序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇企業(yè)稅法知識范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

（一）綜合性強

稅法是一門集會計、法律、財政和稅收管理等知識為一體的綜合課程，要想學(xué)好稅法課程，熟練掌握稅法知識，必須具備法學(xué)、會計學(xué)、財政學(xué)等知識背景。比如對稅法概論中稅收法律體系的構(gòu)成要素、納稅人的權(quán)利義務(wù)等內(nèi)容的把握，需要一定的法學(xué)知識背景。因此，要優(yōu)化稅法課程的教學(xué)效果，應(yīng)當合理安排稅法課程的先修課程如法律基礎(chǔ)、財政學(xué)等課程，也要求稅法課程教師具有一定的綜合知識積累。

（二）實踐性強

從稅法課程的內(nèi)容構(gòu)成來看，既包括稅法的基本原則、稅制變革歷程、納稅人的權(quán)利義務(wù)等基本理論，也包括各稅種的納稅人、納稅范圍、稅額計算，以及稅款的征收管理、發(fā)票的使用和管理等實踐性知識。無論是實踐性知識的掌握，還是對于基本原理的理解，都要建立在大量的實際操作教學(xué)基礎(chǔ)上。因此，稅法是一門實踐性很強的課程。

（三）時效性強

我國稅收法律立法層次較低，不僅沒有稅法典，而且除了個人所得稅、企業(yè)所得稅及車船稅由人大立法之外，其他稅種立法都是以行政法規(guī)的形式呈現(xiàn)，并且變動頻繁。比如《個人所得稅法》先后于2006、2008、2011年修訂多次，在流轉(zhuǎn)稅領(lǐng)域先是在2009年完成了從生產(chǎn)型增值稅到消費型增值稅的改革，又在2012年啟動了“營改增”改革，而稅法教材卻有一定的滯后性，往往都是在稅法變動一段時間后，才完成稅法教材的修訂，給教材的選用和教學(xué)過程帶來了很大困難，特別是近年來，教學(xué)中往往只能使用與實際稅制不符的教材。

（四）整體性強

稅法課程教學(xué)模式是分稅種教學(xué)，也就是分別講解增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種，但各稅種之間并不是孤立的，而是有著千絲萬縷的聯(lián)系，比如增值稅與消費稅是交叉征收的，在委托加工應(yīng)稅消費品的環(huán)節(jié)既涉及到增值稅計算，又涉及到消費稅計算；城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計算還建立在增值稅、營業(yè)稅、消費稅三稅稅額計算的基礎(chǔ)上。因此稅法課程教學(xué)中，必須注重知識的融會貫通，將稅收制度作為一個整體來講。

二、稅法課程教學(xué)中存在的問題

（一）重理論輕實踐

無論是從稅法課程的教學(xué)內(nèi)容來看，還是就稅法在會計師職稱、注冊會計師等各項考試中的地位來說，稅法都是一門應(yīng)用性實踐性很強的課程。[2]但在稅法課程教學(xué)中，實踐教學(xué)往往流于形式。首先，稅法教師一般都是從院校到院校，自身并無報稅工作經(jīng)驗，對于報稅的步驟往往也只是紙上談兵，在校內(nèi)實踐教學(xué)中對于報稅的步驟只能是一帶而過；其次，稅法課程的實踐教學(xué)內(nèi)容主要涉及到應(yīng)納稅額的計算和向稅務(wù)局報稅。稅額計算可以通過習題來練習，但系統(tǒng)的掌握報稅操作還必須通過到企業(yè)頂崗實習來實現(xiàn)。由于一些現(xiàn)實原因，很多院校的校外實習基地非常有限，不能滿足學(xué)生校外實習的需求，校外實踐教學(xué)基本上流于形式；最后，雖然有些學(xué)校購入電子報稅軟件，安排電子報稅實驗教學(xué)來讓學(xué)生練習報稅步驟，但是沒有安排獨立的電子報稅實驗課程，而是在稅法理論課中抽出少量課時完成報稅實驗，應(yīng)用型本科院校的專業(yè)課包括稅法課程的課時原本就偏少，實驗課時更是少，比如我院電子報稅實驗僅安排8課時，根本不足以完成一個系統(tǒng)的報稅實驗。

（二）教學(xué)方法單一化

稅法課程的教學(xué)內(nèi)容比較繁雜，除了19個稅種的法律規(guī)定、稅額計算之外，還有稅收征收管理法、稅法的基本原理等內(nèi)容，而目前各院校專業(yè)課教學(xué)計劃學(xué)時都偏少，稅法課程大多只有48課時，教師為了完成教學(xué)計劃，只能選擇傳統(tǒng)的“填鴨式”教學(xué)，以講授為主，很少采用案例討論等費時較多的教學(xué)方法。教師和學(xué)生缺乏必要的互動和交流，可以想象，只能被動接受的學(xué)生對于稅法課程學(xué)習的積極性也是很難調(diào)動起來。另外，雖然大多數(shù)本科院校都順應(yīng)信息化潮流，配備多媒體教室，但并不提供網(wǎng)絡(luò)連接，導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)教學(xué)資源不能充分利用，多媒體教學(xué)設(shè)備變成一塊電子黑板。

（三）教材編寫滯后于稅制改革，無法滿足稅法教學(xué)需求

首先，《稅法》課程的教學(xué)內(nèi)容受稅制改革的影響很大，我國實行的是漸進式稅制改革，稅收制度更新速度很快，而稅法教材往往是在稅制改革一段時間之后才會改版，導(dǎo)致稅法教材的內(nèi)容總是滯后于現(xiàn)行稅收制度，可供教師選擇的稅法教材非常有限，比如增值稅改革和“營改增”之后，大部分教材都沒有及時吸收改革內(nèi)容，最后征訂的教材變成擺設(shè)，給稅法教學(xué)帶來很大困難。其次，現(xiàn)有稅收教材大多屬于理論教材，幾乎沒有配合實踐教學(xué)環(huán)節(jié)的實訓(xùn)教材，導(dǎo)致實踐教學(xué)中缺乏指導(dǎo)資料，只能依靠稅法教師自身的資源積累。

三、應(yīng)用型人才培養(yǎng)與稅法課程教學(xué)目標

應(yīng)用型本科院校的辦學(xué)目標是為地方輸送高素質(zhì)的應(yīng)用型人才，應(yīng)用型人才不僅具有扎實的理論知識基礎(chǔ)，還有靈活運用理論知識的應(yīng)用能力和實踐工作能力?！昂窕A(chǔ)、強能力、高素質(zhì)”的培養(yǎng)目標要求學(xué)生具備三種素質(zhì)：第一，要有扎實的基礎(chǔ)理論知識，能從理論的高度理解社會經(jīng)濟活動的一般規(guī)律和國家的宏觀經(jīng)濟政策；第二，熟悉商務(wù)操作流程，具備較強的實踐能力，能較快地適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理和市場競爭環(huán)境；第三，有較高的職業(yè)素養(yǎng)和社會責任意識。因此，可將應(yīng)用型本科院校的稅法課程教學(xué)目標定位為：以職業(yè)能力培養(yǎng)為核心，以實踐教學(xué)為基礎(chǔ)，培養(yǎng)專業(yè)理論基礎(chǔ)扎實、知識面廣、應(yīng)用能力強、富有創(chuàng)新精神的應(yīng)用型人才。具體目標可以做如下分解：首先，重點掌握增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅等五大稅種的基本規(guī)定，并且具備其他稅種法律制度的自主學(xué)習能力；其次，初步具備企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理能力，能夠準確計算五大主體稅種的應(yīng)納稅額并能完成向稅務(wù)局報稅事務(wù)；最后，具備較高的綜合素質(zhì)，既有依法納稅的意識，也具有納稅人權(quán)利意識，能夠運用稅法維護企業(yè)的合法權(quán)益。

四、應(yīng)用型人才培養(yǎng)與稅法課程改革建議

要培養(yǎng)能夠熟練運用稅法知識解決實際問題的高素質(zhì)應(yīng)用型人才，應(yīng)用型本科院校的稅法教學(xué)應(yīng)當做如下變革：

（一）強化實踐教學(xué)

實踐教學(xué)是培養(yǎng)應(yīng)用型人才的基礎(chǔ)。稅法課程的實踐教學(xué)環(huán)節(jié)可以從以下幾個方面來完善：首先應(yīng)當加強校內(nèi)的模擬實訓(xùn)教學(xué)，要加大資源投入，建設(shè)手工模擬實驗室和電算化模擬實驗室，配備必要的實驗軟件、實驗資料等。應(yīng)當在稅法理論課程之外，安排獨立的電子報稅實驗課程，加大實驗課時比例，將理論學(xué)習和實訓(xùn)學(xué)習結(jié)合，使學(xué)生在校內(nèi)學(xué)到的稅法知識真正變?yōu)閷ζ髽I(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理流程；其次，學(xué)校應(yīng)當加強與校外企業(yè)的合作，建好校外實訓(xùn)基地，利用企業(yè)的設(shè)備和場地為學(xué)生提供實訓(xùn)機會，也可以與稅務(wù)局合作，帶領(lǐng)學(xué)生到報稅大廳去實地觀摩發(fā)票的領(lǐng)購、稅務(wù)登記變更等業(yè)務(wù)；此外，學(xué)校還應(yīng)當鼓勵稅法教師到企業(yè)、稅務(wù)局去實習，了解企業(yè)真實的辦稅流程，這樣教師在開展實踐教學(xué)時就不再是紙上談兵，對于報稅流程和征收管理程序的講解也會更加深入。學(xué)校還可以聘請經(jīng)驗豐富的企業(yè)辦稅人員、稅務(wù)部門工作人員等來校授課，改善師資結(jié)構(gòu)。

