序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇企業(yè)投資情況范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞：外商投資企業(yè)；利潤匯出；監(jiān)管

中圖分類號：F830.7 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：B 文章編號：1007-4392（2013）01-0077-03

近年來，陜西省外向型經(jīng)濟(jì)取得長足發(fā)展。外商投資企業(yè)從投入期逐步轉(zhuǎn)入產(chǎn)出期，相應(yīng)的利潤匯出逐年增加。在現(xiàn)行政策機(jī)制下，外商投資企業(yè)外方利潤留置境內(nèi)的數(shù)額不斷累積，大量留存境內(nèi)的投資收益事實(shí)上即形成了隱性外債又導(dǎo)致外資的變相流入。因此，外商投資企業(yè)利潤收益和匯出變動情況，對經(jīng)常項(xiàng)目外匯收支以及跨境資金流動具有潛在影響。

一、陜西省外商投資企業(yè)利潤匯出總體情況及特點(diǎn)

（一）外商投資企業(yè)利潤總體情況

1.概述。據(jù)國家外匯管理局外商投資外匯年檢數(shù)據(jù)顯示，2008年至2011年，陜西省外商投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤409.28億美元，外商投資企業(yè)凈利潤、盈利企業(yè)利潤變化趨勢相同。呈逐年上升趨勢。2011年凈利潤略有回落。達(dá)到114.08億美元。仍高出近4年年均凈利潤11.69個百分點(diǎn)。（見表1）

2.利潤處置方式。外商投資企業(yè)利潤處置主要有以下四種方式：一是未分配利潤，即當(dāng)年利潤在彌補(bǔ)前年度虧損及提取“三金”（儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和職工獎勵及福利基金）后，不向投資者分配，歸入所有者權(quán)益下的“未分配利潤”科目，留待后年度繼續(xù)進(jìn)行分配的利潤。二是利潤轉(zhuǎn)增資、再投資，即投資者將獲得利潤作為投資資本，進(jìn)行轉(zhuǎn)增資于本企業(yè)或再投資于境內(nèi)其他企業(yè)。三是應(yīng)付股利，投資者分配利潤后，未匯出的利潤稱為應(yīng)付股利。四是利潤匯出，即投資者分配利潤后，實(shí)際匯出給投資人的利潤。（見表2）

（二）外商投資企業(yè)利潤匯出情況及特點(diǎn)分析

據(jù)國家外匯管理局直接投資統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)顯示，2008年至2012年9月期間，陜西省外商投企業(yè)利潤匯出金額累計(jì)7.25億美元。

1.利潤匯出時間特征顯著。近年來，陜西省外商投資企業(yè)利潤匯出較為平穩(wěn)。每年匯出金額約在1―2億美元之間，匯出時間主要分布在每年的第2、3季度。2008年至2012年9月，各年2、3季度利潤匯出金額合計(jì)分別為2.08和2.44億美元，較各年1季度合計(jì)金額增長61.24%和89.15%，占利潤匯出的28.69%和33.66%。

2.利潤匯出行業(yè)分布較為集中。外商投資企業(yè)利潤匯出主要集中在非金屬礦物制品業(yè)、電力及熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、食品制造業(yè)、飲料制造業(yè)等行業(yè)。2008年至2012年9月底。非金屬礦物制品業(yè)利潤匯出占全省利潤匯出總額的18.98%，電力及熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)占11.81%，食品制造業(yè)占10.91%，飲料制造業(yè)占10.76%。

3.已分配利潤主要以“應(yīng)付股利”形式留存企業(yè)，利潤轉(zhuǎn)增資及再投資占比較小。2008年至2011年各年末應(yīng)付股利變動較大，最低年份為2009年末的0.62億美元，最高年份為2011年末的2.6億美元。外商投資企業(yè)利潤轉(zhuǎn)增資及再投資的金額遠(yuǎn)小于其他利潤分配方式，2008年至2011年，利潤轉(zhuǎn)增資、再投資分別為0.16億美元、0.51億美元、0.17億美元、0.3億美元。（見表2）

4.外商投資企業(yè)利潤匯出占比較小。盈利企業(yè)以“未分配利潤”形式置留境內(nèi)居多。據(jù)外商投資企業(yè)外匯年檢數(shù)據(jù)顯示，2008年至2011年，全省外商投資盈利企業(yè)未分配利潤累計(jì)101.22億美元，外商投資企業(yè)利潤匯出累計(jì)6.67億美元，占未分配利潤余額的6.59%。

5.刑潤匯出小幅波動。根據(jù)國際收支申報數(shù)據(jù)顯示，2008年至2009年外商投資企業(yè)利潤匯出遞增，由1.43億美元增長至2.1億美元，進(jìn)入2010年后利潤匯出出現(xiàn)下降。至2012年9月末。全省利潤匯出為0.86億美元。2008年至2012年9月底。陜西省外商投資企業(yè)利潤匯出主要流向亞洲、北美等國家和地區(qū)，其中流向香港占比69.21%，美國7.47%。（見表3）

