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篇(1)

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 審計(jì) 問(wèn)題 對(duì)策 內(nèi)部控制

近年來(lái)，我國(guó)行政事業(yè)單位改革不斷深化，單位內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)逐漸發(fā)展成為評(píng)判單位各項(xiàng)工作績(jī)效以及公益、服務(wù)水平高低的一個(gè)十分重要的指標(biāo)，其能夠有效促進(jìn)行政事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)收支狀況等方面的合法性以及真實(shí)性等，使得行政事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作變得更為規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)作為行政事業(yè)單位完善內(nèi)部控制制度建設(shè)的必經(jīng)途徑，其對(duì)行政事業(yè)單位的長(zhǎng)足發(fā)展具有十分重要的作用，可對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部約束機(jī)制具有較強(qiáng)的促進(jìn)意義。然而，當(dāng)前時(shí)期下行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)中存在諸多較為突出的問(wèn)題，應(yīng)該引起我們的高度關(guān)注，以尋求有效解決這些問(wèn)題的舉措。本文就是首先對(duì)審計(jì)工作存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，然后提出了具體的解決措施，目的在于為行政事業(yè)單位科學(xué)事實(shí)審計(jì)工作提供切實(shí)可行的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范。

一、當(dāng)前時(shí)期下行政事業(yè)單位審計(jì)工作存在的突出問(wèn)題分析

（一）審計(jì)意識(shí)十分淡薄，認(rèn)識(shí)不足

目前，大多數(shù)行政事業(yè)單位均對(duì)審計(jì)工作的意識(shí)十分淡薄，且認(rèn)識(shí)度較為低下，對(duì)審計(jì)職能的充分發(fā)揮極為不利。究其原因，筆者認(rèn)為主要與如下幾個(gè)方面的原因相關(guān)：?jiǎn)挝恢饕I(lǐng)導(dǎo)對(duì)此項(xiàng)工作認(rèn)識(shí)度低下。單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)方面的知識(shí)顯得非常缺乏，在實(shí)際管理與制定決策過(guò)程中，往往極易忽略內(nèi)部審計(jì)的重要性。某些領(lǐng)導(dǎo)干部則簡(jiǎn)單地將內(nèi)部審計(jì)等同于單位內(nèi)部查賬，并未對(duì)審計(jì)的具體范圍進(jìn)行清晰地認(rèn)識(shí)，大大降低了單位內(nèi)部審計(jì)工作的地位與作用；單位普通工作人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)度偏低。行政事業(yè)單位屬于財(cái)政撥款類(lèi)型的單位，普通工作人員一直存在這樣的一個(gè)錯(cuò)誤思想，就是單位運(yùn)營(yíng)好差，與自身不存在任何關(guān)系。在實(shí)際工作中，普通工作人員根本沒(méi)有意識(shí)到開(kāi)展審計(jì)工作對(duì)單位的重要意義，從某種程度上，也是行政事業(yè)單位審計(jì)工作滯后的一個(gè)重要原因。

（二）審計(jì)目標(biāo)、職能以及定位等欠規(guī)范、欠準(zhǔn)確

對(duì)于大部分行政事業(yè)單位而言，其審計(jì)工作多數(shù)以財(cái)務(wù)工作為主，并未將單位耗材采購(gòu)、人員選拔以及各項(xiàng)三公經(jīng)費(fèi)開(kāi)支、內(nèi)控制度落實(shí)情況的評(píng)估等方面的管理工作列入至單位內(nèi)部審計(jì)的范疇之中，從而使得單位內(nèi)部審計(jì)工作范圍變窄，且內(nèi)容變得十分單一。此外，單位并未基于戰(zhàn)略發(fā)展的角度，對(duì)審計(jì)工作的目標(biāo)進(jìn)行設(shè)置，從而也就不能真正地挖掘?qū)徲?jì)工作的深層價(jià)值。還有一些單位并未設(shè)立具有獨(dú)立性質(zhì)的審計(jì)部門(mén)，更無(wú)高素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)化的審計(jì)工作人員隊(duì)伍，嚴(yán)重削弱了審計(jì)所應(yīng)有的控制、管理、服務(wù)、評(píng)價(jià)等方面的職能。

（三）因?qū)徲?jì)人員素質(zhì)普遍較低而造成審計(jì)質(zhì)量受到嚴(yán)重影響

審計(jì)不管在何種性質(zhì)的單位，其專(zhuān)業(yè)化以及技術(shù)性要求均較高，屬于一項(xiàng)層次較高的經(jīng)濟(jì)學(xué)監(jiān)督，這就要求審計(jì)工作人員應(yīng)該具備較高的素質(zhì)、精湛的專(zhuān)業(yè)技術(shù)等。然而，對(duì)于我國(guó)行政事業(yè)單位而言，一個(gè)存在明顯的問(wèn)題為：大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)工作人員一般均是由擔(dān)任財(cái)務(wù)工作或者紀(jì)律檢查工作等人員所組成的，并未接受過(guò)系統(tǒng)化的以及清楚的審計(jì)方面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)綜合操作能力較差，很難在實(shí)際工作過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，在很大程度上降低了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，同時(shí)也弱化了審計(jì)工作的力度以及權(quán)威性，無(wú)法完全開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作 。

（四）單位審計(jì)制度不夠健全

目前，我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作缺乏一整套較為完整的管控機(jī)制，從而造成單位審計(jì)工作毫無(wú)權(quán)威性以及嚴(yán)肅性。具體而言，一般可以總結(jié)出如下幾個(gè)方面：審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)未規(guī)范、未統(tǒng)一。目前，我國(guó)尚未針對(duì)行政事業(yè)單位審計(jì)工作制定出統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，某些單位審計(jì)工作受到了單位領(lǐng)導(dǎo)的重視與關(guān)注；關(guān)于審計(jì)工作方面，缺乏遠(yuǎn)期規(guī)劃，僅僅停留于近期。很多行政事業(yè)單位均機(jī)械化地根據(jù)上級(jí)要求制定單位內(nèi)部審計(jì)規(guī)劃，但是在制定審計(jì)規(guī)劃過(guò)程中往往與本單位實(shí)際情況相脫離。此外，單位也并未制定出一整套較為詳實(shí)的審計(jì)計(jì)劃，也并未對(duì)審計(jì)工作的頻率以及實(shí)際操作順序等作詳細(xì)地說(shuō)明與規(guī)范，造成審計(jì)工作變得形式化；未構(gòu)建科學(xué)、規(guī)范的審計(jì)監(jiān)督與制約體系。大部分單位對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督與制約重視度不高，造成單位內(nèi)部審計(jì)工作效率低下，極易導(dǎo)致各種審計(jì)問(wèn)題或者紕漏的出現(xiàn)。

二、當(dāng)前時(shí)期下行政事業(yè)單位審計(jì)存在問(wèn)題的具體解決措施

（一）提高行政事業(yè)單位審計(jì)工作人員的基本素質(zhì)，確保單位內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提升

對(duì)于大多數(shù)行政事業(yè)單位而言，均需構(gòu)筑一支綜合素質(zhì)高、專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，具體而言可從如下幾個(gè)方面加以落實(shí)：構(gòu)建單位內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)制度，不斷使其知識(shí)儲(chǔ)備得以更新，以提高其審計(jì)的專(zhuān)業(yè)化水準(zhǔn)；培育審計(jì)工作人員形成良好的工作習(xí)慣以及審計(jì)職業(yè)操守，以確保單位審計(jì)工作不出現(xiàn)任何風(fēng)險(xiǎn)或者紕漏；定期加強(qiáng)單位內(nèi)部審計(jì)工作人員的教育培訓(xùn)，注重審計(jì)工作專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)、再學(xué)習(xí)，對(duì)審計(jì)方面的實(shí)踐知識(shí)進(jìn)行系統(tǒng)化地把握，組織單位審計(jì)工作人員參加審計(jì)、財(cái)務(wù)等相關(guān)的業(yè)務(wù)、法規(guī)等培訓(xùn)，最終提高審計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)技能。

