序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇企業(yè)稅務管理與籌劃范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關鍵詞：稅務管理；稅收籌劃

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）01-0-01

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營范圍的擴大和涉稅事項的不斷增多，加之我國稅收政策的復雜性，使企業(yè)的納稅風險越來越大。企業(yè)稅務管理是企業(yè)財務管理中一個重要組成部份，已滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個部份、各個環(huán)節(jié)。企業(yè)作為獨立的經(jīng)濟主體，追求利潤最大化是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的根本目標。稅負成本是企業(yè)的外在成本，凡是成本有管理和控制的必要性，通過這種管理，使企業(yè)稅負成本最低，以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。因此，通過加強企業(yè)的稅務管理，可使企業(yè)在合法安全經(jīng)營的前提下，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。企業(yè)稅務管理是企業(yè)在遵守國家稅法，不損害國家利益的前提下，充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，達到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實現(xiàn)稅收成本最小化的經(jīng)營管理活動。企業(yè)應及時轉(zhuǎn)變觀念，積極面對當前稅收環(huán)境，加強企業(yè)稅務管理，減少企業(yè)納稅風險并通過一定的稅收籌劃，實現(xiàn)企業(yè)稅負成本最低。

一、企業(yè)稅務管理現(xiàn)狀分析

1.稅務管理意識淡薄。現(xiàn)在部份企業(yè)還沒有稅務管理的理念，認為繳稅是會計的事，會計按會計形成的會計資料計算繳稅，稅務管理的意識不足。

2.滯后性。投資決策時期或項目開展前期，對相應經(jīng)營行為的涉稅分析不足，往往到事后，納稅行為已發(fā)生才關注稅收成本。

3.沒有專職稅務管理人員，稅務管理由財務人員兼任，財務人員對稅法及稅務管理技能的掌握程度有限，使企業(yè)的納稅成本加大，納稅風險出現(xiàn)的幾率加大。

企業(yè)規(guī)模的擴大，經(jīng)營方式趨向多樣化，企業(yè)的涉稅種類及涉稅環(huán)節(jié)增多，企業(yè)的納稅問題愈加突出，另一方面，國家稅法體系的復雜性，企業(yè)潛在的納稅成本和涉稅風險上升。為此企業(yè)進行有效的稅務管理意義更加突出。

二、企業(yè)進行稅務管理的意義

1.加強企業(yè)稅務管理有助于降低稅收成本。企業(yè)的稅收成本主要包括：一是稅收實體成本，即企業(yè)依法應繳納的各項稅金；二是稅收處罰成本，即企業(yè)因納稅不當而交的稅收滯納金和罰款。因此，加強企業(yè)稅務管理可以降低或節(jié)約稅收實體成本，也可避免稅收處罰成本，減少不必要的損失。

2.企業(yè)稅務管理有助于提高企業(yè)的財務管理水平。企業(yè)進行稅務管理的過程，就是不斷加強稅法的學習和運用的過程，同時管理人員不僅要熟知各項稅收法規(guī)，還要熟知《會計法》、會計準則，對稅務管理人員的稅法知識要求高，同時增強了企業(yè)經(jīng)營者依法納稅的意識。從而提高了企業(yè)的財務管理水平。

3．企業(yè)稅務管理，有利于增強納稅意識，提高涉稅風險防范能力。企業(yè)的納稅風險主要來源于：一是企業(yè)管理人員因不能及時、全面掌握稅收法規(guī)，從而失去運用該稅收法規(guī)的最佳時機，造成經(jīng)濟損失；二是企業(yè)管理人員因不能正確理解和運用稅收法規(guī)，受到稅務機關處罰，造成經(jīng)濟和名譽損失；三是企業(yè)管理人員因不懂得充分運用稅收政策技巧，造成經(jīng)濟損失。加強企業(yè)稅務管理，企業(yè)正確運用稅收政策的能力不斷提升，無形中增強了企業(yè)的納稅意識，提高涉稅風險的防范能力。

4.加強企業(yè)稅務管理有助于企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結構調(diào)整和資源合理配置。稅收作為國家引導資源合理配置的經(jīng)濟手段，企業(yè)通過加強企業(yè)稅務管理，可以根據(jù)國家的各項稅收優(yōu)惠、鼓勵政策和各項稅種的稅率差異，進行合理投資、籌資和技術改造。

企業(yè)要進行有效的稅務管理，實現(xiàn)稅務管理目標，其核心主要方法就是進行稅收籌劃，通過稅收籌劃，實現(xiàn)企業(yè)稅負最小化的同時，為企業(yè)經(jīng)營活動的總目標服務。

三、加強稅務管理，合法進行稅收籌劃

所謂稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。它本質(zhì)上是企業(yè)為實現(xiàn)收益最大化對涉及稅收的經(jīng)濟事項進行的安排。稅收籌劃一般應具有合法性、籌劃性、目的性、符合政策導向性、普遍性、專業(yè)生特征。

1.稅收籌劃的合法性。稅收籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)實施，以法律為界限，不能為了違法意圖而進行籌劃。企業(yè)進行稅收籌劃時，周密考慮每項計劃及其實施過程，不能超越法律的規(guī)范。若實施了違法的籌劃方案，有可能被認為是偷稅，將對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。

2.稅收籌劃的籌劃性。稅收籌劃必須事先規(guī)劃、設計安排。企業(yè)的經(jīng)營活動是多方面的，稅收規(guī)定也是有針對性的，納稅人和征稅對象的不同，稅收待遇也往往不同，這為企業(yè)提供了可選擇較低稅負決策的機會。如果經(jīng)營活動已發(fā)生，應納稅收已確定而去偷逃稅或欠稅，都不是稅收籌劃。

3.稅收籌劃的目的性。目的性表示企業(yè)要取得“節(jié)稅”的稅收利益。這有兩層意思：一是選擇低稅負，另一層意思是滯后的納稅時間，通過稅收籌劃，實現(xiàn)納稅期的推后，從而降低企業(yè)的資本成本，通過稅負減輕而達到收益最大化的目的。

4.稅收籌劃的普遍性。由于稅種的不同，稅率的不同，減免及優(yōu)惠的不同，為企業(yè)提供了稅收籌劃的機會，也決定了稅收籌劃的普遍性。

5.稅收籌劃的多變性。由于稅收政策隨著政治、經(jīng)濟形勢的變化在不斷變化，因此稅收籌劃具有多變性，企業(yè)只有隨時關注國家稅收政策的變化，相應調(diào)整稅收籌劃，才能使稅收籌劃合法有效。

6.稅收籌劃的專業(yè)性。稅收籌劃是一項專業(yè)性和政策性較強的工作，稅收籌劃的參與者應是具備財稅、法律、會計等多方面知識的綜合型人才，并非普通財會人員都能為之，若稅收籌劃失敗，將演化為避稅乃至逃稅行為，給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。

企業(yè)加強稅務管理，進行有效的稅收籌劃，有助于提高企業(yè)的財務管理水平，有利于實現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化，但我們進行稅收籌劃時，應把握好稅收籌劃與避稅、偷稅的本質(zhì)區(qū)別，及稅收籌劃的局限性，避免籌劃不當給企業(yè)帶來更多的經(jīng)營、稅務風險。

參考文獻：

[1]高金平.稅收籌劃謀略百篇[M].北京:中國財政經(jīng)濟出版社,2002,5:7-27.

