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篇(1)

「關(guān)鍵詞企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

由于各種不確定性因素，企業(yè)面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，能否對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和控制，是企業(yè)能否生存發(fā)展、實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的關(guān)鍵。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性在一定程度上取決于企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。因此，無(wú)論是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義，還是我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則都強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性。我國(guó)從2005年5月1日起施行的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)———《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》中更是強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的職責(zé)。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，必須明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵。否則，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)便無(wú)從談起。

1企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)

首先，風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于不確定性因素的存在，如果企業(yè)運(yùn)行的內(nèi)外環(huán)境是確定的，則不存在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)運(yùn)行環(huán)境的不確定性帶來(lái)了企業(yè)運(yùn)行結(jié)果的不確定性。一般來(lái)說(shuō)，我們更注重企業(yè)的運(yùn)行結(jié)果，對(duì)預(yù)期結(jié)果的實(shí)現(xiàn)與否及可實(shí)現(xiàn)程度的大小成為了衡量企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大小的現(xiàn)實(shí)標(biāo)準(zhǔn)。因此，可以認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)則是企業(yè)運(yùn)行結(jié)果偏離期望結(jié)果的可能性。筆者認(rèn)為，企業(yè)目標(biāo)是企業(yè)期望達(dá)到的一種結(jié)果狀態(tài)，但由于相關(guān)因素的持續(xù)不斷的變化，企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)存在不確定性。因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以描述為企業(yè)目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)的可能性。

2企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的劃分

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以按多種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。筆者認(rèn)為，既然將風(fēng)險(xiǎn)定義為企業(yè)目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)的可能性，那么，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以按照企業(yè)目標(biāo)的不同層次來(lái)理解和劃分，并可將其相應(yīng)劃分為：

（1）企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性，主要包括：由于對(duì)有關(guān)影響因素的分析不夠充分或?qū)ξ磥?lái)的變化沒(méi)能合理預(yù)計(jì)而帶來(lái)的企業(yè)在總體戰(zhàn)略選擇環(huán)節(jié)的失誤風(fēng)險(xiǎn)；由于企業(yè)的具體戰(zhàn)略選擇失誤而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的選擇風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等。

（2）企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性，又可以劃分為企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的作業(yè)鏈風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)供、產(chǎn)、銷等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)的人事風(fēng)險(xiǎn)，如由于人員任用、授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等方面的缺陷帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)的信息風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)等。

（3）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。狹義一般是指由于企業(yè)籌措資金而形成的風(fēng)險(xiǎn)，并主要是指企業(yè)由于舉債而形成的風(fēng)險(xiǎn)，也可稱之為籌資風(fēng)險(xiǎn)。按照本文對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義，即企業(yè)目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性，則企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)的可能性，包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金投放的風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)其他財(cái)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，我們可以稱之為廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

COSO于2004年頒布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中指出“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，它由董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員執(zhí)行，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證?！?/p>

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2005年的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則16號(hào)—《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》中指出“風(fēng)險(xiǎn)管理，是對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證?！?/p>

從上述對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的解釋可以看出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)是為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)

對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的結(jié)果，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)取決于對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的功能定位。

從西方企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展過(guò)程來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理層次的增多和控制范圍的擴(kuò)大，基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理與監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的，并隨著管理的需要而不斷發(fā)展。隨著內(nèi)部審計(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)也在不斷地變化，其中以國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）對(duì)內(nèi)部審計(jì)所下定義的變化最具有代表性。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）理事會(huì)指出內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)。

我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)不是在企業(yè)內(nèi)部管理需要的動(dòng)因下發(fā)展起來(lái)的，而是在政府的要求下，在國(guó)家審計(jì)部門(mén)的推動(dòng)下建立起來(lái)的。1993年國(guó)家審計(jì)署成立，為了盡快建立和完善審計(jì)體系，補(bǔ)充剛剛復(fù)興的國(guó)家審計(jì)力量的不足，政府和政府審計(jì)機(jī)構(gòu)都極力敦促內(nèi)部審計(jì)的組建。但隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越受到各方面的重視，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解也發(fā)生了較大的變化。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則指出：內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

從內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展過(guò)程可以看出，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)在于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)決定了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目的在于：通過(guò)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的了解，審查并評(píng)價(jià)其適當(dāng)性和有效性，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容

風(fēng)險(xiǎn)管理包括組織整體及職能部門(mén)兩個(gè)層面。內(nèi)部審計(jì)人員既可對(duì)組織整體的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，也可對(duì)職能部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。因此，筆者認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)應(yīng)當(dāng)包括以下方面的內(nèi)容：

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的審查與評(píng)價(jià)

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，良好的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效的前提。因此，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或人員需要審查以下方面，以確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性及有效性。包括：

1審查風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)的健全性。企業(yè)必須根據(jù)規(guī)模大小、管理水平、風(fēng)險(xiǎn)程度以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)等方面的特點(diǎn)，在全體員工參與合作和專業(yè)管理相結(jié)合的基礎(chǔ)上，建立一個(gè)包括風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人、一般專業(yè)管理人、非專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人和外部的風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)等規(guī)范化風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系。該體系應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和階段不斷地進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，并通過(guò)健全的制度來(lái)明確相互之間的責(zé)、權(quán)、利，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系成為一個(gè)有機(jī)整體。

2審查風(fēng)險(xiǎn)管理程序的合理性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理程序，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

3審查風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的存在及有效性。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是避免風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理的首要工作是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，即通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)分析，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并提醒有關(guān)部門(mén)采取有力的措施。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)密切注意與本企業(yè)相關(guān)的各種內(nèi)外因素的變化發(fā)展趨勢(shì)，從對(duì)因素變化的動(dòng)態(tài)中分析預(yù)測(cè)企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的適當(dāng)性及有效性審查

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)企業(yè)面臨的，以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注組織面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

1審查風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別原則的合理性。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估乃至風(fēng)險(xiǎn)控制的前提是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是關(guān)鍵性的第一步。

2審查風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法的適當(dāng)性。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)在進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查研究之后，運(yùn)用各種方法對(duì)尚未發(fā)生的、潛在的、及存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的歸類，并總結(jié)出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法所要解決的主要問(wèn)題是：采取一定的方法分析風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)以及潛在后果。

需要注意是，風(fēng)險(xiǎn)管理的理論和實(shí)務(wù)證明沒(méi)有任何一種方法的功能是萬(wàn)能的，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法的適當(dāng)性審查和評(píng)價(jià)時(shí)，必須注重分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)是否將各種方法相互融通、相互結(jié)合地運(yùn)用。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性及有效性審查

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，并重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度兩個(gè)要素。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法，并對(duì)管理層所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行審查。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)管理層所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法進(jìn)行審查，并重點(diǎn)考慮以下因素：

（1）已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)的特征；

（2）相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性；

（3）管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的技術(shù)能力；

（4）成本效益的考核與衡量等。

3審查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法應(yīng)當(dāng)遵循的原則

內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性和有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（1）定性方法的采用需要充分考慮相關(guān)部門(mén)或人員的意見(jiàn)，以提高評(píng)估結(jié)果的客觀性；

（2）在風(fēng)險(xiǎn)難以量化、定量評(píng)價(jià)所需數(shù)據(jù)難以獲取時(shí)，一般應(yīng)采用定性方法；

（3）定量方法一般情況下會(huì)比定性方法提供更為客觀的評(píng)估結(jié)果。

（四）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施適當(dāng)性和有效性審查

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行審查。

內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的適當(dāng)性和有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：

（1）采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施之后的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi)；

篇(2)

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)管理；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；管理流程

