序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇財務(wù)規(guī)劃和財務(wù)預(yù)算范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞：供電企業(yè);全面預(yù)算;管理現(xiàn)狀;對策及建議

中圖分類號：C29 文獻標識碼：A 文章編號：

供電企業(yè)全面預(yù)算涉及生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，包括財務(wù)、物流、基建、營銷等各個業(yè)務(wù)部門。通過全面預(yù)算管理，有效地匯集供電企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)濟資源，將企業(yè)的決策目標及其資源配置規(guī)劃予以量化，在供電企業(yè)內(nèi)科學地管理和有效地執(zhí)行，進一步建立起包括預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核在內(nèi)的完整全面的預(yù)算管理體系。為此,本文結(jié)合供電企業(yè)實際,著重就推行全面預(yù)算管理問題進行交流與探討。

1、供電企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

面對資產(chǎn)管理不清、成本管理較為粗放的現(xiàn)狀，如何通過全面預(yù)算管理實現(xiàn)企業(yè)資源的合理調(diào)配和有效控制，改善經(jīng)營狀況，提高創(chuàng)利能力，成為經(jīng)營管理面臨的重要問題。經(jīng)過幾年的實踐，預(yù)算管理方面已經(jīng)取得了初步成效。然而，與整體創(chuàng)先目標和國內(nèi)外先進經(jīng)驗相比，預(yù)算管理水平仍有較大提升空間，主要表現(xiàn)在：預(yù)算編制和業(yè)務(wù)計劃關(guān)聯(lián)性不強，預(yù)算目標缺乏科學的支撐；預(yù)算管理的標準化和精細化程度不夠；預(yù)算意識不強，預(yù)算執(zhí)行力不夠；預(yù)算監(jiān)控力度不夠強，缺乏事后考核與激勵機制缺乏；預(yù)算系統(tǒng)支撐水平不高等。

2、加強供電企業(yè)全面預(yù)算管理對策

2.1堅持兩大核心原則

（1）強化企業(yè)資源與經(jīng)營風險的管控。全面預(yù)算管理運用價值管理手段，高度整合企業(yè)內(nèi)部資源，將企業(yè)價值與各級組織的具體目標、崗位職責相聯(lián)系，保障戰(zhàn)略的順利實施，同時，通過預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果的分析監(jiān)控，對企業(yè)戰(zhàn)略進行全方位的支撐，有效規(guī)避經(jīng)營風險。全面預(yù)算管理必須按照“資源統(tǒng)一分配、執(zhí)行進度有效監(jiān)控、經(jīng)營風險及時預(yù)警”的管控要求，做到事前優(yōu)化資源配置，事中確保執(zhí)行質(zhì)量，事后評估經(jīng)營績效。

（2）實現(xiàn)業(yè)務(wù)計劃與財務(wù)預(yù)算的協(xié)作。業(yè)務(wù)計劃和財務(wù)預(yù)算都是全面預(yù)算的有機組成，業(yè)務(wù)計劃是基礎(chǔ)，財務(wù)預(yù)算是最終表現(xiàn)形式。財務(wù)預(yù)算保證經(jīng)營目標的實現(xiàn)，同時引領(lǐng)業(yè)務(wù)計劃的制定和實施。全面預(yù)算管理必須按照“目標統(tǒng)一、權(quán)責清晰、流程貫通”的要求，做到業(yè)務(wù)規(guī)劃與財務(wù)規(guī)劃有效銜接，業(yè)務(wù)計劃與財務(wù)預(yù)算充分融合，業(yè)務(wù)執(zhí)行與預(yù)算控制高度協(xié)同。

2.2實現(xiàn)預(yù)算全過程管理

全面預(yù)算管理包含制定中長期財務(wù)規(guī)劃、設(shè)定年度預(yù)算目標、形成年度預(yù)算和實施監(jiān)控調(diào)整等以下四個過程，各個管理過程的工作內(nèi)容如下：

（1）制定中長期財務(wù)規(guī)劃。按照公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合發(fā)展規(guī)劃，從各專業(yè)職能角度，分別量化形成各業(yè)務(wù)中長期規(guī)劃，如電網(wǎng)建設(shè)、技術(shù)改造、售電量等規(guī)劃。然后從財務(wù)角度，結(jié)合電價政策、成本水平、負債能力、資金流量、利潤預(yù)期等因素，對業(yè)務(wù)規(guī)劃進行敏感性分析，經(jīng)綜合平衡，形成包括利潤總額、銷售收入、單位成本、售電量、電網(wǎng)建設(shè)、技術(shù)改造等指標在內(nèi)的“可評估、可衡量、可操作”的中長期財務(wù)規(guī)劃。

（2）設(shè)定年度預(yù)算目標。圍繞中長期財務(wù)規(guī)劃，以售電量、單位成本、利潤總額、基建投資規(guī)模、技改投資規(guī)模等關(guān)鍵績效指標為載體，統(tǒng)一建立的目標分解模型，將總體規(guī)劃分解至歸口管理部門及基層單位，形成各職能部門、各基層單位的年度預(yù)算目標。目標設(shè)定過程中，重點工作為： ①應(yīng)用目標分解模型設(shè)立目標。統(tǒng)一搭建的目標分解模，分析和評估各基層單位的經(jīng)營狀況和發(fā)展預(yù)期，確定其能力差距，定義關(guān)鍵績效指標，設(shè)立自上而下的預(yù)算責任單元目標。②執(zhí)行目標分解。將關(guān)鍵績效指標按照預(yù)算期間、指標體系和預(yù)算責任單元進行分解，預(yù)測各單位年度生產(chǎn)經(jīng)營目標，各單位以預(yù)測的年度目標為依據(jù)，落實中長期總體戰(zhàn)略實施規(guī)劃。

（3）形成年度預(yù)算?；谀甓阮A(yù)算目標，各基層單位結(jié)合所處的宏觀經(jīng)濟發(fā)展趨勢、電價政策等環(huán)境，組織各職能部門，以“標準作業(yè)”為依托，以“精細化管理”為導向，提出電力銷售、電網(wǎng)建設(shè)、技術(shù)改造、運營維護等業(yè)務(wù)需求，制定業(yè)務(wù)計劃，并按“預(yù)算準入”機制開展初次業(yè)務(wù)優(yōu)選工作，形成本單位年度預(yù)算方案。經(jīng)逐級匯總審核及再次的業(yè)務(wù)優(yōu)選等工作，最終形成局年度預(yù)算。

2.3加強預(yù)算精細化管理

應(yīng)用預(yù)算編制模型，分月編制各項預(yù)算，并按照業(yè)務(wù)條線編制現(xiàn)金流預(yù)算，實現(xiàn)預(yù)算管理從粗放型向精細化轉(zhuǎn)變。編制細化至月度的期間預(yù)算。在細化預(yù)算指標體系和預(yù)算責任單元的基礎(chǔ)上，編制細化至月度的期間明細預(yù)算。編制可追溯至業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流預(yù)算，包括現(xiàn)金流入預(yù)算、現(xiàn)金流出預(yù)算。首先，在現(xiàn)金流入預(yù)算方面，財務(wù)部門根據(jù)營銷等部門提供的信息，確定月度電費收入等項目的現(xiàn)金流入預(yù)算；其次，在現(xiàn)金流出預(yù)算方面，財務(wù)部根據(jù)相關(guān)部門提供的材料、大修、薪酬等付款信息，確定經(jīng)營活動現(xiàn)金流出預(yù)算，并根據(jù)基建、生產(chǎn)等部門提供的月度電網(wǎng)建設(shè)、小型基建、技術(shù)改造、信息化等項目付款信息，確定投資活動現(xiàn)金流出預(yù)算；各部門提交的用款申請需要明細到具體支出項目。

