序論：寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇工程招投標(biāo)審計(jì)范文，愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

Abstract： In project construction bidding， there are some factors of influencing open， fair and impartial bidding. To timely discover and correct these mistakes， an effective way is to take whole process audit in engineering construction bidding. This paper introduces the procedure and content of whole process audit in engineering construction bidding， and puts forward the supporting measures of improving whole process audit in engineering construction bidding.

關(guān)鍵詞： 招投標(biāo)；全過(guò)程審計(jì)；審計(jì)程序；審計(jì)內(nèi)容

Key words： bidding；whole process audit；audit procedure；audit content

中圖分類(lèi)號(hào)：TU723.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2013）02-0073-02

1 工程建設(shè)招投標(biāo)活動(dòng)存在的主要問(wèn)題

1.1 將按規(guī)定應(yīng)招標(biāo)的項(xiàng)目化整為零，規(guī)避招標(biāo)。有的單位為了關(guān)照某些特別的施工隊(duì)伍，常常將一個(gè)工程項(xiàng)目通過(guò)分期施工等手段肢解為幾個(gè)部分，或?qū)⒛骋粚?zhuān)業(yè)工程從工程總體中拿出來(lái)，都是為了使部分工程項(xiàng)目在金額上不夠招投標(biāo)的額度，從而達(dá)到規(guī)避招標(biāo)的目的。

1.2 招標(biāo)文件不規(guī)范，關(guān)鍵信息表述不明確。有的招標(biāo)文件對(duì)于技術(shù)指標(biāo)、報(bào)價(jià)要求、結(jié)算與付款方式等關(guān)鍵條款表述不明確，有意或無(wú)意隱瞞工程建設(shè)規(guī)模、建設(shè)條件、材料資金供應(yīng)方式等方面的真實(shí)情況，而將這些相關(guān)信息私下通過(guò)其他方式傳遞給特定投標(biāo)單位，致使各投標(biāo)單位獲取的信息不對(duì)稱(chēng)，從而影響各投標(biāo)單位報(bào)價(jià)水平。

1.3 有的單位內(nèi)定施工隊(duì)伍，通過(guò)招標(biāo)活動(dòng)“走程序”。其手段和方法包括在招標(biāo)文件中加入限制、歧視性條款，私下和評(píng)委打招呼，以及在評(píng)標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)公開(kāi)建設(shè)單位意見(jiàn)，或以其他方式對(duì)評(píng)委施加影響等，其目的是使不合法確定的施工隊(duì)伍合法化，結(jié)果使招投標(biāo)活動(dòng)流于形式。

1.4 投標(biāo)單位相互串通，相互陪標(biāo)，多家共同圍標(biāo)、抬標(biāo)，進(jìn)行不平衡報(bào)價(jià)或欺詐報(bào)價(jià)。有些投標(biāo)單位為了使自己“合法中標(biāo)”，便私下找?guī)讉€(gè)投標(biāo)單位給其“陪標(biāo)”，甚至聯(lián)合圍標(biāo)，抬高中標(biāo)價(jià)格。有的投標(biāo)單位利用清單工程量和實(shí)際工程量之間的差額，進(jìn)行不平衡報(bào)價(jià)，導(dǎo)致最后工程結(jié)算造價(jià)嚴(yán)重超出合同造價(jià)，給建設(shè)單位造成損失。

2 招投標(biāo)活動(dòng)全過(guò)程審計(jì)的程序和內(nèi)容

2.1 開(kāi)標(biāo)前審計(jì)

2.1.1 審計(jì)是否有規(guī)避招標(biāo)的行為 在現(xiàn)實(shí)工作中，由于審計(jì)部門(mén)介入招標(biāo)的時(shí)點(diǎn)大都在項(xiàng)目啟動(dòng)招標(biāo)程序之后，經(jīng)常是在明確項(xiàng)目需要招標(biāo)時(shí)審計(jì)部門(mén)才正式介入，這樣往往審計(jì)部門(mén)就不容易發(fā)現(xiàn)是否有規(guī)避招標(biāo)行為。審計(jì)部門(mén)要確認(rèn)是否有規(guī)避招標(biāo)行為，可從以下環(huán)節(jié)入手審查：查驗(yàn)項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告，了解項(xiàng)目基本情況、主要內(nèi)容、投資規(guī)模等基本情況；參與項(xiàng)目前期招標(biāo)討論會(huì)議，詳細(xì)了解項(xiàng)目包含工程內(nèi)容；審計(jì)項(xiàng)目招標(biāo)文件，看招標(biāo)內(nèi)容是否與立項(xiàng)報(bào)告內(nèi)容一致，有沒(méi)有單獨(dú)甩項(xiàng)內(nèi)容；審計(jì)工程量清單，看清單是否完整，各專(zhuān)業(yè)工程項(xiàng)目是否齊全等。

2.1.2 審計(jì)招標(biāo)文件 招標(biāo)文件是開(kāi)展招標(biāo)活動(dòng)的基本依據(jù)，在整個(gè)招投標(biāo)活動(dòng)中起到“憲法”的作用。招標(biāo)文件的編制是否科學(xué)、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)、公平，直接影響招標(biāo)效果和中標(biāo)單位的選擇。對(duì)招標(biāo)文件審計(jì)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)應(yīng)在招標(biāo)文件正式對(duì)外之前。

2.1.3 審計(jì)工程量清單 工程量清單一般由招標(biāo)部門(mén)編制，或者由招標(biāo)部門(mén)委托有相應(yīng)資質(zhì)的專(zhuān)業(yè)單位編制，是各投標(biāo)單位進(jìn)行商務(wù)報(bào)價(jià)的基礎(chǔ)和平臺(tái)，也是工程完工后計(jì)價(jià)結(jié)算的基本依據(jù)。要保證各投標(biāo)單位的報(bào)價(jià)具有橫向可比性，工程量清單就必須要規(guī)范、統(tǒng)一。

2.1.4 審計(jì)招標(biāo)控制價(jià) 招標(biāo)控制價(jià)是招標(biāo)人根據(jù)國(guó)家或省級(jí)、行業(yè)建設(shè)主管部門(mén)頒發(fā)的有關(guān)計(jì)價(jià)依據(jù)和辦法，按設(shè)計(jì)施工圖紙計(jì)算的，對(duì)招標(biāo)工程限定的最高工程造價(jià)。合理的招標(biāo)控制價(jià)，有利于客觀、合理的評(píng)審?fù)稑?biāo)報(bào)價(jià)和避免哄抬標(biāo)價(jià)，并有利于建設(shè)單位合理控制工程概算。控制價(jià)過(guò)高，起不到有效的控制作用，可能導(dǎo)致不合理的高價(jià)中標(biāo)；控制價(jià)過(guò)低，可能導(dǎo)致流標(biāo)或影響工程質(zhì)量。因此，招標(biāo)控制價(jià)的編制應(yīng)避免人為因素的干擾，盡可能追求客觀、公正。對(duì)招標(biāo)控制價(jià)進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)注意審核編制招標(biāo)控制價(jià)使用的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)價(jià)政策是否與國(guó)家或省級(jí)、行業(yè)建設(shè)主管部門(mén)頒布的計(jì)價(jià)定額和相關(guān)政策一致；編制控制價(jià)所采用的材料價(jià)格是否是工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)通過(guò)工程造價(jià)信息的材料單價(jià)，工程造價(jià)信息未材料單價(jià)的材料，其材料價(jià)格是否與當(dāng)前市場(chǎng)行情一致；是否違背公平公正原則，通過(guò)故意漏項(xiàng)、重套定額以及隨意更改管理費(fèi)和利潤(rùn)率等方式壓低或提高造價(jià)；有關(guān)措施費(fèi)、規(guī)費(fèi)和稅金的計(jì)算是否符合有關(guān)規(guī)定等。

2.2 開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)審計(jì)

2.2.1 審計(jì)開(kāi)標(biāo)過(guò)程 在開(kāi)標(biāo)環(huán)節(jié)，審計(jì)人員要重點(diǎn)做好以下工作：審查開(kāi)標(biāo)的程序是否符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定；審查標(biāo)書(shū)是否在規(guī)定時(shí)間送達(dá)，標(biāo)書(shū)密封及用印情況是否符合要求，投標(biāo)人員是否按要求時(shí)間參加開(kāi)標(biāo)會(huì)議；審查各投標(biāo)單位提供的資質(zhì)證書(shū)是否真實(shí)合法，是否符合招標(biāo)文件要求；審查符合條件的有效投標(biāo)單位數(shù)量是否達(dá)到要求， 是否在三家以上（含三家）等。

2.2.2 審計(jì)評(píng)標(biāo)過(guò)程 在評(píng)標(biāo)環(huán)節(jié)，審計(jì)人員要注意審查評(píng)委專(zhuān)家是否現(xiàn)場(chǎng)隨機(jī)抽取產(chǎn)生，有無(wú)以明示、暗示等任何方式指定或者變相指定參加評(píng)標(biāo)委員會(huì)的專(zhuān)家成員；審查評(píng)委是否按照招標(biāo)文件規(guī)定的評(píng)分辦法評(píng)分，有無(wú)臨時(shí)變更評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)的情況；審查各評(píng)委是否有向招標(biāo)人征詢(xún)確定中標(biāo)人的意向；審查是否有單位或者個(gè)人明示或者暗示提出的傾向或者排斥特定投標(biāo)人的要求；審查招標(biāo)組織人員的統(tǒng)計(jì)工作是否正確等。

2.2.3 審查定標(biāo)過(guò)程 在定標(biāo)環(huán)節(jié)，審計(jì)人員要注意審查定標(biāo)的程序和結(jié)果是否符合有關(guān)規(guī)定和要求；審查最后評(píng)委簽字的評(píng)標(biāo)報(bào)告是否符合評(píng)標(biāo)實(shí)際情況；審查中標(biāo)候選人的排名是否與評(píng)標(biāo)結(jié)果一致；審查是否存在無(wú)任何理由而不確定第一名中標(biāo)候選人為中標(biāo)單位的情況。

2.3 招標(biāo)后續(xù)審計(jì) 在工程建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)標(biāo)會(huì)議結(jié)束后，審計(jì)人員還要繼續(xù)做好各項(xiàng)后續(xù)審計(jì)工作，主要還包括：審查招標(biāo)結(jié)果是否按要求進(jìn)行了公示，公示方式、公示時(shí)間是否符合規(guī)定；審查中標(biāo)通知書(shū)是否按時(shí)下發(fā)，中標(biāo)通知書(shū)是否與開(kāi)標(biāo)會(huì)形成的結(jié)果一致，工期、質(zhì)量、價(jià)格是否與中標(biāo)單位投標(biāo)書(shū)一致；審查有關(guān)方面是否按照中標(biāo)通知書(shū)要求的時(shí)間簽訂施工合同；審查施工合同的條款是否與招標(biāo)書(shū)、投標(biāo)書(shū)內(nèi)容相一致，是否隨意更改工期、合同金額、結(jié)算付款方式等關(guān)鍵條款等。