二、外商投資企業(yè)利潤匯出外匯管理現(xiàn)狀及存在的問題

（一）外商投資企業(yè)利潤匯出的外匯管理現(xiàn)狀

目前，我國外匯管理政策對外商投資企業(yè)利潤的管理包括兩個方面：一是將外商投資企業(yè)利潤匯出納入經(jīng)常項(xiàng)目管理范疇。實(shí)行登記備案制。企業(yè)可憑相關(guān)材料直接在外匯指定銀行辦理購匯匯出。利潤處置的管理側(cè)重于利潤匯出流量的統(tǒng)計(jì)監(jiān)測。二是外商投資企業(yè)外方所得利潤境內(nèi)再投資、增資納入資本項(xiàng)目管理范疇，需經(jīng)外匯管理部門審批。

（二）外商投資企業(yè)外匯管理存在的問題

篇(2)

關(guān)鍵詞：增資擴(kuò)股；會計(jì)處理

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1000-8772（2013）15-0171-01

在新的會計(jì)準(zhǔn)則中，對于投資企業(yè)享有被投資企業(yè)凈資產(chǎn)份額發(fā)生變化的會計(jì)處理，只涉及持股比例不變和部分股權(quán)處置的情況，未涉及因增資擴(kuò)股等原因引發(fā)投資企業(yè)股權(quán)比例下降，但其投資額未發(fā)生變動的情況。例如如下情況：一、對被投資企業(yè)增資擴(kuò)股前控制，增資擴(kuò)股時投資企業(yè)未按原持股比例取得被投資企業(yè)增資的份額，此時投資企業(yè)出資額未發(fā)生變動，其持股比例被稀釋攤薄，從而引起投資企業(yè)享有該被投資企業(yè)的權(quán)益份額發(fā)生變動，增資擴(kuò)股后投資企業(yè)仍然對該被投資企業(yè)控制；二、對被投資企業(yè)增資擴(kuò)股前控制，增資擴(kuò)股時投資企業(yè)未按原持股比例取得被投資企業(yè)增資的份額，此時投資企業(yè)出資額未發(fā)生變動，其持股比例被稀釋攤薄，從而引起投資企業(yè)享有該被投資企業(yè)的權(quán)益份額發(fā)生變動，增資擴(kuò)股后投資企業(yè)失去對被投資企業(yè)控制，變?yōu)橹卮笥绊憽１煌顿Y企業(yè)增資擴(kuò)股，投資企業(yè)面臨的會計(jì)處理問題主要是投資企業(yè)享有被投資企業(yè)權(quán)益變動的確認(rèn)和計(jì)量。

當(dāng)被投資企業(yè)增資時投資企業(yè)未按原持股比例取得被投資企業(yè)增資的份額，此時投資企業(yè)出資額未發(fā)生變動，其持股比例被稀釋攤薄，從而引起投資企業(yè)享有該被投資企業(yè)的權(quán)益份額發(fā)生變動。當(dāng)每股增發(fā)價格或每單位份額的增資大于或小于增資前投資企業(yè)每股可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值時，投資企業(yè)將會產(chǎn)生利得或損失。對此的會計(jì)處理有兩種：一是將投資企業(yè)權(quán)益變動所產(chǎn)生的利得或損失直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得或損失；二是將其視同被投資企業(yè)凈利潤以外的因素導(dǎo)致所有者權(quán)益的變動，計(jì)入資本公積，直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損益。對于情況一增資前控制，增資后仍然控制的情況，雖然準(zhǔn)則沒有規(guī)定明確的會計(jì)處理方法，但是根據(jù)財(cái)會便[2009]14號及財(cái)會（2009]16號規(guī)定，母公司在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對子公司的長期股權(quán)投資，在合并財(cái)務(wù)報表中處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益，也就是說，在前后都是控制的情況下，除子公司凈利潤以外導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的會計(jì)處理，都是要計(jì)入資本公積。對于情況二增資前控制，增資后變?yōu)橹卮笥绊懙那闆r，被投資企業(yè)權(quán)益變動所產(chǎn)生的利得或損失直接計(jì)入當(dāng)期利潤還是計(jì)入資本公積就頗具爭議。以下以A公司下屬子公司B公司增資擴(kuò)股為例，對情況二的會計(jì)實(shí)務(wù)處理進(jìn)行解析。

篇(3)

[論文關(guān)鍵詞]長期股權(quán)投資；成本法；現(xiàn)金股利

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》應(yīng)用指南規(guī)定，長期股權(quán)投資適用于以下幾種類型的權(quán)益性投資：第一，企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的權(quán)益性投資；第二，企業(yè)持有的能夠與其他合營方一同對被投資單位實(shí)施共同控制的權(quán)益性投資；第三，企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響的權(quán)益性投資；第四，企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。對于以上4種類型的權(quán)益性投資，企業(yè)在采用長期股權(quán)投資會計(jì)核算時，符合第一和第四兩種類型的權(quán)益性投資，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，反之就采用權(quán)益法核算。

所謂成本法，就是長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本人賬，不隨被投資單位權(quán)益的增減而調(diào)整投資企業(yè)的長期股權(quán)投資。對于長期股權(quán)投資成本法核算，筆者從以下兩個方面加以說明。

一、投資企業(yè)接受的現(xiàn)金股利全部屬于投資以后被投資企業(yè)產(chǎn)生的累計(jì)凈利潤．

被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利．投資企業(yè)將其確認(rèn)為當(dāng)期投資收益