2.4實施監(jiān)控調(diào)整

監(jiān)控調(diào)整包括“執(zhí)行監(jiān)控”和“滾動調(diào)整”兩個步驟。執(zhí)行監(jiān)控完成對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的實時反映和分析；滾動調(diào)整基于執(zhí)行反饋和外部環(huán)境的變化，預(yù)測當期預(yù)算執(zhí)行情況與年度預(yù)算目標的偏離，實施對預(yù)算的季度滾動預(yù)測、年中調(diào)整更新。各級管理層利用若干手段實現(xiàn)全方位監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)與既定目標的偏差，及時采取措施加強管控。同時，通過分期滾動預(yù)測機制，協(xié)助管理層迅速應(yīng)對外部環(huán)境因素及內(nèi)部執(zhí)行情況的變化，調(diào)整資源配置。具體地，監(jiān)控調(diào)整過程中，預(yù)算管理創(chuàng)先的重點工作為：

（1）應(yīng)用省公司建立的預(yù)算分析指標庫，完善的預(yù)算分析工具和方法、預(yù)算反饋報告體系，加強預(yù)算事后監(jiān)控。

（2）建立動態(tài)的預(yù)算調(diào)整機制，為適應(yīng)外部環(huán)境的變化，在預(yù)算執(zhí)行分析的基礎(chǔ)上開展動態(tài)預(yù)算管理，建立年度、半年預(yù)算調(diào)整的動態(tài)預(yù)算管理機制，提升規(guī)劃、預(yù)算、預(yù)測的時效性和準確性。

3、完善全面預(yù)算管理制度的幾點建議

全面預(yù)算管理體系建設(shè)由責任網(wǎng)絡(luò)、標準流程、預(yù)算制度、考核評價和信息系統(tǒng)為基本保障，責任網(wǎng)絡(luò)明確職責分配、標準流程提供運作載體、預(yù)算制度明確行為規(guī)范、考核評價提供激勵手段、信息平臺實現(xiàn)技術(shù)支撐。

3.1建立責任網(wǎng)絡(luò)

預(yù)算管理組織架構(gòu)包括預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理辦公室、預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)三級，構(gòu)成公司預(yù)算責任網(wǎng)絡(luò)。預(yù)算管理委員會由領(lǐng)導及相關(guān)職能部門負責人組成，是預(yù)算管理的決策機構(gòu)，負責制定公司經(jīng)營目標，審批公司預(yù)算；預(yù)算管理委員會下設(shè)辦公室，是預(yù)算管理委員會的日常辦事機構(gòu)，組織協(xié)調(diào)機構(gòu)；預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)由預(yù)算管理歸口職能部門、基層單位組成，預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)按照分工負責對所分管的有關(guān)預(yù)算項目編制、執(zhí)行、控制、分析、調(diào)整和考評工作。

3.2設(shè)計標準流程

標準化的預(yù)算管理流程以明確的層級管理、清晰的職責分工為基礎(chǔ)，以核心業(yè)務(wù)流程貫穿預(yù)算管理全過程。流程設(shè)計將找準業(yè)務(wù)銜接點，把握層級關(guān)系，強化部門合作，通過重新梳理整合戰(zhàn)略規(guī)劃、目標設(shè)定、預(yù)算形成和監(jiān)控調(diào)整管理過程中的具體工作流程，促進全面預(yù)算管理與生產(chǎn)經(jīng)營的有機融合。通過對售電業(yè)務(wù)、供電成本、資本性支出預(yù)算流程進行規(guī)范，完成流程再造，形成自上而下、自下而上的縱向貫通的管理過程，以此增強不同層面、業(yè)務(wù)及財務(wù)間的有效溝通，確保預(yù)算準確執(zhí)行。

3.3完善預(yù)算制度

全面預(yù)算管理工作的有效實施需要強有力的制度體系為保障。建立和完善全面預(yù)算管理制度體系，包括預(yù)算管理辦法及相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算的實施細則，明確規(guī)定預(yù)算管理的目的、原則、內(nèi)容、管理體制、組織機構(gòu)設(shè)置及其職責、權(quán)限、預(yù)算管理的業(yè)務(wù)流程、預(yù)算指標、預(yù)算編制方法等；然后，根據(jù)預(yù)算管理辦法的要求，分別制定預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)控、評價、考核等各個環(huán)節(jié)的具體工作規(guī)程，將預(yù)算整個預(yù)算管理過程納入制度化、程序化、規(guī)范化的軌道，從而保證財務(wù)預(yù)算機制的有效運行。

3.4實施評價考核

構(gòu)建公平、合理的預(yù)算考評機制，建立科學、完整的預(yù)算考評指標體系，實現(xiàn)預(yù)算管理從過程到結(jié)果的全面考評。通過考核預(yù)算管理過程，在推廣預(yù)算管理最佳實踐，提升預(yù)算管理整體水平；通過考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，提升經(jīng)營績效。

3.5完善預(yù)算管理信息平臺

根據(jù)信息化現(xiàn)狀及使用功能的需求，配合省公司完善全面預(yù)算管理的信息平臺。在省公司統(tǒng)一規(guī)劃下，實現(xiàn)從戰(zhàn)略規(guī)劃到監(jiān)控調(diào)整的預(yù)算全過程管理。應(yīng)用全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)為領(lǐng)導決策提供適實、高效信息輔助決策，為資產(chǎn)的規(guī)劃設(shè)計、設(shè)備采購、生產(chǎn)運營及退役報廢全過程管理提供指南。同時，應(yīng)用資產(chǎn)全生命周期管理系統(tǒng)，通過項目管理、財務(wù)管理、設(shè)備管理及物資管理等功能模塊對各項資產(chǎn)進行管理，為預(yù)算管理提供依據(jù)。

篇(2)

關(guān)鍵詞：財務(wù)預(yù)算 地位 編制

財務(wù)預(yù)算是一個企業(yè)經(jīng)營的重要的財務(wù)管理活動之一，財務(wù)預(yù)算是考慮到企業(yè)的實際情況來制定的，尤其是在當今的企業(yè)的經(jīng)營管理活動中，預(yù)算管理已經(jīng)被越來越多的企業(yè)所采用。財務(wù)預(yù)算的重要性也逐漸的被企事業(yè)單位所認識。

1 財務(wù)預(yù)算的含義及地位

1.1 財務(wù)預(yù)算的含義 財務(wù)預(yù)算，是由一系列反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收支及財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等價值指標的各種預(yù)算的總稱，它具體包括現(xiàn)金預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算、預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負債表等內(nèi)容，可以說編制財務(wù)預(yù)算是一個企業(yè)的重要的工作。

1.2 財務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算中的地位

1.2.1 全面預(yù)算 全面預(yù)算是根據(jù)企業(yè)目標所編制的經(jīng)營、資本、財務(wù)等年度收支計劃，即以貨幣及其他數(shù)量形式反映的有關(guān)企業(yè)未來一段期間內(nèi)全部經(jīng)營活動各項目標的行動計劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說明。全面預(yù)算包括：經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算三項內(nèi)容。

1.2.2 財務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算中的地位 財務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算體系之中的，可以說是最后一個環(huán)節(jié)，這樣就能夠從價值方面總括地反映經(jīng)營期決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算這兩種預(yù)算的結(jié)果，也就是我們平常指的總預(yù)算，其余預(yù)算則相應(yīng)稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算。因此，它在全面預(yù)算體系中占有重要的地位。