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關鍵詞：新會計準則；企業(yè)；稅務管理；籌劃

1以債務重組的方式確定存貨入賬金額對企業(yè)稅務管理的影響

企業(yè)在發(fā)展的過程中，會遇到存貨方面的問題。主要是以放棄債權的方式來進行的，根據(jù)會計準則，可以按照債務重組的方式來確定存貨入賬金額。在以往的舊會計準則中，主要是通過非現(xiàn)金的資產(chǎn)方式清還債務，在進行債務匯總時需要把其作為非現(xiàn)金資金入賬。與舊準則相比，新準則在債務重組方面，要考慮到現(xiàn)金、非現(xiàn)金、公允價值和應收金額之間的差異，在債務重組時應考慮損益，然后用非現(xiàn)金的形式根據(jù)公允價值記賬，以下舉例說明以債務重組方式存貨金額確定對企業(yè)稅務管理的影響。

2016年5月4日，上海某材料公司要銷售一批材料給雙蝶公司，含稅價為115000元。2016年11月10日，雙蝶公司出現(xiàn)了財務狀況，沒有辦法清還債務，通過協(xié)商，可以用產(chǎn)品來進行抵押清還債務。雙蝶公司的產(chǎn)品為90000元，增值稅率為15%，該產(chǎn)品的成本為80000元，不考慮其他稅費。根據(jù)舊準則材料公司會計核算：借：庫存商品101500應交增值稅13500元貸：應收賬為1 15000，材料公司核算沒有涉及利潤，根據(jù)債務重組所得稅規(guī)定，材料公司發(fā)生了虧損11500（115000-13500-90000）元，該公司在繳納所得稅時要扣除這部分。債務重組時，材料公司獲得的抵債存貨賬面應該為101500元，存貨計稅成本應為90000元，二者存在的差會在售出時轉(zhuǎn)換。新準則下材料公司會計核算：借：庫存商品90000，應交增值稅135000營業(yè)外支出：債務損失11500貸：應收賬款115000。由于材料公司會計核算發(fā)生了11500元的營業(yè)外支出，對利潤產(chǎn)生了11500元的影響。根據(jù)債務重組所得稅的條例，建筑材料公司損失了11500元，在納稅時要扣除。材料公司的抵債存貨金額為90000元，而稅法認定的存貨計稅成本90000元，根據(jù)新準則，當債權方受到抵債存貨時可以消除存貨入賬與計算成本的差異。通過新會計準則可以減少納稅的計算量，能夠幫助企業(yè)的會計人員減少計算量提高工作效率。

2新舊準則下以非貨幣易方式確定存貨入賬金額對企業(yè)稅務的影響

企業(yè)有一部分存貨有時是通過實物資產(chǎn)置換的，根據(jù)會計準則，企業(yè)要通過準則來確定存入金額。跟在舊準則下比，需要注意的問題是入賬金額在資產(chǎn)換入與換出的差異，保證資產(chǎn)的賬面計價，不產(chǎn)生非貨幣易的補價。當出現(xiàn)補價的情況時，要明確自身的損益，然后彌補其中的差價。在新準則下?lián)Q入資產(chǎn)要具有一定的商業(yè)性質(zhì)，非貨幣交易要保證換出資產(chǎn)的公允值。當出現(xiàn)沒有商業(yè)性質(zhì)的交易時，就要通過換出資產(chǎn)的賬面價值計量。不論是采用什么計價方式，都要考慮換出資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差，然后歸入損益。新準則下，要符合以上兩個條件：公允價值計量要滿足商業(yè)性質(zhì)；換入或換出資產(chǎn)的計量其中一項要有可靠的計量。如出現(xiàn)不能同時滿足的情況，要以換出資產(chǎn)的賬面價值計量。

舉例說明，甲公司以自產(chǎn)品賬面成本為90000元鉛筆置換乙公司賬面成本為105000元的石墨為原材料，甲公司和乙公司均按照100000元互開了增值稅專用發(fā)票。舊準則下甲公司會計核算如下：借：采購石墨90000應交增值稅13000貸：庫存商品鉛筆90000應交增值稅13000，甲公司會計在計算中沒有出現(xiàn)損益的情況，但該年度的納稅所得額應為15000元，甲公司會計核算的石墨賬面成本為90000元，但稅法計算中的成本為105000，存在15000元的差值，只有在出售石墨時差異才能消除。乙公司會計核算：借：庫存商品石墨105000，應交增值稅13000元，貸：庫存商品石墨105000元，應交增值稅13000元，乙公司會計核算無損益，但當年度應調(diào)減應納稅所得額5000元，乙公司會計核算石墨成本為105000，但稅法合計成本為100000，產(chǎn)生了5000元差異，只有公司在銷售石墨時才能消除差異。

新準則下當兩個公司的交易具有商業(yè)性質(zhì)時，鉛筆和石墨的公允價值為100000元，則甲公司會計核算如下：借：物資采購石墨100000元，應交增值稅為13000元，貸：主營業(yè)務成本100000元，應交增值稅13000同時借：主營業(yè)務成本90000，貸：庫存商品鉛筆90000，由此可以看出甲公司利潤與稅收不存在差異，新準則在納稅上減少了工作人員的作業(yè)量。乙公司會計核算：借：庫存商品鉛筆90000，應交增值稅13000.貸：主營業(yè)務收入90000，應交增值稅13000.借：105000，貸：庫存商品石墨105000，乙公司會計利潤與計稅成本沒有差異。當沒有商業(yè)性質(zhì)時，兩個公司的資產(chǎn)也就不具備公允值，甲公司會計核算如下：借：物資采購石墨90000，應交增值稅13000元。貸：庫存商品鉛筆90000，應交增值稅13000元，在處理上與舊準則一樣。乙公司會計核算如下：借：庫存商品石墨105000，應交增值稅13000元。貸：庫存商品木頭105000元，應交稅金：13000，方法依舊與舊準則一樣。