（二）不斷完善單位內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)以及制度體系

不斷優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)以及制度等方面的體系，積極開(kāi)展單位的各項(xiàng)審計(jì)工作。作為公權(quán)力部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)工作是否能夠取得成功，關(guān)乎著單位的形象，也關(guān)乎到政府公信力的提高，大的方面就關(guān)系國(guó)家治理的有效性。若要提高行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作水平，就應(yīng)該依法依規(guī)開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作。所以說(shuō)，應(yīng)該注重加強(qiáng)完善單位內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)及制度體系的構(gòu)建，這對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作具有十分重要的促進(jìn)意義。具體來(lái)說(shuō)：根據(jù)實(shí)際國(guó)情制定出相應(yīng)的法律法規(guī)體系，不斷將單位內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范加以完善，盡可能多地制定出操作性較強(qiáng)的法規(guī)體系；單位應(yīng)該與本單位的實(shí)際情況相聯(lián)系起來(lái)，根據(jù)管理層對(duì)審計(jì)工作方面的要求，制定出適合本單位的內(nèi)部審計(jì)章程與制度等，以制度層面加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)，從而使得內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范性更強(qiáng)，可操作性更強(qiáng)。

（三）提高行政事業(yè)單位工作人員對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)度

可從如下幾個(gè)方面提高行政事業(yè)單位工作人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)度：構(gòu)建工作人員學(xué)習(xí)審計(jì)知識(shí)的在線系統(tǒng)或者體系。每次領(lǐng)導(dǎo)完成培訓(xùn)之后，可由其組織單位的工作人員參加培訓(xùn)，傳統(tǒng)培訓(xùn)的精神與實(shí)際內(nèi)容，在培訓(xùn)課上，向單位工作人員強(qiáng)調(diào)單位內(nèi)部審計(jì)工作的重要意義，充分調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，使其認(rèn)識(shí)度真正地提升；可通過(guò)頒布文件的形式，發(fā)至單位各個(gè)部門(mén)，由各個(gè)部門(mén)的負(fù)責(zé)人牽頭學(xué)習(xí)文件精神，并組織本部門(mén)全面學(xué)習(xí)審計(jì)方面的相關(guān)知識(shí)，每年可以開(kāi)展4次學(xué)習(xí)計(jì)劃，到年底時(shí)，對(duì)工作人員的實(shí)際學(xué)習(xí)情況采取書(shū)面加實(shí)踐的形式進(jìn)行考核，對(duì)于參加不積極的部門(mén)應(yīng)嚴(yán)厲批評(píng)，取消該部門(mén)參與本年度單位目標(biāo)考核，并對(duì)考核成績(jī)進(jìn)行公布，對(duì)于考核成績(jī)優(yōu)秀的工作人員，應(yīng)該注意樹(shù)立典型，讓其他工作人員進(jìn)行學(xué)習(xí)；為有效降低學(xué)習(xí)成本，可建立統(tǒng)一的學(xué)習(xí)機(jī)制，由此既可以為參與學(xué)習(xí)的人員提供更多交流溝通的機(jī)會(huì)，而且還能使學(xué)習(xí)教育效果獲得顯著提升。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)行政事業(yè)單位的長(zhǎng)足發(fā)展具有十分重要的意義與價(jià)值，然而針對(duì)實(shí)際過(guò)程中存在的諸多突出問(wèn)題，應(yīng)該采取強(qiáng)有效措施對(duì)這些問(wèn)題加以解決，以提高行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)效性。

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篇(2)

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)即組織內(nèi)部的一項(xiàng)單獨(dú)性客觀的監(jiān)督與評(píng)價(jià)工作，其借助系統(tǒng)、規(guī)范的手段，審視評(píng)定行政事業(yè)單位資金運(yùn)行以及內(nèi)部控制是否適當(dāng)、合法和有效，以此推進(jìn)組織增大價(jià)值與提升運(yùn)作成效等目標(biāo)的達(dá)到?？茖W(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)可保障行政事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)的安全、合理與有效應(yīng)用。

（二）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制即由內(nèi)部審計(jì)管理部門(mén)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的逐項(xiàng)業(yè)務(wù)工作實(shí)施有計(jì)劃的監(jiān)督與調(diào)整，真實(shí)地探究出內(nèi)部審計(jì)工作所存的差距與不足，科學(xué)合理地確立提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量之具體方法和手段，對(duì)于推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的全面開(kāi)展與質(zhì)量的不斷提升有著非常重要的意義。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)與控制存在的問(wèn)題分析

（一）內(nèi)部審計(jì)制度欠缺，

監(jiān)督作用未有效發(fā)揮當(dāng)前我國(guó)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的僅有審計(jì)署的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，且內(nèi)容沒(méi)有上升至法律的層面，致使內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家以及民間的審計(jì)于地位上存有差別，使得內(nèi)部審計(jì)未得到應(yīng)有的關(guān)注。并且，各行政事業(yè)單位未構(gòu)建規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)工作的隨意性大，未真正達(dá)到制度化和常規(guī)化。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不完善，內(nèi)審工作很難展開(kāi)

當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)審部門(mén)的配設(shè)情況為：教育部門(mén)、衛(wèi)生部門(mén)等行政管理部門(mén)都配置了單獨(dú)的內(nèi)審部門(mén)，配置專(zhuān)門(mén)的審計(jì)工作者；大多數(shù)行政事業(yè)單位未配設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，未配置專(zhuān)門(mén)審計(jì)工作者。其主要原因，是因體制編制所局限，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作幾乎是沒(méi)有機(jī)構(gòu)編制、人員編制和經(jīng)費(fèi)保障，往往內(nèi)審未真正做到名正言順。

（三）對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)審工作質(zhì)量很難保證

主要是一些單位的主要管理者以為內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用局限了其職權(quán)和自由權(quán)，及至對(duì)其功能不屑一顧。此種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)較為普遍，導(dǎo)致內(nèi)審工作質(zhì)量很難得到保障。主要表現(xiàn)在如下兩點(diǎn)：1.行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的時(shí)效性不強(qiáng)；2.行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的落實(shí)性不強(qiáng)。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，很難發(fā)揮內(nèi)審職能

內(nèi)部審計(jì)工作屬于一種專(zhuān)業(yè)性與政策性很強(qiáng)的審查與評(píng)定工作?？僧?dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作者整體素質(zhì)很低，主要表現(xiàn)在：審計(jì)工作者配置不科學(xué)；內(nèi)部審計(jì)工作者知識(shí)結(jié)構(gòu)單一；缺乏分析、處理問(wèn)題、社會(huì)交往、文字與口頭表達(dá)等方面的能力；少數(shù)內(nèi)部審計(jì)工作者缺乏職業(yè)道德和最基本的處事原則等。

（五）內(nèi)部審計(jì)措施單一，內(nèi)審工作方法缺乏創(chuàng)新

當(dāng)前行政事業(yè)單位大多數(shù)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)主要以財(cái)務(wù)收支狀況展開(kāi)，重點(diǎn)置于審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法方面，而在評(píng)定內(nèi)部控制制度可否健全、單位內(nèi)部各機(jī)構(gòu)職能可否到位等方面,未發(fā)揮應(yīng)具備的作用。

三、改進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)與控制的應(yīng)對(duì)措施

（一）完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立展開(kāi)內(nèi)審工作

行政事業(yè)單位尤其是行政主管單位單獨(dú)設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，是做好系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的根本保障。主要包括如下兩方面內(nèi)容：1.應(yīng)當(dāng)科學(xué)界定內(nèi)部審計(jì)職能。應(yīng)當(dāng)由市場(chǎng)主體管理者的視角出發(fā)，以適應(yīng)管理者的需要為基礎(chǔ)，制約監(jiān)督市場(chǎng)主體之內(nèi)部分權(quán)行為；2.應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性可謂審計(jì)的靈魂，拋開(kāi)了獨(dú)立性，審計(jì)的所有結(jié)論定會(huì)喪失單獨(dú)的控制作用。

