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篇(1)

關(guān)鍵詞：民營油服；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；資產(chǎn)管理

1 前言

越來越多的民營油服企業(yè)跟隨國家政策的扶持實(shí)現(xiàn)了境外投資，跨國經(jīng)營。而其境外財(cái)務(wù)管理體系的不完善以及國際市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化可能加重國際化經(jīng)營的難度。常見原因有：一是民營企業(yè)較國企來說融資成本較高，容易引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；從投資審核流程到管理模式可能不夠完備。二是境外油氣服務(wù)對(duì)人員語言、油氣工程專業(yè)、企業(yè)管理等多方面知識(shí)有較高要求，在人力資源儲(chǔ)備及培訓(xùn)上任重道遠(yuǎn)。三是國內(nèi)財(cái)務(wù)核算、ERP系統(tǒng)在境外不能通用，增加了集團(tuán)管理的難度；境內(nèi)外財(cái)務(wù)核算、稅收征繳等政策不同，導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值、收入成本核算期間等不同，使管理難度增加。四是可能不具備足夠的渠道了解、運(yùn)用不同國家、地區(qū)間法律、經(jīng)濟(jì)規(guī)定，或不能得到較專業(yè)的遠(yuǎn)期匯率預(yù)測(cè)，無形中增加了財(cái)務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

所有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，資產(chǎn)管理是很重要的一方面，尤其是油氣服務(wù)涉面較廣，包含鉆井、修井、壓裂、油藏等多種作業(yè)項(xiàng)目，所以相關(guān)資產(chǎn)投資規(guī)模較大，種類龐雜，對(duì)資產(chǎn)的管理直接影響到利潤實(shí)現(xiàn)、現(xiàn)金流融通等問題。民營企業(yè)無國企強(qiáng)大的資金支持，全靠自身經(jīng)營增加企業(yè)價(jià)值，所以在跨國經(jīng)營中更要謹(jǐn)慎對(duì)待境外資產(chǎn)管理不善帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文就從對(duì)境外子公司資產(chǎn)管理角度分析民營油服企業(yè)境外財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理。

2 貨幣資金管理

資金是集團(tuán)穩(wěn)健運(yùn)營的基礎(chǔ)和保障，當(dāng)集團(tuán)能夠通過有效集中和授權(quán)以控制和利用境外資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部聚合優(yōu)勢(shì)和資金有效分配，高效運(yùn)轉(zhuǎn)，則能夠極大避免企業(yè)的血脈―現(xiàn)金流的短缺，同時(shí)可以應(yīng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)。

1.對(duì)于跨國經(jīng)營來說，集團(tuán)實(shí)現(xiàn)自己集中化管理的有效途徑是“收支兩條線”管理模式。海外子公司需開立至少兩個(gè)銀行賬戶，并分別定性為收戶和支戶?，F(xiàn)金流入全部入收戶，現(xiàn)金流出從收戶發(fā)出，且支戶余額只能在經(jīng)過集團(tuán)總部核準(zhǔn)后由收戶調(diào)撥。子公司每日匯報(bào)收、支賬戶的余額以及重大金額發(fā)生事項(xiàng)，并完備資金流通審核制度，使集團(tuán)有效控制資金流量和方向。

2.海外子公司賬戶中銀行保證金等限制性貨幣資金的余額需按月及時(shí)向總公司匯報(bào)金額變化及保證金內(nèi)容，涉及到因勞務(wù)派遣等原因產(chǎn)生的保證金，需與人事部門等定期核對(duì)勞務(wù)人員，以從銀行返回相應(yīng)資金，爭(zhēng)取盤活所有可用資金，防止閑置資金的浪費(fèi)。

3.對(duì)于境外子公司的賬戶余額，集團(tuán)財(cái)務(wù)部門要與合同管理以及外匯結(jié)算部門多溝通，對(duì)于集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)企業(yè)間的資金拆借合同以及子公司在境外的融資合同等涉及到外匯折算的部分及時(shí)更新信息，防止產(chǎn)生較大匯兌損失。

4.健全按照項(xiàng)目劃分的資金預(yù)算管理、現(xiàn)金流預(yù)算管理以及考核制度，形成預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋、調(diào)整、評(píng)估、考核全流程監(jiān)管，權(quán)責(zé)清晰劃分，以實(shí)現(xiàn)資金預(yù)算目標(biāo)。

5.可以結(jié)合集團(tuán)具體經(jīng)營及現(xiàn)金流情況，引入商業(yè)銀行相應(yīng)的現(xiàn)金管理商品，滿足資金收益性、流動(dòng)性、投融資結(jié)構(gòu)合理布局等要求，提高財(cái)務(wù)管理效果。

3 應(yīng)收賬款管理

絕大多數(shù)集團(tuán)采用“集中決策、分散經(jīng)營、獨(dú)立核算”的組織結(jié)構(gòu)，給予境外子公司較大的自主經(jīng)營權(quán)，包括市場(chǎng)的開拓、項(xiàng)目評(píng)估和運(yùn)行等。很多集團(tuán)對(duì)外海子公司的業(yè)績(jī)考核中給予產(chǎn)值很高的加權(quán)比例，但往往對(duì)應(yīng)收賬款，即收入的現(xiàn)金回流沒有太多關(guān)注。正像上文提到的，現(xiàn)金為王，現(xiàn)金對(duì)整個(gè)集團(tuán)的持續(xù)有序發(fā)展起到重要作用。尤其民營油服企業(yè)資本背景不強(qiáng)，靠自己承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，則更需重視應(yīng)收賬款的管理、監(jiān)督和改善。

1.集團(tuán)建立客戶信息庫，定期對(duì)甲方油氣開發(fā)公司進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，并設(shè)立信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期進(jìn)行監(jiān)控，境外子公司需按周匯報(bào)應(yīng)收賬款余額、回款金額、開票確認(rèn)收入金額等，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和比對(duì)，結(jié)合境外子公司所在國家的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)等分析回款趨勢(shì)。對(duì)余額大、賬齡長(zhǎng)或客戶信用較差的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行催款，或者進(jìn)行未來現(xiàn)金回流預(yù)測(cè)，預(yù)防減值風(fēng)險(xiǎn)或?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)核算的謹(jǐn)慎性原則。

2.由于境外子公司的甲方多為當(dāng)?shù)毓?，?huì)計(jì)核算為當(dāng)?shù)刎泿艈挝?，由于匯率的多變化性，很容易造成集團(tuán)核算時(shí)外幣折算損失。所以更應(yīng)該及時(shí)、高效地回收應(yīng)收賬款?？梢越Y(jié)合企業(yè)自身情況通過信用保險(xiǎn)公司或者國際保理業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移境外應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，加快收款速度，提高資金周轉(zhuǎn)速度。

3. 對(duì)海外項(xiàng)目的審核和運(yùn)作摒除重視審批單輕視管理。從項(xiàng)目運(yùn)行的審核到收入實(shí)現(xiàn)的核算，一直到回款入賬的確認(rèn)，都需要高度重視，防止企業(yè)運(yùn)營效率收到影響。

加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)已經(jīng)境外管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任調(diào)查審計(jì)，防止境外子公司管理層運(yùn)用應(yīng)收賬款侵吞公司資產(chǎn)，同時(shí)防止境外子公司對(duì)信用已經(jīng)較差的客戶繼續(xù)進(jìn)行信用賒銷，避免信用風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于集團(tuán)內(nèi)部的應(yīng)收賬款款、其他應(yīng)收款等項(xiàng)目，可以根據(jù)集團(tuán)整體的稅務(wù)籌劃以及資金管理目標(biāo)等要求自行確定合同中的貨幣選擇，根據(jù)實(shí)際情況提前或延期進(jìn)行結(jié)算。

4 存貨管理

油服企業(yè)由自身性質(zhì)所定，需儲(chǔ)備大量庫存應(yīng)對(duì)不同作業(yè)工藝，管理上存在較大固有難度。同時(shí)，近年來油氣服務(wù)技術(shù)革新不斷涌現(xiàn)，更新?lián)Q代加速，導(dǎo)致庫存物資貶值風(fēng)險(xiǎn)加大。再加上2014年以來油氣行業(yè)處于行業(yè)周期低谷期，業(yè)務(wù)量驟減，也容易導(dǎo)致存貨長(zhǎng)期堆壓，流動(dòng)性減弱，實(shí)現(xiàn)收益的能力降低。尤其境外資產(chǎn)，由于距離、國境間政策等原因，很難在集團(tuán)內(nèi)實(shí)現(xiàn)靈活移庫使用。所以對(duì)于境外子公司的存貨管理需要運(yùn)籌帷幄，有的放矢。

1.對(duì)于物資采購建立完善的采申請(qǐng)及審核制度，加強(qiáng)庫存管理，對(duì)出入庫流程和內(nèi)部控制滿足集團(tuán)的相應(yīng)要求。

2.由母公司實(shí)施價(jià)格轉(zhuǎn)移而進(jìn)行的集團(tuán)內(nèi)部采購，需要保存完備的內(nèi)部憑證及報(bào)關(guān)單據(jù)等外部憑證，以期在核銷庫存前集團(tuán)內(nèi)部明確由于進(jìn)出口及各國核算制度差異造成的材料價(jià)值差異，并在將來核算時(shí)由此導(dǎo)致的成本差異便于集團(tuán)追蹤。