通過新舊準則對比，根據(jù)新準則下的非貨幣易能夠使資產(chǎn)與稅法之間的差距變小，能夠減少稅務工作，幫助企業(yè)提高財會信息準確性，有利于提高換入資產(chǎn)入賬金額的可靠性。

3以企業(yè)加工制造的方式確定存貨入賬金額

企業(yè)加工制造的存貨按照舊準則，所承擔的利息要包含在財務費用中，在新準則下，企業(yè)的借款費用在匯總時，符合資本化條件的資產(chǎn)建構或生產(chǎn)的，要把其資本化并計人到資產(chǎn)成本中。一些加工制造業(yè)，由于制造產(chǎn)品的周期長，所以在籌集制造費用時用的借款應對其進行資本化，在匯總時要考慮到這一時期內(nèi)的利息并計入生產(chǎn)成本。企業(yè)在計稅時，要考慮到在生產(chǎn)經(jīng)營期需向銀行借款要付的利息，在實際金額中扣除這一部分。根據(jù)企業(yè)所得稅扣除條例規(guī)定，經(jīng)營者在經(jīng)營的過程中，所借的款項要符合相關條例的要根據(jù)利息，扣除這一部分。通過對比可知新準t下存貨入賬金額和繳稅方面有差異。

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(一)稅務管理觀念落后。我國企業(yè)的稅務管理觀念還遠遠落后于其他國家，企業(yè)人員對稅務管理認識不夠深刻，企業(yè)的稅務人員對稅法以及關于稅務的法規(guī)認識不足，往往會受到稅務部門的處罰和限制。而有些企業(yè)在繳納稅務的過程中投機取巧，往往被判定為漏稅、偷稅，因而受到處罰，這就增加了企業(yè)的稅務成本。

(二)稅務籌劃與管理相混淆。企業(yè)在進行稅務管理時，將稅務籌劃與稅務管理相混淆，稅務籌劃只是稅務管理中的一個環(huán)節(jié)。企業(yè)將稅務籌劃當做是稅務管理，在進行稅務籌劃時，并沒有完成稅務管理，這就忽視了稅務管理所具有的協(xié)調(diào)及預測作用，只是將某個方面的稅收降低，卻并沒有整體的減少企業(yè)的稅收。

(三)企業(yè)的稅務風險意識不高。企業(yè)在日常的企業(yè)管理中，沒有將稅務管理提升到一定的地位，對稅務管理的意識非常淡薄，總是想盡方法的晚交稅，少交稅，將納稅當做是企業(yè)的負擔。這樣就增大了企業(yè)稅務風險，如果經(jīng)歷稅務稽查，企業(yè)的名譽形象會受到影響，同時也會令企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟損失。

(四)稅務管理沒有形成完整的系統(tǒng)。我國企業(yè)雖然注重建立以降低稅負為目標的稅收籌劃體系，但用于構建適合企業(yè)長遠戰(zhàn)略目標的企業(yè)稅務戰(zhàn)略和管理體系還尚未到普遍重視。近年來，一些企業(yè)已經(jīng)注意高效率、專業(yè)化的企業(yè)稅務管理體系是確保企業(yè)戰(zhàn)略成功的關鍵，企業(yè)稅務管理應該和企業(yè)的財務管理、風險管理乃至戰(zhàn)略管理相互契合，在降低稅收的成本的基礎上，有效控制企業(yè)納稅風險，提高財務業(yè)績，并為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標提供支持。

二、稅務創(chuàng)新策略及分析

(一)稅務籌劃。

企業(yè)稅務管理的核心就是稅務籌劃，企業(yè)稅務管理的其他活動都是為了稅務籌劃能夠更好的完成。稅務籌劃是事前的行為，稅務籌劃的本身具有預見性以及長期性的，但是稅收的相關法律法規(guī)可能發(fā)生新的變化。因此，企業(yè)在進行稅務籌劃是應根據(jù)實際情況進行適當?shù)恼{(diào)整，防范以及避免風險，爭取企業(yè)利益的最大化。稅務籌劃要合法合理。企業(yè)的稅務籌劃決不能違反國家的法律法規(guī)，也就是說，企業(yè)的稅務籌劃必須合法。企業(yè)在進行稅務籌劃時，要對稅法以及稅收相關的法規(guī)進行充分的了解，在合法的前提下設計稅務籌劃的方案。成本一效益的原則。所有的事物都具有兩面性，稅務籌劃同樣也具有兩面性:一方面為企業(yè)帶去經(jīng)濟利益;另一方面，稅務籌劃也需要費用。稅務籌劃可以為企業(yè)減輕稅務負擔，同時，稅務籌劃也需要企業(yè)支付與之相關的費用。企業(yè)在聘請相關機構或自己組織人員進行稅務籌劃時都會產(chǎn)生一定費用。企業(yè)的稅務籌劃應該是在多種稅收方案中選擇最優(yōu)的方案，交稅最少的方案未必會是最優(yōu)的方案，這種方案也可能會使企業(yè)的經(jīng)濟利益總體降低。

(二)加強稅務管理。

1.建立完善的體系，聘請有經(jīng)驗的稅務顧問，成立管理部門。在稅務系統(tǒng)越來越復雜，稅法日趨完善的情況下，單獨依靠會計是不能完成企業(yè)的稅務管理的需求的。稅務系統(tǒng)越來越復雜，很多問題得不到解決，這就需要企業(yè)向有關的稅務中介部門進行請教，稅務中介部門對于稅收政策的把握非常準確，對于收稅的經(jīng)驗較豐富，能夠為企業(yè)提供良好的服務。聘請這些專業(yè)的人員作為企業(yè)的稅務咨詢，能夠提高企業(yè)的稅務管理的水平。企業(yè)成立專門的稅務管理部門，聘請專業(yè)的稅務管理人員，進行有效的稅務籌劃，防范和規(guī)避企業(yè)的稅務風險，使企業(yè)的經(jīng)濟效益得到提升。

2.企業(yè)建立自查的制度。企業(yè)應建立自查的制度以及成立自查的機構，定期的對企業(yè)的納稅進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題肖解決問題，將企業(yè)的稅務風險降低。同時，企業(yè)對稅務計算的方面也要了解，檢查在計算時是否存在錯誤的情況。另外，企業(yè)的稅務申報是否及時，是否異常也需要檢查。自查的意義是使企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)稅務管理中的問題肖解決這些問題，降低企業(yè)的風險，提高企業(yè)的經(jīng)濟利益。