例I：甲企業(yè)于2006年1月1日以30萬元的價格購人乙企業(yè)10％的股份，同時支付相關(guān)稅費(fèi)2萬元，款項(xiàng)均用銀行存款支付。乙企業(yè)每年實(shí)現(xiàn)的凈利潤和次年初宣告發(fā)放上年的現(xiàn)金股利情況見表l。

甲企業(yè)每年的會計(jì)核算如下(單位：萬元)：

1．2006年1月1日。甲企業(yè)購人股票時：

借：長期股權(quán)投資32

貸：銀行存款32

22007年2月。乙企業(yè)宣告發(fā)放股利時：

借：應(yīng)收股利15

貸：投資收益15

3．2008年2月，乙企業(yè)宣告發(fā)放股利時：

借：應(yīng)收股利3．2

貸：投資收益3．2

4．2009年2月，乙企業(yè)宣告發(fā)放股利時：

借：應(yīng)收股利3

貸：投資收益3

二、投資企業(yè)接受的現(xiàn)金股利不全部屬于其投資以后被投資企業(yè)產(chǎn)生的累計(jì)凈利潤。

即接受的現(xiàn)金股利有屬于投資以前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤。就應(yīng)沖減長期股權(quán)投資的成本.

在成本法下，投資企業(yè)長期股權(quán)投資成本的沖減和沖回的計(jì)算，是個非常棘手的問題。其實(shí)認(rèn)真分析長期股權(quán)投資成本沖減的原因。對成本法核算長期股權(quán)投資起著關(guān)鍵的作用。如果投資企業(yè)投資后累計(jì)分派的現(xiàn)金股利(簡稱為累計(jì)已收現(xiàn)金股利)超過投資企業(yè)從投資開始到上年末至被投資單位累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤的持股比例數(shù)(簡稱為累計(jì)應(yīng)收現(xiàn)金股利)的差額。即累計(jì)已收的現(xiàn)金股利大于累計(jì)應(yīng)收的現(xiàn)金股利，就是被投資企業(yè)實(shí)際多付的現(xiàn)金股利是來自于投資企業(yè)投資以前被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤。對于投資企業(yè)收到的投資以前被投資企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利，投資企業(yè)不應(yīng)將其確認(rèn)為當(dāng)期損益，只能沖減投資企業(yè)的長期股權(quán)投資成本。在此種情況下，筆者認(rèn)為分以下兩種情況，在長期股權(quán)投資成本法的會計(jì)核算中運(yùn)用更為簡便。

(1)當(dāng)投資企業(yè)累計(jì)已收現(xiàn)金股利大于累計(jì)應(yīng)收現(xiàn)金股利，按當(dāng)年被投資企業(yè)宣告分派的現(xiàn)金股利×投資企業(yè)的持股比例，借記“應(yīng)收股利”科目，按上年被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(應(yīng)屬于投資企業(yè)的投資期)×投資企業(yè)的持股比例，貸記“投資收益”科目，借貸之間的差額。計(jì)人“長期股權(quán)投資”科目。

(2)當(dāng)投資企業(yè)累計(jì)已收現(xiàn)金股利等于或小于累計(jì)應(yīng)收現(xiàn)金股利。按當(dāng)年被投資企業(yè)宣告分派的現(xiàn)金股利×投資企業(yè)的持股比例，借記“應(yīng)收股利”科目，如果投資企業(yè)以前曾經(jīng)沖減“長期股權(quán)投資”科目?，F(xiàn)在全額再沖回“長期股權(quán)投資”科目，借記“長期股權(quán)投資”科目，按兩者之和，貸記“投資收益”科目(也符合上述提到的投資企業(yè)接受的現(xiàn)金股利全部屬于投資以后被投資企業(yè)產(chǎn)生的累計(jì)凈利潤的情況)。

例2：甲企業(yè)于2005年1月1日以l00萬元的價格購人乙企業(yè)60％的股份，同時支付相關(guān)稅費(fèi)3萬元，款項(xiàng)均用銀行存款支付。乙企業(yè)每年實(shí)現(xiàn)的凈利潤和次年初宣告發(fā)放上年的現(xiàn)金股利情況見表2。

根據(jù)表3中的資料．對甲企業(yè)每年的會計(jì)處理如下

(單位：萬元)：

1．2005年1月1日，投資時：

借：長期股權(quán)投資103

貸：銀行存款103

2．2005年2月，累計(jì)已收現(xiàn)金股利l2萬元>從投資開始至上年(2004年)末投資以后累計(jì)應(yīng)收現(xiàn)金股利0萬元，符合第一種情況，所以，借記“應(yīng)收股利”l2萬元，貸記“投資收益”0萬元，借貸差額計(jì)人“長期股權(quán)投資”，其會計(jì)分錄應(yīng)為：

借：應(yīng)收股利12

貸：長期股權(quán)投資12

3．2006年2月，累計(jì)已收現(xiàn)金股利36萬元>從投資開始至上年(2005年)末投資以后累計(jì)應(yīng)收現(xiàn)金股利18萬元，符合第一種情況，所以，借記“應(yīng)收股利”24萬元。貸記“投資收益”18萬元，借貸差額計(jì)人“長期股權(quán)投資”，其會計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收股利24