3 完善對(duì)招投標(biāo)活動(dòng)全過(guò)程審計(jì)的配套措施

3.1 樹(shù)立制度至上的觀念，進(jìn)一步加強(qiáng)制度約束。首先，國(guó)務(wù)院和各省、各行業(yè)都制訂了相應(yīng)的招投標(biāo)管理辦法，這是指導(dǎo)我們開(kāi)展各項(xiàng)招標(biāo)工作的基本依據(jù)。其次，對(duì)于各單位自行組織招標(biāo)的項(xiàng)目，各單位也應(yīng)有具體的制度規(guī)定，以使招標(biāo)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都有據(jù)可依，有章可循。第三，審計(jì)部門(mén)要根據(jù)招標(biāo)活動(dòng)的特點(diǎn)和審計(jì)職能的定位，制訂出有針對(duì)性的招投標(biāo)審計(jì)辦法，使對(duì)招投標(biāo)活動(dòng)的審計(jì)工作常規(guī)化、規(guī)范化、制度化。

3.2 要逐步提高審計(jì)地位，樹(shù)立審計(jì)權(quán)威，并賦予審計(jì)部門(mén)相應(yīng)的職權(quán)。一方面，各單位主要領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)工程建設(shè)招投標(biāo)全過(guò)程審計(jì)工作給予足夠的重視，并將審計(jì)全程參與招投標(biāo)活動(dòng)的監(jiān)督作為一項(xiàng)制度，同時(shí)賦予審計(jì)部門(mén)一定的職權(quán)，使審計(jì)人員不僅能夠充分參與招投標(biāo)審計(jì)監(jiān)督、發(fā)現(xiàn)不合法行為，并且有相應(yīng)的職權(quán)對(duì)不合法行為及時(shí)予以制止。另一方面，審計(jì)人員要在日常工作中依法審計(jì)、從嚴(yán)執(zhí)法、客觀公正，這是審計(jì)工作的基本要求，也是樹(shù)立和維護(hù)審計(jì)權(quán)威的有力保證。

3.3 不斷提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。對(duì)招投標(biāo)活動(dòng)審計(jì)監(jiān)督和其他審計(jì)工作有所不同，具有很強(qiáng)的政策性和專(zhuān)業(yè)性。只有熟悉政策、精通業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)人員才能發(fā)現(xiàn)招投標(biāo)活動(dòng)中的問(wèn)題。因此，招投標(biāo)審計(jì)人員要注意加強(qiáng)相關(guān)方面的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，及時(shí)了解相關(guān)政策和規(guī)定，不斷提高專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。

參考文獻(xiàn)：

[1]洪迪，何壽奎.基于模糊綜合評(píng)價(jià)的工程項(xiàng)目投標(biāo)決策研究[J].價(jià)值工程，2012，（24）.

篇(2)

審計(jì)依據(jù)的文件

審計(jì)部門(mén)開(kāi)展水利項(xiàng)目資金招投標(biāo)審計(jì)，可以依據(jù)的相關(guān)文件有《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、《江西省實(shí)施〈中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)〉辦法》、《江西省水利工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)管理暫行辦法》（贛水建管字［2010］236號(hào)）、《關(guān)于變更招標(biāo)公告指定媒介的通知》（贛發(fā)改政策字［2009］304號(hào)文）等。

招投標(biāo)過(guò)程重要事項(xiàng)審計(jì)

1.項(xiàng)目資金是否達(dá)到招標(biāo)要求。按規(guī)定我省的水利工程項(xiàng)目包括勘測(cè)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及重要設(shè)備、材料采購(gòu)，施工單項(xiàng)合同估算價(jià)在100萬(wàn)元以上；重要設(shè)備、材料的采購(gòu)，單項(xiàng)合同估算價(jià)在50萬(wàn)元以上；勘測(cè)、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等服務(wù)采購(gòu)，單項(xiàng)合同估算價(jià)在30萬(wàn)元以上；或項(xiàng)目總投資額在1 000萬(wàn)元以上的都要進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)。如小農(nóng)水重點(diǎn)縣項(xiàng)目均屬超過(guò)1 000萬(wàn)元的項(xiàng)目，其工程施工和砼U型槽采購(gòu)均應(yīng)公開(kāi)招標(biāo)。

2.是否委托符合資質(zhì)的招標(biāo)機(jī)構(gòu)辦理招標(biāo)事宜。查看項(xiàng)目建設(shè)單位與招標(biāo)機(jī)構(gòu)簽訂的合同，注意建設(shè)項(xiàng)目單位是不得以任何名義從招標(biāo)機(jī)構(gòu)所出售的資格預(yù)審文件、招標(biāo)文件費(fèi)中提取費(fèi)用的。查看項(xiàng)目單位資金來(lái)源情況，如果有從招投標(biāo)公司取得的收入一定要注意核實(shí)是否為違規(guī)收費(fèi)。

3.查看的招標(biāo)文件是否合規(guī)。根據(jù)贛發(fā)改政策字［2009］304號(hào)文和省水利廳的相關(guān)文件，水利項(xiàng)目采用公開(kāi)招標(biāo)方式的，招標(biāo)文件必須在《江西省招標(biāo)投標(biāo)網(wǎng)》，為擴(kuò)大公告面也可以在《江西日?qǐng)?bào)》、《信息日?qǐng)?bào)》、《江南都市報(bào)》，但公告內(nèi)容必須一致。公告的媒介是不負(fù)責(zé)對(duì)公告內(nèi)容進(jìn)行審核的，審計(jì)人員還須仔細(xì)認(rèn)真審核。首先看公告中招標(biāo)文件或資格預(yù)審計(jì)文件出售之日至停止出售之日止，不得少于5個(gè)工作日，有的工程項(xiàng)目為了達(dá)到地方保護(hù)目的減少潛在投標(biāo)人數(shù)量，違反規(guī)定將獲取招標(biāo)文件截止日期定為招標(biāo)公告的次日或1～2天，使得大多數(shù)有竟?fàn)幜Φ耐馐∈衅髽I(yè)無(wú)法參與投標(biāo)；其次看投標(biāo)項(xiàng)目是否合理劃分標(biāo)段，水利項(xiàng)目存在時(shí)間緊、任務(wù)重的情況，但不得以此為借口將一個(gè)標(biāo)段設(shè)立幾個(gè)中標(biāo)人，達(dá)到規(guī)避招標(biāo)的目的；最后看招標(biāo)人是否給投標(biāo)人編制招標(biāo)文件留出合理的時(shí)間，自獲取招標(biāo)文件之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止日期止，最短不得少于20日。

4.開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì)。審計(jì)人員若能參與全部開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的事中審計(jì)，無(wú)疑能起到很好的監(jiān)督作用。但在實(shí)際工作過(guò)程中，受各方面條件的約束，事中審計(jì)難以全面開(kāi)展，所以審計(jì)人員只能就被審計(jì)項(xiàng)目提供的招標(biāo)報(bào)告、所保存的各潛在投標(biāo)人遞交的投標(biāo)文件進(jìn)行查看。評(píng)標(biāo)委員會(huì)一般由5名水利工程評(píng)標(biāo)專(zhuān)家，其中招標(biāo)人代表不得超過(guò)1人，招標(biāo)單位負(fù)責(zé)人不得擔(dān)任評(píng)標(biāo)專(zhuān)家；評(píng)標(biāo)委員會(huì)經(jīng)過(guò)評(píng)審，從合格的投標(biāo)人中排序推薦中標(biāo)候選人。無(wú)特殊情況，招標(biāo)人確定排名第一的中標(biāo)候選人為第一中標(biāo)人，經(jīng)相關(guān)網(wǎng)站公示5天后，無(wú)質(zhì)疑、投訴情況，招標(biāo)人在3個(gè)工作日向其發(fā)出中標(biāo)通知書(shū)，同時(shí)將中標(biāo)結(jié)果通知所有未中標(biāo)的投標(biāo)人。在審計(jì)過(guò)程中要注意查看潛在投標(biāo)人是否存在圍標(biāo)、串標(biāo)情況，如幾個(gè)投標(biāo)文件內(nèi)容雷同、錯(cuò)誤出處一致、繳納招標(biāo)保證金為同一個(gè)人（或公司）；看招標(biāo)人是否在評(píng)標(biāo)委員會(huì)推薦的中標(biāo)候選人以外確定中標(biāo)人；看招標(biāo)人與第一中標(biāo)人是否簽訂合規(guī)合同；看中標(biāo)人放棄中標(biāo)項(xiàng)目的，是否有書(shū)面申請(qǐng)，是否違規(guī)退回履約保證金等等。

篇(3)

【關(guān)鍵詞】工程施工；招投標(biāo)；招標(biāo)審計(jì)；重點(diǎn)方法

1.工程施工招投標(biāo)的方式和程序

《中國(guó)人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》規(guī)定：大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會(huì)公共利益、公眾安全的項(xiàng)目、全部或者部分使用國(guó)有資金投資或者國(guó)家融資的項(xiàng)目、使用國(guó)際組織或者外國(guó)政府貸款、援助資金的項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購(gòu)，必須進(jìn)行招標(biāo)。

工程施工招標(biāo)分為公開(kāi)招標(biāo)和邀請(qǐng)招標(biāo)。工程施工招投標(biāo)一般程序?yàn)椋簺Q定招標(biāo)、發(fā)出招標(biāo)公告或投標(biāo)邀請(qǐng)函、編制招標(biāo)文件、購(gòu)買(mǎi)招標(biāo)文件、決定投標(biāo)、編制投標(biāo)文件、繳納投標(biāo)保證金、現(xiàn)場(chǎng)踏勘疑問(wèn)澄清、提交投標(biāo)文件、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、確定中標(biāo)候選人、確定中標(biāo)人、簽訂合同。

2.工程施工招投標(biāo)中存在的主要問(wèn)題

工程施工招投標(biāo)在建設(shè)初期階段進(jìn)行，是工程建設(shè)中一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)，在很大程度上決定著工程的造價(jià)、質(zhì)量和進(jìn)度。由于招投標(biāo)環(huán)節(jié)牽扯到各方經(jīng)濟(jì)利益，極易產(chǎn)生暗箱違規(guī)操作。目前，工程施工招投標(biāo)中主要存在以下問(wèn)題：

（1）肢解工程規(guī)避招標(biāo)。建設(shè)單位為了規(guī)避關(guān)于工程發(fā)包達(dá)到一定金額必須實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)的規(guī)定，將工程項(xiàng)目分拆到法定公開(kāi)招標(biāo)限額以下，化整為零后直接發(fā)包或者議標(biāo)發(fā)包。

