序論：寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇商業(yè)銀行監(jiān)管范文，愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

主體。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管主體是指行使對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)管這一職能的機(jī)構(gòu)或人員。我國(guó)目前主要有銀監(jiān)會(huì)、中國(guó)人民銀行、財(cái)政部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)、銀行業(yè)協(xié)會(huì)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制等機(jī)構(gòu)、組織及各自的監(jiān)管人員。根據(jù)監(jiān)管主體的不同，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管可分為政府監(jiān)管、內(nèi)部監(jiān)管和社會(huì)監(jiān)管三個(gè)層次。其中以銀監(jiān)會(huì)為代表的政府監(jiān)管是主體和核心，以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控來(lái)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管是基礎(chǔ)，以民間審計(jì)和銀行業(yè)自律為主的社會(huì)監(jiān)管是重要補(bǔ)充和環(huán)境保障。它們共同構(gòu)成了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管體系，是一有機(jī)的整體。

客體（對(duì)象）。傳統(tǒng)的觀念認(rèn)為包括商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管在內(nèi)的會(huì)計(jì)監(jiān)管的客體是被監(jiān)管單位的會(huì)計(jì)信息，具體又表現(xiàn)為各種會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)告等資料和信息。但這一觀點(diǎn)并不全面。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管的客體還應(yīng)包括被監(jiān)管銀行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、會(huì)計(jì)活動(dòng)、會(huì)計(jì)工作、會(huì)計(jì)人員、單位負(fù)責(zé)人，甚至還有會(huì)計(jì)監(jiān)管者本身。

制度。所謂商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管制度就是指對(duì)商業(yè)銀行實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)管的準(zhǔn)則、內(nèi)容、方法、程序、工具等的總稱，它是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管主體和會(huì)計(jì)監(jiān)管客體中介，前者需借助這一中介實(shí)施對(duì)后者的監(jiān)管。

由此看來(lái)，以上三個(gè)要素有機(jī)地組成了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管這一整體，缺一不可，相互影響，相互制約。

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管的內(nèi)容

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員監(jiān)管?！渡虡I(yè)銀行法（修正案）》第十二條明確提出設(shè)立商業(yè)銀行，應(yīng)當(dāng)“有具備任職專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)的董事、高級(jí)管理人員”，“有健全的組織機(jī)構(gòu)和管理制度”?！躲y監(jiān)法》第二十條也規(guī)定“國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的董事和高級(jí)管理人員實(shí)行任職資格管理?！鄙虡I(yè)銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)商業(yè)銀行申請(qǐng)、設(shè)立時(shí)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、運(yùn)行，會(huì)計(jì)人員的配備、組成以及會(huì)計(jì)人員的工作情況等進(jìn)行監(jiān)督管理。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作監(jiān)管。包括商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)執(zhí)行統(tǒng)一會(huì)計(jì)法規(guī)制度的情況，如：會(huì)計(jì)科目使用的正確性和規(guī)范性、開(kāi)戶與結(jié)算工作的合規(guī)性等；本行財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的建立、健全與執(zhí)行，如：會(huì)計(jì)憑證制度、財(cái)務(wù)記錄與核對(duì)制度、重要空白憑證保管制度、會(huì)計(jì)崗位牽制制度及相關(guān)崗位責(zé)任制等。《商業(yè)銀行法（修正案）》中的第五十四條就對(duì)此做出了相關(guān)規(guī)定。當(dāng)然，各商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度的建立與運(yùn)行情況也屬于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作監(jiān)管的范疇，但由于其在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管中具有較特殊且較獨(dú)立、較重要的作用，因此將其單列為商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管的一項(xiàng)內(nèi)容。

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量及披露監(jiān)管。即一方面，要對(duì)商業(yè)銀行所提供的會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整進(jìn)行檢查、監(jiān)督，堅(jiān)決杜絕“三假”（假賬、假表、假信息）行為，以保證監(jiān)管資料的全面性、系統(tǒng)性、權(quán)威性。另一方面，還要對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的時(shí)間、方式、途徑等進(jìn)行監(jiān)督檢查。《銀監(jiān)法》的第三十三條、第三十六條，《中國(guó)人民銀行法（修正案）》的第三十五條，《商業(yè)銀行法（修正案）》的第五十五條、第五十六條、第六十一條等均對(duì)此有所要求。

風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管為商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管的核心內(nèi)容?！躲y監(jiān)法》第二十三條、第二十四條，《中國(guó)人民銀行法（修正案）》第三十四條，《商業(yè)銀行法（修正案）》第六十二條分別對(duì)此做出了規(guī)定。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管包括三個(gè)主要內(nèi)容：一是資本充足率監(jiān)管，二是資產(chǎn)質(zhì)量監(jiān)管，三是流動(dòng)性監(jiān)管。

效益監(jiān)管。即通過(guò)各商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表，特別是損益表，分析其經(jīng)營(yíng)效益及盈利情況，并檢查是否存在效益管理混亂現(xiàn)象，要求商業(yè)銀行具備正常的盈利能力也是保障其正常經(jīng)營(yíng)抵御風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)一步提高競(jìng)爭(zhēng)力的重要條件。但考核這一內(nèi)容不能完全以盈利率的高低作為標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)同時(shí)考慮安全性和流動(dòng)性等因素。商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)管。商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制本身就是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管的一個(gè)方面，但站在外部監(jiān)管主體尤其是政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)的立場(chǎng)上看，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)管的再監(jiān)管也是其監(jiān)管的主要內(nèi)容之一，并且發(fā)揮著重要的作用。一方面要調(diào)查商業(yè)銀行內(nèi)控制度的現(xiàn)狀進(jìn)行正確的分析和評(píng)價(jià)，督促各商業(yè)銀行建立起有效的、完善的內(nèi)部控制制度。重點(diǎn)檢查是否建立了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制、職責(zé)分離機(jī)制、會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量與監(jiān)控系統(tǒng)、信息和安全管理系統(tǒng)等。另一方面，要實(shí)時(shí)監(jiān)控其內(nèi)部控制運(yùn)行狀況，測(cè)試其運(yùn)行有效性，并指導(dǎo)和促進(jìn)各商業(yè)銀行改進(jìn)和加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理，在提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的同時(shí)發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和防范作用。

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管的方式

（一）政府會(huì)計(jì)監(jiān)管的方式

1.現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管。也稱現(xiàn)場(chǎng)檢查，是指由監(jiān)管當(dāng)局指派具備相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和監(jiān)管水平的人員組成檢查組，深入被監(jiān)管對(duì)象，按照統(tǒng)一規(guī)范的程序，帶著明確的檢查目標(biāo)和任務(wù)，通過(guò)實(shí)地審核、查看、取證、談話等具體方法，對(duì)其會(huì)計(jì)活動(dòng)和行為進(jìn)行實(shí)地檢查的形式。現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管的內(nèi)容一般包括合規(guī)性檢查和風(fēng)險(xiǎn)性檢查兩個(gè)大的方面?，F(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管必須與非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管結(jié)合使用，并應(yīng)積極利用其他外部監(jiān)管成果。

2.非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管。非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管是指被監(jiān)管單位按監(jiān)管當(dāng)局的要求定期或不定期報(bào)送各種報(bào)表資料，監(jiān)管部門(mén)通過(guò)對(duì)這些報(bào)表資料的整理、審查和分析，對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管的方式。報(bào)表資料應(yīng)包括商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及附表、現(xiàn)金流量表）、管理報(bào)告、業(yè)務(wù)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)報(bào)表等。非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)資料的分析與審查能及時(shí)反映商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)重要情況做出信息反饋，也為現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管提供了依據(jù)和重點(diǎn)。但非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管不能有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)控監(jiān)管，還受到被監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)送資料真實(shí)性、完整性與否的限制。因此，非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管的局限性要求應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管的協(xié)調(diào)配合。二者在整個(gè)監(jiān)管過(guò)程中應(yīng)相互調(diào)節(jié)相互補(bǔ)充，非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管為現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管提供向?qū)?，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管為非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管提供具體證據(jù)，最后共同形成結(jié)論或建議，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管的連續(xù)性、統(tǒng)一性和有效性。

需要特別補(bǔ)充的是，審計(jì)部門(mén)對(duì)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)監(jiān)管是通過(guò)金融審計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)的，主要是運(yùn)用一些專門(mén)的審計(jì)技術(shù)與方法，包括內(nèi)部控制的了解和測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試、計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)和多種審計(jì)取證方法等。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管的方式

商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管主要由內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控兩個(gè)內(nèi)容組成，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制作用的發(fā)揮主要是通過(guò)制度控制、崗位設(shè)置控制、財(cái)產(chǎn)控制、賬務(wù)組織與處理控制、內(nèi)部會(huì)計(jì)檢查制度、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度等若干制度的制訂、執(zhí)行、檢查與改進(jìn)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。

（三）社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)管的方式

1.銀行業(yè)協(xié)會(huì)是銀行業(yè)自律組織，它主要通過(guò)自律公約、從業(yè)人員道德和行為準(zhǔn)則、業(yè)務(wù)規(guī)范等行規(guī)行約的制定、組織遵守和實(shí)施處罰等來(lái)履行其監(jiān)管職能。

2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)監(jiān)管主要體現(xiàn)在對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)報(bào)表及其他業(yè)務(wù)的審計(jì)上，尤以會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)為主要方面，在執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，運(yùn)用分析、監(jiān)盤(pán)、檢查、查詢及函證等方法。

3.新聞媒體等社會(huì)公眾機(jī)構(gòu)和人民群眾對(duì)商業(yè)銀行的監(jiān)管不是直接施行監(jiān)督的“硬權(quán)力”，而是“軟權(quán)力”，通過(guò)輿論導(dǎo)向、信息報(bào)道和信號(hào)傳遞等方式實(shí)現(xiàn)。

篇(2)

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 國(guó)庫(kù)集中支付 監(jiān)管

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度也不斷進(jìn)行著改革。在商業(yè)銀行國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)現(xiàn)象越來(lái)越廣泛的背景下，國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的效率不斷提高，伴隨業(yè)務(wù)發(fā)展所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題也不斷增多，人民銀行的監(jiān)督職能的重要性不斷增強(qiáng)。

一、對(duì)商業(yè)銀行國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理的重要性

目前，各商業(yè)銀行在國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)時(shí)缺乏統(tǒng)一的制度標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)務(wù)的監(jiān)督也往往游離于銀行內(nèi)部的監(jiān)督體系之外，資金劃撥渠道繁雜，導(dǎo)致國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)常常出現(xiàn)問(wèn)題。因此，人民銀行必須加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行國(guó)庫(kù)集中業(yè)務(wù)的監(jiān)管力度，促使商業(yè)銀行合法、有效地辦理集中支付業(yè)務(wù)，提高商業(yè)銀行國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的規(guī)范性和有效性，進(jìn)而促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行。

二、商業(yè)銀行國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)監(jiān)督管理中存在的問(wèn)題

當(dāng)前，商業(yè)銀行自身以及外部存在的諸多監(jiān)督問(wèn)題在很大程度上制約著國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)效率的快速提高，以下淺談了幾項(xiàng)有關(guān)商業(yè)銀行國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理過(guò)程中存在的問(wèn)題。

（一）商業(yè)銀行國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)存在操作風(fēng)險(xiǎn)，整體規(guī)范程度相對(duì)較低

商業(yè)銀行在對(duì)集中支付業(yè)務(wù)進(jìn)行管理的過(guò)程中，實(shí)質(zhì)上是代替人民銀行來(lái)實(shí)行其管理職能的，因此其處于人地位。大量信息表明，當(dāng)前許多商業(yè)銀行在對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)進(jìn)行性質(zhì)的管理時(shí)，缺乏人民銀行詳細(xì)有效的授權(quán)證明、客戶詳細(xì)的開(kāi)戶證明，以及授權(quán)書(shū)上簽章不符等事項(xiàng)，種種現(xiàn)象導(dǎo)致商業(yè)銀行在國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)時(shí)大量風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，極不利于國(guó)庫(kù)支付業(yè)務(wù)質(zhì)量的提高。

（二）商業(yè)銀行對(duì)財(cái)政資金的劃撥流程繁瑣，導(dǎo)致資金使用效率降低

商業(yè)銀行對(duì)財(cái)政資金的劃撥流程繁瑣主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面。一是業(yè)務(wù)處理流程繁瑣。事業(yè)預(yù)算單位收到財(cái)政部門(mén)下達(dá)的預(yù)算支出額度時(shí)，需要向支付的銀行發(fā)出支付令，支付的銀行針對(duì)預(yù)算單位發(fā)出的支付令，先將墊付的資金放在零余額賬戶，最后將預(yù)算資金從零余額賬戶劃撥到申請(qǐng)人賬戶。這種劃撥資金的形式比較復(fù)雜，延長(zhǎng)了資金流動(dòng)的時(shí)間，從而使資金到達(dá)使用人賬戶的時(shí)間比較晚，資金的利用效率降低。二是資金結(jié)算過(guò)程復(fù)雜。支付的銀行運(yùn)用的清算方式依據(jù)的是統(tǒng)一的國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，該賬戶體系是國(guó)庫(kù)集中支付的重要組成部分。事先墊付的資金需要在與人民銀行進(jìn)行清算的同時(shí)，與人民銀行預(yù)算執(zhí)行單位和財(cái)政進(jìn)行有效對(duì)賬。這種國(guó)庫(kù)支付業(yè)務(wù)管理方式，需要事先墊付的資金，事后還要進(jìn)行對(duì)賬和清算，這在一定程度上拉長(zhǎng)了資金的流通鏈條，使得人的主觀不良行為在其中有了可乘之機(jī)，加大了商業(yè)銀行國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。三是清算方式效率偏低。小額支付是商業(yè)銀行進(jìn)行資金劃撥的重要方式，該方式運(yùn)用于商業(yè)銀行與人民銀行之間的倒清算。小額支付業(yè)務(wù)具有集中性、業(yè)務(wù)量大的特點(diǎn)，其常常發(fā)生在每天下午，由于時(shí)間有限，小額支付業(yè)務(wù)又具有業(yè)務(wù)大量性，導(dǎo)致W絡(luò)運(yùn)行緩慢的情況時(shí)常發(fā)生。以上三個(gè)方面綜合導(dǎo)致了劃撥資金在途時(shí)間的延長(zhǎng)，使得資金的利用率降低，最終導(dǎo)致國(guó)有經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢。

（三）商業(yè)銀行、財(cái)政部門(mén)對(duì)資金的控制相對(duì)較為寬松，運(yùn)營(yíng)存在較大風(fēng)險(xiǎn)

由商業(yè)銀行集中支付業(yè)務(wù)，人民銀行由業(yè)務(wù)的直接參與者變成了間接參與者，國(guó)庫(kù)資金沒(méi)有直達(dá)預(yù)算單位，人民銀行只負(fù)責(zé)商業(yè)銀行墊付資金的最終清算。財(cái)政部門(mén)、預(yù)算單位和銀行形成了集中支付業(yè)務(wù)的實(shí)際交易主體。人民銀行對(duì)財(cái)政部門(mén)撥付資金的合規(guī)性失去有效監(jiān)督，對(duì)銀行的行為也難以實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)管。由于制度設(shè)計(jì)和監(jiān)督管理上存在缺陷，預(yù)算單位在進(jìn)行財(cái)政直接支付時(shí)可能會(huì)采用和提供偽造虛假收款人的賬戶或是經(jīng)過(guò)變?cè)?、偽造重要信息的虛假申?qǐng)和合同，一旦沒(méi)有被察覺(jué)，資金將通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系到達(dá)虛假收款人的賬戶，造成財(cái)政資金的流失。在進(jìn)行財(cái)政授權(quán)支付時(shí)，不僅預(yù)算單位可能會(huì)通過(guò)偽造、變?cè)焯摷俚氖湛钊速~戶非法騙取資金，銀行也會(huì)因?yàn)橹Ц断到y(tǒng)缺乏監(jiān)督而與預(yù)算單位進(jìn)行合謀，最終導(dǎo)致大量國(guó)家資金向外流出，這時(shí)造成的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)更大。因此，人民銀行如果不能夠?qū)︻A(yù)算單位和銀行進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，財(cái)政資金將會(huì)被非法移出，最終導(dǎo)致國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益受到嚴(yán)重?fù)p害。