（二）進(jìn)一步理順內(nèi)部審計(jì)管理體制

應(yīng)當(dāng)確立行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的管理者關(guān)系，也就是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在本單位主要領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)我國(guó)的法律法規(guī)以及政策規(guī)章制度等，對(duì)本單位（包括所屬單位）的財(cái)政、本單位（包括所屬單位）的財(cái)務(wù)收支與本單位（包括所屬單位）的經(jīng)濟(jì)效益實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，單獨(dú)行使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督權(quán)，對(duì)本單位管理者負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立、權(quán)威和有效。

（三）提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，積極展開(kāi)內(nèi)審工作

借助強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員政治思想工作、組織其參加學(xué)習(xí)與培訓(xùn)、定期不定期開(kāi)展審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的研討會(huì)，讓審計(jì)工作者綜合素質(zhì)得到提升，以更好地滿足內(nèi)部審計(jì)工作的需要。主要從如下幾方面著手：1.應(yīng)從實(shí)際出發(fā),因地制宜地明確和健全行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作者的管理方法及激勵(lì)機(jī)制，妥善處理好他們的待遇等問(wèn)題，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作者的積極性；2.應(yīng)當(dāng)嚴(yán)把行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作者入口質(zhì)量關(guān)，將那部分政治思想與業(yè)務(wù)素質(zhì)高、責(zé)任感強(qiáng)的人才調(diào)整到內(nèi)部審計(jì)職位上來(lái)；3.應(yīng)做好行政事業(yè)單位內(nèi)審工作者培訓(xùn)工作，不斷更新內(nèi)部審計(jì)工作者的知識(shí)內(nèi)容，增強(qiáng)其業(yè)務(wù)技能，以更好地提升他們的整體素質(zhì)；4.應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)工作者職責(zé)，嚴(yán)格審計(jì)紀(jì)律，確保內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

（四）進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序

行政事業(yè)單位內(nèi)審部門(mén)一定要根據(jù)我國(guó)的審計(jì)法律法規(guī)及內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，確立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的地位、制定內(nèi)部審計(jì)的工作報(bào)告制度、從事內(nèi)部審計(jì)工作者應(yīng)具備的條件、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)與權(quán)限以及各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的具體程序等，達(dá)到有章可循。

（五）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的方式方法，優(yōu)質(zhì)高效展開(kāi)內(nèi)審工作

主要應(yīng)從如下四個(gè)方面著手：1.在關(guān)注重點(diǎn)方面，應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)收支為主轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)收支同業(yè)務(wù)控制并重；2.在審計(jì)模式方面，應(yīng)當(dāng)從事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槿^(guò)程監(jiān)督；3.在審計(jì)層次方面，應(yīng)當(dāng)由治標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)橹伪荆?.在審計(jì)結(jié)論整改落實(shí)方面，應(yīng)當(dāng)由自行落實(shí)轉(zhuǎn)變?yōu)槎酱俾鋵?shí)。

四、結(jié)語(yǔ)

篇(3)

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

一、引言

為了建立健全我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范體系，我國(guó)頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，該項(xiàng)規(guī)范及其指引的頒布不僅能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，同時(shí)還對(duì)提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量及透明度有著深遠(yuǎn)意義。隨著我國(guó)對(duì)事業(yè)單位改革的不斷推進(jìn)，事業(yè)單位的內(nèi)部控制問(wèn)題日益凸顯，這些問(wèn)題的存在會(huì)嚴(yán)重阻礙事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。鑒于此，2010年，財(cái)政部部長(zhǎng)在財(cái)政工作報(bào)告中明確指出，完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)迫在眉睫的工作。同企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)相比，目前我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)相對(duì)薄弱和滯后。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，越來(lái)越多的行政事業(yè)單位也意識(shí)到，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是保證資產(chǎn)安全、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的有力途徑。內(nèi)部控制滲透在事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理流程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，尤其在金融危機(jī)后較為嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，內(nèi)部控制將進(jìn)一步發(fā)揮它的先進(jìn)作用。從我國(guó)事業(yè)單位的現(xiàn)狀來(lái)看，部分行政事業(yè)單位的管理意識(shí)還較為落后，內(nèi)部控制建設(shè)情況不甚理想，不僅嚴(yán)重制約了行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益的提高，同時(shí)也給行政事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展埋下隱患。在新的形勢(shì)下，事業(yè)單位要想在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮出更大的效用，就必須建立健全相關(guān)的內(nèi)部控制制度。

二、我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的主要問(wèn)題分析

1.內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱

一方面，由于受到傳統(tǒng)管理理念的影響，大多數(shù)事業(yè)單位的管理層重視自身政績(jī)和事業(yè)的發(fā)展，忽視了單位的內(nèi)部管理，同時(shí)也缺乏對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，對(duì)內(nèi)部控制的重要意義認(rèn)識(shí)不夠深刻。有些行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為單位的主要職責(zé)就是服務(wù)于公共事業(yè)，對(duì)單位的成本核算、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等方面的管理得過(guò)且過(guò)，認(rèn)為內(nèi)部控制的建立就是走走過(guò)場(chǎng)，或者是認(rèn)為內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，與其他部門(mén)沒(méi)有太大關(guān)系，甚至將預(yù)算控制與內(nèi)部控制之間劃上等號(hào)。有的行政事業(yè)單位內(nèi)部雖然制定了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但是卻沒(méi)有得到真正意義上的執(zhí)行，只是為了應(yīng)付上級(jí)檢查，沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的效用。另一方面，由于有些行政事業(yè)單位在崗位設(shè)置上的不科學(xué)，導(dǎo)致了相關(guān)工作人員的崗位責(zé)任約束意識(shí)十分薄弱，再加上單位內(nèi)部缺少對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)的宣傳和培訓(xùn)，導(dǎo)致工作人員缺乏內(nèi)部控制建立與實(shí)施所必要的能力，難以切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督的作用，業(yè)務(wù)控制脫節(jié)現(xiàn)象十分嚴(yán)重。

2.缺乏合理、完善的內(nèi)外部監(jiān)督體系

我國(guó)行政事業(yè)單位缺乏合理、完善的內(nèi)外部監(jiān)督體系，因此難以有效協(xié)調(diào)各個(gè)部門(mén)的工作，不能對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作形成具有威懾力的監(jiān)督。盡管有不少行政事業(yè)單位在內(nèi)部設(shè)置了紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)，但是在現(xiàn)階段的管理體制下，紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，直接導(dǎo)致監(jiān)督力度薄弱，監(jiān)督覆蓋面較窄，難以對(duì)內(nèi)部控制的有效性形成監(jiān)督。尤其是針對(duì)一些權(quán)力較大的行政事業(yè)單位，其的公開(kāi)程度有限，社會(huì)公眾了解的信息也十分有限，社會(huì)監(jiān)督難以形成。一些事業(yè)單位從自身實(shí)際利益的角度考慮，都會(huì)盡量采取一些保護(hù)措施，缺乏全面的信息共享和有效的溝通交流機(jī)制。此外，審計(jì)部門(mén)往往都將工作重點(diǎn)放在預(yù)算領(lǐng)域，難以對(duì)行政事業(yè)單位形成持續(xù)性監(jiān)督，再加上缺乏相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，其工作積極性不高，在實(shí)際操作中缺乏發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的動(dòng)力。如果任由該現(xiàn)象發(fā)展下去，會(huì)極大削弱行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督功能，最終導(dǎo)致單位內(nèi)部控制全面失效。

3.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量偏低，會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高

內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行需要依靠高質(zhì)量的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和高水平的會(huì)計(jì)人員。從目前我國(guó)行政事業(yè)單位的普遍狀況來(lái)看，其會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量整體偏低，規(guī)范化程度不夠?？陀^來(lái)看，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算相對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)較為簡(jiǎn)單，在加上傳統(tǒng)管理理念的影響，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作往往只是流于形式，并沒(méi)有對(duì)其規(guī)范性進(jìn)行嚴(yán)格要求。另一方面，由于行政事業(yè)單位的財(cái)會(huì)人員整體素質(zhì)偏低，專(zhuān)業(yè)技能知識(shí)陳舊，觀念落后，會(huì)計(jì)判斷不準(zhǔn)確，對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行常常存在偏差，也直接導(dǎo)致了內(nèi)部控制實(shí)際執(zhí)行效果不甚理想。

