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篇(1)

【關(guān)鍵詞】輸變電項(xiàng)目;220千伏;風(fēng)險(xiǎn)管理

在進(jìn)行220千伏輸變電工程項(xiàng)目管理的時(shí)候，對(duì)其造成的影響因素和環(huán)節(jié)是比較多的，若是某個(gè)環(huán)節(jié)或者因素在處理的時(shí)候不夠到位，便很容易給整個(gè)工程造成比較嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目更好的進(jìn)行和項(xiàng)目質(zhì)量的提高是非常不利的，所以，在進(jìn)行對(duì)220千伏輸變電工程項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)候，必須仔細(xì)認(rèn)真，并根據(jù)其影響因素，招待應(yīng)對(duì)的措施，真正的提高輸變電工程項(xiàng)目管理的水平，做好其風(fēng)險(xiǎn)管理。

一、220千伏輸變電項(xiàng)目建設(shè)的時(shí)候面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

在輸變電項(xiàng)目中，其風(fēng)險(xiǎn)因素指的是會(huì)倒是損失損害增加或者減少的因素，主要包含了出發(fā)條件以及轉(zhuǎn)換條件。進(jìn)行輸變電項(xiàng)目管理是要貫徹到項(xiàng)目全過程中去的，其影響因素主要包含下面幾個(gè)方面。

1.質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)方面的因素

在項(xiàng)目建設(shè)中，質(zhì)量是非常重要的，并且也是項(xiàng)目檢驗(yàn)的位移標(biāo)準(zhǔn)。設(shè)備、設(shè)計(jì)、材料以及施工情況，都會(huì)對(duì)220千伏輸變電項(xiàng)目造成嚴(yán)重的影響。若是在220千伏輸變電項(xiàng)目建設(shè)中，把關(guān)不夠嚴(yán)格，很容易導(dǎo)致各種質(zhì)量事故的產(chǎn)生。并且，工程不合格不僅僅會(huì)導(dǎo)致返工情況的出現(xiàn)，無法在規(guī)定的工期內(nèi)完成項(xiàng)目，增加建設(shè)的成本，還會(huì)給整個(gè)工程將來的使用埋下一定的隱患，所以必須重視質(zhì)量管理。

2.社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)方面的因素

在進(jìn)行220千伏輸變電項(xiàng)目規(guī)劃的時(shí)候，首先應(yīng)該保證其規(guī)劃是和城市的土地利用規(guī)劃以及發(fā)展規(guī)劃是一致的，若是出現(xiàn)沖突，那么很容易導(dǎo)致項(xiàng)目費(fèi)用大量增加，或者是項(xiàng)目征地?zé)o法完成的情況;其次，在確定好用地之后，還應(yīng)該做好居民拆遷等方面的工作;最后，220千伏輸變電項(xiàng)目戰(zhàn)線是比較長的，并且范圍以及跨度也比較的大，所以必須做好臨時(shí)施工用地以及拆遷方面的工作，若是這方面工作不夠到位，那么在工程建設(shè)中很容易遭受一些阻攔因素，這對(duì)施工順利的進(jìn)行是非常不利的。此外，在進(jìn)行輸變電項(xiàng)目建設(shè)的時(shí)候，施工的機(jī)械、設(shè)備材料本身的價(jià)值便比較的高，所以必須做好防盜方面的工作。

3.經(jīng)濟(jì)方面存在風(fēng)險(xiǎn)因素

經(jīng)濟(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn)因素主要包含了下面三點(diǎn)，首先施工承包商以及設(shè)備制造商本身的融資以及財(cái)務(wù)會(huì)給項(xiàng)目造成一定的風(fēng)險(xiǎn);其次，利率水平是在不斷變化的，這會(huì)給投資成本增加造成一定的影響，利率風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加，并且利率的變化也會(huì)給電力設(shè)備制造的廠家?guī)硪欢ǖ娘L(fēng)險(xiǎn);最后隨著有色金屬價(jià)格不斷的上漲，這也給設(shè)備制造商和項(xiàng)目帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)。

4.環(huán)境因素也會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)

220千伏變電項(xiàng)目建設(shè)的周期是比較長的，并且施工戰(zhàn)線也比較的長，所以洪水、地震、雨雪、泥石流以及沙塵暴等氣候因素以及河流、沼澤、大山等自然因素很容易對(duì)其造成影響，提高是施工的難度，從而給工程本身和施工人員帶來很嚴(yán)重的威脅。

5.安全風(fēng)險(xiǎn)方面的因素

在線路和變電站施工的時(shí)候，特殊作業(yè)是比較多的，比如說高空作業(yè)、交叉作業(yè)、焊接、臨時(shí)用電以及大件搬運(yùn)等等，這些特殊作業(yè)本身的危險(xiǎn)是比較多的，若是遇到大風(fēng)或者雨雪天氣，很容易導(dǎo)致事故的出現(xiàn)。

二、對(duì)220千伏輸變電項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

在工程建設(shè)中，風(fēng)險(xiǎn)管理是非常重要的，在工程建設(shè)的過程中，風(fēng)險(xiǎn)是始終存在的，所以必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。對(duì)項(xiàng)目而言，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)是非常重要的一個(gè)影響因素，所以必須做好項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理。

1.將成本降低作為一個(gè)重要前提，選擇最合適的途徑進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理

在項(xiàng)目施工之前，必須對(duì)安全防范以及安全技術(shù)進(jìn)行交底，在管理的時(shí)候也必須根據(jù)相關(guān)的管理制度進(jìn)行，盡量避免事故的出現(xiàn)。在進(jìn)行路徑選擇的時(shí)候，首先應(yīng)該考慮到的時(shí)候路徑本身的可行性，在運(yùn)行安全以及施工安全的基礎(chǔ)上，盡量選擇那些路程比較短，并且水文條件和地質(zhì)條件都比較好的路徑。此外，還應(yīng)該盡量避開森林、公園和房屋。

2.真正做到以人為本，做好安全管理工作

220千伏輸變電項(xiàng)目建設(shè)的時(shí)候，應(yīng)該根據(jù)需要進(jìn)行安全管理制度的制定，并采取一系列的措施做好安全管理方面的工作，根據(jù)可能出現(xiàn)的情況，進(jìn)行應(yīng)急預(yù)案的制定，并做好培訓(xùn)和安全教育方面的工作;做好巡視工作，對(duì)于存在的指揮違章和作業(yè)違章的情況，必須馬上制止，遇到惡劣的天氣，必須停止作業(yè)，確保施工人員的安全。

3.重視技術(shù)的作用，保證工程質(zhì)量的提升

在進(jìn)行工程管理的時(shí)候，輸變電公司應(yīng)該根據(jù)人才和科技，對(duì)管理思路進(jìn)行優(yōu)化，根據(jù)需要成立技術(shù)專家組，將一些新的技術(shù)和工藝運(yùn)用到施工中去，提高工程質(zhì)量的同時(shí)，努力的縮短其工期。比如說在建設(shè)的時(shí)候可以將吊車組塔和機(jī)械開挖運(yùn)用進(jìn)去，這樣不但能夠保證工程的進(jìn)度，還能夠提高工程的質(zhì)量。

三、結(jié)語

進(jìn)行220千伏輸變電工程的風(fēng)險(xiǎn)管理是比較復(fù)雜的，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)候必須將工程項(xiàng)目管理放在中心的位置，根據(jù)實(shí)際的需要進(jìn)行項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，在保證進(jìn)度的同時(shí)，保證工程本身的質(zhì)量，提高工程經(jīng)濟(jì)方面的效益。輸變電公司應(yīng)該根據(jù)實(shí)際的需要不斷的采取措施提高工程本身的質(zhì)量，降低成本，幫助企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)條件下，更好的生存和發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]周筱君，蔣紅立.輸變電工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理[J].山西建筑，2010（10）.

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篇(2)

（一）學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理

我國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2005年的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)——《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》指出：“風(fēng)險(xiǎn)管理，是對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。”

根據(jù)以上定義，結(jié)合學(xué)校的特點(diǎn)，學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理是為實(shí)現(xiàn)培養(yǎng)德、智、體等全面發(fā)展的社會(huì)主義人力資源，發(fā)展科學(xué)技術(shù)文化的總體目標(biāo)提供合理保證，具體包括對(duì)運(yùn)營的效率和效果、財(cái)務(wù)的可靠性及法律法規(guī)的遵循性提供合理保證。

（二）學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

不論學(xué)校規(guī)模大小，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)中的重要風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理必須以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)。學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義應(yīng)該是廣義的，是指導(dǎo)致學(xué)校發(fā)生資產(chǎn)損失、財(cái)務(wù)困境等不利財(cái)務(wù)事件的可能性。資產(chǎn)損失指資產(chǎn)被盜、貪污挪用、意外事故導(dǎo)致?lián)p失等，財(cái)務(wù)困境是指一個(gè)學(xué)校處于經(jīng)常性現(xiàn)金流量不足以抵償現(xiàn)有到期債務(wù)（例如銀行借款本息、商業(yè)信用等），導(dǎo)致正常運(yùn)轉(zhuǎn)受到影響，而被迫采取改正行動(dòng)的境況。財(cái)務(wù)困境可以通過若干方法解決，比如，（1）出售主要資產(chǎn)；（2）減少資本支出及研究與開發(fā)費(fèi)用；（3）與銀行和其他債權(quán)人談判進(jìn)行債務(wù)重組。學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在籌資、投資、資產(chǎn)管理、資金使用等方面。

（三）學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的作用

實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理有助于識(shí)別學(xué)校戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)運(yùn)營中的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和特征，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)奠定基礎(chǔ)；實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取定性、定量或定性與定量相結(jié)合的方法進(jìn)行評(píng)估，可以合理判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的大小及發(fā)生后影響程度的大??；實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，針對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征及影響，采取科學(xué)的方法進(jìn)行深入分析，能夠提出回避、接受、降低、分擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)定義及其在防范學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的作用