（四）商業(yè)銀行國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)不太成熟，監(jiān)督管理缺乏科學(xué)的體系

商業(yè)銀行作為人受理人民銀行委托的國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)，其經(jīng)驗(yàn)還不太成熟，商業(yè)銀行內(nèi)部缺乏有效、科學(xué)的監(jiān)督管理體系。

1.銀行的監(jiān)督管理體制制約著監(jiān)督管理體系的有效性提高

銀行的監(jiān)督管理體制在很大程度上制約著監(jiān)督管理體系的有效性提高又體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。首先，人民銀行對(duì)銀行缺乏有效的監(jiān)督控制體系。比如說(shuō)在財(cái)政直接支付活動(dòng)之中，預(yù)算單位可能會(huì)偽造虛假收款人并且提供虛假收款人賬戶，對(duì)于合同進(jìn)行偽造或者變更，所以資金就很容易通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系直接劃出或者轉(zhuǎn)移到非法收款人賬下，而人民銀行卻不能有效地對(duì)其進(jìn)行監(jiān)管。另外，法律以及監(jiān)督制度對(duì)違規(guī)行為的處罰規(guī)定不充分。現(xiàn)有的法律以及監(jiān)督制度雖然對(duì)監(jiān)督內(nèi)容、職責(zé)和范圍的規(guī)定不斷進(jìn)行完善，但很少完善針對(duì)具體的違法行為進(jìn)行處罰的規(guī)定，導(dǎo)致沒(méi)有有效的依據(jù)對(duì)違規(guī)、違法現(xiàn)象涉及的單位和人員進(jìn)行處罰，違法、違規(guī)分子行為猖獗。最后，不能夠?qū)ω?cái)政資金使用的合規(guī)性和合法性進(jìn)行有效的監(jiān)督。

2.監(jiān)督措施、考評(píng)機(jī)制與監(jiān)督工作要求之間存在差距

監(jiān)督措施、考評(píng)機(jī)制與監(jiān)督工作要求之間存在的差距主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。首先，財(cái)政單位內(nèi)部缺乏科學(xué)、合理的考評(píng)機(jī)制。目前，財(cái)政單位內(nèi)部對(duì)考評(píng)機(jī)制采取的措施依賴于科學(xué)性較低的考評(píng)機(jī)制體系，導(dǎo)致監(jiān)管不能夠得到有效實(shí)施。另外，優(yōu)勝劣汰機(jī)制不完善。優(yōu)勝劣汰機(jī)制是激發(fā)部門(mén)內(nèi)部人員積極性和防止違法、違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生的重要途徑。然而，人民銀行一直沒(méi)有實(shí)行嚴(yán)格的年檢制度，導(dǎo)致銀行壓力較小，內(nèi)部違規(guī)現(xiàn)象頻繁發(fā)生，監(jiān)督效率不斷降低。

三、應(yīng)對(duì)商業(yè)銀行國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)監(jiān)督管理中存在問(wèn)題的措施

（一）加強(qiáng)業(yè)務(wù)處理規(guī)范性，提高監(jiān)督效率

人民銀行是管理國(guó)庫(kù)的主體，而國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)是進(jìn)行國(guó)庫(kù)管理的具體實(shí)施者，其在進(jìn)行業(yè)務(wù)處理時(shí)應(yīng)嚴(yán)格遵守《中國(guó)人民銀行法》、《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)操作規(guī)程》等一系列法律、行政法規(guī)和規(guī)章。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和社會(huì)的不斷進(jìn)步，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)的綜合素質(zhì)不斷提高，國(guó)庫(kù)核算的技術(shù)越來(lái)越先進(jìn)，形式也越來(lái)越豐富，這在很大程度上提高了商業(yè)銀行國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)監(jiān)督管理的效率。作為人民銀行日常業(yè)務(wù)的重要組成部分，國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度越來(lái)越完善。規(guī)范、科學(xué)的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)操作技術(shù)和流程在很大程度上避免了商業(yè)銀行國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的弊端，從而為國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理起到了重要作用，進(jìn)而為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展起到了促進(jìn)作用。

（二）建構(gòu)科學(xué)、合理的國(guó)庫(kù)監(jiān)督管理體系

建科學(xué)、合理的國(guó)庫(kù)監(jiān)督管理體系應(yīng)盡快完善相關(guān)制度。首先，應(yīng)針對(duì)商業(yè)銀行國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)監(jiān)督管理中的制度問(wèn)題，根據(jù)現(xiàn)實(shí)需要對(duì)法律法規(guī)進(jìn)行完善。有效的法律法規(guī)是約束銀行進(jìn)行非法操作的關(guān)鍵手段，對(duì)提高監(jiān)督管理的效率具有重大意義。人民銀行應(yīng)依據(jù)完善的法律法規(guī)對(duì)國(guó)庫(kù)的監(jiān)督管理職能進(jìn)行強(qiáng)化，建立科學(xué)、完善的監(jiān)督管理制度，對(duì)監(jiān)督管理中的懲罰問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)劃分，從而提高監(jiān)督管理的效率，進(jìn)而提高商業(yè)銀行國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的規(guī)范程度。

（三）加強(qiáng)商業(yè)銀行國(guó)庫(kù)集中支付網(wǎng)絡(luò)信息化建設(shè)

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的快速發(fā)展，世界經(jīng)濟(jì)鏈接為一個(gè)整體。信息的便利性、快速性和共享性運(yùn)用到商業(yè)銀行的國(guó)庫(kù)管理中將極大地提高商業(yè)銀行國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的效率，并提高人民銀行的監(jiān)督效率。建立國(guó)庫(kù)集中支付網(wǎng)絡(luò)信息化平臺(tái)，進(jìn)一步建立先進(jìn)的財(cái)政管理信息系統(tǒng)，人民銀行、財(cái)政部門(mén)、預(yù)算單位和銀行可以在有效的國(guó)庫(kù)集中支付網(wǎng)絡(luò)信息化建設(shè)中互聯(lián)互通、相互分享信息，進(jìn)而快速、準(zhǔn)確地對(duì)預(yù)算資金進(jìn)行劃撥和清算，提高國(guó)庫(kù)資金運(yùn)用的安全性。

四、結(jié)語(yǔ)

篇(3)

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;會(huì)計(jì)制度;資本監(jiān)管;影響渠道

一、引言

“會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是否助推了2008金融危機(jī)的升級(jí)和擴(kuò)散”是G20華盛頓、倫敦、匹茲堡3次峰會(huì)持續(xù)關(guān)注的議題。它緣起于銀行會(huì)計(jì)制度與資本監(jiān)管的捆綁實(shí)施問(wèn)題，即現(xiàn)行金融監(jiān)管制度要求商業(yè)銀行資本充足水平核算以其財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)制度與資本監(jiān)管目標(biāo)不同，前者致力于市場(chǎng)信息透明、后者聚焦于金融系統(tǒng)穩(wěn)定;金融危機(jī)期間，當(dāng)金融穩(wěn)定成為監(jiān)管機(jī)構(gòu)優(yōu)先目標(biāo)時(shí)，市場(chǎng)信息透明度常常因此受到一定程度破壞?；谕该鞫饶繕?biāo)，財(cái)務(wù)報(bào)告要反映危機(jī)中資產(chǎn)價(jià)格持續(xù)下跌的情況，但卻引發(fā)商業(yè)銀行核減資本潮，動(dòng)搖了銀行系統(tǒng)根基，引起G20高度關(guān)注。本文聚焦G20議題的基礎(chǔ)性問(wèn)題，即銀行會(huì)計(jì)制度是如何影響資本充足水平核算的?全面認(rèn)識(shí)這一問(wèn)題對(duì)G20議題的解決有借鑒意義。在比較巴塞爾資本框架與銀行資產(chǎn)負(fù)債構(gòu)成基礎(chǔ)上，本文鎖定金融資產(chǎn)計(jì)量、分類、減值和SPE并表等4個(gè)會(huì)計(jì)制度影響資本充足率核算的渠道。本文分析基于國(guó)際制度和市場(chǎng)背景，我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管和資本監(jiān)管制度與國(guó)際趨同，因而研究結(jié)論對(duì)我國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)有參考價(jià)值。

二、監(jiān)管資本要素與財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目比較

BaselII(2006)①核心內(nèi)容是資本要求、監(jiān)督檢查和市場(chǎng)紀(jì)律三個(gè)支柱。本文重點(diǎn)分析BaselII資本要求(第一支柱)與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)度。BaselII資本要求的核心是最低資本充足率，計(jì)算該比率分?jǐn)?shù)式的分子是各類符合條件的資本要素，分母是依據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整確定的風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)。資本要素是依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)調(diào)整確定的，與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)直接相關(guān);而風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)是依據(jù)BaselII的專門(mén)調(diào)整比率或方法確定的，與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)度不大。資本監(jiān)管主要目的是要求商業(yè)銀行保持一定損失吸收能力。一級(jí)資本應(yīng)具有在持續(xù)經(jīng)營(yíng)情況吸收損失的能力，二級(jí)資本應(yīng)具有在破產(chǎn)清算情況下吸收損失的能力。BaselII(2006)所界定的一級(jí)資本要素有:普通股本、股本溢價(jià)、永久性非累積優(yōu)先股、留存收益、一般儲(chǔ)備、法定儲(chǔ)備和少數(shù)股權(quán)，這些資本要素對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目分別是:實(shí)收資本(普通股)、股本溢價(jià)、優(yōu)先股、留存收益、未分配利潤(rùn)、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、盈余公積和少數(shù)股權(quán)［1］。除優(yōu)先股外①，BaselII的一級(jí)資本內(nèi)含與商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表“所有者權(quán)益”內(nèi)容一致，見(jiàn)表1。BaselII(2006)所界定的二級(jí)資本有資產(chǎn)重估增值(包括確認(rèn)和未確認(rèn)的)、一般準(zhǔn)備或儲(chǔ)備(包括公開(kāi)和未公開(kāi)的)、混合資本工具(債務(wù)和權(quán)益)以及長(zhǎng)期次級(jí)債等4類，對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是:資產(chǎn)賬戶(如資產(chǎn)重估增值)、資產(chǎn)備抵賬戶(如一般準(zhǔn)備)和負(fù)債賬戶(如混合工具和次級(jí)債)，也包括一些財(cái)務(wù)報(bào)表未列示的項(xiàng)目。不同于集中在財(cái)務(wù)報(bào)表“所有者權(quán)益”部分的一級(jí)資本要素，BaselII界定的二級(jí)資本分散于財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)與負(fù)債之中，有一些還游離于財(cái)務(wù)報(bào)表之外③。BaselII(2006)界定的一級(jí)資本要素對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表中的“所有者權(quán)益”項(xiàng)目，二級(jí)資本要素對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表中的部分資產(chǎn)項(xiàng)目、部分資產(chǎn)備抵項(xiàng)目和部分負(fù)債項(xiàng)目①。這些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目可劃分為三類:第一類是“基本穩(wěn)定項(xiàng)目”，包括:普通股、優(yōu)先股、股本溢價(jià)、少數(shù)股權(quán)、混合工具和長(zhǎng)期次級(jí)債等6項(xiàng)，它們屬于長(zhǎng)期持有項(xiàng)目，按歷史成本計(jì)量，在財(cái)務(wù)報(bào)表上列示的金額保持基本穩(wěn)定不變，對(duì)監(jiān)管資本的貢獻(xiàn)也穩(wěn)定不變;第二類是“受損益影響的波動(dòng)項(xiàng)目”，包括留存收益、未分配利潤(rùn)、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等3項(xiàng)，它們與利潤(rùn)直接關(guān)聯(lián)、受其直接影響，在發(fā)生虧損時(shí)最先被用于吸收損失，短期看損益既受經(jīng)濟(jì)周期、宏觀政策、經(jīng)營(yíng)管理能力等因素影響也受會(huì)計(jì)制度影響;第三類是“受市場(chǎng)影響的波動(dòng)項(xiàng)目”，包括資產(chǎn)重估增值和貸款損失準(zhǔn)備，這些項(xiàng)目既受市場(chǎng)影響又受會(huì)計(jì)處理方法影響。在這樣分析之后，我們認(rèn)為可能對(duì)商業(yè)銀行資本監(jiān)管產(chǎn)生重要影響、又可能受到會(huì)計(jì)制度影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目主要集中在“損益”和“資產(chǎn)增減值”兩方面，對(duì)這些項(xiàng)目產(chǎn)生直接影響的會(huì)計(jì)制度包括金融資產(chǎn)計(jì)量、分類、減值等相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)范。

三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度對(duì)資本監(jiān)管影響渠道

(一)金融資產(chǎn)計(jì)量會(huì)計(jì)規(guī)范對(duì)資本監(jiān)管的影響商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表所載的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目大多為各類金融工具。統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，美國(guó)所有銀行控股公司資產(chǎn)負(fù)債表上金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比例為90.44%［2］，我國(guó)上市商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表上金融資產(chǎn)占比也超過(guò)90%［3］。因此金融工具計(jì)量規(guī)范成為銀行會(huì)計(jì)制度對(duì)資本監(jiān)管產(chǎn)生影響的重要方面。自上世紀(jì)90年代以來(lái)公允價(jià)值在金融工具計(jì)量使用的范圍不斷拓展，分析會(huì)計(jì)計(jì)量規(guī)范對(duì)資本監(jiān)管的影響實(shí)質(zhì)上就是分析公允價(jià)值計(jì)量對(duì)資本監(jiān)管的潛在影響。美國(guó)證券交易委員會(huì)(SEC)統(tǒng)計(jì)結(jié)果表明，商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表上平均有45%的金融資產(chǎn)和15%的金融負(fù)債按公允價(jià)值計(jì)量［4］。畢馬威(KPMG)針對(duì)歐洲大型商業(yè)銀行的統(tǒng)計(jì)結(jié)果是，按公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債占所有金融資產(chǎn)和所有金融負(fù)債的比率最高超過(guò)70%、最低約為20%［5］。上述統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)說(shuō)明，按公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)在商業(yè)銀行總資產(chǎn)中普遍占有較大比重。表2整理各類金融工具公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果確認(rèn)位置及對(duì)監(jiān)管資本影響渠道。按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度，在每一報(bào)告日均需要按公允價(jià)值計(jì)量的金融工具項(xiàng)目主要有:可供出售金融資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和金融負(fù)債、衍生金融工具、指定為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債(實(shí)施公允價(jià)值選擇權(quán))。依據(jù)計(jì)量結(jié)果確認(rèn)位置的差異，這些項(xiàng)目可進(jìn)一步劃分為兩組，第一組是計(jì)量結(jié)果計(jì)入損益的項(xiàng)目，第二組是計(jì)量結(jié)果計(jì)入權(quán)益的項(xiàng)目。按照當(dāng)前的資本監(jiān)管規(guī)范，在計(jì)算資本充足率時(shí)要將計(jì)入權(quán)益的金融工具未實(shí)現(xiàn)利得或損失予以剔除，因此這些項(xiàng)目的公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果對(duì)監(jiān)管資本核算沒(méi)有直接影響。