貸：投資收益18

長期股權(quán)投資6

4．2007年2月。累計(jì)已收現(xiàn)金股利585萬元>從投資開始至上年(2006年)末投資以后累計(jì)應(yīng)收現(xiàn)金股利48萬元，符合第一種情況，應(yīng)借記“應(yīng)收股利’2Z8萬元，貸記“投資收益”30萬元，借貸差額計(jì)人“長期股權(quán)投資”。其會計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收股利22．8

長期股權(quán)投資72

貸：投資收益30

5．2008年2月。累計(jì)已收現(xiàn)金股利70．8萬元<從投資開始至上年(2007年)末投資以后累計(jì)應(yīng)收現(xiàn)金股利72萬元。符合第二種情況。應(yīng)借記“應(yīng)收股利”12萬元，此時“長期股權(quán)投資”賬面從購人以后已經(jīng)沖減(12+6-72)10．8萬元。因此應(yīng)當(dāng)全額將沖減的長期股權(quán)投資沖回，計(jì)人“長期股權(quán)投資”科目的借方。按兩者之和貸記“投資收益”科目。其會計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收股利12

長期股權(quán)投資10．8

貸：投資收益22.8

6．2009年2月。累計(jì)已收現(xiàn)金股利100．8萬元<從投資開始至上年(2008年)末投資以后累計(jì)應(yīng)收現(xiàn)金股利108萬元。符合第二種情況，應(yīng)借記“應(yīng)收股利”30萬元，此時“長期股權(quán)投資”賬面從購人以后沖減的金額為0。所以計(jì)人“長期股權(quán)投資”科目的金額為0。貸記“投資收益”科目。其會計(jì)分錄為：

篇(4)

關(guān)鍵詞：項(xiàng)目投資；計(jì)劃管理；企業(yè)

一、企業(yè)項(xiàng)目投資計(jì)劃管理實(shí)施的前提條件

在也企業(yè)管理過程中，計(jì)劃是作為一項(xiàng)相對基礎(chǔ)的職能存在的，能夠確保企業(yè)投資目標(biāo)的準(zhǔn)確性。如果投資項(xiàng)目涉及較大的金額，那么，也就說明投資風(fēng)險和投資收益等同，并伴有較長項(xiàng)目開展周期等特點(diǎn)，形成了復(fù)雜的項(xiàng)目投資行為。正因如此，企業(yè)更應(yīng)進(jìn)一步管理投資項(xiàng)目計(jì)劃，并將計(jì)劃工作置于企業(yè)項(xiàng)目的投資運(yùn)營與售后服務(wù)進(jìn)程中[1]。計(jì)劃管理是就企業(yè)投資項(xiàng)目而言的，對企業(yè)投資的項(xiàng)目進(jìn)行明確是實(shí)施投資計(jì)劃管理工作的第一步。如果發(fā)生投資偏差的情況，計(jì)劃將無法發(fā)揮其應(yīng)有效能。那么，企業(yè)在項(xiàng)目投資中，應(yīng)結(jié)合市場的發(fā)展態(tài)勢，對投資項(xiàng)目進(jìn)行全方位考察，確定項(xiàng)目投資時，更應(yīng)找準(zhǔn)市場的供求以及產(chǎn)品的定位，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際預(yù)測項(xiàng)目的投資成本、投資實(shí)力、以及在市場中的核心競爭力來進(jìn)行投資計(jì)劃。同時，企業(yè)管理工作者所編制的項(xiàng)目投資報告應(yīng)具有可行性和完整性，深入分析投資風(fēng)險，以明確投資項(xiàng)目與投資目標(biāo)。

二、企業(yè)項(xiàng)目投資計(jì)劃管理方法

(一)對企業(yè)項(xiàng)目投資的計(jì)劃成本進(jìn)行分析

分析計(jì)劃成本旨在進(jìn)一步對企業(yè)各分項(xiàng)目的成本進(jìn)行控制，從而使得出的企業(yè)經(jīng)營水平更具有客觀性與公正性。由于投資項(xiàng)目往往涉及到多個分工，那么，相關(guān)業(yè)務(wù)部門對接工作相比繁多。由于部門在運(yùn)營中，更多的是對自身情況進(jìn)行考慮，致使企業(yè)投資成本膨脹的問題發(fā)生，最終影響了企業(yè)的投資的效益受?？梢哉f，健全的計(jì)劃成本分析能夠客觀、全面、準(zhǔn)確的對企業(yè)運(yùn)營情況進(jìn)行反應(yīng)。另外，待企業(yè)項(xiàng)目計(jì)劃成本審核通過后，在實(shí)施計(jì)劃成本過程中，應(yīng)嚴(yán)格實(shí)施計(jì)劃細(xì)則，保證成本控制工作得以進(jìn)一步落實(shí)[2]。首先，由企業(yè)的項(xiàng)目投資計(jì)劃部門對計(jì)劃成本進(jìn)行分析，編制出相關(guān)材料，并及時傳達(dá)給相關(guān)合作部門，從而確保企業(yè)財(cái)務(wù)部門的撥款計(jì)劃以及各部門的用款計(jì)劃能夠規(guī)范化。如果存在超出原定計(jì)劃的用款時，應(yīng)給予另行批報審核，再由企業(yè)的計(jì)劃部門對計(jì)劃成本作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以確保成本得以科學(xué)的控制。