引言

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中必須要面對(duì)和解決的問(wèn)題，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革，企業(yè)發(fā)展的多樣化和多元化，都造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的增加和風(fēng)險(xiǎn)因素的增多。目前，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)除了一些自然災(zāi)害造成的企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失、業(yè)務(wù)中斷以外，還有一些市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等等，都在威脅和影響企業(yè)持續(xù)有效的發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，提高風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)成為了企業(yè)在未來(lái)發(fā)展中必須解決的問(wèn)題。

一、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理流程

（一）收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息。收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息的主要目的是為了能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中存在的一些風(fēng)險(xiǎn)因素，并采取有效的措施加以管理和解決，盡可能的避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生或者降低風(fēng)險(xiǎn)損失。收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息，為企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供了基本的依據(jù)，同時(shí)對(duì)初始信息的收集必須是貫徹始終的，涉及到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)，是持續(xù)進(jìn)行的。這就要求企業(yè)必須建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)收集管理系統(tǒng)和部門(mén)，及時(shí)的對(duì)企業(yè)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)調(diào)控、政策變化等各個(gè)方面進(jìn)行評(píng)估和預(yù)測(cè)，全面的了解企業(yè)發(fā)展中各個(gè)部門(mén)的信息以及存在風(fēng)險(xiǎn)的初始信息，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)相對(duì)安全、穩(wěn)定的環(huán)境。

（二）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息后，對(duì)收集到的信息進(jìn)行分析和管理，評(píng)估各個(gè)部門(mén)提供的信息的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，按照業(yè)務(wù)流程，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一般可以分為三個(gè)部分：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，能及時(shí)有效的采取措施，加強(qiáng)管理和改善，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)值。

（三）制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略。在對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估以后，根絕各類風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先等級(jí)，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展方向和企業(yè)的戰(zhàn)略目的，有針對(duì)性的采取措施，選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避等風(fēng)險(xiǎn)管理工具，通過(guò)對(duì)企業(yè)人力、物力、財(cái)力的調(diào)控，在降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，盡可能的將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。制定科學(xué)、合理的經(jīng)濟(jì)管理措施，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制和經(jīng)濟(jì)效益都具有重要的意義。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理策略并不是一成不變的，會(huì)根據(jù)企業(yè)管理的初始信息、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和企業(yè)戰(zhàn)略目的的發(fā)展而發(fā)展，所以必須要定期的進(jìn)行總結(jié)和分析，確保風(fēng)險(xiǎn)管理策略的合理性和有效性。

（四）提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的解決方案。企業(yè)在制定合理的、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理策略以后，要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的高低，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的解決方案。降低、解決企業(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)。提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的解決方案，要結(jié)合實(shí)際，要有明確的目標(biāo)、具體的業(yè)務(wù)流程和管理制度、技術(shù)條件、技術(shù)手段等，必須要做好全面的措施和手段以后，才能有效的、科學(xué)的解決。

（五）風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的根本目的就是為了企業(yè)能夠安全、穩(wěn)定的發(fā)展。所以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和方案必須是為企業(yè)服務(wù)的，風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)也關(guān)系到企業(yè)的生存和經(jīng)濟(jì)效益。在對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的過(guò)程中，要從企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，抓住重點(diǎn)，并加強(qiáng)監(jiān)督和改進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

二、設(shè)備研發(fā)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)因素

（一）技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中占據(jù)比例較大的一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。但是技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)不同企業(yè)造成的損失也會(huì)不同。對(duì)于一些以技術(shù)為主的企業(yè)，技術(shù)開(kāi)發(fā)、實(shí)施的失敗都有可能直接導(dǎo)致企業(yè)的倒閉，威脅到企業(yè)的生存發(fā)展。但對(duì)于某些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)不大。

（二）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的營(yíng)銷能力不足引起的風(fēng)險(xiǎn)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)在市場(chǎng)發(fā)展中，受市場(chǎng)結(jié)構(gòu)、受市場(chǎng)體制、企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)程度等各個(gè)方面的影響越來(lái)越大，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)發(fā)展中，所潛在的威脅也越來(lái)越大。加強(qiáng)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，及時(shí)的了解市場(chǎng)定位和市場(chǎng)體制等，根據(jù)市場(chǎng)需求調(diào)整企業(yè)發(fā)展策略和政策，成為了促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要因素。

（三）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)涉及到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展成本，因供求關(guān)系發(fā)生變化，企業(yè)的資金不能及時(shí)的攻供給，導(dǎo)致企業(yè)項(xiàng)目不能及時(shí)有效的開(kāi)展，造成損失，甚至導(dǎo)致企業(yè)項(xiàng)目的失敗。 對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理要結(jié)合企業(yè)發(fā)展成本、資金周轉(zhuǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)等多方面，全面的管理和控制。

（四）管理風(fēng)險(xiǎn)。管理風(fēng)險(xiǎn)簡(jiǎn)而言之就是企業(yè)在管理過(guò)程中的不當(dāng)造成企業(yè)損失。主要表現(xiàn)有：對(duì)企業(yè)項(xiàng)目管理不善、人力、物力、財(cái)力投入不合理，企業(yè)發(fā)展不協(xié)調(diào)等，影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（五）環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的發(fā)展除了上述的風(fēng)險(xiǎn)以外，仍受環(huán)境因素的影響，項(xiàng)目在開(kāi)發(fā)過(guò)程中，宏觀的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)、自然風(fēng)險(xiǎn)等，都能給企業(yè)項(xiàng)目造成巨大的影響，威脅到其發(fā)展。

三、設(shè)備研發(fā)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)

設(shè)備研發(fā)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理要有計(jì)劃、有目的的進(jìn)行，結(jié)合上文的風(fēng)險(xiǎn)因素和管理流程，在對(duì)研發(fā)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理中，將重點(diǎn)集中在技術(shù)、人力、進(jìn)度等風(fēng)險(xiǎn)管理方面，盡可能的降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（一）技術(shù)因素。技術(shù)難度與復(fù)雜程度，技術(shù)的難度越大，復(fù)雜程度就越高，研發(fā)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)就越大，技術(shù)效果的不確定性，研發(fā)項(xiàng)目在研究過(guò)程中往往難以估計(jì)最終的技術(shù)成果。

（二）人力資源因素。從管理的角度看，研發(fā)項(xiàng)目人力資源的風(fēng)險(xiǎn)因素有以下幾種：對(duì)設(shè)備項(xiàng)目信息了解不足，影響了科學(xué)與民主的決策水平；公司組織架構(gòu)的穩(wěn)定性及關(guān)鍵骨干人員穩(wěn)定性；研發(fā)項(xiàng)目組織管理能力不足；管理層重視程度；項(xiàng)目經(jīng)理綜合管理水平；設(shè)備研發(fā)組織成員的總體實(shí)力和能力；項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員綜合素質(zhì)及團(tuán)隊(duì)的溝通、協(xié)作水平。

（三）進(jìn)度因素。時(shí)間是項(xiàng)目管理三重約束之一，項(xiàng)目計(jì)劃如何制定得有效，項(xiàng)目進(jìn)度如何控制得當(dāng)，能否按照預(yù)定目標(biāo)進(jìn)行，當(dāng)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)與計(jì)劃不相符時(shí)，如何有效的采取糾正措施等，以保證項(xiàng)目如期進(jìn)行。

篇(3)

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；小微企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；成本效益；內(nèi)部控制

關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理，多數(shù)人都會(huì)聯(lián)系到大中型企業(yè)管理中的管理內(nèi)容，其實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理存在與否與企業(yè)規(guī)模無(wú)關(guān)，只要是企業(yè)就需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，尤其是抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，決定著企業(yè)的生死存亡。小微企業(yè)雖然規(guī)模小、資源有限，但其實(shí)是一個(gè)完整的組織，風(fēng)險(xiǎn)管理也是其企業(yè)管理中相當(dāng)重要的內(nèi)容。