對(duì)監(jiān)管資本核算產(chǎn)生直接影響的僅限于公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果計(jì)入損益的項(xiàng)目，具體包括:交易性金融資產(chǎn)和金融負(fù)債、非套期衍生金融工具、部分套期工具、指定為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債。Song(2011)參照美國(guó)十大商業(yè)銀行各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債占比以及相關(guān)財(cái)務(wù)比率編制了一份簡(jiǎn)化的商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表，假設(shè)該銀行本期收益為1，350，000元并直接向股東分配該收益且假設(shè)沒(méi)有稅收負(fù)擔(dān)［6］。這份資料符合本研究需要，本文稍加調(diào)整后予以采用，見(jiàn)表3。從表3可知，該銀行按公允價(jià)值計(jì)量并將變動(dòng)計(jì)入損益、從而對(duì)監(jiān)管資本核算產(chǎn)生直接影響的金融資產(chǎn)金額為2500萬(wàn)元，在所有資產(chǎn)中占比為25%。出于簡(jiǎn)化分析和突出影響程度考慮，假設(shè)該銀行其他資產(chǎn)和負(fù)債數(shù)據(jù)保持不變，僅對(duì)“公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入損益金融工具”項(xiàng)目設(shè)定增值20%和貶值20%兩種情況，觀察這兩種情況下商業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度對(duì)監(jiān)管資本核算的影響方式和程度。首先依據(jù)該銀行資產(chǎn)、負(fù)債和收益的“期初數(shù)據(jù)”對(duì)其盈利能力和監(jiān)管資本充足狀況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，然后依據(jù)相同標(biāo)準(zhǔn)分析在金融資產(chǎn)升值和貶值情況下公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果的潛在影響。美國(guó)商業(yè)銀行最低資本充足要求主要關(guān)注“全部風(fēng)險(xiǎn)資本充足率”、“核心資本/風(fēng)險(xiǎn)資本比率”和“核心資本/杠桿比率”三項(xiàng)指標(biāo)，據(jù)此將商業(yè)銀行資本充足狀況劃分為五檔:資本十分充足、資本適當(dāng)充足、資本不足、資本顯著不足和資本嚴(yán)重不足。①計(jì)算上述三項(xiàng)指標(biāo)還需要了解該銀行風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)數(shù)據(jù)，它是各項(xiàng)資產(chǎn)乘以各自風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重后的總和，本文假設(shè)該數(shù)據(jù)為7500萬(wàn)元。這樣可依據(jù)表3的數(shù)據(jù)計(jì)算“公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入損益金融工具”項(xiàng)目升值和貶值20%情況下該銀行盈利能力和資本充足水平變化，見(jiàn)表4。從表4可知，“公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入損益”金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理結(jié)果對(duì)商業(yè)銀行獲利能力和監(jiān)管資本充足水平的影響是十分顯著的。

從獲利能力角度看，按期初數(shù)和常規(guī)盈利水平，該銀行的獲利能力為15%;在公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入損益金融資產(chǎn)市值上升20%情況下，這些變動(dòng)計(jì)入損益后該銀行獲利能力為45.36%，上升幅度大于200%;在公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入損益金融資產(chǎn)市值下降20%情況下，這些變動(dòng)計(jì)入損益后該銀行獲利能力為－91.25%，下降幅度大于700%。從監(jiān)管資本充足水平角度看，按期初數(shù)和常規(guī)盈利水平，該銀行“全部風(fēng)險(xiǎn)資本充足率”是8.6%，“核心資本/風(fēng)險(xiǎn)資本比率”是8%，“核心資本/杠桿比率”是6.19%，屬于“資本適當(dāng)充足”;在公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入損益金融資產(chǎn)市值上升20%情況下，這些變動(dòng)計(jì)入損益后該銀行“全部風(fēng)險(xiǎn)資本充足率”是15.3%，“核心資本/風(fēng)險(xiǎn)資本比率”是14.7%，“核心資本/杠桿比率”是11.3%，屬于“資本十分充足”;在公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入損益金融資產(chǎn)市值下降20%情況下，這些變動(dòng)計(jì)入損益后該銀行“全部風(fēng)險(xiǎn)資本充足率”是2%、“核心資本/風(fēng)險(xiǎn)資本比率”是1.3%，“核心資本/杠桿比率”是1.03%，屬于“資本嚴(yán)重不足”，該銀行將被接管，面臨破產(chǎn)清算或兼并的命運(yùn)。SEC(2008)統(tǒng)計(jì)表明，25%資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入損益是美國(guó)商業(yè)銀行普遍情況，歐盟大型商業(yè)銀行2007年也有20%以上資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入損益，表3確定的按公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入損益的金融資產(chǎn)規(guī)模并非脫離實(shí)際。以上分析的金融資產(chǎn)計(jì)量規(guī)范對(duì)商業(yè)銀行監(jiān)管資本影響可總結(jié)為三點(diǎn):(1)使收益大幅度波動(dòng);(2)使資本充足水平大幅度波動(dòng)從而引發(fā)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn);(3)負(fù)面影響遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于正面影響，即在經(jīng)濟(jì)下行、金融資產(chǎn)市值下跌時(shí)盈利能力和資本充足水平下降的幅度，遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于經(jīng)濟(jì)上行、金融資產(chǎn)市值上升時(shí)盈利能力和資本充足水平上升的幅度。這一結(jié)論解釋了為什么銀行家們一直對(duì)拓展公允價(jià)值應(yīng)用強(qiáng)烈抵制，因?yàn)橛酱蠓炔▌?dòng)預(yù)示風(fēng)險(xiǎn)的存在，會(huì)增加資本成本，而由此引發(fā)的監(jiān)管資本違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)更難以應(yīng)對(duì)。因此，歐洲中央銀行(2004)將拓展公允價(jià)值應(yīng)用所衍生的“收益波動(dòng)性”問(wèn)題列為公允價(jià)值六大罪狀之首［7］。這也可以解釋為什么金融危機(jī)期間公允價(jià)值會(huì)計(jì)會(huì)備受關(guān)注，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)下行期間其負(fù)面影響遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于經(jīng)濟(jì)上行期間其正面影響。

(二)金融資產(chǎn)分類會(huì)計(jì)規(guī)范對(duì)資本監(jiān)管的影響金融資產(chǎn)分類規(guī)范對(duì)資本監(jiān)管的影響是通過(guò)影響計(jì)量規(guī)范選擇以及計(jì)量結(jié)果確認(rèn)位置而實(shí)現(xiàn)的，也是通過(guò)影響按公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入損益金融資產(chǎn)的規(guī)模而實(shí)現(xiàn)的。如果商業(yè)銀行劃歸為交易性金融資產(chǎn)數(shù)量大，則對(duì)資本監(jiān)管影響大，反之則小。從這個(gè)角度看，計(jì)量規(guī)范對(duì)資本監(jiān)管的影響與金融資產(chǎn)分類規(guī)范對(duì)監(jiān)管資本的影響是一個(gè)問(wèn)題的兩個(gè)方面。但金融資產(chǎn)分類規(guī)范對(duì)資本監(jiān)管的影響具有獨(dú)特性，主要體現(xiàn)在兩方面，一是商業(yè)銀行在金融資產(chǎn)初始分類時(shí)具有一定選擇空間，二是在金融資產(chǎn)持有期間可行使重分類選擇權(quán)。這里有一個(gè)說(shuō)明在金融資產(chǎn)分類時(shí)商業(yè)銀行非常關(guān)注劃分結(jié)果對(duì)監(jiān)管資本影響的客觀證據(jù)［8］。在SFAS115頒布之前，美國(guó)商業(yè)銀行金融資產(chǎn)投資組合的未實(shí)現(xiàn)利得和損失是納入監(jiān)管資本核算的。①據(jù)此，按照SFAS115劃歸為“交易性”和“可供出售”證券投資的未實(shí)現(xiàn)利得和損失都要計(jì)入監(jiān)管資本。但在SFAS115生效9個(gè)月后，銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)突然宣布調(diào)整監(jiān)管資本核算制度，將劃歸為“可供出售”證券投資的未實(shí)現(xiàn)利得和損失排除在監(jiān)管資本核算之外。之后在1995年11月，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)允許商業(yè)銀行在1995年12月31日前將前期分類的金融資產(chǎn)投資進(jìn)行一次性集中調(diào)整。這一事件充分說(shuō)明了金融資產(chǎn)分類會(huì)計(jì)制度對(duì)監(jiān)管資本核算具有重大影響。在金融危機(jī)期間，歐洲商業(yè)銀行強(qiáng)烈要求金融資產(chǎn)重分類的案例進(jìn)一步佐證了金融資產(chǎn)分類對(duì)監(jiān)管資本的重大影響。SFAS115的金融資產(chǎn)重分類規(guī)范比IAS39寬松，前者允許對(duì)所有類別金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類，后者禁止對(duì)劃歸為“交易性”金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類。交易性金融資產(chǎn)在危機(jī)期間的價(jià)值下跌直接計(jì)入損益，對(duì)監(jiān)管資本的侵蝕性最強(qiáng)。在2008全球金融危機(jī)期間，金融資產(chǎn)市值大幅度下跌，歐洲商業(yè)銀行監(jiān)管資本面臨很大壓力，它們游說(shuō)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)向IASB施加壓力，要求歐盟商業(yè)銀行也能向美國(guó)銀行一樣可以通過(guò)金融資產(chǎn)重分類的方式將未實(shí)現(xiàn)損失排除在監(jiān)管資本核算之外，從而降低監(jiān)管干預(yù)風(fēng)險(xiǎn)。Fiechter(2011)發(fā)現(xiàn)，在重分類限制放松后約有1/3歐盟商業(yè)銀行實(shí)施了對(duì)原歸類為“交易性”金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類處理，重分類資產(chǎn)金額約占商業(yè)銀行總資產(chǎn)3.9%，占權(quán)益賬面價(jià)值的131%［9］。這說(shuō)明金融資產(chǎn)重分類會(huì)計(jì)規(guī)范對(duì)監(jiān)管資本核算的影響是非常顯著的。

(三)金融資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)規(guī)范對(duì)資本監(jiān)管的影響金融資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)規(guī)范要求商業(yè)銀行將所確認(rèn)的減值損失計(jì)入損益，因而對(duì)監(jiān)管資本核算產(chǎn)生直接影響。金融資產(chǎn)減值對(duì)資本監(jiān)管影響可劃分為兩類，一是貸款減值的影響，二是其他金融資產(chǎn)減值的影響。貸款是商業(yè)銀行主要資產(chǎn)，該類資產(chǎn)占銀行總資產(chǎn)比例高，減值金額對(duì)監(jiān)管資本充足水平影響大。當(dāng)商業(yè)銀行計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備時(shí)，在資產(chǎn)負(fù)債表上該準(zhǔn)備沖減貸款資產(chǎn)總額，在損益表上該準(zhǔn)備沖減稅前利潤(rùn)，它既影響資產(chǎn)又影響收益。貸款減值準(zhǔn)備對(duì)監(jiān)管資本核算影響體現(xiàn)在兩方面，一是會(huì)削弱一級(jí)資本，是監(jiān)管資本的扣減項(xiàng);二是可能計(jì)入二級(jí)資本，是監(jiān)管資本的增加項(xiàng)。但由于稅收的存在，扣減項(xiàng)與增加項(xiàng)的金額并不相同。假定某一商業(yè)銀行在一個(gè)會(huì)計(jì)年度中新計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備100美元(適用所得稅率是40%)，其稅后利潤(rùn)減少60美元，即100*(1—40%)，致使所有者權(quán)益和一級(jí)資本均減少60美元;但因貸款減值準(zhǔn)備可計(jì)入二級(jí)資產(chǎn)，使二級(jí)資本增加100美元。此次計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備，不僅沒(méi)有侵蝕監(jiān)管資本總額，反而使其增加40美元。這一例子說(shuō)明，在沒(méi)有其他限制情況下，銀行計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備會(huì)提升其監(jiān)管資本充足水平。但BaselII(2006)限制計(jì)入二級(jí)資本的貸款減值準(zhǔn)備金額，要求不超過(guò)加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的1.25%。在這一限制條件下，貸款減值準(zhǔn)備對(duì)監(jiān)管資本影響會(huì)出現(xiàn)三種情形:(1)如前期累計(jì)貸款減值準(zhǔn)備遠(yuǎn)低于限制標(biāo)準(zhǔn)、新計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備可全額計(jì)入二級(jí)資本，則一級(jí)資本會(huì)受到負(fù)面影響，二級(jí)資本會(huì)受到正面影響，總資本會(huì)受到正面影響;(2)如前期累計(jì)貸款減值準(zhǔn)備接近限制標(biāo)準(zhǔn)、新計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備部分計(jì)入二級(jí)資本，則一級(jí)資本受到負(fù)面影響，二級(jí)資本受到正面影響，總資本受影響的方向取決于計(jì)入二級(jí)資本金額是否超過(guò)計(jì)入一級(jí)資本金額;(3)如前期累計(jì)貸款減值準(zhǔn)備已超過(guò)限制標(biāo)準(zhǔn)、新計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備無(wú)法計(jì)入二級(jí)資本，則一級(jí)資本受到負(fù)面影響，二級(jí)資本不受影響，總資本受到負(fù)面影響，程度與一級(jí)資本相同。

這說(shuō)明，貸款減值準(zhǔn)備對(duì)監(jiān)管資本影響不是開(kāi)放式的，監(jiān)管機(jī)構(gòu)為鼓勵(lì)商業(yè)銀行多計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備而允許部分計(jì)入二級(jí)資本的政策使兩者關(guān)系復(fù)雜化，但由于金融資產(chǎn)減值處理涉及估計(jì)和判斷，商業(yè)銀行利用這種關(guān)系操縱監(jiān)管資本可能性仍存在。這種監(jiān)管資本操縱的基本規(guī)律是，在面臨監(jiān)管資本壓力情況下，如果新計(jì)提的貸款減值準(zhǔn)備可全額計(jì)入二級(jí)資本，則商業(yè)銀行會(huì)利用超額計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備方式增強(qiáng)資本充足水平，因?yàn)檫@種會(huì)計(jì)處理對(duì)監(jiān)管資本總額有增量貢獻(xiàn);如果新計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備無(wú)法計(jì)入二級(jí)資本，則商業(yè)銀行會(huì)不提或少提貸款減值準(zhǔn)備，即使預(yù)示貸款減值的事件已發(fā)生，以防這類會(huì)計(jì)處理進(jìn)一步加劇監(jiān)管資本壓力。Ng(2014)對(duì)金融危機(jī)期間美國(guó)商業(yè)銀行新計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備情況研究發(fā)現(xiàn)，前期累計(jì)貸款減值準(zhǔn)備接近或超過(guò)監(jiān)管限制標(biāo)準(zhǔn)的銀行計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備動(dòng)機(jī)遠(yuǎn)低于其他銀行［10］。這一證據(jù)說(shuō)明，商業(yè)銀行了解和重視貸款減值準(zhǔn)備對(duì)監(jiān)管資本的影響并將其作為應(yīng)對(duì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的重要工具。從表5可知，貸款資產(chǎn)占商業(yè)銀行總資產(chǎn)比重很高，美國(guó)2008～2010年三年均值是55.06%，歐盟2008～2010年三年均值是43.55%;美國(guó)商業(yè)銀行計(jì)提的貸款減值準(zhǔn)備三年均值為1961.6億美元，占貸款總額的2.96%;歐盟商業(yè)銀行計(jì)提的貸款減值準(zhǔn)備三年均值為2137.4億歐元，占貸款總額的1.5%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，美國(guó)占貸款總額2.96%的貸款減值準(zhǔn)備可能計(jì)入監(jiān)管資本核算，對(duì)監(jiān)管資本產(chǎn)生直接影響;歐盟占貸款總額1.5%的貸款減值準(zhǔn)備可能計(jì)入監(jiān)管資本核算，對(duì)監(jiān)管資本產(chǎn)生直接影響;美國(guó)商業(yè)銀所行計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備對(duì)監(jiān)管資本影響程度較大，約是歐盟商業(yè)銀行計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備對(duì)監(jiān)管資本影響的兩倍。Sanders(2010)將金融危機(jī)期間美國(guó)主要商業(yè)銀行支付股利數(shù)據(jù)與計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備數(shù)據(jù)對(duì)監(jiān)管資本影響進(jìn)行比較研究，發(fā)現(xiàn)貸款減值準(zhǔn)備對(duì)監(jiān)管資本的負(fù)面影響是－15.36%，支付股利對(duì)監(jiān)管資本的負(fù)面影響是－6.15%［11］。貸款減值準(zhǔn)備的負(fù)面影響超過(guò)支付股利影響的兩倍。