三、總結

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稅收籌劃的經(jīng)濟學性質(zhì)可以分為收益的租金屬性以及市場均衡性，稅收籌劃收益是企業(yè)中一種特殊的制度收益，需要對其經(jīng)濟學行為進行界定。稅收籌劃介于尋利行為以及尋租行為的中間，尋利行為是一種生產(chǎn)性活動，而尋租行為是一種非生產(chǎn)性活動。介于這兩者行為之間的主要原因在于稅法律制度為企業(yè)稅務籌劃提供了一定的約束規(guī)則，在這種約束規(guī)則之下，稅務籌劃是由于納稅人的稅收支付而獲得的對租金的追逐權。但是在不同的約束規(guī)則之下，稅務籌劃人不同其籌劃能力也就有所不一樣，從而獲得的籌劃收益也會不同，因此稅務籌劃又體現(xiàn)了一種差別化的經(jīng)營能力。稅務籌劃不是一種單純的尋租行為，而是一種特殊的尋利行為?；I劃行為是在一種既定的制度下進行的，納稅人所獲得的無差別稅務籌劃特權不需要在稅收支付之外再進行支付，稅法面前的稅收籌劃權力人人平等，與其他的管制或者是特權沒有任何關聯(lián)。盡管企業(yè)組織形式在產(chǎn)品市場和資本市場上有著很大的差異，但是人們受到理性的驅(qū)動，往往會將企業(yè)中的稅收支付作為一種交易成本，簡單來說就是不同企業(yè)對于交易成本的管理有著同樣的偏好，企業(yè)的主要目的是降低稅收成本，追求稅務籌劃的利益。企業(yè)不同稅務籌劃的規(guī)劃能力就會有所不同，因此，企業(yè)經(jīng)營能力的特殊體現(xiàn)可以看其對稅務籌劃的能力，稅務籌劃能力較強的企業(yè)生產(chǎn)性也比較強。此外，稅務籌劃還可以節(jié)約稅收現(xiàn)金流量，一定程度上能夠減輕納稅人的負擔，實現(xiàn)企業(yè)的財物價值最大化，微觀上能夠增加企業(yè)的產(chǎn)值。稅務籌劃在成本效益約束上與產(chǎn)品經(jīng)營有著共同點，但是與產(chǎn)品市場相比較，稅務籌劃有著比較特殊的市場均衡過程和均衡條件。產(chǎn)品市場在經(jīng)營過程中存在著一種典型的競爭關系，市場的需求往往決定著供給，在兩者都相對較大的情況下，競爭效應就會越高，在這種情況下，市場的均衡價格往往比較高，并且呈現(xiàn)出一種由高到低的現(xiàn)象。與產(chǎn)品市場經(jīng)營不同的是稅務籌劃的市場經(jīng)營是一種非競爭性的關系，該環(huán)節(jié)中供給與需求的關系與產(chǎn)品市場剛好相反，稅務籌劃市場的供給決定需求，其管制效應也是一種供給管制效應，均衡價格是一種由高到低的關系。稅收法律制度是稅務籌劃市場的供給者，而納稅人是其市場的需求者。納稅人進行的稅收支付既是稅務籌劃的需求價格，同時又是其供給價格。隨著稅收制度的變遷，無論是稅務籌劃的需求還是供給其均衡價格都比較低，但是長期均衡價格卻比較高。當出現(xiàn)新的稅務籌劃供給時，通常很少有納稅人發(fā)現(xiàn)稅務籌劃知識，往往是較早進入稅務籌劃市場的人獲得的稅務籌劃收益比較多，而納稅支付往往比較少。一些企業(yè)在經(jīng)營中會看出稅法提供的各種機會并對其加以使用，抓住說服提供的機會進行市場經(jīng)營就會將企業(yè)帶入市場經(jīng)濟利潤較高的階段。從企業(yè)的長期發(fā)展來看，更多的企業(yè)納稅人能夠通過不同的途徑掌握企業(yè)在既定的稅務籌劃制度下出現(xiàn)的一些稅務常識，進而也會讓他們慢慢進入稅務籌劃市場。雖然稅務籌劃市場上的納稅人都是一種非競爭性的關系，但是由于稅務籌劃存在一定的規(guī)模效應，最終會引起政府對稅收進行管制，導致稅務籌劃制度供給條件發(fā)生變動，當政府減少制度供給時就會使得納稅人的稅務籌劃利益減少。

二、稅務籌劃經(jīng)濟學性質(zhì)對會計價值的拓展

(一)稅務籌劃對會計信息的拓展

現(xiàn)代稅務籌劃的基石是稅務會計，現(xiàn)代稅收是建立在現(xiàn)代會計基礎之上的一種稅收方式，會計為稅收提供了主要的納稅依據(jù)。無論是通過何種方法都要將企業(yè)的納稅信息反映到稅務會計報表之中。因此，企業(yè)提供稅務稅務信息的主要來源就是稅務會計的確認和計量，稅務信息是繼財務會計之后的又一個企業(yè)對外報告會計。一般情況下，稅務會計的信息使用者是稅收管理當局。稅務會計信息作為對外性質(zhì)的會計報告，能夠直接的對信息進行反饋。稅務會計的信息使用者能夠?qū)ζ髽I(yè)提供的信息直接進行反饋，通過信息反饋可以給企業(yè)的稅務籌劃帶來一定的價值。一些企業(yè)不知道如何恰當?shù)倪M行稅務處理時，需要企業(yè)會計師對企業(yè)經(jīng)濟的風險區(qū)域進行分析，然后采取挑戰(zhàn)性的措施權衡風險，納稅人在這種情況下只要對自身的立場能夠合理的進行解釋就不會受到處罰。因此，在企業(yè)納稅信息出現(xiàn)問題的情況下，采取挑釁性姿態(tài)應對風險是一種比較劃算的策略?？傊髽I(yè)進行稅務籌劃不僅需要對稅收法律比較熟悉，可以在應用過程中對其進行單方面的解釋，同時還需要對稅收法律進行界定。稅務會計能夠合理使用會計信息的反饋機制不僅能夠幫助一般企業(yè)進行稅務籌劃，同時還能夠進行避稅規(guī)劃。在進行戰(zhàn)略管理時，企業(yè)會計師使用信息反饋機制能夠從中獲取更多的管理知識，從而制定正確的稅務籌劃戰(zhàn)略。

(二)稅務籌劃對管理會計的拓展

現(xiàn)代企業(yè)制定的財務目標更多的是實現(xiàn)公司價值的最大化，但是影響公司價值最大化的因素往往是現(xiàn)金流，因此公司進行稅務籌劃主要目的是對現(xiàn)金流進行管理。主要是為了節(jié)約現(xiàn)金流，最終獲得貨幣時間和價值，實現(xiàn)財務安排和規(guī)劃。企業(yè)價值的實現(xiàn)與稅務籌劃有一定的關聯(lián)性，因此現(xiàn)代企業(yè)管理通常都將稅務籌劃作為管理中的一個重要環(huán)節(jié)。稅務籌劃的經(jīng)營性能夠為企業(yè)的資本增加一定的稅收支付，從而實現(xiàn)稅收節(jié)約的目的。此外，稅務籌劃中也可以利用一些管理會計的分析方法和執(zhí)行理念。作為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營能力的表現(xiàn)，稅務籌劃是管理會計中不可缺少的內(nèi)容。