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)定義

王曉霞在《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)》一書中，給出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)定義為：“企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來進(jìn)行以測試企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)（RMIS）、各業(yè)務(wù)循環(huán)及相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審計(jì)活動(dòng)，對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制、及監(jiān)督過程進(jìn)行評(píng)價(jià)進(jìn)而提高過程效率，幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。”我國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2005年的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)——《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》指出：“風(fēng)險(xiǎn)管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部分，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容之一?！薄皟?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)充分了解組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過程，審查和評(píng)價(jià)其適當(dāng)性和有效性，并提出改進(jìn)建議?！薄帮L(fēng)險(xiǎn)管理包括組織整體及職能部門兩個(gè)層面。內(nèi)部審計(jì)人員既可對(duì)組織整體風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，也可對(duì)職能部門風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。”綜合以上觀點(diǎn)，在內(nèi)部審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)可定義為：風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員站在獨(dú)立、客觀的角度，圍繞組織風(fēng)險(xiǎn)，采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，從組織整體層次到職能層次，對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性、有效性，風(fēng)險(xiǎn)管理過程的適當(dāng)性、有效性進(jìn)行鑒定和評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)在防范學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的作用

1.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)可以協(xié)助學(xué)校建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理過程，能夠從機(jī)制、制度方面強(qiáng)化對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。目前學(xué)校還沒有建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理過程，沒有實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立可以起到前瞻性作用，能夠提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的合理建議，使最高管理層認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的意義和重要性，促使其建立科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理過程，對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施規(guī)范管理。當(dāng)學(xué)校已經(jīng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和管理過程時(shí)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的有效性和充分性進(jìn)行監(jiān)控、檢查、評(píng)估、報(bào)告、提出建議，能夠協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的完善，有利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員可以從學(xué)校整體出發(fā)，從全局考慮，從獨(dú)立、客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)建議學(xué)校管理層采取措施防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)人員能以獨(dú)特的身份調(diào)控學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)策略，防范宏觀決策帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員采取獨(dú)特的技術(shù)手段，檢查、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性。內(nèi)部審計(jì)人員可以采取調(diào)查、取證、分析等手段評(píng)價(jià)主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，測定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)度，以判斷學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告制度是否適當(dāng)、監(jiān)控報(bào)告是否充分有效，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析是否全面、防范措施是否完善；對(duì)管理層自我評(píng)估進(jìn)行測試，檢查其依據(jù)是否準(zhǔn)確；評(píng)估與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的薄弱環(huán)節(jié)并與有關(guān)管理層進(jìn)行溝通；評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方式與學(xué)校活動(dòng)性質(zhì)是否適當(dāng)。

4.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員提供客觀的風(fēng)險(xiǎn)管理建議直接報(bào)告給學(xué)校最高決策層，能夠引起高層對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視。

5.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員能夠?qū)W(xué)校預(yù)算管理進(jìn)行評(píng)估，促進(jìn)學(xué)校嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按預(yù)算使用資金，提高資金使用效率和效益。

三、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，防范學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性，完善內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)制，使內(nèi)部審計(jì)人員能夠獨(dú)立、客觀、公正地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，獨(dú)立客觀的監(jiān)督學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，幫助學(xué)校實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)學(xué)校的終極目標(biāo)。規(guī)模較大的學(xué)?？梢砸孕閱挝怀闪W(xué)校理事會(huì)，小規(guī)模學(xué)校（特別是公立中小學(xué)校）可以以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）為單位成立學(xué)校理事會(huì)，理事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)公立中小學(xué)校也可以由縣級(jí)教育行政部門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)向?qū)W校（大規(guī)模）或鄉(xiāng)鎮(zhèn)（小規(guī)模學(xué)校）下派專職或兼職內(nèi)部審計(jì)人員履行內(nèi)審職責(zé)，實(shí)行對(duì)下進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，對(duì)上進(jìn)行職能報(bào)告的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，這種方式必須進(jìn)一步提升縣級(jí)教育行政部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位，確保獨(dú)立性。

（二）提高內(nèi)審人員素質(zhì)，確保實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的專業(yè)勝任能力。內(nèi)審人員是否具有較高的專業(yè)勝任能力，專業(yè)水平高低，是保障內(nèi)審工作質(zhì)量的必要條件。學(xué)校高層管理者、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要重視內(nèi)審人員的后續(xù)教育，為內(nèi)審人員學(xué)習(xí)內(nèi)審領(lǐng)域先進(jìn)的審計(jì)理念、技術(shù)、方法提供各種保障，不斷促進(jìn)內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力提高。只有永遠(yuǎn)保持專業(yè)水平的先進(jìn)性，才能有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，才能不斷改進(jìn)完善學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，合理防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）使用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，保證風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的有效性。先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)已經(jīng)得到實(shí)踐證明是合理的、有效的、科學(xué)的，能夠從內(nèi)審角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)估、應(yīng)對(duì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)建議。可以使用的技術(shù)有：（1）風(fēng)險(xiǎn)控制自我評(píng)估（CSA）。CSA是一種預(yù)防性審計(jì)工具，即針對(duì)硬性控制也針對(duì)柔性控制，是針對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行的咨詢業(yè)務(wù)，可以評(píng)估旨在減緩風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)控制以及有關(guān)政策和規(guī)程的全面遵循情況，可以采取協(xié)調(diào)性小組討論會(huì)（專題研討班）、問卷調(diào)查、管理人員分析三種方法。專題研討班可以采取：“目標(biāo)-風(fēng)險(xiǎn)-控制-剩余風(fēng)險(xiǎn)-評(píng)估”的形式，強(qiáng)調(diào)列舉阻止實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的的壁壘、障礙、威脅和風(fēng)險(xiǎn)，接著對(duì)控制進(jìn)行檢查，以確定控制過程是否足以對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，其目的是確定嚴(yán)重的剩余風(fēng)險(xiǎn)；（2）頭腦風(fēng)暴法。針對(duì)問題，把能想到的一切主意集中起來，通過一群人的交流，來激發(fā)新思想產(chǎn)生；（3）德爾菲法。采用函調(diào)方式，分別向有關(guān)專家提出問題，之后將專家的意見整理、歸納，并反饋給有關(guān)專家，再次征求意見，然后再次綜合反饋，這樣多次重復(fù)，得到比較一致的意見；（4）抽樣技術(shù)；（5）共同研討法；（6）系統(tǒng)分析法。

（四）確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)領(lǐng)域，揭示風(fēng)險(xiǎn)暴露，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

學(xué)校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：籌資、投資、固定資產(chǎn)管理、資金管理及使用。

1.籌資。學(xué)校應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。吉林大學(xué)陷入30億元債務(wù)困境，說明加強(qiáng)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理舉足輕重。學(xué)校債務(wù)須經(jīng)最高層批準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)人員可以分析學(xué)校的資產(chǎn)負(fù)債率、還本能力、還息能力，揭示債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是否達(dá)到警戒狀態(tài)。對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率的分析既要看比率的大小，又要分析預(yù)期資產(chǎn)負(fù)債率的變化；對(duì)于還本、還息能力分析應(yīng)重點(diǎn)分析預(yù)期所有者（各級(jí)政府等投資者）是否不斷增加償還債務(wù)本息的投入；可以分析利息保障倍數(shù)（預(yù)計(jì)不含利息費(fèi)后的結(jié)余/利息），利息保障倍數(shù)至少為1，越高還息風(fēng)險(xiǎn)越小。

2.投資。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注校辦產(chǎn)業(yè)、工程建設(shè)、閑置資金的投資，應(yīng)注重投資效益分析，如新建學(xué)生宿舍是否有效改善了學(xué)生住宿狀況，籌辦產(chǎn)業(yè)企業(yè)的未來收益如何。閑置資金應(yīng)投資于國債等收益穩(wěn)定、風(fēng)險(xiǎn)較小的項(xiàng)目，不要投資于股票等高風(fēng)險(xiǎn)投資，天津大學(xué)發(fā)生違規(guī)挪用資金炒股，造成巨額損失3750萬元就是巨大教訓(xùn)。高校依托先進(jìn)技術(shù)籌辦產(chǎn)業(yè)企業(yè)，內(nèi)審人員必須對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行審查評(píng)價(jià)，可以采取貼現(xiàn)現(xiàn)金流量等技術(shù)。工程建設(shè)項(xiàng)目是否有充分的數(shù)據(jù)支持項(xiàng)目申請，是否進(jìn)行招投標(biāo)，是否納入資本預(yù)算，在建工程支出控制是否完善。

3.固定資產(chǎn)管理。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注固定資產(chǎn)的采購、保管和使用。內(nèi)審人員應(yīng)重點(diǎn)審查評(píng)價(jià)資產(chǎn)采購的控制制度是否完善，采購是否進(jìn)行競價(jià)選擇；資產(chǎn)保管制度是否健全，記錄是否規(guī)范；哪些資產(chǎn)經(jīng)常使用，哪些資產(chǎn)不需用，各類資產(chǎn)的年使用次數(shù)及使用效率。確定對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)物控制、固定資產(chǎn)處理的控制是否恰當(dāng)，以判斷其是否足以防范固定資產(chǎn)管理及使用方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4．資金管理及使用。應(yīng)注意資金（現(xiàn)金、銀行存款等）實(shí)物接觸控制不當(dāng)、盜用及錯(cuò)誤處理資金、潛在舞弊和違規(guī)、支出未經(jīng)授權(quán)或?qū)徟?、未按?guī)定用途使用資金等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及暴露。如兩免一補(bǔ)、中職、高教的助學(xué)金專款專用，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)審查、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理控制是否健全有效，是否按國家規(guī)定的用途使用，效益如何。

5.樹立預(yù)防為主的理念，對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤審計(jì)。學(xué)校高層應(yīng)授權(quán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)參加重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的預(yù)測、規(guī)劃等重要會(huì)議，使內(nèi)審人員以獨(dú)立的視野分析各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提供合理建議。對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域應(yīng)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤審計(jì)，對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)防范，避免學(xué)?？赡茉馐芙?jīng)濟(jì)損失。