（二）豐富教學(xué)方法

《稅法》課程教學(xué)應(yīng)當突出學(xué)生的主體地位，充分調(diào)動學(xué)生的主動性積極性，豐富教學(xué)方法，具體可以采用以下教學(xué)方法：一是探究教學(xué)法，將學(xué)生分組組成互助探究小組，課堂提問、討論時學(xué)生可以小組搶答、爭論、質(zhì)疑對方觀點，把課堂變成學(xué)生的陣地，讓學(xué)生敢于在課堂上發(fā)表意見；二是情景教學(xué)法，比如增值稅的納稅申報，教師設(shè)定具體的工作情境，讓學(xué)生對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)作出判斷，哪些業(yè)務(wù)需要交納增值稅？哪些業(yè)務(wù)不需要交納增值稅？各筆業(yè)務(wù)分別適用什么稅率？學(xué)生通過對具體的經(jīng)濟業(yè)務(wù)作出稅務(wù)處理的判斷，能夠提高運用稅法知識解決實際問題的能力；三是案例分析法，教師可以結(jié)合時事設(shè)計一些令學(xué)生感興趣的案例，利用PPT播放，學(xué)生運用所學(xué)稅法知識進行分析，其他學(xué)生可以反駁或贊同，最后教師點評。比如，關(guān)于“營改增”，教師可以設(shè)計案例請學(xué)生分析“營改增”前后企業(yè)的稅負變化情況，并且分析改革的意義。采用案例分析法，教師特別需要注意的是，案例的選擇要恰當；四是關(guān)聯(lián)教學(xué)法。教師在教學(xué)中要將各稅種聯(lián)系起來，歸納比較，比如提醒學(xué)生在對某一貨物同時征收消費稅和增值稅時，計稅價格基本是一樣的，又比如企業(yè)所得稅計算時，企業(yè)繳納的增值稅不得在稅前扣除，消費稅、營業(yè)稅則可以在稅前扣除?？傊畱?yīng)當從整體性的角度把握稅法教學(xué)，提醒學(xué)生把握各稅種的共性與個性，能夠加深學(xué)生對各稅種的認識。

（三）科學(xué)設(shè)計教材內(nèi)容

篇(2)

（一）總體教學(xué)目標的優(yōu)化。會計知識已成為財稅專業(yè)學(xué)生知識體系的重要組成部分和從事相關(guān)工作的基礎(chǔ)工具，在設(shè)置總體教學(xué)目標時應(yīng)充分體現(xiàn)會計理論知識與實踐能力的重要性，將總體目標設(shè)置為：培養(yǎng)富有創(chuàng)新精神和實踐能力，具備財政、稅務(wù)、會計等方面的理論知識和業(yè)務(wù)技能，熟悉稅收政策、稅收與會計實務(wù)操作，能夠在稅務(wù)、經(jīng)濟管理部門及企事業(yè)單位從事稅務(wù)、稅收籌劃、企業(yè)財務(wù)等相關(guān)工作的高素質(zhì)應(yīng)用性人才。

（二）具體教學(xué)目標的優(yōu)化。（1）會計學(xué)課程教學(xué)目標的優(yōu)化：各高校財稅專業(yè)會計學(xué)課程的設(shè)置方式存在一定差異，但普遍課時量較少，任課老師的授課重點往往在于具體事項的處理，對基本財務(wù)理論以及財務(wù)報表的講述不夠深入，。結(jié)合專業(yè)特點以及后續(xù)課程的要求，在制定《會計學(xué)》的教學(xué)目標時，應(yīng)加強對財務(wù)會計基本理論的講述，在有限的教學(xué)時間內(nèi)以基本理論為綱提升學(xué)生處理實際問題的能力。（2）稅法課程教學(xué)目標的優(yōu)化：本課程的前導(dǎo)課程為《會計學(xué)》，通過講授稅收法律知識及中國稅收體系，使得學(xué)生熟悉稅收政策，增強學(xué)生稅收實務(wù)的應(yīng)用能力。（3）稅務(wù)會計課程教學(xué)目標的優(yōu)化。本課程的前導(dǎo)課程為《會計學(xué)》和《稅法》，由于財稅專業(yè)學(xué)生《稅法》課時量較多而《會計學(xué)》課時量相對較少，因此本課程的教學(xué)目標應(yīng)側(cè)重于會計知識的講述，以本課程作為會計類課程的有效補充，引導(dǎo)學(xué)生比較稅法和會計準則的異同點，使學(xué)生通過學(xué)習熟練掌握各類涉稅事項的會計處理方法。（4）稅務(wù)稽查課程教學(xué)目標的優(yōu)化：本課程的前導(dǎo)課程為《會計學(xué)》、《稅法》與《稅務(wù)會計》。通過本課程的學(xué)習，學(xué)生能夠掌握稅務(wù)機關(guān)代表國家依法對納稅人的納稅情況進行檢查監(jiān)督的基本方法。

二、稅法與會計類課程教學(xué)計劃的優(yōu)化整合

第一，適當增加《會計學(xué)》課程的學(xué)時。以本學(xué)院為例，學(xué)生需要在48學(xué)時內(nèi)學(xué)習會計的基本原理、簿記系統(tǒng)的構(gòu)成、基本操作程序以及《企業(yè)會計準則》中一般會計事項的具體核算方法和操作方法，課時量難以滿足教學(xué)要求。建議將《會計學(xué)》分為《會計學(xué)原理》和《中級財務(wù)會計》兩門課程，在《會計學(xué)原理》中介紹財務(wù)會計基礎(chǔ)理論、復(fù)式計賬、賬戶設(shè)置、會計憑證的填制與審核、賬簿登記、試算平衡、調(diào)整與轉(zhuǎn)回；財產(chǎn)清查、會計報表簡介、財務(wù)會計核算程序與組織等，《中級財務(wù)會計》介紹企業(yè)一般會計事項的具體核算方法以及財務(wù)報表。第二，在課程開設(shè)學(xué)期的安排上應(yīng)做出優(yōu)化，將《會計學(xué)》作為學(xué)科基礎(chǔ)課安排在大一下學(xué)期開設(shè)，之后按照《稅法》、《稅務(wù)會計》、《稅務(wù)稽查》的順序，依次安排在不同的學(xué)期，保證各門課程知識體系的連貫性。一方面學(xué)生能夠及時復(fù)習前導(dǎo)知識，又可以為后續(xù)課程的學(xué)習奠定基礎(chǔ)；另一方面，也可以避免出現(xiàn)教師授課時過多介紹與本課程相關(guān)但學(xué)生尚未學(xué)習的知識，后續(xù)課程又重復(fù)講授的情況，提高教學(xué)效率。

三、稅法與會計類課程教學(xué)內(nèi)容的優(yōu)化整合

（1）會計學(xué)教學(xué)內(nèi)容應(yīng)更具針對性。首先應(yīng)重視對于財務(wù)會計基本理論的講解，加強學(xué)生依據(jù)基本理論處理實際問題的能力，在講解到具體事項時也應(yīng)引導(dǎo)學(xué)生分析具體方法的理論根源；其次，會計學(xué)教材對于涉稅事項往往做出了簡化處理，但是對于財稅專業(yè)學(xué)生而言，涉稅事項是學(xué)習的重點，因此可以引導(dǎo)學(xué)生自行查找稅法相關(guān)規(guī)定，思考若不做出簡化應(yīng)如何進行賬務(wù)處理，這樣既能提升學(xué)生學(xué)習會計知識的興趣，也能引導(dǎo)學(xué)生預(yù)習后續(xù)的稅法課程；最后，會計報表、會計賬簿、會計憑證的稽查要點和稽查方法是稅務(wù)稽查課程的重要內(nèi)容，因此應(yīng)加強對會計報表的講授，使學(xué)生能夠理解會計報表的編制方法和各個項目的經(jīng)濟含義。（2）將會計學(xué)知識融合于稅法教學(xué)中，加深學(xué)生對稅法的理解，提升稅法課程的教學(xué)效果。（3）稅務(wù)會計教學(xué)側(cè)重于增值稅會計和所得稅會計，避免與稅法和會計學(xué)內(nèi)容重復(fù)?，F(xiàn)有的稅務(wù)會計教材主要介紹各稅種的稅法規(guī)定和涉稅事項會計核算，有些教材中還介紹納稅申報和調(diào)賬方法，結(jié)合財稅專業(yè)學(xué)生的專業(yè)特點和知識體系，應(yīng)以涉稅事項的會計核算為教學(xué)重點，主要教學(xué)內(nèi)容包括：增值稅會計、消費稅會計、出口退稅會計、所得稅會計及其他稅種會計，其中又以綜合性最強的增值稅會計和所得稅會計為教學(xué)重點。（4）稅務(wù)稽查主要講述稅務(wù)稽查的基本理論、基本方法和技巧，以及主要稅種的稽查要點和方法。

篇(3)