三、結束語

篇(5)

關鍵詞：企業(yè)；稅務籌劃；風險；策略

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

收錄日期：2014年9月22日

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展和社會秩序的不斷完善，企業(yè)對稅務的管理也進入了一個新的發(fā)展時期。特別是針對企業(yè)稅務的合理籌劃變得越來越普遍。良好的稅務籌劃不僅能使企業(yè)獲得更大利益，還能有效地完善社會的法律制度，是一種雙贏的經(jīng)濟行為。但是，企業(yè)進行稅務籌劃尚具有很大風險，探求稅務籌劃風險產(chǎn)生的原因，并對其加以規(guī)避是當前企業(yè)發(fā)展的一項重要課題。

一、企業(yè)稅務籌劃及其風險基本內(nèi)涵

（一）企業(yè)稅務籌劃基本內(nèi)涵。企業(yè)稅務籌劃就是指企業(yè)為了盡可能地降低稅收成本、防范稅收風險以維護自身合法權利，在嚴格遵守現(xiàn)行的相關稅收法律法規(guī)的基礎上，通過對政府稅收政策的合理利用及對企業(yè)經(jīng)營活動、投資項目、理財方式等事項的嚴密籌劃，設計并選擇出最優(yōu)的納稅方案，進而減小企業(yè)的稅收負擔，并從中獲取合法稅收利益的行為。進行企業(yè)稅務籌劃有利于企業(yè)實現(xiàn)其利益的最大化，特別是針對剛剛進入發(fā)展期或轉(zhuǎn)型期的企業(yè)而言，企業(yè)需要大量的資金進行周轉(zhuǎn)，而企業(yè)稅務籌劃則可以有效減少企業(yè)資金的流出。

企業(yè)進行稅務籌劃的方式主要有避免稅務的籌劃、節(jié)約稅務的籌劃以及稅務轉(zhuǎn)嫁的籌劃三種。當然，不管企業(yè)選擇哪一種稅務籌劃的方式，企業(yè)都必須在得到相關稅務機關認同許可的條件下依法開展相關工作。

（二）企業(yè)稅務籌劃風險基本內(nèi)涵。雖然企業(yè)的稅務籌劃是一種獲得稅務機關認同的合法行為，但是在通常情況下企業(yè)的稅務籌劃行為游離于稅收法律法規(guī)的空白或邊緣處，所以一旦企業(yè)在進行稅務籌劃時未能把握好尺度，很容易產(chǎn)生較多的違法行為；或者說企業(yè)在進行稅務籌劃并著手實施的整個活動中，很可能存在某些不確定因素使企業(yè)面臨一定的利益損失。也就是說，企業(yè)進行稅務籌劃一方面確實能給企業(yè)帶來豐厚的利益，然另一方面企業(yè)進行稅務籌劃實際上隱藏著巨大的風險。當然，這些企業(yè)稅務籌劃的風險是可以進行有效防范的。所以，企業(yè)在稅務籌劃時必須時刻關注對稅務籌劃風險的防范，以實現(xiàn)企業(yè)的最終目標。

一般而言，企業(yè)稅務籌劃風險的具體表現(xiàn)方式主要分為以下三種：其一，企業(yè)在進行稅務籌劃時可能會因為觸犯了相關的法律法規(guī)或政策制度等，形成稅務籌劃風險，進而對企業(yè)的經(jīng)濟利益產(chǎn)生不可估量的潛在損失；其二，企業(yè)在進行稅務籌劃工作時投入的籌劃費用過高，可能造成企業(yè)節(jié)省或規(guī)避下的稅款額度遠遠小于企業(yè)稅務籌劃所用成本，進而產(chǎn)生收支赤字，使企業(yè)凈收益受到損害；其三，稅務籌劃的即時機會成本小于其即時凈收益，但是由于不適當?shù)亩悇栈I劃動機以致籌資、投資或經(jīng)營行為短期化，使企業(yè)資金運動的秩序受到干擾，影響企業(yè)資金未來的獲利能力，形成潛在損失。

二、進行企業(yè)稅務籌劃風險防范的積極意義

（一）進行企業(yè)稅務籌劃風險防范有利于保證企業(yè)的合法利益。眾所周知，企業(yè)進行稅務籌劃是相關稅務機構認可下的一種合法行為。也就是說，一旦企業(yè)在進行稅務籌劃時產(chǎn)生風險，其損害的則是企業(yè)的合法利益。而企業(yè)進行稅務籌劃風險的防范就可以在一定程度上對可能產(chǎn)生的風險進行事先預測，以引導企業(yè)規(guī)避這些風險；或者提前制定好化解風險的策略，以便在產(chǎn)生風險時能夠及時采取有效措施進行補救。

（二）進行企業(yè)稅務籌劃風險防范有利于企業(yè)財務管理水平的提升。企業(yè)要想使稅務籌劃工作得以順利開展，就必須依仗健全的財務管理制度。而企業(yè)稅務籌劃風險的產(chǎn)生很可能是因為企業(yè)相關規(guī)章制度尚不完善。因此，進行企業(yè)稅務籌劃風險的防范，可以在一定程度上發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務管理制度存在的問題，并在此基礎上進一步對企業(yè)、財務人員的工作能力提出更高的要求，有利于企業(yè)財務管理水平的不斷提升。

（三）進行企業(yè)稅務籌劃風險防范有利于促進相關法律的完善。企業(yè)進行稅務籌劃工作有時則是順應政府相關政策導向的結果。特別是在政府部門提出相關的企業(yè)優(yōu)惠政策后，企業(yè)往往會在進行稅務籌劃時有意識地向優(yōu)惠政策靠攏。這時，一旦企業(yè)在進行稅務籌劃時利用了稅收法律漏洞，則相關的稅務機關也就可以根據(jù)企業(yè)進行稅務籌劃時的種種行為，及時發(fā)現(xiàn)這些漏洞的存在，進而對此進行完善?？梢哉f，進行企業(yè)稅務籌劃風險的防范在一定程度上有利于相關法律法規(guī)的進一步完善。

（四）進行企業(yè)稅務籌劃風險防范有利于防止企業(yè)違法行為的發(fā)生。在企業(yè)進行稅務籌劃時，往往是利用了現(xiàn)有法律法規(guī)尚不完善的地方。在此情形下，不可避免地出現(xiàn)了一些由于未能把握好稅務籌劃的尺度或利用稅務籌劃的機會謀取私人利益的違法行為出現(xiàn)。因此，進行企業(yè)稅務籌劃風險的防范在某種意義上也是為了防止企業(yè)內(nèi)部違法行為的發(fā)生，以維護企業(yè)的相關利益。