三、完善我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策分析

1.強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，提高行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度

內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行的效果直接受到單位領(lǐng)導(dǎo)和工作人員的影響，鑒于此，在行政事業(yè)單位內(nèi)部，需要從上到下進(jìn)行對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)理念與知識(shí)的學(xué)習(xí)，為內(nèi)部控制工作的開(kāi)展奠定良好的基礎(chǔ)和氛圍。首先，單位的領(lǐng)導(dǎo)需要對(duì)內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況承擔(dān)首要責(zé)任，要能做到以身作則。通過(guò)對(duì)管理層內(nèi)部控制意識(shí)的強(qiáng)化，提高內(nèi)部控制在實(shí)際工作中的受重視程度，使得內(nèi)部控制相關(guān)制度能夠真正落到實(shí)處。其次，在制定內(nèi)部控制的相關(guān)制度時(shí)，一定要樹(shù)立起人人負(fù)責(zé)的觀念，明確權(quán)責(zé)關(guān)系，大力推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，將相關(guān)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)與單位管理層的政績(jī)直接掛鉤，促進(jìn)管理層更好地履責(zé)。最后，還要加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部員工的宣傳和培訓(xùn)，讓其了解內(nèi)部控制的重要意義，主動(dòng)維護(hù)內(nèi)部控制環(huán)境。

2.盡快建立單位內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相結(jié)合的監(jiān)督體系

為了確保內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果，我國(guó)行政事業(yè)單位應(yīng)該盡快建立起內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相結(jié)合的監(jiān)督體系。首先，要提高對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的重視。內(nèi)部審計(jì)不僅是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制整體系統(tǒng)的重要組成部分，同時(shí)也是其逐步強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督的重要依托。行政事業(yè)單位需要完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的層次，樹(shù)立起內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性，使其逐步制度化和規(guī)范化。其次，在政府審計(jì)層面，財(cái)政部門(mén)要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位所涉及的財(cái)政資金的管理，從預(yù)算抓起，細(xì)化財(cái)政資金考核項(xiàng)目。同時(shí)，審計(jì)部門(mén)也應(yīng)該積極配合，采取定期審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等方式，充分發(fā)揮政府監(jiān)督的效用。最后，國(guó)家還應(yīng)該盡快完善相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)，賦予納稅人更高的法律地位，引入社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，發(fā)揮社會(huì)公眾的監(jiān)督力量。

3.提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量，建立教育機(jī)制，提高會(huì)計(jì)人才的綜合素質(zhì)

一方面，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量的高低會(huì)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)施效果產(chǎn)生顯著影響，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不過(guò)關(guān)，會(huì)對(duì)內(nèi)部控制制度在行政事業(yè)單位的推行產(chǎn)生負(fù)面影響。鑒于此，行政事業(yè)單位必須要有意識(shí)地提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量，強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)自身的控制作用。企業(yè)可以建立起嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度，大力推行電算化工作系統(tǒng)，這樣既可以避免實(shí)際工作中的隨意性，又可以大幅度地提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的效率和準(zhǔn)確性。除此之外，行政事業(yè)單位還需要進(jìn)一步規(guī)范日常的管理工作，對(duì)會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行科學(xué)設(shè)置，確保各個(gè)崗位之間能夠互相監(jiān)督和制約，實(shí)現(xiàn)有效的會(huì)計(jì)控制，最大程度的減少工作中的失誤。另一方面，行政事業(yè)單位可以通過(guò)建立培訓(xùn)教育機(jī)制，提高會(huì)計(jì)人員的整體素養(yǎng)。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低會(huì)直接影響內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行，提高行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)是打造高效內(nèi)部控制制度的必然要求。新形勢(shì)下，一名合格的會(huì)計(jì)人員不僅應(yīng)當(dāng)具備過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)，熟悉國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，同時(shí)還應(yīng)該具備高尚的職業(yè)道德和主動(dòng)學(xué)習(xí)的熱情。行政事業(yè)單位可以通過(guò)舉辦定期培訓(xùn)、專(zhuān)業(yè)講座、外出考察等等方式，促進(jìn)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，不斷更新會(huì)計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，從而保證會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。

四、結(jié)語(yǔ)

客觀來(lái)看，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期、復(fù)雜的工作，需要對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行一定的改革和創(chuàng)新才能幫助行政事業(yè)單位適應(yīng)社會(huì)發(fā)展，這一過(guò)程任重道遠(yuǎn)。我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)必須考慮到我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r和行政事業(yè)單位的實(shí)際情況，從改善內(nèi)部控制環(huán)境出發(fā)，著力為內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施營(yíng)造一個(gè)良好的氛圍和基礎(chǔ)。同時(shí)將內(nèi)部控制作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程來(lái)予以打造，跟進(jìn)相關(guān)子系統(tǒng)的配套工作，循序漸進(jìn)地對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行改進(jìn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡曉梅：淺議完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策[J].企業(yè)家天地（理論版），2011（3）.

篇(4)

對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，主要是貫徹以及執(zhí)行國(guó)家的政策，所以收入通常屬于行政性質(zhì)。如果不能正確的使用行政事業(yè)單位資金，會(huì)給社會(huì)以及經(jīng)濟(jì)帶來(lái)很大的負(fù)面作用，甚至還有損于干群和黨群之間的關(guān)系，使人民群眾不再信任政府，從而阻礙了社會(huì)的發(fā)展。所以，對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，最關(guān)鍵的就是內(nèi)部審計(jì)。文章闡述了現(xiàn)階段行政事業(yè)單位在內(nèi)部審計(jì)方面存在的不足，并且提出了針對(duì)性的建議，希望可以起到借鑒作用。

關(guān)鍵詞:

行政事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)控制度

現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)行政職業(yè)單位在內(nèi)部審計(jì)方面還不是很健全，這會(huì)影響到各項(xiàng)工作的進(jìn)展，比如提高財(cái)務(wù)管理水平、增加社會(huì)效益、健全內(nèi)控制度、實(shí)現(xiàn)防腐倡廉等。所以，對(duì)于中國(guó)來(lái)說(shuō)，想要對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行改革，促進(jìn)其發(fā)展，最關(guān)鍵的就是開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

一、行政事業(yè)單位在內(nèi)部審計(jì)方面存在的不足

(一)部分單位領(lǐng)導(dǎo)不能正確認(rèn)識(shí)內(nèi)審工作

內(nèi)部審計(jì)主要是按照國(guó)家法律以及單位的規(guī)定，由單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，切合實(shí)際的檢查以及評(píng)價(jià)單位的內(nèi)控情況以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并且提出針對(duì)性的建議，作為決策的依據(jù)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作勢(shì)在必行，這是由社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制所要求的，有利于加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，還可以推動(dòng)內(nèi)部管理走向正規(guī)化。但是在實(shí)際當(dāng)中，行政事業(yè)單位某些領(lǐng)導(dǎo)并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)審工作的重要性，甚至不清楚什么才是內(nèi)審工作。在他們看來(lái)，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作并不復(fù)雜，僅僅是對(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行記錄，不需要核算成本，所以可以省略內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)。在個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)看來(lái)，最近幾年財(cái)政部門(mén)已經(jīng)落實(shí)了政府集中采購(gòu)以及國(guó)庫(kù)集中支付等措施，可以有效的監(jiān)管財(cái)政性資金，行政事業(yè)單位就沒(méi)有必要在進(jìn)行內(nèi)審了。正是由于部分單位領(lǐng)導(dǎo)的不重視，才造成內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)展緩慢。