一、小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

2004年9月美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的發(fā)起人委員會(huì)（簡(jiǎn)稱COSO）頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理-整合框架》，明確了風(fēng)險(xiǎn)管理就是一個(gè)管理過(guò)程，旨在識(shí)別潛在事項(xiàng)并對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，使其在主體的風(fēng)險(xiǎn)容量?jī)?nèi)為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。我國(guó)財(cái)政部于2018年8月頒布了《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第700號(hào)———風(fēng)險(xiǎn)管理》（財(cái)會(huì)〔2018〕22號(hào)），其中第二條規(guī)定：風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警和應(yīng)對(duì)等管理活動(dòng)的過(guò)程。無(wú)論是美國(guó)的還是我國(guó)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念，都突出了風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程屬性，即識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)的閉環(huán)過(guò)程，也突出了風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)屬性，保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由此可以得出，小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是小微企業(yè)為了企業(yè)生存發(fā)展目標(biāo)，對(duì)不確定性事件進(jìn)行合理應(yīng)對(duì)的管理過(guò)程。

（一）小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

目前，小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平參差不齊，管理水平高的，風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理流程之中，管控有重要節(jié)點(diǎn)，有主有次，輕重不同；管理差的，基本上處于被動(dòng)接受風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果的狀態(tài)。部分企業(yè)成立時(shí)缺少風(fēng)險(xiǎn)管理，隨著企業(yè)的發(fā)展能夠逐漸完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，逐漸做大做強(qiáng)，有些則相反，成立之初，風(fēng)險(xiǎn)管理就已經(jīng)建立了，但沒(méi)有隨著企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展，處于停滯狀態(tài)。一部分企業(yè)雖然有著比較完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但處于紙上談兵，根本沒(méi)有落地，多數(shù)企業(yè)雖然制度不完善，但已經(jīng)成制度的部分執(zhí)行落實(shí)得很徹底。

（二）小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

風(fēng)險(xiǎn)管理可以促進(jìn)小微企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，能夠幫助小微企業(yè)了解應(yīng)對(duì)其面臨的各類不確定事件，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，掌握機(jī)會(huì)，合理調(diào)配自身的資源，平衡成本與效益，盡量減少經(jīng)營(yíng)意外和損失。對(duì)于小微企業(yè)更為重要的是，能夠使小微企業(yè)充分利用有限資源，順利渡過(guò)初創(chuàng)期，完成從生存到發(fā)展的飛躍。

二、小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

雖然小微企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平不一，但無(wú)論是處在何種狀態(tài)的小微企業(yè)，在風(fēng)險(xiǎn)管理上都存在著諸多問(wèn)題，主要體現(xiàn)在以下方面：

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)分寸掌握不合理

在小微企業(yè)中，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)或不足或過(guò)強(qiáng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境、目標(biāo)、事件、評(píng)估、應(yīng)對(duì)、控制、溝通及監(jiān)督不夠深入全面，低估或高估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生。低估風(fēng)險(xiǎn)容易造成被動(dòng)局面，被迫接受高風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的后果，產(chǎn)生重大損失；高估風(fēng)險(xiǎn)則會(huì)浪費(fèi)人力、物力、時(shí)間等各項(xiàng)資源，成本費(fèi)用增加，甚至?xí)虼隋e(cuò)失機(jī)會(huì)，限制企業(yè)發(fā)展。特別是當(dāng)面臨高利潤(rùn)、大金額、長(zhǎng)期收益或是可樹(shù)立良好企業(yè)形象的項(xiàng)目，企業(yè)更容易弱化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，面臨被動(dòng)接受風(fēng)險(xiǎn)的局面。

（二）企業(yè)實(shí)際控制人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視

小微企業(yè)因?yàn)橐?guī)模小，組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，企業(yè)決策基本上都是由其實(shí)際控制人做出的，是實(shí)際控制人的一言堂。如果實(shí)際控制人在實(shí)際管理中風(fēng)險(xiǎn)偏好過(guò)于激進(jìn)或者懈怠風(fēng)險(xiǎn)管理，會(huì)使整個(gè)企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理都是不重視的，員工也不太可能會(huì)主動(dòng)防范風(fēng)險(xiǎn)。除此以外，實(shí)際控制人可能因?yàn)樽陨硭刭|(zhì)的限制，把企業(yè)管理重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理不重視。

（三）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的專業(yè)能力不足

在小微企業(yè)中，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)、稅務(wù)、內(nèi)控、預(yù)算等工作，要統(tǒng)籌公司的成本費(fèi)用與利潤(rùn)，收入與稅金、資金的關(guān)系，要求財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人具有滿足這些工作的專業(yè)能力、理論基礎(chǔ)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。但在實(shí)際中，一部分小微企業(yè)因?yàn)槿肆Y源制度、發(fā)展空間的限制，不能留住具備完全勝任能力的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，現(xiàn)任的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人存在專業(yè)知識(shí)不全面、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)欠缺、專業(yè)能力不足等問(wèn)題，在風(fēng)險(xiǎn)控制、溝通和監(jiān)督中，很難起到專業(yè)性的引領(lǐng)和橋梁作用，嚴(yán)重阻礙了小微企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理不成體系，風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)不突出

小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部環(huán)境導(dǎo)致了小微企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)零星操作，風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善、不成體系，很難把握住風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)，樣樣風(fēng)險(xiǎn)都想防范，樣樣都不能把握的合理、恰到好處。小微企業(yè)可能會(huì)忽略那些高風(fēng)險(xiǎn)、較大可能性發(fā)生的不確定事件，把人力、物力、財(cái)力、時(shí)間等資源浪費(fèi)在低風(fēng)險(xiǎn)的事物上，形成了風(fēng)險(xiǎn)管理的空白區(qū)域，未做到風(fēng)險(xiǎn)管理的全面性、融合性、平衡性和重要性，存在舞弊或喪失機(jī)會(huì)的可能。

（五）風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容的分類管理上關(guān)系處理不妥當(dāng)

目前階段，多數(shù)小微企業(yè)面臨的核心問(wèn)題依舊是生存，因此風(fēng)險(xiǎn)管理也是圍繞生存這個(gè)戰(zhàn)略核心去開(kāi)展的。因此，戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理必然成為主體，優(yōu)先級(jí)最先，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理、法律風(fēng)險(xiǎn)管理這四項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理是輔助。在小微企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，很少有把企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理放在首位的，有的甚至是缺失的，其他四項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理缺少了根本的服務(wù)目標(biāo)，基于此的風(fēng)險(xiǎn)管控措施必然是不到位的，管控效果有限，會(huì)出現(xiàn)本末倒置、喧賓奪主的情況，不但不能促進(jìn)企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，反而與企業(yè)管理目標(biāo)背道而馳，最終事與愿違。

三、加強(qiáng)小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

提高小微企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，要從最基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)入手，在此基礎(chǔ)上，完善制度，抓重點(diǎn)，保根本，促落地。