這進(jìn)一步說(shuō)明貸款減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)規(guī)范對(duì)監(jiān)管資本核算影響是非常大的。除貸款之外，其他涉及減值問(wèn)題的金融資產(chǎn)有:可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和無(wú)報(bào)價(jià)權(quán)益工具投資等。在這些金融資產(chǎn)中，可供出售金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量，其價(jià)值變動(dòng)計(jì)入權(quán)益，由于審慎過(guò)濾器作用，這些變動(dòng)不影響監(jiān)管資本核算;但如果商業(yè)銀行確認(rèn)這些金融資產(chǎn)發(fā)生了減值(在美國(guó)這些減值還要是“非暫時(shí)性的”)，相關(guān)減值損失要從權(quán)益中轉(zhuǎn)入損益，對(duì)監(jiān)管資本核算產(chǎn)生負(fù)面影響。持有至到期投資和無(wú)報(bào)價(jià)權(quán)益工具按攤余成本計(jì)量、不確認(rèn)價(jià)值變動(dòng)，但如確認(rèn)減值則要將其計(jì)入損益，也對(duì)監(jiān)管資本核算產(chǎn)生直接負(fù)面影響。與貸款減值不同的是，上述三類金融資產(chǎn)投資如確認(rèn)發(fā)生減值，均直接將該減值計(jì)入損益，只會(huì)對(duì)監(jiān)管資本產(chǎn)生負(fù)面影響，而不會(huì)對(duì)其產(chǎn)生正面影響。與貸款減值相同的是，這些金融資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理也主要依據(jù)估計(jì)和判斷，因此商業(yè)銀行也可能利用相關(guān)減值操作影響監(jiān)管資本充足水平。表6是2008～2010年歐盟商業(yè)銀行合并報(bào)表中可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和無(wú)報(bào)價(jià)權(quán)益工具投資的金額及其減值數(shù)據(jù)。在這三年中歐洲所有商業(yè)銀行平均每年持有可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和無(wú)報(bào)價(jià)權(quán)益工具投資的平均金額分別為16428.5、2601.8、1732億歐元，所確認(rèn)減值損失平均金額分別為125.4、2.8、4.8億歐元，減值損失所占比率平均值分別為0.77%、0.1%、0.28%。從這三年數(shù)據(jù)看，歐盟商業(yè)銀行在2008年對(duì)這三類金融資產(chǎn)確認(rèn)的減值損失較多，其后在2009和2010年逐漸減少，這與歐洲金融市場(chǎng)在2008年步入深度危機(jī)，其后逐步恢復(fù)的基本經(jīng)濟(jì)形勢(shì)一致。三類金融資產(chǎn)每年合計(jì)的減值金額分別為248、110.3、41.2億歐元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于對(duì)應(yīng)三年的貸款減值準(zhǔn)備金額;三類資產(chǎn)每年計(jì)提減值比率平均為0.67%、0.35%、0.13%，也遠(yuǎn)低于對(duì)應(yīng)三年的貸款減值比率1.37%、1.56%、1.57%。這說(shuō)明可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和無(wú)報(bào)價(jià)權(quán)益工具投資三類金融資產(chǎn)合計(jì)減值金額對(duì)監(jiān)管資本的影響遠(yuǎn)低于貸款減值準(zhǔn)備的影響。隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)趨好，三類金融資產(chǎn)減值對(duì)監(jiān)管資本影響還有進(jìn)一步減小的趨勢(shì)，但貸款減值的這種趨勢(shì)并不明顯。

(四)SPE并表會(huì)計(jì)規(guī)范對(duì)資本監(jiān)管的影響除了金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理規(guī)范之外，另外一些對(duì)資本監(jiān)管產(chǎn)生重要影響的會(huì)計(jì)規(guī)范是與“特殊目的主體”(SPE)并表相關(guān)的會(huì)計(jì)規(guī)范。這些規(guī)范界定商業(yè)銀行的某些表外業(yè)務(wù)是否應(yīng)并表列報(bào)，進(jìn)而確定它們是否應(yīng)納入監(jiān)管資本核算之中。在商業(yè)銀行各類表外業(yè)務(wù)中，資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)對(duì)資本監(jiān)管核算的影響是最大的，在某些時(shí)期，這種影響還可能是持續(xù)性的，因而受到廣泛關(guān)注，焦點(diǎn)是商業(yè)銀行為資產(chǎn)證券化之目的而創(chuàng)設(shè)的SPE是否應(yīng)并表。BaselII(2006)要求的最低資本充足率是8%。通過(guò)使用SPE進(jìn)行資產(chǎn)證券化操作，商業(yè)銀行能夠?qū)⒁恍╋L(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)出售給名義上的獨(dú)立主體，從而將風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為無(wú)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)。在會(huì)計(jì)規(guī)范允許上述業(yè)務(wù)表外處理情況下，這一操作會(huì)大幅度提高商業(yè)銀行的資本充足水平。Jack等(2010)在分析美國(guó)相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)范變更對(duì)商業(yè)銀行監(jiān)管資本管理影響時(shí)所列舉的例子生動(dòng)地描述了上述情況，本文予以引用［12］。表7是樣本商業(yè)銀行資產(chǎn)證券化操作之前的財(cái)務(wù)狀況，下面是該銀行利用SPE進(jìn)行資產(chǎn)證券化操作的步驟以及完成后資本充足水平變化情況。第一步，該銀行設(shè)立一家SPE。在本例中，該銀行向SPE注入37億美元資金，其中:0.5億美元以權(quán)益投資方式出資，36.5億美元以短期借款方式提供;這些資金的來(lái)源是:15億來(lái)源于自有資金、22億來(lái)源于聯(lián)邦基金借款;另外，依據(jù)2008全球金融危機(jī)之前的美國(guó)相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如果權(quán)益資本的10%來(lái)源于非發(fā)起銀行的投資方，則在財(cái)務(wù)報(bào)告日發(fā)起銀行不需對(duì)SPE并表操作;為此目的該銀行為SPE融得第三方權(quán)益資本800萬(wàn)美元(第三方權(quán)益投資為權(quán)益資本總額的13.7%)，使其成為了“符合條件的SPE”，無(wú)需并表操作。第二步，該銀行將36.5億美元貸款出售給SPE，對(duì)方以自有資金支付相關(guān)款項(xiàng)。第三步，SPE以貸款資產(chǎn)為基礎(chǔ)發(fā)行過(guò)手型債務(wù)抵押證券，完成整個(gè)資產(chǎn)證券化過(guò)程。第四步，SPE用發(fā)行證券獲得收入償還該銀行的短期借款，該銀行在收到該筆資金后償還聯(lián)邦基金借款(22億美元)并新發(fā)放貸款(36.5億美元)。

在創(chuàng)設(shè)SPE之前，樣本商業(yè)銀行的資本充足率為8%①，達(dá)到資本監(jiān)管的最低資本充足率指標(biāo)要求。在創(chuàng)設(shè)SPE之后，該銀行資本充足率下降為5.8%，因?yàn)閷?duì)SPE進(jìn)行權(quán)益投資和發(fā)行短期貸款，增加了風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)總額(增加的金額為37億美元)。但當(dāng)該銀行完成向SPE出售36.5億貸款交易之后，其資本充足率又上升至7.9%，基本恢復(fù)至最初的水平，因?yàn)檫@一操作使加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額減少了36.5億美元。在完成貸款出售交易之后，SPE可發(fā)行基于貸款資產(chǎn)現(xiàn)金流量支持的債務(wù)抵押證券，完成資產(chǎn)證券化的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，回籠資金，有能力償還創(chuàng)設(shè)銀行的短期借款。樣板商業(yè)銀行因出售貸款現(xiàn)金資產(chǎn)大幅度增加情況，可以償還聯(lián)邦基金借款并再次放貸，假設(shè)此次放貸量為36.5億美元，現(xiàn)金余額再次下降為11.74億美元。在二次放貸之后，樣本商業(yè)銀行因風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)增加而導(dǎo)致資本充足率下降至5.8%。但這種資本充足水平惡化的情況在樣本商業(yè)銀行再次向SPE出售貸款資產(chǎn)(假定金額與二次放貸量相同)后恢復(fù)正常，見(jiàn)圖1。理論上講，在商業(yè)銀行創(chuàng)設(shè)SPE之后，通過(guò)“出售貸款資產(chǎn)回籠資金發(fā)放貸款出售貸款資產(chǎn)”的循環(huán)無(wú)限制地?cái)U(kuò)充社會(huì)信用，而由于相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)范允許某些符合條件的SPE進(jìn)行表外處理，使商業(yè)銀行的上述行為不會(huì)因資本充足水平監(jiān)管限制而受到影響。這一情況說(shuō)明，會(huì)計(jì)制度通過(guò)影響資本監(jiān)管核算間接地影響著商業(yè)銀行的決策行為。 已有研究文獻(xiàn)(JalalandJack，2004)在分析商業(yè)銀行創(chuàng)設(shè)SPE的目的時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注隔離風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)和獲取流動(dòng)性兩個(gè)方面［13］。事實(shí)上，對(duì)于商業(yè)銀行而言，隔離風(fēng)險(xiǎn)和獲取流動(dòng)是緊密相關(guān)的。通過(guò)創(chuàng)設(shè)SPE并出售貸款資產(chǎn)，商業(yè)銀行在剝離風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的同時(shí)回籠了資金，為進(jìn)一步放貸提供了資金保障，但如果會(huì)計(jì)制度不允許對(duì)SPE進(jìn)行表外操作，則商業(yè)銀行會(huì)因資本充足水平限制而無(wú)法進(jìn)一步放貸，獲得額外流動(dòng)性的意義也大打折扣。因而，在2008全球金融危機(jī)之后，如何通過(guò)完善企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)范以限制商業(yè)銀行資產(chǎn)剝離行為，進(jìn)而約束商業(yè)銀行肆意擴(kuò)充社會(huì)信用，成為金融監(jiān)管與會(huì)計(jì)制度關(guān)注的焦點(diǎn)。

四、結(jié)論

在現(xiàn)行監(jiān)管制度框架內(nèi)，商業(yè)銀行受會(huì)計(jì)制度與資本監(jiān)管雙重約束。會(huì)計(jì)制度能夠通過(guò)金融資產(chǎn)計(jì)量、分類、減值和SPE并表等渠道對(duì)資本監(jiān)管產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響，這種影響在金融危機(jī)期間演變成市場(chǎng)順周期性的一種推動(dòng)力量，因而成為備受關(guān)注的熱點(diǎn)議題。理解和認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)制度影響資本監(jiān)管的渠道不僅能幫助我們厘清這些熱點(diǎn)議題的實(shí)質(zhì)，而且也能為監(jiān)管機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)有效應(yīng)對(duì)策略提供借鑒。2008金融危機(jī)以來(lái)會(huì)計(jì)制度方面的改革主要針對(duì)金融資產(chǎn)計(jì)量、分類、減值和SPE并表等方面，如FASB放松公允價(jià)值計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)、封殺符合條件SPE(QSPE)的表外操作;再如IASB放松金融工具重分類標(biāo)準(zhǔn)、基于未來(lái)預(yù)期損失的貸款減值操作準(zhǔn)則等。這些會(huì)計(jì)制度改革背后的推動(dòng)力，除了某些會(huì)計(jì)規(guī)范存在的缺陷在危機(jī)期間充分暴露急需調(diào)整之外(如允許SPE表外操作)，主要源于危機(jī)期間這些會(huì)計(jì)制度對(duì)銀行資本的負(fù)面影響遭到銀行業(yè)和銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)詬病，它們游說(shuō)政治家強(qiáng)迫會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)做出一些應(yīng)急反應(yīng)，從而減輕或終止這一負(fù)面影響。但政治家們把會(huì)計(jì)制度視為金融市場(chǎng)救助工具的做法是否恰當(dāng)值得深思。雖然銀行資本充足率核算基于財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)，但銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)有許多靈活手段對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選，如使用審慎過(guò)濾器等。為什么監(jiān)管機(jī)構(gòu)不在監(jiān)管資本規(guī)范方面做出應(yīng)急調(diào)整而將矛頭對(duì)準(zhǔn)會(huì)計(jì)制度呢?另外，會(huì)計(jì)制度有廣泛的應(yīng)用價(jià)值和多重經(jīng)濟(jì)后果性，監(jiān)管機(jī)構(gòu)僅為穩(wěn)定銀行資本之考慮而推動(dòng)會(huì)計(jì)制度調(diào)整是否會(huì)傷害其他財(cái)務(wù)報(bào)告信息使用者，從而影響市場(chǎng)資源配置功能的有效發(fā)揮?這些問(wèn)題值得我們進(jìn)一步研究。

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篇(4)

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)危機(jī)銀行監(jiān)管

一、經(jīng)濟(jì)危機(jī)下加強(qiáng)銀行內(nèi)部監(jiān)管的重要性和必要性

首先,銀行經(jīng)營(yíng)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。

銀行風(fēng)險(xiǎn)是指銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,由于各種不確定因素的影響,而使其資產(chǎn)和預(yù)期收益蒙受損失的可能性。

銀行風(fēng)險(xiǎn)主要包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)類。

信用風(fēng)險(xiǎn),信用風(fēng)險(xiǎn)又稱為違約風(fēng)險(xiǎn),是指?jìng)鶆?wù)人或交易對(duì)手未能履行合同所規(guī)定的義務(wù)或信用質(zhì)量發(fā)生變化,從而給銀行帶來(lái)?yè)p失的可能性。對(duì)大多數(shù)銀行來(lái)說(shuō),信用風(fēng)險(xiǎn)幾乎存在于銀行的所有業(yè)務(wù)中。信用風(fēng)險(xiǎn)是銀行最為復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)種類,也是銀行面臨的最主要的風(fēng)險(xiǎn)。

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是指因市場(chǎng)價(jià)格(包括利率、匯率、股票價(jià)格和商品價(jià)格)的不利變動(dòng)而使銀行表內(nèi)和表外業(yè)務(wù)發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。

流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn),流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指無(wú)法在不增加成本或資產(chǎn)價(jià)值不發(fā)生損失的條件下及時(shí)滿足客戶的流動(dòng)性需求,從而使銀行遭受損失的可能性。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)包括資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和負(fù)債流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指資產(chǎn)到期不能如期足額收回,不能滿足到期負(fù)債的償還和新的合理貸款及其他融資需要,從而給銀行帶來(lái)?yè)p失的可能性。負(fù)債流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指銀行過(guò)去籌集的資金特別是存款資金由于內(nèi)外因素的變化而發(fā)生不規(guī)則波動(dòng),受到?jīng)_擊并引發(fā)相關(guān)損失的可能性。

聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn),聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于意外事件、銀行的政策調(diào)整、市場(chǎng)表現(xiàn)或日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的負(fù)面結(jié)果,可能對(duì)銀行的這種無(wú)形資產(chǎn)造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。