(二)在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)不夠科學(xué)，缺乏獨(dú)立地位

從性質(zhì)上來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該是單位的獨(dú)立部門(mén)，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)檢查工作，具體來(lái)說(shuō)，就是對(duì)單位的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查以及評(píng)價(jià)，看是否遵守了國(guó)家的法律規(guī)定，同時(shí)提出針對(duì)性的建議?？梢钥闯觯瑑?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須具有獨(dú)立的地位，才能充分的開(kāi)展工作，并且發(fā)揮其作用。但是在現(xiàn)實(shí)當(dāng)中，行政事業(yè)單位的人員編制是固定的，部分單位并沒(méi)有單獨(dú)的設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即便是某些單位設(shè)置了專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，工作也是由財(cái)務(wù)人員兼職完成的。

(三)從制度角度層面來(lái)說(shuō)并不完善，很難進(jìn)行有效監(jiān)督

會(huì)計(jì)監(jiān)督主要從事前、事中以及事后三個(gè)階段對(duì)單位的經(jīng)營(yíng)管理和資金流動(dòng)情況進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)督。這三個(gè)階段的監(jiān)督應(yīng)該是一個(gè)整體，必須保持協(xié)調(diào)狀態(tài)。但是在現(xiàn)實(shí)當(dāng)中，某些行政事業(yè)單位缺乏明確的內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)于審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)都沒(méi)有做出規(guī)定。在開(kāi)展內(nèi)審工作時(shí)，主要是依靠事后的監(jiān)督，缺少了事前監(jiān)督。內(nèi)審工作不是很規(guī)范，沒(méi)有形成統(tǒng)一的制度，在工作當(dāng)中，也經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)各種問(wèn)題。

(四)某些單位財(cái)務(wù)管理人員不具有較高的業(yè)務(wù)水平以及綜合素質(zhì)，很難高效率的完成內(nèi)審工作

內(nèi)部審計(jì)工作就有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性，這就對(duì)相關(guān)的從業(yè)人員提出了很高的要求，不但要熟悉財(cái)務(wù)以及審計(jì)常識(shí)，還要了解經(jīng)濟(jì)學(xué)等方面的常識(shí)。不過(guò)在現(xiàn)實(shí)當(dāng)中，內(nèi)審工作主要是由財(cái)務(wù)人員兼任的，雖然具備一定的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，但并不了解內(nèi)審常識(shí)，也不知道如何正確的開(kāi)展內(nèi)審工作，阻礙了這項(xiàng)工作的完成，也很難發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

二、針對(duì)現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)工作存在的不足如何解決

(一)要從思想上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性

對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，內(nèi)審工作可以監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，意義重大，行政事業(yè)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)必須深刻的認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，同時(shí)也要提高財(cái)務(wù)人員以及審計(jì)人員的工作意識(shí)。通常來(lái)說(shuō)，可以從下面幾個(gè)方面做起：第一，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員，要進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，由主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，定期展開(kāi)部署和研究，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行檢查，認(rèn)真的聽(tīng)取相關(guān)的工作匯報(bào)，對(duì)于工作當(dāng)中出現(xiàn)的難題，第一時(shí)間解決，保證內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立地位。第二，要建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，通過(guò)制度來(lái)保證審計(jì)人員順利的行使職權(quán)，發(fā)揮內(nèi)審的作用。

(二)要設(shè)置單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，想要順利的開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，使內(nèi)部審計(jì)工作的作用充分的發(fā)揮出來(lái)，就必須設(shè)置單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立的行使職權(quán)，和其他職能部門(mén)分離開(kāi)來(lái)。

(三)要改變以往的工作模式，做好事前預(yù)防工作

過(guò)去的審計(jì)工作，重點(diǎn)在于事后披露，沒(méi)有更好的發(fā)揮出監(jiān)督以及糾違的作用，事前預(yù)防做的不好。但是在當(dāng)前的形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)主要是為了提高單位的管理水平，增加收益以及避免風(fēng)險(xiǎn)，這是一種全新的要求。所以，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，事前預(yù)防工作也很重要，要將事前、事中以及事后審計(jì)很好的結(jié)合起來(lái)，具體來(lái)講，也就是轉(zhuǎn)變工作方式，注重事前預(yù)防的重要性，在源頭上解決問(wèn)題，最大程度的防范風(fēng)險(xiǎn)。

(四)提高審計(jì)隊(duì)伍的整體水平，提升審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，目前最關(guān)鍵的就是組建一支綜合素質(zhì)較高的審計(jì)隊(duì)伍，這樣才能在當(dāng)前的形勢(shì)下，順利的解決各種問(wèn)題。

之所以提出上述針對(duì)性的建議，不但是為了將行政事業(yè)單位的內(nèi)審水平提高上來(lái)，發(fā)揮出應(yīng)有的作用，保證行政事業(yè)單位更好的管理資金，實(shí)現(xiàn)防腐倡廉，也是為了樹(shù)立法律的權(quán)威，維護(hù)國(guó)家的形象，保證國(guó)家的相關(guān)法律制度順利的執(zhí)行，從而推動(dòng)中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的向前發(fā)展。

作者：冷琳 單位：青島機(jī)場(chǎng)邊防檢查站

參考文獻(xiàn):

篇(5)

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部財(cái)務(wù)；控制；途徑

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，高品質(zhì)的財(cái)務(wù)控制成為保障社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的重要手段之一。對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，建立科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系有利于提高單位內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防止內(nèi)部經(jīng)濟(jì)犯罪，因此建立內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制體系是新時(shí)期行政事業(yè)單位做好會(huì)計(jì)工作的客觀要求。目前在我國(guó)，大多數(shù)行政事業(yè)單位都建立了相應(yīng)的財(cái)務(wù)控制制度，作為單位內(nèi)部的一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理機(jī)制，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度保證了單位決策的有效執(zhí)行，維護(hù)了單位財(cái)產(chǎn)的安全，對(duì)單位財(cái)務(wù)起到了一定的控制作用。

一、目前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問(wèn)題

    但是，由于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度本身需要機(jī)構(gòu)、人員、制度等多重保障，目前我國(guó)現(xiàn)階段行政事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制情況仍存在一些問(wèn)題，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一） 不合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置

目前，許多行政事業(yè)單位存在機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，導(dǎo)致職務(wù)不分離的現(xiàn)象。一般來(lái)說(shuō)，行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制可以分五步走：授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、實(shí)施、記錄。而這每一個(gè)步驟應(yīng)該由相應(yīng)的部門(mén)人員獨(dú)立實(shí)施和完成，這樣才能保證不相兼容職務(wù)的分離，做到各司其職，從而便于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制作用的有效發(fā)揮。然而目前我國(guó)很多行政事業(yè)單位的現(xiàn)金收支及保管制度不十分健全，也沒(méi)有從始至終堅(jiān)持職權(quán)分離原則。有的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)和出納職位由一個(gè)人擔(dān)任；有的單位也沒(méi)有按照規(guī)定對(duì)資金賬簿進(jìn)行定期檢查；還有一些單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制制度實(shí)施不嚴(yán)。

（二）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

許多行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的基本了解，對(duì)建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義認(rèn)識(shí)不夠，抱著有沒(méi)有無(wú)所謂的態(tài)度，造成了單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中責(zé)任人的責(zé)、權(quán)、利不明確，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)的狀況。內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控環(huán)境中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，只有具備良好的內(nèi)控意識(shí)，才能建立健全的內(nèi)控制度并促使其有效實(shí)施。但在研究中發(fā)現(xiàn)，行政事業(yè)單位管理人員內(nèi)控意識(shí)相對(duì)薄弱。一些單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的重要性認(rèn)識(shí)還不到位，重事業(yè)發(fā)展、輕內(nèi)部管理，甚至缺乏對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制知識(shí)的基本了解。