（2）以邀請(qǐng)招標(biāo)取代公開(kāi)招標(biāo)。有些地方或單位把本應(yīng)公開(kāi)招標(biāo)的項(xiàng)目采取邀請(qǐng)招標(biāo)，不招標(biāo)廣告，只邀請(qǐng)?zhí)囟ǖ姆ㄈ嘶蚪M織投標(biāo)，限制、排斥其他法人或組織參與投標(biāo)，為其邀請(qǐng)的投標(biāo)人減輕競(jìng)爭(zhēng)壓力、創(chuàng)造中標(biāo)條件。

（3）投標(biāo)人搞假招標(biāo)。即投標(biāo)人通過(guò)種種弄虛作假的方式“明招暗定”，表面上對(duì)擬參加投標(biāo)的單位進(jìn)行考察，實(shí)際上根據(jù)意向單位情況設(shè)置標(biāo)書(shū)，使其中標(biāo)；或者故意選擇幾個(gè)無(wú)意中標(biāo)的單位參與陪襯，使意向單位輕易中標(biāo)。

（4）投標(biāo)人有意壓低標(biāo)價(jià)。為了承攬工程，有的投標(biāo)人不惜血本壓價(jià)、搞惡性競(jìng)爭(zhēng)。這樣容易出現(xiàn)此類(lèi)現(xiàn)象：施工單位就會(huì)在施工過(guò)程中以各種理由要求建設(shè)單位追加資金，最后工程結(jié)算價(jià)值嚴(yán)重超過(guò)中標(biāo)價(jià)值，失去了招投標(biāo)本身所具有的約束作用。

（5）投標(biāo)人串通圍標(biāo)。多個(gè)投標(biāo)人組成臨時(shí)聯(lián)盟并達(dá)成協(xié)議，相互串通投標(biāo)報(bào)價(jià)，幫助聯(lián)盟中的一個(gè)投標(biāo)人取勝。

（6）投標(biāo)人以他人名義投標(biāo)。一些技術(shù)力量薄弱的投標(biāo)人，掛靠其他施工單位或從其他施工單位通過(guò)轉(zhuǎn)讓或租借的方式獲取資格或資格證書(shū)，假借資質(zhì)或以他人名義參與投標(biāo)。

（7）違反規(guī)定確定中標(biāo)人。招標(biāo)人不按評(píng)標(biāo)委員會(huì)推薦中標(biāo)候選人的順序確定中標(biāo)人，或者在評(píng)標(biāo)委員會(huì)推薦的中標(biāo)候選人之外確定中標(biāo)人。

（8）中標(biāo)人轉(zhuǎn)包或違法分包。

3.工程施工招投標(biāo)審計(jì)的重點(diǎn)和方法

對(duì)于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)而言，由于工程施工招投標(biāo)審計(jì)為事后審計(jì)， 加上違規(guī)手段隱蔽，往往存在較大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)更加注重審計(jì)程序到位，掌握招投標(biāo)審計(jì)的重點(diǎn)和方法。

3.1工程施工招標(biāo)審計(jì)

3.1.1招標(biāo)合法性審計(jì)

一方面，關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目是否符合招標(biāo)條件，主要審計(jì)初步設(shè)計(jì)及概算、招標(biāo)范圍、招標(biāo)方式和招標(biāo)組織形式等是否履行有關(guān)審批核準(zhǔn)手續(xù)；相應(yīng)資金或資金來(lái)源是否得到落實(shí)；征地拆遷工作是否已完成；是否具備招標(biāo)所需的設(shè)計(jì)圖紙及技術(shù)資料。另一方面，關(guān)注招標(biāo)人的招標(biāo)資格，審計(jì)招標(biāo)人是否具有編制招標(biāo)文件和組織評(píng)標(biāo)的能力，是否做到談判、評(píng)標(biāo)、決策分開(kāi)；如果招標(biāo)人不具有相關(guān)資格，必須委托具備相應(yīng)資格的招標(biāo)機(jī)構(gòu)組織招標(biāo)。

3.1.2招標(biāo)方式審計(jì)

審計(jì)招標(biāo)是公開(kāi)招標(biāo)還是邀請(qǐng)招標(biāo)，要關(guān)注應(yīng)該公開(kāi)招標(biāo)的工程是否違規(guī)進(jìn)行了邀請(qǐng)招標(biāo)，符合邀請(qǐng)招標(biāo)范圍的工程是否履行了相應(yīng)的審批手續(xù)。

3.1.3招標(biāo)文件審計(jì)

主要審計(jì)招標(biāo)文件中的投標(biāo)報(bào)價(jià)要求、評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法、進(jìn)度款付款辦法、計(jì)價(jià)取費(fèi)依據(jù)、結(jié)算辦法、合同主要條款、技術(shù)條款、竣工驗(yàn)收后保修工作的措施和承諾以及違約責(zé)任等內(nèi)容。

3.1.4標(biāo)底文件審計(jì)

重點(diǎn)審計(jì)編制標(biāo)底依據(jù)的招標(biāo)文件、設(shè)計(jì)圖紙及有關(guān)資料是否合法有效；是否由相應(yīng)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的工程造價(jià)專(zhuān)業(yè)人員來(lái)編制標(biāo)底；工程量清單的計(jì)算、套用定額是否嚴(yán)格按施工圖和國(guó)家定額的有關(guān)規(guī)定，編制標(biāo)底是否合理，是否控制在設(shè)計(jì)概算以?xún)?nèi)，有無(wú)人為調(diào)整標(biāo)底問(wèn)題。

3.2工程施工投標(biāo)審計(jì)

3.2.1投標(biāo)人資格審計(jì)

對(duì)投標(biāo)人資格的審計(jì)重點(diǎn)是關(guān)注投標(biāo)人是否具備規(guī)定資格，是否達(dá)到所要求的資質(zhì)等級(jí)，是否具有良好的信譽(yù)，是否擁有雄厚的技術(shù)力量和機(jī)械設(shè)備，是否具備優(yōu)良的施工和安全生產(chǎn)記錄等；關(guān)注投標(biāo)人是否按要求交納投標(biāo)保證金。

3.2.2投標(biāo)文件審計(jì)

審計(jì)投標(biāo)人是否按照招標(biāo)文件的規(guī)定要求編制投標(biāo)文件，是否對(duì)招標(biāo)文件提出的實(shí)質(zhì)性要求和條件做出明確響應(yīng)，其內(nèi)容是否齊全、規(guī)范，投標(biāo)報(bào)價(jià)和施工組織設(shè)計(jì)是否合理，是否存在對(duì)招標(biāo)人不利、不合理?xiàng)l款等。

3.3開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)審計(jì)

3.3.1開(kāi)標(biāo)審計(jì)

審計(jì)開(kāi)標(biāo)是否在招投標(biāo)文件規(guī)定的時(shí)間、地點(diǎn)公開(kāi)進(jìn)行，是否邀請(qǐng)所有投標(biāo)人參加；是否由投標(biāo)人或者其推薦的代表檢查投標(biāo)文件的密封情況或者由招標(biāo)人委托的公證機(jī)構(gòu)檢查并公正；是否由工作人員當(dāng)眾拆封，宣讀投標(biāo)人名稱(chēng)、投標(biāo)報(bào)價(jià)和投標(biāo)文件的其他主要內(nèi)容；開(kāi)標(biāo)過(guò)程是否記錄并存檔備查等。

3.3.2評(píng)標(biāo)審計(jì)

審計(jì)評(píng)標(biāo)是否由招標(biāo)人依法組建的評(píng)標(biāo)委員會(huì)負(fù)責(zé)；評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專(zhuān)家組成，成員是否為5人以上單數(shù)，其中技術(shù)、經(jīng)濟(jì)方面的專(zhuān)家成員總數(shù)是否在三分之二以上；評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員是否從專(zhuān)家?guī)熘须S機(jī)抽??；與投標(biāo)人有利害關(guān)系的人是否進(jìn)入評(píng)標(biāo)委員會(huì)；評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員的名單在中標(biāo)結(jié)果確定前是否保密。

審計(jì)評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否按照招標(biāo)文件確定的評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法，對(duì)投標(biāo)文件進(jìn)行評(píng)審和比較；設(shè)有標(biāo)底的，是否參考了標(biāo)底；評(píng)標(biāo)委員會(huì)完成評(píng)標(biāo)后，是否向招標(biāo)人提出書(shū)面評(píng)標(biāo)報(bào)告，并推薦1-3名中標(biāo)候選人，標(biāo)明排列順序；評(píng)標(biāo)報(bào)告是否由評(píng)標(biāo)委員會(huì)全體成員簽字。

審計(jì)評(píng)標(biāo)委員會(huì)對(duì)投標(biāo)文件初審后，符合廢標(biāo)條件的，是否按廢標(biāo)處理；評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否以書(shū)面方式要求投標(biāo)人對(duì)投標(biāo)文件中含義不明確、對(duì)同類(lèi)問(wèn)題表述不一致或者有明顯文字和計(jì)算錯(cuò)誤的內(nèi)容作必要的澄清、說(shuō)明或補(bǔ)正；評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否沒(méi)有向投標(biāo)人提出帶有暗示性或誘導(dǎo)性的問(wèn)題，或者向其明確投標(biāo)文件中的遺漏和錯(cuò)誤。

3.3.3定標(biāo)審計(jì)

主要審計(jì)招標(biāo)人是否接受評(píng)標(biāo)委員會(huì)推薦的中標(biāo)候選人，是否沒(méi)有在評(píng)標(biāo)委員會(huì)推薦的中標(biāo)候選人之外確定中標(biāo)人；中標(biāo)人能否最大程度滿(mǎn)足招標(biāo)要求，在發(fā)出中標(biāo)通知書(shū)的同時(shí)是否將中標(biāo)結(jié)果通知所有投標(biāo)人；中標(biāo)后中標(biāo)人是否按約定提供履約保證金。

3.4簽訂合同審計(jì)

篇(4)

施工招投標(biāo)是招標(biāo)人從眾多的投標(biāo)人中擇優(yōu)選定項(xiàng)目中標(biāo)人的行為過(guò)程。施工招投標(biāo)在整個(gè)基建管理中起著決定性、引領(lǐng)性的至關(guān)重要的作用，施工招投標(biāo)是對(duì)工程質(zhì)量、工期、資金等合同條款的事前約定，建設(shè)工程施工合同簽定是以招標(biāo)文件約定為準(zhǔn)，施工執(zhí)行是以建設(shè)工程合同為準(zhǔn)，而工程質(zhì)量、工期、資金等方面又是決定整個(gè)工程優(yōu)劣的重要指標(biāo)。然而，目前在審計(jì)實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)施工招投標(biāo)中存在著不少問(wèn)題，對(duì)工期、工程造價(jià)、工程質(zhì)量和工程結(jié)算等方面產(chǎn)生非常不利的影響，而且招投標(biāo)問(wèn)題一經(jīng)產(chǎn)生必將在合同簽定和施工中發(fā)生連鎖反應(yīng)，即便事后發(fā)現(xiàn)也難以挽回?fù)p失，為此，對(duì)施工招投標(biāo)的事前審計(jì)和跟蹤審計(jì)顯得尤為必要和重要。如何采取有效的審計(jì)手段以確保招投標(biāo)程序規(guī)范，使建設(shè)單位能選擇到合格中意的施工單位，降低工程造價(jià)，提高工程質(zhì)量及保證按工期交付使用，非常值得我們?nèi)パ芯俊，F(xiàn)介紹下列審計(jì)方法和具體案例以供參考。