3.在國際油價(jià)持續(xù)低迷的情況下，更需要將庫存盤活，尤其是境外子公司現(xiàn)有存貨的盤點(diǎn)和披露要及時(shí)和完整，將閑置存貨，長(zhǎng)期對(duì)方存貨進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估；平時(shí)作業(yè)對(duì)存貨的采購要實(shí)行先核對(duì)已有庫存的程序，防止重復(fù)采購造成不必要的浪費(fèi)；境外的庫存很難流回國內(nèi)，所以要盡量通過出租、置換等多種方式處理，提高存貨周轉(zhuǎn)率，防止存貨貶值風(fēng)險(xiǎn)。

4.根據(jù)集團(tuán)總體目標(biāo)來調(diào)整境外子公司庫存的存量。例如：境外子公司所在國匯率正值貶值，則應(yīng)多選擇從母國進(jìn)口以期采購更多數(shù)量物資。

5 固定資產(chǎn)管理

油服行業(yè)因?yàn)樽鳂I(yè)工藝多樣，工程施工復(fù)雜等原因，需使用的固定資產(chǎn)常常具備價(jià)值高、使用壽命長(zhǎng)、磨損率高、規(guī)模大，維修費(fèi)用高等特點(diǎn)。同時(shí)，由于石油開采工藝的加速更新，很多固定資產(chǎn)面臨淘汰速度加快的風(fēng)險(xiǎn)。而油田區(qū)塊常分散遠(yuǎn)離城市的野外或者人跡罕至的沙漠地區(qū)，似的固定資產(chǎn)分布于廣泛的區(qū)域，加大了維護(hù)和管理難度，常導(dǎo)致實(shí)際位置轉(zhuǎn)移與賬面信息更新的速度不一致，加大了核算難度。另外，油服行業(yè)固定資產(chǎn)的管理中還容易出現(xiàn)投資可行性分析不足導(dǎo)致盲目擴(kuò)大固定資產(chǎn)規(guī)模最終形成大量閑置、固定資產(chǎn)使用、搬運(yùn)等過程中維護(hù)不足，導(dǎo)致后續(xù)支出增多或者返修維護(hù)的現(xiàn)象，反而影響生產(chǎn)作業(yè)。而境外子公司的固定資產(chǎn)還面臨著作業(yè)結(jié)束后剩余價(jià)值的回收問題，都需要集團(tuán)層面開始就進(jìn)行規(guī)范化的操作。

1.加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)管理人員的培訓(xùn)。油服行業(yè)作為典型的資產(chǎn)密集型行業(yè)，對(duì)于資產(chǎn)管理應(yīng)該遵循專業(yè)化理念。而境外子公司由于人員匱乏或者當(dāng)?shù)貛旃軐I(yè)知識(shí)不足，常出現(xiàn)兼職、人員流動(dòng)大等特點(diǎn)，導(dǎo)致基本固定資產(chǎn)臺(tái)賬缺失，信息不全，缺乏專業(yè)管理知識(shí)，甚至早晨固定資產(chǎn)不必要的磨損。所以集團(tuán)在選派駐外子公司工作人員時(shí)，應(yīng)針對(duì)倉庫設(shè)置、臺(tái)賬登錄、與財(cái)務(wù)部門溝通、固定資產(chǎn)的入庫、出庫、盤點(diǎn)、報(bào)廢等流程進(jìn)行專業(yè)化培訓(xùn)和教育。

2.對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目需進(jìn)行嚴(yán)格的審核和評(píng)估。尤其境外子公司的固定資產(chǎn)投資需進(jìn)行完備的當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)、市場(chǎng)、匯率的考察，并結(jié)合當(dāng)?shù)貙?duì)于資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、回收等政策的綜合評(píng)價(jià)之后再進(jìn)行決定。并持續(xù)評(píng)估產(chǎn)出是否能夠達(dá)到預(yù)期，投資回收的現(xiàn)金流管理是否安全，是否能夠平衡相應(yīng)融資成本負(fù)擔(dān)。

3.集團(tuán)需時(shí)刻關(guān)注境外重要資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移情況，并確保需登記的資產(chǎn)都進(jìn)行了產(chǎn)權(quán)登記，且子公司需將登記文件等資料及時(shí)在集團(tuán)上報(bào)、備案。定期匯報(bào)所有權(quán)變更的情況和說明。

4.在定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、登記的基礎(chǔ)上對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行及時(shí)的維修和保養(yǎng)，并對(duì)其性能進(jìn)行測(cè)試，保證作業(yè)業(yè)務(wù)的質(zhì)量和安全。對(duì)閑置固定資產(chǎn)應(yīng)上報(bào)至集團(tuán)，并采取調(diào)劑、處置、租賃、變現(xiàn)等措施，盤活固定資產(chǎn)，防止公司資產(chǎn)流失，促進(jìn)資產(chǎn)流動(dòng)和合理配置。對(duì)固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、盤虧等情況應(yīng)及時(shí)上報(bào)集團(tuán)，要核實(shí)并非工作失誤或者舞弊原因后方能做出決定，必要時(shí)需要進(jìn)行境外子公司管理層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

6 結(jié)束語

對(duì)于油服行業(yè)來說，資產(chǎn)在一定程度上是企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的根本。在資產(chǎn)管理問題上，集團(tuán)加強(qiáng)對(duì)境外子公司監(jiān)管分工的協(xié)同作用，重視監(jiān)管信息共享，提高資產(chǎn)管理效率，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制和能力，提高周轉(zhuǎn)率和運(yùn)營效率，落實(shí)績(jī)效考核和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查等都是基本的方法，通過以上詳述，能夠?qū)γ駹I油服行業(yè)的境外子公司由資產(chǎn)管理的角度引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有很好的防范和減少作用。

參考文獻(xiàn)

[1]任子瑜.石油企業(yè)集團(tuán)固定資產(chǎn)管理探析[J].會(huì)計(jì)之友.2010（4）：54-56..

篇(2)

結(jié)合國有資產(chǎn)管理現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)，筆者認(rèn)為，境外國有資產(chǎn)是一個(gè)國家或者地區(qū)存放在其他國家或地區(qū)的擁有或者控制的各類資源中國境外國有資產(chǎn)是指中華人民共和國國境之外存在的，由中國國家擁有其所有權(quán)或者控制權(quán)的有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。在組織類型上，它包括中國政府駐外機(jī)構(gòu)和中國國有企業(yè)事業(yè)單位的分支機(jī)構(gòu)及其投資的經(jīng)營實(shí)體或者實(shí)物，具體形式表現(xiàn)為價(jià)值形態(tài)、實(shí)物形態(tài)和知識(shí)技術(shù)形態(tài)等多種類型。

二、我國境外國有資產(chǎn)基本現(xiàn)狀

截至2009年底，我國中央企業(yè)境外單位資產(chǎn)總額40153.4億元，所有者權(quán)益為18445.4億元。境外資產(chǎn)的平均凈資產(chǎn)報(bào)酬率為13.4％，平均總資產(chǎn)報(bào)酬率為9.1％。上述數(shù)據(jù)僅是中央一級(jí)境外國有資產(chǎn)情況，加上地方層次境外國有資產(chǎn)，我國境外國有資產(chǎn)價(jià)值總量十分巨大。

近年來，境外國有資產(chǎn)非正常的經(jīng)擠現(xiàn)象值得國有資產(chǎn)管理部門、審計(jì)部門和商務(wù)部門等國家機(jī)關(guān)引起高度重視，主要表現(xiàn)為以下方面：

1.駐外企業(yè)管理決策人員在重大項(xiàng)目投資、海外并購、與國外公司合作等方面，不進(jìn)行嚴(yán)格的科學(xué)論證，也沒有相應(yīng)措施保障，導(dǎo)致決策失誤；

2.駐外企業(yè)違反規(guī)定，擅自決定從事期貨、期權(quán)、外匯等高風(fēng)險(xiǎn)金融衍生品業(yè)務(wù)；

3.駐外企業(yè)負(fù)責(zé)人未經(jīng)批準(zhǔn)擅自越權(quán)進(jìn)行對(duì)外擔(dān)保或沒定抵押；

4.駐外企業(yè)負(fù)責(zé)人以私人名義在境外注冊(cè)公司、投資參股、購置不動(dòng)產(chǎn)或者進(jìn)行其它經(jīng)營活動(dòng)而不依法依規(guī)向國內(nèi)有關(guān)部門報(bào)告等；

5.駐外企業(yè)管理人員通過貪污、受賄等方式，隱匿、侵占、轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)或者挪用公款從事違法活動(dòng)；

6.駐外企業(yè)對(duì)所在國家(地區(qū))的法律、法規(guī)研究不夠，也不注重依法經(jīng)營和規(guī)范經(jīng)營，從事違法經(jīng)營活動(dòng)，觸犯了所在國的法律；

7.駐外企業(yè)管理人員業(yè)務(wù)水平低下，對(duì)所在國政治、經(jīng)濟(jì)方面的突發(fā)事件缺少應(yīng)急能力或匯率風(fēng)險(xiǎn)管理能力不足。

三、構(gòu)建境外國有資產(chǎn)審計(jì)理論框架要點(diǎn)