（三）授權(quán)批準(zhǔn)控制不規(guī)范

    授權(quán)批準(zhǔn)控制是指行政事業(yè)單位在對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理過(guò)程中，必須經(jīng)過(guò)相應(yīng)授權(quán)批準(zhǔn)方可施行。通常授權(quán)批準(zhǔn)控制的方式包括一般授權(quán)和特別授權(quán)兩種。其別授權(quán)是指經(jīng)授權(quán)來(lái)處理非常規(guī)的業(yè)務(wù)，包括單位單位各項(xiàng)資金的安全運(yùn)行，提高資金的使用效率，保障單位管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整等，這些業(yè)務(wù)的實(shí)現(xiàn)都必須經(jīng)過(guò)單位內(nèi)部互相聯(lián)系、一致同意的授權(quán)批準(zhǔn)。然而目前，許多行政單位置該規(guī)定于不顧，在實(shí)際財(cái)務(wù)管理中“一只筆”審批制度，“一言堂”的決策制度，即一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)部門(mén)作出批準(zhǔn)即可生效，這樣就違反了授權(quán)批準(zhǔn)控制制度民主決策的原則，容易受個(gè)人因素影響，造成決策失誤，使行政事業(yè)單位蒙受不必要的損失。

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏合理性

    目前我國(guó)大多數(shù)的行政事業(yè)單位都遵循全面預(yù)算的原則，但在預(yù)算的管理方面還存在不少誤區(qū)。部分行政事業(yè)單位內(nèi)部并沒(méi)有對(duì)各責(zé)任科室人員的責(zé)任預(yù)算約束，也沒(méi)有建立明確的費(fèi)用支出和審批金額權(quán)限控制制度。業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用項(xiàng)目控制乏力。

二、加強(qiáng)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的途徑

（一）建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度

完善制度是加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要保障。建立和完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，細(xì)化責(zé)任，特別是加強(qiáng)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，做到制度管人，責(zé)任到人，形成一個(gè)在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面有章可循的完整的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系。確定哪些崗位和職務(wù)是不相容職務(wù)，并明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間相互監(jiān)督、相互制約，進(jìn)而形成有效的制衡機(jī)制。例如，記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離和制約；重大投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行要相互監(jiān)督、相互制約；財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序必須明確；對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確等。

（二）強(qiáng)化事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)

    首先，行政事業(yè)單位應(yīng)該高度重視內(nèi)部審計(jì)，因?yàn)橥晟瓶茖W(xué)的內(nèi)部審計(jì)能夠有效加強(qiáng)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的力度。在完善的內(nèi)部審計(jì)制度下，審計(jì)人員必須認(rèn)真監(jiān)督和調(diào)查各部門(mén)規(guī)章制度和指令的執(zhí)行狀況，向部門(mén)的管理人員提供實(shí)用的建議和資料等，并對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題提出合理建議。但是，要保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性，部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)必須予以高度重視，否則很難發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，因此領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)予以充分重視；特別是加強(qiáng)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，做到制度管人，責(zé)任到人，形成一個(gè)在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面有章可循的完整的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系。

    其次，行政事業(yè)應(yīng)該提高內(nèi)部審計(jì)工作的公正性和客觀性，優(yōu)化設(shè)置單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，優(yōu)化內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)該秉承獨(dú)立性和權(quán)威性兩個(gè)原則。其中獨(dú)立性是指內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)該獨(dú)立于被審計(jì)的單位，能夠不受干預(yù)的公正的行使內(nèi)審權(quán)，這樣才能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的公正有效性。而權(quán)威性原則是指行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)該給予充分重視，部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該放權(quán)給內(nèi)審機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)在單位內(nèi)的權(quán)威性。

（三）強(qiáng)化外部監(jiān)督

對(duì)于國(guó)家來(lái)說(shuō)，要充分發(fā)揮財(cái)政部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度建設(shè)的監(jiān)督和指導(dǎo)，杜絕事業(yè)單位管理人員濫用職權(quán)而影響內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的正常施行，幫助單位建立和完善現(xiàn)有的制度，指出單位管理上的漏洞，從而促進(jìn)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的執(zhí)行。這樣，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)緊密結(jié)合，形成合力，才能夠更充分地發(fā)揮其在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中的監(jiān)督評(píng)價(jià)作用。

（四）提高行政事業(yè)單位人員的素質(zhì)

    因?yàn)樾姓聵I(yè) 單位領(lǐng)導(dǎo)的素質(zhì)關(guān)系到整個(gè)單位工作的發(fā)展走向，因此應(yīng)該首先提高單位領(lǐng)導(dǎo)的素質(zhì)。行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的素質(zhì)除了包括知識(shí)和能力素養(yǎng)外，還包括個(gè)人的操守、品質(zhì)以及世界觀、人生觀等各個(gè)方面，首先領(lǐng)導(dǎo)的高知識(shí)能力素養(yǎng)是領(lǐng)導(dǎo)行政事業(yè)單位向前發(fā)展的基礎(chǔ)，其次高尚的道德品質(zhì)和正確的人生觀和世界觀是領(lǐng)導(dǎo)面對(duì)困難和誘惑作出正確決策的保障。因此，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的各項(xiàng)規(guī)范，掌握財(cái)務(wù)活動(dòng)的主要步驟和流程，以及其控制制度，提高自身對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的理解。除此之外還應(yīng)該在單位內(nèi)部建立財(cái)務(wù)控制的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將主要領(lǐng)導(dǎo)的政績(jī)考核同行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的好壞相聯(lián)系，做到在其位司其職，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作真正落到實(shí)處。

    其次應(yīng)該重視提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)包括業(yè)務(wù)能力和思想道德水平兩部分。在業(yè)務(wù)能力方面，應(yīng)該重視對(duì)新進(jìn)入單位的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行全面考核，進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，其次在財(cái)務(wù)人員正式進(jìn)入單位后，還應(yīng)該經(jīng)常組織接受各種后續(xù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平。在思想道德水平方面，應(yīng)該將財(cái)務(wù)人員思想道德水平列入到晉升、加薪的考核項(xiàng)目中來(lái)，并且經(jīng)常組織財(cái)務(wù)人員參與公益活動(dòng)，全面提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德水平。

（五）加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程控制

業(yè)務(wù)流程控制是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的核心環(huán)節(jié)，其控制方法的合理性、有效性直接決定著控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。行政事業(yè)單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，應(yīng)該按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和批準(zhǔn)。原始的“先審批后審核”?用授權(quán)批準(zhǔn)替代了監(jiān)督檢查，不利于發(fā)揮會(huì)計(jì)的審核監(jiān)督作用。因此，要建設(shè)合理的業(yè)務(wù)流程控制制度和完整的會(huì)計(jì)處理程序。例如，原始資料要先經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)人員及內(nèi)部相關(guān)部門(mén)檢查和監(jiān)督后再進(jìn)入審批和記賬等環(huán)節(jié)；對(duì)于已處理的會(huì)計(jì)信息或單位財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，一定要進(jìn)行復(fù)核，強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員的實(shí)際把關(guān)效果，防止違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的發(fā)生。

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篇(6)

(一)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，財(cái)務(wù)人員則負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的具體執(zhí)行。但當(dāng)前很多行政事業(yè)單位沒(méi)有按照相關(guān)規(guī)定設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，所配備的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不符合相應(yīng)崗位要求，由此出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展不規(guī)范、財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的現(xiàn)象。

(二)會(huì)計(jì)資料管理不嚴(yán)，報(bào)表數(shù)據(jù)失真

部分行政事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)資料管理不嚴(yán)，導(dǎo)致所取得的原始憑證普遍存在不規(guī)范、不合理的現(xiàn)象。在報(bào)賬過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員未對(duì)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，致使過(guò)期發(fā)票、虛假發(fā)票等不合法、不規(guī)范的原始憑證被用作報(bào)銷(xiāo)憑證；部分會(huì)計(jì)人員對(duì)業(yè)務(wù)的記錄十分混亂，填制的記賬憑證內(nèi)容不完整、不規(guī)范，甚至有的沒(méi)有按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。以上現(xiàn)象的存在，造成行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)資料管理混亂，報(bào)表數(shù)據(jù)嚴(yán)重失真。