關(guān)鍵詞：高職；稅法；教學(xué)改革；思考

中圖分類號：

F23

文獻標識碼：A

文章編號：16723198（2013）21013801

《稅法》是高職院校會計專業(yè)的一門應(yīng)用性非常強的專業(yè)核心課程，在助理會計師的考試中稅法內(nèi)容作為經(jīng)濟法基礎(chǔ)的一部分在經(jīng)濟法基礎(chǔ)上所占比重相當高，稅法也是注冊會計師、注冊稅務(wù)師等權(quán)威性考試的必考課程。為了實現(xiàn)培養(yǎng)技能型人才的目標，高職院校稅法教學(xué)主要注重稅法的理論計算和主要稅種的納稅申報。然而，2013年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》教材的重大調(diào)整改革，將《稅法》課程的所有稅種全部納入經(jīng)濟法基礎(chǔ)教材里面，顯然，如何兼顧技能型人才的培養(yǎng)目標和初級會計職稱的應(yīng)試考試，是高職院?！抖惙ā氛n程教學(xué)面臨的新挑戰(zhàn)。本文針對《稅法》課程的特點和教學(xué)中存在的問題，結(jié)合筆者二十多年教學(xué)經(jīng)驗進行分析，從課程定位、人才培養(yǎng)目標、課程安排、課時安排等方面，提出教學(xué)改革的幾點思考。

1高職院校《稅法》課程的特點及現(xiàn)狀分析

《稅法》課程具有理論性和實踐性都很強的綜合性特點。高職院校在技能型人才培養(yǎng)模式下，堅持以重視實踐性教學(xué)，理論性教學(xué)基本夠用為宗旨。主要精力放在增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅的核算和納稅申報上面，對原來屬于《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》的7個小稅種和征收管理法知識，只是進行簡單的應(yīng)試考試介紹。這使得稅法課程在高職院校中有時是一門課程，有時是經(jīng)濟法課程，又有時是一門課程的幾個章節(jié)，稅法課程搖擺不定。再加上實踐性教學(xué)的力度加大，有的院校將這門課程壓縮課時，很多應(yīng)試考試的內(nèi)容浮在表面，只是要求學(xué)生會填表會申報交稅就可以了。然而，作為會計專業(yè)的學(xué)生，之所以報考會計專業(yè)，除了拿畢業(yè)證以外，還要拿會計從業(yè)資格證，考助理會計師證。學(xué)生不得不千方百計去外面參加考試培訓(xùn)班。這樣原來的教學(xué)模式就不能滿足學(xué)生考證的需要，特別是2013年助理會計師考試教材進行了大幅調(diào)整，將所有稅種全部納入經(jīng)濟法基礎(chǔ)教材里面。兼顧實踐性教學(xué)和考證教學(xué)的難度陡增。

《稅法》課程的內(nèi)容運用具有靈活性和復(fù)雜性特點。稅法知識在實際工作運用中具有很大的靈活性，以流轉(zhuǎn)稅為例，學(xué)生要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)采用不同的稅種。制造業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)一般交納增值稅，服務(wù)業(yè)、金融企業(yè)、建筑企業(yè)交納營業(yè)稅較多。還有的稅種需要再分類，例如增值稅企業(yè)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。靈活性的處理本來就具有復(fù)雜性，加上我國稅種繁多，內(nèi)容適用于各行各業(yè)，所涉及的范圍很廣。對于高職學(xué)生來講，制造業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)的情況都難以掌握，再涉及建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)、金融業(yè)等行業(yè)的內(nèi)容，學(xué)生就更覺得復(fù)雜，業(yè)務(wù)內(nèi)容中涉及的邏輯關(guān)系總是處理不好，容易造成理解、計算等錯誤。所以在課堂教學(xué)中采用教學(xué)互動環(huán)節(jié)時，應(yīng)試理論教學(xué)效果受到一定的影響，實訓(xùn)環(huán)節(jié)也容易出現(xiàn)填報錯誤。學(xué)生在理論學(xué)習和實訓(xùn)操作都有壓力，顧此失彼。

《稅法》課程的教學(xué)內(nèi)容受稅制改革的影響較大。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，稅制會不斷地進行改革。稅制的每一次調(diào)整改革，都會導(dǎo)致教學(xué)內(nèi)容的調(diào)整，進而影響教學(xué)的方式方法和側(cè)重點等。無論改革的試點時期，還是在全國推開時期，稅法教學(xué)都會面臨新舊內(nèi)容的銜接，加上稅法教材跟不上，不管是實訓(xùn)教學(xué)還是考證教學(xué)都面臨困難。如果不調(diào)整教學(xué)方式方法往往會導(dǎo)致稅法教學(xué)質(zhì)量的下降，給學(xué)生今后的學(xué)習工作帶來不當影響。因此，在這一時間段中，如何收集改革新內(nèi)容并將之適時地融入教學(xué)之中，也是稅法教學(xué)面臨的新問題。

2高職院?！抖惙ā氛n程的教學(xué)改革思路

繼續(xù)加強稅法實踐性教學(xué)環(huán)節(jié)，進一步完善教學(xué)設(shè)施。堅持技能型人才培養(yǎng)模式不動搖，這是高職院校對稅法課程的基本定位，但實際上，由于長時間的重視不足，投入有限，使得稅法實踐性教學(xué)相對落后，大多數(shù)高職院校沒有配備獨立的稅收模擬實訓(xùn)室，沒有完善的稅收模擬數(shù)據(jù)系統(tǒng)，缺乏專業(yè)實訓(xùn)教材和實訓(xùn)操作應(yīng)用軟件。很多高職院校稅收實訓(xùn)教學(xué)其實就是象征性地填幾張納稅申報表，或者合并在會計模擬實訓(xùn)中。完全不能突出納稅實務(wù)的針對性培養(yǎng)。因此，改善教學(xué)條件，完善教學(xué)設(shè)施，改革教學(xué)方法，充分重視理論知識在稅收實踐上的應(yīng)用，讓學(xué)生在模擬實訓(xùn)中進一步理解稅法規(guī)定，從而為職業(yè)資格證的考試奠定更牢固的基礎(chǔ)。二者相輔相成，相得益彰。

職業(yè)應(yīng)用能力和職業(yè)拓展能力的培養(yǎng)目標并重。從高職院校會計專業(yè)畢業(yè)學(xué)生的反饋信息中得知，工作難得找，工資待遇低，提升空間有限。這是學(xué)生面臨的主要困惑。

究其原因，跟目前高職院校的人才培養(yǎng)目標有關(guān)。作為會計專業(yè)的學(xué)生，除了有畢業(yè)證、會做賬以外，還必須有系統(tǒng)的稅法理論知識學(xué)習。在校園內(nèi)，以考證為目標，可以促進學(xué)生認真學(xué)習稅法相關(guān)知識，通過教材和間接經(jīng)驗可以取得許多稅收方面的認識。有了會計從業(yè)資格證、助理會計師證，學(xué)生工作容易找工資待遇高，職業(yè)拓展空間大，在社會上處于有利的競爭地位。

調(diào)整課程結(jié)構(gòu)、課程順序和增加課時量。稅法知識的學(xué)習和應(yīng)用，是以經(jīng)濟法律常識、財務(wù)會計核算為基礎(chǔ)的。

傳統(tǒng)的稅法課程一般安排在基礎(chǔ)會計課學(xué)習之后，學(xué)生在沒有學(xué)經(jīng)濟法、財務(wù)會計等課程的情況下要學(xué)好稅法，非常困難。因此，第一、第二學(xué)期開設(shè)基礎(chǔ)會計、經(jīng)濟法、財務(wù)會計等課程，稅法于第三學(xué)期開課。由于稅法內(nèi)容復(fù)雜，理論和實踐性都很強，傳統(tǒng)的稅法周課時一般為3一4課時，總學(xué)時54一72課時，扣除長假、運動會、公益活動等時間只有50一68課時，基本內(nèi)容根本完成不了，如果勉強完成，學(xué)生也是囫圇吞棗，教學(xué)效果不佳，所以稅法課時量在80學(xué)時左右為宜。

開設(shè)以助理會計師考證為目標的特色班級，強化稅法知識內(nèi)容，全面提高學(xué)生的專業(yè)技能水準。以考證為目標，學(xué)生學(xué)習目標更明確，態(tài)度更端正。在完成稅法實訓(xùn)的基礎(chǔ)上，全面、系統(tǒng)地學(xué)習稅法相關(guān)知識，這樣既強化了稅法理論知識，又可以指導(dǎo)實訓(xùn)操作。湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院財經(jīng)學(xué)院會計專業(yè)，通過嘗試取得很好的效果。2011年全國初級會計職稱考試，參考通過率73%，其中，財經(jīng)學(xué)院會計（5）班劉歡同學(xué)，會計實務(wù)98分，經(jīng)濟法基礎(chǔ)94分，總分數(shù)在湖北省所有考生中名列是第三名；2012年全國統(tǒng)一考試，參考通過率85%，其中，財經(jīng)學(xué)院會計（2）班楊飄瑩同學(xué)，會計實務(wù)94分，經(jīng)濟法基礎(chǔ)97分，總分數(shù)在湖北省所有考生中名列是第一名。具體做法是：對于第一年取得會計證的學(xué)生，我院打破常規(guī)，重新組班，進入更高層次的專業(yè)學(xué)習，學(xué)習目標是初級會計師的考證，安排課程以初級會計師內(nèi)容為主，對重要的、復(fù)雜的內(nèi)容反復(fù)進行講解，加強學(xué)生的專業(yè)理論素質(zhì)培養(yǎng)。同時，安排稅法專題進行實訓(xùn)，強化學(xué)生的專業(yè)技能水準，以提高學(xué)生的感性認識更好地理解稅法規(guī)定。職稱考試中涉及的稅法內(nèi)容多，在班主任、任課老師和家長的共同監(jiān)督下，大大激發(fā)了學(xué)生的學(xué)習熱情。通過一遍又一遍的學(xué)習，學(xué)生學(xué)習取得了很好的效果。

綜上所述，《稅法》課程是高職教學(xué)中非常重要的一門課程，教學(xué)質(zhì)量優(yōu)劣不僅關(guān)系到學(xué)生的稅法理論水平和實踐能力培養(yǎng)，而且關(guān)系到國家稅法的貫徹執(zhí)行。所以作為高職院校會計專業(yè)教師，應(yīng)積極投身于稅法教學(xué)改革當中，研究新情況、新問題，掌握新知識、新方法，不斷提高自身理論修養(yǎng)，改進教學(xué)方法。為學(xué)生適應(yīng)社會需要，參與社會競爭奠定好的基礎(chǔ)。

參考文獻

[1]李沖，何曉波，朱平安.現(xiàn)代化手段運用于稅法課程建設(shè)的研究[J].防災(zāi)科技學(xué)院學(xué)報，2008，（3）.