2 財務(wù)預(yù)算的編制

財務(wù)預(yù)算是一個企業(yè)財務(wù)管理的一個總體，財務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算是指用于預(yù)測企業(yè)在一定時期內(nèi)的先進收入與支出的預(yù)算。現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)最重要的一項控制，因為把可用的現(xiàn)金去償付到期的債務(wù)乃是企業(yè)生存的首要條件。一旦出現(xiàn)庫存、機器以及其他非現(xiàn)金資產(chǎn)的積壓，那么，即便有了可觀的利潤也并不能給企業(yè)帶來什么好處?，F(xiàn)金預(yù)算還表明可用的超額現(xiàn)金量，并能為盈余制定營利性投資計劃、為優(yōu)化配置組織的現(xiàn)金資源提供幫助?，F(xiàn)金預(yù)算是有關(guān)預(yù)算的匯總，由現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金收支差額、資金的籌集和運用四個部分組成。

2.1 現(xiàn)金收入 現(xiàn)金收入包括期初現(xiàn)金余額和預(yù)算期現(xiàn)金收入，現(xiàn)金收入的主要來源是銷貨收入。年初的“現(xiàn)金余額”是在編制預(yù)算時預(yù)計的；“銷貨現(xiàn)金收入”的數(shù)據(jù)來自銷售預(yù)算；“可供使用現(xiàn)金”是期初現(xiàn)金余額與本期現(xiàn)金收入之和。

2.2 現(xiàn)金支出 現(xiàn)金支出包括預(yù)算的各項現(xiàn)金支出。其中“直接材料采購”、“直接人工”、“制造費用”、“銷售與管理費用”的數(shù)據(jù)，分別來自前述有關(guān)預(yù)算；“所得稅’、“購置設(shè)備”、“股利分配”等現(xiàn)金支出的數(shù)據(jù)分別來自另行編制的專門預(yù)算。

2.3 現(xiàn)金收支差額 現(xiàn)金收支差額就是現(xiàn)金收入合計與現(xiàn)金支出合計的差額。差額為正，說明收入大于支出，現(xiàn)金有多余，可用于償還借款或用于短期投資；差額為負，說明支出大于收入，現(xiàn)金不足，需要向銀行取得新的借款。

2.4 資金籌集與運用 資金籌集與運用就是企業(yè)根據(jù)現(xiàn)金收支結(jié)余情況才確定企業(yè)的資金籌集數(shù)額，明確的說就是當企業(yè)的現(xiàn)金支出大于企業(yè)的現(xiàn)金收入時企業(yè)可向銀行借款，避免企業(yè)因為缺少資金而導致利益損失。如果企業(yè)的收入大于企業(yè)的支出時，可以把剩余的資金償還給銀行或者用來投資，以此來增加企業(yè)的資金效率的做大化利用。

3 財務(wù)預(yù)算的作用

財務(wù)預(yù)算對于企業(yè)的發(fā)展具有重要的作用，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算對于企業(yè)的發(fā)展具體表現(xiàn)在以下四個方面：

3.1 有利于明確企業(yè)的工作目標 財務(wù)預(yù)算是一個企業(yè)的財務(wù)管理的預(yù)期目標，它對于企業(yè)的發(fā)展具有導向標的作用，通過對企業(yè)的財務(wù)進行合理的預(yù)算可以明確企業(yè)在一定的時期內(nèi)所達到的目標，以此來明確企業(yè)的工作目標。財務(wù)預(yù)算就是從企業(yè)的整體利益著手，把企業(yè)的各項具體的目標進行明確，使得企業(yè)的員工對于企業(yè)的目標進行領(lǐng)會使得企業(yè)的目標能夠完成。

3.2 有利于協(xié)調(diào)企業(yè)各部門關(guān)系 財務(wù)預(yù)算就是對于企業(yè)的整體財務(wù)情況做出一個合理的預(yù)算管理，而企業(yè)是有不同的部門組成的，它包括部門的個體利益和企業(yè)的整體發(fā)展利益。因此對于制定企業(yè)的財務(wù)預(yù)算有利于促進企業(yè)的各部門之間的溝通，因為財務(wù)預(yù)算是以銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算等各項經(jīng)營預(yù)算為基礎(chǔ)的，需要他們提供的數(shù)據(jù)，而銷售預(yù)算是各項預(yù)算的基礎(chǔ)。這就需要企業(yè)加強內(nèi)部各部門之間的溝通交流，相互之間提出改進建議，明確了各部門的責任，調(diào)動企業(yè)各部門的積極性，為企業(yè)搞好現(xiàn)金預(yù)算奠定基礎(chǔ)。

3.3 有利于控制企業(yè)的日常活動 一旦確定了財務(wù)預(yù)算，企業(yè)的各項活動就要根據(jù)制定的財務(wù)預(yù)算進行，企業(yè)的各項活動就要遵循企業(yè)財務(wù)預(yù)算的指導，尤其是財務(wù)預(yù)算對于企業(yè)的資金使用情況作了明確的目標規(guī)定，因此財務(wù)預(yù)算對于企業(yè)的日常資金使用情況做出了嚴格的使用范圍，在一定程度上有利于控制企業(yè)的日?；顒?。

篇(3)

（一）財務(wù)預(yù)算能夠積極防范企業(yè)籌資風險與投資風險

若是能夠處理好資金的結(jié)構(gòu)問題，那么就能夠降低企業(yè)投資和籌資所面臨的財務(wù)風險，這也是降低風險的關(guān)鍵之處。就普遍規(guī)律而言，流動資產(chǎn)在企業(yè)的各項資產(chǎn)中所占的比例較大，則資金的流動性就越好；短期負債的資本成本較低，但相應(yīng)的財務(wù)風險就較大。要根據(jù)公司的種種業(yè)務(wù)的相對重要性和業(yè)務(wù)的狀況來規(guī)劃企業(yè)資金的合理使用，要考慮到企業(yè)現(xiàn)階段的實際情況來構(gòu)建公司企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)，并能夠在風險與收益中促使收益大于風風險，真正做到有驚無險。

（二）財務(wù)預(yù)算能夠有效防范企業(yè)資金回收風險

企業(yè)收賬款的管理師關(guān)系到企業(yè)財務(wù)風險的重要環(huán)節(jié)應(yīng)該作為重要的項目去完善資金回收。借助預(yù)算機制與管理機制相結(jié)合加強對應(yīng)收賬款的有效回收，并保持其有效利用和應(yīng)收賬款時間上的安排以及對現(xiàn)金流的影響是企業(yè)財務(wù)預(yù)算的兩個主要的方面，根據(jù)這兩項主要措施，可以對財務(wù)預(yù)算做出積極的財務(wù)估計和企業(yè)資金回轉(zhuǎn)加速。在年公司運行過程中，必然會遇到低谷期，現(xiàn)金流動狀況差，財務(wù)狀況不佳，壞賬概率高，這時的財務(wù)預(yù)算就應(yīng)該以降低成本和控制成本作為預(yù)算管理的中心和重點工作，減少各項開支，以達到增大現(xiàn)金流量為目的。

（三）財務(wù)預(yù)算能夠防范規(guī)避企業(yè)收益分配風險

企業(yè)的財務(wù)循環(huán)是一個復(fù)雜而又繁瑣的過程，其最終的環(huán)節(jié)就是收益分配，它包括兩個既相互聯(lián)系又相互矛盾的方面即留存收益和分配股息。作為財務(wù)循環(huán)的最后一個環(huán)節(jié)，它的重要性也不言而喻，收益分配的風險的規(guī)避要從現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出兩方面著手，制定收益留存和利潤分配政策時要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的合理規(guī)劃來進行制定。