根據(jù)我國國情，對(duì)我國境外國有資產(chǎn)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督越來越重要。一個(gè)國家或地區(qū)的境外國有資產(chǎn)審計(jì)，其動(dòng)因主要有以下三個(gè)方面：一是擁有境外資產(chǎn)的國家或者地區(qū)法這樣，依照審計(jì)法實(shí)施條例規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)不能直接審計(jì)境外國有資產(chǎn)。不僅如此，我國政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)境外資產(chǎn)審計(jì)有可能涉及其他國家或者地區(qū)事項(xiàng)。為此，境外國有資產(chǎn)審計(jì)應(yīng)該謹(jǐn)慎從事，以免引起不必要的外交、外事問題。所以，我國政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)境外國有資產(chǎn)直接審計(jì)存在一定局限性。

我國境外國有資產(chǎn)其在國內(nèi)的母公司或者投資單位或相關(guān)組織主要以內(nèi)部審計(jì)方式對(duì)境外國有資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)依據(jù)主要是2004年8月30日施行的《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》。

根據(jù)我國或者境外資產(chǎn)所在地區(qū)或者國家法律法規(guī)要求，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)我國境外國有資產(chǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)的'由我國境外國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或者境外資產(chǎn)所在機(jī)構(gòu)，依法聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)境外國有資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，其依據(jù)更是較為復(fù)雜，大多數(shù)是依據(jù)資產(chǎn)所在地法律規(guī)定。

綜上所述，我國境外國有資產(chǎn)審計(jì)依據(jù)并非十分明確。

(三)我國境外國有資產(chǎn)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用

按照中國《境外國有資產(chǎn)管理暫行辦法》規(guī)定，境內(nèi)投資單位應(yīng)對(duì)境外機(jī)構(gòu)中方負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期審計(jì)與離任審計(jì)。境內(nèi)投資者違反國有資有管理和境外投資法規(guī)、制度，造成國有資產(chǎn)流失和惡劣影響的，財(cái)政部門可根據(jù)不同情節(jié)給予通報(bào)批評(píng)，建議監(jiān)察、審計(jì)部門立案審查。上述規(guī)定可以理解為，境外國有資產(chǎn)日常是組織內(nèi)部審計(jì)，政府審計(jì)部門負(fù)責(zé)事后審計(jì)或者專案審計(jì)?，F(xiàn)實(shí)中的境外國有資產(chǎn)審計(jì)也按此規(guī)定得到執(zhí)行。一般情況下，審計(jì)需求程度決定審計(jì)結(jié)果運(yùn)用程度。在有效審計(jì)需求不足的環(huán)境中，難以考慮運(yùn)用審計(jì)結(jié)果。如果審計(jì)結(jié)果運(yùn)用較少，審計(jì)委托者得不到審計(jì)帶來的收益，其審計(jì)需求自然就減少。久而久之，形成惡性循環(huán)。特別是在境外國有資產(chǎn)審計(jì)這一個(gè)特殊審計(jì)系統(tǒng)中，較少運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，甚至不用審計(jì)結(jié)果，境外國有資產(chǎn)流失的金額、速度、影響程度等都將會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過境內(nèi)同類國有資產(chǎn)流失。不僅如此，無論是政府部門還是社會(huì)公眾等，運(yùn)用境外國有資產(chǎn)審計(jì)結(jié)果，其難度也都較境內(nèi)國有資產(chǎn)審計(jì)高，甚至難于利用。一些不當(dāng)行為甚至犯罪行為，責(zé)任難于追究相關(guān)責(zé)任人刑事責(zé)任、民事責(zé)任等法律責(zé)任，極有可能因等問題而幾乎“望洋興嘆”，或者寄希望于未來。這樣，還有可能引發(fā)少數(shù)的“學(xué)習(xí)者”，以至于上千萬元、億元、甚至更多的國有資產(chǎn)處于潛在風(fēng)險(xiǎn)中。為此，各類境外國有資產(chǎn)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用在理論上和實(shí)務(wù)中都必須放在更加重要的位置。

五、我國境外國有資產(chǎn)審計(jì)現(xiàn)狀分析

(一)審計(jì)內(nèi)部系統(tǒng)分析

我國境外國有資產(chǎn)審計(jì)出現(xiàn)審計(jì)需求強(qiáng)烈程度不高，審計(jì)目標(biāo)局限性較大，審計(jì)依據(jù)不充分、不準(zhǔn)確，其主要原因是審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部原因。

1.境外國有資產(chǎn)審計(jì)人才缺乏是制約境外國有資產(chǎn)審計(jì)有效推行的關(guān)鍵所在。

2.境外國有資產(chǎn)審計(jì)環(huán)境復(fù)雜多變、相關(guān)被審計(jì)人員配合程度難以測(cè)度，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高，影響審計(jì)人員和組織積極性、主動(dòng)性。特別是在審計(jì)業(yè)績(jī)考核力量的作用下，更是不容忽視尚未引起有關(guān)部門高度重視。

3.境外國有資產(chǎn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的確定相對(duì)較難、審計(jì)證據(jù)收集受到限制、審計(jì)決定執(zhí)行則更難。

4.我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引適用范圍較為有限。中央企業(yè)、地方企業(yè)能夠涵蓋大部分，但是未能對(duì)境外國有資產(chǎn)實(shí)施有效規(guī)范。例如，我國行政單位、國有事業(yè)單位等非營利組織對(duì)外投資形成的境外國有資產(chǎn)，尚未有明確的類似的控制性規(guī)范。

5.我國以境外國有資產(chǎn)為載體的企業(yè)及其他組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員配備不充足、綜合素質(zhì)有待提高。

6.境外國有資產(chǎn)審計(jì)涉及其他國家或者地區(qū)問題，影響審計(jì)執(zhí)行過程、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等。

(二)境外國有資產(chǎn)及其管理

境外國有資產(chǎn)的形成、保有存在以及收回到國內(nèi)或者轉(zhuǎn)移到其他國家或者地區(qū)，涉及到財(cái)政資金收支、金融資產(chǎn)財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)報(bào)告編制及其對(duì)外審計(jì)報(bào)告出具、有關(guān)管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定與解除等多個(gè)方面。無論是資產(chǎn)形態(tài)還是價(jià)值量的計(jì)量還是時(shí)間跨度都比國內(nèi)資產(chǎn)更加復(fù)雜。例如，著名中央企業(yè)的中遠(yuǎn)集團(tuán)的全球網(wǎng)絡(luò)覆蓋了五大洲，航線遍及160多個(gè)國家和地區(qū)的1200多個(gè)港口，在50多個(gè)國家和地區(qū)設(shè)有公司和辦事機(jī)構(gòu)，在海外設(shè)立區(qū)域公司，對(duì)所屬區(qū)域內(nèi)的中遠(yuǎn)境外企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一管理。截至2006年底，中遠(yuǎn)集團(tuán)的境外資產(chǎn)已經(jīng)占其總資產(chǎn)的一半左右。中國海運(yùn)集團(tuán)在全球90個(gè)國家和地區(qū)，設(shè)有香港、北美、歐洲、東南亞、西亞五個(gè)控股公司；境外產(chǎn)業(yè)下屬90多家公司、代

理、代表處，營銷網(wǎng)點(diǎn)總計(jì)超過300多個(gè)。這些中央企業(yè)資產(chǎn)分布十分廣泛，總量十分巨大，跨度遍布全球，對(duì)其管理、對(duì)其審計(jì)，非同境內(nèi)國有資產(chǎn)。在境外國有資產(chǎn)的管理方式、管理目標(biāo)、管理水平、管理結(jié)果不盡人意時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是必須的，然而實(shí)施這些審計(jì)是有難度的。

六、我國境外國有資產(chǎn)審計(jì)政策建議

針對(duì)我國境外國有資產(chǎn)范圍、發(fā)展形勢(shì)以及審計(jì)現(xiàn)狀和原因，作好現(xiàn)階段境外國有資產(chǎn)審計(jì)工作可采取下列政策。

1.對(duì)我國境外國有資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行全面調(diào)查。例如，境外國有資產(chǎn)是經(jīng)營性資產(chǎn)還是非經(jīng)營性資產(chǎn)。資產(chǎn)形態(tài)是實(shí)物資產(chǎn)還是金融資產(chǎn)。境外國有資產(chǎn)存在的目的是什么?形成境外國有資產(chǎn)的決策權(quán)在哪里，監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)如何設(shè)置?是否科學(xué)有效?等等。

2.督促有關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)要全面落實(shí)國家審計(jì)署決策布置。正如，劉家義審計(jì)長(zhǎng)在2010年全國審計(jì)工作報(bào)告中所言，將加大對(duì)境外機(jī)構(gòu)和境外國有資產(chǎn)的審計(jì)力度作為審計(jì)機(jī)關(guān)的主要審計(jì)任務(wù)。

3.切實(shí)將維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全，更好地服務(wù)于“走出去”戰(zhàn)略，作為審計(jì)目標(biāo)之一，不能為完成任務(wù)、業(yè)績(jī)考核而以部門利益甚至個(gè)人利益為重、為主。