［摘要］本文介紹了學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理、學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義及學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理在防范學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的作用，闡述了風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的定義及其在防范學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的作用，對(duì)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，防范學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策進(jìn)行了探討。

［關(guān)鍵詞］學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

2006年11月，天津大學(xué)違規(guī)挪用資金炒股，造成巨額損失3750萬元；2007年2月，南開大學(xué)校辦企業(yè)允公集團(tuán)總裁楊育麟貪污1.1億，另外，因楊擔(dān)任總裁期間管理失誤導(dǎo)致3億元債務(wù)；2007年3月，吉林大學(xué)財(cái)務(wù)處貼出通知，詳細(xì)介紹了吉大目前負(fù)債30億元，每年支付的銀行利息高達(dá)1.5億至1.7億元，資金入不敷出的情況日趨嚴(yán)峻。這三大財(cái)務(wù)事件暴露了高等學(xué)校內(nèi)部治理機(jī)制不完善，內(nèi)部控制效益低下，未能有效防范學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致發(fā)生巨額經(jīng)濟(jì)損失和陷入財(cái)務(wù)困境。本文結(jié)合實(shí)際，提出學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，分析了內(nèi)部審計(jì)在防范學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的作用，強(qiáng)調(diào)學(xué)校應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，評(píng)價(jià)、改進(jìn)學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性、有效性及風(fēng)險(xiǎn)管理過程的適當(dāng)性、有效性，有效防范學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)學(xué)校目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

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參考文獻(xiàn)：

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篇(3)

關(guān)鍵詞：基層央行；風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)；ERM框架

中圖分類號(hào)：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B 文章編號(hào)：1674-2265（2013）09-0044-04

一、引言

近年來，國內(nèi)內(nèi)部審計(jì)部門順應(yīng)國際潮流，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型與發(fā)展，其重點(diǎn)由以真實(shí)性、合規(guī)性為主的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向以內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理為主的管理審計(jì)。人民銀行的內(nèi)部審計(jì)部門也在開展內(nèi)審轉(zhuǎn)型，轉(zhuǎn)型的總體目標(biāo)是由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)合規(guī)性審計(jì)向內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和績效審計(jì)模式轉(zhuǎn)變，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是內(nèi)審轉(zhuǎn)型的重點(diǎn)之一。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)的一種審計(jì)類型，其主要目標(biāo)是通過分析組織運(yùn)行中存在的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)具體風(fēng)險(xiǎn)管理措施的充分性、合理性和有效性，幫助管理層完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，增加組織價(jià)值。

二、基層央行開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的必要性

人民銀行內(nèi)部審計(jì)部門在履職過程中，承擔(dān)了向管理層提供本行風(fēng)險(xiǎn)管理信息、改善本行風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任，因此開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)十分必要。

（一）開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)有利于促使基層央行組織目標(biāo)的完成

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)將審計(jì)視野擴(kuò)展到基層央行全局，對(duì)影響基層央行內(nèi)外部環(huán)境的因素進(jìn)行統(tǒng)籌考慮、綜合分析。傳統(tǒng)的審計(jì)指導(dǎo)思想可以理解為“無利害關(guān)系假設(shè)”，即假設(shè)基層央行的業(yè)務(wù)運(yùn)行不存在利害沖突，僅需查找出確實(shí)違規(guī)的事實(shí)即算達(dá)成審計(jì)目標(biāo)。而風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的指導(dǎo)思想是建立在“合理的職業(yè)懷疑假設(shè)”之上的，審計(jì)時(shí)不僅僅依賴于上級(jí)行的制度規(guī)定及基層央行自身設(shè)計(jì)和執(zhí)行的各項(xiàng)制度，而且對(duì)制度的合理性和風(fēng)險(xiǎn)控制措施的有效性保持合理的職業(yè)懷疑。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)關(guān)注基層央行戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，把審計(jì)的重點(diǎn)放在了識(shí)別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)上，從而促進(jìn)央行組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)有利于風(fēng)險(xiǎn)管理理念的落實(shí)

人民銀行所承擔(dān)的諸多重要職能決定著人民銀行的業(yè)務(wù)處理具有較高的風(fēng)險(xiǎn)性，風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性不言而喻。內(nèi)部審計(jì)所特有的監(jiān)督檢查職能使其成為推行風(fēng)險(xiǎn)管理理念的重要部門之一。通過對(duì)某一單位、部門的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，一方面使其完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理措施；另一方面也使其認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)有利于增加組織價(jià)值

傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)主要目標(biāo)是查錯(cuò)糾弊，保護(hù)資產(chǎn)安全，審計(jì)結(jié)果往往是事后的，所發(fā)現(xiàn)的問題往往具有滯后性。而風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)為基點(diǎn)，改變以往的事后評(píng)價(jià)體制，轉(zhuǎn)變?yōu)榧皶r(shí)主動(dòng)地開展事前、事中、事后動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)不僅關(guān)注內(nèi)部控制的合規(guī)性，而且著眼于評(píng)估具體控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，從而可以更合理地提出控制風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的建議，使風(fēng)險(xiǎn)管理更加有效。傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)關(guān)注是否符合制度，有時(shí)重點(diǎn)不夠突出，“眉毛胡子一把抓”。而風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)更加關(guān)注重要的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，重點(diǎn)更加突出，審計(jì)針對(duì)性更強(qiáng)。因此開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)能夠更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)增加組織價(jià)值的作用。

三、基層央行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)主要框架

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理主要理論

2004年10月，美國COSO委員會(huì)（the Committee of Sponsoring Organization）了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整體框架》（Enterprise Risk Management Framework，以下簡稱ERM框架）。該框架得到了風(fēng)險(xiǎn)管理理論界和實(shí)務(wù)界的認(rèn)可，很多大型跨國公司和大部分西方中央銀行均是按照ERM框架開展風(fēng)險(xiǎn)管理。

ERM框架由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控等8個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素構(gòu)成。ERM框架要求組織首先制定切合實(shí)際的目標(biāo)，從全方位的角度統(tǒng)籌考慮組織面臨的各種事項(xiàng)，區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。其次，對(duì)識(shí)別出的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行高、中、低等級(jí)劃分。再次，根據(jù)不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合組織的風(fēng)險(xiǎn)偏好，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。最后，將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略落實(shí)為具體的控制措施，嚴(yán)格執(zhí)行控制措施，以將風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的范圍之內(nèi)。如圖1所示，ERM框架8個(gè)要素中，事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)圍繞著組織目標(biāo)，形成了全面的、動(dòng)態(tài)的和持續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)管理過程；內(nèi)部環(huán)境、信息與溝通、監(jiān)控在整個(gè)過程管理中起輔助配套作用。

（二）基層央行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)流程

ERM框架揭示了風(fēng)險(xiǎn)管理所應(yīng)考慮的8個(gè)要素。開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)可將內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等8個(gè)要素作為審計(jì)的主要內(nèi)容，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位在這8個(gè)方面的情況，找出不足，提出改進(jìn)措施，從而提升被審計(jì)單位整體的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

由于人民銀行組織管理體制的特點(diǎn)，各基層央行的履職目標(biāo)和業(yè)務(wù)基本相似。在開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員可提前識(shí)別出人民銀行履職中的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，審計(jì)中重點(diǎn)關(guān)注各個(gè)被審計(jì)單位對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制情況，而不用針對(duì)每個(gè)基層央行在審計(jì)實(shí)施過程中開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。基層央行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的基本流程為：一是組織業(yè)務(wù)專家對(duì)基層央行履職中重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別，形成風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)清單；二是開展審前調(diào)查，確定被審計(jì)單位具體管理目標(biāo)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)清單和被審計(jì)單位實(shí)際情況制定審計(jì)實(shí)施方案；三是采用調(diào)查問卷、座談、自我評(píng)估、控制測試等方式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理8個(gè)要素進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)重點(diǎn)在于被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的科學(xué)性、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的合理性和控制活動(dòng)的有效性；四是根據(jù)審計(jì)情況對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出風(fēng)險(xiǎn)管理改進(jìn)建議。

（三）基層央行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別

按照上述審計(jì)流程，提前對(duì)基層央行的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別是開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的關(guān)鍵。所識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)可應(yīng)用于對(duì)多個(gè)基層央行的審計(jì)，并作為評(píng)價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)的基礎(chǔ)。我們對(duì)基層央行重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估，一是根據(jù)有關(guān)法規(guī)制度，確定基層央行的19項(xiàng)職能；二是對(duì)各項(xiàng)職能所涉及的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析，確定1431個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；三是按照風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能性及影響程度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，按照嚴(yán)重、比較嚴(yán)重、一般和輕微等4個(gè)等級(jí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行劃分；四是將風(fēng)險(xiǎn)程度最為嚴(yán)重的285個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)列入風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)清單（見表1），據(jù)此開展審計(jì)。

四、基層央行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)量化評(píng)價(jià)體系

為了對(duì)被審計(jì)單位的整體風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并且便于不同單位之間進(jìn)行橫向比較，我們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)量化評(píng)價(jià)進(jìn)行了研究。一是將風(fēng)險(xiǎn)管理框架中8個(gè)要素作為一級(jí)指標(biāo)；二是圍繞反映8個(gè)要素的管理狀況，設(shè)計(jì)了20個(gè)二級(jí)指標(biāo)和36個(gè)三級(jí)指標(biāo)，并確定了相應(yīng)的指標(biāo)計(jì)算方法；三是運(yùn)用層次分析法確定上述指標(biāo)的權(quán)重。

（一）利用層次分析法確定指標(biāo)權(quán)重

層次分析法是美國匹茲堡大學(xué)教授薩迪于20世紀(jì)80年代中期提出的一種定性分析與定量分析相結(jié)合的多目標(biāo)決策分析方法，具有思路清晰、方法簡便、適用面廣、系統(tǒng)性強(qiáng)等特點(diǎn)，適用于解決多層次因素的復(fù)雜問題。