二、煤炭企業(yè)加強財務(wù)預(yù)算的對策

（一）正確認識財務(wù)預(yù)算對于規(guī)避財務(wù)風險的作用

企業(yè)的財務(wù)預(yù)算通過處理企業(yè)資產(chǎn)的盈利性和流動性，來解決財務(wù)結(jié)構(gòu)的成本和風險的關(guān)系，從而更好的設(shè)定其他野的財務(wù)結(jié)構(gòu)，安排籌融資計劃并且在處理企業(yè)資金來源和資金投資方向的問題上，財務(wù)預(yù)算更體現(xiàn)了它的重要作用，在財務(wù)預(yù)算的規(guī)劃中藥根據(jù)企業(yè)的階段實際狀況明確現(xiàn)金使用的時間以及避免不合理的現(xiàn)金支出、濫用，這樣通過控制資金的使用過程控制企業(yè)的財務(wù)風險。

（二）合理選擇預(yù)算編制方法

在目前的企業(yè)發(fā)展中，企業(yè)的預(yù)算方法可以大致分為三種即靜態(tài)預(yù)算、彈性預(yù)算和滾動預(yù)算。這三種企業(yè)預(yù)算各自具有相應(yīng)的特點，其中靜態(tài)預(yù)算是根據(jù)未來固定不變的業(yè)務(wù)水平，不考慮預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動可能發(fā)生的變動而編制的一種預(yù)算。這種方法在變化因素較多的企業(yè)無法使用，只能運用在成熟階段變化較小的企業(yè)中，缺乏適應(yīng)性和靈活性。而彈性預(yù)算和滾動預(yù)算都是一種變化的、動態(tài)的控制，具有很強的適應(yīng)性。彈性預(yù)算是考慮業(yè)務(wù)的變化水平和產(chǎn)品的成本構(gòu)成，清楚地反映工作成果的好壞。

（三）規(guī)范財務(wù)預(yù)算管理制度

企業(yè)財務(wù)規(guī)劃要實行全員管理理念，逐層預(yù)算審核機制并且嚴格制作預(yù)算。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理需要按照嚴格的步驟來進行，首先應(yīng)該提出一個具體可行性的目標，之后根據(jù)這個目標來進行預(yù)算工作的進行。然后各個基礎(chǔ)部門要依照總體的財務(wù)預(yù)算再結(jié)合本部的實際情況，制定科學合理的部門預(yù)算并且規(guī)范時間內(nèi)上交上部。最后相關(guān)的財務(wù)部門在收集完各個基礎(chǔ)部門的預(yù)算后，進行歸納管理逐個審核。最終在企業(yè)整體上做好預(yù)算工作。

三、煤炭企業(yè)加強成本控制對策

（一）降低煤炭企業(yè)成本的途徑

降低煤炭企業(yè)的成本必須進行技術(shù)的創(chuàng)新，提高煤炭的有效利用率，嘉慶部門的管理工作，加快企業(yè)經(jīng)濟、技術(shù)與戰(zhàn)略的結(jié)合。在這方面，我們做出了一系列的工作，例如科技進步獎、科學建議獎等，但是由于運作不當而且評判的標準不太科學，是這些獎項失去了本來應(yīng)該有的激勵作用，見見淪為一種浮于表面的形式。在借鑒外國先進經(jīng)驗后，提出了一種以作業(yè)未核心的作業(yè)成本法，它通過確認和計量耗用企業(yè)資源的所有作業(yè)，最終計算出相對準確的產(chǎn)品成本。這種作業(yè)成本法的合理運作的原理在于他是從成本產(chǎn)生變化的根源上展開分析，區(qū)分增值作業(yè)和非增值作業(yè)，建立最優(yōu)的動態(tài)增值標準，以增加效益為主旨，最終實現(xiàn)的節(jié)省成本的目標。

篇(4)

關(guān)鍵詞：財務(wù)預(yù)算；企業(yè)；激勵機制；作用

在現(xiàn)代企業(yè)的管理中，財務(wù)預(yù)算的管理發(fā)揮著十分重要的作用。財務(wù)預(yù)算是否合理對于保障企業(yè)經(jīng)營的好壞有重要的影響。科學合理的財務(wù)預(yù)算能夠清晰的了解到現(xiàn)金流量的確定性和到期債務(wù)之間的關(guān)系，有力的保障企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)風險。因此，在企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理實施過程中，健全一套科學、合理的激勵機制體系，對于保證企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)的健康穩(wěn)定運行具有十分重要的作用。

一、財務(wù)預(yù)算的概念分析

所謂財務(wù)預(yù)算，指的是企業(yè)內(nèi)部在業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)金流量進行安排、對定期的損益表和資產(chǎn)負債表進行提前的預(yù)算。其以貨幣為主要的表現(xiàn)形式，以加強對企業(yè)財務(wù)的控制、確保企業(yè)財務(wù)目標的實現(xiàn)為最終目的，實現(xiàn)各種預(yù)算方式的有機統(tǒng)一。財務(wù)預(yù)算主要包括了資本性質(zhì)的收支預(yù)算、企業(yè)營運的收支預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算以及資產(chǎn)負債預(yù)算等內(nèi)容。

其中，資本性質(zhì)的收支預(yù)算，對企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)改造、固定資產(chǎn)、購置無形資產(chǎn)、償還長期負債以及對外投資等情況能夠很好的反映出來；企業(yè)營運的收支預(yù)算，對整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程和成果進行全面的反映；現(xiàn)金流量預(yù)算，對企業(yè)的現(xiàn)金收支、余額以及融通情況進行反映，以現(xiàn)金流量方式來進行收支預(yù)算、資本性收支預(yù)算以及資本營運等；資產(chǎn)負債預(yù)算，指的是在進行資本性收支預(yù)算、企業(yè)營運收支預(yù)算以及現(xiàn)金流量預(yù)算后，對企業(yè)資產(chǎn)的負債情況進行提前預(yù)算。另外，財務(wù)預(yù)算的根本任務(wù)，是由財務(wù)部對企業(yè)的綜合資產(chǎn)性收支預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算、企業(yè)營運收支預(yù)算以及資產(chǎn)等情況進行的提前的預(yù)算和編制。

二、財務(wù)預(yù)算對企業(yè)激勵機制的作用分析

進行財務(wù)預(yù)算，對于企業(yè)激勵機制主要有以下幾個方面的作用：

1.可轉(zhuǎn)換債券的運用

企業(yè)在籌集資金的過程中，財務(wù)預(yù)算的激勵機制首先體現(xiàn)在具有激勵性質(zhì)的融資工具上，比如可轉(zhuǎn)換債券的運用。可轉(zhuǎn)換債券作為一種混合型的證券投資工具，投資者可以通過對其進行控制，有效的控制投資的風險，從而獲得較高的收益，也就是運用債券的優(yōu)先求償權(quán)來確保回收投資金額，或者以企業(yè)自身的優(yōu)點，引導投資者行使權(quán)力，從原來的債權(quán)人變?yōu)楣蓶|。

2.企業(yè)的運營資產(chǎn)管理

在企業(yè)日常的資產(chǎn)管理中，也運用到許多策略性財務(wù)預(yù)算的激勵機制。比如，在管理應(yīng)收賬款時，企業(yè)通常運用商業(yè)折扣的方法來吸引客戶購買相關(guān)的產(chǎn)品。企業(yè)為了早日收款，會通過利用現(xiàn)金折扣的形式，鼓勵購買產(chǎn)品的客戶在折扣限制日期內(nèi)付款。另外，企業(yè)在存貨管理方面，運用市場交易的行為、合約來保持業(yè)務(wù)關(guān)系，通過聯(lián)系企業(yè)業(yè)務(wù)鏈的商業(yè)伙伴、客戶，對其實行財務(wù)激勵政策，從而拓展、深化財務(wù)關(guān)系，在開展業(yè)務(wù)中，積極主動的配合企業(yè)制定的財務(wù)安排。除此之外，良好的伙伴關(guān)系能夠加強企業(yè)在客戶面前的信譽度，從而加快資金流動的速度，提高資金流動的質(zhì)量。