二、案例簡(jiǎn)介及審計(jì)方法

（一）發(fā)現(xiàn)招投標(biāo)程序相關(guān)問(wèn)題和審計(jì)方法

1.采用比較分析法判斷是否存在圍標(biāo)。

【案例】某建設(shè)單位辦公樓外墻維修改造項(xiàng)目審計(jì)中，通過(guò)查閱《投標(biāo)人報(bào)名簽到表》及施工承包合同發(fā)現(xiàn)，熊某于2013年8月26日，以甲建筑公司法人代表委托人身份參加該工程第一次投標(biāo)，于2013年9月26日以乙建筑公司法人代表委托人身份參加該工程第二次投標(biāo)，這兩次均未中標(biāo)。熊某又于2013年9月28日以丙建筑公司法人代表委托人身份參加該工程第三次投標(biāo)，并于2013年11月14日與某中支簽定了辦公樓外墻改造及屋面維修工程的《建筑裝修工程施工承包合同》。得出結(jié)論熊某借甲乙兩家建筑公司的資質(zhì)進(jìn)行投標(biāo)，丙公司在該招投標(biāo)中進(jìn)行圍標(biāo)。

審計(jì)方法歸納：將投標(biāo)文件、現(xiàn)場(chǎng)簽到表以及其他相關(guān)書(shū)面資料進(jìn)行比較，查找某公司的一名項(xiàng)目經(jīng)理以多家建筑公司法人委托身份對(duì)某一個(gè)工程項(xiàng)目投標(biāo)，則可初步判定某公司進(jìn)行圍標(biāo)。

2.內(nèi)查外調(diào)法判斷是否存在圍標(biāo)。

【案例】某建設(shè)單位辦公樓擴(kuò)建項(xiàng)目審計(jì)中，審計(jì)人員和建設(shè)單位一起檢查X、Y建筑公司基本賬戶(hù)往來(lái)賬，發(fā)現(xiàn)：

①在開(kāi)標(biāo)前，Z公司將款項(xiàng)轉(zhuǎn)到X、Y公司的基本賬戶(hù)上。

②在招標(biāo)人與中標(biāo)人簽訂合同后第5日，X、Y公司將款項(xiàng)轉(zhuǎn)到Z公司賬戶(hù)上。

③金額均為X、Y公司投標(biāo)所交的保證金。

根據(jù)以上情況，確定Z建筑公司借X、Y建筑公司資質(zhì)投標(biāo)，Z建筑公司進(jìn)行圍標(biāo)。

【審計(jì)方法歸納】目前規(guī)定投標(biāo)保證金和誠(chéng)信保證金等保證金必須從投標(biāo)人基本賬戶(hù)匯入指定賬戶(hù)，因此，通過(guò)內(nèi)查外調(diào)的方法查投標(biāo)人基本賬戶(hù)往來(lái)款，看該投標(biāo)人是否在開(kāi)標(biāo)前將款項(xiàng)轉(zhuǎn)到其他投標(biāo)人賬戶(hù)上，看其他投標(biāo)人在招標(biāo)人和中標(biāo)人簽訂合同后5日內(nèi)將款項(xiàng)返還給該投標(biāo)人，且所轉(zhuǎn)金額均與其他投標(biāo)人保證金大抵相等，如果存在這一現(xiàn)象，就可初步判斷該投標(biāo)人進(jìn)行圍標(biāo)。

（二）發(fā)現(xiàn)施工單位資質(zhì)相關(guān)問(wèn)題和審計(jì)方法

1.內(nèi)查外調(diào)法檢驗(yàn)對(duì)投標(biāo)單位考察報(bào)告結(jié)論的真實(shí)性。

【案例】某建設(shè)單位辦公樓擴(kuò)建項(xiàng)目審計(jì)中，在建設(shè)單位對(duì)施工總承包單位的考察報(bào)告中發(fā)現(xiàn)：“三家入圍施工單位目前均未辦理貸款卡，均無(wú)不良記錄”。但查閱投標(biāo)單位利潤(rùn)表，發(fā)現(xiàn)投標(biāo)單位財(cái)務(wù)費(fèi)用均發(fā)生了借方發(fā)生額，這說(shuō)明投標(biāo)單位有可能發(fā)生了銀行貸款或民間借貸利息支出。帶著這個(gè)疑問(wèn)，審計(jì)人員將投標(biāo)單位的組織機(jī)構(gòu)代碼在人民銀行“企業(yè)信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)”進(jìn)行檢索，發(fā)現(xiàn)三家入圍投標(biāo)單位均有貸款卡。根據(jù)這一發(fā)現(xiàn)，審計(jì)人員要求三家入圍單位提供信用報(bào)告，果然這三家投標(biāo)單位均有不良信用記錄。

【審計(jì)方法歸納】在編制招標(biāo)文件前，按規(guī)定建設(shè)單位要對(duì)入圍投標(biāo)人進(jìn)行考察并形成考察報(bào)告，考察內(nèi)容主要是投標(biāo)人的資質(zhì)、財(cái)務(wù)狀況、企業(yè)信譽(yù)、信用記錄、業(yè)績(jī)狀況、施工能力以及項(xiàng)目經(jīng)理資質(zhì)等情況。為此，內(nèi)審可采用內(nèi)查外調(diào)法檢驗(yàn)考察報(bào)告結(jié)論的真實(shí)性，即通過(guò)向人民銀行查詢(xún)信用報(bào)告；向建設(shè)主管部門(mén)查詢(xún)處罰情況；向安全管理局查詢(xún)其安全狀況；向原建設(shè)單位咨詢(xún)過(guò)去的業(yè)績(jī)；向稅務(wù)、法院、商業(yè)銀行咨詢(xún)投標(biāo)人的資質(zhì)、財(cái)務(wù)狀況、企業(yè)信譽(yù)、信用記錄、業(yè)績(jī)狀況、施工能力等，來(lái)檢驗(yàn)對(duì)投標(biāo)單位考察報(bào)告結(jié)論的真實(shí)性。

2.采用比較法核查施工單位是否具備施工資質(zhì)。

【案例】對(duì)某單位辦公樓外墻改造及屋面維修工程審計(jì)中，《建筑裝修工程施工承包合同》中幾個(gè)會(huì)議室合同包干價(jià)為120萬(wàn)元，承包公司的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》中顯示該公司為叁級(jí)資質(zhì)，不能承包60萬(wàn)元以上的裝修裝飾工程項(xiàng)目。

【審計(jì)方法歸納】比較合同包干價(jià)和營(yíng)業(yè)執(zhí)照所能承包的項(xiàng)目合同金額，如果實(shí)際包干價(jià)大于其資質(zhì)能承包的項(xiàng)目合同金額，則說(shuō)明投標(biāo)單位不具備施工資質(zhì)。

（三）發(fā)現(xiàn)施工單位專(zhuān)業(yè)人員資質(zhì)問(wèn)題及審計(jì)方法

1.采用比較法查投標(biāo)是否有效。

【案例】某建設(shè)單位辦公樓擴(kuò)建項(xiàng)目審計(jì)中，招標(biāo)文件中規(guī)定“參加開(kāi)標(biāo)會(huì)的投標(biāo)人必須是法定代表人或法人委托人，如果是法人委托的，被委托人必須是注冊(cè)建造師本人”，但查閱項(xiàng)目經(jīng)理的資格證時(shí)發(fā)現(xiàn)，資格證中姓名邊上帶“*”，這種帶“*”表示房屋建造師是臨時(shí)建造師，既本身不具備投標(biāo)資格，也不符招標(biāo)文件上“被委托人必須是注冊(cè)建造師本人”的資格要求，投標(biāo)顯然無(wú)效。

【審計(jì)方法歸納】將招標(biāo)文件中對(duì)被委托投標(biāo)人資質(zhì)要求與投標(biāo)人的實(shí)際資質(zhì)進(jìn)行比較，如果投標(biāo)人的資質(zhì)不符合招標(biāo)文件中的要求，那投標(biāo)則無(wú)效。

2.采用核對(duì)法判斷“五大員”和項(xiàng)目經(jīng)理身份是否真實(shí)，資格是否具備。

【案例】某建設(shè)單位辦公樓擴(kuò)建項(xiàng)目審計(jì)中，項(xiàng)目經(jīng)理張某受A公司法人代表委托參加投標(biāo)，審計(jì)人員要求其提供在A公司的勞動(dòng)合同或聘書(shū)、社保關(guān)系、工資表等，張某和A公司均無(wú)法提供，顯然，張某并非A公司的員工，不具備代表A公司法人代表委托參加投標(biāo)。

【審計(jì)方法歸納】①將投標(biāo)單位“五大員”和項(xiàng)目經(jīng)理的身份證號(hào)碼、姓名等身份要素，與相應(yīng)的從業(yè)資格證原件上的身份要素一一進(jìn)行核對(duì)，判斷其身份是否真實(shí)。②要求投標(biāo)單位提供“五大員”和項(xiàng)目經(jīng)理的勞動(dòng)合同或聘書(shū)、社保關(guān)系、工資表等，判斷“五大員”和項(xiàng)目經(jīng)理是否是投標(biāo)單位的員工。如果身份不真實(shí)，則投標(biāo)無(wú)效。

（四）發(fā)現(xiàn)報(bào)價(jià)方面的問(wèn)題及審計(jì)方法

1.采用遵循性審計(jì)方法判斷標(biāo)底是否有效。

【案例】某建設(shè)單位辦公樓外墻維修改造項(xiàng)目審計(jì)中，招標(biāo)公司吳某編制的會(huì)議室裝修工程《招標(biāo)控制價(jià)》資料沒(méi)有填寫(xiě)編制單位，沒(méi)有蓋公司公章，造價(jià)師也沒(méi)有蓋執(zhí)業(yè)專(zhuān)用章，不符合《某省房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工招標(biāo)標(biāo)底管理實(shí)施辦法》第十三條“招標(biāo)人委托工程造價(jià)咨詢(xún)、招標(biāo)機(jī)構(gòu)編制標(biāo)底的，標(biāo)底應(yīng)當(dāng)由造價(jià)工程師簽字，并加蓋造價(jià)工程師執(zhí)業(yè)專(zhuān)用印章和建設(shè)工程造價(jià)咨詢(xún)或招標(biāo)公司報(bào)告專(zhuān)用印章方為有效。無(wú)造價(jià)工程師專(zhuān)用印章和建設(shè)工程造價(jià)咨詢(xún)或招標(biāo)公司報(bào)告專(zhuān)用印章的標(biāo)底為無(wú)效標(biāo)底”的規(guī)定，則可判斷該標(biāo)底為無(wú)效標(biāo)底。