運(yùn)用層次分析法確定指標(biāo)要素權(quán)重的步驟為：第一，對(duì)同層次各評(píng)估指標(biāo)的重要性按“1—9標(biāo)度法”予以賦值，構(gòu)造兩兩比較判斷矩陣。第二，運(yùn)用幾何平均法，求得特征向量（權(quán)重向量）。第三，計(jì)算判斷矩陣的最大特征根和平均隨機(jī)一致性指標(biāo)CR。第四，若CR

1. 構(gòu)造一級(jí)指標(biāo)兩兩比較判斷矩陣。我們采用薩蒂（A.L.Saaty）建議的1—9標(biāo)度方法，根據(jù)本級(jí)別8個(gè)指標(biāo)要素之間相對(duì)重要性的比較，構(gòu)建了兩兩比較判斷矩陣，見表2。

2. 運(yùn)用幾何平均法進(jìn)行計(jì)算：計(jì)算判斷矩陣每一行指標(biāo)元素的乘積[Mi]：[Mi=j=18Aij]；計(jì)算[Mi]的8次方根[Wi]：[Wi=Mi8]；對(duì)向量[W=[W1 W2 W3 W4 W5 ][W6 W7 W8]T]規(guī)范化，[Wi=Wii=18Wi]，得[W=[W1 W2 W3 W4 W5]

[W6 W7 W8]T]。

3. 計(jì)算判斷矩陣的最大特征根[λmax=i=18AWnWi]；計(jì)算一致性指標(biāo)[CI]：[CI=λmax-88-1]；計(jì)算平均隨機(jī)一致性指標(biāo)[CR]：[CR=CIRI]。按照上述方法計(jì)算得出如下數(shù)值：[W=[0.1575 0.0816 0.1575 0.0816 0.0816 ]

[0.2768 0.0816 0.0816]T]，最大特征值[λmax=6.058]，一致性指標(biāo)[CI=0.0116]，平均一致性指標(biāo)[CR=0.009]。

4. 由于[CR

[ 0.0816 0.0816 0.2768 0.0816 0.0816]T]。

同理，建立二級(jí)指標(biāo)及三級(jí)指標(biāo)要素比較判斷矩陣，使用上述方法計(jì)算相應(yīng)的二級(jí)指標(biāo)及三級(jí)指標(biāo)的權(quán)重，并判斷矩陣是否具有滿意的一致性，必要時(shí)對(duì)矩陣進(jìn)行調(diào)整，直到具有滿意的一致性為止。最終確定的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)及權(quán)重見表3。

（二）根據(jù)量化評(píng)價(jià)得分確定評(píng)價(jià)等級(jí)

1. 計(jì)算得分。根據(jù)上述評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的特點(diǎn)，我們設(shè)計(jì)了風(fēng)險(xiǎn)管理量化評(píng)價(jià)模型，使用“風(fēng)險(xiǎn)管理狀況評(píng)價(jià)分值”來衡量被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)管理的整體狀況。即：[Y=QiXi （i=1，…，8）]，其中：[Y]代表“風(fēng)險(xiǎn)管理狀況評(píng)價(jià)分值”；[Xi]分別代表風(fēng)險(xiǎn)管理8個(gè)要素得分；[Qi]代表風(fēng)險(xiǎn)管理8個(gè)要素所占比重。

在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的8個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)后，一是根據(jù)各指標(biāo)的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)確定三級(jí)指標(biāo)的單項(xiàng)得分；二是根據(jù)三級(jí)、二級(jí)指標(biāo)權(quán)重計(jì)算出一級(jí)指標(biāo)的分值；三是結(jié)合一級(jí)指標(biāo)的權(quán)重得出風(fēng)險(xiǎn)管理狀況評(píng)價(jià)分值。

2. 確定評(píng)價(jià)等級(jí)。為合理地對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，我們設(shè)計(jì)了優(yōu)秀、良好、一般、較差四級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。其中： 90分（含）以上為優(yōu)秀， 80分（含）至90分為良好，70分（含）至80分為一般，70分（含）以下為較差。

五、審計(jì)成效

2013年6月，某分行內(nèi)審處根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)清單和A中心支行實(shí)際情況，制定了對(duì)A中心支行的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)實(shí)施方案，并于2013年7月開展了風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。通過審計(jì)，A中心支行風(fēng)險(xiǎn)管理狀況最終得分為83.94，評(píng)價(jià)等級(jí)為良好，扣分的主要原因?yàn)榭刂苹顒?dòng)環(huán)節(jié)制度執(zhí)行不到位。通過審計(jì)實(shí)踐表明，基層央行參考ERM框架開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)具有一定的科學(xué)性：一是確定的8個(gè)要素內(nèi)容基本可以涵蓋基層央行風(fēng)險(xiǎn)管理的全過程，審計(jì)覆蓋面全；二是風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)清單可以幫助審計(jì)人員明確審計(jì)重點(diǎn)、理清審計(jì)思路，提高審計(jì)的針對(duì)性；三是根據(jù)審計(jì)結(jié)果和量化評(píng)價(jià)模型可以對(duì)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行量化評(píng)價(jià)，提高審計(jì)分析能力，提出更有建設(shè)性的審計(jì)建議，增強(qiáng)基層央行的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

參考文獻(xiàn)：

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[2]郭慶平.人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展[J].中國金融，2012，（7）.

篇(4)

一、風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵

企業(yè)通過對(duì)外投資可以提高資金使用效率，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，不斷擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，增強(qiáng)盈利水平和提高市場競爭力。但是，企業(yè)通過不斷對(duì)外投資、不斷擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，提高經(jīng)濟(jì)效率的同時(shí)也面臨著巨大的投資風(fēng)險(xiǎn)。無數(shù)案例說明，對(duì)外投資的成敗關(guān)系企業(yè)的生死存亡，對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重中之重。我國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2005年的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則16號(hào)――企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》中指出“風(fēng)險(xiǎn)管理，是對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證?！逼髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)在于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)決定了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目的在于：通過內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的了解，審查并評(píng)價(jià)其適當(dāng)性和有效性，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中擔(dān)當(dāng)著重要的角色，他們更了解企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素，具有豐富的管理經(jīng)驗(yàn)，有利于將內(nèi)部審計(jì)的資源和成果與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制相結(jié)合。參與風(fēng)險(xiǎn)管理已成為內(nèi)部審計(jì)人員義不容辭的責(zé)任。

二、企業(yè)對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)分析

企業(yè)對(duì)外投資的主要風(fēng)險(xiǎn)從風(fēng)險(xiǎn)來源上可以分為“外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)”；從企業(yè)控制能力方面分可以分為“系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)”；從資金要素分可分為“技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”；從市場因素上可分為“資金市場風(fēng)險(xiǎn)與商品市場風(fēng)險(xiǎn)”等。

（一）外部風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

外部風(fēng)險(xiǎn)是指外部環(huán)境中對(duì)企業(yè)對(duì)外投資目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來源于以下因素：國家法律、法規(guī)及政策的變化；經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化；科技的快速發(fā)展；行業(yè)競爭、資源及市場變化；自然災(zāi)害及意外損失等。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部環(huán)境中對(duì)企業(yè)對(duì)外投資目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來源于以下因素：組織治理結(jié)構(gòu)的缺陷；組織經(jīng)營活動(dòng)的特點(diǎn)；組織資產(chǎn)的性質(zhì)以及資產(chǎn)管理的局限性；組織信息系統(tǒng)的故障或中斷；組織人員的道德品質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)未達(dá)到要求等。

（二）技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

科技的進(jìn)步，推動(dòng)了生產(chǎn)技術(shù)和生產(chǎn)工藝的不動(dòng)更新，各種新產(chǎn)品新技術(shù)不斷涌現(xiàn)，企業(yè)對(duì)外投資的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)投資技術(shù)更新的風(fēng)險(xiǎn)。而企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是當(dāng)企業(yè)對(duì)外投資項(xiàng)目的效益達(dá)不到預(yù)計(jì)要求、現(xiàn)金流動(dòng)性差，從而影響企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)運(yùn)營能力和償債能力，使企業(yè)面臨財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）資金市場風(fēng)險(xiǎn)與商品市場風(fēng)險(xiǎn)

資金市場風(fēng)險(xiǎn)包括匯率、利率變化的影響。產(chǎn)品市場風(fēng)險(xiǎn)主要有消費(fèi)者與用戶消費(fèi)嗜好或使用形式的變化、市場容量和市場環(huán)境的變化、新產(chǎn)品新技術(shù)的產(chǎn)生與發(fā)展對(duì)原產(chǎn)品市場的影響等。

三、對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容

（一）對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的審查與評(píng)價(jià)

企業(yè)的對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是企業(yè)進(jìn)行對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，良好的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是企業(yè)對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效的前提。因此，內(nèi)部審計(jì)部門或人員需要審查以下方面，以確定企業(yè)對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性及有效性。

1.審查對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)的健全性。企業(yè)必須根據(jù)規(guī)模大小、管理水平、風(fēng)險(xiǎn)程度以及生產(chǎn)經(jīng)營的性質(zhì)等方面的特點(diǎn)，在全體員工參與合作和專業(yè)管理相結(jié)合的基礎(chǔ)上，建立一個(gè)包括風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人、一般專業(yè)管理人、非專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人和外部風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)等規(guī)范化的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。該體系應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和階段不斷地進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，并通過健全的制度來明確相互之間的責(zé)、權(quán)、利，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系成為一個(gè)有機(jī)整體。

2.審查對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)管理程序的合理性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)膶?duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)管理程序，以確保對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

3.審查對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的存在及有效性。企業(yè)進(jìn)行對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是避免對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)、減少對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理的首要工作是建立對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，即通過對(duì)對(duì)外投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測分析，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并提醒有關(guān)部門采取有力的措施。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)密切注意與對(duì)外投資項(xiàng)目相關(guān)的各種內(nèi)外因素的變化發(fā)展趨勢，從對(duì)各因素變化的動(dòng)態(tài)中分析、預(yù)測對(duì)外投資發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

（二）對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的適當(dāng)性及有效性的審查

對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)企業(yè)面臨的以及潛在的對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過程。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注組織面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