法律風(fēng)險(xiǎn),法律風(fēng)險(xiǎn)是指銀行在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,因?yàn)闊o(wú)法滿足或違反相關(guān)的商業(yè)準(zhǔn)則和法律要求,導(dǎo)致不能履行合同、發(fā)生爭(zhēng)議/訴訟或其他法律糾紛,而可能給銀行造成經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。

戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn),戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是指銀行在追求短期商業(yè)目的和長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)的系統(tǒng)化管理過(guò)程中,不適當(dāng)?shù)奈磥?lái)發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略決策可能威脅銀行未來(lái)發(fā)展的潛在風(fēng)險(xiǎn)。主要來(lái)自四個(gè)方面:銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的整體兼容性;為實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)而制定的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略;為這些目標(biāo)而動(dòng)用的資源;戰(zhàn)略實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量。

其次,經(jīng)濟(jì)危機(jī)進(jìn)一步加劇了銀行風(fēng)險(xiǎn)。

由美國(guó)次貸引發(fā)的經(jīng)濟(jì)危機(jī),在全球范圍內(nèi)殃及各行各業(yè),而金融行業(yè)—尤其是銀行業(yè),是受到經(jīng)濟(jì)危機(jī)影響最為嚴(yán)重的行業(yè)之一,經(jīng)濟(jì)危機(jī)使銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)的影響程度均加大,如銀行面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)之一—信用風(fēng)險(xiǎn),在經(jīng)濟(jì)危機(jī)中會(huì)加劇,經(jīng)濟(jì)危機(jī)使借款企業(yè)經(jīng)營(yíng)停滯甚至破產(chǎn),而借款人經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)狀況惡化,會(huì)使銀行產(chǎn)生大量呆壞帳,加劇了銀行的信用風(fēng)險(xiǎn);另外,經(jīng)濟(jì)危機(jī)使國(guó)際金融環(huán)境發(fā)生惡化,造成匯率、股市大副波動(dòng)、投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)停滯甚至破產(chǎn),加劇了銀行的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn);由于外部環(huán)境的變化,可能使銀行內(nèi)部工作人員受到影響,可能會(huì)加劇銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)。

最后,商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)管比外部監(jiān)管有優(yōu)勢(shì)。

一般來(lái)說(shuō),我國(guó)商業(yè)銀行受到的監(jiān)管主要來(lái)自兩個(gè)方面:外部監(jiān)管和內(nèi)部監(jiān)管,外部監(jiān)管主要指銀監(jiān)會(huì)、人民銀行、審計(jì)署、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)等監(jiān)督檢查部門(mén)的監(jiān)管;內(nèi)部監(jiān)管主要指銀行管理層、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)等的監(jiān)督檢查。因此其監(jiān)管具有及時(shí)性、全面性,這也是內(nèi)部監(jiān)管有別于外部監(jiān)管的重要特點(diǎn)之一。另外,內(nèi)部監(jiān)管來(lái)自銀行內(nèi)部,監(jiān)督檢查人員一般對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)、銀行業(yè)務(wù)流程比較了解,一般能夠提出對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)具有增值作用意見(jiàn)和建議,商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)管比外部監(jiān)管具有無(wú)法替代的優(yōu)勢(shì)。

綜上,經(jīng)濟(jì)危機(jī)下銀行不能僅依靠外部監(jiān)管防范銀行風(fēng)險(xiǎn),而應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管,銀行內(nèi)部監(jiān)管不僅是重要的也是必要。

二、經(jīng)濟(jì)危機(jī)下我國(guó)商業(yè)銀行加強(qiáng)銀行內(nèi)部監(jiān)管的應(yīng)對(duì)措施

在經(jīng)濟(jì)危機(jī)下,我國(guó)商業(yè)銀行該如何切實(shí)有效的應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)帶來(lái)的影響,如何有效的防范銀行風(fēng)險(xiǎn),筆者認(rèn)為,以下幾點(diǎn)供參考。

1.重視銀行內(nèi)部監(jiān)管

銀行經(jīng)營(yíng)管理層必須正確認(rèn)識(shí)銀行內(nèi)部監(jiān)管的重要性和必要性,在經(jīng)營(yíng)管理中,必須始終貫穿科學(xué)健全的內(nèi)部監(jiān)管制度是商業(yè)銀行安全穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)的前提和基礎(chǔ)的思想,把加強(qiáng)銀行內(nèi)部監(jiān)管作為促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展的寶劍,而不是認(rèn)為銀行加強(qiáng)了業(yè)務(wù)發(fā)展會(huì)阻礙業(yè)務(wù)發(fā)展,只有這樣,才能使內(nèi)部監(jiān)管真正起到為業(yè)務(wù)發(fā)展保駕護(hù)航的作用。

2.了解你的員工

銀行操作風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自銀行內(nèi)部員工,在經(jīng)濟(jì)危機(jī)帶來(lái)外部環(huán)境惡化的情況下,近期,各家銀行發(fā)生案件的勢(shì)頭有所上升,分析這些案件的發(fā)案原因,大部分都是有銀行員工參與的內(nèi)外勾結(jié)的案件,這類案件在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管中很難發(fā)現(xiàn),如何應(yīng)對(duì)這類銀行風(fēng)險(xiǎn),筆者認(rèn)為,目前銀行類金融機(jī)構(gòu)在為客戶提供各類金融服務(wù)時(shí),一般遵循“了解你的客戶”的風(fēng)險(xiǎn)控制原則,此條原則同樣適用于銀行各層管理者對(duì)下屬的日常管理中,即“了解你的員工”,一名合格的銀行管理者,在日常的內(nèi)部控制中除了通過(guò)加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí),提高員工職業(yè)道德素質(zhì)外,對(duì)員工的了解不應(yīng)僅限于八小時(shí)內(nèi),應(yīng)該對(duì)員工八小時(shí)外的情況也做到合理的掌握,即如員工是否參與賭博、其消費(fèi)是否明顯與其收入不匹配等。

3.提高銀行內(nèi)部監(jiān)管從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)教育

隨著金融環(huán)境的變化,我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)品種、業(yè)務(wù)范圍也不斷的有所創(chuàng)新;隨著高科技的應(yīng)用,商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程也不斷發(fā)生變化,銀行面臨的銀行風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因也多種多樣,無(wú)形中加大了銀行內(nèi)部監(jiān)管的難度,一名合格的銀行內(nèi)部監(jiān)管從業(yè)人員,只有不斷的學(xué)習(xí)提高,學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理念,學(xué)習(xí)銀行業(yè)務(wù)專業(yè)知識(shí),只有這樣,其在日常的檢查中才能提出具有建設(shè)性的意見(jiàn)和建議,才能真正體現(xiàn)其增值的作用。

篇(5)

【關(guān)鍵詞】審慎監(jiān)管 系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn) 時(shí)間維度 行業(yè)維度 逆周期

一、宏觀審慎監(jiān)管的概念

要定義宏觀審慎監(jiān)管，就不得不先說(shuō)明與之對(duì)應(yīng)的微觀審慎監(jiān)管。微觀審慎監(jiān)管是銀行監(jiān)管者為了保證每一家銀行機(jī)構(gòu)的穩(wěn)健運(yùn)行，而設(shè)計(jì)了一系列監(jiān)管指標(biāo)，這些監(jiān)管指標(biāo)包括資本充足率、撥備覆蓋率、大額風(fēng)險(xiǎn)暴露以及不良貸款率等，通過(guò)監(jiān)管這些指標(biāo)來(lái)發(fā)現(xiàn)對(duì)應(yīng)銀行存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而保證該銀行機(jī)構(gòu)的穩(wěn)健進(jìn)行。微觀審慎監(jiān)管主要考慮單體機(jī)構(gòu)是否健康、穩(wěn)定，認(rèn)為只要每一家銀行機(jī)構(gòu)都是穩(wěn)定的，整個(gè)銀行體系乃至金融體系就是穩(wěn)建的，然而個(gè)體與個(gè)體的相互影響以及個(gè)體機(jī)構(gòu)對(duì)整個(gè)金融體系的影響較少被考慮。宏觀審慎監(jiān)管是相對(duì)微觀審慎監(jiān)管來(lái)說(shuō)的，是金融當(dāng)局以防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)從整個(gè)金融體系出發(fā)實(shí)施的監(jiān)管。不同于微觀審慎監(jiān)管，宏觀審慎監(jiān)管更加著眼于金融體系而不是單體結(jié)構(gòu)。

二、金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論

（一）金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的含義

目前在學(xué)術(shù)范圍內(nèi)關(guān)于金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的定量和定性研究仍然非常有限，有關(guān)金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的定義還沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。筆者認(rèn)為金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)可分為廣義和狹義之分。廣義的金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)指整個(gè)金融系統(tǒng)面臨風(fēng)險(xiǎn)，喪失其基本功能的可能性。狹義的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)是指一個(gè)或者多個(gè)金融機(jī)構(gòu)的不理性沖擊，給其他金融機(jī)構(gòu)帶來(lái)負(fù)的外部性風(fēng)險(xiǎn)，從而對(duì)整個(gè)金融機(jī)構(gòu)產(chǎn)生影響。本文介紹的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)是狹義層面的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，即銀行系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

（二）系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的源泉

系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的源泉可以從時(shí)間維度、集體維度、行業(yè)維度三個(gè)維度來(lái)進(jìn)行考察。

所謂時(shí)間維度的總體風(fēng)險(xiǎn)主要由于金融機(jī)構(gòu)間存在著順周期性。商業(yè)銀行的順周期性主要表現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期增加銀行的信貸總量和債券的發(fā)行量。造成經(jīng)濟(jì)實(shí)體虛度擴(kuò)張，產(chǎn)生金融危機(jī)；所謂行業(yè)維度的總體風(fēng)險(xiǎn)主要是銀行體系內(nèi)部之間的傳染。由于銀行之間通過(guò)彼此的資產(chǎn)負(fù)債表高度關(guān)聯(lián)，形成一張“多米諾骨牌”。一家銀行機(jī)構(gòu)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)“多米諾骨牌效應(yīng)”傳遞給另一家銀行，最終導(dǎo)致整個(gè)銀行系統(tǒng)發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。所謂集體維度的總體風(fēng)險(xiǎn)，是指在銀行業(yè)系統(tǒng)內(nèi)，單體金融機(jī)構(gòu)之間由于風(fēng)險(xiǎn)管理的方法雷同和對(duì)經(jīng)濟(jì)走勢(shì)判斷趨同而導(dǎo)致的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。例如：當(dāng)受到外部沖擊發(fā)生損失時(shí)，為了防止損失的擴(kuò)大，銀行都采取緊縮的措施，拋售資產(chǎn)，當(dāng)大多數(shù)銀行都采取相同的措施時(shí)，資產(chǎn)的價(jià)格就會(huì)暴跌，從而又會(huì)促使更多的銀行采取相同的緊縮措施。最終反作用于金融體系并導(dǎo)致系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)。

三、商業(yè)銀行宏觀審慎監(jiān)管理論推演

宏觀審慎監(jiān)管的根本目的就是防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，宏觀審慎包括三個(gè)方面：一是通過(guò)宏觀審慎分析識(shí)別系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，二是宏觀審慎政策工具運(yùn)用，三是宏觀審慎政策選擇。

（一）宏觀審慎分析——識(shí)別與評(píng)估系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)

只有有效地監(jiān)測(cè)評(píng)估銀行體系及其風(fēng)險(xiǎn)程度，才能準(zhǔn)確地制定和實(shí)施宏觀審慎監(jiān)管政策，從而能有效預(yù)防和化解系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

1.商業(yè)銀行系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別——監(jiān)測(cè)指標(biāo)

要準(zhǔn)確監(jiān)測(cè)商業(yè)銀行的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)需要建立一個(gè)監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系。金融體系監(jiān)管指標(biāo)可以分為兩部分：一是整體金融系統(tǒng)監(jiān)管指標(biāo)。主要包括：金融市場(chǎng)融資總量/GDP、貨幣額/央行貨幣儲(chǔ)備、信貸總量/GDP、貸款/存款、流動(dòng)性、實(shí)際利率以及貸款結(jié)構(gòu)比率等。二是金融機(jī)構(gòu)的指標(biāo)。主要包括：不良貸款率、資本充足率、盈利能力、管理質(zhì)量以及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的靈敏度指標(biāo)。此外，非金融系統(tǒng)的監(jiān)管指標(biāo)在市場(chǎng)上的變動(dòng)，也會(huì)通過(guò)傳染體系對(duì)商業(yè)銀行的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響。

2.系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

針對(duì)商業(yè)銀行的監(jiān)管指標(biāo)分為金融系統(tǒng)監(jiān)管指標(biāo)和金融機(jī)構(gòu)的指標(biāo)，系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估相應(yīng)分為宏觀層面的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和微觀層面的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

宏觀層面系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，主要是通過(guò)對(duì)金融基礎(chǔ)設(shè)施、金融市場(chǎng)以及宏觀經(jīng)濟(jì)等方面的評(píng)估，考察因金融部門(mén)間的內(nèi)在聯(lián)系和宏觀經(jīng)濟(jì)的變化而產(chǎn)生的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，以及系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展趨勢(shì)。

微觀層面系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括三個(gè)方面：首先，應(yīng)對(duì)系統(tǒng)重要性機(jī)構(gòu)、市場(chǎng)、工具進(jìn)行有效識(shí)別，強(qiáng)化這些要素的微觀審慎監(jiān)管。其次，監(jiān)管評(píng)估框架中應(yīng)加入影子銀行體系。最后，應(yīng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)間的相互依存度進(jìn)行定期評(píng)估。

（二）宏觀審慎監(jiān)管工具

宏觀審慎監(jiān)管工具應(yīng)該結(jié)合各國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和具體國(guó)情進(jìn)行設(shè)計(jì)和選擇。最新的銀行審慎監(jiān)管工具是學(xué)術(shù)界和監(jiān)管界從時(shí)間維度和行業(yè)維度兩個(gè)維度提出的。

1.時(shí)間維度——逆周期監(jiān)管政策工具

（1）根據(jù)巴塞爾Ⅲ提出的逆周期資本緩沖建立的逆周期資本緩沖機(jī)制。所謂逆周期資本緩沖機(jī)制就是要求商業(yè)銀行在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期，增加資本的充足率，在經(jīng)濟(jì)衰落時(shí)期，適當(dāng)減少資本的充足率。

（2）提高撥備計(jì)提的前瞻性，采用跨周期的計(jì)提撥備的方法。所謂撥備是進(jìn)行財(cái)政預(yù)算時(shí)，估計(jì)投資出現(xiàn)虧損時(shí)所預(yù)留的準(zhǔn)備資金。撥備計(jì)提與資本計(jì)提的原理相同，在經(jīng)濟(jì)上行時(shí)期，商業(yè)銀行不僅要多計(jì)提資本也要增加撥備的計(jì)提。這樣，當(dāng)經(jīng)濟(jì)下行違約率上升時(shí)，就可以用多提的撥備來(lái)沖抵增加的信貸損失，而不必因經(jīng)濟(jì)下行而緊縮信貸，加劇實(shí)體經(jīng)濟(jì)的下滑。

（3）重視公允價(jià)值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在宏觀審慎監(jiān)管中的應(yīng)用。首先，應(yīng)合理、恰當(dāng)?shù)厥褂霉蕛r(jià)值。其次，完善在不完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)上運(yùn)用公允價(jià)值準(zhǔn)則進(jìn)行估值的方法，尤其是針對(duì)流動(dòng)性相對(duì)不足的復(fù)雜金融產(chǎn)品。最后，增強(qiáng)信息披露和透明度。

2.行業(yè)維度——建立針對(duì)“大而不能倒”金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管政策