(二)對企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度計(jì)劃進(jìn)行匯總

在企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)中，對項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度計(jì)劃進(jìn)行匯總旨在對企業(yè)項(xiàng)目運(yùn)行過程進(jìn)行科學(xué)的指導(dǎo)，從而使各個部門的協(xié)調(diào)工作得以郵寄的進(jìn)行，提升企業(yè)的整體生產(chǎn)水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的流動得以趨于動態(tài)平衡的目的。由于部分企業(yè)項(xiàng)目所涉及的投資金額比較龐大，再加之具有較長的運(yùn)營周期，導(dǎo)致企業(yè)項(xiàng)目資金的成本控制面臨一定的難度。尤其是部分投資項(xiàng)目是通過高價獲取到的，為了加快資金周轉(zhuǎn)，就要借助匯總有效而科學(xué)的項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度計(jì)劃，來為企業(yè)項(xiàng)目的平穩(wěn)運(yùn)行提供保障，從而使企業(yè)資金使用有效率得到提升。需要注意的是，企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度計(jì)劃能夠直接影響企業(yè)產(chǎn)品的銷售工作。因此，企業(yè)銷售產(chǎn)品時，就應(yīng)通過企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度計(jì)劃情況，來實(shí)現(xiàn)對產(chǎn)品使用期限的控制與把握。同時，還應(yīng)該在銷售合同中，對產(chǎn)品的供貨期加以明確，只有這樣，才能夠確保企業(yè)的銷售部門能夠更好地對產(chǎn)品進(jìn)行組織銷售。對企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度計(jì)劃進(jìn)行匯總還包括形象進(jìn)度控制工作，該項(xiàng)工作能使客戶燃?xì)赓徺I產(chǎn)品的欲望與信心，有助于企業(yè)銷售效益的提升。

(三)對企業(yè)項(xiàng)目投資的資金平衡計(jì)劃進(jìn)行編

資金平衡計(jì)劃涵蓋了資金的使用計(jì)劃與來源兩方面內(nèi)容。項(xiàng)目資金的使用計(jì)劃，是借助進(jìn)度成本與編制計(jì)劃成本來進(jìn)行調(diào)整和控制的[3]。企業(yè)項(xiàng)目投資的資金來源往往是企業(yè)的借款、自備資金以及銀行的貸款等途徑。部分企業(yè)的投資項(xiàng)目在開發(fā)投入生產(chǎn)時，缺乏對企業(yè)實(shí)際狀況的考慮，造成項(xiàng)目資金的來源與實(shí)際運(yùn)作資金失衡的情況。同時，企業(yè)的成本收回、產(chǎn)品的銷售對于、資金回籠三者關(guān)系緊密，也是項(xiàng)目投資資金平衡的關(guān)鍵因素。因此，企業(yè)應(yīng)該對企業(yè)項(xiàng)目投資的資金平衡計(jì)劃進(jìn)行科學(xué)編制，加強(qiáng)對投資成本的控制，制定合理的流動資金的比例，以上均為編制資金平衡計(jì)劃的主要內(nèi)容。

篇(5)

【關(guān)鍵詞】 投資行業(yè); 現(xiàn)金流量表; 剝離; 加回; 扣減

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的財(cái)務(wù)報表,是財(cái)務(wù)報告使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力、預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量的重要依據(jù)?，F(xiàn)金流量表是我國目前財(cái)務(wù)報告體系中重要的會計(jì)報表之一,我國最新的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則對其編制和列報進(jìn)行了全面而系統(tǒng)的規(guī)范,對其編報內(nèi)容和格式進(jìn)行了統(tǒng)一的規(guī)范和要求。但是,在會計(jì)實(shí)務(wù)中,針對投資行業(yè)內(nèi)企業(yè)特有的經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容,現(xiàn)金流量表的編制出現(xiàn)了特殊的編制內(nèi)容和要求。統(tǒng)一規(guī)范下的現(xiàn)金流量表內(nèi)容,顯然已不能滿足投資行業(yè)企業(yè)編報現(xiàn)金流量表的要求。根據(jù)行業(yè)需求,設(shè)計(jì)針對投資行業(yè)的現(xiàn)金流量表顯得尤為重要。

一、投資行業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容與統(tǒng)一現(xiàn)金流量表內(nèi)容的差異

現(xiàn)將企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)范的現(xiàn)金流量表稱為統(tǒng)一現(xiàn)金流量表。統(tǒng)一現(xiàn)金流量表根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源,將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類:經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。其中經(jīng)營活動現(xiàn)金流量是普通企業(yè)現(xiàn)金流量的主要來源與使用方向,而投資和籌資活動是普通企業(yè)除主業(yè)――經(jīng)營活動以外涉及到現(xiàn)金流量的兩類輔助的經(jīng)濟(jì)活動。因此在統(tǒng)一現(xiàn)金流量表格式與內(nèi)容的設(shè)計(jì)中體現(xiàn)了這一特點(diǎn)和編報要求。在現(xiàn)金流量表編制中,首先要按直接法在第一部分反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,包括銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、收到的稅費(fèi)返還、收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金等現(xiàn)金流入量和購買商品、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)和支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金等現(xiàn)金流出量,同時要求在補(bǔ)充資料中用間接法將企業(yè)經(jīng)營凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量并與主表中第一部分經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行核對與匹配相符。