1.審查對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別原則的合理性。企業(yè)進(jìn)行對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估乃至風(fēng)險(xiǎn)控制的前提是進(jìn)行對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析，對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是關(guān)鍵性的第一步。

2.審查對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法的適當(dāng)性。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)在進(jìn)行實(shí)地調(diào)查研究之后，運(yùn)用各種方法對(duì)尚未發(fā)生的、潛在的及存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的歸類，并總結(jié)出對(duì)外投資項(xiàng)目面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法所要解決的主要問題是：采取一定的方法分析對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)以及潛在后果。

（三）對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性及有效性的審查

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，并重點(diǎn)關(guān)注對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)對(duì)外投資項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度兩個(gè)要素。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法，并對(duì)管理層所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行審查。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)管理層所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法進(jìn)行審查，并重點(diǎn)考慮以下因素：已識(shí)別的對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)的特征；相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性；管理層進(jìn)行對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的技術(shù)能力；成本效益的考核與衡量等。

內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性和有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：定性方法的采用需要充分考慮相關(guān)部門或人員的意見，以提高評(píng)估結(jié)果的客觀性；在風(fēng)險(xiǎn)難以量化、定量評(píng)價(jià)所需數(shù)據(jù)難以獲取時(shí)，一般應(yīng)采用定性方法，定量方法一般情況下會(huì)比定性方法提供更為客觀的評(píng)估結(jié)果。

（四）對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施適當(dāng)性和有效性的審查

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對(duì)對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行審查。內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的適當(dāng)性和有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施之后的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi)；采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是否適合本組織的經(jīng)營、管理特點(diǎn)；成本效益的考核與衡量等。

四、內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的具體實(shí)務(wù)

（一）審閱企業(yè)有關(guān)文件資料，判斷企業(yè)是否成立對(duì)外投資相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，是否制訂對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)管理制度，審閱有關(guān)對(duì)外投資的會(huì)議記錄和相關(guān)的會(huì)計(jì)資料，判斷風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)運(yùn)行效果和對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)管理制度落實(shí)執(zhí)行情況。

（二）對(duì)對(duì)外投資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行力的審計(jì)

通過審閱對(duì)外投資相關(guān)的規(guī)章制度、會(huì)計(jì)資料、現(xiàn)場詢問有關(guān)人員、實(shí)地觀察等，調(diào)查、了解對(duì)外投資內(nèi)部控制制度執(zhí)行的詳細(xì)情況，并作出初步評(píng)價(jià)。

1.審查企業(yè)是否建立對(duì)外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，對(duì)外投資預(yù)算的編制與審批、對(duì)外投資項(xiàng)目的分析與評(píng)價(jià)、對(duì)外投資的決策與執(zhí)行、對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行、對(duì)外投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄等不相容職務(wù)是否分離。

2.審查企業(yè)對(duì)外投資授權(quán)批準(zhǔn)的適當(dāng)性。審批人是否按照授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)，是否存在未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)。

3.審查企業(yè)對(duì)外投資決策控制的合規(guī)性和有效性。合規(guī)性審查，重點(diǎn)審查對(duì)外投資預(yù)算是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策、單位發(fā)展戰(zhàn)略要求和社會(huì)需要，對(duì)外投資建議書有無可行性研究報(bào)告以及承擔(dān)可行性研究的單位是否具備相應(yīng)的資格、研究人員的構(gòu)成是否滿足需要，重大對(duì)外投資項(xiàng)目決策是否實(shí)行集體審議聯(lián)簽等；合理性審查，重點(diǎn)審查可研報(bào)告內(nèi)容和深度是否滿足對(duì)外投資建議書的要求，是否能夠滿足項(xiàng)目審批機(jī)關(guān)投資決策及編制設(shè)計(jì)任務(wù)書的要求，是否明確回答對(duì)外投資項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)和技術(shù)上的可行性，以及確定的對(duì)外投資項(xiàng)目所需資金、預(yù)期現(xiàn)金流量、投資效益、投資的安全性是否達(dá)到合理的精確度。

4.審查企業(yè)資產(chǎn)投出控制的有效性。重點(diǎn)審查：是否與合作單位簽訂合同，合同談判我方是否兩人以上參加；是否嚴(yán)格按照投資計(jì)劃確定的項(xiàng)目進(jìn)度、時(shí)間、金額和方式投出資產(chǎn)；提前或延遲投出資產(chǎn)、變更投資額、改變投資方式、中止投資等是否經(jīng)決策機(jī)構(gòu)審批。

篇(5)

論文摘要：銀行是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，隨著商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)的調(diào)整和全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)也將逐漸轉(zhuǎn)移到風(fēng)險(xiǎn)管理上來內(nèi)部審計(jì)如何在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮作用?本文以商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理為研究對(duì)象，以國內(nèi)外最新審計(jì)理念為導(dǎo)向，重點(diǎn)闡述了風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的涵義及其特征，商業(yè)銀行推行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的意義與作用，以及實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)面臨問題和解決措施。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是從戰(zhàn)略目標(biāo)制定到目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的全過程風(fēng)險(xiǎn)管理，隨著現(xiàn)代商業(yè)銀行所承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的增加，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)也逐漸轉(zhuǎn)移到風(fēng)險(xiǎn)管理上來，當(dāng)今風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)作為一種新的審計(jì)理念，成為備受人們關(guān)注的熱點(diǎn)。與其說銀行是在經(jīng)營貨幣的企業(yè)，不如說銀行是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從風(fēng)險(xiǎn)管理中獲取收益的企業(yè)。商業(yè)銀行一直在利潤與風(fēng)險(xiǎn)之間做著謹(jǐn)慎和僥幸的選擇，防范和控制經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，是商業(yè)銀行面臨的現(xiàn)實(shí)而緊迫的任務(wù)。作為現(xiàn)代商業(yè)銀行的審計(jì)部門，如何由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范為目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)變，合理配置有限的審計(jì)資源，提高審計(jì)效率與效益，有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在防范和控制風(fēng)險(xiǎn)中的積極作用，已成為現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)面臨的焦點(diǎn)課題。

風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的涵義

風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，也稱風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)或者風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，它是在傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)和內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)審計(jì)上發(fā)展起來的一種審計(jì)模式，是指審計(jì)人員在對(duì)被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，綜合分析、判斷被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)狀況及其風(fēng)險(xiǎn)程度，從而把有限的審計(jì)資源集中到高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)程度采取相應(yīng)的審計(jì)對(duì)策，重點(diǎn)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，從而伎內(nèi)部審計(jì)的剩余風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的最低水平。與賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)審計(jì)相比，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)關(guān)注點(diǎn)在于對(duì)被審單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，其審計(jì)重心向風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)移，更加關(guān)注的是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)一一是否建立清晰的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、完善的管理架構(gòu)、全面的風(fēng)險(xiǎn)管理過程和良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，最終實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理效率和價(jià)值的最大化，不但可以保證充分的審計(jì)覆蓋面，而且對(duì)每一個(gè)領(lǐng)域都會(huì)根據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果有不同的審計(jì)頻率與深度，增強(qiáng)了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防控制作用，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法的重點(diǎn)是識(shí)另q、預(yù)防與控制風(fēng)險(xiǎn)。因此，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理論的核心是從分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)入手，通過建立科學(xué)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析模型，采取定性定量分析方法，量化確定固有保證程度系數(shù)，并控制保證程度系數(shù)，確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，以確保審計(jì)質(zhì)量。

商業(yè)銀行實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法的壩實(shí)重要牲

格林斯潘曾經(jīng)說過：“銀行的基本職能是預(yù)測、承擔(dān)和管理風(fēng)險(xiǎn)?！憋L(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的本質(zhì)和根本目標(biāo)是促進(jìn)和保障商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的穩(wěn)健發(fā)展，促進(jìn)商業(yè)銀行樹立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，堅(jiān)持發(fā)展與防范風(fēng)險(xiǎn)并重；適應(yīng)市場和業(yè)務(wù)需要，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理手段，健全風(fēng)險(xiǎn)管理體制，培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展，目標(biāo)是優(yōu)化資源配置，將風(fēng)險(xiǎn)控制在商業(yè)銀行可以承擔(dān)的范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的收益最大化。

（一）風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的理念和方法是商業(yè)銀行實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)實(shí)選擇，進(jìn)一步提升了內(nèi)部審計(jì)的增值服務(wù)?風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行與生俱來的產(chǎn)物，存在于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的每一個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，商業(yè)銀行提供金融服務(wù)的過程也是承擔(dān)和控制風(fēng)險(xiǎn)的過程，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行永恒的主題。在現(xiàn)代金融領(lǐng)域中，能建立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)和體系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面有效的管理，并以良好的風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)策略實(shí)現(xiàn)價(jià)值增長，是影響商業(yè)銀行核心競爭力的重要因素，也是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的必然要求。國有商業(yè)銀行上市后，要在提高全面風(fēng)險(xiǎn)管理能力的前提下保持持續(xù)的價(jià)值創(chuàng)造能力。

巴塞爾新資本協(xié)議和美國反舞弊財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的發(fā)起組織委員會(huì)fCOSO)的《企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架》將全面風(fēng)險(xiǎn)管理概括為對(duì)商業(yè)銀行各個(gè)層次的業(yè)務(wù)單位和各種類型的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)籌管理，這種管理要求將包含信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)的各種金融資產(chǎn)與資產(chǎn)組合，承擔(dān)這些風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)業(yè)務(wù)單位納入到統(tǒng)一的管理體系中，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)依據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測量并加總，依據(jù)全部業(yè)務(wù)的相關(guān)性對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全程的控制和管理。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)正是以全面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，從重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)上人手，在深入分析判斷不同層面和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)狀況的基礎(chǔ)上，確定審計(jì)重點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)高的業(yè)務(wù)集中資源重點(diǎn)審計(jì)，通過評(píng)估銀行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性、風(fēng)險(xiǎn)衡量的恰當(dāng)性及風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的改進(jìn)措施和建議，直接影響商業(yè)銀行經(jīng)營戰(zhàn)略的制定，確保商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)控制和效益增長的有機(jī)統(tǒng)一