【審計(jì)方法歸納】查看《招標(biāo)控制價(jià)》，看標(biāo)底是否有造價(jià)工程師簽字，是否加蓋造價(jià)工程師執(zhí)業(yè)專(zhuān)用印章和建設(shè)工程造價(jià)咨詢(xún)或招標(biāo)公司報(bào)告專(zhuān)用印章，如果沒(méi)有簽字則標(biāo)底無(wú)效，如果沒(méi)有蓋印章標(biāo)底也無(wú)效。

2.采用觀察分析法判斷主材是否有全面詳細(xì)的約定。

【案例】某建設(shè)單位辦公樓外墻維修改造項(xiàng)目審計(jì)中，視頻會(huì)議室招標(biāo)文件對(duì)乳膠漆的質(zhì)量等級(jí)、地面磚質(zhì)量等級(jí)沒(méi)有約定；三個(gè)會(huì)議室裝修項(xiàng)目的招標(biāo)文件對(duì)主材（包括乳膠漆、地面磚）品牌、規(guī)格、價(jià)格、質(zhì)量等級(jí)等內(nèi)容未進(jìn)行約定，無(wú)法確定施工中使用材料質(zhì)量等級(jí)和報(bào)價(jià)。

【審計(jì)方法歸納】查閱《工程量清單》和《招標(biāo)控制價(jià)》，看項(xiàng)目工程主材是否規(guī)定了品牌、規(guī)格、質(zhì)量等級(jí)、單價(jià)和合計(jì)價(jià)格，單價(jià)是否進(jìn)行貨比三家后才進(jìn)行確定的，如果沒(méi)有則無(wú)法確定施工中使用材料的質(zhì)量等級(jí)和報(bào)價(jià)。

三、幾點(diǎn)啟示

（一）要充分認(rèn)識(shí)招投標(biāo)審計(jì)的重要性。做為審計(jì)人員要充分認(rèn)識(shí)到招投標(biāo)在整個(gè)工程項(xiàng)目中起關(guān)鍵性的引導(dǎo)作用，一方面招投標(biāo)關(guān)系到工程質(zhì)量、工期、資金等合同條款的事前約定，另一方面，也關(guān)系到能否選定一個(gè)合格且中意的施工單位，并涉及到招標(biāo)人的重大利益。

（二）要熟練掌握項(xiàng)目招投標(biāo)的相關(guān)知識(shí)。由于基建工程招投標(biāo)專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、涵蓋面廣、體系龐雜，因此，審計(jì)人員一定要做好招投標(biāo)的調(diào)查研究工作，不僅要學(xué)習(xí)招投標(biāo)的書(shū)本知識(shí)，也要學(xué)習(xí)招投標(biāo)相關(guān)的規(guī)章制度，更要學(xué)習(xí)在書(shū)本中難以掌握的招投標(biāo)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

篇(5)

關(guān)鍵詞：基建；招投標(biāo)；審計(jì)

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1009-0118（2012）08-0135-02

作為工程建設(shè)過(guò)程重要環(huán)節(jié)的招投標(biāo)工作，在很大程度上決定著工程項(xiàng)目的造價(jià)、質(zhì)量和進(jìn)度。工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)是對(duì)招投標(biāo)活動(dòng)全過(guò)程真實(shí)性、合規(guī)性有效性進(jìn)行的審查，為確保國(guó)有資產(chǎn)安全完整，提高建設(shè)資金的使用效率，審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)拓寬審計(jì)范圍，提前介入工程項(xiàng)目招投標(biāo)的全過(guò)程，嚴(yán)肅查處招投標(biāo)過(guò)程中、暗箱操作的行為，從源頭上杜絕招投標(biāo)過(guò)程的違法違規(guī)行為。本文從以下幾方面說(shuō)明招投標(biāo)工作審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。

一、招標(biāo)前審計(jì)的內(nèi)容

（一）工程招標(biāo)條件與方式的審計(jì)

審查建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)情況，查看項(xiàng)目是否經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，是否經(jīng)過(guò)可行性研究，建設(shè)項(xiàng)目是否列入有關(guān)的投資計(jì)劃，是否有超計(jì)劃建設(shè)問(wèn)題；查看工程場(chǎng)地的征用、拆遷等準(zhǔn)備工作是否完成；審查建設(shè)項(xiàng)目資金落實(shí)情況，查看建設(shè)資金是否按投資計(jì)劃及時(shí)撥付到位；審查項(xiàng)目招標(biāo)工作機(jī)構(gòu)的控制管理體系是否完整。我國(guó)建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)有公開(kāi)招標(biāo)和邀請(qǐng)招標(biāo)兩種方式。審計(jì)人員應(yīng)注意公開(kāi)招標(biāo)的工程公告、范圍、方式是否符合要求；是否存在公開(kāi)招標(biāo)的工程違反規(guī)定進(jìn)行邀請(qǐng)招標(biāo)；符合邀請(qǐng)招標(biāo)范圍的工程是否履行了相應(yīng)的審批手續(xù)等。

（二）招標(biāo)文件的審計(jì)

招標(biāo)文件是工程建設(shè)單位以法定方式吸引施工單位參加競(jìng)爭(zhēng)，擇優(yōu)選取施工單位，是招投標(biāo)活動(dòng)的指導(dǎo)性文件。招標(biāo)文件的審計(jì)主要是審查招標(biāo)范圍是否明確詳細(xì)，投標(biāo)報(bào)價(jià)組成部分是否合理；評(píng)標(biāo)條款是否公正，有無(wú)誘導(dǎo)性和排他性等不公平條款，評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)中商務(wù)分與技術(shù)分分值與權(quán)重分配是否合理；付款方式、工程計(jì)價(jià)取費(fèi)依據(jù)、合同主要條款、技術(shù)資料、工程竣工驗(yàn)收后保修措施、設(shè)備材料售后服務(wù)措施和承諾以及雙方違約責(zé)任等內(nèi)容是否明確且詳細(xì)，有無(wú)模棱兩可的規(guī)定；是否存在人為分解工程項(xiàng)目，規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)現(xiàn)象；是否有招標(biāo)失敗、廢標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)。

（三）工程標(biāo)底的審計(jì)

工程標(biāo)底是控制是核實(shí)預(yù)期投資的重要手段，完整、合規(guī)、準(zhǔn)確的標(biāo)底是招投標(biāo)雙方權(quán)益的有效保證，是評(píng)價(jià)比較投標(biāo)報(bào)價(jià)的基礎(chǔ)，是評(píng)標(biāo)和中標(biāo)的重要依據(jù)，同時(shí)也是確定工程造價(jià)的基礎(chǔ)。工程項(xiàng)目標(biāo)底審計(jì)主要審查標(biāo)底編制所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)價(jià)、取費(fèi)的依據(jù)是否合規(guī)、準(zhǔn)確；標(biāo)底計(jì)價(jià)內(nèi)容、計(jì)價(jià)依據(jù)及計(jì)價(jià)范圍是否與招標(biāo)文件一致，工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，定額套用是否準(zhǔn)確；審查標(biāo)底總價(jià)是否超出投資計(jì)劃數(shù)，施工圖設(shè)計(jì)是否有一定的深度，是否有較大的不明確工程量及施工技術(shù)方法，使得標(biāo)底價(jià)不能全面準(zhǔn)確的反應(yīng)施工圖紙的內(nèi)容。

（四）招標(biāo)機(jī)構(gòu)的審計(jì)

招標(biāo)機(jī)構(gòu)是依法設(shè)立、從事招標(biāo)業(yè)務(wù)并提供相關(guān)服務(wù)的社會(huì)中介組織。招標(biāo)機(jī)構(gòu)審計(jì)主要審查招標(biāo)機(jī)構(gòu)是否為合法成立，資質(zhì)等級(jí)是否符合建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模要求，業(yè)務(wù)能力和信譽(yù)情況如何，操作是否規(guī)范，是否存在機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員在工程招標(biāo)過(guò)程中承接同一工程投標(biāo)咨詢(xún)服務(wù)，是否存在向投標(biāo)人或中標(biāo)人附加不合理?xiàng)l件或收取額外費(fèi)用的情況。有無(wú)故意抬高造價(jià)、向施工單位泄露標(biāo)底、串通圍標(biāo)等行為。針對(duì)這些問(wèn)題，審計(jì)人員可以通過(guò)查閱比對(duì)標(biāo)底和各家投標(biāo)單位的投標(biāo)文件來(lái)發(fā)現(xiàn)其中的端倪。另外招投標(biāo)法規(guī)定建設(shè)單位具有編制招標(biāo)文件和組織評(píng)標(biāo)能力的，可以自行辦理招標(biāo)事宜。任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)制其委托招標(biāo)機(jī)構(gòu)辦理招標(biāo)事宜。依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目，招標(biāo)人自行辦理招標(biāo)事宜的，應(yīng)當(dāng)向有關(guān)行政監(jiān)督部門(mén)備案。審查時(shí)要注意對(duì)照國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)審核建設(shè)單位的組織招標(biāo)的能力是否符合要求。

二、招標(biāo)事中審計(jì)的內(nèi)容

（一）投標(biāo)單位的資格預(yù)審

投標(biāo)單位資格預(yù)審是決定投標(biāo)單位準(zhǔn)入的重要環(huán)節(jié)，可分為初步審查和詳細(xì)審查，初步審查主要是對(duì)申請(qǐng)人名稱(chēng)、簽章及申請(qǐng)文件格式是否符合要求的審查；詳細(xì)審查是對(duì)投標(biāo)單位是否具備相應(yīng)的投標(biāo)資格，是否具有良好的社會(huì)信譽(yù)和施工質(zhì)量，技術(shù)裝備如何，是否具備優(yōu)良的施工業(yè)績(jī)和安全生產(chǎn)記錄，企業(yè)信譽(yù)如何等的審查。評(píng)標(biāo)委員會(huì)對(duì)投標(biāo)單位的資格預(yù)審應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行，防止某些投標(biāo)人靠不正當(dāng)關(guān)系蒙混入圍和借用其他企業(yè)資格參與投標(biāo)。對(duì)弄虛作假、不符合要求和不能圓滿(mǎn)完成招標(biāo)項(xiàng)目的單位取消其投標(biāo)資格。