在行業(yè)維度，F(xiàn)SB提出了對(duì)“大而不能倒“金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管政策。主要包括 ：

（1）提高銀行機(jī)構(gòu)的附加流動(dòng)性和附加資本等要求，加強(qiáng)銀行機(jī)構(gòu)的法律結(jié)構(gòu)以及運(yùn)營(yíng)方面的監(jiān)管，降低銀行等“大而不能倒”金融機(jī)構(gòu)倒閉的可能性。

（2）完善事前危機(jī)應(yīng)急計(jì)劃，改進(jìn)危機(jī)應(yīng)對(duì)機(jī)制，強(qiáng)化信息共享安排，加強(qiáng)金融監(jiān)管合作，提高金融機(jī)構(gòu)處置危機(jī)的能力。

（3）加強(qiáng)對(duì)金融基礎(chǔ)設(shè)施的管理，設(shè)立中央交易對(duì)手，實(shí)現(xiàn)場(chǎng)外衍生品交易的集中清算和處理，以降低場(chǎng)外衍生交易產(chǎn)品發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)，降低金融危機(jī)爆發(fā)的可能性。

（三）宏觀審慎監(jiān)管政策運(yùn)用

宏觀審慎政策安排主要包括以下內(nèi)容 ：

1.根據(jù)宏觀審慎分析結(jié)論與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制及時(shí)對(duì)監(jiān)管政策和宏觀調(diào)控政策進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，并進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)安排，維護(hù)金融系統(tǒng)的長(zhǎng)期穩(wěn)定。

2.宏觀調(diào)控部門(mén)應(yīng)當(dāng)與金融監(jiān)管當(dāng)局及時(shí)共享宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行信息和金融監(jiān)管信息，協(xié)調(diào)政策的制定和施行，兩者之間應(yīng)建立良好的信息溝通機(jī)制。

3.宏觀審慎政策應(yīng)與貨幣政策、財(cái)政政策、外匯政策等宏觀經(jīng)濟(jì)政策進(jìn)行有效的配合，而不是僅指金融監(jiān)管政策。

四、構(gòu)建我國(guó)商業(yè)銀行宏觀審慎框架的建議

（一）推進(jìn)微觀審慎與宏觀審慎監(jiān)管的有機(jī)結(jié)合

想要更好地實(shí)施宏觀審慎監(jiān)管，必須要有良好的微觀審慎監(jiān)管基礎(chǔ)，否則只能成為空談。因此，微觀審慎監(jiān)管和宏觀審慎監(jiān)管是密不可分的，是維護(hù)金融系統(tǒng)穩(wěn)定必不可少的兩部分，綜合實(shí)施宏觀審慎監(jiān)管與微觀審慎監(jiān)管，既能防范個(gè)別金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)又能防范整個(gè)金融機(jī)構(gòu)的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融系統(tǒng)的穩(wěn)定。

（二）完善銀行內(nèi)部控制體系

商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，比如流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)以及外匯風(fēng)險(xiǎn)等，由于引發(fā)這些風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)理不同，想要有效地控制好這些不同種類的風(fēng)險(xiǎn)，必須采用不同的控制措施，這就需要商業(yè)銀行有一個(gè)堅(jiān)實(shí)的內(nèi)在基礎(chǔ)，也就是所謂的銀行內(nèi)部控制體系。商業(yè)銀行在其內(nèi)部建立合理的制度及控制風(fēng)險(xiǎn)的方法，在一定程度上會(huì)有效地防止風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（三）推進(jìn)全面監(jiān)管國(guó)際合作

伴隨著經(jīng)濟(jì)全球化，越來(lái)越多的外資銀行涌入了我國(guó)，使得國(guó)際金融市場(chǎng)與國(guó)內(nèi)的金融市場(chǎng)聯(lián)為一體，這就有可能將國(guó)外的金融風(fēng)險(xiǎn)傳入我國(guó)的金融市場(chǎng)，為金融監(jiān)管提出更高的要求。為了有效防范此類潛在的危機(jī)，金融監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與其他國(guó)家銀行監(jiān)管當(dāng)局、國(guó)際性及區(qū)域性金融組織的合作。加強(qiáng)國(guó)際交流、政策間的相互協(xié)調(diào)，建立信息共享機(jī)制，共同減少和防范監(jiān)管套利的出現(xiàn)，從整體上提高我國(guó)銀行業(yè)的監(jiān)管有效性。

參考文獻(xiàn)

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篇(6)

關(guān)鍵詞：銀行監(jiān)管；監(jiān)管體制；監(jiān)管不足；監(jiān)管完善

一、 引言

銀行是吸收存款、發(fā)放貸款、辦理票據(jù)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，是現(xiàn)代金融的核心。金融深化的不斷發(fā)展必然決定對(duì)于銀行的監(jiān)管是金融系統(tǒng)監(jiān)管的重中之重。銀行監(jiān)管是指政府機(jī)構(gòu)利用法律和行政等手段對(duì)銀行進(jìn)行監(jiān)督管理，保證銀行業(yè)的健康發(fā)展，穩(wěn)定金融秩序。King和Levine（1993）指出金融自由化促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也影響了銀行業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)，增加了銀行發(fā)生危機(jī)的概率，因此完善的監(jiān)管體系是保證銀行業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)。

美國(guó)在1913年頒布了《聯(lián)邦儲(chǔ)備法》提出了有效監(jiān)管的概念，此后關(guān)于銀行監(jiān)管問(wèn)題的研究就再也沒(méi)有停止過(guò)。Grossman和Stigliz（1976）提出政府監(jiān)管有利于提高公眾的福利；Minsky（1992）指出由于銀行業(yè)的內(nèi)在脆弱性，才需要外部的監(jiān)管；Chant（2003）認(rèn)為外部的監(jiān)管有利于保障銀行體系的穩(wěn)定性；2010年《巴塞爾協(xié)議Ⅲ》通過(guò)，標(biāo)志著銀行監(jiān)管新框架的建立。李金澤（2001）反思了我國(guó)現(xiàn)有銀行監(jiān)管法制的現(xiàn)狀，提出重視立法規(guī)劃的系統(tǒng)化；尚靜（2005）從金融可持續(xù)角度對(duì)銀行監(jiān)管進(jìn)行研究；孟艷（2007）設(shè)計(jì)了一套衡量銀行監(jiān)管有效性的指標(biāo)體系；劉曉勇（2007）提出建立有效銀行監(jiān)管的基本框架；閻慶民（2010）研究了審慎監(jiān)管等現(xiàn)代銀行業(yè)監(jiān)管的前沿問(wèn)題等。

近年來(lái)中國(guó)銀行業(yè)得到迅速發(fā)展，但先后出現(xiàn)的“錢(qián)荒”、“房貸荒”等也暴露了銀行監(jiān)管的問(wèn)題。由于我國(guó)監(jiān)管工作起步晚、經(jīng)驗(yàn)不足，在理論和實(shí)踐上仍存在著一些漏洞，這為金融體系的健康發(fā)展帶來(lái)長(zhǎng)期隱患。本文通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外銀行監(jiān)管體系以及發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行比較分析，系統(tǒng)總結(jié)我國(guó)銀行監(jiān)管體制中存在的缺陷，在總結(jié)發(fā)達(dá)國(guó)家改革經(jīng)驗(yàn)以及結(jié)合中國(guó)的實(shí)際的基礎(chǔ)上提出我國(guó)銀行業(yè)監(jiān)管合理的改進(jìn)建議。

二、 銀行業(yè)監(jiān)管——我國(guó)與發(fā)達(dá)國(guó)家的比較

由于各國(guó)的歷史、政治以及經(jīng)濟(jì)條件的不同，因而在銀行監(jiān)管方面各有特色、各有利弊，但是各國(guó)銀行監(jiān)管具有共同的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，通過(guò)比較分析可以發(fā)現(xiàn)我國(guó)商業(yè)銀行監(jiān)管體系中存在的一些問(wèn)題。

1. 監(jiān)管體制、監(jiān)管類型的比較。

（1）監(jiān)管體制。20世紀(jì)80年代以來(lái)，由于金融創(chuàng)新的不斷發(fā)展，新的金融產(chǎn)品如雨后春筍般涌現(xiàn)出來(lái)，加上信息技術(shù)的發(fā)展以及金融機(jī)構(gòu)之間競(jìng)爭(zhēng)的加劇，金融控股集團(tuán)越來(lái)越多，銀行開(kāi)始突破傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，向保險(xiǎn)市場(chǎng)和證券市場(chǎng)滲透，從而出現(xiàn)了許多交叉業(yè)務(wù)，各國(guó)都紛紛向混業(yè)監(jiān)管體制過(guò)渡：1997年，英國(guó)成立金融監(jiān)管服務(wù)局，統(tǒng)一負(fù)責(zé)對(duì)銀行、證券、保險(xiǎn)以及其他非金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管；美國(guó)1999年通過(guò)《金融服務(wù)現(xiàn)代化法》開(kāi)始了混業(yè)監(jiān)管。中國(guó)目前仍采取的是分業(yè)監(jiān)管，雖然監(jiān)管機(jī)構(gòu)分工明確，專業(yè)化強(qiáng)，但是這種“三足鼎立”的現(xiàn)狀導(dǎo)致了缺少管理的"黑色區(qū)域"的存在，同時(shí)缺少統(tǒng)一金融監(jiān)管的約束，故在決策時(shí)不能從全局利益考慮，不利于市場(chǎng)的長(zhǎng)期發(fā)展。當(dāng)前金融環(huán)境下我們需要監(jiān)管機(jī)構(gòu)采取混業(yè)監(jiān)管有針對(duì)性地進(jìn)行監(jiān)督管理。

（2）監(jiān)管類型。目前我國(guó)銀行監(jiān)管的政府機(jī)構(gòu)監(jiān)管的主要是中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)（簡(jiǎn)稱銀監(jiān)會(huì)），中國(guó)人民銀行保留部分監(jiān)管權(quán)力，國(guó)家審計(jì)署和財(cái)政部對(duì)銀行財(cái)務(wù)等方面進(jìn)行監(jiān)督。相比于其他國(guó)家的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，我國(guó)人民銀行和銀監(jiān)會(huì)會(huì)有一些職能分工不明確，造成監(jiān)管重疊，甚至沖突，而各監(jiān)管部門(mén)之間又暫時(shí)還沒(méi)有建立好有效的溝通、協(xié)調(diào)機(jī)制，信息不能及時(shí)傳遞，使得各個(gè)部門(mén)“各自為政”，造成監(jiān)管效率低下。較發(fā)達(dá)國(guó)家監(jiān)管主體，銀監(jiān)會(huì)獨(dú)立性不足，在實(shí)施監(jiān)管時(shí)容易受到政府影響，行政權(quán)力可能會(huì)受到很大制約。

行業(yè)自律可以防患于未然，起到事前防范的作用，極大地減少違規(guī)事件的發(fā)生。美國(guó)銀行家協(xié)會(huì)是美國(guó)銀行業(yè)自律機(jī)構(gòu)，它的宗旨是通過(guò)建立銀行家之間的聯(lián)系，提高商業(yè)銀行的工作效率，加強(qiáng)銀行間的合作，促進(jìn)銀行的發(fā)展。我國(guó)行業(yè)自律組織主要是中國(guó)銀行業(yè)協(xié)會(huì)，但由于它起步晚，發(fā)展并不健全，資金來(lái)源不足，缺少相應(yīng)法律法規(guī)的保障，因此在實(shí)際中難以起到有效監(jiān)管的效力。

社會(huì)監(jiān)管主要是由會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)事務(wù)所按照一定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行真實(shí)性、公正性地審核。發(fā)達(dá)國(guó)家具有較為嚴(yán)格的外部審計(jì)，經(jīng)常舉行“三方會(huì)議”。中國(guó)社會(huì)監(jiān)管體系發(fā)展滯后，社會(huì)監(jiān)管的意識(shí)薄弱，審計(jì)制度并不完善，中介機(jī)構(gòu)缺乏取得審計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等人員，大大削弱了社會(huì)監(jiān)管在銀行監(jiān)管中的地位。

針對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)管，美國(guó)建立了強(qiáng)大的內(nèi)部控制系統(tǒng)，主要包括三大目標(biāo)和五大組成部分；英國(guó)具有專門(mén)的報(bào)告會(huì)計(jì)師定期報(bào)告銀行的經(jīng)營(yíng)狀況，保證經(jīng)濟(jì)效率，控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)近年來(lái)越加重視內(nèi)部控制和公司治理，但目前仍面臨銀行內(nèi)部控制制度不完善、不合理，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺少獨(dú)立性、缺乏綜合素質(zhì)較高的審計(jì)人員和規(guī)范化的應(yīng)用技術(shù)。

2. 監(jiān)管內(nèi)容、監(jiān)管方式以及監(jiān)管手段的比較。

（1）監(jiān)管內(nèi)容。市場(chǎng)準(zhǔn)入監(jiān)管是指銀行監(jiān)管部門(mén)對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)入金融市場(chǎng)、提供金融服務(wù)以及經(jīng)營(yíng)金融產(chǎn)品等活動(dòng)進(jìn)行審查和批準(zhǔn)，以保障銀行業(yè)安全、穩(wěn)健地運(yùn)行。我國(guó)對(duì)于市場(chǎng)準(zhǔn)入監(jiān)管相對(duì)于其他國(guó)較為嚴(yán)格，雖然這樣可以有效地控制銀行的部分風(fēng)險(xiǎn)，但是也會(huì)降低銀行的競(jìng)爭(zhēng)力、創(chuàng)造力，造成銀行效率低下、服務(wù)水平偏低。

銀行業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)監(jiān)管是指以安全和維護(hù)穩(wěn)定為目標(biāo)，對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)情況、風(fēng)險(xiǎn)狀況、內(nèi)部控制環(huán)境及必要的糾正措施做出評(píng)估。近年來(lái)我國(guó)銀行業(yè)不良貸款率不斷下降，低于歐美、日本等發(fā)達(dá)國(guó)家，資本充足率和核心資本充足率均高于《巴塞爾協(xié)議Ⅲ》要求。但償債能力、運(yùn)營(yíng)能力、盈利能力等依然處于較低水平，尚未落實(shí)流動(dòng)性監(jiān)管工具。在我國(guó)總分行制度下，銀行的各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的指標(biāo)數(shù)據(jù)很不平衡，西部地區(qū)的不良貸款率可能達(dá)到15%以上，這些隱形的風(fēng)險(xiǎn)難以在并表制度下顯現(xiàn)出來(lái)。

市場(chǎng)退出監(jiān)管金融監(jiān)管當(dāng)局對(duì)銀行退出市場(chǎng)、破產(chǎn)倒閉或合（兼）并、變更等實(shí)施監(jiān)管，也包括對(duì)違規(guī)銀行終止經(jīng)營(yíng)的監(jiān)管。市場(chǎng)退出機(jī)制是一種優(yōu)勝劣汰的機(jī)制，有助于提高銀行經(jīng)營(yíng)的效率和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)分散、轉(zhuǎn)移和補(bǔ)償機(jī)制，提高投資者的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。發(fā)達(dá)國(guó)家早已實(shí)施規(guī)范的市場(chǎng)退出機(jī)制，并建立了完善的法制環(huán)境。我國(guó)銀行業(yè)中政府是風(fēng)險(xiǎn)的隱形擔(dān)保人，市場(chǎng)退出機(jī)制相對(duì)弱化，更缺乏完善的破產(chǎn)法律法規(guī)問(wèn)題。一旦銀行破產(chǎn)而沒(méi)有采取及時(shí)、合理的措施，金融市場(chǎng)的傳染效應(yīng)會(huì)連續(xù)放大風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家信用將受到挑戰(zhàn)。