（二)采用風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的理論和技術(shù)、是現(xiàn)代商業(yè)銀行審計(jì)發(fā)展的目標(biāo)和方向，實(shí)現(xiàn)增值型審計(jì)轉(zhuǎn)型需要：當(dāng)前國際內(nèi)審發(fā)展已進(jìn)入一個(gè)以風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理為標(biāo)志的新的發(fā)展階段，西方的絕大部分商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)均采用了風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的理論和技術(shù)。國際審計(jì)師協(xié)會(huì)主席捷奎林?瓦格娜曾提出：“環(huán)境的變化給內(nèi)部審計(jì)師帶來增加價(jià)值的機(jī)會(huì)最多的領(lǐng)域是風(fēng)險(xiǎn)管理的公司治理?！?003年國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)2001年新的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》(以下簡稱《標(biāo)準(zhǔn)》)修改后，在內(nèi)容上也自始至終都貫穿著風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的主導(dǎo)思想。

一是在對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義中要求內(nèi)部審計(jì)采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)管過程進(jìn)行評(píng)價(jià)進(jìn)而提高它的效率，幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)。二是內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)要求內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理。三是內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)要求內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理。四是標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)測試、審計(jì)結(jié)果、后續(xù)審計(jì)各個(gè)方面都作了和風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的明確規(guī)范。五是關(guān)于剩余風(fēng)險(xiǎn)，《標(biāo)準(zhǔn)》做出了在審計(jì)執(zhí)行主管認(rèn)為高級(jí)管理層接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平對(duì)于機(jī)構(gòu)來說是無法接受時(shí)就報(bào)告董事會(huì)加以解決的規(guī)定。這些規(guī)定和要求將內(nèi)部審計(jì)的范圍延伸到風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理，所以風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)的主要工作。隨著風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部控制時(shí)代的來臨，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)也發(fā)行了變化，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)突破了傳統(tǒng)的監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)職能的范圍，更多地介入商業(yè)銀行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)領(lǐng)域。

風(fēng)瞼審計(jì)在項(xiàng)代商業(yè)銀行風(fēng)瞼管理中的作用

(一)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)有利于提高商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理水平，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)主動(dòng)發(fā)現(xiàn)和控制各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，通過對(duì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并按照次序排列風(fēng)險(xiǎn)，集中高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目優(yōu)先審計(jì)。前者試圖阻止不期望的行為發(fā)生，這種事先的控制有助于阻止損失的發(fā)生；后者試圖檢查出不期望發(fā)生的行為，檢查性的控帶l目的是提供損失發(fā)生的證據(jù)。這兩種類型的控制都是必要的內(nèi)部控制系統(tǒng)，使商業(yè)銀行的內(nèi)控機(jī)制完善、管用。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)是業(yè)務(wù)過程中的每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，涉及所有員工和管理者，這樣有助于形成商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)文化，從而提高商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

(二)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)有利于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)采用通用風(fēng)險(xiǎn)分析模板及方法，識(shí)別商業(yè)銀行業(yè)務(wù)過程的風(fēng)險(xiǎn)和外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員運(yùn)用某些分析方法，創(chuàng)造性地進(jìn)行分析，判斷管理層是否完全識(shí)別了企業(yè)的所有風(fēng)險(xiǎn)，若有遺漏的風(fēng)險(xiǎn)要提醒管理層加以考慮。

(三)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)有利于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)和控制。在風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)活動(dòng)中，商業(yè)銀行要根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)決定要采取的策略和方法，決定是避免風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)、還是降低風(fēng)險(xiǎn)。如對(duì)有相對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行可以考慮接受，但要采取控制措施，才能將風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的水平，獲得希望的回報(bào)。對(duì)于這部分風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行會(huì)采取減少風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)或分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的辦法以降低商業(yè)銀行承受的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員的主要工作在于分析、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)的合理性、減少風(fēng)險(xiǎn)的措施的有效性、以及接受風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的那一方的風(fēng)險(xiǎn)。

(四)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)有利于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的監(jiān)控。在風(fēng)險(xiǎn)信息溝通活動(dòng)中，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理要將風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)有效地傳遞給內(nèi)部相關(guān)人員，以便及時(shí)采取相應(yīng)的控制措施。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員可以通過評(píng)價(jià)報(bào)告系統(tǒng)證明風(fēng)險(xiǎn)信息被準(zhǔn)確、及時(shí)地傳遞到相關(guān)人員，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告可以向董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)傳遞風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理的信息。在監(jiān)控活動(dòng)中，商業(yè)銀行要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，通過對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行的監(jiān)控和對(duì)定期檢查結(jié)果及意外事項(xiàng)的處理結(jié)果的評(píng)價(jià)，保證商業(yè)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理是一直有效的。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員可以通過分析環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)變化，檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)是否已更新，是否能控制新的風(fēng)險(xiǎn)。還可以通過后續(xù)審計(jì)管理層對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及對(duì)意外事項(xiàng)的處理情況，檢查新的控制措施是否有效，將分析結(jié)果和建議提供給管理層以便改進(jìn)控制措施。

風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)在捕國商業(yè)銀行規(guī)劃與存在問題

(一)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的法制化、制度化規(guī)范化建設(shè)的道路還很漫長。一是商業(yè)銀行內(nèi)部制度調(diào)整工作量大，相關(guān)業(yè)務(wù)制度和操作流程也要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整；二是支持系統(tǒng)建設(shè)難度大，因長期需要具備相應(yīng)功能的電子化系統(tǒng)作支持，要求商業(yè)銀行改進(jìn)現(xiàn)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并開發(fā)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的建設(shè)包括業(yè)務(wù)流程、歷史數(shù)據(jù)收集、參數(shù)選擇等需要大量投資和時(shí)間準(zhǔn)備。三是短期內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員素質(zhì)難以提高。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員需要精通包括審計(jì)、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、法律、邏輯學(xué)、信息學(xué)、系統(tǒng)論、管理學(xué)等專業(yè)知識(shí)，懂得運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、數(shù)理、計(jì)算機(jī)等專用分析手段來預(yù)知和減少風(fēng)險(xiǎn)，每位風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員達(dá)到運(yùn)用自如的水準(zhǔn)尚需時(shí)日。

(二)審計(jì)證據(jù)的較高要求增加風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)取證的難度風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)必須獲取充足的、可靠的相關(guān)的證據(jù)以判斷，而目前我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)缺少可供遵循的標(biāo)準(zhǔn)和程序，且審計(jì)取證的渠道和方式多樣，因此，審計(jì)人員一般都需要提高調(diào)查樣本代表性和增大調(diào)查樣本的方法，以增強(qiáng)對(duì)總體風(fēng)險(xiǎn)推斷的準(zhǔn)確性。

(三)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)技術(shù)手段落后，難以適應(yīng)工作需要。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用和發(fā)展，大大增強(qiáng)了審計(jì)的及時(shí)性，事后審計(jì)；逐步被實(shí)時(shí)審計(jì)所代替，這與針對(duì)經(jīng)營全過程的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)不謀而合。在我國，商業(yè)銀行審計(jì)人員大多數(shù)對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)不太熟悉，許多還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，在新技術(shù)面前還有些無所適從．審計(jì)手段落后，不但增加了審計(jì)難度，而且效率低、準(zhǔn)確差，嚴(yán)重影響了審計(jì)作用的發(fā)揮，無法滿足商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)工作的需要

(四)協(xié)調(diào)配臺(tái)欠缺，降低了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用日常審計(jì)中很少利用紀(jì)檢、人事及其他部門掌握的信息，審計(jì)結(jié)束后，除個(gè)別項(xiàng)目外一般也不與這些部門交換，致使審計(jì)成果在干部考核、任用、獎(jiǎng)懲等方面沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，相應(yīng)削弱了審計(jì)的威懾力。

我國商業(yè)銀行發(fā)展和完善風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的對(duì)策

(一)正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)在銀行公司治理結(jié)構(gòu)的重要作用，為風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的發(fā)展刨造良好的環(huán)境商業(yè)銀行公司治理的核心問題是委托人(股東、投資者、管理者)如何激勵(lì)和約束人(經(jīng)理層)、積極有效地完成受托經(jīng)營管理責(zé)任，以確保股東或投資者財(cái)富最大化。顯然僅僅通過財(cái)務(wù)審計(jì)，委托人難以全面了解人是否有效履行其受托責(zé)任，而風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)有利于減少信息不對(duì)稱性，較為全面地提供委托人所需要的有關(guān)經(jīng)營管理活動(dòng)方面信息，大大遏制了“道德風(fēng)險(xiǎn)”的發(fā)生，增強(qiáng)了經(jīng)營管理的透明度，從而達(dá)到控制和抑制“內(nèi)部人控制”的目的，同時(shí)，通過風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)可以有效地判斷人的業(yè)績和能力，評(píng)價(jià)人對(duì)受托人責(zé)任履行情況，促進(jìn)人提高經(jīng)營管理效率因此，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，是完善公司治理結(jié)構(gòu)的“四大基石”之一。

（二)抓緊制定風(fēng)瞼基蒯{計(jì)；，立則盡快完善評(píng)價(jià)標(biāo)：停體系要吸收借鑒美國、英國、典等發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，抓緊研究制定我國的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)準(zhǔn)則，這是開展風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的當(dāng)務(wù)之急。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)準(zhǔn)則的制定要遵循“銜接”、“配套”、“務(wù)實(shí)”的原則，注意解決好前瞻與現(xiàn)實(shí)的矛盾，接軌與國情的矛盾。逐步探索和完善風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，量化評(píng)價(jià)指標(biāo)，為不同項(xiàng)目之間的比較提供依據(jù)

(三)認(rèn)真搞好風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)研究，探索先進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法。先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法，是提高審計(jì)效率和質(zhì)量的重要保證要通過傳統(tǒng)方法與現(xiàn)代信息技術(shù)的結(jié)合，加大風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)技術(shù)的研究力度，特別要注重探索完善審計(jì)抽樣、內(nèi)控測評(píng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面的方法和技術(shù)產(chǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的方法和技術(shù)的研究中，要實(shí)行科研人員與實(shí)務(wù)人員、科研與調(diào)研、審計(jì)人員與項(xiàng)目工程人員相結(jié)合的辦法開展，以增強(qiáng)實(shí)用性、指導(dǎo)性和前瞧性。

篇(6)

【關(guān)鍵詞】普外科 風(fēng)險(xiǎn) 管理

【Abstract】 Objective: To investigate general surgical care and risk management measures and methods; Methods: Risk factors of general surgical care analysis and evaluation; results: normalized Knapp surgical care more risk factors are catheter， infusion volume， extensive venous catheter application， the condition observed a certain degree of difficulty， etc.; Conclusions: General Surgery， risk management， and enhance the nurse’s risk awareness， can effectively reduce the risk factors and reduce nursing errors incidence and care complaints， has achieved remarkable results and improve the general surgical care quality.