（二）評(píng)標(biāo)階段的審計(jì)

評(píng)標(biāo)階段是招投標(biāo)活動(dòng)的核心環(huán)節(jié)，審計(jì)的主要內(nèi)容是審查評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員是否以招標(biāo)文件和公布的評(píng)標(biāo)辦法為標(biāo)準(zhǔn)分別從施工組織設(shè)計(jì)、項(xiàng)目管理、投標(biāo)報(bào)價(jià)等方面進(jìn)行評(píng)標(biāo)；是否有對(duì)各投標(biāo)單位評(píng)審尺度不一致的情況；審查評(píng)標(biāo)委員會(huì)對(duì)報(bào)價(jià)有錯(cuò)誤的修訂是否符合有關(guān)規(guī)定；審查投標(biāo)人書(shū)面澄清和補(bǔ)正是否符合《標(biāo)準(zhǔn)施工招標(biāo)文件》有有關(guān)條款的規(guī)定執(zhí)行，審計(jì)人員可以直接監(jiān)督評(píng)標(biāo)過(guò)程，也可以通過(guò)審查評(píng)標(biāo)記錄、觀看評(píng)標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)錄像來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，在直接參與監(jiān)督中要注意任何評(píng)委或人員不得有引導(dǎo)性或傾向性玉燕應(yīng)向評(píng)委的獨(dú)立評(píng)分，保證所有評(píng)委獨(dú)立評(píng)分。

（三）定標(biāo)階段的審計(jì)

審查定標(biāo)的程序和方法是否符合有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定和招標(biāo)文件中確定中標(biāo)單位的辦法，是否切實(shí)選擇了社會(huì)信譽(yù)好、價(jià)格低、技術(shù)可靠、企業(yè)整體實(shí)力強(qiáng)的性?xún)r(jià)比最優(yōu)的單位中標(biāo)；中標(biāo)價(jià)是否符合市場(chǎng)行情，是否存在違背市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，不考慮質(zhì)量壓低造價(jià)，低于成本價(jià)中標(biāo)的現(xiàn)象；在確定中標(biāo)單位前，審查招標(biāo)單位是否有向預(yù)中標(biāo)單住提出壓低中標(biāo)價(jià)、增加工作量、縮短工期或其他招標(biāo)文件中沒(méi)有明確規(guī)定且違背預(yù)中標(biāo)單位意愿的要求，并以此作為發(fā)出中標(biāo)通知書(shū)和簽訂合同的條件；審查中標(biāo)單位是否有較好履行合同的能力，在行業(yè)內(nèi)是否有不良記錄。

三、招標(biāo)事后審計(jì)的內(nèi)容

（一）建筑工程合同條款審計(jì)

招投標(biāo)文件是建設(shè)工程合同訂立的主要依據(jù)，也是合同的組成部分，建設(shè)工程合同是招投標(biāo)文件的具體細(xì)化，現(xiàn)行招投標(biāo)法明文規(guī)定“招標(biāo)人和中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)自中標(biāo)通知書(shū)發(fā)出之日起三十日內(nèi)，按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書(shū)面合同。招標(biāo)人和中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容的其他協(xié)議?！睂徲?jì)人員要注意審核合同簽訂日期、簽訂對(duì)象以及合同內(nèi)容，合同的主要條款是否與招標(biāo)文件中的合同主要條款一致，有無(wú)實(shí)質(zhì)性變更，特別是結(jié)算條款的變更，合同約定條款招而投標(biāo)文件中沒(méi)有規(guī)定的相關(guān)條款是否違反相關(guān)法律法規(guī)；補(bǔ)充協(xié)議是否違背招投標(biāo)文件。

（二）合同履行情況的跟蹤審計(jì)

對(duì)合同的履行情況進(jìn)行跟蹤檢查，其中對(duì)變更事項(xiàng)和現(xiàn)場(chǎng)簽證的審查是審計(jì)的重點(diǎn)。主要審查是否向他人轉(zhuǎn)讓中標(biāo)項(xiàng)目，是否擅自調(diào)換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及主要技術(shù)人員；變更項(xiàng)目和現(xiàn)場(chǎng)簽證的理由是否充分，情況是否屬實(shí)，計(jì)量是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全，資料是否完整，與招標(biāo)文件、合同有無(wú)沖突；對(duì)于變更金額較大的，重點(diǎn)跟蹤到施工現(xiàn)場(chǎng)，詳細(xì)了解現(xiàn)場(chǎng)情況，向監(jiān)理單位，項(xiàng)目部門(mén)進(jìn)行復(fù)核；審查索賠程序和權(quán)限是否規(guī)范，對(duì)索賠資料的真實(shí)性進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核，在深入分析和調(diào)查的基礎(chǔ)上，確定合理的補(bǔ)償原則。

通過(guò)以上事前、事中、事后的審查工作，真正做到建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)工作“公開(kāi)的規(guī)范程序、公平的競(jìng)爭(zhēng)手段、公正擇優(yōu)選定中標(biāo)單位”。做好招投標(biāo)階段的審計(jì)工作，對(duì)有效控制整個(gè)基建項(xiàng)目的工程質(zhì)量、施工進(jìn)度、投資規(guī)模具有十分重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

［1］牛香芹.如何開(kāi)展基建項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)［J］.安徽建筑,2009,(04).

［2］許祖軍.如何開(kāi)展工程建設(shè)招投標(biāo)審計(jì)［J］.長(zhǎng)江大學(xué)學(xué)報(bào),2010,(08).

篇(6)

關(guān)鍵詞：工程招標(biāo)；工程投標(biāo)；跟蹤審計(jì)

工程建設(shè)一直是舞弊發(fā)生的重災(zāi)區(qū)，私自轉(zhuǎn)包、偷工減料、隨意變更等現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。工程建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)的種種違規(guī)操作，不僅給建設(shè)方帶來(lái)經(jīng)濟(jì)上的損失，也給工程質(zhì)量帶來(lái)隱患。工程施工方的水平低下、監(jiān)管不到位也容易延誤工期，影響建設(shè)方的既定目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃。上述現(xiàn)象產(chǎn)生的根本原因，是沒(méi)有選擇好施工單位。所以對(duì)于工程建設(shè)的審計(jì)必須關(guān)口前移，把好工程招標(biāo)這一關(guān)。對(duì)于工程招標(biāo)的審計(jì)也不能停留于某個(gè)時(shí)點(diǎn)或環(huán)節(jié)，而應(yīng)該對(duì)工程招標(biāo)進(jìn)行全過(guò)程的跟蹤審計(jì)，具體可以分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。

一、事前審計(jì)

在進(jìn)行項(xiàng)目招投標(biāo)前，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)招投標(biāo)準(zhǔn)備情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，認(rèn)真聽(tīng)取招標(biāo)單位對(duì)招標(biāo)范圍、招標(biāo)方式和發(fā)包方式的解釋?zhuān)瑢徍苏袠?biāo)文件與招標(biāo)通知書(shū)的一致性以及標(biāo)底的編制過(guò)程、編制質(zhì)量，對(duì)投標(biāo)人進(jìn)行資格審查等。

（一）招標(biāo)條件的合法性、合規(guī)性審計(jì)

重點(diǎn)包括四個(gè)方面：一是審查項(xiàng)目是否經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，是否納入建設(shè)計(jì)劃，是否經(jīng)過(guò)可行性研究。二是審查是否具備完整的設(shè)計(jì)文件和工程概算，招標(biāo)控制價(jià)是否經(jīng)過(guò)審計(jì)，設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是否符合相關(guān)規(guī)定。三是審查項(xiàng)目投資是否落實(shí)，資金來(lái)源是否正當(dāng)和充足，能否滿(mǎn)足項(xiàng)目建設(shè)期的資金需求。四是審查工程項(xiàng)目招標(biāo)前施工場(chǎng)地的征用、拆遷、“三通一平”、現(xiàn)場(chǎng)交通、供水供電等準(zhǔn)備工作的落實(shí)情況。

（二）招標(biāo)方式的合法性審計(jì)

主要考察招標(biāo)方式的選取和具體操作是否符合法律法規(guī)的要求。如果是公開(kāi)招標(biāo)的工程項(xiàng)目，招標(biāo)人要在指定的報(bào)刊、網(wǎng)站招標(biāo)公告。需要審查招標(biāo)公告內(nèi)容是否完整、規(guī)范，例如，應(yīng)當(dāng)載明招標(biāo)人的名稱(chēng)、地址、招標(biāo)項(xiàng)目的內(nèi)容、工期和獲得招標(biāo)文件的辦法，對(duì)潛在投標(biāo)人的要求要明確且合理，不得以與工程項(xiàng)目建設(shè)關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)的資質(zhì)證明或業(yè)績(jī)要求作為條件而限制競(jìng)爭(zhēng)。采取邀請(qǐng)招標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)向三個(gè)以上具備承擔(dān)招標(biāo)項(xiàng)目能力、資質(zhì)和資信的特定法人（或其他組織）發(fā)出招標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)。招標(biāo)采取委托機(jī)構(gòu)進(jìn)行的，需要對(duì)機(jī)構(gòu)的上述行為進(jìn)行監(jiān)督和管理。

（三）招標(biāo)程序的合規(guī)性、有效性審計(jì)

招標(biāo)程序的合規(guī)性審計(jì)主要包括兩個(gè)方面：一是審查招標(biāo)單位編制好的招標(biāo)文件是否已經(jīng)批準(zhǔn)，是否按規(guī)定招標(biāo)公告或發(fā)出招標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)，其內(nèi)容是否合規(guī)，是否與規(guī)范相應(yīng)招標(biāo)方式的法律法規(guī)保持一致。二是審查招標(biāo)單位出售、分發(fā)的招標(biāo)文件在內(nèi)容和形式上是否符合要求，是否統(tǒng)一組織過(guò)潛在投標(biāo)人進(jìn)行過(guò)現(xiàn)場(chǎng)踏勘，對(duì)潛在投標(biāo)人有疑義的問(wèn)題是否組織過(guò)投標(biāo)答疑。招標(biāo)程序的有效性審計(jì)主要考慮招投標(biāo)環(huán)節(jié)“人”的因素，審查項(xiàng)目招標(biāo)工作人員是否做到談判、評(píng)標(biāo)、決策分開(kāi)，是否堅(jiān)持了談判者不決策、決策者不談判的分工原則。參與標(biāo)底編制和審定的人員、評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員及相關(guān)當(dāng)事人要進(jìn)行一定的隔離，防止相互串通。評(píng)標(biāo)委員會(huì)的確定應(yīng)該采取隨機(jī)的方式在法定的專(zhuān)家?guī)炖锍槿?，且不得提前，防止投?biāo)人員事先接觸評(píng)委而影響評(píng)標(biāo)的公正性。評(píng)委在評(píng)標(biāo)前要簽訂承諾書(shū)，承諾自己沒(méi)有需要回避的情形以及評(píng)標(biāo)的客觀公正。若非必要，避免公開(kāi)評(píng)標(biāo)專(zhuān)家的個(gè)人信息。