篇(4)

財務(wù)管理專業(yè)是為適應(yīng)我國經(jīng)濟高速發(fā)展的需要而開設(shè)的財經(jīng)類專業(yè)，就業(yè)范圍主要集中在財務(wù)會計、稅務(wù)等領(lǐng)域，而《稅法》課程就屬于財務(wù)管理專業(yè)的基礎(chǔ)課程，該課程主要是讓學(xué)生通過稅法課程的學(xué)習熟悉稅收原理、相關(guān)稅收政策以及政府和企業(yè)的征納稅實務(wù)。隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，我國稅法制度近年來變化比較大，如2012年開始的營業(yè)稅改增值稅改革，同時稅收風險管理也越來越被企業(yè)所重視，這些都要求高校對稅法的教學(xué)中存在的問題進行必要的改革。

1 獨立學(xué)院財務(wù)管理專業(yè)稅法教學(xué)存在的問題

1.1 獨立學(xué)院學(xué)生普遍存在著數(shù)學(xué)基礎(chǔ)薄弱的現(xiàn)象

獨立學(xué)院學(xué)生的數(shù)學(xué)基礎(chǔ)比較薄弱，特別是文科類專業(yè)的學(xué)生。雖然稅法教學(xué)中對數(shù)學(xué)的要求不算高，但是其中應(yīng)納稅額的計算需要有一定的數(shù)學(xué)基礎(chǔ)，同時財務(wù)管理專業(yè)的很多課程都會涉及到計算，比如財務(wù)管理、管理會計課程等，但是獨立學(xué)院的學(xué)生普遍存在積極參與實踐、動手能力強的特點。

1.2 稅法課程課時不充分的現(xiàn)象

《稅法》課程在財務(wù)管理專業(yè)的人才培養(yǎng)方案里安排的課時為周學(xué)時4課時，總學(xué)時48學(xué)時，課時相對較少。稅法課程體系一般包括稅法基礎(chǔ)理論、實體法和程序法三個部分。其中，稅收實體法是我們的授課重點。我國目前有主要增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等近20個稅種，每個稅種都有不同的納稅人、稅率、計稅依據(jù)和計算方法?？梢姸惙ǖ慕虒W(xué)內(nèi)容非常豐富，短短的48個課時很難滿足教學(xué)要求，這樣教學(xué)老師只能選擇三大流轉(zhuǎn)稅和所得稅進行主要教學(xué)，對其他小稅種進行介紹性教學(xué)。稅法是一個完整的體系，企業(yè)在涉稅業(yè)務(wù)流程中往往涉及到諸多稅種的綜合，這樣就要求學(xué)生全面掌握稅法的內(nèi)容，企業(yè)的實際需求和我們教學(xué)產(chǎn)生矛盾。

1.3 實踐教學(xué)環(huán)節(jié)缺失

現(xiàn)在企業(yè)對人才的需要是務(wù)實的，希望雇傭的員工能夠很快的適應(yīng)工作崗位?，F(xiàn)在稅法教學(xué)普遍是以課堂教學(xué)為主，缺乏必要實踐環(huán)節(jié)，這樣學(xué)生將來在工作中就面臨著適應(yīng)慢，工作不熟練的問題，短時間不能受到用人的賞識。稅法雖然需要一定的理論知識作為基礎(chǔ)，但是更加強調(diào)實踐能力。同時由于實踐環(huán)節(jié)的缺失，學(xué)生的學(xué)習積極不高，對教學(xué)效果也產(chǎn)生了消極影響。

1.4 稅法教學(xué)教材的更新步伐跟不上稅法的更新速度

近幾年我國稅法領(lǐng)域進行諸多改革，很多稅種發(fā)生了變化，如個人所得稅起征點的變化，合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅等。特別是這兩年來我國對營業(yè)稅改增值稅進行了大幅度的改革，并且隨著國家“十二五”規(guī)劃中確立的財稅改革目標，稅法領(lǐng)域的改革還會不斷更新。為了適應(yīng)國家的稅法改革，培養(yǎng)適應(yīng)社會經(jīng)濟變化的人才，需要我們的稅法教材也能夠加快更新的速度。

2 稅法課程教學(xué)改革的幾點建議

2.1 增加稅法課程教學(xué)課時

根據(jù)財務(wù)管理專業(yè)的人才培養(yǎng)方案，稅法課程一般在大三開課，這個比較合理，因為之前已經(jīng)開設(shè)過《財政學(xué)》、《基礎(chǔ)會計》，《會計實務(wù)》等稅法學(xué)習先期課程。稅法的課程課時設(shè)置為64時，使之與《基礎(chǔ)會計》等課程具備相同的課時數(shù)量，以提高稅法教學(xué)的效果。同時加強與《納稅會計》、《稅收籌劃》等稅收相關(guān)課程的銜接。同時隨著社會分工的細化，有必要建設(shè)財務(wù)管理專業(yè)的稅收方向，以提高稅法相關(guān)課程教學(xué)的重要性。

2.2 建設(shè)稅收模擬實驗室和企業(yè)實踐，強化實踐教學(xué)

以課堂教學(xué)為主的稅法教學(xué)只能將稅法變成為枯燥的法律條文理解，學(xué)生容易產(chǎn)生厭學(xué)情緒，同時學(xué)生畢業(yè)后確實也很難在實際中快速上手。為了提高稅法課程的教學(xué)效果，發(fā)揮獨立學(xué)院學(xué)生動手能力強的特點，學(xué)校有必要建設(shè)專門的稅收模擬實驗室，進行模擬教學(xué)。按照稅收征管程序，安排學(xué)生進行角色扮演，如扮演企業(yè)的財務(wù)人員如何計算稅收、進行申報納稅等環(huán)節(jié)，扮演征稅部門的稅務(wù)管理人員，如何對企業(yè)的納稅資料進行審核等。教師在學(xué)生模擬實踐后進行教學(xué)總結(jié)，指出學(xué)生在實踐環(huán)節(jié)的差錯。同時在稅法教材課堂講授結(jié)束后，相應(yīng)的安排學(xué)生到企業(yè)財務(wù)涉稅部門、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所和稅務(wù)局等部門進行認識實習，提高學(xué)生感知能力和實踐能力。實踐教學(xué)環(huán)節(jié)的增加能夠提高學(xué)生學(xué)習興趣，發(fā)揮了學(xué)生積極主動性，這在一定程度上能夠彌補獨立學(xué)院學(xué)生數(shù)學(xué)基礎(chǔ)薄弱的弱點。

2.3 及時跟進《稅法》教材的選定

隨著稅法近年來的改革，稅法在不斷修訂和完善中，學(xué)校進行稅法教學(xué)也需要及時的更新，把最新的稅收政策介紹給學(xué)生。稅法教材更新最及時的教材當屬注冊會計師考試用《稅法》和注冊稅務(wù)師考試《稅法1》和《稅法2》，這兩套教材難度比較大，特別相對于獨立院校的學(xué)生就顯著難度更大，這就對稅法教師提出了更高的要求，要求教師對稅法非常熟悉，同時采取更加容易理解和掌握的方式進行教學(xué)。選用這兩套的教材還有一定的好處，就是課外輔導(dǎo)書比較多，學(xué)生通過多做練習題加深對稅法的了解和掌握。選用這兩套教材在教學(xué)上雖然有一定的難度，但是對學(xué)生掌握更新更準確的知識非常有幫助，同時對將來的就業(yè)和自學(xué)非常有幫助。

篇(5)

關(guān)鍵詞：應(yīng)用型 理實一體化 稅法課程 整合 供求

1 高職院校財會專業(yè)稅法課程能力培養(yǎng)目標定位的重要性分析

一直以來，高職院校的人才培養(yǎng)目標都定位于“應(yīng)用型人才的培養(yǎng)”，所謂應(yīng)用型人才就是能夠把成熟的技術(shù)和理論應(yīng)用到實際的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的技能型人才。對此，我們必須在應(yīng)用型人才培養(yǎng)目標指引下，對企業(yè)的實際需求和學(xué)校的教學(xué)進行平衡，運用理實一體化的教學(xué)模式開展課程的教學(xué)，才能真正實現(xiàn)為企業(yè)提供具有其所需的專業(yè)技能的專業(yè)人才。具體分析如下：

首先，從需求的角度來看，我們的人才培養(yǎng)必須滿足企業(yè)的實際需求。目前我們高職財會類的學(xué)生就業(yè)主要集中在中小的工商企業(yè)及中小的會計服務(wù)公司，而記賬和報稅則是其工作的重點。所以高職財會類專業(yè)在人才培養(yǎng)中必須突出稅法類課程的重要地位，以滿足企業(yè)對人才稅務(wù)知識的需求。同時，我們必須看到企業(yè)需要的稅務(wù)知識不僅僅是停留在理論，而是需要我們的學(xué)生在具備充足稅務(wù)知識的基礎(chǔ)上能夠解決實際的稅務(wù)問題，即能夠根據(jù)企業(yè)的實際業(yè)務(wù)情況來進行稅款的計算及納稅申報并辦理其他稅法事項的能力。這些具體的能力教育在我們目前的教學(xué)實踐中是比較欠缺的。