但是,對于投資行業(yè)企業(yè)來說,投資活動是企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù),與統(tǒng)一現(xiàn)金流量表內(nèi)容有著巨大的差異。

(一)投資行業(yè)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)

包括了對外進(jìn)行的流動性或非流動性的資產(chǎn)投資以獲取投資收益、短期證券的買賣以獲取利差、委托銀行放貸以獲取利息收入等主要的經(jīng)營性投資活動,并從中獲得企業(yè)的主要營業(yè)凈利潤――投資收益和利息收入等。這一經(jīng)營內(nèi)容與特點(diǎn)與上述文內(nèi)所提到的普通企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的內(nèi)容有著天壤之別,使得投資行業(yè)的企業(yè)在填報統(tǒng)一現(xiàn)金流量表時出現(xiàn)了表內(nèi)項(xiàng)目內(nèi)容不符合業(yè)務(wù)特點(diǎn)而無法填報的情況。

(二)投資行業(yè)內(nèi)企業(yè)的業(yè)務(wù)內(nèi)容與統(tǒng)一現(xiàn)金流量表中主要經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容有著巨大差異

投資企業(yè)的凈利潤構(gòu)成主要包括對外流動性、非流動性投資所獲得的投資收益、短期證券買賣所獲得的投資收益和委托銀行放貸所獲得的利息收入等內(nèi)容,從而使得投資企業(yè)經(jīng)營凈利潤的內(nèi)容構(gòu)成與表內(nèi)補(bǔ)充資料中的內(nèi)容也產(chǎn)生了巨大差異,并導(dǎo)致無法填報補(bǔ)充資料的情況。統(tǒng)一現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料內(nèi)容簡要如表1。

在上面現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中,由于投資損失與收益一項(xiàng)不是普通企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,因此要求在填報補(bǔ)充資料時將其從凈利潤中剝離。即如果當(dāng)期是投資損失,因不是經(jīng)營活動產(chǎn)生的損失,就要在凈利潤中加回;如果是投資收益卻不是經(jīng)營活動產(chǎn)生的收益,則要在凈利潤中扣減。但是,對于投資性企業(yè)來說,投資收益恰恰是其主要營業(yè)利潤,如果將其從凈利潤中全部排除,該補(bǔ)充資料將不能反映投資企業(yè)因正常投資經(jīng)營活動帶來的現(xiàn)金流量,并且無法與主表中第一部分經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量相匹配,報表使用者也無法從現(xiàn)金流量表中獲取真正有價值的投資經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的信息,使得現(xiàn)金流量表失去編制意義。

二、投資行業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表的基本內(nèi)容與格式設(shè)計(jì)

基于以上原因,筆者認(rèn)為,設(shè)計(jì)針對投資行業(yè)內(nèi)企業(yè)的特定內(nèi)容與要求的現(xiàn)金流量表顯得尤為重要。根據(jù)投資行業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及報告使用者對現(xiàn)金流量內(nèi)容的使用要求,將統(tǒng)一現(xiàn)金流量表內(nèi)容第一部分和第二部分分別調(diào)整如表2。

首先,將統(tǒng)一現(xiàn)金流量表中與投資企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容不相符的第一部分內(nèi)容刪除,根據(jù)投資企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容的特點(diǎn)和報表使用者對現(xiàn)金流量表使用的需要,將第一部分變更為反映投資企業(yè)因投資收益產(chǎn)生現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量的情況,全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)投資收益實(shí)現(xiàn)情況,并分為投資收益與因取得投資收益而支出的明細(xì)情況分別列示,對比出投資收益產(chǎn)生現(xiàn)金流量的凈額;同時補(bǔ)充資料中在調(diào)整凈利潤產(chǎn)生的現(xiàn)金流量內(nèi)容中,將有關(guān)投資收益調(diào)整內(nèi)容刪除,真實(shí)反映投資企業(yè)因投資而產(chǎn)生現(xiàn)金流量的情況,與主表中第一部分產(chǎn)生的投資收益現(xiàn)金流量核對并匹配相符,全面反映投資企業(yè)投資收益產(chǎn)生現(xiàn)金流量情況,也使報表使用者能夠直接并全面了解該企業(yè)的投資效益。

篇(6)

為做好我區(qū)*年度外商投資企業(yè)財(cái)務(wù)報告的編報工作，根據(jù)*市財(cái)政局《轉(zhuǎn)發(fā)*年度外商投資企業(yè)會計(jì)報表格式及編制說明和外商投資企業(yè)（金融類）會計(jì)報表格式及編制說明的通知》（穗財(cái)經(jīng)〔2009〕14號）的精神，結(jié)合我區(qū)實(shí)際情況，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、編報范圍

*年度外商投資企業(yè)財(cái)務(wù)報告的編報范圍包括籌建期企業(yè)、已投產(chǎn)（營業(yè)）企業(yè)和清算期企業(yè)，含中外股份有限公司、外資金融機(jī)構(gòu)等。

二、報表格式及說明

外商投資企業(yè)(非金融企業(yè))按《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)*年度外商投資企業(yè)會計(jì)報表格式及編制說明的通知》(財(cái)企[*]434號)的規(guī)定格式及要求填報，企業(yè)登陸*區(qū)財(cái)政局網(wǎng)站下載。