4.審計(jì)方式，宜于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)等結(jié)合，形成綜合審計(jì)。特別是境外國有資產(chǎn)外部審計(jì)更要用這一方式。境外國有資產(chǎn)面臨的政治、經(jīng)濟(jì)、文化、法律等環(huán)境條件，與國內(nèi)同類型審計(jì)項(xiàng)目相比較，審計(jì)環(huán)境更復(fù)雜、更難以控制。審計(jì)主體面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能更大。無論是對(duì)審計(jì)組織還是審計(jì)委托者，審計(jì)成本、相對(duì)國有同類項(xiàng)目則會(huì)更高。

5.充分發(fā)揮中國境外國家、地區(qū)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展較好，內(nèi)部審計(jì)法規(guī)完善，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較高，內(nèi)部審計(jì)事業(yè)成熟的優(yōu)勢(shì)，盡快在國有資產(chǎn)所在組織建立鍵全各類組織的內(nèi)部審計(jì)體系實(shí)現(xiàn)特殊的經(jīng)濟(jì)控制職能作用。

篇(3)

【監(jiān)管】

商務(wù)部修訂外資并購規(guī)定

為與《反壟斷法》和《國務(wù)院關(guān)于經(jīng)營者集中申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》相一致,商務(wù)部對(duì)《關(guān)于外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)的規(guī)定》作了修改,并于7月23日重新公布。

主要的修改為,刪除第五章“反壟斷審查”,在“附則”中新增一條作為第五十一條,表述為:“依據(jù)《反壟斷法》的規(guī)定,外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)達(dá)到《國務(wù)院關(guān)于經(jīng)營者集中申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》規(guī)定的申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)當(dāng)事先向商務(wù)部申報(bào),未申報(bào)不得實(shí)施交易?！?/p>

國資委要求加強(qiáng)金融衍生業(yè)務(wù)監(jiān)控

國資委7月8日發(fā)出通知,要求各中央企業(yè)集團(tuán)總部加強(qiáng)對(duì)金融衍生業(yè)務(wù)的監(jiān)控,并及時(shí)向國資委上報(bào)從事金融衍生業(yè)務(wù)的情況。

通知要求央企做好金融衍生業(yè)務(wù)季報(bào)工作,及時(shí)對(duì)金融衍生業(yè)務(wù)的持倉規(guī)模、資金支付、交割情況、新增業(yè)務(wù)、盈虧情況、套期保值效果、風(fēng)險(xiǎn)敞口評(píng)價(jià)等情況進(jìn)行分析,認(rèn)真撰寫金融衍生業(yè)務(wù)季度報(bào)告,隨金融衍生業(yè)務(wù)季報(bào)表同時(shí)報(bào)送國資委。

銀監(jiān)會(huì)發(fā)文規(guī)范理財(cái)投資

中國銀監(jiān)會(huì)近日《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)投資管理有關(guān)問題的通知》(下稱《通知》)。

《通知》從投資管理的原則、投資管理的方式和投資方向三個(gè)層次,對(duì)商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范。禁止銀行理財(cái)資金投資二級(jí)市場(chǎng)股票或相關(guān)的證券投資基金,以及未上市企業(yè)股權(quán)和上市公司非公開發(fā)行或交易的股份。

美公布加強(qiáng)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)監(jiān)管

美國財(cái)政部7月21日向國會(huì)提交了一項(xiàng)加強(qiáng)對(duì)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)監(jiān)管的法律草案,旨在增加信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)透明度,保護(hù)投資者利益。該提案是奧巴馬政府全面金融監(jiān)管改革的一部分。

根據(jù)美國財(cái)政部當(dāng)天公布的草案內(nèi)容,標(biāo)普、穆迪、惠譽(yù)等評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)將被禁止向受評(píng)企業(yè)提供咨詢服務(wù)等涉及利益沖突的行為。此外,該提案還將賦予美國證券交易委員會(huì)監(jiān)管評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的權(quán)力。

陳德霖將接任香港金管局總裁

香港特區(qū)政府7月17日宣布,陳德霖將接替任志剛?cè)蜗愀劢鹑诠芾砭挚偛?10月1日生效。

今年55歲的陳德霖,于1996年起擔(dān)任金管局副總裁,曾與現(xiàn)任總裁任志剛共事,2005年5月離任。當(dāng)年12月出任渣打銀行亞洲區(qū)副主席。2007年7月起,獲委任為香港行政長(zhǎng)官辦公室主任。

滬下放1億美元以下外資審批權(quán)

上海市商務(wù)委員會(huì)7月22日宣布,從8月1日起,將1億美元以下的鼓勵(lì)類、允許類外資項(xiàng)目審批權(quán)限下放給各區(qū)縣,并施行外資項(xiàng)目網(wǎng)上審評(píng)。

按照上海以往的政策,3000萬美元以上的項(xiàng)目必須由上海市商委審評(píng)。此次下放審批權(quán)限是考慮到金融危機(jī)的影響,希望借此調(diào)動(dòng)各方吸收外資的積極性。

【銀行】

劉明康稱撥備覆蓋率年內(nèi)須超150%

中國銀監(jiān)會(huì)主席劉明康日前指出,各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理,嚴(yán)守?fù)軅涓采w率底線,在年內(nèi)必須將撥備覆蓋率提高到150%以上。

3月末,中國境內(nèi)商業(yè)銀行(包括國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行和外資銀行)撥備覆蓋率為123.9%,比年初上升7.5個(gè)百分點(diǎn)。

6月末,商業(yè)銀行撥備覆蓋率為134.3%,比年初上升17.9個(gè)百分點(diǎn),較一季度末上升10.4個(gè)百分點(diǎn)。

中資行獲準(zhǔn)開立境外機(jī)構(gòu)外匯賬戶

日前,國家外匯管理局了《關(guān)于境外機(jī)構(gòu)境內(nèi)外匯賬戶管理有關(guān)問題的通知》(下稱《通知》),自2009年8月1日起開始實(shí)施。

以往只有外資銀行為境外機(jī)構(gòu)開立外匯賬戶,而根據(jù)《通知》,中資銀行在遵守相關(guān)要求的基礎(chǔ)上,也可以為境外機(jī)構(gòu)開立外匯賬戶。

香港雷曼迷你債和解方案出臺(tái)

7月22日,香港證監(jiān)會(huì)、香港金管局及16家分銷銀行均公告,根據(jù)達(dá)成的協(xié)議,分銷銀行將向符合資格的客戶提出回購雷曼兄弟迷你債券。

根據(jù)協(xié)議,分銷銀行將向每名合資格客戶提出回購建議,分別以該客戶最初投資本金名義價(jià)值的60%(向65歲以下客戶)及70%的價(jià)格(向65歲或以上客戶),回購所有尚未到期的迷你債券。客戶將有權(quán)保留迄今收到的所有票息。

銀監(jiān)會(huì)發(fā)文規(guī)范信用卡業(yè)務(wù)

中國銀監(jiān)會(huì)近日下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范信用卡業(yè)務(wù)的通知》(下稱《通知》),重點(diǎn)從信用卡的發(fā)卡營銷管理、收單業(yè)務(wù)與特約商戶管理、催收外包管理以及投訴處理等四個(gè)方面提出了規(guī)范要求。其中明確規(guī)定,持卡人激活信用卡前銀行不得扣收任何費(fèi)用;同時(shí)銀行不得向未滿18周歲的學(xué)生發(fā)放信用卡(附屬卡除外)。

銀監(jiān)會(huì)要求,商業(yè)銀行應(yīng)于8月31日前按照《通知》整改落實(shí)到位。

【保險(xiǎn)】

保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)面臨較大投資壓力

中國保監(jiān)會(huì)主席吳定富7月20日指出,初步估算,今年全年有1.1萬億元保險(xiǎn)資金需要配置,接近資產(chǎn)存量的30%,保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)面臨較大的投資壓力。

截至今年6月底,保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用余額3.4萬億元,較年初增長(zhǎng)10.4%。

保監(jiān)會(huì)擬發(fā)文規(guī)范保險(xiǎn)中介業(yè)務(wù)

7月24日,保監(jiān)會(huì)了《保險(xiǎn)公司中介業(yè)務(wù)違法違規(guī)行為處罰辦法(征求意見稿)》,征求意見將于8月5日結(jié)束,處罰辦法預(yù)計(jì)將于今年10月1日開始施行。

【證券】

證監(jiān)會(huì)受理創(chuàng)業(yè)板發(fā)行申請(qǐng)

7月26日,中國證監(jiān)會(huì)開始接收創(chuàng)業(yè)板申報(bào)材料,當(dāng)日有38家保薦機(jī)構(gòu)申報(bào)了108家擬在創(chuàng)業(yè)板上市的公司資料。

證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)進(jìn)入銀行間債市

央行于7月16日公告表示,證券公司開展證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù),可在全國銀行間債券市場(chǎng)開立債券賬戶。

按照規(guī)定,證券公司在全國銀行間債市從事證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)為其設(shè)立的各資產(chǎn)管理計(jì)劃(包括集合、專項(xiàng)、定向等品種),分別開立單獨(dú)的專用債券賬戶。各資產(chǎn)管理計(jì)劃可直接進(jìn)行債券交易結(jié)算,也可以通過結(jié)算人進(jìn)行債券交易和結(jié)算。

深交所限制兩賬戶交易

7月8日,深交所宣布對(duì)托管在東吳證券杭州文暉路營業(yè)部的“方文艷”賬戶,和托管在江海證券深圳寶安南路營業(yè)部的“黃麗娟”賬戶,采取限制一個(gè)月交易的監(jiān)管措施。