其次，從供給的角度來看，我們目前的高職院校財會類專業(yè)基本都開設(shè)了稅法的課程，以及相應(yīng)的實訓(xùn)課程。同時，社會上有很多的軟件開發(fā)企業(yè)，為我們提供了各種教學(xué)軟件，能夠很好地模擬各個稅種的網(wǎng)上納稅申報操作程序。這些資源在一定程度上保障了我們在目前的條件下能夠從企業(yè)的實際需求出發(fā)，來進行“應(yīng)用型人才”的培養(yǎng)。但是這里有一個關(guān)鍵的問題就是如何整合我們的資源，如何對稅法課程進行理實一體化的改造。

2 高職院校財會專業(yè)稅法課程在應(yīng)用型人才培養(yǎng)中的缺失分析

2.1 欠缺對稅收法律法規(guī)搜集整理能力的培養(yǎng) 在傳統(tǒng)的課堂教學(xué)模式中，我們都是以教材作為我們教學(xué)的主要依據(jù)。其實這存在一個很大的問題，即教材與實際稅收法律法規(guī)不完全接軌。眾所周知，稅收法律法規(guī)是需要隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的變化而調(diào)整的，所以即使最新的稅法教材也無法完全與實際的稅收法律法規(guī)同步?；蛘撸词巩斍敖滩呐c稅收法律法規(guī)是同步了，也無法保證其與以后學(xué)生在實際工作中需要用到的稅收法律法規(guī)同步。我們的學(xué)生需要的不是死記硬背法規(guī)條文的能力，而是能夠通過各種途徑來自己搜集整理稅收法律法規(guī)的能力。

2.2 欠缺對納稅業(yè)務(wù)資料分析處理能力的培養(yǎng) 在傳統(tǒng)的課堂教學(xué)模式中，我們總是脫離了實際的工作環(huán)境。在講解稅法的問題時，我們總是抽絲剝繭，把問題直白地呈現(xiàn)在學(xué)生面前，要求他們根據(jù)描述出來的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行相應(yīng)的稅務(wù)處理。殊不知，實際工作中，最為復(fù)雜的就是對原始資料的整理和分析，因為沒有人會把這些資料整理好，然后告訴你要交什么稅，再來請你算算到底應(yīng)該交多少。而是需要我們的學(xué)生能夠自己整理理解這些資料，從中找出需要應(yīng)稅的項目來進行相應(yīng)的稅務(wù)處理。但是就目前的情況來看當我們的學(xué)生面對一大堆原始憑證時往往就會理不出頭緒，欠缺對這些原始資料分析處理的能力。

2.3 欠缺對稅收申報等實務(wù)辦理能力的培養(yǎng) 在傳統(tǒng)的課堂教學(xué)模式中，我們對納稅申報的講解偏少，很多時候都停留在手工填寫納稅申報表的階段。但是實際工作中，企業(yè)的納稅申報現(xiàn)在基本上完全是進行網(wǎng)上申報。同時，在稅法業(yè)務(wù)辦理中還涉及增值稅發(fā)票網(wǎng)上認證、辦理稅務(wù)登記、辦理稅種的認定、辦理一般納稅人認定申請、辦理減免稅申請、稅務(wù)文書簽收、稅收行政復(fù)議、行政訴訟提起等具體實際業(yè)務(wù)，對于這些我們的教學(xué)和實際脫節(jié)非常嚴重，學(xué)生也嚴重缺乏對這些實務(wù)辦理的能力，同時欠缺專業(yè)溝通能力。

2.4 欠缺對稅收籌劃實際操作能力的培養(yǎng) 在傳統(tǒng)的課堂教學(xué)模式中，我們對納稅籌劃的講解基本上是淺嘗輒止。一般都是理論講解為主，輔之以按照理論知識設(shè)計出來的所謂案例。實際上納稅籌劃是實踐性、操作性很強的課程，不僅要求學(xué)生具備納稅籌劃的理論知識，更需要學(xué)生對具體實際業(yè)務(wù)有全面深刻的認識，否則納稅籌劃無從談起。因此在教學(xué)過程中如果脫離了企業(yè)的實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)來講納稅籌劃基本上是無意義的。問題是，納稅籌劃能力的培養(yǎng)又是企業(yè)亟需的應(yīng)用技能，合理的納稅籌劃不僅僅能減少企業(yè)的額外負擔，也能促進國家經(jīng)濟轉(zhuǎn)型調(diào)整目標的實現(xiàn)。因此納稅籌劃能力的培養(yǎng)是必不可少的。

3 高職院校財會專業(yè)稅法課程理實一體化教學(xué)模式

基于理實一體化的教學(xué)模式，在稅法課程的組織上，我們應(yīng)進行以下調(diào)整：首先，稅收法律法規(guī)的理論課程必須與實訓(xùn)課程相結(jié)合；其次，稅法的課程內(nèi)容必須與稅務(wù)會計課程相結(jié)合；再次，稅法的教學(xué)手段中手工的操作必須與計算機技術(shù)相結(jié)合；最后，校內(nèi)課堂與校外實踐基地相結(jié)合。

3.1 以培養(yǎng)稅收法律法規(guī)搜集整理能力為基礎(chǔ) 借用一句古話，“授人以魚，不如授人以漁?！惫P者認為，在當前瞬息萬變的信息社會中，教會學(xué)生搜集整理信息的能力非常重要。對于稅法課程亦是如此。既然我們不能保證將所有最新最全面的稅收法律法規(guī)全部教授給我們的學(xué)生，那么我們就應(yīng)當讓學(xué)生掌握各種獲取稅收知識的途徑和渠道。如網(wǎng)絡(luò)的渠道，有國家稅務(wù)總局的網(wǎng)站，地方各級稅務(wù)機關(guān)的網(wǎng)站，都可以成為他們搜集稅收法律法規(guī)的主要渠道，另外12366納稅服務(wù)熱線，也可以很好的為他們解答稅法的問題。對此，我們在稅法課程的教學(xué)實踐中，可以設(shè)計一些疑難問題，然后引導(dǎo)學(xué)生通過這些途徑和渠道來找到問題的答案，從而培養(yǎng)學(xué)生通過各種渠道搜集稅收法律法規(guī)知識的能力。

3.2 以培養(yǎng)算稅報稅能力為兩項基本技能 在這兩項基本技能中，算稅能力是指培養(yǎng)對企業(yè)的原始資料進行分析整理，然后找出其中的稅法項目，明確其結(jié)合稅收法律法規(guī)來進行稅款的計算。在實際的教學(xué)設(shè)計中，可以通過教學(xué)過程中的實訓(xùn)，讓學(xué)生自己來整理企業(yè)的原始憑證，同時，可將稅法課程和稅務(wù)會計結(jié)合，然后不僅讓學(xué)生能夠理解稅務(wù)和會計之間的直接聯(lián)系，還可以幫助學(xué)生理解這些原始資料，并且結(jié)合所學(xué)的知識來對企業(yè)的應(yīng)納稅情況進行計算。報稅能力除了指學(xué)生能夠通過稅務(wù)機關(guān)的網(wǎng)上申報體系進行納稅申報之外，還包括其他稅法業(yè)務(wù)的辦理能力。對此我們可以借助目前現(xiàn)有的納稅申報教學(xué)軟件資源，來輔助我們的教學(xué)，讓學(xué)生邊學(xué)邊練，掌握網(wǎng)上納稅申報的操作。同時針對其他的稅法業(yè)務(wù)辦理，我們可以在教學(xué)場景中進行模擬，讓學(xué)生自己來填寫相關(guān)申請材料，準備相關(guān)資料，完成模擬的稅務(wù)登記、減免稅申請等具體實際工作。通過這種方式不僅可以有效地激起學(xué)生的學(xué)習興趣，更可以幫助學(xué)生真正地掌握這些基本的技能。

3.3 以培養(yǎng)納稅籌劃能力為更高要求 對學(xué)生來說，納稅籌劃能力的訓(xùn)練是至關(guān)重要的，但是這種能力的培養(yǎng)又是非常困難的，因為納稅籌劃必須依賴企業(yè)具體所處的經(jīng)濟法律環(huán)境及企業(yè)具體的業(yè)務(wù)環(huán)境。所以在納稅籌劃能力的培養(yǎng)中，僅僅依靠傳統(tǒng)的課堂教學(xué)環(huán)境是遠遠不夠的?，F(xiàn)在很多高職院校都開設(shè)了校外實踐基地，甚至財會專業(yè)完全可以利用自身的資源開設(shè)專門的會計咨詢機構(gòu)。讓學(xué)生進入這些專門的第二課堂，在實踐中學(xué)習，是非?？尚械呐囵B(yǎng)學(xué)生納稅籌劃能力的一個途徑。

4 小結(jié)

對于高職院校來說，在財會專業(yè)人才培養(yǎng)過程中，稅務(wù)處理能力是重中之重。對此，高職院校必須在對企業(yè)和專業(yè)會計服務(wù)機構(gòu)進行充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，整合自身的教學(xué)資源，來對課程教學(xué)體系進行重新的安排，真正實現(xiàn)理實一體化的教學(xué)方式。高職院校只有堅持切合實際需求能力的目標，才能真正培養(yǎng)出滿足社會實際需要的專業(yè)技術(shù)人才。

參考文獻：

[1]姚愛科.試論《稅務(wù)會計》課程與《稅法》課程的整合[J].會計之友，2009（6）.

[2]李曉紅，謝曉燕.高校稅法課程教學(xué)改革研究[J].會計之友，2010（10）.