3.財務(wù)預(yù)算的編制和執(zhí)行

進行財務(wù)預(yù)算的編制和執(zhí)行工作時，引入企業(yè)激勵機制，能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)預(yù)算工作和企業(yè)員工的績效評估、工資掛鉤，進而加強高層管理人員和企業(yè)普通員工的激勵，將利益集中在完整系統(tǒng)的計劃中，完成預(yù)算任務(wù)，讓企業(yè)的全體員工能夠積極主動的參與到企業(yè)的財務(wù)預(yù)算中來。另外，由于財務(wù)預(yù)算制度本身就具有激勵的特點，因此，在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中，以預(yù)算管理作為獎勵制度的基礎(chǔ)，有利于提高企業(yè)財務(wù)預(yù)算的管理效率。

三、健全完善企業(yè)財務(wù)預(yù)算激勵機制的對策

為了更好的促進企業(yè)財務(wù)預(yù)算激勵機制的穩(wěn)定發(fā)展，采取以下幾個方面的對策：

1.建立完善的財務(wù)體系

為了能夠有效的治理企業(yè)的財務(wù)信息，健全完善財務(wù)體系是重要的方法。在具體運用中，要做到兩點：一、企業(yè)為實現(xiàn)自主經(jīng)營發(fā)展，就要健全完善企業(yè)內(nèi)部的約束體系，實現(xiàn)企業(yè)的自我管理和監(jiān)督；二、財政部門做好企業(yè)財務(wù)工作的監(jiān)督指導工作，依據(jù)相關(guān)的法律標準，加強對企業(yè)財務(wù)人員的監(jiān)督管理，使財務(wù)預(yù)算管理工作朝制度化、規(guī)范化方向發(fā)展。

2.建立科學有效的經(jīng)營者激勵機制體系

合理高效的運用經(jīng)營者激勵機制，需要建立科學合理的激勵財務(wù)運行機制體系。因此，首先選擇好經(jīng)營者的經(jīng)營范圍，確定好經(jīng)營者的激勵方法，并制定有效的經(jīng)營者激勵財務(wù)規(guī)劃，然后進行經(jīng)營者激勵的財務(wù)預(yù)算，確定經(jīng)營者激勵財務(wù)資金的方案，最后實施制定的財務(wù)方案，定期的對經(jīng)營者的業(yè)績和業(yè)績指標進行分析對比，最終有效的完善經(jīng)營者激勵機制體系。

結(jié)語：

總而言之，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算是一項全面復(fù)雜的活動，為有效的達到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的目標，建立一套完整的預(yù)算體系是十分重要的。因此，通過財務(wù)預(yù)算對企業(yè)激勵機制的作用進行分析探討，建立完整的預(yù)算體系，提高企業(yè)財務(wù)預(yù)算的管理水平，對于發(fā)揮財務(wù)預(yù)算在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營激勵機制作用具有至關(guān)重要的意義。（作者單位：大連遠洋運輸公司財務(wù)部）

參考文獻：

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[2]鄭艷艷.預(yù)算管理實施的相關(guān)問題思考[J].中國商貿(mào).2010，10（16）：95-96

篇(5)

一、對財務(wù)計劃方面的審查

財務(wù)計劃是個過程，它通過調(diào)整施工生產(chǎn)的進度，使企業(yè)的資金、可能取得的收益、未來發(fā)生的成本費用相互協(xié)調(diào)，以保證實現(xiàn)財務(wù)目標。財務(wù)計劃又可分為財務(wù)規(guī)劃和財務(wù)預(yù)算兩部分：財務(wù)規(guī)劃的主要工具是財務(wù)預(yù)測和本量利分析；財務(wù)預(yù)算是以貨幣表示的預(yù)期結(jié)果。

本量利分析以成本性態(tài)研究為基礎(chǔ)，也就是成本總額對業(yè)務(wù)量的依存關(guān)系。工程項目開始之初，項目部領(lǐng)導就要組織相關(guān)業(yè)務(wù)人員對本工程的情況進行本量利分析，通過分析，確定盈虧臨界點，即在合同規(guī)定的工程量（收入）水平下，發(fā)生多少成本能保持本項目在完成對公司上交款和各項指標的情況下不盈不虧。進行這項分析是非常必要的，它是生產(chǎn)經(jīng)營保本的底線，能使工程項目領(lǐng)導層及全體管理人員在工程開工伊始就做到心中有數(shù)，也是進行財務(wù)預(yù)算和財務(wù)控制的必要基礎(chǔ)。在決定任何生產(chǎn)經(jīng)營問題時，都應(yīng)事先分析擬采取的行動對利潤有何影響，如果該行動產(chǎn)生的收益大于它所引起的支出，可以增加企業(yè)的利潤，那么這項行動在經(jīng)濟上是可取的。

項目部根據(jù)盈虧臨界點的分析及上級部門下達的項目預(yù)期的利潤指標，編制包括施工進度預(yù)算、資本支出預(yù)算、資金籌措預(yù)算、責任成本預(yù)算、直接材料預(yù)算、間接費用預(yù)算等基本的財務(wù)預(yù)算，對生產(chǎn)經(jīng)營活動提供控制的依據(jù)。

管理審計在審查項目部管理職能時，首先要從以下方面入手，看其是否編制過財務(wù)預(yù)算、編制的財務(wù)預(yù)算是否合理；是否切合生產(chǎn)經(jīng)營的實際；是否建立在對歷史資料準確分析的基礎(chǔ)之上。通過預(yù)算將項目部的成本從固定成本和變動成本兩個方面進行綜合分析，將項目部的生產(chǎn)經(jīng)營總體目標表現(xiàn)出來，使項目部內(nèi)部各部門協(xié)調(diào)工作，使經(jīng)營目標能夠得到最大限度的實現(xiàn)。

二、對財務(wù)控制方面的審查

財務(wù)控制主要是對成本的控制，包括組織系統(tǒng)、責任會計系統(tǒng)、考核制度和獎勵制度等方面。組織系統(tǒng)包括項目部的內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；對項目部領(lǐng)導本身的要求；項目部各部門的人員依據(jù)財務(wù)預(yù)算進行分工、對現(xiàn)場各項指標進行控制等；責任會計控制是指核算財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，分析、評價和報告業(yè)績，這方面主要是財務(wù)部門的職責；考核制度方面要規(guī)定業(yè)績考核的計量方法、標準等，獎勵制度要有貨幣獎勵和非貨幣獎勵兩種形式。

在組織系統(tǒng)中，如物資控制，不但項目部的物資人員是理所應(yīng)當?shù)目刂迫藛T外，施工技術(shù)部門和計劃部門的人員也要分配一定的任務(wù)，以財務(wù)預(yù)算為依據(jù)，從施工現(xiàn)場、每個工程部位、每個施工隊伍的材料型號和用量上對其進行控制，責任到人，包干到人，與考核和獎勵制度相結(jié)合，調(diào)動全員的積極性才是有效控制成本的關(guān)鍵。項目部賬賬相符（物資賬與財務(wù)賬面材料數(shù)字）、賬實相符（物資賬與實際庫存材料）及材料用量方面做到事前控制等是重點要控制的事項。施工企業(yè)物資人員是否在平時加強學習，提高職業(yè)責任心，與財務(wù)部門定期對賬，及時盤點庫存材料，使賬面數(shù)字能反映真實的物資購銷存情況；是否會同項目部技術(shù)人員一起核實各工程部位材料數(shù)字，真正起到控制材料用量、節(jié)約工程成本的作用，都是管理審計中要關(guān)注的事項。