（一）*年度外商投資企業(yè)財(cái)務(wù)報告主要填報以下報表：

1、會計(jì)報表封面；

2、資產(chǎn)負(fù)債表；

3、利潤表；

4、現(xiàn)金流量表；

5、財(cái)務(wù)指標(biāo)補(bǔ)充資料表。

（二）外商投資企業(yè)財(cái)務(wù)報告應(yīng)附財(cái)務(wù)情況說明書，內(nèi)容包括：

1、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；

2、利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況；

3、資金增減和周轉(zhuǎn)情況；

4、對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)等。

請各有關(guān)企業(yè)認(rèn)真按要求編寫，如實(shí)反映本單位的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果情況。

三、報表的報送要求和報送時間

外商投資企業(yè)編制的年度財(cái)務(wù)報告，須經(jīng)中國注冊會計(jì)師審計(jì)，并且一律要求用電子文檔和書面同時報送*年度外商投資企業(yè)財(cái)務(wù)報表和財(cái)務(wù)情況說明書。電子文檔可發(fā)電子郵件或用軟盤報送，紙質(zhì)資料封面需加蓋本企業(yè)公章。報表采用財(cái)政部統(tǒng)一指定的“久其軟件”編報，財(cái)務(wù)情況說明書用WORD格式報送。企業(yè)填報時使用企業(yè)版軟件（沒有軟件的企業(yè)，可向久其公司購買），不具備計(jì)算機(jī)使用條件的外商投資企業(yè)，可委托審計(jì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)報告的會計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)錄入“久其軟件”數(shù)據(jù)，并負(fù)擔(dān)有關(guān)費(fèi)用。

請各企業(yè)自行登陸久其公司網(wǎng)站下載“*年度外商投資企業(yè)會計(jì)報表參數(shù)”，*下載專區(qū)/參數(shù)下載/財(cái)政部/企業(yè)司/*年度財(cái)政部外商投資企業(yè)會計(jì)報表（更新），或登陸*區(qū)財(cái)政局網(wǎng)站*下載，久其軟件的使用和咨詢問題，請直接與廣東久其軟件有限公司聯(lián)系，聯(lián)系電話：*

報送時間：各企業(yè)必須在網(wǎng)上提交年檢資料前或2009年6月5日前按時報送*區(qū)財(cái)政局企業(yè)科。（地址：*區(qū)*街*西路83號6樓602室）

篇(7)

關(guān)鍵詞：企業(yè)；投資管理；問題；建議

一、企業(yè)投資管理問題的分析

(一)投資項(xiàng)目不夠科學(xué)合理

企業(yè)投資管理者在看到利益的同時，要保證頭腦的清醒，切忌做出盲目主觀的決定。例如，第一，缺乏長遠(yuǎn)考慮，對于投資項(xiàng)目的選擇，只看眼前利益，未對投資項(xiàng)目加以全面認(rèn)識和風(fēng)險評估，忽略企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，如果這樣的投資項(xiàng)目出現(xiàn)問題，將對企業(yè)的正常運(yùn)營和發(fā)展造成重大影響。第二，盲目追求新項(xiàng)目、新領(lǐng)域和新技術(shù)的投資。企業(yè)管理者缺乏對這類項(xiàng)目的實(shí)際考察和評估，未論證其科學(xué)技術(shù)的實(shí)效性，容易將企業(yè)帶入資金周轉(zhuǎn)困難的境地。

(二)投資策略不夠嚴(yán)謹(jǐn)

有的企業(yè)在投資管理中，存在不合理、不科學(xué)的投資策略，具體說來，有如下幾種表現(xiàn)形式，其一，采取單一的投資策略，一旦面臨政策變更和投資項(xiàng)目失敗的情況，就會對企業(yè)的投資和運(yùn)營造成直接的影響。其二，缺乏核心主營業(yè)務(wù)的情況下，采取多元化的投資策略，沒有自身保障資金和備用儲蓄金輔助周轉(zhuǎn)，一旦資金鏈斷裂，勢必會對企業(yè)的經(jīng)營和財(cái)務(wù)造成巨大影響。其三，有的企業(yè)雖然具備核心主營業(yè)務(wù)，然而在投資管理中，投入過多的資金到非主營業(yè)務(wù)中去，對主營業(yè)務(wù)的發(fā)展造成影響，使得企業(yè)的核心競爭力下滑。

(三)科研項(xiàng)目投資市場的考察不夠與資金投入不足

一直以來，科研項(xiàng)目的投資都占據(jù)著企業(yè)投資的很大比重，是很多企業(yè)都比較看好的投資項(xiàng)目。然而，如果科研成果與市場需求不匹配、得不到客戶的青睞甚至是企業(yè)投入資金的不足，都會給企業(yè)帶來損失。例如，企業(yè)確定投資前沒有以市場為導(dǎo)向，致使產(chǎn)品的性能、功用和市場需求不符，從而占據(jù)的市場份額不足，投入與收益差距較大，導(dǎo)致企業(yè)虧本。再如，科研成果本身就不成熟卻著急生產(chǎn)并投放到市場中，客戶使用期間發(fā)現(xiàn)不良問題，從而對產(chǎn)品接受度大大降低，這樣就導(dǎo)致項(xiàng)目以失敗告終。另一方面，是企業(yè)的配套設(shè)施不完備和資金注入不充足導(dǎo)致的項(xiàng)目于運(yùn)營初期就不得不夭折，這些細(xì)節(jié)考慮都嚴(yán)重影響著投資項(xiàng)目的后續(xù)發(fā)展和落實(shí)，從而對企業(yè)的發(fā)展造成經(jīng)濟(jì)上的虧損和信譽(yù)上的損失。

