制的資料收集要及時(shí)

鑒于竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制工作的綜合性和復(fù)雜性，且與會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算等工作內(nèi)容密切相關(guān)，建設(shè)單位的項(xiàng)目管理部門應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目建設(shè)初始之時(shí)就進(jìn)行相關(guān)資料的分類整理。注意收集項(xiàng)目施工圖設(shè)計(jì)、各階段設(shè)計(jì)及審批文件，各年度項(xiàng)目投資建設(shè)計(jì)劃、預(yù)算編制、招標(biāo)性文件、合同資料以及工程驗(yàn)收資料等。特別要對(duì)初始設(shè)計(jì)與重大變動(dòng)后文件等資料進(jìn)行收集和整理。

2.3竣工決算報(bào)表編制前的準(zhǔn)備工作要到位

適時(shí)成立竣工決算小組，該小組應(yīng)包括項(xiàng)目管理部門、審計(jì)等有關(guān)部門的相關(guān)人員，由財(cái)務(wù)部門帶頭組織開展工作，組長(zhǎng)協(xié)調(diào)好各部門，及時(shí)收集整理竣工決算編制所使用的數(shù)據(jù)，完成統(tǒng)計(jì)和匯總數(shù)據(jù)的工作，保證竣工決算報(bào)表編制工作如期完成。

在基建工程項(xiàng)目竣工之初，要逐一核對(duì)投資計(jì)劃和資金，對(duì)資金流動(dòng)是否到位以及資金是否充分利用等情況進(jìn)行核查。接著要馬上清查財(cái)產(chǎn)物資和已完成的工程，確保整體工程項(xiàng)目決算得以順利開展。還有就是確保做好關(guān)于合同價(jià)款結(jié)算的工作、債務(wù)債權(quán)清理工作以及竣工后結(jié)余資金的安置工作。

2.4編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表

電力基建工程竣工決算報(bào)表的編制方法主要是根據(jù)工程項(xiàng)目竣工決算報(bào)告的編制要求和內(nèi)容，將工程項(xiàng)目建設(shè)所形成的資產(chǎn)和有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)數(shù)據(jù)按照有關(guān)表格排列方式進(jìn)行的填制，并對(duì)相關(guān)情況進(jìn)行必要的說明。相關(guān)表格包括：封面、電力基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算表、電力基本建設(shè)竣工項(xiàng)目概況表、電力基本建設(shè)竣工項(xiàng)目成本表、電力基本建設(shè)竣工項(xiàng)目投資分析表、電力基本建設(shè)竣工項(xiàng)目待核銷基建支出表、電力基本建設(shè)項(xiàng)目成本表、電力基本建設(shè)竣工項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資表、電力基本建設(shè)項(xiàng)目預(yù)計(jì)未完工程及預(yù)留費(fèi)用表、電力基本建設(shè)竣工項(xiàng)目交付使用財(cái)產(chǎn)表。需按大、中、小型項(xiàng)目分類填寫各表，完整填寫各項(xiàng)內(nèi)容，填制數(shù)據(jù)要與賬簿內(nèi)容數(shù)據(jù)相協(xié)調(diào)，認(rèn)真核對(duì)，確保無誤。

以下簡(jiǎn)要列舉幾項(xiàng)財(cái)務(wù)決算報(bào)表填制中的注意事項(xiàng)：

① 填制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批表。要注意表中“建設(shè)性質(zhì)”要按新建、擴(kuò)建、改建、遷建和恢復(fù)建設(shè)項(xiàng)目等分類填列。表中“主管部門”指建設(shè)單位的主管部門。

② 填制大、中型基本建設(shè)項(xiàng)目工程概況表。要根據(jù)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件和概算、計(jì)劃等確定的數(shù)字對(duì)表中各有關(guān)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、概算、計(jì)劃等指標(biāo)進(jìn)行填列?；ㄖС龈鶕?jù)財(cái)政部門歷年批準(zhǔn)的“基建投資表”中有關(guān)數(shù)字進(jìn)行填列。收尾工程指工程項(xiàng)目全部驗(yàn)收后遺留的少量尾工，應(yīng)據(jù)具體情況估算這部分工程的實(shí)際成本，并作說明。

③ 填制大、中型項(xiàng)目竣工決算財(cái)務(wù)決算表。應(yīng)根據(jù)竣工年度財(cái)務(wù)決算中資金平衡表的有關(guān)項(xiàng)目期末數(shù)對(duì)表中其余各項(xiàng)目反映辦理竣工驗(yàn)收時(shí)的結(jié)余數(shù)進(jìn)行填列，資金占有總額要與資金來源總額相等。

④ 填制大、中型項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表。應(yīng)根據(jù)“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中相應(yīng)項(xiàng)目的數(shù)字匯總填列表中各欄數(shù)字。

⑤ 填制交付使用資產(chǎn)明細(xì)表。要逐項(xiàng)盤點(diǎn)填列固定資產(chǎn)部分，可分類填列工具、器具和家具等低值易耗品。

⑥ 填制小型基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算總表。根據(jù)大、中型基本建設(shè)項(xiàng)目概況表指標(biāo)和大、中型基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表指標(biāo)口徑進(jìn)行填列，切實(shí)反映小型基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)和全部工程狀況。

3.竣工決算報(bào)表編制過程中存在的問題及原因

3.1有關(guān)部門不重視，決算報(bào)表編制工作難展開

科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理能夠提高基建項(xiàng)目建設(shè)中各方面管理效率，改善投資管理，從而提高投資效益。就當(dāng)前情況來說，建設(shè)單位將項(xiàng)目建設(shè)工期管理放在電力基礎(chǔ)建設(shè)中的首位，未將工程財(cái)務(wù)管理工作真正予以重視。有些電力施工企業(yè)主要以經(jīng)驗(yàn)判斷進(jìn)行資金管理，工程費(fèi)用支出不規(guī)范不嚴(yán)格，甚至與工程預(yù)算中的單項(xiàng)工程出入很大，致使控制成本出現(xiàn)很大困難。工程成本支出與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)，給決算報(bào)表編制工作帶來相當(dāng)大的困擾。