[3]張贏盈.專科院校《稅法》課程工學(xué)結(jié)合教學(xué)模式的創(chuàng)新[J].中國對外貿(mào)易，2011（2）.

[4]吳婷，陳明明.高職高專納稅籌劃課程教學(xué)改革設(shè)想[J].桂林航天工業(yè)高等專科學(xué)校學(xué)報，2011（4）.

[5]華耀軍.高職院校稅收類課程開發(fā)淺探[J].財會通訊，2011（10）.

篇(6)

摘要：新稅法與傳統(tǒng)稅法相比，在稅收的優(yōu)惠政策以及稅前扣除等方面產(chǎn)生了較大的差異，因此，事業(yè)單位需要根據(jù)新稅法的相關(guān)規(guī)定對納稅的籌劃活動進行適當?shù)母母锖蛣?chuàng)新，從而進一步的為單位節(jié)約資金。本文則分析新稅法下事業(yè)單位的會計稅務(wù)籌劃途徑。

關(guān)鍵詞：新稅法；事業(yè)單位；會計稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃是指在國家稅收政策法規(guī)所允許的范圍內(nèi)，不影響自身正常的經(jīng)營活動下，對單位的投資、籌資以及經(jīng)營活動進行統(tǒng)籌規(guī)劃和安排的一種活動，它的主要目的是用合理的手段來降低稅收負擔，使單位最終實現(xiàn)利益的最大化。目前我國關(guān)于事業(yè)單位稅收策劃的研究還存在著許多問題，它過于考慮短期的利益，忽略了長遠利益的戰(zhàn)略發(fā)展。因此，對原有的會計稅務(wù)籌劃加以優(yōu)化改進具有重要意義。

一、事業(yè)單位會計稅務(wù)籌劃存在的問題

1、缺乏稅務(wù)的籌劃意識且納稅觀念過于陳舊

近些年來雖然人們對于納稅的觀念已經(jīng)逐漸熟知，但在企業(yè)中相關(guān)的財會人員對于偷稅漏說以及稅務(wù)籌劃之間的關(guān)系卻難以界定，而且對其概念也認識不清，大多數(shù)企業(yè)中從事財會工作的人員對新稅法的內(nèi)容沒有一個全面的認識，對會計稅務(wù)也沒有進行深入的了解，從從而在進行企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的時候，依舊采用著以往舊的稅務(wù)籌劃方案措施，這樣一來就很難使企業(yè)的稅務(wù)負擔減輕，利益得到最大化，而且舊的稅務(wù)籌劃方案并不符合國家稅收相關(guān)精神與當前的市場環(huán)境，一部分的企業(yè)財會人員并沒有意識到稅務(wù)籌劃對于企業(yè)發(fā)展的重要性。此外，在偷稅、漏稅、避稅以及稅務(wù)籌劃上要認清它們在本質(zhì)上的區(qū)別，偷稅是一種欺騙稅務(wù)機關(guān)的行為，也就是企業(yè)隱瞞真實的內(nèi)部情況，采取不公開和不正當?shù)氖侄螐亩焕U或者少繳稅款；避稅是企業(yè)為了解除稅負或者減輕稅負從而利用稅法上的一些漏洞而做出的一些不正當?shù)男袨?；漏稅指的是在企業(yè)中會由于相關(guān)的財會人員的粗心大意或者企業(yè)對于稅法相關(guān)的規(guī)定不太熟悉而造成的不繳或者少繳稅款的行為，這種行為大多數(shù)并非主觀意愿的。偷稅、漏稅、避稅這三種行為是屬于不合法的行為，還要受到一定的處罰，而稅務(wù)會計籌劃則是需要在合理且合法的情況，并且符合國家相關(guān)的稅務(wù)精神和稅收的優(yōu)惠政策來進一步減輕企業(yè)的稅負。

2、相關(guān)財會管理人員的稅務(wù)籌劃能力不強

隨著現(xiàn)在社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展，市場競爭也日趨激烈，企業(yè)的經(jīng)濟效益決定著企業(yè)的競爭力水平，而企業(yè)中的稅務(wù)籌劃工作則對企業(yè)經(jīng)濟效益的提高起著至關(guān)重要的作用。目前企業(yè)中相關(guān)的財會管理人員缺乏對稅務(wù)策劃的重視，且全面的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力很難滿足新稅法的要求，稅務(wù)策劃方面的能力整體都比較低，這樣一來企業(yè)的稅務(wù)負擔就不能減輕，經(jīng)濟效益也難以得到提高。企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作要想有效的開展，就要求相關(guān)的財會人員在精通稅法、會計方面的知識的基礎(chǔ)上，還要了解并熟知投資、金融、物流、貿(mào)易等方面的知識，然而現(xiàn)實存在著很大的差異，一部分的企業(yè)財會人員甚至連基本的稅法和會計知識都沒有完全精通，且會計和稅法相關(guān)的知識和觀念較為陳舊，不能適應(yīng)當今社會的發(fā)展和企業(yè)的需求，此外部分的財會管理人員缺乏主動性和積極性，沒有主動去采取一些措施來減少稅收負擔，致使企業(yè)內(nèi)部的財會部門不能夠制定出合理細致的規(guī)劃，不能使各部門之間達到很好的配合，降低了企業(yè)市場競爭能力。

企業(yè)要實現(xiàn)稅務(wù)籌劃達到一個理想的效果，最根本的就是完善和健全一套合理有效的籌劃體系和管理機制，一部分企業(yè)由于自身稅務(wù)策劃的目的不夠明確，在管理方面有所欠缺，導(dǎo)致了企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作很難順利開展下去。首先，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作是一個整體性和目的性很強的工作，一些企業(yè)忽略了自身的經(jīng)營狀況和企業(yè)成本效益的分析，致使稅務(wù)籌劃的目的本末倒置。其次，企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一項具有前瞻性的工作，需要根據(jù)企業(yè)自身的狀況來制定合理的方案和詳細的計劃，從而保障稅務(wù)籌劃在時間上的合理性和有效性，然而現(xiàn)實中的一些企業(yè)卻沒有意識到這個問題，而是在結(jié)束了各項經(jīng)濟行為之后才開展了稅務(wù)籌劃工作，這樣不僅使稅務(wù)籌劃工作失去了統(tǒng)籌規(guī)劃的作用，而且很難達到企業(yè)經(jīng)濟效益提高的目的。最后，由于大部分企業(yè)的財會管理人員專業(yè)綜合素質(zhì)和管理能力的欠缺，再加上其稅務(wù)籌劃經(jīng)驗的不足，導(dǎo)致了企業(yè)稅務(wù)策劃方式的單一和缺乏創(chuàng)新，很難與新稅法的相關(guān)要求適應(yīng)。此外，部分的企業(yè)忽略了與稅務(wù)機關(guān)之間的溝通和聯(lián)系，從而使征管的流程變得復(fù)雜，這樣不利于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的進行。

二、新稅法下企業(yè)會計稅務(wù)籌劃的具體策略

1、培養(yǎng)稅務(wù)籌劃的專業(yè)人才隊伍

企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，要有一個明確的籌劃目的和籌劃方案，這就要求稅務(wù)籌劃者不僅需要有稅法和會計等相關(guān)的專業(yè)知識，還要有全面的籌劃能力以及嚴謹?shù)倪壿嬎季S能力，因此，企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)一支綜合素質(zhì)和專業(yè)能力極強的稅務(wù)籌劃人才，在進行籌劃的過程中，能夠?qū)ζ髽I(yè)的整體運營情況很好的把控和掌握，并對企業(yè)中的籌資、投資以及經(jīng)營等詳細的了解，并通過企業(yè)自身的實際情況制定出不同的納稅方案和計劃。企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一項思維型和規(guī)則性極強的工作，要培養(yǎng)一批具有較強的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力的人才，不斷地擴大人才建設(shè)的隊伍，且在工作中定期的開展培訓(xùn)，培養(yǎng)稅務(wù)籌劃人員的創(chuàng)新意識和策劃能力，使其能夠不斷地根據(jù)新稅法的相關(guān)規(guī)定合理的調(diào)整稅務(wù)籌劃的方案，使其能夠與企業(yè)的利益相契合。

2、完善稅務(wù)籌劃的管理體系

企業(yè)在進行稅收籌劃時，要尊重稅收籌劃的時間性、目的性和實踐性，建設(shè)一個完善的稅務(wù)管理體系，從而最終實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。首先是要用崗位責任制來確定在稅務(wù)籌劃的時間，必須要確保在其他各項經(jīng)濟活動之前進行籌劃，從而設(shè)定一個合理的財務(wù)格局。其次是要明確企業(yè)進行稅務(wù)籌劃是以企業(yè)效益的最大化作為最終目的，并且制定長遠的發(fā)展戰(zhàn)略計劃，進一步開展稅務(wù)籌劃工作。最后是要結(jié)合著企業(yè)自身的實際情況，在新稅法相關(guān)規(guī)定的前提下進行合理的實踐，使企業(yè)與稅法能夠充分的融合起來?？傊?，企業(yè)要根據(jù)稅務(wù)籌劃的具體特點，結(jié)合著企業(yè)自身的狀況，建立并健全稅收籌劃的管理體系，進一步保證企業(yè)稅收籌劃工作的順利進行。