（2）監(jiān)管方式。美國(guó)具有較完善的現(xiàn)場(chǎng)檢查體系，具有明確的現(xiàn)場(chǎng)檢查內(nèi)容與評(píng)級(jí)，非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管具有先進(jìn)的監(jiān)管信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)分析指標(biāo)和分析模型。而我國(guó)在對(duì)商業(yè)銀行監(jiān)管方式上，無(wú)論是現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管還是非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管與世界上發(fā)達(dá)國(guó)家相比，都存在一定的差距，監(jiān)管方式主要以現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管為主，沒(méi)有很好結(jié)合非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管，同時(shí)現(xiàn)場(chǎng)檢查力量分散、力度不夠，非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管沒(méi)有實(shí)現(xiàn)信息化和規(guī)范化，沒(méi)有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)網(wǎng)絡(luò)，很難進(jìn)行有效的數(shù)據(jù)處理和分析，不能很好地發(fā)揮監(jiān)督作用。

（3）監(jiān)管手段。國(guó)外監(jiān)管機(jī)構(gòu)卻非常重視風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管，他們大都建立了銀行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，采用壓力測(cè)試方法分析風(fēng)險(xiǎn)狀況，重視定量分析與定性分析結(jié)合，快速地對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處置，將防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)作為銀行業(yè)監(jiān)管當(dāng)前的緊迫任務(wù)和銀行業(yè)發(fā)展全局的重大問(wèn)題，并紛紛建立獨(dú)立的機(jī)構(gòu)對(duì)銀行體系的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專門(mén)的監(jiān)管，提出宏觀審慎原則，加入逆周期操作，消除負(fù)外部性。但是我國(guó)在監(jiān)管手段上是“重合規(guī)，輕風(fēng)險(xiǎn)”，大型商業(yè)銀行僅僅做到利用壓力測(cè)試監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有專門(mén)針對(duì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)設(shè)立的機(jī)構(gòu)，而一些中小商業(yè)銀行連《巴塞爾協(xié)議Ⅱ》針對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的規(guī)則都還沒(méi)有實(shí)行。

3. 監(jiān)管法制制度、信息披露制度和存款保險(xiǎn)制度比較。

（1）監(jiān)管法制制度。要實(shí)現(xiàn)銀行監(jiān)管的合法性、規(guī)范性、嚴(yán)肅性、權(quán)威性以及持續(xù)性，必須要建立相關(guān)的法律法規(guī)作為依據(jù)的基礎(chǔ)，做到依法監(jiān)管，沒(méi)有法律的保障，很難建立完善的銀行監(jiān)管體系。英、美、德、日等發(fā)達(dá)國(guó)家隨著金融業(yè)不斷的發(fā)展，基本上建立與之相適應(yīng)的嚴(yán)謹(jǐn)周密的銀行業(yè)監(jiān)管的法律框架，通過(guò)法律明確監(jiān)管主體的權(quán)利和責(zé)任，有效避免責(zé)任不明和行政不作為等問(wèn)題。

我國(guó)銀行監(jiān)管的法制建設(shè)較晚，雖然我國(guó)銀行監(jiān)管逐步走上了法制化軌道，但是相對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家，仍然存在許多不足之處：①法律法規(guī)缺乏系統(tǒng)性。許多法律法規(guī)之間存在一些重疊或是矛盾的地方，不同條文規(guī)定不能很好相互協(xié)調(diào)，而且各個(gè)法律在對(duì)各金融監(jiān)管主體監(jiān)管范圍的規(guī)定上，存著許多不明確的規(guī)定或者監(jiān)管主體不一致，引起過(guò)度監(jiān)管或是無(wú)人監(jiān)管；②沒(méi)有針對(duì)退出機(jī)制進(jìn)行立法。我國(guó)銀行監(jiān)管不重視市場(chǎng)退出監(jiān)管，所以至今還沒(méi)有適用于銀行的破產(chǎn)處置法規(guī)；③法律法規(guī)未能與時(shí)俱進(jìn)。由于金融創(chuàng)新，金融產(chǎn)品不斷發(fā)展，當(dāng)前的法律條文已經(jīng)不能滿足銀行監(jiān)管的新要求，網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行的出現(xiàn)徹底顛覆了傳統(tǒng)的銀行業(yè)務(wù)，但是對(duì)電子銀行業(yè)務(wù)、外資銀行和影子銀行的監(jiān)管尚處于起步階段，沒(méi)有相對(duì)應(yīng)的法律規(guī)定，可能為銀行危機(jī)埋下隱患。

（2）信息披露制度。信息披露可以有效地解決市場(chǎng)信息不對(duì)稱所帶來(lái)的諸多問(wèn)題，保護(hù)存款人、投資者的合法權(quán)益，完善的信息披露制度可以有助于社會(huì)監(jiān)管、行業(yè)自律監(jiān)管。我國(guó)的披露機(jī)制與發(fā)達(dá)國(guó)家相比存在著披露制度的不完善和監(jiān)管的不得當(dāng)，商業(yè)銀行披露格式、內(nèi)容不統(tǒng)一，缺少規(guī)范性，內(nèi)容可能失真，同時(shí)又沒(méi)有很好地重視會(huì)計(jì)、審計(jì)事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)在信息披露中所起的作用。信息披露制度的不透明會(huì)造成市場(chǎng)中沒(méi)有及時(shí)、準(zhǔn)確的信息，影響公眾的信心，一旦出現(xiàn)危機(jī)，很容易發(fā)生擠兌事件，加快危機(jī)的傳染。

（3）存款保險(xiǎn)制度。20世紀(jì)90年代以來(lái)，為了維護(hù)金融的穩(wěn)定，保護(hù)存款者的利益，各國(guó)相繼建立了存款保險(xiǎn)制度，這一制度是對(duì)銀行市場(chǎng)退出機(jī)制的補(bǔ)充，完善危機(jī)預(yù)警機(jī)制和緊急處理系統(tǒng)，同時(shí)也能增強(qiáng)存款人的信心，減少擠兌事件的發(fā)生。但我國(guó)至今還沒(méi)有建立存款保險(xiǎn)機(jī)制，隨著銀行的股份制改革，利率市場(chǎng)化進(jìn)程推進(jìn)（2013年7月19日正式取消貸款利率下限），銀行可能破產(chǎn)，所以迫切需要推行存款保險(xiǎn)制度。

三、 我國(guó)銀行業(yè)監(jiān)管的改進(jìn)建議

通過(guò)上述比較研究發(fā)現(xiàn)，我國(guó)目前的銀行監(jiān)管狀況有其歷史和國(guó)情的原因。在發(fā)達(dá)國(guó)家監(jiān)管工作的啟示下，結(jié)合我國(guó)目前金融市場(chǎng)發(fā)展的指導(dǎo)方針，本文給出以下改革建議：

1. 完善監(jiān)管體制。我國(guó)金融市場(chǎng)經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，已經(jīng)為混業(yè)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造了條件，所以為了逐漸適應(yīng)金融控股集團(tuán)的業(yè)務(wù)涉及多個(gè)金融領(lǐng)域，應(yīng)該逐步建立統(tǒng)一的金融混業(yè)監(jiān)管機(jī)制，同時(shí)建立具有權(quán)威性和獨(dú)立性的監(jiān)管主體，保證監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以自動(dòng)采取相應(yīng)的干預(yù)和處罰措施，避免受到政治影響，減少監(jiān)管偏差。

加強(qiáng)政府機(jī)構(gòu)監(jiān)管，明確各個(gè)部門(mén)各自的職能，加強(qiáng)機(jī)構(gòu)之間合作，行動(dòng)上保持一致性，建立良好的協(xié)調(diào)、溝通機(jī)制，確保信息、資源共享，建立監(jiān)管人才培養(yǎng)機(jī)制，組織監(jiān)管人員再培訓(xùn)，打造一支創(chuàng)新能力強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平高、知識(shí)面廣的監(jiān)管隊(duì)伍。重視行業(yè)自律監(jiān)管，提高中國(guó)銀行業(yè)協(xié)會(huì)權(quán)威性；不斷普及社會(huì)監(jiān)管意識(shí)，發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)在銀行監(jiān)管中的重要作用，培養(yǎng)審計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等專業(yè)人才；強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)管，要將銀行監(jiān)管理論與公司治理理論相結(jié)合，提高銀行審計(jì)部門(mén)的電子信息技術(shù)水平等。

2. 加強(qiáng)監(jiān)管理念、監(jiān)管方式以及監(jiān)管手段。轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念，從傳統(tǒng)的微觀審慎原則轉(zhuǎn)向新的宏觀審慎原則；監(jiān)管手段要做到突出合規(guī)性監(jiān)管，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管；現(xiàn)場(chǎng)檢查與非現(xiàn)場(chǎng)檢查齊頭并進(jìn)，建立統(tǒng)一的金融數(shù)據(jù)庫(kù)，及時(shí)收集和更新數(shù)據(jù)，把監(jiān)管的重點(diǎn)放在持續(xù)性監(jiān)管上來(lái)；在不斷完善市場(chǎng)準(zhǔn)入監(jiān)管和銀行業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)監(jiān)管的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)退出的監(jiān)管，明確監(jiān)管主體在破產(chǎn)銀行處置中的程序和權(quán)限，防止風(fēng)險(xiǎn)溢出，特別是當(dāng)前推行利率市場(chǎng)化的大環(huán)境下。

引入杠桿率監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，彌補(bǔ)資本充足率的缺陷，考察銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不僅僅注重對(duì)特定金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，還要對(duì)銀行內(nèi)部傳染機(jī)制加以關(guān)注，將系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)用實(shí)際操作之中，并與壓力測(cè)試相結(jié)合，客觀地評(píng)價(jià)、識(shí)別銀行體系的整體風(fēng)險(xiǎn)，以動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警為核心建立早期干預(yù)框架，及時(shí)地制定銀行處置計(jì)劃。

3. 改善監(jiān)管法律體系。在吸收發(fā)達(dá)國(guó)家監(jiān)管立法的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)基礎(chǔ)上，把握監(jiān)管體制改革的動(dòng)態(tài)，有針對(duì)性的加快法律法規(guī)和相關(guān)制度的建設(shè)，加強(qiáng)我國(guó)銀行監(jiān)管法律法制條文協(xié)調(diào)性。制定與市場(chǎng)退出監(jiān)管相符合的法律條文，填補(bǔ)電子銀行、影子銀行以及外資銀行監(jiān)管方面的法律空白，加強(qiáng)與國(guó)外監(jiān)管機(jī)構(gòu)的國(guó)際合作，在相關(guān)法律制定的時(shí)候既要借鑒《巴塞爾協(xié)議Ⅲ》，又要結(jié)合中國(guó)自身的情況。

4. 積極建立存款保險(xiǎn)機(jī)制。經(jīng)過(guò)二十多年的努力，當(dāng)前建立存款保險(xiǎn)制度的各方面條件已經(jīng)具備，內(nèi)部已達(dá)成共識(shí)，要穩(wěn)步推進(jìn)利率市場(chǎng)化，存款保險(xiǎn)制度是這一過(guò)程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。建立符合我國(guó)具體國(guó)情的存款保險(xiǎn)制度。首先中國(guó)人民銀行、財(cái)政部、保監(jiān)會(huì)和銀監(jiān)會(huì)等機(jī)構(gòu)合作共同建立一個(gè)專門(mén)的存款保險(xiǎn)公司，全權(quán)負(fù)責(zé)銀行的存款保險(xiǎn)；其次，出臺(tái)一系列與存款保險(xiǎn)制度相關(guān)的法律法規(guī)；建立完善的銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，存款保險(xiǎn)的保費(fèi)不僅要與銀行的存款大小相適應(yīng)，還要與銀行償債能力、運(yùn)營(yíng)能力、盈利能力相一致，與銀行的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)相符合。

5. 加強(qiáng)信息披露機(jī)制。完善信息披露制度是建立存款保險(xiǎn)機(jī)制的基礎(chǔ)，所以要必須提高監(jiān)管資本透明度、加強(qiáng)市場(chǎng)約束，各大商業(yè)銀行應(yīng)該做到充分對(duì)社會(huì)公眾披露信息，監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)該加大對(duì)銀行數(shù)據(jù)的審查力度，并要求各個(gè)銀行都必須公布財(cái)務(wù)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)信息等內(nèi)容。對(duì)外公布的信息要做到及時(shí)、準(zhǔn)確、清晰、客觀、全面，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)銀行業(yè)信息披露機(jī)制立法力度，建立媒體監(jiān)管督促體系，設(shè)立網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管系統(tǒng)等方便公眾參與監(jiān)督。最后加強(qiáng)對(duì)監(jiān)管部門(mén)進(jìn)行再監(jiān)督的意識(shí)，防止，影響到監(jiān)管的有效實(shí)施。

四、 結(jié)論

本文全面地研究了中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)管目前所存在的問(wèn)題或與當(dāng)前金融環(huán)境不適應(yīng)的地方，從與其他發(fā)達(dá)國(guó)家監(jiān)管比較入手分析，也強(qiáng)調(diào)了有效監(jiān)管體制的重大意義，最后結(jié)合中國(guó)的基本情況提出一些切實(shí)可行的建設(shè)意見(jiàn)。

由于我國(guó)自身發(fā)展的原因，監(jiān)管制度起步晚，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不像歐美國(guó)家經(jīng)歷了上百年的變革，因此構(gòu)建成熟完善的銀行監(jiān)管體系仍然任重而道遠(yuǎn)。本文認(rèn)為可以根據(jù)監(jiān)管的重要程度以及所具備的條件來(lái)逐步完善，例如可以先建立切實(shí)可行的存款保險(xiǎn)制度，完善的銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，完整和精確的金融數(shù)據(jù)庫(kù)等。

同時(shí)，國(guó)家各監(jiān)管部門(mén)之間以及監(jiān)管部門(mén)和金融機(jī)構(gòu)之間應(yīng)當(dāng)建立有效的溝通機(jī)制，創(chuàng)新監(jiān)管理念，做到科學(xué)監(jiān)管，及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)。然而改革不是一蹴而就的，而是需要循序漸進(jìn)、結(jié)合自身的實(shí)際情況使我國(guó)的銀行監(jiān)管工作走向成熟，不斷取得新的成績(jī)，為我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、快速發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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篇(7)

一、國(guó)內(nèi)銀行業(yè)監(jiān)管政策新進(jìn)展

1.擴(kuò)大銀行業(yè)對(duì)內(nèi)對(duì)外開(kāi)放，推進(jìn)政策性銀行改革

一是優(yōu)化完善行政許可事項(xiàng)管理，統(tǒng)一中外資銀行市場(chǎng)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)。推動(dòng)行政審批制度改革，清理、減少和調(diào)整行政審批事項(xiàng)，進(jìn)一步優(yōu)化和完善對(duì)中資商業(yè)銀行、外資銀行、農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)行政許可事項(xiàng)的管理，在許可條件和程序上最大限度實(shí)現(xiàn)中外資銀行監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)一致性。二是積極推進(jìn)機(jī)構(gòu)主體市場(chǎng)化，穩(wěn)步開(kāi)展民營(yíng)銀行試點(diǎn)。首批獲準(zhǔn)籌建5家試點(diǎn)銀行，分別是前海微眾銀行、天津金城銀行、溫州民商銀行、浙江網(wǎng)商銀行、上海華瑞銀行。三是加快推進(jìn)政策性銀行改革，強(qiáng)化其政策性職能定位。堅(jiān)持以政策性業(yè)務(wù)為主體，審慎發(fā)展自營(yíng)性業(yè)務(wù)。四是《存款保險(xiǎn)條例》開(kāi)始征求意見(jiàn)，存款保險(xiǎn)制度破冰。