一般地，電力基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目施工企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員都具備較高的專業(yè)素養(yǎng)，但若未得到相關(guān)部門支持，欠缺對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的基本了解，對(duì)很多具體施工情況不清楚，再加上對(duì)竣工決算報(bào)表編制相關(guān)知識(shí)了解不夠深入，那么要做好竣工決算報(bào)表編制工作絕非易事。

3.2竣工結(jié)算不及時(shí)以及工作人員素質(zhì)不一影響報(bào)表編制

電力基建工程項(xiàng)目又一重要環(huán)節(jié)就是竣工結(jié)算，結(jié)算報(bào)告直接影響著其后的產(chǎn)權(quán)移交管理和投資效益分析。據(jù)此，電力企業(yè)應(yīng)逐漸加強(qiáng)把關(guān)和審核項(xiàng)目結(jié)算力度。但在項(xiàng)目工程投產(chǎn)后，有關(guān)單位并未及時(shí)結(jié)算工程費(fèi)用，影響了工程成本費(fèi)用的歸集，從而影響了竣工決算報(bào)表的編制進(jìn)度，導(dǎo)致報(bào)表不能按時(shí)完成 。編制竣工決算表的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作人員本身素質(zhì)存在參差不齊現(xiàn)象，難以保證編制的決算報(bào)表的質(zhì)量和效率。

4.有關(guān)編制竣工決算報(bào)表的一些建議

4.1完善工程財(cái)務(wù)管理制度，為竣工決算報(bào)表編制工作提供制度保障

電力企業(yè)財(cái)務(wù)部門要熟悉國(guó)家有關(guān)方面的財(cái)經(jīng)法規(guī)，制定和完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，有效控制和使用資金。依據(jù)財(cái)務(wù)管理制度對(duì)各項(xiàng)工程進(jìn)度及費(fèi)用支出進(jìn)行核查，按計(jì)劃執(zhí)行概算、結(jié)算工作，及時(shí)審查資金來源和資金流動(dòng)狀況。為順利進(jìn)行決算報(bào)表編制工作做鋪墊。

4.2保證建設(shè)項(xiàng)目核對(duì)質(zhì)量

弄清楚基建項(xiàng)目資金來源和項(xiàng)目工程計(jì)劃有關(guān)規(guī)定之間的聯(lián)系很關(guān)鍵。核對(duì)建設(shè)資金的工作應(yīng)包含以下內(nèi)容：檢查項(xiàng)目資金來源；檢查有關(guān)資金支出和收攏計(jì)劃；核查放映于賬面上的各專項(xiàng)撥款是否“?？顚Ｓ谩保灰约昂藢?duì)按時(shí)間或種類繪制的表格；將核查的有關(guān)資料進(jìn)行對(duì)比。

實(shí)地核查建設(shè)項(xiàng)目要落實(shí)?，F(xiàn)場(chǎng)核查是所有事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目工作中不可缺少的環(huán)節(jié)，當(dāng)然竣工決算審計(jì)工作也不例外。盤點(diǎn)設(shè)備、建筑物的數(shù)量并核查其狀態(tài)、結(jié)構(gòu)與施工圖紙是否相一致，有無刻意提高配置標(biāo)準(zhǔn)；核實(shí)其新舊程度及能否使用現(xiàn)狀，以及設(shè)備的具體型號(hào)與賬面記賬一致與否。這些都是現(xiàn)場(chǎng)核查必要內(nèi)容。

注意審查項(xiàng)目竣工完成的情況。審計(jì)人員應(yīng)從賬面支出工程款項(xiàng)、項(xiàng)目中完場(chǎng)設(shè)備與建筑物數(shù)量、項(xiàng)目竣工工程費(fèi)用支出、賬面工程尾款等方面進(jìn)行項(xiàng)目完工情況的考核。如發(fā)現(xiàn)賬面支出的工程款項(xiàng)與工程概算不一致，應(yīng)找出原因并算出差額。若考核項(xiàng)目中存在沒有完工的工程，應(yīng)將其詳細(xì)標(biāo)明在審計(jì)底稿上。若出現(xiàn)項(xiàng)目竣工工程項(xiàng)目費(fèi)用支出超過概算數(shù)額，應(yīng)查明原因并做好登記和上報(bào)工作。

4.3編制竣工決算報(bào)表過程要細(xì)心

對(duì)于這一總結(jié)性文件，每個(gè)數(shù)據(jù)反映著基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目狀況，弄錯(cuò)一個(gè)微小的字符都有可能影響對(duì)項(xiàng)目投資效益的評(píng)估，所以要慎重對(duì)待。編制報(bào)表過程中不能漏掉財(cái)政部相關(guān)規(guī)范性文件中的重要內(nèi)容，要按要求結(jié)合具體情況對(duì)所要求的竣工決算報(bào)表進(jìn)行編制，不能超越權(quán)限。

總之，竣工決算報(bào)告是固定資產(chǎn)入賬的依據(jù)，是電力項(xiàng)目建設(shè)過程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，也是財(cái)務(wù)管理的最后一個(gè)階段，而電力基礎(chǔ)工程竣工決算報(bào)表編制又是重中之重，在項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算過程中的具有重要的地位，決算報(bào)表編制的效率和質(zhì)量直接影響著施工企業(yè)后期發(fā)展，建設(shè)單位應(yīng)引起高度重視。

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