又如分包管理，它也是施工企業(yè)財務(wù)控制中的重要課題。目前，施工企業(yè)所完成工程中相當部分是由分包隊施工完成的，如何監(jiān)督分包隊伍優(yōu)質(zhì)高效地完成施工任務(wù)，從而節(jié)約項目部整體成本是值得施工企業(yè)管理人員深入思考的。從現(xiàn)狀看，分包單位工期拖延、質(zhì)量不合格、安全問題等是使得項目部增大成本支出的三大主要問題。項目部只有從合同簽訂時就預(yù)先考慮到此三點問題，從條款中盡量約束對方，避免損失；在施工進程中，獎罰并進，加強管理，促進度、重質(zhì)量、保安全，將無謂的損失降至最低點。

施工企業(yè)情況千差萬別，但調(diào)動干部員工的積極性這一點適用于任何工程，關(guān)心員工的日常生活及思想動態(tài)、在員工表現(xiàn)優(yōu)秀時給予物質(zhì)上和精神上的獎勵等均可以起到激勵的作用。比如，有的基層領(lǐng)導看到項目部資金緊張，或出于節(jié)約成本的考慮，該給員工的福利不給，甚至施工大戰(zhàn)后也未兌現(xiàn)承諾過的獎勵；或平時只重視工地情況，對員工的個人生活不聞不問，不加以關(guān)心等，這些情況在一定程度上制約了員工生產(chǎn)積極性的發(fā)揮。使用好“人”的因素，同樣是施工企業(yè)財務(wù)控制的一個重要組成部分，項目部領(lǐng)導班子應(yīng)集思廣益，從上場之初就加強思考，如何將現(xiàn)有人員的優(yōu)點全部發(fā)揮出來。提高人員工作效率就等于降低了工程成本。

另外，對于計價控制、資金控制、所屬內(nèi)部隊伍的責任成本控制等方面也要從組織控制中重點處理。對項目部領(lǐng)導的要求是：重視并全力支持成本控制；具有完成成本目標的決心和信心；具有實事求是、腳踏實地的精神；以身作則、嚴格控制自身的成本。

審計人員在對項目部的財務(wù)控制情況進行審查時，重點審查：各項財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況及執(zhí)行結(jié)果，找出其缺陷與不足，為未來的預(yù)算編制工作提供有益的幫助；財務(wù)預(yù)算的完成是否符合成本效益原則，每項具體預(yù)算是否具有計量其業(yè)績的標準方法；內(nèi)部控制制度是否健全，不相容職務(wù)的分工是否合理；內(nèi)部控制制度是否適應(yīng)本單位的特點和管理需要；內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況如何，在執(zhí)行中存在的問題及改進措施怎樣；內(nèi)部控制制度對偏離正常軌道的差異是否能及時加以糾正等。通過對財務(wù)控制的審查，系統(tǒng)分析成本發(fā)生的全過程，反映項目部成本降低的效果，是否靠其自身力量持續(xù)不斷地降低成本，提高盈利水平。

篇(6)

集團財務(wù)總部的職能

集團財務(wù)總部代表公司對全公司范圍內(nèi)的財務(wù)活動進行管理，它是從公司的整體利益出發(fā)，對公司理財文化進行全方位的規(guī)劃設(shè)計，對財務(wù)戰(zhàn)略進行策劃與實施，制定或引進先進的管理方法，并通過其運用來推動公司財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃與決策目標在各層次理財主體的有效實施。其主要職能表現(xiàn)在五個方面：

1．倡導和建設(shè)公司理財文化?，F(xiàn)代企業(yè)強調(diào)企業(yè)的文化建設(shè)。作為企業(yè)文化核心組成部分的企業(yè)理財文化，其形成要靠集團財務(wù)總部的大力倡導。

2．參與公司財務(wù)戰(zhàn)略的制定與定位。公司財務(wù)總部在財務(wù)戰(zhàn)略的制定、選擇和組織實施過程中發(fā)揮著重要作用，表現(xiàn)為加工整理基礎(chǔ)資料，為制定戰(zhàn)略提供信息支持，發(fā)揮咨詢參謀作用。在戰(zhàn)略定位中的作用表現(xiàn)為準確定位財務(wù)戰(zhàn)略。財務(wù)戰(zhàn)略的準確定位取決于三個方面：一是準確預(yù)測企業(yè)的發(fā)展速度，這就要求財務(wù)部門對企業(yè)核心營銷能力及業(yè)績增長率有充分的了解，開做出準確的分析判斷；二是企業(yè)的融資能力，它雖受制于市場對企業(yè)未來價值的預(yù)期、企業(yè)在其主導產(chǎn)業(yè)上的經(jīng)濟地位與企業(yè)自身的財務(wù)能力，但對于一般的大中型企業(yè)集團而言，它可以根據(jù)自身的經(jīng)營能力，從擴張型財務(wù)戰(zhàn)略、防御型財務(wù)戰(zhàn)略、穩(wěn)固發(fā)展型財務(wù)戰(zhàn)略中慎重選擇一種適合企業(yè)發(fā)展的財務(wù)戰(zhàn)略，財務(wù)總部應(yīng)通過合理的資本運作，對主導產(chǎn)業(yè)進行定性分析評價，合理分配使用自身的融資能力，以實現(xiàn)資本的保值、增值與擴張；三是做好投資項目的規(guī)劃，即對外資本投資和對內(nèi)部固定資本、流動資本的整體投資規(guī)劃，投資項目的可行性研究或評估、投資與融資能力及財務(wù)風險的匹配是制定財務(wù)戰(zhàn)略必須考慮的問題。

3．財務(wù)預(yù)算管理職能。財務(wù)總部通過預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和考評，對各經(jīng)營單位的業(yè)績進行日常管理。預(yù)算的編制是一個自上而下、自下而上的反復(fù)過程。其決策權(quán)掌握在集團總部，具體由公司財務(wù)總部負責指導與協(xié)調(diào)，各經(jīng)營單位負責組織實施。財務(wù)預(yù)算的調(diào)整權(quán)及最終考評獎懲權(quán)也應(yīng)由財務(wù)總部來行使。

4．資金運作中心管理職能。全方位管理資金的變化與走向是建立現(xiàn)代企業(yè)會計管理模式的關(guān)鍵所在。財務(wù)總部應(yīng)重點從以下幾個方面著手：一是建立預(yù)算管理制度，重點圍繞企業(yè)經(jīng)營和管理的需要，全面安排預(yù)算，做好預(yù)算監(jiān)測，實行全面控制，對銷售、損益、成本、費用、現(xiàn)金、投資等進行動態(tài)管理，確保經(jīng)營目標的實現(xiàn)；二是建立資金統(tǒng)一調(diào)度制度，針對資金流向，對企業(yè)的資金運動實行全過程的價值管理，制定管理制度，確保資金的保值和增值；三是建立資金運作監(jiān)控制度，對資金的動態(tài)變化，諸如籌借、投入、產(chǎn)出等，都要做好分析、控制和管理，防止產(chǎn)生資金負效應(yīng)。