（一）選人用人培訓(xùn)人，形成全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

只有在企業(yè)內(nèi)部形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍，樹(shù)立全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，小微企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作才能得到保證。第一，要注重風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)鍵人的意識(shí)培養(yǎng)。風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)鍵人包括企業(yè)實(shí)際控制人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、各業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人，這些人決定公司發(fā)展的走向，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)都有引領(lǐng)帶頭作用，更有監(jiān)督核查的責(zé)任，他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)強(qiáng)了，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平就上去了。尤其企業(yè)實(shí)際控制人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，企業(yè)實(shí)際控制的風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)容量和風(fēng)險(xiǎn)容限，決定著企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)容量和風(fēng)險(xiǎn)容限，因此要特別加強(qiáng)實(shí)際控制人風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)，做好員工的榜樣。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的交匯監(jiān)督人，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的第二道防線，他的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)越強(qiáng)，對(duì)于企業(yè)實(shí)際控制人的建議影響力就越強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管理的效果也越明顯。第二，嚴(yán)格把控關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)管理人員的選用標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)要任用重用那些具備以下素質(zhì)的優(yōu)秀人才：一是專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)過(guò)硬；二是熟悉公司業(yè)務(wù)實(shí)操；三是經(jīng)驗(yàn)豐富，熟知風(fēng)險(xiǎn)管理的要點(diǎn)；四是懂經(jīng)營(yíng)管理，能做好實(shí)際控制人的參謀；五是要有前瞻性；六是要有職業(yè)道德，；七是要有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力。第三，通過(guò)對(duì)所有崗位人員的專業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)引導(dǎo)實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的全員培訓(xùn)。在專業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)引導(dǎo)中，讓所有員工樹(shù)立起風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。一方面培訓(xùn)內(nèi)容要有針對(duì)性，符合崗位職責(zé)內(nèi)容，預(yù)先給關(guān)鍵崗位的關(guān)鍵人打好預(yù)防針，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵點(diǎn)和重點(diǎn)，為該人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)形成打下良好基礎(chǔ)；另一方面在執(zhí)業(yè)引導(dǎo)中，要突出風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)鍵人物的帶頭作用，促進(jìn)全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的形成。

（二）建立并落地風(fēng)險(xiǎn)管理制度

在小微企業(yè)管理中比較突出的特點(diǎn)就是靈活多變，實(shí)用性強(qiáng)，因此，小微企業(yè)需要首先建立起一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度框架，隨后逐步完善，添加更為具體詳實(shí)的內(nèi)容。在制度的制定過(guò)程中，最關(guān)鍵部分是流程表單的制定，要通過(guò)和具體的業(yè)務(wù)部門(mén)如采購(gòu)、生產(chǎn)制作、服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸、銷售、售后、人力資源、法務(wù)等部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，制定出易實(shí)施操作、方便控制的業(yè)務(wù)流程，每個(gè)流程都要有對(duì)應(yīng)的表單，其填制、審核傳遞流程要與業(yè)務(wù)流程一致，在表單中體現(xiàn)部門(mén)、人員的分工、職責(zé)、權(quán)限，這樣既保證了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整、真實(shí)、可靠，又保證了內(nèi)控措施的有效執(zhí)行，使得風(fēng)險(xiǎn)管理落到實(shí)處。在風(fēng)險(xiǎn)管理制度落地時(shí)要減少管理層凌駕和人員串通。減少管理層凌駕最好的辦法就是盡量避免“特批”，“特批”的存在會(huì)讓已經(jīng)制定好的制度、流程失效，正常的風(fēng)險(xiǎn)管理狀態(tài)被破壞，更讓被特批的人，形成僥幸心理，風(fēng)險(xiǎn)管理制度就形同虛設(shè)了。人員串通在小微企業(yè)更容易形成，因?yàn)樵谛∥⑵髽I(yè)中一人多崗多責(zé)更普遍存在，因此除了簡(jiǎn)單的道德約束，還要在流程設(shè)計(jì)中減少不相容崗位，形成互相監(jiān)督。

（三）堅(jiān)持成本效益原則，抓住重點(diǎn)

在企業(yè)管理中風(fēng)險(xiǎn)總是無(wú)處不在的，即使風(fēng)險(xiǎn)管理體系全面的企業(yè)也難以做到識(shí)別并應(yīng)對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)，尤其是在小微企業(yè)里，資源有限，要把有限的資源投入到企業(yè)的發(fā)展中去，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理一定要堅(jiān)持成本效益原則，合理應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。所謂合理應(yīng)對(duì)，就是將風(fēng)險(xiǎn)高可能性大的不確定性事件作為風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)，高風(fēng)險(xiǎn)就意味著發(fā)生后損失大，可能性大就是易發(fā)生，這是風(fēng)險(xiǎn)管理流程中的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。比如在合同風(fēng)險(xiǎn)管理中，合同審核時(shí)發(fā)現(xiàn)客戶方存在較多的應(yīng)付賬款訴訟，那么這個(gè)客戶的授信就要限制，不然應(yīng)收可能就不能回收，這是個(gè)高概率高風(fēng)險(xiǎn)事件，是風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)可能性小的不確定事件采取忽略的態(tài)度，因?yàn)橐坏┌l(fā)生企業(yè)也承擔(dān)得起后果。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)高可能性小和風(fēng)險(xiǎn)低可能性大的不確定事件，就要看企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受力、風(fēng)險(xiǎn)偏好，也就是機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)的選擇，要求企業(yè)用收益率、損失率的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)線來(lái)控制。

（四）堅(jiān)持戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)維持經(jīng)營(yíng)方向

正確最根本的保證，一旦戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理出現(xiàn)問(wèn)題，就會(huì)讓企業(yè)發(fā)展方向發(fā)生偏離，甚至南轅北轍。因此，小微企業(yè)一定要形成不定期復(fù)盤(pán)經(jīng)營(yíng)情況的制度、傳統(tǒng)甚至是習(xí)慣，觀察內(nèi)外環(huán)境是否變化，尤其是國(guó)家法律法規(guī)對(duì)于產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向的影響，財(cái)政、稅收、人力資源政策對(duì)企業(yè)的扶植力度，科學(xué)技術(shù)特別是計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)于本企業(yè)的影響，企業(yè)自身是否與市場(chǎng)發(fā)展程度、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、科技水平、國(guó)家政策相適應(yīng)。運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理和法律風(fēng)險(xiǎn)管理四項(xiàng)管理要服務(wù)于戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理。當(dāng)企業(yè)戰(zhàn)略偏向于擴(kuò)張時(shí)，運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理就會(huì)偏重于公司內(nèi)外的資源能否滿足企業(yè)擴(kuò)張需要帶來(lái)的各類風(fēng)險(xiǎn)管理，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理就會(huì)注重于預(yù)防市場(chǎng)變動(dòng)對(duì)于企業(yè)擴(kuò)張帶來(lái)的不利影響；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就會(huì)突出資金籌措的風(fēng)險(xiǎn)管理、稅務(wù)籌劃、擴(kuò)張前后資產(chǎn)獲利能力。同時(shí)運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析和管理工具，輔助戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理，法律風(fēng)險(xiǎn)管理的焦點(diǎn)在投融資過(guò)程中涉及到的企業(yè)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。如果戰(zhàn)略偏向于收縮，運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理就會(huì)偏重于公司內(nèi)外資源過(guò)剩處理的各類風(fēng)險(xiǎn)管理，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理和法律風(fēng)險(xiǎn)管理也會(huì)相應(yīng)變化。當(dāng)企業(yè)戰(zhàn)略穩(wěn)定時(shí)，四項(xiàng)輔助風(fēng)險(xiǎn)管理突出的就是防激進(jìn)求穩(wěn)定。

（五）推行風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制措施，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理落地