深交所在實(shí)時(shí)監(jiān)控中發(fā)現(xiàn),“方文艷”賬戶今年以來多次出現(xiàn)嚴(yán)重異常交易行為,先后在“萬科A”“*ST生物”“中關(guān)村”等多只股票交易中通過大筆集中申報(bào)、連續(xù)申報(bào)、高價(jià)申報(bào)或頻繁撤銷申報(bào)等方式,涉嫌影響證券交易價(jià)格或交易量。

與之類似,“黃麗娟”賬戶也先后在“金路集團(tuán)”“ST康達(dá)爾”“*ST生物”等多只股票交易中出現(xiàn)類似異常交易行為。

6月新增三家QFII

7月10日,中國證監(jiān)會(huì)公告稱,6月新批準(zhǔn)了三家外國投資機(jī)構(gòu)的QFII資格。

這三家新獲得QFII資格的外資機(jī)構(gòu)分別是,鄧普頓投資顧問有限公司(Templeton Investment Counsel,LLC)、東亞聯(lián)豐投資管理有限公司(BEA Union Investment Man-agement Limited)、住友信托銀行(The Sumitomo Trust Banking Co.Ltd)。

第七家合資券商中德證券成立

7月21日,已經(jīng)實(shí)際合作兩年的山西證券和德意志銀行宣布,合資公司中德證券有限責(zé)任公司正式成立。

2008年底,中德證券獲得證監(jiān)會(huì)頒發(fā)的證券業(yè)務(wù)許可證,可以在中國市場(chǎng)從事股票(包括人民幣普通股、外資股)和債券(包括政府債券、公司債券)的承銷與保薦,以及中國證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。中德證券總部設(shè)在北京。山西證券持股66.7%,德意志銀行持股33.3%。

【法制】

高法提出房地產(chǎn)糾紛慎解合同

7月19日,最高人民法院《關(guān)于當(dāng)前形勢(shì)下進(jìn)一步做好房地產(chǎn)糾紛案件審判工作的指導(dǎo)意見》,要求各級(jí)法院在審理因房?jī)r(jià)下跌而提起的撤銷購房合同的案件時(shí),要引導(dǎo)當(dāng)事人理性面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),共同維護(hù)誠信的市場(chǎng)交易秩序。

高法要求慎用情勢(shì)變更原則

7月13日,最高人民法院下發(fā)《關(guān)于當(dāng)前形勢(shì)下審理民商事合同糾紛案件若干問題的指導(dǎo)意見》(下稱《指導(dǎo)意見》)。

篇(4)

持續(xù)大量的資本外逃造成資本和金融賬戶的逆差，使該國外匯儲(chǔ)備減少，并導(dǎo)致國內(nèi)貨幣供應(yīng)量減少，形成緊縮效果。同時(shí)，資本外逃使國內(nèi)的貨幣總量、利率、匯率等不穩(wěn)定，使貨幣政策的有效性大為削弱。同時(shí)，資本外逃使貨幣政策受外國當(dāng)局政策的影響和連動(dòng)作用增強(qiáng)。資本外逃對(duì)財(cái)政政策的影響表現(xiàn)在國債發(fā)行上，當(dāng)國外資產(chǎn)的收益率對(duì)本國居民形成強(qiáng)大吸引力時(shí)，會(huì)削弱對(duì)國債的需求，導(dǎo)致政府的財(cái)政融資目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

作為一種特定的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，資本外逃有其自身發(fā)生作用的規(guī)律，我們要掌握規(guī)律并改變其發(fā)生作用的條件來治理資本外逃，而不是無視規(guī)律并企圖運(yùn)用政策去改變規(guī)律。拉美國家和俄羅斯治理資本外逃的國際經(jīng)驗(yàn)表明，資本外逃在很大程度上是國內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策扭曲和制度缺陷的反映，政府能夠干預(yù)和控制資本外逃的回旋余地是不大的(Robert Cumby,1986)。應(yīng)從體制和政策環(huán)境等深層次上采取措施，從根本上防治資本外逃。

加強(qiáng)政府的宏觀調(diào)控力度

（1）推進(jìn)國內(nèi)金融改革的深化。一是減少在利率管理、市場(chǎng)準(zhǔn)入、投資限制等方面的直接管制和行政干預(yù)，深化外匯市場(chǎng)改革，逐步放松外匯需求管理，逐步采用市場(chǎng)手段進(jìn)行間接調(diào)控匯率和利率；二是將利率和匯率形成機(jī)制市場(chǎng)化，維持穩(wěn)定而合理的實(shí)際匯率和實(shí)際利率；三是有效地化解銀行不良資產(chǎn)，推出套期保值、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的金融工具，減少居民的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期。

（2）盡量縮短不同所有制企業(yè)之間待遇的差距。俄羅斯的教訓(xùn)表明，試圖在不對(duì)經(jīng)濟(jì)體系進(jìn)行市場(chǎng)化改革的條件下通過對(duì)外資提供優(yōu)惠政策（如稅收優(yōu)惠、投資及匯率保證等等）來抵消資本外逃可能帶來的沖擊，實(shí)際上是難以取得預(yù)期的效果的。應(yīng)適時(shí)改善投資環(huán)境，給予內(nèi)外資企業(yè)公平待遇，依靠改善投資環(huán)境、減少交易成本來增強(qiáng)投資的吸引力。

從各種制度與法規(guī)入手，大力調(diào)整經(jīng)濟(jì)利益和法律關(guān)系，監(jiān)督和防范資本外逃

（1）加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度，建立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的國有資產(chǎn)管理體系。加強(qiáng)對(duì)國有資產(chǎn)運(yùn)營狀況的監(jiān)督，完善公司治理結(jié)構(gòu)，從機(jī)制上解決化公為私的國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)移問題。規(guī)范企業(yè)對(duì)外直接投資、買殼上市以及國際并購中的資產(chǎn)評(píng)估和財(cái)務(wù)管理；加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)及境外國有資產(chǎn)存量運(yùn)營的監(jiān)督和管理；加大對(duì)貪污受賄、侵吞國有資產(chǎn)行為的督察和懲處力度。

（2）強(qiáng)化對(duì)涉外投資行為的監(jiān)管力度，截堵資本外逃中通過貿(mào)易和資本項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移渠道，制訂嚴(yán)格的收付匯紀(jì)律，實(shí)行嚴(yán)格審批手續(xù)，加強(qiáng)對(duì)進(jìn)出口重點(diǎn)部門、重點(diǎn)種類（提前付款、延期支付等）交易行為的管理。

（3）建立私有產(chǎn)權(quán)保護(hù)制度。大力宣傳貫徹法律對(duì)私人合法財(cái)產(chǎn)保護(hù)的有關(guān)規(guī)定，打消私營企業(yè)對(duì)政策變化的擔(dān)心，消除私人資本外逃的動(dòng)因。

（4）推進(jìn)稅制改革。一個(gè)國家的稅收制度會(huì)影響到該國金融市場(chǎng)的投資收益水平。資本外逃的重要原因之一就是為了逃避稅收，因此要完善本國的稅制。

以漸進(jìn)的原則逐步取消資本控制

國際經(jīng)驗(yàn)表明，盡管外匯管制在短期內(nèi)可能會(huì)取得一定的效果，但是外匯管制會(huì)引起黑市、腐敗現(xiàn)象，降低經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率，也會(huì)抑制外逃資本的回流，總體上是不利于國際收支的長(zhǎng)期平衡的。從資本外逃國的中、長(zhǎng)期改革方向看，資本控制和外匯管制應(yīng)當(dāng)取消。鑒于一些管制措施對(duì)抑制資本外逃存在一定的作用，如果突然取消這些管制措施，可能會(huì)對(duì)匯價(jià)和銀行體系形成一定的沖擊力量。因此應(yīng)當(dāng)采取漸進(jìn)的方式取消資本管制。

（1）對(duì)各種外匯管制條例進(jìn)行全面清理和歸類整理，在現(xiàn)有制度框架下盡可能提高運(yùn)轉(zhuǎn)效率。首先放松那些管制程序過于繁瑣、最易產(chǎn)生腐敗機(jī)會(huì)的領(lǐng)域，采用市場(chǎng)手段對(duì)資本流動(dòng)進(jìn)行彈性管理。

（2）在放松資本控制的進(jìn)程中，同時(shí)強(qiáng)化相應(yīng)的銀行體系和企業(yè)的配套改革，改善宏觀運(yùn)行環(huán)境。

加強(qiáng)資本管制的國際協(xié)調(diào)

篇(5)

關(guān)鍵詞 中資銀行 海外發(fā)展 路徑

中圖分類號(hào)：D630 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

中資銀行“走出去”，是指中資銀行在特定的市場(chǎng)環(huán)境和監(jiān)管約束條件下，根據(jù)自身的經(jīng)營特點(diǎn)，為實(shí)現(xiàn)一定的經(jīng)營目標(biāo)而進(jìn)行的境外擴(kuò)張行為。隨著改革開放的深化，我國商業(yè)銀行的國際化成為了不可逆轉(zhuǎn)的潮流。在后金融危機(jī)時(shí)代，西方國家普遍降低了外資銀行的進(jìn)入門檻，為中資銀行海外擴(kuò)張?zhí)峁┝穗y得的窗口期。近年來中資銀行海外擴(kuò)張取得了一些進(jìn)展，境外分支機(jī)構(gòu)數(shù)量不斷增加。但是與國際化程度更高的全球性大銀行相比，中資銀行境外資產(chǎn)占比、境外機(jī)構(gòu)的盈利能力、業(yè)務(wù)綜合化和本土化程度等方面還有不小的差距。