5．確立自立理財?shù)男б婺繕丝己藱C制。財務(wù)職能分層劃分的主要目的是在各層次實行集中化管理，確保效益目標的實現(xiàn)，因此，總部財務(wù)對各層次要用效益目標考核機制來約束。應(yīng)建立效益目標考核機制，提高各層次財務(wù)管理的能動性，以最小的消耗獲得最大的效益。

各經(jīng)營單位的財務(wù)職能

各經(jīng)營單位在集團型企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)中處于中心環(huán)節(jié)。作為利潤中心，各經(jīng)營單位財務(wù)應(yīng)在上下垂直的管理控制與自身水平的決策與支持中保持動態(tài)的平衡，根據(jù)集團總部的財務(wù)戰(zhàn)略與本單位經(jīng)營現(xiàn)狀制定自身的財務(wù)規(guī)劃，通過參與經(jīng)營決策為本單位作好參謀，通過流程型的財務(wù)控制實現(xiàn)對各操作層次的管理與服務(wù)。

1．財務(wù)規(guī)劃職能。各經(jīng)營單位的財務(wù)規(guī)劃是集團總部財務(wù)戰(zhàn)略在各經(jīng)營單位的具體化，它依托經(jīng)營單位戰(zhàn)略而制定，包括開源與節(jié)流兩個方面。在市場競爭日趨激烈的今天，各經(jīng)營單位應(yīng)更加關(guān)注現(xiàn)金流，合理安排資金的需要量，并結(jié)合集團總部制定的財務(wù)預(yù)算與利潤目標核定各項資產(chǎn)的管理責任，通過分解落實各項資產(chǎn)管理目標，制定具體明確的財務(wù)管理辦法，作為經(jīng)營單位操作層次財務(wù)控制的依據(jù)。另外，一些主要會計業(yè)務(wù)處理方法的選用也應(yīng)列入規(guī)劃之中，一經(jīng)確立要保持長期穩(wěn)定。

2．財務(wù)控制職能。財務(wù)控制是經(jīng)營單位為保證業(yè)務(wù)活動的有效進行而制定和實施的財務(wù)政策和程序。它不僅包括各經(jīng)營單位用來授權(quán)與指揮采購、生產(chǎn)、銷售等經(jīng)營活動的各種方式與方法，還包括對核算、分析進行綜合管理的各項財務(wù)管理規(guī)定。財務(wù)控制的職能是建立與執(zhí)行控制程序?？刂瞥绦虼篌w可分為四大類：(1)職責劃分。即對經(jīng)營單位各層次業(yè)務(wù)處理所涉及的各項職責進行合理劃分，使每個員工的工作能自動地核查另一個人或更多人的工作，防止各種錯誤或舞弊在下一環(huán)節(jié)里繼續(xù)或被承載。(2)業(yè)務(wù)授權(quán)。主要是保證經(jīng)營實體各層次業(yè)務(wù)的處理由各層次管理人員在其授權(quán)范圍內(nèi)進行，嚴禁越權(quán)或權(quán)力行使不當?shù)男袨榘l(fā)生。(3)記錄控制。保證各類重要憑證如審批單據(jù)、發(fā)票、進賬單等的安全傳遞、準確記錄及及時歸檔。(4)獨立稽核。由內(nèi)部稽核人員通過驗證各類記錄，一方面促使各經(jīng)營實體自動自主地核查其業(yè)務(wù)授權(quán)與職責劃分的執(zhí)行情況，另一方面結(jié)合業(yè)績衡量綜合評價經(jīng)營實體的執(zhí)行效果。

3．組織并實施會計核算。這是中層財務(wù)機構(gòu)的基本職能。這一職能的行使須依據(jù)總部的財務(wù)政策及會計業(yè)務(wù)處理的原則、方法，獨立自主地判斷各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實合法，確保會計信息的真實可靠。

各操作層次的財務(wù)職能

各操作層次是收入、成本(費用)責任中心，是有特定管理責任的部門或單位，它具有十分明確的責任和控制范圍。責任中心按所負擔責任和控制范圍的不同，分為采購中心、生產(chǎn)成本中心和銷售中心。本層次的財務(wù)在做好會計核算的前提下，肩負財務(wù)管理與業(yè)務(wù)支持的雙重職能。對于集團型企業(yè)而言，操作層次是極具能動性的小系統(tǒng)，集團所有的戰(zhàn)略與規(guī)劃都將通過它的持續(xù)努力來實現(xiàn)。

1．采購中心的財務(wù)職能。在原材料采購環(huán)節(jié)中集團型企業(yè)關(guān)注的是采購成本――現(xiàn)金流出及采購質(zhì)量與效率，此時對原材料供應(yīng)行情的把握至關(guān)重要。特別是對資源相對緊缺的原材料，市場競爭在采購環(huán)節(jié)就已開始，誰在原材料市場占。財務(wù)在此外境下不僅面臨不斷降低成本(節(jié)流)的壓力，還要為建立并處理好與原材料供應(yīng)商的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系提供支持。這種支持在賬務(wù)的及時處理、資金的調(diào)度和撥付過程中顯得特別重要。

2．生產(chǎn)成本中心的財務(wù)職能。在這一環(huán)節(jié)，集團型企業(yè)不僅要關(guān)注價值成本，還要關(guān)注質(zhì)量成本。對價值成本的關(guān)注，作為基層財務(wù)環(huán)節(jié)，集中體現(xiàn)在確立自主理財?shù)某杀竞怂愎芾矸绞?，即一是要建立目標成本中心；二是要建立成本核算體系，即廠部、車間、班組三層次成本核算體系；三是要建立成本考核制度，以責任成本為重點，形成成本管理系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)。對原材料投入、人工成本、制造費用的歸集與分配，要選用適合本企業(yè)管理需要、與管理水平相適應(yīng)的控制方法進行核算與分析，根據(jù)不同條件下的消耗水平測算各項產(chǎn)品的單位成本。對存量資產(chǎn)的關(guān)注，體現(xiàn)在努力盤活固定資產(chǎn)與流動資產(chǎn)，提高各項資產(chǎn)的使用效率。對質(zhì)量成本控制的關(guān)注，體現(xiàn)在制定好投入產(chǎn)出率，并將生產(chǎn)過程中的投入產(chǎn)出信息及時、全面地反饋到生產(chǎn)一線等。

篇(7)

關(guān)鍵詞：醫(yī)療改革 全面預(yù)算 管理體系

一、引言

新的醫(yī)改方案強調(diào)，公立醫(yī)院要遵循公益性和社會效益原則，降低醫(yī)院的整體運行成本、降低患者的醫(yī)療費用，遵循對醫(yī)院“嚴格預(yù)算管理，加強財務(wù)監(jiān)管和運行監(jiān)督”的指導方針，這無疑給醫(yī)院帶來了更多的競爭壓力，全面預(yù)算管理是在現(xiàn)有形勢下實施醫(yī)院戰(zhàn)略的重要形式，醫(yī)院和相關(guān)的監(jiān)管部門通過構(gòu)建全面預(yù)算管理來對醫(yī)院的發(fā)展進行合理的規(guī)劃，編制醫(yī)院醫(yī)療資源的籌資活動、經(jīng)營活動和投資活動，提高醫(yī)院的衛(wèi)生資源利用效率，通過對醫(yī)院的全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建，統(tǒng)一經(jīng)營理念，有利于明確醫(yī)院的奮斗目標，實現(xiàn)醫(yī)院資源的合理配置，激發(fā)醫(yī)院的管理動力，確保醫(yī)院的資金能夠合理有效的使用，促進醫(yī)院經(jīng)濟效益的最大化，從而提高醫(yī)院的核心競爭力。然而，就目前公立醫(yī)院的預(yù)算管理體系的構(gòu)建中仍然存在著諸多的問題，如在預(yù)算編制中缺乏科學的依據(jù)、控制滯后等問題，這嚴重的制約了醫(yī)院的發(fā)展水平，不利于實現(xiàn)醫(yī)院競爭水平的提升。