（四）招標(biāo)控制價(jià)和投標(biāo)報(bào)價(jià)的合規(guī)性、真實(shí)性審計(jì)

為加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的造價(jià)控制，一般情況應(yīng)根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙編制工程預(yù)算，并進(jìn)行預(yù)算審計(jì)后作為招標(biāo)控制價(jià)。全部使用國(guó)有資金投資的或者國(guó)有資金投資為主的工程項(xiàng)目，必須采用工程量清單計(jì)價(jià)法。投標(biāo)單位的投標(biāo)文件必須按照招標(biāo)文件的要求編制，商務(wù)標(biāo)的評(píng)選不僅要看總價(jià)，更要看報(bào)價(jià)的內(nèi)部構(gòu)成，防止投標(biāo)人不平衡報(bào)價(jià)帶來(lái)的不利影響。對(duì)于明顯偏離的報(bào)價(jià)，需要詳細(xì)核實(shí)投標(biāo)人的情況。

（五）對(duì)投標(biāo)單位合規(guī)性、真實(shí)性的審計(jì)

對(duì)投標(biāo)單位資格的合規(guī)性審計(jì)重點(diǎn)要審查投標(biāo)單位是否具備投標(biāo)資格，是否達(dá)到工程建設(shè)所要求的資質(zhì)等級(jí)，是否具有良好的社會(huì)信譽(yù)，施工組織設(shè)計(jì)是否科學(xué)合理，是否具備相應(yīng)的技術(shù)力量和機(jī)械設(shè)備作為施工方案的保障。對(duì)于投標(biāo)人提交的業(yè)績(jī)證明，要核實(shí)其真實(shí)性，查看質(zhì)量監(jiān)督部門(mén)出具的其承建工程項(xiàng)目的質(zhì)檢報(bào)告和等級(jí)評(píng)定證明。對(duì)提交的投標(biāo)文件在形式上和內(nèi)容上要進(jìn)行核查，對(duì)于某些特征明顯趨同的投標(biāo)文件應(yīng)要求投標(biāo)單位給出解釋?zhuān)档蛧鷺?biāo)、串標(biāo)的可能性。對(duì)于投標(biāo)單位提供的施工技術(shù)團(tuán)隊(duì)，要對(duì)主要人員進(jìn)行核查，審查其是否在其他工程擔(dān)任職務(wù)且本工程項(xiàng)目開(kāi)工后仍無(wú)法到位。

二、事中監(jiān)督

事中監(jiān)督主要是對(duì)招投標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)各項(xiàng)工作程序的監(jiān)督，審查其合理性和合法性，具體包括開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)。

（一）開(kāi)標(biāo)審計(jì)

重點(diǎn)對(duì)投標(biāo)人的資質(zhì)進(jìn)行符合性審查，對(duì)開(kāi)標(biāo)程序的規(guī)范性進(jìn)行審查。審查標(biāo)書(shū)的密封完好性，標(biāo)書(shū)格式和標(biāo)書(shū)的遞交時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的要求?，F(xiàn)場(chǎng)要求所有投標(biāo)人代表進(jìn)行簽到，隨機(jī)選取投標(biāo)人代表檢查投標(biāo)文件的密封情況，或由招標(biāo)人委托的公證機(jī)構(gòu)檢查并公證，確認(rèn)沒(méi)有違反規(guī)定操作的問(wèn)題。經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后，工作人員當(dāng)場(chǎng)拆封投標(biāo)文件，并宣讀投標(biāo)人名稱(chēng)、投標(biāo)報(bào)價(jià)及其他投標(biāo)文件記載的主要內(nèi)容。同時(shí)，開(kāi)標(biāo)過(guò)程應(yīng)做好記錄，條件具備的應(yīng)現(xiàn)場(chǎng)錄像。在拆封投標(biāo)文件后，若發(fā)現(xiàn)投標(biāo)文件存在破損，或者形式、內(nèi)容上與招標(biāo)文件明顯違背，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)宣布此標(biāo)書(shū)為廢標(biāo)。

（二）評(píng)標(biāo)審計(jì)

首先要對(duì)評(píng)標(biāo)委員會(huì)的產(chǎn)生過(guò)程和委員會(huì)成員的來(lái)源、人數(shù)、組成進(jìn)行審查，與投標(biāo)人有利害關(guān)系的人員不得進(jìn)入評(píng)標(biāo)委員會(huì)，已經(jīng)進(jìn)入的要更換。還要審查評(píng)標(biāo)是否規(guī)范，是否按照招標(biāo)文件里的評(píng)標(biāo)規(guī)則進(jìn)行。根據(jù)什么原則和方法評(píng)標(biāo)是根本性的問(wèn)題，相應(yīng)評(píng)標(biāo)的審計(jì)也是招標(biāo)審計(jì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)中重要的一環(huán)，應(yīng)全面審計(jì)評(píng)標(biāo)內(nèi)容、評(píng)標(biāo)依據(jù)、評(píng)標(biāo)方法和評(píng)標(biāo)過(guò)程。審計(jì)人員可以通過(guò)審查評(píng)標(biāo)打分表、觀察評(píng)標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)錄像來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并通過(guò)一些硬性參數(shù)來(lái)判定評(píng)標(biāo)的公正性。

（三）定標(biāo)審計(jì)

定標(biāo)是招投標(biāo)雙方進(jìn)行相互選擇的最終結(jié)果，中標(biāo)結(jié)果是以簽訂合同來(lái)約束雙方的行為，合同雙方通過(guò)嚴(yán)格的履行合約來(lái)完成標(biāo)的。定標(biāo)審計(jì)主要審查定標(biāo)的依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)和程序，判定其理由的充足性以及可能存在的舞弊行為，審查中標(biāo)單位與招標(biāo)人合同簽訂之前的手續(xù)是否規(guī)范有序。

三、事后監(jiān)督

（一）合同簽訂的審計(jì)

合同是對(duì)于甲乙雙方的法律約束，合同條款直接決定了合同各方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。一是重點(diǎn)審查合同與招標(biāo)文件的一致性，看合同內(nèi)容與招標(biāo)文件里“合同主要條款”的內(nèi)容是否一致，看合同標(biāo)的物與招標(biāo)文件的標(biāo)的物是否一致，如果不一致，是否朝著有利于甲方的方向變動(dòng)。二是重點(diǎn)審查合同內(nèi)容的合理必和合法性，例如，施工設(shè)計(jì)方案的人員、機(jī)械配備是否完備，主要材料的質(zhì)量是否有技術(shù)上的具體約束，對(duì)分包和轉(zhuǎn)包的情形和程序是否做出具體規(guī)定，工程質(zhì)保期的時(shí)間是否符合國(guó)家相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，對(duì)于雙方的違約責(zé)任的界定是否符合實(shí)際情況，違約情形的處罰是否具有實(shí)際約束力?？傮w上看是否有效地維護(hù)了甲方的利益。

（二）招投標(biāo)資金的審計(jì)

招投標(biāo)資金的審計(jì)包括對(duì)工程項(xiàng)目有關(guān)資金的劃撥和使用的審計(jì)。一方面，審查招標(biāo)單位收取的標(biāo)書(shū)費(fèi)用和投標(biāo)保證金的管理情況，有無(wú)將收取的標(biāo)書(shū)費(fèi)用私分、不入賬，有無(wú)將投標(biāo)保證金存入個(gè)人賬戶(hù)，是否按規(guī)定對(duì)未中標(biāo)單位按時(shí)退回投標(biāo)保證金，有無(wú)將理應(yīng)退回的投標(biāo)保證金挪作他用。另一方面，在工程建設(shè)過(guò)程中，審查招標(biāo)人是否存在與中標(biāo)人之外的單位發(fā)生資金往來(lái)或工程結(jié)算的情況，以及中標(biāo)人與其他單位就本工程發(fā)生的資金往來(lái)和結(jié)算情況。

（三）竣工驗(yàn)收審計(jì)

竣工驗(yàn)收是對(duì)施工單位建設(shè)成果的評(píng)定和檢驗(yàn)，具有重要的時(shí)間節(jié)點(diǎn)意義，合同條款對(duì)于工程尾款的支付往往以通過(guò)竣工驗(yàn)收時(shí)間為依據(jù)。審計(jì)重點(diǎn)著眼于以下三個(gè)方面：一是驗(yàn)收的程序是否合規(guī)合理。二是驗(yàn)收的參與各方是否全面。三是驗(yàn)收程序是否嚴(yán)密合規(guī)。

（四）竣工決算審計(jì)

竣工決算審計(jì)是對(duì)招標(biāo)目的和結(jié)果的有效性的全面審計(jì)，是對(duì)工程建設(shè)投資與資金投資效果的衡量。招投標(biāo)的目的是促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)，合理節(jié)約資金，最終意義是付諸實(shí)施，提高了建設(shè)資金的使用效益。招標(biāo)的過(guò)程無(wú)論多規(guī)范、多科學(xué)，但如果在工程建設(shè)中沒(méi)有得到很好地履行，在竣工決算時(shí)未能實(shí)現(xiàn)，對(duì)經(jīng)濟(jì)方面的控制將毫無(wú)意義。很多工程在竣工決算時(shí)重復(fù)計(jì)算招標(biāo)范圍內(nèi)的工程量，對(duì)于變更減少的部分不體現(xiàn)，或者對(duì)于部分利潤(rùn)大的單項(xiàng)工程不合理擴(kuò)大工程量。所以，在竣工決算審計(jì)過(guò)程中，除了合同，應(yīng)認(rèn)真研究招投標(biāo)文件，尤其是有關(guān)工程建設(shè)內(nèi)容、工程造價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的條款。

參考文獻(xiàn)：

[1]中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院.中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法實(shí)施條例[Z].北京：中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院，2011.

[2]時(shí)現(xiàn).建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)[M].北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2008.

[3]徐順東.淺談?wù)型稑?biāo)與合同簽訂[J].江西建材，2017(6).