1我國銀行海外發(fā)展的現(xiàn)狀

1.1大型國有銀行是“走出去”的主力

截至2014年6月末，四大國有控股商業(yè)銀行海外總資產(chǎn)達(dá)7.56萬億元，較2013年末增長(zhǎng)1.35萬億元，增速21.8%。也就是說，大型國有商業(yè)銀行是銀行境外發(fā)展的主力軍。

1.2分布區(qū)域集中，港澳地區(qū)占比重大

中資銀行境外拓展方向主要集中在亞太地區(qū)，尤其是港澳地區(qū)。境外中資銀行機(jī)構(gòu)以服務(wù)華人企業(yè)為主要?jiǎng)訖C(jī)，亞太地區(qū)尤其是東南亞成為我國銀行境外拓展的重點(diǎn)區(qū)域。

1.3以并購為主要途徑

中資銀行境外收購大致可概括為以下幾種模式：參股國際大行的財(cái)務(wù)投資模式，如國家開發(fā)銀行投資巴克萊銀行；以業(yè)務(wù)多元化為導(dǎo)向的控股權(quán)收購，如中國銀行收購新加坡飛機(jī)租賃公司；獲得被收購方的經(jīng)營牌照及機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)的控股型收購，如建設(shè)銀行收購美銀亞洲、工商銀行收購印尼哈林姆銀行及收購澳門誠興銀行等案例；為突破市場(chǎng)準(zhǔn)入障礙，實(shí)現(xiàn)某種戰(zhàn)略目標(biāo)，獲取被收購方的第一大股東地位，如民生銀行收購美國聯(lián)合銀行，以及工商銀行收購南非標(biāo)準(zhǔn)銀行等。其中，并購設(shè)立成為近年來擴(kuò)張的新方式，日益占據(jù)主導(dǎo)地位。

1.4國際業(yè)務(wù)和品種不斷豐富，業(yè)務(wù)綜合化趨勢(shì)明顯

近年來，中資銀行在從事傳統(tǒng)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的同時(shí)，積極開拓新業(yè)務(wù)，跨境業(yè)務(wù)類型和產(chǎn)品不斷豐富，努力拓展保險(xiǎn)、證券、衍生品服務(wù)，綜合化經(jīng)營趨勢(shì)明顯。主要包括境外貸款、境外債券投資、境外證券投資（除債券之外）、流動(dòng)性資產(chǎn)管理、離岸銀行業(yè)務(wù)、QDII業(yè)務(wù)等。

2我國商業(yè)銀行目前存在的主要問題

2.1國有商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)部結(jié)構(gòu)混亂

國有商業(yè)銀行實(shí)行垂直管理模式，審貸不分，信貸行為缺乏橫向制約因素，增加了銀行資產(chǎn)的信貸風(fēng)險(xiǎn)。國有商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)過多，規(guī)模過分龐大，人員冗雜，一方面使商業(yè)銀行經(jīng)營成木難以降低，另一方面使銀行業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)活力。

2.2業(yè)務(wù)范圍窄小

我國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)范圍較窄，長(zhǎng)期以來高度依賴于存貸款業(yè)務(wù)。在我國各商業(yè)銀行目前的總收入中，利息收入所占的比例大部分都在90%以上。

2.3產(chǎn)品單一，服務(wù)手段落后

外國商業(yè)銀行老牌資深，實(shí)力雄厚，有先進(jìn)的技術(shù)設(shè)備，發(fā)達(dá)的國際業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)，電子化程度高，資金調(diào)撥靈活。它們采用國際金融領(lǐng)域己有的金融創(chuàng)新成果，服務(wù)意識(shí)強(qiáng)，在軟件上也比我們先進(jìn)。

此外，還有不良資產(chǎn)多、相關(guān)跨國型金融人才嚴(yán)重缺乏以及國內(nèi)外的跨境監(jiān)管協(xié)作有待加強(qiáng)等問題，總體來說，與西方發(fā)達(dá)國家的商業(yè)銀行相比，我國商業(yè)銀行在核心能力上存在明顯不足，成為中資銀行境外發(fā)展的制約因素。

3加快我國商業(yè)銀行國際化進(jìn)程策略

3.1加強(qiáng)涉外業(yè)務(wù)，開辟海外市場(chǎng)

大力培育自己的國際銀行業(yè)務(wù)市場(chǎng)，使其走向國際化；規(guī)范和發(fā)展現(xiàn)有的涉外銀行業(yè)務(wù)市場(chǎng)和外匯交易市場(chǎng)，開拓離岸金融市場(chǎng)。我國的銀行業(yè)務(wù)要市場(chǎng)化，首先可從涉外業(yè)務(wù)做起，逐步使外匯利率和服務(wù)費(fèi)率市場(chǎng)化。

3.2培養(yǎng)國際銀行人才

在銀行內(nèi)部大力培養(yǎng)精通外語、國際金融業(yè)務(wù)、國際貿(mào)易、法律、電子計(jì)算機(jī)并能按國際慣例行事、善于經(jīng)營管理的復(fù)合型人才。在穩(wěn)住、用好現(xiàn)有人才的同時(shí)，派出各層次人才到國際金融中心和跨國銀行培訓(xùn)，并盡可能地引進(jìn)國際人才。

3.3擴(kuò)大引進(jìn)和利用外資銀行

外資銀行的進(jìn)入，既可以給國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)帶來競(jìng)爭(zhēng)壓力，又能使我國金融機(jī)構(gòu)更近，更好地學(xué)習(xí)國外金融機(jī)構(gòu)先進(jìn)的運(yùn)作和管理方法。促進(jìn)本國銀行業(yè)的發(fā)展。我國應(yīng)擴(kuò)大外資、合資金融機(jī)構(gòu)設(shè)立的范圍，增加外資、合資金融機(jī)構(gòu)的種類，允許其經(jīng)營人民幣業(yè)務(wù)，簡(jiǎn)化外資、合資金融機(jī)構(gòu)的報(bào)批手續(xù)，下放審批權(quán)限。

4結(jié)論

我國國內(nèi)一批以國有商業(yè)銀行為主體的中資銀行開啟了海外投資的新篇章，它們遵循“走出去”戰(zhàn)略指導(dǎo)，敢于面對(duì)國際競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)，吸收國際的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，選擇不同的海外擴(kuò)張模式，最大限度地提升自己的國際競(jìng)爭(zhēng)力和知名度。但目前我國中資銀行海外發(fā)展還處于探索階段，海外擴(kuò)張之路還很長(zhǎng)，中資銀行如何探索出適合自身特點(diǎn)的擴(kuò)張戰(zhàn)略是值得下一步深度探討的話題。

參考文獻(xiàn)

[1] 王果.我國銀行業(yè)海外發(fā)展的模式及選擇[J].國際經(jīng)濟(jì)合作，2007（07）.

[2] 耿明英，丁曉鴻.外資銀行進(jìn)入中國的路徑選擇及其監(jiān)管[J].對(duì)外經(jīng)貿(mào)實(shí)務(wù)，2008（05）.

篇(6)

[關(guān)鍵詞]改革;探索;國有資產(chǎn)

一、我國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的基本情況

近年來，各級(jí)財(cái)政部門、資產(chǎn)使用部門在資產(chǎn)管理方面做了大量工作，取得一定成效，但也存在資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作比較薄弱，家底不清，賬實(shí)不符，大量資產(chǎn)以賬外資產(chǎn)的形式存在；資產(chǎn)配置不公平，超編、超標(biāo)嚴(yán)重；使用效率較低，其原因與各單位對(duì)辦公資源配置不科學(xué)，管理不善，使用行為約束軟弱有直接關(guān)系；處置隨意，對(duì)非經(jīng)營性資產(chǎn)投入生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的管理弱化，資產(chǎn)大量流失等問題：體制不順，職責(zé)不清，其主要原因是由于目前我國處于特殊的經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期，管理體制尚未定型。這些問題迫切需要解決。

二、國內(nèi)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的改革探索

黑龍江省安達(dá)市的做法。

長(zhǎng)期以來，該市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理中存在著一些問題，主要有：房屋、土地等資產(chǎn)地點(diǎn)分散，且大都處于呆滯、低效運(yùn)行狀態(tài)；資產(chǎn)處置隨意；資產(chǎn)收益被隨意處置；用行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)作抵押為企業(yè)貸款導(dǎo)致連帶經(jīng)濟(jì)責(zé)任等。針對(duì)這些問題，安達(dá)市對(duì)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制和方式進(jìn)行了大膽改革。做法可以概括為：政府決策、財(cái)政部門管理、運(yùn)營公司集中統(tǒng)一運(yùn)營。具體措施為：