3、加強與稅務(wù)機關(guān)之間的聯(lián)系溝通

企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時可以制定不同的籌劃方案和措施，但一切的方案和政策都要在遵守相關(guān)的稅法和法律的前提下進行的，需要得到稅務(wù)機關(guān)的認可和通過才能夠?qū)嵭?。因此，企業(yè)應(yīng)該與稅務(wù)機關(guān)之間保持順暢的溝通，及時的咨詢并學(xué)習相關(guān)的國家政策，如果相關(guān)的籌劃方案沒有符合國家政策的要求，沒有得到稅務(wù)機關(guān)的認同，那么企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案就是無效的，嚴重時甚至可能觸犯到國家的法律，從而影響企業(yè)的合法運營，企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時要與稅務(wù)機關(guān)進行及時的溝通，然后根據(jù)相關(guān)的政策制定出不同的策劃方案，這樣一來不僅避免了違反國家的相關(guān)法律規(guī)定，而且還能夠使稅收籌劃的方案達到最理想的效果。

結(jié)束語

新稅法相對于舊的稅法來說在納稅的內(nèi)容、稅收的優(yōu)惠以及納稅人主體等方面都有一定的改變，它對于單位在稅務(wù)的籌劃工作上產(chǎn)生了有利的影響。在今后的發(fā)展中，事業(yè)單位應(yīng)該更加重視稅務(wù)籌劃工作，不斷地總結(jié)以往的經(jīng)驗和不足之處，在新稅法的環(huán)境下開展合理有效的稅務(wù)籌劃，進而使單位最大限度的獲取經(jīng)濟利益和資金時間價值，不斷地提高其地位。（作者單位：甘肅省歌舞劇院有限責任公司）

參考文獻：

[1]張征.新所得稅法下的稅務(wù)籌劃空間探析[J].合作經(jīng)濟與科技，2011，（3）：80-81.

篇(7)

【關(guān)鍵詞】財稅法課程；特殊性；改革對策

【正文】

一、財稅法課程的特殊性分析

財稅法是一門比較特殊的課程，其特殊性在于法學(xué)和經(jīng)濟學(xué)兩者融為一體，而且不同質(zhì)的知識特性相互滲透的深度是其他哲學(xué)社會科學(xué)難以比擬的，以至于在筆者所親歷的幾所各具特色又頗具代表性的高校中，財稅法本科教學(xué)顯示了鮮明的個性特點。

1．財經(jīng)類高校擁有得天獨厚的財經(jīng)類學(xué)科、教學(xué)、科研等方面比較豐富的資源。不僅有財經(jīng)類師資力量、專業(yè)圖書和刊物、實踐場所、設(shè)施設(shè)備等都具有極強的學(xué)科專業(yè)特性，而且將財稅法納入財經(jīng)專業(yè)，尤其是CPA、財稅專業(yè)的課程設(shè)置及其結(jié)構(gòu)體系之中，財稅法課程就不得不在經(jīng)濟的氛圍中，被經(jīng)濟學(xué)原理、宏觀經(jīng)濟理論、微觀經(jīng)濟理論、數(shù)理邏輯、數(shù)學(xué)模型、計算公式、技巧、方法等工具進行全方位的翻來覆去地梳理與解讀，使初來乍到本不具有專業(yè)方向及定位的知識背景的本科生，不僅因其激情、興趣與偏好，還與經(jīng)濟霸權(quán)脫離不了情感瓜葛，更源自于經(jīng)濟學(xué)的話語，理論與學(xué)術(shù)氛圍，似乎到財經(jīng)校園，時時都能呼吸到流動清新的經(jīng)濟氣息，處處都能覺察到財富的價值形態(tài)變幻無窮的奇妙，財經(jīng)類本科學(xué)生早已在一個被設(shè)計成固定模式的財經(jīng)類專業(yè)知識框架體系里被熏陶，使其思維方式無不打上經(jīng)濟或算計的烙印。因而，財經(jīng)學(xué)校之財經(jīng)專業(yè)本科生在理解財稅法時，其思路似行云流水般對財稅法的認知也能充分擴充其價值損益的想象空間和來龍去脈。

當然，財經(jīng)專業(yè)本科學(xué)生對經(jīng)濟的悟性和敏感，并不能掩蓋其對法律規(guī)范和法學(xué)理論之技術(shù)和技巧同樣深地介入財稅法之中給財經(jīng)專業(yè)學(xué)生造成的艱澀與困惑。即是說，在教學(xué)的過程中，筆者也明顯地感到財經(jīng)學(xué)校財經(jīng)類專業(yè)的本科生對法、法律及其規(guī)范的理解和反應(yīng)就較之本校經(jīng)濟法學(xué)專業(yè)的本科學(xué)生遲鈍，這使得他們在把握法律主體及行為的界定上比較困難，這類學(xué)生追詢的問題，大都是涉及法理學(xué)的基礎(chǔ)理論問題。不過，同一所學(xué)校，經(jīng)濟法學(xué)專業(yè)的本科學(xué)生在財稅法課程的教學(xué)過程中，其進度相對明顯地慢于前者，效果也明顯不如前者。由此可見，財經(jīng)學(xué)校內(nèi)的財經(jīng)專業(yè)與經(jīng)濟法

學(xué)專業(yè)的本科生在財稅法教學(xué)過程中，并不能因為在校園踏內(nèi)同一塊草皮而相得益彰和發(fā)展得比較平衡，這里當然涉及到教學(xué)計劃的設(shè)計與課程的科學(xué)合理安排問題。

2．政法類高校擁有法科教學(xué)與科研的最高話語權(quán)。在高校復(fù)招之初，政法類財稅法意識形態(tài)化，其教材及理論體系，課程內(nèi)容、設(shè)置、教學(xué)計劃等基本要素與眼下的財稅法理念截然不同而無法相提并論，前者更多的是人治和計劃經(jīng)濟遺留的產(chǎn)物，后者系法治和市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期的理論與實踐，前者的內(nèi)容被后者所替代其形式的表象也就失去了內(nèi)力的支撐。為此，一方面，如今政法類高校的財稅法教學(xué)應(yīng)追逐法治和市場經(jīng)濟的理念，將法權(quán)的人人享有和應(yīng)有的公平、正義道德基礎(chǔ)價值貫穿其中，不僅要有描述，更應(yīng)該增加評價和倡言駁論。雖然，財稅法只是稅收、預(yù)決算等法律關(guān)系的行為規(guī)范，但解讀現(xiàn)代法治自古羅馬法漫長的進化歷程所構(gòu)建的實存法律的有機整體，并不能孤立地去看待某一法律規(guī)范的地位、功能和作用，否則“設(shè)想美國法律實際上或者可以不受財政權(quán)衡的影響，這種設(shè)想只能使我們對權(quán)利保護的政治現(xiàn)實熟視無睹。盡管讓人心痛，但是很現(xiàn)實，權(quán)利的成本意味著提取和再分配公共資源的政府部門實質(zhì)上影響著我們權(quán)利的價值、范圍以及可行性”。[1]所以，尤其是法理性解讀財稅法需要旁征博引去揭示和充實納稅義務(wù)背后的東西——權(quán)利。

另一方面，如今政法高校之財稅法課程的開設(shè)不必復(fù)言是法治經(jīng)濟的要求，而不可不說的是政法高校的財稅法講授仍停留在法律基本概念、原則、理論等抽象的話語上，至少于市場對稅務(wù)人才的需求是格格不入的。財稅法貫穿始終的計算公式、技術(shù)、技巧設(shè)計，不可能因為重復(fù)千萬次公平、公正原則就能使公平賦稅、納稅人的權(quán)利得以保障、稅收征管等諸多問題迎刃而解。他們必須接受經(jīng)濟學(xué)思維方式和計算的技術(shù)技巧等方面的強化訓(xùn)練。否則，如果說只懂計算，不知概念，就可能是那種自己被賣了還幫別人數(shù)票子的人；那么只懂概念，不知計算，則無異于那種被“忽悠”之后還如數(shù)奉送謝意。在教學(xué)實踐中，法學(xué)專業(yè)的學(xué)生對財稅法中有關(guān)法的東西耳熱能詳，對鉆文字、概念牛角尖有濃郁的興趣，每逢闡釋、界定之內(nèi)容，他們總是眼亮嘴快，津津樂道，然而一遇到實務(wù)性、操作性問題，就明顯感覺到一臉茫然，思維瞬時停頓。培養(yǎng)這樣的學(xué)生，一旦步入社會難免不背上“光說不練”、“動手能力差”之罵名。當然，這與學(xué)校教學(xué)計劃、課程設(shè)置和內(nèi)容要求、師資的知識結(jié)構(gòu)和素養(yǎng)是否合理和科學(xué)是密切相關(guān)的，只有學(xué)科交融，資源互補，財稅法的教學(xué)才能躍上一個新的臺階，而不論是財經(jīng)類大學(xué)，還是政法類大學(xué)概莫如此。

二、財稅法本科教學(xué)平臺的市場定位

相同的財稅法教材和課程，不同的區(qū)域、學(xué)校、學(xué)科、教學(xué)資源配置、市場需求和不同制度安排下的不同專業(yè)學(xué)生對財稅法課程的反應(yīng)是不同的。綜合分析上述元素，可以梳理出財稅法需要明確的與WTO全面接軌的方向和市場經(jīng)濟的定位，以及因應(yīng)的教學(xué)改革對策。