無(wú)論是風(fēng)險(xiǎn)管理還是內(nèi)部控制管理，其目的都是為降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，兩者目的一致，采取管控的八要素也是相似的，而且判斷一個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平高低，就是要看其內(nèi)部控制是否完備。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的管理，尤其通過(guò)推行風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制措施，可提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向是把風(fēng)險(xiǎn)管理要素融入到內(nèi)部控制中來(lái)，在業(yè)務(wù)流程中進(jìn)行內(nèi)部控制，把風(fēng)險(xiǎn)管理的制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制過(guò)程有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，在風(fēng)險(xiǎn)管理成本與效益平衡性原則下，合理應(yīng)對(duì)，使風(fēng)險(xiǎn)管理真正落到實(shí)處。如商務(wù)洽談環(huán)節(jié)，首先，看合同雙方經(jīng)濟(jì)背景實(shí)力，這決定著話語(yǔ)權(quán)，也決定了項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的主要承擔(dān)方。其次，業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司實(shí)際控制人對(duì)洽談起著關(guān)鍵作用，決定了合同項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)大小和可能性。最后，博弈過(guò)程也是合同風(fēng)險(xiǎn)形成的過(guò)程，就商務(wù)洽談風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵。把握住了整個(gè)洽談的業(yè)務(wù)過(guò)程的關(guān)鍵點(diǎn)，便抓住了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管控的關(guān)鍵點(diǎn)，商務(wù)洽談的風(fēng)險(xiǎn)管理自然落地了。

四、結(jié)語(yǔ)

小微企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，核心在于負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵崗、關(guān)鍵人、關(guān)鍵事，充分發(fā)揮企業(yè)實(shí)際控制人的風(fēng)險(xiǎn)守門(mén)人作用，在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的專業(yè)引領(lǐng)中，各部門(mén)各崗位，全員風(fēng)險(xiǎn)管理的氛圍中，開(kāi)展小微企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理?？紤]到成本效益原則，不強(qiáng)求面面俱到，但一定要抓住重點(diǎn)，合理應(yīng)對(duì)，保證戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理的根本，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制，就能做好小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，防患于未然。

參考文獻(xiàn)：

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篇(4)

關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)管理;意義;舉措

一、風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指未來(lái)的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響或者指對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中有不利影響的某一事件發(fā)生的可能性;以能否為企業(yè)帶來(lái)盈利機(jī)會(huì)為標(biāo)志,將風(fēng)險(xiǎn)分為純粹風(fēng)險(xiǎn)(僅帶來(lái)?yè)p失一種可能性)和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)(帶來(lái)?yè)p失和盈利的可能性并存),通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)概念的解讀,不難發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)是把雙刃劍,其蘊(yùn)含著造成損失的可能性,又蘊(yùn)含著轉(zhuǎn)化為利益的機(jī)遇。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或戰(zhàn)略,制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略,在公司經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面和業(yè)務(wù)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程,落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施,培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化,建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系、信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)的過(guò)程和方法。主要內(nèi)容包括目標(biāo)確定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)的意義

所有企業(yè)都是在有風(fēng)險(xiǎn)因素的環(huán)境下經(jīng)營(yíng),而不是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理使企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是使管理者能夠在充滿風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境中更加有效的經(jīng)營(yíng)。

風(fēng)險(xiǎn)偏好指一個(gè)公司或企業(yè)在追求其目標(biāo)的過(guò)程中愿意接受的風(fēng)險(xiǎn)的程度,是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。必須充分考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好與戰(zhàn)略有機(jī)結(jié)合,才能使戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略方案得以落實(shí)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了確認(rèn)和選擇不同的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案的嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)接受和風(fēng)險(xiǎn)利用等四類,增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)決策速度,應(yīng)對(duì)環(huán)境的變化也將得心應(yīng)手;有效的風(fēng)險(xiǎn)管理可能提高確認(rèn)潛在事項(xiàng)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和明確反應(yīng)方案,最后減少經(jīng)營(yíng)意外的出現(xiàn)次數(shù)以及減少相應(yīng)的成本或損失;而風(fēng)險(xiǎn)管理也不單從單一風(fēng)險(xiǎn)考慮對(duì)企業(yè)的影響,還將從企業(yè)整體考慮應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)措施,避免由于過(guò)度重視單一風(fēng)險(xiǎn)而給企業(yè)造成的機(jī)會(huì)損失。

企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)不僅局限在資源擁有上,更多是強(qiáng)調(diào)資源效率,而企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)的更為明確的信息可以使企業(yè)管理者能夠更加有效的評(píng)估企業(yè)資源的分配,實(shí)現(xiàn)最佳組合,提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率,降低成本,降低損耗,促使企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的順利進(jìn)行,創(chuàng)造安全穩(wěn)定的企業(yè)環(huán)境,保障企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的舉措

(一)深化全員危機(jī)意識(shí),統(tǒng)一企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化

《COSO:Enterprise Risk Management Framework》中強(qiáng)調(diào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的一個(gè)過(guò)程,在很大程度上受各個(gè)層次員工的思想、行為等影響,所以提升全員危機(jī)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),努力使意識(shí)印在腦海里,溶化在血液中,落實(shí)在行動(dòng)上,將是推動(dòng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的保障,加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化的培育將是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要一步。

(二)全面改善內(nèi)部環(huán)境,提供風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是風(fēng)險(xiǎn)管理要素的基礎(chǔ),為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu),內(nèi)部環(huán)境影響企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的制定、業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織和風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和執(zhí)行等等,還影響控制活動(dòng)的設(shè)計(jì)與執(zhí)行、信息和溝通系統(tǒng)以及監(jiān)控活動(dòng)。內(nèi)部環(huán)境包括公司治理結(jié)構(gòu)、員工道德與勝任能力、人員培訓(xùn)、經(jīng)營(yíng)模式、分配權(quán)利與職責(zé)方式等,只有改善內(nèi)部環(huán)境中不適應(yīng)的環(huán)節(jié),努力培育出與風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)作相適應(yīng)的內(nèi)部環(huán)境,從而促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(三)梳理經(jīng)營(yíng)管理流程,識(shí)別標(biāo)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)

企業(yè)各業(yè)務(wù)部門(mén)(包含項(xiàng)目部)應(yīng)該梳理所經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的所有流程,以流程為著手點(diǎn),以資金成本、時(shí)間成本、機(jī)會(huì)成本、直接損失、無(wú)形損失等等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行流程的再造與梳理,標(biāo)識(shí)出流程中的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn),如此一來(lái)不僅可以對(duì)成本進(jìn)行管控,而且還可以將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行掌握。

(四)評(píng)估業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí),建立預(yù)警反應(yīng)系統(tǒng)

在風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)的基礎(chǔ)上,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)定性定量分析方法作出風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖,通過(guò)深入討論或者打分法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級(jí),并在坐標(biāo)圖中進(jìn)行區(qū)域的劃分,針對(duì)每一區(qū)域進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的制定,是接受還是轉(zhuǎn)移,是利用還是規(guī)避;與此同時(shí),應(yīng)該建立相應(yīng)的預(yù)警反應(yīng)系統(tǒng),即劃分風(fēng)險(xiǎn)各階段的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn),以指導(dǎo)具體風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的制定。

(五)行動(dòng)方案執(zhí)行100%,確?？刂苹顒?dòng)100%

在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)下,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任部門(mén)(人)、防控規(guī)則、具體應(yīng)對(duì)措施等進(jìn)行詳細(xì)的描述,使風(fēng)險(xiǎn)防控方案可操作,風(fēng)險(xiǎn)管理常態(tài)化;在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中嚴(yán)格按照制度、流程進(jìn)行操作,確?？刂苹顒?dòng)的落實(shí),達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)防控、成本管控的良好效果。

(六)優(yōu)化整合業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),統(tǒng)籌企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