(三)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系不完善

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督體系不完善，導(dǎo)致會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)、權(quán)限不清晰，會(huì)計(jì)監(jiān)督力度較差，并導(dǎo)致單位內(nèi)審缺乏獨(dú)立性，財(cái)務(wù)部門(mén)不能以公正客觀的立場(chǎng)去執(zhí)行監(jiān)督職責(zé)。此外，會(huì)計(jì)監(jiān)督體系不完善導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督職能難以履行，對(duì)存在的違法違規(guī)行為不能及時(shí)給予制止，加上行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作不被重視，財(cái)務(wù)人員普遍存在應(yīng)付了事的思想，這也使得會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能難以正常發(fā)揮。有的會(huì)計(jì)人員的工作完全聽(tīng)從單位領(lǐng)導(dǎo)安排，導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化甚至喪失。

(四)資產(chǎn)管理混亂，內(nèi)控不健全

行政事業(yè)單位缺乏相應(yīng)的資產(chǎn)管理制度，只重視資產(chǎn)的采購(gòu)環(huán)節(jié)，對(duì)資產(chǎn)的管理非?；靵y，經(jīng)常出現(xiàn)采購(gòu)的資產(chǎn)沒(méi)有及時(shí)入賬、日常管理過(guò)程中又缺乏定期盤(pán)點(diǎn)等管理亂象，導(dǎo)致行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理不清晰、賬實(shí)不符現(xiàn)象普遍存在。部分行政事業(yè)單位缺乏內(nèi)控意識(shí)，尤其是單位的管理層只重視政績(jī)，忽視管理與內(nèi)部控制，對(duì)單位內(nèi)部控制缺乏必要的了解，甚至沒(méi)有建立相應(yīng)的獨(dú)立內(nèi)控制度。有的單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)控僅僅是財(cái)務(wù)部的工作，不牽涉其他部門(mén)。這些都是造成行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)不規(guī)范、內(nèi)控制度難以推行的原因。

二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的完善路徑探

(一)合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

正常來(lái)講，一個(gè)合理的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)要由主管會(huì)計(jì)、出納、記賬會(huì)計(jì)、稽核等崗位構(gòu)成，且出納、記賬會(huì)計(jì)、稽核這三個(gè)崗位要相互制約，不能相互兼任。在實(shí)踐中，行政事業(yè)單位的出納與記賬會(huì)計(jì)基本能實(shí)現(xiàn)分工設(shè)崗，但是稽核崗位往往缺失，甚至是由記賬會(huì)計(jì)兼任。有的單位盡管設(shè)置了稽核崗位，也有專(zhuān)人任職，但是稽核工作沒(méi)有落到實(shí)處，往往是走走過(guò)場(chǎng)，形同虛設(shè)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度要求單位必須設(shè)置稽核崗位，且有專(zhuān)職人員任職，如果條件不允許，可由財(cái)務(wù)部門(mén)以外的員工兼任。但即便是兼職的稽核人員，也要賦予其充分的職權(quán)，使其在具體工作中牽制會(huì)計(jì)與出納的工作，實(shí)現(xiàn)相互制約。

(二)建立單位內(nèi)審制度，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、保障國(guó)有資產(chǎn)安全

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度是為規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)單位資產(chǎn)完整與安全，確保相關(guān)法律法規(guī)及單位管理規(guī)章制度全面貫徹執(zhí)行而建立的一套控制管理方法。推行內(nèi)部審計(jì)制度，可有效減少行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)造假行為，確保行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的及時(shí)性、有效性、合法性，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量及財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，同時(shí)可對(duì)行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的完整性。定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正不合理的會(huì)計(jì)行為，對(duì)促進(jìn)行政事業(yè)單位健康持續(xù)發(fā)展意義重大。

(三)完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化外部監(jiān)督

行政事業(yè)單位要結(jié)合單位實(shí)際情況，建立完善的內(nèi)部控制制度，并將其貫徹執(zhí)行到位，以不斷推進(jìn)單位內(nèi)審工作的開(kāi)展，提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作建設(shè)的效果。相關(guān)財(cái)政及審計(jì)機(jī)關(guān)作為行政事業(yè)單位的外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其職權(quán)是對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行監(jiān)督檢查，并就有關(guān)不合理、不合法行為進(jìn)行批評(píng)指正。在完善內(nèi)部控制制度的同時(shí)加強(qiáng)外部監(jiān)督，對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量的提高及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的健康開(kāi)展具有重要作用。

三、結(jié)語(yǔ)

篇(7)

21世紀(jì)以來(lái)，內(nèi)部控制問(wèn)題得到了社會(huì)各界越來(lái)越高的重視，在我國(guó)，由于缺乏系統(tǒng)的理論指導(dǎo)以及受到一些舊有制度的限制，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)還比較滯后，在執(zhí)行中也存在諸多問(wèn)題，嚴(yán)重制約了行政事業(yè)單位的工作效率和效果。因此，健全與完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)單位內(nèi)部控制的管理與監(jiān)督，就成為目前急需解決的問(wèn)題，重視和做好這項(xiàng)工作具有積極而深遠(yuǎn)的意義。本文對(duì)目前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，試圖對(duì)完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制提出相關(guān)的措施和對(duì)策

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；制度體系

一、 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制是指在一定的環(huán)境下，單位內(nèi)部控制主體為了達(dá)到其特定的目標(biāo)所采用的一系列管理程序和方法。內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主，目的在于通過(guò)建立完善的制度和程序防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生以提高管理的效果及效率。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指行政事業(yè)單位為了保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整和有效運(yùn)用，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤、舞弊與欺詐行為，保證會(huì)計(jì)信息和其他相關(guān)信息的真實(shí)、完整，預(yù)防和控制各種風(fēng)險(xiǎn)，提高單位管理水平和效益，為實(shí)現(xiàn)單位管理目標(biāo)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的自我約束和規(guī)范的過(guò)程。

二、 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及分析

當(dāng)前，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀不容樂(lè)觀，仍存在著不少的漏洞和問(wèn)題，導(dǎo)致工作效率和社會(huì)效益的低下。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面內(nèi)部控制制度不健全。

（一）是內(nèi)部控制覆蓋面不廣。有些行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度時(shí)，沒(méi)有將內(nèi)部控制覆蓋到單位的所有人員和各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，甚至個(gè)別單位將會(huì)計(jì)、出納、資產(chǎn)管理等職務(wù)由一人擔(dān)任。二是內(nèi)部控制薄弱的現(xiàn)象尤為突出。如單位固定資產(chǎn)的卡片無(wú)人登記，甚至部分固定資產(chǎn)沒(méi)有入賬，造成家底不清、賬物不符，單位固定資產(chǎn)長(zhǎng)期處于無(wú)專(zhuān)人管理狀態(tài)。

（二）內(nèi)部控制制度執(zhí)行比較困難

有的單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員素質(zhì)不高，能力不強(qiáng)，執(zhí)行力度有限，造成內(nèi)部控制制度失控；還有的單位在許多重大事項(xiàng)的決策與執(zhí)行程序上存在一定的隨意性，部門(mén)預(yù)算在實(shí)際執(zhí)行中約束不夠，存在“重大無(wú)標(biāo)準(zhǔn)”、“決策無(wú)民主”現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度根本無(wú)法執(zhí)行。

（三）預(yù)算控制措施缺乏力度

預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行不落實(shí)，主要表現(xiàn)兩個(gè)方面：一是財(cái)政部門(mén)預(yù)算編制比較粗糙。目前部門(mén)預(yù)算的編制一般仍根據(jù)當(dāng)年財(cái)政狀況、上年收支實(shí)績(jī)、預(yù)算單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，大部分都還沒(méi)有細(xì)化到具體項(xiàng)目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求；二是預(yù)算執(zhí)行剛性不夠。預(yù)算的計(jì)劃性、科學(xué)性不強(qiáng)，預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁，資金使用缺乏預(yù)見(jiàn)性，不能使有限的資金使用在刀刃上，此外，在日常工作中，各項(xiàng)實(shí)際支出也并非嚴(yán)格按照預(yù)算安排支出，從而導(dǎo)致資金的使用隨意性大。