二、醫(yī)院推行全面預(yù)算管理的必要性

長期以來，我國醫(yī)院的經(jīng)濟效益都處在政府的庇護下，沒有相應(yīng)的市場競爭機制，主要是受到國營醫(yī)院和計劃經(jīng)濟的影響，造成了醫(yī)院經(jīng)營的競爭意識薄弱，醫(yī)院預(yù)算管理體系相當缺失。近年來，國務(wù)院提出了推動公立醫(yī)院管理體制改革，在此背景下，醫(yī)院也在經(jīng)營機構(gòu)體制上進行了改革，很多醫(yī)院的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)已經(jīng)出現(xiàn)不斷分離的現(xiàn)象，醫(yī)院產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出多樣化的特點。相關(guān)的產(chǎn)權(quán)所有者除了關(guān)注醫(yī)療成果，還會更加重視醫(yī)院在市場競爭中的地位和醫(yī)院的經(jīng)濟效益。醫(yī)院的財務(wù)規(guī)劃、管理和控制工作是否合理規(guī)范直接影響著醫(yī)院的經(jīng)濟效益，為此，醫(yī)院構(gòu)建全面預(yù)算管理體系具有現(xiàn)實必要性。通過構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，有利于醫(yī)院內(nèi)部信息的溝通，協(xié)調(diào)各部門各科室采取相關(guān)行動，共同完成醫(yī)院的工作目標，讓相關(guān)的管理者合理控制經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況，對醫(yī)院的資源進行合理的配置，提高醫(yī)院的資源使用效率，加快醫(yī)院運營計劃和整體戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)。

三、建立健全醫(yī)院的全面預(yù)算管理

（一）建立健全醫(yī)院全面預(yù)算的體系

醫(yī)院經(jīng)營目標預(yù)算包括醫(yī)院科研成果、業(yè)務(wù)收入、投資項目、工程項目、成本費用等預(yù)算。醫(yī)院財務(wù)預(yù)算包括資金、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)負債表、投資等預(yù)算。為此，建立健全醫(yī)院全面預(yù)算的體系需要醫(yī)院的財務(wù)部門做好資金的規(guī)劃工作，按照不同的部門和科室進行綜合的考慮，合理的控制醫(yī)院的財務(wù)資金支出，明確全面財務(wù)預(yù)算工作的相關(guān)責任人員，確定醫(yī)院全面財務(wù)預(yù)算的主要工作目標。

（二）零基礎(chǔ)預(yù)算法在醫(yī)院預(yù)算編制和管理中的應(yīng)用

零基預(yù)算編制方法起源于美國，一直以來，我國醫(yī)院采用的都是基數(shù)法進行編制醫(yī)院預(yù)算工作，每年醫(yī)院都會在預(yù)算的基礎(chǔ)上，就醫(yī)院的具體情況和計劃變化等因素綜合估算醫(yī)院本年度收入支出的增長情況，然而，隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場競爭的日益激烈，基數(shù)法的編制預(yù)算工作已經(jīng)不能適用醫(yī)院的發(fā)展要求，存在著諸多的劣勢，為此，零基預(yù)算法在很多醫(yī)院的預(yù)算編制和管理中得到了應(yīng)用，主要宗旨就是在進行預(yù)算時忽視上年度的預(yù)算情況，完全按照本年度市場的具體情況和本年度的經(jīng)濟目標，重新進行本年度預(yù)算的分析和估算。這種預(yù)算方法不受以往計劃經(jīng)濟的束縛，根據(jù)市場經(jīng)濟的要求，合理進行醫(yī)院預(yù)算項目的安排，突出重要的預(yù)算，實現(xiàn)醫(yī)院資金分配達到最優(yōu)化，從而提高醫(yī)院在市場經(jīng)濟中的競爭力。

（三）建立健全醫(yī)院全面預(yù)算管理的組織機構(gòu)

醫(yī)院實施全面預(yù)算管理是醫(yī)院預(yù)算控制的基礎(chǔ)和保證。醫(yī)院成立預(yù)算管理委員會作為醫(yī)院預(yù)算管理的決策機構(gòu)，其主要職責是通過醫(yī)院財務(wù)預(yù)算計劃、組織、控制和協(xié)調(diào)等步驟，合理制定醫(yī)院預(yù)算管理目標，提出預(yù)算目標，審批年度預(yù)算，并對預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果進行協(xié)調(diào)、監(jiān)控和考核評價。醫(yī)院預(yù)算管理委員會辦公室由各個部門的醫(yī)院職能部門構(gòu)成，醫(yī)院部門之間相互合作，相互溝通制定合理的醫(yī)院財務(wù)預(yù)算目標，負責擬定醫(yī)院全面預(yù)算方針政策。醫(yī)院建立健全全面預(yù)算管理體系，預(yù)算決策組織機構(gòu)直接進行醫(yī)院全面預(yù)算管理的授權(quán)和審批等等主要環(huán)節(jié)，醫(yī)院執(zhí)行層各個部門之間緊密合作，采取組織機構(gòu)自上而下，組織結(jié)構(gòu)橫向合作，從而完成醫(yī)院全面預(yù)算管理目標。

（四）增強醫(yī)院全面預(yù)算管理體系的監(jiān)督與考核

預(yù)算監(jiān)督機制是實現(xiàn)醫(yī)院全面預(yù)算管理的最終控制環(huán)節(jié)，是加強醫(yī)院全面預(yù)算管理執(zhí)行質(zhì)量的策略，是對經(jīng)過編制、審批和執(zhí)行后的醫(yī)院全面預(yù)算編制執(zhí)行結(jié)果的一種確認。醫(yī)院預(yù)算管理委員會應(yīng)結(jié)合醫(yī)院的實際情況，實行切實有效的預(yù)算監(jiān)督機制。由于醫(yī)院預(yù)算與執(zhí)行結(jié)果總會有差距，所以醫(yī)院預(yù)算管理委員會必須對預(yù)算的執(zhí)行情況建立相應(yīng)的考核制度，考核制度應(yīng)該具備定義明確、責任可控、量化指標、過程公開的要求。評價各部門業(yè)績的重要指標就是預(yù)算與執(zhí)行結(jié)果的差距，并根據(jù)預(yù)算考核辦法的相關(guān)規(guī)定，獎勵執(zhí)行效果好的部門，懲罰執(zhí)行效果差的部門，從而提高全面預(yù)算管理質(zhì)量，保證全面預(yù)算管理的權(quán)威性和約束力。

四、結(jié)束語

綜上所述，新醫(yī)改形勢下，醫(yī)療體制改革深入發(fā)展具有重要意義。醫(yī)院應(yīng)樹立正確的全而預(yù)算管理意識，醫(yī)院通過構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，嚴格控制醫(yī)療機構(gòu)的財務(wù)管理，加強醫(yī)院的職務(wù)管理，規(guī)范業(yè)務(wù)活動，降低醫(yī)院的運營成本，完善運行機制，在零基礎(chǔ)預(yù)算理論的基礎(chǔ)上，醫(yī)院各部門之間相互配合，增強醫(yī)院預(yù)算的公開性和透明性，提高醫(yī)院預(yù)算的合理性，實現(xiàn)醫(yī)院的效益目標，從而提高醫(yī)院在市場中的競爭力。

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