(四)投資運(yùn)營的監(jiān)管不夠

很多企業(yè)對投資前期工作如投資項(xiàng)目的可行性以及中間的資金融入都可以做得很好，然而對項(xiàng)目正式開始運(yùn)營時就忽視了后期的監(jiān)管，致使項(xiàng)目未能沿著企業(yè)最初的發(fā)展目標(biāo)推進(jìn)，不僅減少了企業(yè)利潤，還給企業(yè)的投資帶來了風(fēng)險。此外，應(yīng)付外部審計(jì)工作壓力的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管難以保證審計(jì)結(jié)果的全面、真實(shí)和客觀地對投資項(xiàng)目的實(shí)際運(yùn)營情況作出反映，未能保障企業(yè)的投資利益。

二、對企業(yè)投資管理的建議

(一)結(jié)合企業(yè)發(fā)展走向選擇投資項(xiàng)目

企業(yè)管理者應(yīng)該明確錯誤投資的后果，在企業(yè)的投資項(xiàng)目的選擇上，應(yīng)該結(jié)合其整體發(fā)展戰(zhàn)略的規(guī)劃和立足于企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的框架體系內(nèi)，建立一套適合自身企業(yè)的科學(xué)投資戰(zhàn)略。這份戰(zhàn)略應(yīng)當(dāng)是涵蓋了國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢、國家經(jīng)濟(jì)政策、企業(yè)自身人力物力情況、競爭行業(yè)的情況、市場需求和企業(yè)資金調(diào)配的綜合考慮的前提下，切實(shí)符合企業(yè)的發(fā)展藍(lán)圖而制定的。它應(yīng)對企業(yè)的長久、科學(xué)、可持續(xù)發(fā)展起到良好的指示和推進(jìn)作用。

(二)合理制定投資策略

下面這三種投資策略有助于企業(yè)降低投資風(fēng)險和提高投資收益。第一，分散投資策略，即在資金有限的情況下，將其分時間、分領(lǐng)域地投放到不同項(xiàng)目中。第二，匹配投資策略，即企業(yè)制定對應(yīng)的項(xiàng)目經(jīng)營者跟進(jìn)投資項(xiàng)目，促進(jìn)其對該項(xiàng)目的經(jīng)營管理。第三，分段投資策略，即企業(yè)保有追加投資的權(quán)利，根據(jù)企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的周期，在企業(yè)成長的不同階段投入不同資金，下個階段的投資以上個階段的投資情況作為參考。

(三)對投資的科研項(xiàng)目加快其科技成果轉(zhuǎn)化

在充分進(jìn)行市場調(diào)查，確認(rèn)其科學(xué)合理的科研投資項(xiàng)目之后，企業(yè)應(yīng)在從配置專業(yè)的科研人員、配備專業(yè)的研發(fā)設(shè)備和提供良好的研發(fā)條件、完善研發(fā)和生產(chǎn)部門，保證資金投入充足等幾方面優(yōu)化科研成果轉(zhuǎn)化結(jié)構(gòu)。此外，企業(yè)還應(yīng)放棄轉(zhuǎn)化市場定位低、需求客戶少的科研成果；對市場成熟度低的科研成果，可以與合作方加以改進(jìn)和優(yōu)化，待其項(xiàng)目市場成熟后，再對其進(jìn)行投資。

(四)切實(shí)加強(qiáng)對投資后的監(jiān)管

在投資后管理問題上，企業(yè)首先需要有一套切實(shí)有效的監(jiān)管機(jī)制，設(shè)置專門的部門、指定專業(yè)的監(jiān)管人員來實(shí)施。其次，企業(yè)可以對長期投資的項(xiàng)目進(jìn)行定期審計(jì)，及時發(fā)現(xiàn)問題并加以調(diào)整改進(jìn)。再者，對那些投資收益良好的項(xiàng)目，企業(yè)可以對其經(jīng)驗(yàn)作出及時總結(jié)和在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行宣導(dǎo)，為投資管理不斷注入鮮活的經(jīng)驗(yàn)源泉。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)統(tǒng)籌好內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)查，讓其統(tǒng)一于企業(yè)的發(fā)展利益最大化下，互相配合，保障企業(yè)的投資管理。

三、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)投資可以為企業(yè)帶來客觀的利潤的同時，也會為企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險和運(yùn)營風(fēng)險。所以，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資風(fēng)險意識，科學(xué)合理地選擇投資目標(biāo)并制定有利的投資策略，結(jié)合市場需求熱度對科研項(xiàng)目進(jìn)行投資，切實(shí)強(qiáng)化投資后監(jiān)管力度，進(jìn)而對企業(yè)資金進(jìn)行合理的投資分配，使得企業(yè)能夠穩(wěn)步向前，在資金高效有利的運(yùn)轉(zhuǎn)下得以又快又好的發(fā)展下去。

參考文獻(xiàn):

[1]江兆俊.淺析企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的投資風(fēng)險控制[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2013(04)：176-177.