（四）監(jiān)督約束作用不夠明顯

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，通過(guò)對(duì)單位的審查考核執(zhí)行監(jiān)督任務(wù)，從而進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度。然而，當(dāng)前很多行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，有的單位甚至沒(méi)有審計(jì)機(jī)構(gòu)。在設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的單位，審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)和人員均是單位領(lǐng)導(dǎo)任命，其上下級(jí)隸屬關(guān)系、經(jīng)濟(jì)利益均受到單位領(lǐng)導(dǎo)制約，這樣勢(shì)必造成內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制弱化，使內(nèi)部控制作用難以有效發(fā)揮。同時(shí)，財(cái)政部門(mén)重預(yù)算分配、輕資金使用的監(jiān)督，忽視了預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理，難以形成規(guī)范有序的內(nèi)部監(jiān)督體系。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施和對(duì)策

（一）建立健全內(nèi)部控制制度

主要通過(guò)健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制、完善財(cái)務(wù)預(yù)算制度和健全會(huì)計(jì)管理制度這四方面來(lái)健全內(nèi)部控制制度。

1、 健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，要求各級(jí)行政事業(yè)單位不僅要建立一套完整的、符合本單位實(shí)際工作情況的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，同時(shí)要注意內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的動(dòng)態(tài)性。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題的循環(huán)往復(fù)的過(guò)程，因此，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不是單一的制定和執(zhí)行一項(xiàng)政策，也不只局限于對(duì)個(gè)人、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、具體事項(xiàng)或某個(gè)載體的控制，而是對(duì)整個(gè)過(guò)程實(shí)施的動(dòng)態(tài)監(jiān)督和控制。因此必須根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)和會(huì)計(jì)發(fā)展趨勢(shì)，開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制長(zhǎng)遠(yuǎn)適應(yīng)性研究，著眼于未來(lái)，進(jìn)行控制理論創(chuàng)新和體制機(jī)制創(chuàng)新，使內(nèi)部控制與改革發(fā)展相適應(yīng)。

2、健全內(nèi)部管理控制

健全內(nèi)部管理控制，關(guān)鍵是要抓好四個(gè)控制。一是要抓好組織控制，要科學(xué)合理設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，明確、適當(dāng)?shù)姆峙蓹?quán)責(zé)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的問(wèn)題，確保單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的協(xié)調(diào)有序進(jìn)行。二是要抓好人事控制，主要抓好包括領(lǐng)導(dǎo)干部選舉與任免制、人員招聘、錄用、業(yè)務(wù)分工、人員配備、員工培訓(xùn)、職務(wù)評(píng)價(jià)、職務(wù)考核與獎(jiǎng)懲、工資管理、離退休及病休假制等控制制度。三是要抓好業(yè)務(wù)操作與效益控制，保證單位業(yè)務(wù)操作規(guī)范，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益好。四是要抓好安全控制，要更加重視人身安全、財(cái)產(chǎn)安全、以及資料安全，切實(shí)維護(hù)好單位人心的穩(wěn)定、財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整。

3、 完善財(cái)務(wù)預(yù)算制度

完善財(cái)務(wù)預(yù)算制度，首先要進(jìn)一步擴(kuò)大部門(mén)預(yù)算的范圍，力爭(zhēng)將各單位的全部財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)均納入財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施范圍，并嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程序；其次要將財(cái)務(wù)預(yù)算與單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算掛鉤，各部門(mén)單位按照財(cái)政下達(dá)的部門(mén)預(yù)算控制指標(biāo)，結(jié)合其組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)和業(yè)務(wù)等，編制內(nèi)部各處室的責(zé)任預(yù)算體系，嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算的考核機(jī)制；最后要實(shí)施有序理財(cái)與全程監(jiān)管，真正做到“有預(yù)算不超支、無(wú)預(yù)算不開(kāi)支”，制定及時(shí)準(zhǔn)確的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，真正實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效運(yùn)行。

4、健全會(huì)計(jì)管理制度

健全會(huì)計(jì)管理制度，就要按照不相容職務(wù)相分離的要求，合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制約機(jī)制；建立完善的會(huì)計(jì)處理程序，通過(guò)會(huì)計(jì)處理程序控制、手續(xù)控制和復(fù)核控制等措施，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、及時(shí)性和完整性；授權(quán)批準(zhǔn)控制涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)明確職權(quán)和責(zé)任。

（二） 完善內(nèi)部控制方法

完善內(nèi)部控制方法，重點(diǎn)要把握好以下幾個(gè)方面：一是關(guān)鍵點(diǎn)控制。在一個(gè)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，往往有些控制環(huán)節(jié)很容易出現(xiàn)錯(cuò)誤和弊端，達(dá)不到既定目標(biāo)，這時(shí)要注意尋找業(yè)務(wù)控制關(guān)鍵點(diǎn)。二是預(yù)算控制。按照財(cái)政預(yù)算改革的要求，財(cái)政將加強(qiáng)對(duì)計(jì)劃預(yù)算的審查監(jiān)督，保障計(jì)劃的科學(xué)性，強(qiáng)化預(yù)算的約束力，堵塞腐敗漏洞。三是授權(quán)批準(zhǔn)控制。單位在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制。在授權(quán)批準(zhǔn)控制時(shí)，一定要明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、授權(quán)批準(zhǔn)的權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)責(zé)任和授權(quán)批準(zhǔn)程序。四是會(huì)計(jì)電算化控制。會(huì)計(jì)電算化的迅速發(fā)展和普及，促進(jìn)了會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化，提高了會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。通過(guò)會(huì)計(jì)電算化特別是會(huì)計(jì)管理電算化，利用會(huì)計(jì)核算提供的數(shù)據(jù)和其他有關(guān)的數(shù)據(jù)，結(jié)合單位的實(shí)際情況，借助計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)管理軟件對(duì)單位內(nèi)部管理從事前、事中、事后三個(gè)方面實(shí)施控制，保證會(huì)計(jì)工作快速、有效的運(yùn)行。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

對(duì)行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督的重要措施。行政事業(yè)單位應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)的作用，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，同時(shí)保持其與內(nèi)審部門(mén)的獨(dú)立性，增強(qiáng)其公正性。

首先，行政事業(yè)單位應(yīng)該高度重視內(nèi)部審計(jì)，因?yàn)橥晟瓶茖W(xué)的內(nèi)部審計(jì)能夠有效加強(qiáng)單位內(nèi)部控制的力度。要保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性，部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)必須予以高度重視，否則很難發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。因此領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)予以充分重視，特別是加強(qiáng)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，做到制度管人，責(zé)任到人，形成一個(gè)在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面有章可循的完整的內(nèi)部控制體系。

其次，行政事業(yè)單位應(yīng)該提高內(nèi)部審計(jì)工作的公正性和客觀性，優(yōu)化設(shè)置單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，優(yōu)化內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)該秉承獨(dú)立性和權(quán)威性兩個(gè)原則。其中獨(dú)立性是指內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)該獨(dú)立于被審計(jì)的單位，能夠不受干預(yù)的公正的行使內(nèi)審權(quán)，這樣才能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的公正有效性。而權(quán)威性原則是指行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)該給予充分重視，部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該放權(quán)給內(nèi)審機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)在單位內(nèi)的權(quán)威性。

四、結(jié)論

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系的完善，對(duì)于規(guī)范行政事業(yè)單位的行為、強(qiáng)化管理和防范風(fēng)險(xiǎn)有著重要的作用。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)該采取建立健全內(nèi)部控制制度、增強(qiáng)全體人員的內(nèi)部控制意識(shí)和提高人員內(nèi)部控制能力等一系列措施，加快建立和完善單位內(nèi)部控制制度體系，并根據(jù)單位業(yè)務(wù)實(shí)際，采取有效的執(zhí)行方法和監(jiān)督體系，以全面提高單位的管理水平。

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