為避免業(yè)務(wù)部門(mén)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)管理給企業(yè)帶來(lái)機(jī)會(huì)損失的可能性,風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)應(yīng)該從企業(yè)層面上總體把握分散于企業(yè)各層次及各部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)暴露,以統(tǒng)籌考慮風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策,防止分部門(mén)分散考慮與應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn),如將風(fēng)險(xiǎn)割裂在市場(chǎng)、財(cái)務(wù)、工程、安全、質(zhì)量、人力資源、審計(jì)、預(yù)算等部門(mén),并考慮到風(fēng)險(xiǎn)事件之間的交互影響,防止兩種傾向:一是部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)處于風(fēng)險(xiǎn)偏好可承受能力之內(nèi),但總體效果可能超出企業(yè)的承受程度,因?yàn)閭€(gè)別風(fēng)險(xiǎn)影響并不總是相加的,可能是相乘的;二是個(gè)別部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)暴露超過(guò)其限度,但總體風(fēng)險(xiǎn)水平還沒(méi)有超出企業(yè)的承受范圍,因?yàn)槭录挠绊懹袝r(shí)有抵消的效果。因此,還能進(jìn)一步承受風(fēng)險(xiǎn),爭(zhēng)取更高回報(bào)與成長(zhǎng)的空間。按照風(fēng)險(xiǎn)組合與整體管理的觀點(diǎn)需要統(tǒng)一考慮風(fēng)險(xiǎn)事件之間以及風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策之間的交互影響,統(tǒng)籌風(fēng)險(xiǎn)管理方案。

四、結(jié)束語(yǔ)

如今在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,金融危機(jī)持續(xù)加深的背景下,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中存在著更多的不確定性,不確定性既表示風(fēng)險(xiǎn),也預(yù)示著機(jī)遇。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理就是通過(guò)各要素有效地發(fā)揮其功能,幫助企業(yè)抓住機(jī)遇,將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi),促進(jìn)企業(yè)各類目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

參考文獻(xiàn):

[1]李三喜.風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)操作指南[M].北京:中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2010.

[2]安培培,劉成虎.現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理再探[J].經(jīng)濟(jì)問(wèn)題,2008.

篇(5)

摘 要 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的深入發(fā)展和全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)已和國(guó)際市場(chǎng)逐步融為一體，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸加大，企業(yè)要想在新的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中立于不敗之地，實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，就必須全面的做好對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 全面 做好 風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理一直都是企業(yè)的焦點(diǎn)問(wèn)題，企業(yè)能否有序、有效地運(yùn)轉(zhuǎn)，在很大程度上取決于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，所以本文就將對(duì)企業(yè)怎樣全面做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析與探討，供參考。

一、企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理概述

風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在且不可避免的，人們只能把風(fēng)險(xiǎn)縮減到最小程度而卻不能徹底消除風(fēng)險(xiǎn)，這就要求社會(huì)各部門(mén)都要積極主動(dòng)的認(rèn)識(shí)管理風(fēng)險(xiǎn)，以保證社會(huì)生產(chǎn)正常運(yùn)行，所謂全面風(fēng)險(xiǎn)管理，就是指企業(yè)圍繞公司的總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或戰(zhàn)略，制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略，在公司經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面和業(yè)務(wù)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)措施，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系、信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)的過(guò)程和方法，其主要內(nèi)容包括目標(biāo)確定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

二、企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由于各種不確定因素的存在難免會(huì)有各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)必須而且只有及時(shí)采取必要的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，才能避免或降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，從而確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，因此，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)具有重要的意義，一方面全面風(fēng)險(xiǎn)管理有利于企業(yè)在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)做出正確的決策，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)能力。在經(jīng)濟(jì)日益全球化的今天，企業(yè)所面臨的環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，不確定因素也越來(lái)越多，就造成科學(xué)決策的難度越來(lái)越大，所以企業(yè)只有實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，才能做出正確的決策；一方面企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目標(biāo)就是追求利潤(rùn)的最大化，但在實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的過(guò)程中總會(huì)遇到各種各樣的不確定性因素，因此，企業(yè)必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；一方面企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理有利于促進(jìn)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，企業(yè)的興衰是與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的緊密相關(guān)的，因此只有實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，才能提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

三、全面做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作的措施

1.樹(shù)立企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。要加強(qiáng)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高警惕，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)存在的危害性，培養(yǎng)他們?cè)诿鎸?duì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)的應(yīng)變能力。

2.明確全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，建立健全監(jiān)督體系。企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理一定要和企業(yè)的技術(shù)及戰(zhàn)略管理相結(jié)合，而且要在全企業(yè)范圍內(nèi)明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和計(jì)劃，并將其與企業(yè)業(yè)務(wù)、戰(zhàn)略及業(yè)績(jī)目標(biāo)緊密結(jié)合起來(lái)，從而建立一個(gè)由全企業(yè)層次集體支持的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程。

3.全面改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)要素，所謂的內(nèi)部環(huán)境，就是包括公司治理結(jié)構(gòu)、員工道德與勝任能力、人員培訓(xùn)、經(jīng)營(yíng)模式、分配權(quán)利與職責(zé)方式等，我們只有改善內(nèi)部環(huán)境中不適應(yīng)的環(huán)節(jié)，努力培育出與風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)作相適應(yīng)的內(nèi)部環(huán)境，才能促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

4.加快企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化進(jìn)程。我們要加快企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化進(jìn)程，要做到以下幾點(diǎn)，首先，企業(yè)就應(yīng)該不斷擴(kuò)大自身的信息源，對(duì)于與自己企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)的一些市場(chǎng)信息，要及時(shí)進(jìn)行搜集，及時(shí)進(jìn)行了解和準(zhǔn)確掌握，一定要保證所獲得信息的準(zhǔn)確性和實(shí)效性，從而避免企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中有漏洞的出現(xiàn)；其次，還要不斷增強(qiáng)企業(yè)自身的信息解讀能力。企業(yè)應(yīng)該由一定的信息解讀能力，要能從眾多的信息中準(zhǔn)確的把一些有利用價(jià)值的信息挑揀出來(lái)，解讀出其中所可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因和風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性加以判斷，并針對(duì)這些潛在風(fēng)險(xiǎn)可能帶給企業(yè)的影響做出合理判斷，并提出一些解決措施，從而保證真正的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，企業(yè)能夠更加科學(xué)合理的進(jìn)行判斷及處理。

5.建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。企業(yè)不僅應(yīng)定期對(duì)日常經(jīng)營(yíng)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排查，提前部署應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施，及時(shí)糾正相關(guān)業(yè)務(wù)流程，此外，企業(yè)還需不斷建立健全有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，還需要進(jìn)一步深入分析企業(yè)內(nèi)部以前發(fā)生過(guò)的風(fēng)險(xiǎn)事故，盡量避免以后類似風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生。

6.通過(guò)日常監(jiān)督和考核，保證全面風(fēng)險(xiǎn)管理有效運(yùn)轉(zhuǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理工作需要和績(jī)效考評(píng)結(jié)合起來(lái)，建立一套公平、公正、可行的獎(jiǎng)懲制度，積極鼓勵(lì)員工對(duì)于發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出建議和解決措施，進(jìn)而進(jìn)行更有效的O管防范，以減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

7.要充分重視風(fēng)險(xiǎn)分散以及轉(zhuǎn)移的作用。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展，除了要進(jìn)行必要的風(fēng)險(xiǎn)管理，也應(yīng)重視風(fēng)險(xiǎn)的分散以及轉(zhuǎn)移，在進(jìn)行項(xiàng)目投資決策過(guò)程中，要實(shí)施多元化的發(fā)展經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，同時(shí)可以通過(guò)出售的方式，對(duì)部分風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移處理。