一是財(cái)政局牽頭統(tǒng)一清查、收攏資產(chǎn)，國有產(chǎn)權(quán)實(shí)行統(tǒng)一管理。

二是調(diào)整和理順管理體制，明確管理主體。市財(cái)政局及其內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)安達(dá)市國資辦為行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)監(jiān)督管理的辦事機(jī)構(gòu)，設(shè)立資本投資運(yùn)營有限責(zé)任公司負(fù)責(zé)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的運(yùn)營工作。

三是規(guī)范資產(chǎn)處置程序，資產(chǎn)處置堅(jiān)持公開透明。明確規(guī)定了資產(chǎn)處置要報(bào)財(cái)政局國資辦確認(rèn)，并報(bào)市政府批準(zhǔn)；同時(shí)，出售前必須對(duì)擬出售的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。委托拍賣機(jī)構(gòu)采用市場(chǎng)方式，公開競(jìng)價(jià)拍賣，盤活國有資產(chǎn)。糾正了原來單位分散占有、自行處置國有資產(chǎn)的違規(guī)行為，從根本上杜絕了單位“小金庫”的滋生蔓延。

四是進(jìn)行資產(chǎn)的運(yùn)營和融資注冊(cè)設(shè)立了具有獨(dú)立法人資格的安達(dá)市國有資本投資運(yùn)營有限公司，負(fù)責(zé)對(duì)收攏資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一置換、拍賣、轉(zhuǎn)讓、租賃等。以經(jīng)營性資產(chǎn)作擔(dān)保，為城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、教育等公益項(xiàng)目提供融資服務(wù)。并對(duì)資產(chǎn)收入實(shí)行集中管理，將各種形式的國有資產(chǎn)收入全部納入行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)收入專戶管理，專項(xiàng)用于建設(shè)相對(duì)集中的辦公區(qū)域，改善黨政機(jī)關(guān)辦公條件。

五是通過資產(chǎn)置換進(jìn)行資產(chǎn)整合。安達(dá)市把位于市區(qū)的商貿(mào)地段的、與城市建設(shè)不相協(xié)調(diào)的、不方便群眾辦事的機(jī)關(guān)事業(yè)單位統(tǒng)一遷到新開發(fā)區(qū)，將其原辦公用房置換給開發(fā)商。

安達(dá)市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制改革取得了良好的效果，主要體現(xiàn)在：一是改善了辦公環(huán)境，避免了財(cái)政重復(fù)投入，節(jié)約了資金。二是解決了地方財(cái)力不足的問題，緩解了財(cái)政壓力，促進(jìn)了地方經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展。三是規(guī)范了資產(chǎn)處置行為，資產(chǎn)配置趨于合理，有效解決了國有資產(chǎn)配置不合理、閑置浪費(fèi)和需求不足的問題，防止了行政事業(yè)單位在資產(chǎn)處置中各種流失現(xiàn)象的發(fā)生，資產(chǎn)收益管理得到加強(qiáng)，利用得到優(yōu)化，也使部分資產(chǎn)免于承擔(dān)法律連帶責(zé)任，確保了行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)安全完整，國有資產(chǎn)效益趨于最大化。

三、國外公共資產(chǎn)管理模式借鑒

世界上很多國家在公共資產(chǎn)管理方面都有一些成功的、好的經(jīng)驗(yàn)和探索。有些值得我們一學(xué)，其中較具代表性的有日韓模式等。

日韓模式：由財(cái)政部直接負(fù)責(zé)政府公共資產(chǎn)階級(jí)管理

日本和韓國兩國的公共資產(chǎn)管理模式可以概括為“財(cái)政部―主管部門”模式。即由財(cái)政部門負(fù)責(zé)綜合管理，由中行政部門負(fù)責(zé)具體管理。

（一)財(cái)政部門是資產(chǎn)管理綜合部門

日本公用資產(chǎn)的綜合管理機(jī)構(gòu)是財(cái)務(wù)省，具體管理由各相關(guān)省、廳負(fù)責(zé)；韓國財(cái)政經(jīng)濟(jì)部是統(tǒng)籌和管理全國國有資產(chǎn)的部門，中央政府的各部門、團(tuán)體負(fù)責(zé)本部門國有財(cái)產(chǎn)的管理。

(二)資產(chǎn)購置和處置由財(cái)政部門審批和編制計(jì)劃

日本由各省廳需向財(cái)務(wù)省遞交詳細(xì)記載預(yù)算、經(jīng)費(fèi)支出等內(nèi)容的申請(qǐng)書，由財(cái)務(wù)省對(duì)取得公用資產(chǎn)的合法性、妥當(dāng)性進(jìn)行審核。韓國對(duì)國有資產(chǎn)實(shí)行計(jì)劃管理，中央政府各主管部門根據(jù)審定的計(jì)劃對(duì)國有資產(chǎn)進(jìn)行管理和處置，其回收的費(fèi)用歸中央政府。

(三)嚴(yán)格的資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告制度

日本財(cái)務(wù)省每年匯總、統(tǒng)計(jì)國有資產(chǎn)情況，將國有資產(chǎn)報(bào)告書向上報(bào)內(nèi)閣，內(nèi)閣再將報(bào)告送交會(huì)計(jì)檢察院接受審計(jì)后向國會(huì)報(bào)告。韓國財(cái)政經(jīng)濟(jì)部有權(quán)要求各主管部門提交國有財(cái)產(chǎn)管理報(bào)告和有關(guān)資料。

其他的德澳模式、美加模式等等，和日韓模式一樣，雖有各自的特點(diǎn)，但都有共同之處：均由財(cái)政部主管，由專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，專門的機(jī)構(gòu)為公共資產(chǎn)管理提供了組織保證，管理較規(guī)范。

四、我國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理改革的目標(biāo)模式

(一)堅(jiān)持的原則

我國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制改革的原則應(yīng)堅(jiān)持吸收國內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，并適合我國國情，分類管理的原則，并堅(jiān)持資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，避免過度商業(yè)化。行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)最重要的特征就是非營利性、服務(wù)性和公共性。

(二)建立我國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的目標(biāo)模式

篇(7)

關(guān)鍵詞：資本外逃；成因；對(duì)策

中圖分類號(hào)：D92 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673-291X（2010）25-0102-02

資本外逃，是指由于資本持有者對(duì)一國的政治或經(jīng)濟(jì)形勢(shì)產(chǎn)生恐懼、懷疑，為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和管制，確保資本安全，而將資本轉(zhuǎn)移到其他國家的一種非正常的資本外流。資本外逃在一些金融體制不完善，資本市場(chǎng)不發(fā)達(dá)，開放程度低，匯率管制多的國家普遍存在。大量資本外逃是墨西哥、東南亞、韓國、俄羅斯等國家（地區(qū)）爆發(fā)金融危機(jī)的直接導(dǎo)火線，同時(shí)它反過來又加深金融危機(jī)的程度。有資料表明，中國目前已是世界上第四大資本外逃國。日趨嚴(yán)重的資本外逃已構(gòu)成中國開放經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的一個(gè)重大問題，并已日益影響到中國國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、快速、健康的發(fā)展。

一、中國資本外逃的現(xiàn)狀分析

中國的資本外逃現(xiàn)象始于20世紀(jì)80年代，由于當(dāng)時(shí)中國實(shí)行嚴(yán)格的外匯管制，加上對(duì)外開放程度低，資本外逃的規(guī)模較小，每年只有幾億至十幾億美元。20世紀(jì)90年代以來，資本外逃的規(guī)模呈現(xiàn)出逐漸擴(kuò)大的趨勢(shì)，1991―1994年，資本外逃額每年都超過100億美元。1995年以后，資本外逃的規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大，1995年、1997年每年資本外逃額約為430億美元，2000年約為450億～500億美元。

資本外逃對(duì)中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是極為不利的。從短期看，大規(guī)模的資本外逃會(huì)帶來經(jīng)濟(jì)的混亂和動(dòng)蕩。從長(zhǎng)期看，資本外逃降低了中國可利用的資本數(shù)量，減少了政府從國內(nèi)資產(chǎn)中可獲取的稅收收入，增加了中國的外債負(fù)擔(dān)，從而會(huì)引起一系列嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)后果。

二、中國資本外逃主要原因

資本外逃不僅存在于發(fā)展中國家，也存在于發(fā)達(dá)國家。資本外逃也不僅僅是為了逃避外匯管制，還有的是為了規(guī)避國內(nèi)政治和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，逃避稅收征管，或是為了洗錢和轉(zhuǎn)移資產(chǎn)。從中國實(shí)際情況看，資本外逃的原因主要有以下幾個(gè)方面：

1.轉(zhuǎn)移非法所得。如貪污、受賄、尋租等所獲得的資金，侵吞的國有資產(chǎn)，從事走私、販私、詐騙、偷漏稅所攫取的巨額財(cái)富，都構(gòu)成了資本外逃的重要組成部分。

2.實(shí)現(xiàn)化公為私。由于中國處于體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期，國有和集體企業(yè)激勵(lì)、約束和內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制不健全，境內(nèi)母公司通過各種方式向境外子公司或外商轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、利潤，使少數(shù)人在境外獲得了更大的公有資產(chǎn)支配權(quán)、或者直接化公為私。相當(dāng)一部分人由此獲得了投資移民身份，在境外購買房地產(chǎn)，將子女送出國外。