三、企業(yè)稅務籌劃風險及主要原因分析

（一）企業(yè)進行稅務籌劃的風險意識不夠強。隨著企業(yè)進行稅務籌劃工作越來越普遍，企業(yè)稅務籌劃風險也時有發(fā)生。因此，很多企業(yè)已經(jīng)開始意識到進行稅務籌劃風險防范的重要意義。但是直到目前，我國也仍存在部分企業(yè)未能對企業(yè)的稅務籌劃工作有一個良好的認知，也未對企業(yè)稅務籌劃的風險防范工作給予足夠的重視。企業(yè)對稅務籌劃的風險意識不夠強，直接導致企業(yè)領導對稅務籌劃風險防范工作的不重視，進而影響了企業(yè)對稅務籌劃最優(yōu)方案的設計及稅收籌劃風險的有效管理，給企業(yè)帶來無可評估的利益損失。而對于那些或多或少具有稅務籌劃風險意識的企業(yè)，其具有的風險意識也多是局限在意識到風險，而未能將這些風險意識較好地體現(xiàn)在其具體的實踐行動中。如在對稅務籌劃風險進行有效的預測及控制，當利用科學方法對可能產(chǎn)生的風險進行分析、評估并事前提出應對措施，或建立健全相應的企業(yè)稅務籌劃風險管理機制等環(huán)節(jié)中，很多企業(yè)都沒能做到盡善盡美。

（二）因稅收政策的變化或利用不當造成的風險。企業(yè)開展稅務籌劃工作主要還是在依據(jù)國家相關稅收的法律法規(guī)、政策制度的基礎上實現(xiàn)的。這就造成了企業(yè)稅務籌劃與國家政策法規(guī)的高度相關性。因此，企業(yè)在稅務籌劃過程中產(chǎn)生風險，也必然是在一定程度上受到稅收政策法律的影響。一般而言，企業(yè)稅務籌劃中與政策相關的風險主要分為兩個方面：國家稅收政策的變化造成的風險和企業(yè)進行稅務籌劃時對國家的稅收政策利用不當引起的風險。

政策變化造成的企業(yè)稅收風險主要是指國家為了使法律政策更加趨于完善與合理，同時順應市場經(jīng)濟發(fā)展的需求，往往會不定期地對稅收的制度政策或法律法規(guī)進行相應的補充、修訂和完善，或推出新的優(yōu)惠政策等。而企業(yè)在進行稅務籌劃時，如果相關工作人員未能及時注意到國家這種稅收政策的變動或未能依據(jù)這些變動做出及時的策略應對和調(diào)整，就容易導致企業(yè)稅務籌劃的風險。

對國家稅收政策利用不當引起的風險是指國家制定的相關政策在具體落實過程中，往往會因為各個地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展程度、文化程度、傳統(tǒng)因素及等實際狀況的相對差異而在有所調(diào)整；或者國家制定出來的某種政策針對企業(yè)性質(zhì)的不同有不同的要求。因此，企業(yè)稅務籌劃人員如果不能將這些國家政策的實際情況進行深入調(diào)查和了解，很可能在對國家稅收政策利用不當?shù)那闆r下產(chǎn)生某些風險。

（三）企業(yè)中進行稅務籌劃的工作人員職業(yè)素養(yǎng)較差。人才是企業(yè)發(fā)展的關鍵性因素。企業(yè)相關人員的職業(yè)素養(yǎng)及工作能力的高低往往也決定了企業(yè)稅務籌劃的最終效果。因此，企業(yè)稅務籌劃過程中產(chǎn)生的風險在很大程度上也可能是由于企業(yè)稅務籌劃人員的職業(yè)素質(zhì)或工作能力較低而引起的。事實上，企業(yè)進行稅務籌劃也是近幾年才逐漸普及起來的一門技術，尚缺乏對專業(yè)人才的培養(yǎng)。尤其是企業(yè)的稅務籌劃往往涉及經(jīng)濟學、會計學、法律學等多種領域，需要的也是通曉各領域知識的綜合型人才。此外，專業(yè)的稅務籌劃人員還要求具有一定的前瞻性、風險意識及統(tǒng)籌規(guī)劃的能力。而這樣的人才不僅僅是企業(yè)稅務籌劃方面，也是各個領域所共同缺乏的。

四、加強企業(yè)稅務籌劃風險防范的有效措施

（一）加強企業(yè)稅務籌劃風險意識。要想加強對企業(yè)稅務籌劃風險的防范，企業(yè)就必須首先加強企業(yè)稅務籌劃的風險意識。因此，企業(yè)必須對稅務籌劃工作予以高度重視，并建立健全一系列的風險評估體系。這就要求企業(yè)領導應當從確保企業(yè)長遠利益的角度思考，時刻對企業(yè)稅務籌劃中可能遇到的風險加以警惕，確保企業(yè)稅務籌劃風險的預測、防范和監(jiān)督工作順利開展。此外，企業(yè)相關職能部門應加強對風險評估活動的管理，將風險管理的初始信息和相關業(yè)務的管理流程等進行及時、有效的風險辨識、風險分析及風險評價。

（二）加強企業(yè)稅務籌劃管理工作。一般而言，各個企業(yè)針對其自身性質(zhì)、實際發(fā)展的情況以及錄用工作人員能力的不同，其所選擇的管理方式也不盡相同。而在不同企業(yè)管理方式下隱藏著的稅務籌劃風險也會有所差異。因此，企業(yè)要想加強對企業(yè)稅務籌劃風險的防范就必須結合企業(yè)自身的管理狀況，對稅務籌劃的管理工作進行不同層次、不同程度的改善。如企業(yè)必須建立嚴格的管理制度，特別是注意對賬證完整的保護；選擇科學的會計核算方法，對企業(yè)的會計憑證或記錄進行及時存檔，以備考察；企業(yè)還應加強對經(jīng)營活動的進一步管理，以期實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

（三）加強對企業(yè)稅務籌劃人員工作能力的培訓。企業(yè)人員職業(yè)素質(zhì)和工作能力的高低對企業(yè)稅務籌劃風險的產(chǎn)生具有較大影響。因此，要想加強對企業(yè)稅務籌劃風險的防范，企業(yè)就必須加強對工作人員的培訓，以提升工作人員的專業(yè)素質(zhì)。這就要求企業(yè)應當：首先，加強工作人員對相關納稅政策、法律的認識和相關理論知識的儲備，如定期對工作人員進行有關稅收、會計、財務或法律等知識的專業(yè)培訓，以充實工作人員的內(nèi)在素質(zhì)；其次，應強化工作人員稅務籌劃的風險意識，要求其在進行稅務籌劃時充分考慮到各種風險的可能性，然后做出決策；最后，企業(yè)還應定期對工作人員的專業(yè)技能、實踐能力和工作成果進行相關的考核，以督促工作人員對自身能力的提升。