8.切實(shí)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中和事后管理。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)充分重視風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前的系列征兆，并及時(shí)采取有效措施來(lái)化解風(fēng)險(xiǎn)，盡可能把風(fēng)險(xiǎn)消除在潛伏期；企業(yè)還需積極發(fā)揮決策層和員工的凝聚力，穩(wěn)定局面，積極主動(dòng)地采取措施，盡量不使事態(tài)擴(kuò)大，并迅速找出風(fēng)險(xiǎn)癥結(jié)，進(jìn)行化解消除；當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)以后，企業(yè)還需進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理，來(lái)盡量減少其給企業(yè)帶來(lái)的不利影響。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，本文主要對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的概念、意義及措施進(jìn)行了探討，希望能對(duì)大家以后的工作有所幫助。

參考文獻(xiàn)：

篇(6)

1.1企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容及影響因素

風(fēng)險(xiǎn)原是指在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過(guò)程中，可能出現(xiàn)的阻礙目標(biāo)實(shí)現(xiàn)或者影響目標(biāo)進(jìn)程的危險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理指的是企業(yè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、識(shí)別、判斷、分析等，并對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理預(yù)防和科學(xué)應(yīng)對(duì)的管理體系，旨在盡最大可能地降低風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率以及減小遭遇風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的各項(xiàng)損失。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容主要包括對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的前期預(yù)測(cè)，在企業(yè)正常運(yùn)行過(guò)程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)有科學(xué)而迅速的應(yīng)對(duì)措施。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理具有較大影響的因素有風(fēng)險(xiǎn)管理策略的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，風(fēng)險(xiǎn)管理策略實(shí)施的執(zhí)行力等。

1.2企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容及目的

企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的是為了有效而持續(xù)地獲得利潤(rùn)，而企業(yè)的內(nèi)部控制則是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)的各項(xiàng)事宜的規(guī)劃與管理，從而達(dá)到對(duì)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)、企業(yè)發(fā)展的相對(duì)控制。企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括對(duì)企業(yè)操作程序和操作手段合法性的監(jiān)督，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)流程的合理性的規(guī)劃，對(duì)企業(yè)運(yùn)行高效化的引導(dǎo)和促進(jìn)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)可靠性的確保等等。企業(yè)內(nèi)部控制的主要目的是以決策層、領(lǐng)導(dǎo)層以及其他人員以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目的為目標(biāo)，在企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)中實(shí)施確保目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的策略和措施，確保企業(yè)具有合法而有效的運(yùn)營(yíng)程序。

1.3企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制都是為了企業(yè)更好地發(fā)展而存在的，兩者既有共同的領(lǐng)域與目標(biāo)，又有各自的職責(zé)所在。近年來(lái)，隨著全面風(fēng)險(xiǎn)管理的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的推進(jìn)和實(shí)施，兩者在一定范圍內(nèi)存在著相互融合的發(fā)展趨勢(shì)。然而風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制仍然存在許多的不同之處，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)說(shuō)，在實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理之后，其主要包含了風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、事件識(shí)別、目標(biāo)設(shè)定、過(guò)程監(jiān)督、信息溝通、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、環(huán)境控制這八個(gè)方面，風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容涉及企業(yè)管理的方方面面。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制同樣也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要手段，其采取措施和應(yīng)用策略的主要依據(jù)來(lái)自于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，但內(nèi)部控制不僅僅針對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，涉及方面還包括企業(yè)所能把握的機(jī)會(huì)。

2現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1企業(yè)管理與控制策略缺乏創(chuàng)新性

在我國(guó)加入世界貿(mào)易組織以來(lái)，國(guó)內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)不再僅僅局限于本國(guó)內(nèi)部，而是獲得了更多走進(jìn)國(guó)際市場(chǎng)的機(jī)會(huì)，同時(shí)受全球政治經(jīng)濟(jì)一體化的影響，我國(guó)企業(yè)在走出國(guó)門(mén)的同時(shí)，更多的外資企業(yè)入駐中國(guó)。我國(guó)企業(yè)面臨著越來(lái)越多的挑戰(zhàn)和更為復(fù)雜危險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)因素，而企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制方面卻仍然處于較為傳統(tǒng)的落后狀態(tài)，改革進(jìn)程也并不十分理想，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力較差。面對(duì)紛繁復(fù)雜的世界局勢(shì)，企業(yè)管理與控制策略缺乏能夠有效突破的創(chuàng)新，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)方式顯得過(guò)于保守，這對(duì)于把握時(shí)代機(jī)遇來(lái)說(shuō)顯得有些捉襟見(jiàn)肘，對(duì)企業(yè)良好快速的發(fā)展造成一定的阻礙。

2.2企業(yè)在相關(guān)制度體系方面不完善

企業(yè)的制度決定著相關(guān)政策的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，在我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制中，雖然在行業(yè)內(nèi)部已經(jīng)出臺(tái)了相關(guān)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但就具體的企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)在相關(guān)制度體系方面的建設(shè)還并不完善。企業(yè)所實(shí)施的內(nèi)部控制策略的科學(xué)依據(jù)有待考究，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的靈敏度和準(zhǔn)確度有待提高。企業(yè)在正常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的不完善，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)遭遇風(fēng)險(xiǎn)的幾率增加，在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的機(jī)動(dòng)應(yīng)對(duì)流程沒(méi)有得到科學(xué)合理的制定，將會(huì)造成企業(yè)在遭遇風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的損失增加，因此，盡快建立完善的制度體系對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制是十分必要的。

2.3企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置不能滿足相關(guān)策略的實(shí)施要求

企業(yè)策略的應(yīng)用與實(shí)施，離不開(kāi)具體機(jī)構(gòu)的執(zhí)行。在我國(guó)企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置中，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制相關(guān)的機(jī)構(gòu)設(shè)置不能充分發(fā)揮企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的作用。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制決定著企業(yè)的發(fā)展甚至存亡，決策權(quán)往往在決策管理層，有些企業(yè)在全力制衡方面存在很大的問(wèn)題，導(dǎo)致決策權(quán)力失衡，有關(guān)政策的實(shí)施無(wú)法得到保障，即使再科學(xué)合理的措施策略也無(wú)法發(fā)揮其作用，這對(duì)于企業(yè)發(fā)展將造成極大的阻礙。

3企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制實(shí)施策略應(yīng)用

3.1提高管理團(tuán)隊(duì)的認(rèn)識(shí)和創(chuàng)新意識(shí)

面對(duì)全球化的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)，我國(guó)企業(yè)的管理團(tuán)隊(duì)在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)最大可能地把握住機(jī)遇。在以往所爆發(fā)的全球化的經(jīng)濟(jì)危機(jī)中，暴露出了很多企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，也督促著企業(yè)的決策層、管理層應(yīng)當(dāng)提高自身對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，吸引優(yōu)秀人才的加入為團(tuán)隊(duì)帶來(lái)新的管理思路，同時(shí)加強(qiáng)相關(guān)人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)工作，提升團(tuán)隊(duì)整體的專業(yè)素質(zhì)以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)確而敏感的認(rèn)識(shí)，提高管理方面在實(shí)施策略上的創(chuàng)新突破，努力構(gòu)建一個(gè)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和完善合理的內(nèi)部控制程序，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)能力。

3.2建立完善合理的管理控制機(jī)制

合理完善的管理控制體系應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)在日常運(yùn)轉(zhuǎn)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)評(píng)估，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為依據(jù)，在內(nèi)部控制程序中對(duì)內(nèi)部生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等方面的運(yùn)行方式進(jìn)行調(diào)整，盡量規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。在企業(yè)不幸遭遇風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，有科學(xué)的應(yīng)對(duì)預(yù)案，有優(yōu)良的管理制定具有針對(duì)性的補(bǔ)救方案，企業(yè)從決策層、管理層，到基層員工，都能做到有章法可依，有序應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)危害的擴(kuò)散，盡量挽回企業(yè)損失。