3.逃避管制。比較突出的是規(guī)避投資管理和外匯管理。由于中國對(duì)境外投資實(shí)行較為嚴(yán)格的審批制，一些企業(yè)或個(gè)人將資金未經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)移或截留境外，企圖投資獲益。

4.趨利避險(xiǎn)。較為突出的是，國內(nèi)一些企業(yè)將外匯資金轉(zhuǎn)移境外后又作為外資流回國內(nèi)，以享受各種稅收和其他優(yōu)惠待遇，這也被稱之為“過渡性”的資本外逃。同時(shí)，當(dāng)存在利差、匯差、收益差的情況下，為獲取高收益，也會(huì)引起違規(guī)資本外流。

5.轉(zhuǎn)移個(gè)人財(cái)產(chǎn)。由于擔(dān)心私人合法資本被侵占，一些私營企業(yè)主采取抽逃資本或購買“綠卡”到國外的辦法，將資本轉(zhuǎn)向所謂“避風(fēng)港”國家。同時(shí)，由于中國仍然對(duì)資本項(xiàng)目嚴(yán)格管制，移民的財(cái)產(chǎn)只能匯出收益部分，而本金部分不能轉(zhuǎn)移，也會(huì)引起變相抽逃。

三、中國資本外逃的主要方式

1.現(xiàn)金轉(zhuǎn)移與地下結(jié)算系統(tǒng)。這類渠道即通常所說的“黑市”。由于現(xiàn)金轉(zhuǎn)移或地下匯兌不留痕跡，為一些企業(yè)和個(gè)人采用。一是通過化整為零、逃避海關(guān)監(jiān)管，將人民幣或外幣攜帶出境（或者換成古董、貴金屬或其他貴重物品帶到國外再變現(xiàn)）。二是通過一些從事外匯金融中介服務(wù)的“地下錢莊”，從“地下”匯款路線匯出。一般是境內(nèi)外以電傳方式或電腦聯(lián)網(wǎng)各自兌付，在國內(nèi)收人民幣，在國外將外幣支付到其賬戶上。此類“黑市”的價(jià)格根據(jù)市場(chǎng)供求隨時(shí)浮動(dòng)，并且在相當(dāng)一個(gè)范圍內(nèi)統(tǒng)一行動(dòng)。

2.借經(jīng)常項(xiàng)目支付之名轉(zhuǎn)移資本。由于通過地下渠道轉(zhuǎn)移資本要支付較高的“黑市溢價(jià)”，借經(jīng)常項(xiàng)目之名行資本轉(zhuǎn)移之實(shí)是一種更為常用的方法。一是通過非貿(mào)易渠道，如以支付傭金或國外旅游費(fèi)用的名義，或者以外國投資者在中國的投資收益為名購匯匯出或攜帶出境。再比如，以支付投標(biāo)保證金、海運(yùn)、航運(yùn)部門的國際聯(lián)運(yùn)費(fèi)、郵電部門支付的國際郵政、電信業(yè)務(wù)費(fèi)等名義向銀行購匯或從其外匯賬戶中支出。而此類合同、文件和清單的真?zhèn)毋y行均難以核查。二是通過貿(mào)易渠道，制作貨到付款、信用證及托收項(xiàng)下的假合同和假進(jìn)口單據(jù)，騙購?fù)鈪R匯往國外。特別是異地購付匯業(yè)務(wù)中，由于進(jìn)口付匯核銷的“二次核對(duì)”時(shí)間長(zhǎng)、管理難度大，“假委托、真騙匯”、重復(fù)購匯現(xiàn)象十分突出。

3.在境外投資中大量轉(zhuǎn)移資本。截至2000年底，外經(jīng)貿(mào)部所統(tǒng)計(jì)的中國在境外興辦的企業(yè)達(dá)5 356家，遍布世界139個(gè)國家和地區(qū)。但無論是企業(yè)的家數(shù)還是投資金額，中國和國外的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)之間仍存在很大差距。澳大利亞政府統(tǒng)計(jì)的中國在澳投資存量為19.56億澳元，約合14.31億美元，而中國的統(tǒng)計(jì)數(shù)字僅為3.26億美元；美國商務(wù)部統(tǒng)計(jì)的中國在美投資的企業(yè)逾1 000家，而中國的統(tǒng)計(jì)僅為218家。除此之外，國內(nèi)在國外的不動(dòng)產(chǎn)投資也相當(dāng)多。上面一系列數(shù)字反映了這樣一個(gè)基本事實(shí)：在中國的對(duì)外投資中，有大量投資處于官方管理之外，它們可以說是資本外逃的一個(gè)現(xiàn)實(shí)見證。

4.借助境外融資實(shí)現(xiàn)資本外逃。一是先通過外商投資制造“外債”，將驗(yàn)資后的投資款或資本金以外的資金再作為外債登記，使得下一步的資本流出成為合法。二是通過“平行貸款”在國外投資。一般是以外資企業(yè)或外資金融機(jī)構(gòu)為中介，國內(nèi)企業(yè)為對(duì)方提供國內(nèi)人民幣融資，國外企業(yè)向國內(nèi)企業(yè)的國外分公司提供外匯貸款。三是在向境外籌資過程中改變借款或證券認(rèn)購與包銷條件，將部分資金留在境外。

四、關(guān)于中國資本外逃問題的對(duì)策分析

以上分析表明，大量資本在私人部門的積聚是資本外逃問題形成的前提，而追求利潤，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)則構(gòu)成了資本外逃的動(dòng)力。資本外逃問題的日益嚴(yán)重對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必然造成諸多不利的影響，因此政府要?jiǎng)?chuàng)造穩(wěn)定的宏觀經(jīng)濟(jì)局勢(shì)，建立統(tǒng)一高效的金融市場(chǎng)，加強(qiáng)對(duì)資本金融賬戶的管制的力度，并在法律制度上明確對(duì)私營經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)權(quán)保護(hù)，這樣一來，不僅可以化解資本外逃所造成的負(fù)面影響，而且還可以積極預(yù)防和控制資本的大量外逃。具體而言，這些措施應(yīng)包括：

1.在法律制度上明確對(duì)私營經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)權(quán)保護(hù)。只有在立法程度上明確對(duì)私營經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)權(quán)保護(hù)，才能穩(wěn)定私營業(yè)主對(duì)政策的信心。從立法層次上確立私營企業(yè)對(duì)其財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的安全感，才能預(yù)防私營企業(yè)的資本外逃現(xiàn)象，并造成對(duì)私營企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的信心激勵(lì)，化解其財(cái)產(chǎn)在國內(nèi)積聚的政治法律風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)反腐力度，加大對(duì)走私販私等不法行為的打擊。對(duì)于外逃資本中通過非法手段積聚的資本要從源頭上予以制止，因?yàn)檫@些資本從產(chǎn)生開始就是非法的。同時(shí)要加強(qiáng)金融監(jiān)管，建立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的國有資產(chǎn)管理體系，加強(qiáng)對(duì)國有資產(chǎn)經(jīng)營狀況的監(jiān)督，預(yù)防國有資產(chǎn)向私人部門的流失。通過從源頭上防范形成外逃資本的非法資本的形成，從而可以防范資本的外逃，而且可以起到打擊經(jīng)濟(jì)犯罪，保護(hù)國有資產(chǎn)等方面的積極作用。

3.加強(qiáng)和完善對(duì)資本金融賬戶的管制。資本之所以能夠外逃，就是因?yàn)橹袊谫Y本金融賬戶的管制上存在著一些漏洞和不完善之處，相關(guān)的法規(guī)和管理體制不完善，從而為資本外逃預(yù)留了較大的空間。因此要加強(qiáng)和完善對(duì)資本金融賬戶的管制，切斷資本外逃的管道。當(dāng)然即使再嚴(yán)格的資本管制也不可能防止所有的資本外逃，并且隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的推進(jìn)，越來越多的因素是政府所難以直接控制的。因此，在加強(qiáng)和完善對(duì)資本金融賬戶的管制的同時(shí)，應(yīng)大力調(diào)整經(jīng)濟(jì)法律利益關(guān)系，積極推進(jìn)整體經(jīng)濟(jì)改革，加快市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，同時(shí)積極調(diào)整相關(guān)的宏觀政策。

4.要?jiǎng)?chuàng)造穩(wěn)定的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，建立統(tǒng)一高效的金融市場(chǎng)。要加強(qiáng)政府的宏觀調(diào)控能力，政府必須能嫻熟地運(yùn)用各種宏觀政策工具對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)控，提高政府金融監(jiān)管的水平，政府的政策應(yīng)建立起言行一致的聲譽(yù)，加強(qiáng)政策效力。同時(shí)，還應(yīng)消除金融市場(chǎng)上價(jià)格扭曲的現(xiàn)象，建立靈活、市場(chǎng)化的利率和匯率形成機(jī)制。同時(shí)要加強(qiáng)金融監(jiān)管，建立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的國有資產(chǎn)管理體系，加強(qiáng)對(duì)國有資產(chǎn)經(jīng)營狀況的監(jiān)督，預(yù)防國有資產(chǎn)向私人部門的流失。通過從源頭上防范形成外逃資本的非法資本的形成，從而可以防范資本的外逃，而且可以起到打擊經(jīng)濟(jì)犯罪，保護(hù)國有資產(chǎn)等方面的積極作用。

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