（四）加強企業(yè)與相關稅務部門關系建設。企業(yè)進行稅務籌劃必須獲取稅務部門的許可。因此，企業(yè)必須加強與稅務部門的良好互動，建立友好關系，進而避免沖突的發(fā)生影響了企業(yè)的利益。此外，國家出臺的相關稅務法律往往具有模糊性，企業(yè)的稅務籌劃人員有時難以正確理解這些法律政策。與稅務部門進行良好的溝通則可以有效避免此類問題的發(fā)生。

五、結語

綜上所述，加強對企業(yè)稅務籌劃風險的防范對企業(yè)的發(fā)展具有極為重要的意義。但是，通過對實踐經(jīng)驗的總結，我們不難發(fā)現(xiàn)，造成企業(yè)稅務籌劃風險的主要因素包括國家政策、社會經(jīng)濟環(huán)境及企業(yè)自身狀況等多方面。因此，我們必須從加強企業(yè)員工的職業(yè)素質(zhì)、完善管理制度、加強風險意識等方面不斷探索有效的風險防范措施，以確保企業(yè)的長足發(fā)展。

主要參考文獻：

[1]羅國維.企業(yè)稅務籌劃風險及其防范研究[D].蘇州大學，2008.

篇(6)

關鍵詞：工業(yè)企業(yè)；稅務成本；稅務籌劃；籌劃

稅務籌劃最早起源于西方發(fā)達國家，因其在企業(yè)實踐當中的有效性，在很短的時間內(nèi)就迅速傳播到了世界各地，并且受到各國企業(yè)的青睞。稅務籌劃不同于偷稅、逃稅、欠稅以及抗稅，因為他從本質(zhì)上來說是在國家法律允許范圍內(nèi)所進行的節(jié)稅行為，它是受到國家政策和法律的鼓勵與保護。從根本上說，企業(yè)之所以要進行稅務籌劃，是由該企業(yè)的財務管理目標所決定的。但是企業(yè)是否能夠?qū)崿F(xiàn)稅后的成本效益最大化，在很大程度上是受到企業(yè)經(jīng)營納稅情況的制約。就目前現(xiàn)狀來講，納稅籌劃是一種事前行為，它是組成工業(yè)企業(yè)管理的重要部分，而工業(yè)企業(yè)稅務籌劃的戰(zhàn)略性管理主要是通過對相關涉稅業(yè)務進行策劃，并制作出一套完整有效的納稅操作方案，進而達到節(jié)稅的目的。

一、工業(yè)企業(yè)稅務籌劃戰(zhàn)略性管理的必要性分析

（一）工業(yè)企業(yè)稅務籌劃的現(xiàn)狀分析

隨著工業(yè)行業(yè)的飛速發(fā)展，大部分工業(yè)企業(yè)都意識到了企業(yè)稅務籌劃的必要性，開始進行稅務籌劃，但整體而言，我國的工業(yè)企業(yè)稅務籌劃現(xiàn)在還處在一個較低的水平，在具體的納稅實踐中還存在著較多的問題。第一就是工業(yè)企業(yè)對稅務籌劃的認識不夠，進行稅收籌劃的意識不強。第二是工業(yè)企業(yè)稅務籌劃整體水平不高，且缺乏真正意義上的稅務籌劃。第三是工業(yè)企業(yè)人員素質(zhì)較低，缺乏稅務籌劃方面的專業(yè)性人才。第四則是工業(yè)企業(yè)缺乏稅務籌劃風險意識，忽視了稅務籌劃的風險管理。

（二）工業(yè)企業(yè)稅務籌劃的原因

在現(xiàn)代社會注意經(jīng)濟條件下，稅收已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營過程中必須要考慮的重要因素。一般而言，納稅問題是每個企業(yè)都要面對而且為之頭疼的問題。工業(yè)企業(yè)也不例外。然而，任何一個企業(yè)最終的目的都是盈利，所以稅收必然在一定程度上影響了企業(yè)尋求利益最大化的進程。怎樣得到最大的利潤，如何在法律范圍內(nèi)使稅務降到最低便成為了主要目標。偷稅是一種違法行為，不可取。節(jié)稅只能依靠國家的相關優(yōu)惠政策，雖然安全有效，但是影響個人和企業(yè)的主觀能動性。而稅務籌劃則可以彌補節(jié)稅的不足，它能在不違反現(xiàn)行稅制的前提下，對現(xiàn)有稅法和自身企業(yè)進行研究，通過比較不同納稅方案，調(diào)節(jié)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營，進而實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化。

（三）工業(yè)企業(yè)稅務籌劃的重要性

決定工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本的因素很多，而稅收是當中的一個重要因素。而我國現(xiàn)在實施多稅種、多次征的稅收政策，在這樣的稅收環(huán)境下，流轉(zhuǎn)稅的多少直接影響到工業(yè)企業(yè)經(jīng)營成本大小，所得稅的大小直接影響工業(yè)企業(yè)投資成本的高低因此，稅收是影響企業(yè)利潤分配的一個重要因素，就企業(yè)利潤而言，對其有著重要的經(jīng)濟平衡作用。稅負的高低也直接關系企業(yè)經(jīng)營成果的大小，而稅收的強制性和無償性則意味著企業(yè)資金的凈流出，從這一方面看，企業(yè)通過稅務籌劃來減少稅款支出是直接提高企業(yè)凈收益的有效途徑，所以，企業(yè)對稅務籌劃應當有正確的認識，并投入到實踐。其二，工業(yè)企業(yè)與國家的發(fā)展息息相關，合理的進行稅務籌劃的戰(zhàn)略性管理，可以較好地保證工業(yè)行業(yè)的穩(wěn)定高效發(fā)展。同時也有利于國家財政收入的相應增加，使得國家職能得到充分的發(fā)揮，進而更好的進行社會經(jīng)濟的宏觀調(diào)控，更好的保持我國社會的穩(wěn)定。

二、工業(yè)企業(yè)稅務籌劃的特點和可行性分析

（一）工業(yè)企業(yè)稅務籌劃的特點

1、超前性。企業(yè)的稅務籌劃不是發(fā)生在納稅義務之后，而是在納稅行為之前對充分了解我國現(xiàn)行的稅法和財務知識，并且結合企業(yè)的全方位經(jīng)濟活動進行有計劃、有目的的規(guī)劃和設計以尋求企業(yè)的最低賦稅，并且選出相對最好的決策方案。這是一種事前行為，具有超前性特點。