3.3完善企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置促進(jìn)相關(guān)策略的實(shí)施和應(yīng)用

完善的企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置是相關(guān)制度和策略執(zhí)行力的保障。企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置在上市企業(yè)應(yīng)當(dāng)以董事會(huì)為核心，在一般企業(yè)應(yīng)當(dāng)以決策層為核心，來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的戰(zhàn)略部署，并且設(shè)置具有一定權(quán)利的企業(yè)機(jī)構(gòu)來(lái)保障相關(guān)政策和策略的實(shí)施。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門(mén)機(jī)構(gòu)來(lái)承擔(dān)這項(xiàng)任務(wù)，專業(yè)業(yè)務(wù)也應(yīng)交于專業(yè)團(tuán)隊(duì)來(lái)進(jìn)行。對(duì)于內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果的反饋，也應(yīng)由專門(mén)的機(jī)構(gòu)在做企業(yè)運(yùn)行方案的調(diào)整和相關(guān)政策的制定。盡量保證不同職能部門(mén)的專業(yè)性和獨(dú)立性。

4結(jié)語(yǔ)

篇(7)

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)　風(fēng)險(xiǎn)管理　獨(dú)立性　客觀性

風(fēng)險(xiǎn)管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，越來(lái)越受到企業(yè)的重視。而內(nèi)部審計(jì)作為檢查監(jiān)督和服務(wù)機(jī)構(gòu)，必然會(huì)參與到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中。但是，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)如何參與到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中。扮演什么樣的角色，起到什么作用，這是我們首先要明確地，只有明確了這一前提，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用。

2004年，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)(IIA)聯(lián)合英國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和愛(ài)爾蘭分會(huì)共同發(fā)表了一份《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中作用的意見(jiàn)書(shū)》(以下簡(jiǎn)稱《意見(jiàn)書(shū)》)，該《意見(jiàn)書(shū)》指出企業(yè)的首席審計(jì)師在決定內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中扮演的角色和作用時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是內(nèi)部審計(jì)所從事的活動(dòng)是否會(huì)威脅到內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性，能否促進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制程序的完善?；谶@一思想，IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用提出了明確意見(jiàn)。以下是筆者對(duì)《意見(jiàn)書(shū)》闡述的解讀，并結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用進(jìn)行的分析。

一、堅(jiān)持檢查與評(píng)價(jià)的核JC舴用

IIA《意見(jiàn)書(shū)》明確提出，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的核心作用包括：監(jiān)督企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的有效實(shí)施；保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)得到正確的評(píng)價(jià)；評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制程序的有效性；分析關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的記錄：檢查關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)管理的效果。這五點(diǎn)歸納起來(lái)的核心思想就是檢查與評(píng)價(jià)。

一些企業(yè)提出內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)從查錯(cuò)糾弊的傳統(tǒng)角色中轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾碜稍兎?wù)。這種提法理論上是正確的，只是目前的客觀條件還不具備，所以暫時(shí)無(wú)法實(shí)現(xiàn)。按照IIA的建議，內(nèi)部審計(jì)能夠在多大程度上為企業(yè)的管理提供咨詢服務(wù)，依賴于企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境和資源，比如，企業(yè)是否依法設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)是否能發(fā)揮其應(yīng)有的作用；內(nèi)部審計(jì)是否具有獨(dú)立性和客觀性；企業(yè)預(yù)算是否給予內(nèi)部審計(jì)充足的份額；內(nèi)部審計(jì)人員自身的知識(shí)和技術(shù)水平能否有效的完成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、劃分和評(píng)估等等。大部分企業(yè)的實(shí)際情況是，審計(jì)委員會(huì)雖然已經(jīng)建立，但基本沒(méi)履行應(yīng)盡的責(zé)任；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)健全，但還是作為企業(yè)的一個(gè)職能部門(mén)受單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，無(wú)法確保審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性，這也是內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的最大不同；還有內(nèi)部審計(jì)在組織中所受到的重視程度不夠，審計(jì)預(yù)算經(jīng)費(fèi)不足，審計(jì)人員自身的素質(zhì)和能力有待提高等等，在諸多主、客觀條件根本不具備的情況下，內(nèi)部審計(jì)要達(dá)到全面開(kāi)展管理咨詢服務(wù)是不現(xiàn)實(shí)的。在這種情況下。檢查與評(píng)價(jià)仍然是目前內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的主要責(zé)任，也是當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的工作中心。

二、加強(qiáng)指導(dǎo)和建議的保障作用

IIA《意見(jiàn)書(shū)》指出內(nèi)部審計(jì)圍繞企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有效運(yùn)行應(yīng)當(dāng)提供的保障作用包括：倡導(dǎo)建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理；推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略獲得董事會(huì)的批準(zhǔn)；協(xié)助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)價(jià)；指導(dǎo)管理層應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)；協(xié)調(diào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的開(kāi)展；統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告；促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理框架的保持和發(fā)展。這些都是內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有效運(yùn)行而提供的指導(dǎo)和建議活動(dòng)，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效實(shí)施提供的保障作用。

目前。雖然許多企業(yè)強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理，但真正建立了風(fēng)險(xiǎn)管理體系的卻非常少，而且，風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立也不是一蹴而就的，是逐步完善起來(lái)的，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的改變，還要不斷更新的。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的職能部門(mén)，屬于組織的一部分，對(duì)于其他職能部門(mén)的業(yè)務(wù)流程比較熟悉，同時(shí)，由于內(nèi)部審計(jì)并不直接參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理風(fēng)險(xiǎn)并不承擔(dān)直接責(zé)任，這使得內(nèi)部審計(jì)具有相對(duì)的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)可以利用這種優(yōu)勢(shì)，從全局的角度，客觀的對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行指導(dǎo)和建議，保障企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理程序的順利實(shí)施。

內(nèi)部審計(jì)如何充分發(fā)揮保障作用，一是對(duì)尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的企業(yè)，積極向管理層提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系；二是通過(guò)咨詢指導(dǎo)的方式，積極協(xié)助企業(yè)管理層完善風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)；三是運(yùn)用諸如風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、IT審計(jì)等先進(jìn)的審計(jì)方法和技術(shù)對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和控制情況進(jìn)行分析，及時(shí)提出完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建議：四是通過(guò)開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，對(duì)直接參與風(fēng)險(xiǎn)管理的職能部門(mén)的管理情況進(jìn)行審計(jì)。對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行批露，并提出相關(guān)的建議。

三、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中不應(yīng)當(dāng)從事的活動(dòng)

IIA的《意見(jiàn)書(shū)》提到，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中不應(yīng)當(dāng)從事的活動(dòng)包括：建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好，制定風(fēng)險(xiǎn)管理程序，管理風(fēng)險(xiǎn)保障措施，決定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，代表企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理承擔(dān)責(zé)任。這些活動(dòng)主要是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理程序和制度建立以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理程序進(jìn)行具體實(shí)施方面的活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)之所以不能直接從事這些制定和具體實(shí)施方面的活動(dòng)，是由內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性決定的，內(nèi)部審計(jì)不能即負(fù)責(zé)制度的制定同時(shí)又負(fù)責(zé)對(duì)制度進(jìn)行檢查，即直接參與風(fēng)險(xiǎn)管理又對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)的職能不能擴(kuò)大到風(fēng)險(xiǎn)管理的所有環(huán)節(jié)當(dāng)中，不能直接參與風(fēng)險(xiǎn)管理要素，否則就會(huì)失去內(nèi)部審計(jì)的根本作用和價(jià)值。