【Key words】general surgery risk management

風(fēng)險(xiǎn)管理是指經(jīng)濟(jì)單位（企業(yè)、個(gè)人、家庭等）通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與衡量，采用必要且可行的經(jīng)濟(jì)手段和技術(shù)措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)以處理，以一定的成本實(shí)現(xiàn)最大的安全保障的一種管理活動(dòng)。普外科護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)導(dǎo)管脫出、受壓、堵塞、血管內(nèi)氣泡、血液凝集或肝素帽脫出等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別并采用可行性的、必要的技術(shù)手段進(jìn)行適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)處理，以獲取最大限度的安全保障。為了降低護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，創(chuàng)造舒適就醫(yī)環(huán)境，自2008年以來，我科開展了一系列的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，現(xiàn)就普外科風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的一些體會(huì)進(jìn)行總結(jié)。

一 識(shí)別和評(píng)估護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)管理的首要任務(wù)是對(duì)存在的及潛在的安全隱患進(jìn)行有效的識(shí)別和評(píng)估。普外科具有以下幾個(gè)方面的特點(diǎn)：導(dǎo)管多的特點(diǎn)：如: T管、胃管、導(dǎo)尿管、腹腔引留管等置留病人較多，一旦護(hù)理不當(dāng)，將會(huì)導(dǎo)致脫出、受壓、堵塞等護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)。輸液量大的特點(diǎn)：由于病人禁食時(shí)間長補(bǔ)液需要輸液量大。普遍使用靜脈留置針的特點(diǎn)：為了減輕病人穿刺時(shí)帶來的痛苦，保護(hù)其血管，并且及時(shí)地進(jìn)行液體和營養(yǎng)的補(bǔ)充，臨床上普遍使用留置針。但由于護(hù)士在操作過程中因個(gè)人手法的不同，在穿刺、封管、沖管時(shí)極容易有氣泡、血液凝集或肝素帽脫出產(chǎn)生出血病況。病情觀察難度大的特點(diǎn)：在普外科，普通存在病種多、手術(shù)大、病情變化快的特點(diǎn)，一旦失誤極易導(dǎo)致護(hù)理糾紛。

二 護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理的措施及方法

（一）加強(qiáng)培訓(xùn)具有綜合素質(zhì)的護(hù)理人員

為了加強(qiáng)護(hù)理人員的護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，普外科進(jìn)行了相關(guān)的安全知識(shí)及法律、法規(guī)等的學(xué)習(xí)。

在學(xué)習(xí)中采用口試、筆試等方式進(jìn)行考核。通過學(xué)習(xí)強(qiáng)化了護(hù)士的安全意識(shí)，認(rèn)識(shí)了護(hù)士的職責(zé)，為進(jìn)一步深化護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理打下良好的基礎(chǔ)。在專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)上有計(jì)劃地組織進(jìn)行業(yè)務(wù)上的講座、護(hù)理查房及護(hù)理人員的培訓(xùn)的一系列活動(dòng)，每季度對(duì)護(hù)理人員進(jìn)行理論考試和技術(shù)考核，在此基礎(chǔ)上還不斷鼓勵(lì)護(hù)士提高個(gè)人文化水平，引導(dǎo)護(hù)理人員具備敏銳的觀察力、判斷力和應(yīng)急處理能力。培養(yǎng)護(hù)理人員的綜合素質(zhì)，在護(hù)理部下發(fā)的有關(guān)質(zhì)量安全管理制度上普外科嚴(yán)格地進(jìn)行落實(shí)，并制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，加強(qiáng)質(zhì)控成立了急救護(hù)理小組、護(hù)理安全質(zhì)控小組、院感管理質(zhì)控小組、護(hù)理書寫質(zhì)控小組等。并對(duì)各小組的活動(dòng)進(jìn)行定期和不定期檢查，調(diào)動(dòng)了護(hù)理人員預(yù)防、監(jiān)控護(hù)理糾紛的積極性，使護(hù)理工作的安全性具備制度化、規(guī)范化，從制度上落實(shí)護(hù)理安全管理工作。建立了5項(xiàng)?？频娘L(fēng)險(xiǎn)防范及應(yīng)急預(yù)案：防特殊藥物靜脈外滲應(yīng)急預(yù)案;防導(dǎo)管脫出、堵塞應(yīng)急預(yù)案;預(yù)防壓瘡應(yīng)急預(yù)案;預(yù)防燙傷、跌倒、墜床應(yīng)急預(yù)案;交叉感染應(yīng)急預(yù)案等。在護(hù)理操作、處置、配合搶救等各個(gè)環(huán)節(jié)都始終存在著護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)，在簡單的臨床活動(dòng)中也并無一列外。如: 專人陪送輸液病人的檢查;對(duì)節(jié)假日、霉菌季節(jié)及高溫季節(jié)的輸液進(jìn)行預(yù)檢等。要求護(hù)士對(duì)每一項(xiàng)操作做到謹(jǐn)慎和精心，預(yù)見性地考慮到潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（二）普外側(cè)重管理的幾個(gè)方面

1、重點(diǎn)制度管理

護(hù)理制度中的三查七對(duì)制度。普外科的病人普遍病情變化快、更改醫(yī)囑現(xiàn)象頻繁，即使制度嚴(yán)格每班認(rèn)真查對(duì)醫(yī)囑但還是有醫(yī)囑執(zhí)行出現(xiàn)差錯(cuò)的現(xiàn)象發(fā)生，在重新制定醫(yī)囑轉(zhuǎn)錄制度后，每班由電腦班查對(duì)后再進(jìn)行一次總查對(duì)，實(shí)現(xiàn)了醫(yī)囑執(zhí)行零差錯(cuò)。落實(shí)告知制度降低護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)是通過告知護(hù)理操作中的高風(fēng)險(xiǎn)因素透明化，增加病人以及病人家屬的治愈信心，進(jìn)行醫(yī)患之間的相互交流，以達(dá)到醫(yī)患之間的共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

2、重點(diǎn)病人管理

針對(duì)觀察普外科病人病情存在一定難度的特點(diǎn)，對(duì)普外科急診的、危重的、手術(shù)的、老年性的病人要進(jìn)行重點(diǎn)管理。首先建立《護(hù)理巡視卡》是非常具有必要性的，《護(hù)理巡視卡》中的內(nèi)容包括：生命體征、觀察到的病情、基礎(chǔ)的護(hù)理過程及其健康教育和護(hù)理的重點(diǎn)等等，制度要求嚴(yán)格每班交接時(shí)需提前15分鐘辦理交接手續(xù)，并嚴(yán)格核查床頭交接班內(nèi)容。對(duì)以往床頭交班倉促，內(nèi)容散亂、不全面，不突出重點(diǎn)的現(xiàn)象進(jìn)行了整頓。

3、重點(diǎn)時(shí)段管理

護(hù)士易在節(jié)假、雙休日時(shí)，中班、上午輸液高峰時(shí)，晚班護(hù)理繁忙時(shí)間段產(chǎn)生不安定情緒，護(hù)士長強(qiáng)調(diào)精力集中并嚴(yán)格執(zhí)行三查七對(duì)，在《普外科護(hù)理人力資源調(diào)配應(yīng)急方案》的執(zhí)行過程中要求彈性工作制，配合人力資源安排調(diào)配護(hù)理人員的工作。在重點(diǎn)時(shí)段管理上安排資深護(hù)士進(jìn)行負(fù)責(zé)全面管理，杜絕護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4、重點(diǎn)人員管理

目前，隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展護(hù)理隊(duì)伍普遍年輕化，對(duì)于實(shí)習(xí)生和新上崗的輪科護(hù)理人員我們由專人負(fù)責(zé)指導(dǎo)并且進(jìn)行為期三個(gè)月的培訓(xùn)。培訓(xùn)的內(nèi)容包括規(guī)章制度、護(hù)理常規(guī)、三基知識(shí)技能、?？谱o(hù)理、急救藥品技術(shù)等幾個(gè)方面。在人員搭配上進(jìn)行合理安排，如資歷高的護(hù)士與資歷低的護(hù)士進(jìn)行搭配，性格急躁與性格穩(wěn)重的護(hù)士進(jìn)行搭配，共同承擔(dān)護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)，把護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)降至為零。經(jīng)過一個(gè)時(shí)期的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施，激發(fā)了護(hù)理人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高了應(yīng)對(duì)能力，人人從思想上自覺地規(guī)范了護(hù)理人員的職業(yè)道德行為，完善了自我約束機(jī)制，樹立了規(guī)避護(hù)理糾紛理念，增強(qiáng)了護(hù)理責(zé)任心。使護(hù)士觀察問題和解決問題以及應(yīng)急處理的能力得到了實(shí)戰(zhàn)訓(xùn)練。

三 結(jié)論

通過對(duì)普外科護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析、評(píng)估，歸納普外科護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)有:導(dǎo)管多，輸液量大，靜脈留置針的廣泛應(yīng)用，病情觀察有一定難度。制定相對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施:加強(qiáng)護(hù)理人員綜合素質(zhì)培養(yǎng);規(guī)范管理，制定?？骑L(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目防范與應(yīng)急預(yù)案;重視細(xì)節(jié)管理;側(cè)重4個(gè)環(huán)節(jié)。在我科實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，不僅學(xué)習(xí)了相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和法律、法規(guī)制度，并結(jié)合我科的實(shí)際情況落實(shí)了風(fēng)險(xiǎn)管理制度，制定了一系列相關(guān)的應(yīng)急預(yù)案。人人增強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)護(hù)理意識(shí)并且主動(dòng)地參與其中，積極地查找護(hù)理過程中的風(fēng)險(xiǎn)隱患以及尋找解決對(duì)策。我院自2008年以來，普外科患者滿意率逐年提高，今年達(dá)到98%，護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)降至2例(含一般差錯(cuò))，增強(qiáng)了醫(yī)患之間的交流，降低了風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，提高了普外科護(hù)理質(zhì)量，樹立了良好的社會(huì)形象。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]周伏平.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理[M].沈陽:遼寧教育出版社.2010.