2.借鑒國(guó)際金融監(jiān)管改革措施和穩(wěn)健標(biāo)準(zhǔn)，持續(xù)加強(qiáng)和改進(jìn)銀行業(yè)監(jiān)管

一是創(chuàng)新資本工具，拓寬商業(yè)銀行資本補(bǔ)充渠道。開(kāi)展優(yōu)先股試點(diǎn)，推動(dòng)直接融資發(fā)展和企業(yè)兼并重組，支持和指導(dǎo)商業(yè)銀行開(kāi)展資本工具創(chuàng)新，拓寬資本補(bǔ)充渠道。二是開(kāi)展定量影響測(cè)算，完善商業(yè)銀行流動(dòng)性管理框架。規(guī)范商業(yè)銀行建立健全流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)法人和集團(tuán)層面、各附屬機(jī)構(gòu)、各分支機(jī)構(gòu)、各業(yè)務(wù)條線的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制，確保其流動(dòng)性需求能夠及時(shí)以合理成本得到滿足，規(guī)定我國(guó)商業(yè)銀行的流動(dòng)性覆蓋率達(dá)標(biāo)要求時(shí)限；進(jìn)一步明確存貸比計(jì)算口徑，以適應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展趨勢(shì)，完善存貸比監(jiān)管考核。三是加強(qiáng)市場(chǎng)約束，規(guī)范商業(yè)銀行全球系統(tǒng)重要性評(píng)估指標(biāo)信息披露的最低要求。四是實(shí)施《金融市場(chǎng)基礎(chǔ)設(shè)施原則》，統(tǒng)一部署開(kāi)展國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)基礎(chǔ)設(shè)施自評(píng)估和外部評(píng)估工作。

3.加強(qiáng)小微企業(yè)金融服務(wù)，支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級(jí)

一是加強(qiáng)小微企業(yè)金融服務(wù)。著力解決小微企業(yè)倒貸（借助外部高成本搭橋資金續(xù)借貸款）問(wèn)題，完善和創(chuàng)新小微企業(yè)貸款服務(wù)，降低小微企業(yè)融資成本。二是支持經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級(jí)。指導(dǎo)商業(yè)銀行改進(jìn)績(jī)效考評(píng)制度，設(shè)立存款偏離度指標(biāo)，約束存款“沖時(shí)點(diǎn)”行為，多措并舉著力緩解企業(yè)融資成本高問(wèn)題，更好地發(fā)揮金融對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級(jí)的支持作用。三是支持區(qū)域發(fā)展。先后出臺(tái)多項(xiàng)政策、方案支持上海自貿(mào)區(qū)金融發(fā)展以及云南省廣西壯族自治區(qū)建設(shè)沿邊金融綜合改革試驗(yàn)，促進(jìn)沿邊金融、跨境金融、地方金融改革先行先試，促進(jìn)人民幣國(guó)際化，提升對(duì)外開(kāi)放和貿(mào)易投資便利化水平。

4.推動(dòng)銀行業(yè)公司治理體系改革，建立制衡有效、激勵(lì)兼容的運(yùn)行機(jī)制

一是促進(jìn)商業(yè)銀行建立健全內(nèi)部控制，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。二是加強(qiáng)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)董事（理事）和高級(jí)管理人員任職資格管理。三是強(qiáng)化上市公司監(jiān)管，保護(hù)投資者權(quán)益。改革完善上市公司退市制度；規(guī)范上市公司現(xiàn)金分工，增強(qiáng)現(xiàn)金分紅透明度；規(guī)范上市公司實(shí)際控制人、股東、關(guān)聯(lián)方、收購(gòu)人以及上市公司的承諾及履行承諾行為；修訂完善上市公司章程和股東大會(huì)規(guī)則指引；加強(qiáng)規(guī)范公開(kāi)發(fā)行證券并上市的公司（包括銀行）信息披露；在上市公司中開(kāi)展員工持股計(jì)劃實(shí)施試點(diǎn)。

5.規(guī)范銀行業(yè)務(wù)管理和業(yè)務(wù)創(chuàng)新，加強(qiáng)銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

一是加強(qiáng)同業(yè)業(yè)務(wù)管理和規(guī)范。增加同業(yè)業(yè)務(wù)透明度，限制發(fā)展不合理的同業(yè)業(yè)務(wù)，推動(dòng)開(kāi)展規(guī)范的資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)創(chuàng)新。二是規(guī)范銀行理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展，督促銀行開(kāi)展理財(cái)業(yè)務(wù)事業(yè)部制改革。三是規(guī)范商業(yè)銀行保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理。要求根據(jù)客戶需求和風(fēng)險(xiǎn)承受能力評(píng)估結(jié)果推薦保險(xiǎn)產(chǎn)品，加大力度發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)保障型和長(zhǎng)期儲(chǔ)蓄型保險(xiǎn)產(chǎn)品。四是規(guī)范商業(yè)銀行保理業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)行為，督促商業(yè)銀行妥善處理業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系。五是規(guī)范銀行卡收單業(yè)務(wù)管理，保障各參與方合法權(quán)益，防范支付風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)市場(chǎng)秩序。六是規(guī)范銀行辦理結(jié)售匯業(yè)務(wù)，明確銀行辦理即期結(jié)售匯業(yè)務(wù)和人民幣與外匯衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)的市場(chǎng)準(zhǔn)入與退出、監(jiān)督管理等要求。

6.規(guī)范商業(yè)銀行服務(wù)價(jià)格管理，加強(qiáng)消費(fèi)者合法權(quán)益保護(hù)

一是規(guī)范商業(yè)銀行服務(wù)價(jià)格管理。要求商業(yè)銀行建立科學(xué)有效的服務(wù)價(jià)格管理體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制，充分披露服務(wù)價(jià)格信息，保障客戶獲得服務(wù)價(jià)格信息和自主選擇服務(wù)的權(quán)利。對(duì)商業(yè)銀行基礎(chǔ)金融服務(wù)實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)管理，公布具體的收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。二是加強(qiáng)消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)。要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)遵循依法合規(guī)和內(nèi)部自律原則，構(gòu)建落實(shí)銀行業(yè)消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)工作的體制機(jī)制，履行保護(hù)銀行業(yè)消費(fèi)者合法權(quán)益的義務(wù)。

7.持續(xù)完善相關(guān)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，保持與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則一致性

一是修訂和完善會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度。整合原先分布在各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于產(chǎn)品成本要素的內(nèi)容，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)信息化；規(guī)范金融負(fù)債與權(quán)益工具的區(qū)分及優(yōu)先股、永續(xù)債等金融工具的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。二是修訂企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)編報(bào)規(guī)則，適應(yīng)石油和天然氣行業(yè)、銀行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施要求。三是進(jìn)一步完善企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。修訂一系列細(xì)則并解釋，提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量和會(huì)計(jì)信息透明度，保持我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的持續(xù)趨同。

二、監(jiān)管政策變化新趨勢(shì)及對(duì)商業(yè)銀行的影響

1.金融業(yè)對(duì)內(nèi)對(duì)外開(kāi)放持續(xù)深入，商業(yè)銀行市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈

一是放寬金融業(yè)準(zhǔn)入，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的進(jìn)入使商業(yè)銀行的信用中介、支付結(jié)算等方面面臨新的沖擊；統(tǒng)一中外資銀行市場(chǎng)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)和開(kāi)展民營(yíng)銀行試點(diǎn)，也使商業(yè)銀行同業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。二是，健全資本市場(chǎng)體系，改革股票發(fā)行注冊(cè)制度、推動(dòng)股權(quán)融資、發(fā)展債券市場(chǎng)，提高直接融資比重，對(duì)商業(yè)銀行傳統(tǒng)的間接融資模式產(chǎn)生沖擊。三是，人民幣利率市場(chǎng)化、資本項(xiàng)目可兌換持續(xù)推進(jìn)和即將落地的存款保險(xiǎn)制度的必將使我國(guó)金融環(huán)境和生態(tài)發(fā)生巨大變化，將對(duì)商業(yè)銀行主要依靠利差和規(guī)模擴(kuò)張獲得盈利高速增長(zhǎng)的傳統(tǒng)模式產(chǎn)生嚴(yán)重沖擊。

2.銀行業(yè)監(jiān)管規(guī)則接軌國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理能力要求不斷提高

監(jiān)管機(jī)構(gòu)參與國(guó)際銀行業(yè)監(jiān)管改革，構(gòu)建與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)接軌的銀行業(yè)審慎監(jiān)管框架，對(duì)商業(yè)銀行尤其是系統(tǒng)重要性銀行在資本管理、流動(dòng)性管理、信息披露、風(fēng)險(xiǎn)管理和金融市場(chǎng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等方面提出更高的監(jiān)管要求，商業(yè)銀行各方面經(jīng)營(yíng)管理能力要求不斷提高。

3.經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整轉(zhuǎn)型升級(jí)，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防控壓力上升

在經(jīng)濟(jì)增速放緩、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級(jí)的大背景下，商業(yè)銀行盈利增速明顯下降、生息資產(chǎn)增速放緩、凈息差有所下降、資產(chǎn)質(zhì)量壓力上升。問(wèn)題突出行業(yè)的企業(yè)短期內(nèi)較難擺脫經(jīng)營(yíng)困境，這些企業(yè)不良貸款的增長(zhǎng)將導(dǎo)致商業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量慣性下滑、信貸成本有所上升；房地產(chǎn)價(jià)格下行壓力增大，房地產(chǎn)貸款信用風(fēng)險(xiǎn)增加；平臺(tái)融資集中到期，地方政府融資平臺(tái)貸款違約風(fēng)險(xiǎn)有可能明顯上升，商業(yè)銀行撥備壓力和風(fēng)險(xiǎn)控制壓力進(jìn)一步增加。

4.金融機(jī)構(gòu)改革持續(xù)深化，商業(yè)銀行公司治理水平和透明度穩(wěn)步提升

監(jiān)管機(jī)構(gòu)繼續(xù)推動(dòng)銀行業(yè)公司治理體系改革、強(qiáng)化上市公司監(jiān)管和信息披露，推動(dòng)商業(yè)銀行完善治理結(jié)構(gòu)，探索建立規(guī)范有效的激勵(lì)約束機(jī)制，構(gòu)建現(xiàn)代化金融企業(yè)制度。

5.監(jiān)管壓力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)推動(dòng)銀行轉(zhuǎn)型，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)加大

銀行業(yè)所面臨的市場(chǎng)機(jī)制和經(jīng)營(yíng)環(huán)境正在發(fā)生顯著變化，監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的提高和競(jìng)爭(zhēng)壓力的增大加快了商業(yè)銀行金融創(chuàng)新和發(fā)展轉(zhuǎn)型的步伐。在利潤(rùn)壓力、監(jiān)管套利等因素作用下，商業(yè)銀行大力發(fā)展同業(yè)業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)，尤其是理財(cái)、信托等融資性表外業(yè)務(wù)，一定程度上滿足了社會(huì)投融資需求，但也蘊(yùn)藏一定風(fēng)險(xiǎn)。一些商業(yè)銀行存在表內(nèi)資產(chǎn)表外化問(wèn)題，將資金投向宏觀調(diào)控限制行業(yè)和領(lǐng)域，或?qū)⒉涣假Y產(chǎn)從表內(nèi)轉(zhuǎn)移至表外，導(dǎo)致信貸風(fēng)險(xiǎn)透明度降低；一些商業(yè)銀行利用同業(yè)、理財(cái)?shù)葮I(yè)務(wù)短借長(zhǎng)貸，在一定程度上繞開(kāi)了貸款規(guī)模限制，規(guī)避宏觀調(diào)控和金融監(jiān)管。

6.銀行基礎(chǔ)金融服務(wù)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)透明化，商業(yè)銀行市場(chǎng)化產(chǎn)品和服務(wù)定價(jià)難度增大

根據(jù)服務(wù)的性質(zhì)、特點(diǎn)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況，商業(yè)銀行服務(wù)價(jià)格分別實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)和市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)。銀行基礎(chǔ)金融服務(wù)具有一定的普惠性質(zhì)，其政府指導(dǎo)和定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)趨于透明；但在利率市場(chǎng)化條件下，銀行其它產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)格不再由監(jiān)管部門(mén)統(tǒng)一設(shè)定，銀行間的產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)將更加激烈，為客戶提供了更多的可選擇權(quán)。如何對(duì)金融產(chǎn)品和服務(wù)進(jìn)行精準(zhǔn)定價(jià)，以在爭(zhēng)奪客戶資源的同時(shí)保持良好的收益，成為商業(yè)銀行業(yè)務(wù)持續(xù)健康發(fā)展面臨的重要問(wèn)題。

三、商業(yè)銀行的應(yīng)對(duì)建議

1.以客戶為中心，加快經(jīng)營(yíng)模式轉(zhuǎn)型和發(fā)展戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變

金融脫媒和利率市場(chǎng)化將從根本上改變商業(yè)銀行盈利主要依靠發(fā)放貸款的模式，加快商業(yè)銀行由傳統(tǒng)商業(yè)信貸銀行向綜合服務(wù)的現(xiàn)代化金融企業(yè)轉(zhuǎn)變。商業(yè)銀行需“以客戶為中心”，加快業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型，通過(guò)強(qiáng)化架構(gòu)建設(shè)、客戶分層管理、營(yíng)銷服務(wù)體系、結(jié)構(gòu)調(diào)整等措施，依托信息化、集約化和差異化管理，打造特色核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)效益、質(zhì)量、規(guī)模協(xié)調(diào)發(fā)展，成為資本集約型的跨地域和多種金融領(lǐng)域的專業(yè)綜合金融提供商。

2.持續(xù)加強(qiáng)完善內(nèi)部治理，提升精細(xì)化管理水平和信息透明度

商業(yè)銀行需持續(xù)加強(qiáng)內(nèi)部治理和風(fēng)險(xiǎn)管控，建立科學(xué)高效的決策、執(zhí)行、制衡和激勵(lì)機(jī)制，把公司治理的要求落實(shí)于日常經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制之中，通過(guò)精細(xì)化管理，提高創(chuàng)新發(fā)展能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。如提升資源配置與考核評(píng)價(jià)體系；強(qiáng)化全面預(yù)算管理和精細(xì)化成本核算；強(qiáng)化多層面、多維度的關(guān)鍵績(jī)效的綜合評(píng)估；建立與價(jià)值管理導(dǎo)向相符合的長(zhǎng)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制等。另外，還需遵循新的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定披露信息，提高信息透明度，保護(hù)投資者合法權(quán)益。

3.建立更加有效的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，構(gòu)建與自身風(fēng)險(xiǎn)管控能力相適應(yīng)的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃和運(yùn)營(yíng)模式

商業(yè)銀行需根據(jù)業(yè)務(wù)管理辦法和自身經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，建立健全相關(guān)內(nèi)控制度和操作流程，嚴(yán)格審查資金去向和風(fēng)控措施，建立風(fēng)險(xiǎn)“防火墻”和代償機(jī)制，完善應(yīng)急預(yù)案，建立更加有效的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理量化技術(shù)為支撐，通過(guò)強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)資本管理、內(nèi)部資金管理定價(jià)等手段，實(shí)現(xiàn)從管理風(fēng)險(xiǎn)到經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)變。

4.依法合規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新，嚴(yán)防風(fēng)險(xiǎn)傳染和蔓延

為應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，商業(yè)銀行紛紛加大業(yè)務(wù)創(chuàng)新的力度和速度，以提升服務(wù)效率和用戶體驗(yàn)、擴(kuò)大市場(chǎng)占有率。創(chuàng)新是發(fā)展的原動(dòng)力，但也可能成為滋生風(fēng)險(xiǎn)的溫床。商業(yè)銀行需把握住法律或政策的紅線，加強(qiáng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)控制和防范，防止風(fēng)險(xiǎn)傳染和蔓延。