財稅法本科教學(xué)平臺定位于何方?換言之，財稅法本科教學(xué)之內(nèi)容雖屬國內(nèi)法的范疇，但他的理念卻理應(yīng)是以人為本的，而不應(yīng)被區(qū)域和專業(yè)學(xué)科個性化所分割出現(xiàn)明顯的差異。從資源配置上，不應(yīng)存在嚴重的“瘸腿”現(xiàn)象。自我國引入和確立“公共財政理論”和“納稅人”概念，以及加入WTO時起，就義無反顧地踏上了遵循國際規(guī)則的法治經(jīng)濟之路，而不能讓傳統(tǒng)意識形態(tài)成為經(jīng)濟、貿(mào)易、金融，科技、文化、教育等領(lǐng)域發(fā)展的桎梏。由此，在實務(wù)上應(yīng)盡可能擴展眼界，多了解別國的經(jīng)驗和操作辦法，在比較和分析研究中尋求資源的最優(yōu)配置；在理論講授上，則要堅持“百花齊放、百家爭鳴”的方針，不僅應(yīng)在專業(yè)課程教學(xué)計劃的結(jié)構(gòu)組合上，采取兼容并包的不同理論流派并存的差額選課制度，而且還應(yīng)提倡良好的學(xué)術(shù)批判精神。畢竟，理論只有在批判中，才能確立其自身的恒久價值。

納稅人的普遍性及其義務(wù)和相應(yīng)的權(quán)利的法定化便注定了財稅法制繼往開來，發(fā)揚光大的廣闊的未來前景?？v使不致家喻戶曉、人人皆知，那也至少不能不為其提供全面履行納稅義務(wù)和主張相應(yīng)權(quán)利所需要的精通專業(yè)知識人才的儲備，而且，法治經(jīng)濟對這一專業(yè)人才資源的需求總是隨著經(jīng)濟的發(fā)展和法治的進步而不斷增強，因而，財稅法本科階段著眼于培養(yǎng)社會應(yīng)用型人才，其教學(xué)定位當是法治經(jīng)濟的內(nèi)生性與外生性的統(tǒng)一。

一國財稅法之效力及于本國疆界之內(nèi)的所有不同區(qū)域之公民，除了國家根據(jù)宏觀層面的特殊情況在財稅法中作出差異性制度安排之外，作為納稅人的國民對財稅法的受用并不存在因文化而出現(xiàn)的實質(zhì)性差異，故而在社會層面普遍適用且屬于應(yīng)用型和操作性的本科財稅法，不僅應(yīng)有法意和法理學(xué)的規(guī)定性，而且還要有可操作性，前者遵從稅收征納法定原則，而后者則取向于立法之規(guī)范層面上技術(shù)技巧的合理安排和運用。

不論本科生自己的偏好怎樣，對財稅法的感受如何，原本就不影響財稅法作為普適性的法律應(yīng)用于企業(yè)、集體和公民個人將產(chǎn)生的征納法律關(guān)系，財稅法知識結(jié)構(gòu)及其深度的特殊性亦不會也不應(yīng)該因難度而被削弱，盡管納稅人的義務(wù)還有待其他權(quán)利的伸張、落實和保障來支撐，但即使是這種實然性狀況，也反證了財稅法知識的普及程度還不足以達到或上升到具有民主國家公民納稅人意識的思想境界，而要建立良好的財稅法法治秩序，作為本科段凡開設(shè)財稅法課程的專業(yè)教學(xué)計劃的設(shè)計，無疑都應(yīng)當身體力行地承擔起傳播和應(yīng)用財稅法，服務(wù)于稅收法治的重任。從實然走向應(yīng)然。

特別需要提及的是：我國加入WTO意味著其規(guī)則對國內(nèi)各主體具有約束力，國內(nèi)不僅要揚長避短、強其自身、增強國力，而且還要努力提升本國國民的國民待遇，包括經(jīng)濟的和政治的；不僅要在社會活動中體現(xiàn)平等，而且應(yīng)當納入財稅法教學(xué)內(nèi)容，這也是體現(xiàn)社會主義市場經(jīng)濟制度優(yōu)越性的內(nèi)在要求，否則，在國內(nèi)的壟斷或非公平競爭，何談樹立作為義務(wù)主體的納稅人意識呢?

三、財稅法本科教學(xué)改革的對策

綜觀財稅法本科教學(xué)的現(xiàn)狀和存在的問題，筆者認為：要培養(yǎng)既有一定財稅法學(xué)理論功底，又側(cè)重于嫻熟自如地運用財稅法技術(shù)技巧的實務(wù)人才，財稅法本科教學(xué)改革應(yīng)有以下對策。

1．財稅法所涵蓋的知識結(jié)構(gòu)。財稅法不僅具有一般法及法律淵源意義上的界定、概念，規(guī)范、解釋等抽象的知識及體系結(jié)構(gòu)，而且稅作為國家向企業(yè)、集體或個人征收的貨幣或?qū)嵨?，其表現(xiàn)形態(tài)并不像一般人們所理解的看得見摸得著的有形物體，而是要在商品和勞務(wù)的價值化形態(tài)中去作紛繁復(fù)雜的甄別與計算才能得出賦稅的量化指標，這個量化指標無疑是本科法學(xué)專業(yè)學(xué)生倍感困擾之所在。當然，這絲毫不意味著財經(jīng)專業(yè)的學(xué)生在稅法法理學(xué)的知識結(jié)構(gòu)中沒有迷惑或偏好劣勢，只是因為法律的規(guī)范性較為客觀和穩(wěn)定，而不顯得不可捉摸而已，因而財稅法本科教學(xué)照本宣科是對學(xué)生隱性知識結(jié)構(gòu)失衡缺乏認知的表現(xiàn)，這意味著財稅法本科教學(xué)的起點，就應(yīng)針對不同學(xué)校、不同專業(yè)學(xué)科環(huán)境形成的不同偏好或差異性取長補短，強化應(yīng)對其環(huán)境可能存在的“軟肋”的教學(xué)計劃設(shè)計，適當增加其輔助課程、課時、教學(xué)和實踐環(huán)節(jié)，以達致“扭虧為盈”的知識結(jié)構(gòu)的平衡。

2．財稅法課程的教學(xué)長期陷入困境。皆因財稅法自身獨特而又要求較高水準的法學(xué)和經(jīng)濟學(xué)知識結(jié)構(gòu)，而國內(nèi)長期缺乏基于財稅法專業(yè)人才及師資的培養(yǎng)所致。實際上，不論是財經(jīng)類大學(xué)的財經(jīng)專業(yè)，還是政法類大學(xué)的財會專業(yè)，或是綜合性大學(xué)的經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)專業(yè)，都存在著缺乏法理學(xué)及部門法學(xué)方面的專門訓(xùn)練的思維單一的問題；相反，不論是政法類大學(xué)的法律專業(yè)，還是財經(jīng)類大學(xué)的法律專業(yè)，或是綜合性大學(xué)的法律專業(yè)，同樣免不了存在經(jīng)濟學(xué)及財稅知識的短缺問題。現(xiàn)有的財稅法師資均是通過各種途徑和方式施以“惡補”之后轉(zhuǎn)化而成的，即使如此，實踐中也很難否定有帶著“一條腿”上講壇的。因此，財稅法師資的培養(yǎng)，不僅應(yīng)從高校中自身培養(yǎng)財稅法專業(yè)的知識結(jié)構(gòu)兼具的專門人才，而且還應(yīng)當引入相關(guān)實務(wù)部門培訓(xùn)師資(高級人才)的議事計劃，以矯正現(xiàn)有財稅法教師知識結(jié)構(gòu)不合理的狀況，最終使財稅法師資隊伍形成一支知識兼?zhèn)洹⒛挲g、層次結(jié)構(gòu)合理的獨立的力量，以適應(yīng)市場經(jīng)濟社會不斷發(fā)展的需要。

3．財稅法教學(xué)潛在的要求是財稅經(jīng)濟知識與法學(xué)知識的架構(gòu)，而實際上不同類別的跨學(xué)科知識領(lǐng)域的進入是存在壁壘的。筆者認為，進入壁壘是隨著年齡和某一類別的專業(yè)知識的積累而增高的，其深層原因是兩門不同學(xué)科的思維方式存在著差異，因而財稅法本科階段，財稅經(jīng)濟知識和稅法學(xué)知識的齊頭并進是至關(guān)重要的。然而，眼下并沒有給予財稅法專業(yè)應(yīng)有的重要地位，兩個不同專業(yè)學(xué)科的知識體系不能融會貫通自成體系，致使專業(yè)性較強的人才需求只能通過拾遺補缺或嫁接來滿足，所以，建議規(guī)范就業(yè)渠道，創(chuàng)設(shè)財稅法學(xué)(本科)專業(yè)，以有利于培養(yǎng)高素質(zhì)的專業(yè)人才。

4．盡管擁有法學(xué)和經(jīng)濟學(xué)專業(yè)知識至關(guān)重要、缺一不可，但社會實踐環(huán)節(jié)也是不可或缺的。如果能夠提供棲身于注冊會計師、評估師、注冊稅務(wù)師、證券期貨業(yè)務(wù)高級管理人員、各類大中小型企業(yè)財務(wù)經(jīng)理等進行培訓(xùn)、接觸和互動交流，想必會受益匪淺。實務(wù)部門業(yè)務(wù)人員將會將實踐中遇到的大量疑難問題拋置于講壇之上，使人不得不在錯綜復(fù)雜的問題之中穿梭，不厭其煩地梳理問題之中的線索，在潛移默化中增長見識，于苦苦覓思中尋求問題解。有鑒于此，建議學(xué)習財稅法切忌紙上談兵，一定要深入實踐，學(xué)校開設(shè)財稅法課程有必要安排實習，例如，到事務(wù)所、稅務(wù)機關(guān)或企業(yè)等進行調(diào)查研究。只有這樣，高校本科財稅法教學(xué)才能為社會推出合格的應(yīng)用型人才。

【注釋】

[1]史蒂芬;霍爾姆斯．權(quán)利的成本——為什么自由依賴于稅[MI．畢竟悅譯．北京；北京大學(xué)出版杜，2004．