篇(7)

【關(guān)鍵詞】合規(guī)風(fēng)險(xiǎn) 專職合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理部門 合規(guī)文化建設(shè)

一、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理

商業(yè)銀行的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是指由于其自身沒有遵循法律法規(guī)、監(jiān)管要求與流程、自律性組織制定的有關(guān)準(zhǔn)則、已經(jīng)適用于銀行自身業(yè)務(wù)活動(dòng)的行為準(zhǔn)則而可能遭受法律制裁、監(jiān)管處罰、重點(diǎn)財(cái)務(wù)損失、內(nèi)控懲罰或聲譽(yù)損失的風(fēng)險(xiǎn)；與商業(yè)銀行傳統(tǒng)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等偏重于外部環(huán)境因素的偶然性和刺激性不同，從內(nèi)涵角度上看，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)著重于強(qiáng)調(diào)商業(yè)銀行自身主導(dǎo)違法違規(guī)而遭受的經(jīng)濟(jì)或者聲譽(yù)的損失，它具有從理論上來說的內(nèi)生性、廣泛性、復(fù)雜性、嚴(yán)重性等典型特征。

商業(yè)銀行的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理是指商業(yè)銀行為控制合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營目標(biāo)，通過特定的組織機(jī)構(gòu)，制定和實(shí)施一系列制度、標(biāo)準(zhǔn)和程序，主動(dòng)使自身的經(jīng)營管理行為符合國家法律法規(guī)、監(jiān)管部門條例以及內(nèi)部規(guī)章制度的動(dòng)態(tài)過程。從這個(gè)層面上而言，有效的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理，是商業(yè)銀行構(gòu)建有效內(nèi)部控制機(jī)制的核心。郵政儲(chǔ)蓄銀行應(yīng)當(dāng)首先厘清合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本理念，從自身實(shí)際出發(fā)，區(qū)別風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于目前郵儲(chǔ)銀行所實(shí)現(xiàn)的線上虛擬與線下實(shí)體互聯(lián)互通的金融服務(wù)格局，應(yīng)當(dāng)分散管理包括網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行、自助銀行、電話銀行、電視銀行、“微銀行”等在內(nèi)的不同電子銀行服務(wù)體系的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

二、當(dāng)前郵政儲(chǔ)蓄銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的瓶頸

（一）缺乏合規(guī)意識(shí)和合規(guī)文化，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)薄弱

其一，對(duì)于剛興起的郵政儲(chǔ)蓄銀行，往往注重短期業(yè)務(wù)的擴(kuò)展量，輕視長期的合規(guī)管理，尤其是部分基層機(jī)構(gòu)為實(shí)現(xiàn)規(guī)定額度的業(yè)績增長和市場的拓展?fàn)I銷，私自違規(guī)操作，在很大程度上加大了郵儲(chǔ)銀行的合規(guī)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；其二，對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)缺乏全面的認(rèn)知，只偏重于基層工作人員的管理，卻輕視對(duì)高層管理人員約束，郵政儲(chǔ)蓄銀行這種片面化的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，使得對(duì)其內(nèi)部高層人員缺乏切實(shí)有效的監(jiān)督，而事實(shí)上內(nèi)部高層人員手里掌握著人、財(cái)、物等大權(quán)，其誘發(fā)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)機(jī)和條件以及所帶來的風(fēng)險(xiǎn)損失往往更甚于基層的內(nèi)部人員

（二）缺乏健全的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的的防范控制能力不足

目前郵政儲(chǔ)蓄銀行尚未完全形成橫向到邊、縱向到底的全方位立體化的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理體制，多數(shù)基層機(jī)構(gòu)仍未成立專業(yè)化的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知還處于探索化的階段，一般多為高層機(jī)構(gòu)統(tǒng)籌管理；合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的管理職責(zé)分散于不同的業(yè)務(wù)部門，統(tǒng)一的組織協(xié)調(diào)能力明顯乏力，由于基層郵政儲(chǔ)蓄銀行機(jī)構(gòu)沒有專門的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，諸如財(cái)務(wù)、法律、人事、內(nèi)部審計(jì)等部門將本應(yīng)屬于合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)部門的監(jiān)管職責(zé)內(nèi)部替代化，使得合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的管理的獨(dú)立有效性喪失，極有可能出現(xiàn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的盲區(qū)。

（三）缺乏專業(yè)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)人才

目前國內(nèi)商業(yè)銀行的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管人員絕大多數(shù)都是有由內(nèi)控、內(nèi)部審計(jì)或法律等部門分配調(diào)轉(zhuǎn)而來的，專業(yè)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)和專門的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理人才都幾乎沒有，而郵政儲(chǔ)蓄銀行由于歷史的原因，基層機(jī)構(gòu)員工的學(xué)歷水平較低，整體素質(zhì)還有待提高，對(duì)于那種既懂專業(yè)金融知識(shí)又懂專業(yè)法律知識(shí)且有良好的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)的專業(yè)人才可謂是鳳毛麟角。

三、加強(qiáng)郵政儲(chǔ)蓄銀行自身合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

（一）完善郵政儲(chǔ)蓄銀行自身合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制體制

其一，要設(shè)立能夠獨(dú)立于銀行經(jīng)營活動(dòng)的專職合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，直屬于郵政儲(chǔ)蓄銀行的管理層機(jī)構(gòu)，且定期地向董事會(huì)和股東大會(huì)做相應(yīng)的報(bào)告工作，加大對(duì)合規(guī)部門資源支持力度，該部門應(yīng)該具有對(duì)銀行內(nèi)部可能違反合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)事件的獨(dú)立調(diào)查權(quán)，一旦發(fā)現(xiàn)異常情況或者潛在的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，可直接在行內(nèi)披露。其二，加強(qiáng)對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的內(nèi)容研究，提高自身機(jī)制的靈活性和適用性。目前郵政儲(chǔ)蓄銀行與其他商業(yè)銀行都在合規(guī)管理上面臨部門多、機(jī)構(gòu)多、層級(jí)多的“三多”問題，這便要求郵政儲(chǔ)蓄銀行不斷完善在崗位間、部門中、業(yè)務(wù)上流程的制度建設(shè)，提高各類規(guī)章制度適用性，此外，提高自身合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性和針對(duì)性。加大對(duì)包括網(wǎng)點(diǎn)主任、信貸管理部門、網(wǎng)點(diǎn)主任在內(nèi)的重點(diǎn)崗位以及相關(guān)重點(diǎn)部門的合規(guī)控制，確保對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)點(diǎn)和重點(diǎn)領(lǐng)域的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)范性。

（二）加強(qiáng)郵政儲(chǔ)蓄銀行合規(guī)文化的建設(shè)

其一，要加大合規(guī)文化的宣傳力度、逐漸培養(yǎng)全體員工的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，繼而形成“人人合規(guī)”的內(nèi)部文化氛圍，開展專門的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的主題宣傳月的活動(dòng)、積極向員工普及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的相P知識(shí)，提高對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)辨識(shí)度；其二，樹立自上而下、監(jiān)管由高層做起的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，各級(jí)郵政儲(chǔ)蓄銀行領(lǐng)導(dǎo)高層要以身作則，率先垂范，自覺遵守行內(nèi)的職業(yè)操守，防止經(jīng)營活動(dòng)容易出現(xiàn)的錢權(quán)交易、腐敗賄賂等非法行為；其三，用合規(guī)考評(píng)機(jī)制來引導(dǎo)員工的合規(guī)行為。把合規(guī)作為銀行經(jīng)營績效考核的重要指標(biāo)，摒除傳統(tǒng)績效考核以業(yè)務(wù)量為主要對(duì)象的單一性，提高合規(guī)在績效考核中的比例權(quán)重、將合規(guī)考核與人事升遷相掛鉤。對(duì)于行內(nèi)的違規(guī)事件堅(jiān)決的抵制，并加大懲處力度，提高其違規(guī)成本。

（三）加強(qiáng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理人才的建設(shè)

其一要加強(qiáng)內(nèi)部人員在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理方面專業(yè)知識(shí)的培養(yǎng)，通過規(guī)范化、科學(xué)化、制度化的考核、促進(jìn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的專業(yè)化、規(guī)范化、職業(yè)化；其二，按照現(xiàn)代人力資源管理理論的要求，引進(jìn)各級(jí)各類合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，用富有彈性機(jī)制的職工薪酬體制以及相對(duì)應(yīng)的晉升制度吸引高素質(zhì)的專業(yè)人才加入到郵政儲(chǔ)蓄銀行的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的建設(shè)中來；同時(shí)為防止銀行自身存在的混業(yè)經(jīng)營發(fā)展趨勢所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)各方吸納賢才，諸如招聘或者在自身隊(duì)伍中培養(yǎng)兼具證券、保險(xiǎn)、信托、銀行等多種從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的人才，為后續(xù)的復(fù)合型合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍的建設(shè)儲(chǔ)備相應(yīng)的人力資本。