篇(7)

一、跟蹤審計(jì)進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)后如何開(kāi)展工作

跟蹤審計(jì)一般在工地設(shè)立現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)組，常駐1～2人，主要進(jìn)行資料收集、工程變更現(xiàn)場(chǎng)見(jiàn)證和了解現(xiàn)場(chǎng)施工進(jìn)度情況。

進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)后首先要按照事先確定的審計(jì)實(shí)施方案和工作計(jì)劃安排收集工程相關(guān)資料，主要有：

1.建設(shè)項(xiàng)目審批、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工招投標(biāo)階段形成的與造價(jià)相關(guān)的各種文件、報(bào)告等資料。

2.與項(xiàng)目有關(guān)的施工圖紙、施工組織設(shè)計(jì)、變更、工地會(huì)議紀(jì)要等資料。

3.建設(shè)單位與造價(jià)相關(guān)的審批流程、規(guī)章制度。

在收集資料的同時(shí)要根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和收集到的資料，將進(jìn)場(chǎng)前初步擬定的審計(jì)方案，參照委托方的要求，制定詳細(xì)的審計(jì)實(shí)施方案和工作流程，報(bào)有關(guān)單位批準(zhǔn)后實(shí)施。

審計(jì)實(shí)施方案主要包括各種現(xiàn)場(chǎng)工作制度，如：工地例會(huì)制度、崗位制度、報(bào)告制度、月進(jìn)度計(jì)量支付制度和簽證制度、工程變更價(jià)款確定制度、費(fèi)用索賠制度、現(xiàn)場(chǎng)考勤制度、內(nèi)部質(zhì)量控制制度、檔案管理制度、廉政管理制度等內(nèi)控制度，加強(qiáng)內(nèi)控管理。同時(shí)還應(yīng)建立項(xiàng)目質(zhì)量經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核制度，把質(zhì)量與項(xiàng)目人員的績(jī)效掛鉤，對(duì)偏差超過(guò)規(guī)定的質(zhì)量問(wèn)題實(shí)行績(jī)效否決。

二、項(xiàng)目前期建設(shè)程序?qū)徲?jì)

項(xiàng)目前期建設(shè)程序主要審查項(xiàng)目建設(shè)是否符合法律法規(guī)的各項(xiàng)規(guī)定，手續(xù)是否齊全，其內(nèi)容主要包括：

1.建設(shè)單位是否按照國(guó)家規(guī)定建立項(xiàng)目法人，機(jī)構(gòu)是否健全，是否制定了相應(yīng)的管理制度。

2.項(xiàng)目建議書(shū)及批復(fù)、可行性研究報(bào)告及其批復(fù)的審批程序及其批復(fù)單位是否符合國(guó)家規(guī)定，手續(xù)是否完整。

3.初步設(shè)計(jì)的變更情況有無(wú)依據(jù)，重大變更是否重新報(bào)經(jīng)國(guó)家有權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)及是否有批準(zhǔn)文件。

4.初步設(shè)計(jì)是否報(bào)經(jīng)國(guó)家有權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)，是否在開(kāi)工前一次完成，有無(wú)邊設(shè)計(jì)邊施工的情況。

5.審查項(xiàng)目是否形成了比較詳細(xì)準(zhǔn)確的設(shè)計(jì)概算，概算的調(diào)整是否依照國(guó)家規(guī)定的編制辦法、定額、標(biāo)準(zhǔn)，是否由有資質(zhì)單位編制，是否報(bào)經(jīng)國(guó)家有權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)。

6.工程建設(shè)項(xiàng)目是否向當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)行政主管部門(mén)或其授權(quán)機(jī)構(gòu)進(jìn)行報(bào)建，開(kāi)工前是否向建設(shè)行政主管部門(mén)領(lǐng)取了施工許可證。在項(xiàng)目開(kāi)工前，是否到當(dāng)?shù)毓こ藤|(zhì)量、安全監(jiān)督機(jī)構(gòu)辦理工程質(zhì)量、安全監(jiān)督手續(xù)。

三、招投標(biāo)程序和合同審計(jì)

招投標(biāo)程序和合同審計(jì)主要是對(duì)勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理和施工招投標(biāo)程序及其合同進(jìn)行審計(jì)，審查其招投標(biāo)程序是否合法，是否有違規(guī)行為，審查的內(nèi)容主要有：

1.勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理和主要設(shè)備、材料供應(yīng)、工程總承包單位以及招標(biāo)機(jī)構(gòu)，是否均通過(guò)招標(biāo)確定；在招標(biāo)過(guò)程中有無(wú)地區(qū)、部門(mén)、行業(yè)的限制；招標(biāo)方式的選擇是否合規(guī)；收取的投標(biāo)保證金額度是否合理。

2.檢查招標(biāo)單位是否向招投標(biāo)辦事機(jī)構(gòu)提出招標(biāo)申請(qǐng)書(shū)；是否編制招標(biāo)文件和最高限價(jià)，是否報(bào)招投標(biāo)辦事機(jī)構(gòu)審定；招標(biāo)文件中是否存在針對(duì)某一潛在投標(biāo)單位或排斥潛在投標(biāo)單位的內(nèi)容；是否了招標(biāo)公告或發(fā)出招標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)；招標(biāo)公告的媒體是否符合規(guī)定；招標(biāo)文件發(fā)出后，招標(biāo)單位有無(wú)擅自變更內(nèi)容或增加附加條件；發(fā)出招標(biāo)文件至投標(biāo)截止日期是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定；是否對(duì)投標(biāo)單位進(jìn)行了資質(zhì)審查，并將審查結(jié)果通知各申請(qǐng)投標(biāo)者；是否向合格的投標(biāo)單位分發(fā)招標(biāo)文件及設(shè)計(jì)圖紙、技術(shù)資料等；是否組織了投標(biāo)單位查勘現(xiàn)場(chǎng)，并對(duì)招標(biāo)文件答疑；答疑紀(jì)要是否已報(bào)經(jīng)招投標(biāo)辦事機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)備案并以書(shū)面形式通知所有投標(biāo)單位，時(shí)間是否合規(guī)；是否建立了評(píng)標(biāo)組織，制定了評(píng)標(biāo)、定標(biāo)辦法。

3.檢查開(kāi)標(biāo)是否由建設(shè)單位主持，并邀請(qǐng)了投資方、投標(biāo)單位、政府主管部門(mén)和其他有關(guān)單位代表參加；建設(shè)單位是否組建了評(píng)標(biāo)委員會(huì)負(fù)責(zé)評(píng)標(biāo)；評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員確定是否合理；評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員是否存在與投標(biāo)單位有利害關(guān)系的情況；評(píng)標(biāo)定標(biāo)是否按照平等競(jìng)爭(zhēng)、公正合理的原則，擇優(yōu)確定中標(biāo)單位；自開(kāi)標(biāo)到定標(biāo)的期限是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定；確定中標(biāo)單位后，招標(biāo)單位是否在7天內(nèi)發(fā)出中標(biāo)通知書(shū)，同時(shí)抄送各未中標(biāo)單位，抄報(bào)招投標(biāo)辦事機(jī)構(gòu)；未中標(biāo)單位接到通知后是否退回招標(biāo)文件及有關(guān)資料；招標(biāo)單位是否及時(shí)退還未中標(biāo)單位的投標(biāo)保證金；中標(biāo)單位與建設(shè)單位簽訂工程承發(fā)包合同是否在國(guó)家規(guī)定的期限內(nèi)。

4.檢查中標(biāo)單位是否符合條件：具有招標(biāo)文件要求的資質(zhì)證書(shū)，并為獨(dú)立的法人實(shí)體；承擔(dān)過(guò)類(lèi)似建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)工作，并有良好的工作業(yè)績(jī)的履約記錄；財(cái)務(wù)狀況良好，沒(méi)有處于財(cái)產(chǎn)被接管破產(chǎn)或其他關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)狀態(tài)；在最近三年內(nèi)沒(méi)有與騙取合同有關(guān)以及其它經(jīng)濟(jì)方面的嚴(yán)重違法行為；近幾年有較好的安全記錄，投標(biāo)當(dāng)年內(nèi)沒(méi)有發(fā)生重大質(zhì)量和特大安全事故。

四、工程變更現(xiàn)場(chǎng)見(jiàn)證

跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)督促建設(shè)單位和施工單位及時(shí)報(bào)送工程變更，工程發(fā)生變更時(shí)，建設(shè)單位應(yīng)通知跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組共同到現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)，去現(xiàn)場(chǎng)之前，建設(shè)單位至少應(yīng)提供以下資料：

1.設(shè)計(jì)單位提供的變更圖紙及說(shuō)明。

2.承包人的變更施工方案。

3.建設(shè)單位和監(jiān)理工程師的審核意見(jiàn)。

4.監(jiān)理單位簽發(fā)的工程變更令。

跟蹤審計(jì)人員要對(duì)以上資料認(rèn)真分析，了解變更事項(xiàng)發(fā)生的地點(diǎn)，變更理由是否充分，是否涉及工程價(jià)款調(diào)整，需要現(xiàn)場(chǎng)采集哪些數(shù)據(jù)。在做到對(duì)變更事項(xiàng)了解后方可到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際測(cè)量。測(cè)量中要注意結(jié)合相關(guān)規(guī)范及計(jì)算規(guī)則，采取正確的測(cè)量方法，避免發(fā)生測(cè)量方法違反規(guī)范的情形。測(cè)量后，首先要對(duì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核，對(duì)比施工單位自測(cè)資料，如發(fā)生誤差很大的數(shù)據(jù)，應(yīng)重新復(fù)核，避免日后發(fā)生糾紛。確認(rèn)后，各方應(yīng)在測(cè)量記錄上簽認(rèn)。相關(guān)資料應(yīng)及時(shí)整理歸檔。

五、月進(jìn)度款支付審計(jì)

工程開(kāi)工初期，建設(shè)單位應(yīng)組織施工和監(jiān)理單位對(duì)施工圖進(jìn)行工程量清單復(fù)核，各方確認(rèn)后作為日后計(jì)量依據(jù)之一。

跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)收集的資料：工程量清單復(fù)核審批資料，工程費(fèi)用支付文件、審核材料；承包方費(fèi)用支付申請(qǐng)、費(fèi)用計(jì)算書(shū)、工程計(jì)量單及預(yù)付款和甲供材料扣款表、工程形象進(jìn)度、工程質(zhì)量驗(yàn)收等證明材料。

建設(shè)單位在組織工程計(jì)量、工程隱蔽驗(yàn)收時(shí)應(yīng)提前通知跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組共同參與。跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組在收到經(jīng)業(yè)主和現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理工程師簽證確認(rèn)完成工程量和質(zhì)量合格的初審工程進(jìn)度款申請(qǐng)書(shū)后，及時(shí)核對(duì)工程進(jìn)度情況、合同執(zhí)行情況、工程質(zhì)量驗(yàn)收情況、材料等預(yù)付款扣款情況，對(duì)完成工程進(jìn)行計(jì)量核價(jià)，出具審計(jì)意見(jiàn)經(jīng)主審批準(zhǔn)后，建設(shè)單位支付相關(guān)款項(xiàng)。

在進(jìn)度款審計(jì)中，跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)自己建立一套完整的計(jì)量臺(tái)賬，這樣既能防止發(fā)生重復(fù)計(jì)量現(xiàn)象，又可以為結(jié)算審計(jì)打好基礎(chǔ)。