2、時效性。每一個國家的稅收政策都是伴隨著國家整體政治和經(jīng)濟形勢的不斷變化而變化的。尤其是在工業(yè)行業(yè)，由于發(fā)展比較迅速，因此較大程度受到國家關注。所以，納稅人在進行企業(yè)稅務籌劃管理的時候，一定要隨時關注國家稅收政策的變化，及時作出相應的調(diào)整。

3、全面性。工業(yè)企業(yè)的稅務籌劃貫穿于整個企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營活動之中，每一各需要納稅的環(huán)節(jié)都要納入籌劃范圍。

4、合法性。工業(yè)企業(yè)的稅收籌劃體現(xiàn)了國家和納稅人之間的經(jīng)濟利益的分配關系，而稅法則體現(xiàn)了國家與納稅人之間權利和義務關系。

（二）工業(yè)企業(yè)稅務籌劃管理的可行性分析

工業(yè)企業(yè)作為自主經(jīng)營和自負盈虧的社會主義市場經(jīng)濟主體，在日益激烈的市場競爭當中要想實現(xiàn)生存和發(fā)展并達到獲利目標，能夠自主地嘗試稅務籌劃措施來降低企業(yè)的經(jīng)營成本，使得稅務籌劃在工業(yè)企業(yè)具備了實施的主觀可行性。當然除此之外還有法律環(huán)境和我國現(xiàn)行稅制等原因，都使得工業(yè)企業(yè)稅務籌劃的實施具備客觀的可行性。

三、工業(yè)企業(yè)稅務籌劃戰(zhàn)略性管理的具體操作

（一）進行稅務籌劃管理應遵循的原則

篇(7)

關鍵字：企業(yè)稅務籌劃；風險控制

中圖分類號：X29文獻標識碼： A

前言

自改革開放以來，我國的經(jīng)濟水平不斷發(fā)展，現(xiàn)代化建設的進程不斷加快，在此過程中，企業(yè)的稅務籌劃也面臨著風險和挑戰(zhàn)，如何規(guī)避稅務籌劃工程中的風險，迎接新時代的挑戰(zhàn)，成為企業(yè)稅務籌劃領域的重要問題。

一企業(yè)稅務籌劃的概念及特點

1.企業(yè)稅務籌劃的概念

企業(yè)稅務籌劃（以下簡稱稅務籌劃）在西方國家，這一概念幾乎家喻戶曉。對稅務籌劃定義的表述，有許多不同觀點，美國W.B.梅格斯博士認為稅務籌劃是：“在納稅發(fā)生以前，有系統(tǒng)的對企業(yè)經(jīng)營或投資行為做出事先安排，以達到盡量減少繳稅的目的，此過程即為稅務籌劃?！?國內(nèi)對其概念的表述也不盡相同，比較規(guī)范的一種表述是：稅務籌劃也稱為節(jié)稅籌劃，是企業(yè)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，通過對投資、經(jīng)營、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得減輕稅負帶來的稅收利益的管理活動。

2.稅收籌劃的特點

① 不違反稅收政策法規(guī)

稅務籌劃是在合法的條件下進行的，是以國家制定的稅法為研究對象，對不同的納稅方案進行精心比較后作出的納稅優(yōu)化選擇。

② 符合政府的政策導向

從政策工具上看，稅收是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)和生產(chǎn)經(jīng)營者及消費者行為的一種有效經(jīng)濟杠桿。政府可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營者和消費者追求最大利潤的動機，以稅收優(yōu)惠政策加以引導，刺激投資者采取符合政策導向的行為，從而實現(xiàn)政府要達到的經(jīng)濟和社會目的。

③ 節(jié)稅形式的多樣性

由于各個國家的稅法不同，會計制度也有一定差異。一定國情下產(chǎn)生的籌劃行為就會區(qū)別于其他國家?？偟膩碚f，一個國家的稅收政策在地區(qū)之間、行業(yè)之間的差別越大，節(jié)稅的形式就越多。

二我國企業(yè)稅務籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀和風險

1.企業(yè)稅務籌劃的現(xiàn)狀

稅務籌劃是指企業(yè)在稅務管理法規(guī)和制度的約束下，經(jīng)過合理的統(tǒng)籌規(guī)劃，在不違法、違紀的情況下，幫助企業(yè)合理節(jié)稅、避稅，提高企業(yè)的經(jīng)營效率和經(jīng)營效益。

稅務籌劃活動的首要條件是，稅務籌劃必須是合法的，必須在國家的稅務政策法規(guī)的約束之下，通過合理籌劃為企業(yè)節(jié)稅。其次，企業(yè)在進行稅收工作之前，稅務籌劃對企業(yè)的合理經(jīng)營和企業(yè)的經(jīng)營目標有重要影響，能夠使企業(yè)在合理的稅務籌劃條件下承擔較低的稅收負擔和責任。在此企業(yè)的稅務籌劃影響整個企業(yè)的財務管理和稅務管理活動，貫穿于企業(yè)稅務管理的整個過程，是企業(yè)財務稅后管理的重要、主要組成部分。2001年，我國頒布了企業(yè)會計制度，對企業(yè)的稅收進行了進一步的明確規(guī)定，這表明了我國開始明確了企業(yè)稅務會計工作的方向和內(nèi)容。

盡管如此，我國稅收管理的辦法與企業(yè)的會計制度之間還有諸多尚未有效統(tǒng)一的地方，從而導致我國企業(yè)所得稅征收的工作內(nèi)容越來越復雜，由此產(chǎn)生的企業(yè)稅務問題也越來越多。我國稅務籌劃工作從改革開放以來，逐漸有了進一步的發(fā)展和提升。

2.企業(yè)稅務籌劃存在的風險

① 企業(yè)進行稅務籌劃之主觀性風險

一般而言，企業(yè)的主觀判斷會直接影響稅務籌劃的成功，如果企業(yè)進行稅務籌劃的工作人員，能夠透徹地了解稅收、會計、財務等相關政策和業(yè)務，那么其進行的稅務籌劃成功率就會相對較高。相反，如果相關工作人員的整體素質(zhì)較低，則會增大稅收籌劃的失敗率。而當前我國許多企業(yè)進行稅務籌劃工作人員的素質(zhì)并不盡如人意，所以企業(yè)的稅務籌劃往往存在著很大的風險。

② 企業(yè)稅務行政執(zhí)法之偏差風險

在實際操作中，企業(yè)稅務籌劃的“合法性”必須獲得相關稅務行政部門的認同，而在此過程中，稅務行政執(zhí)法很有可能出現(xiàn)一定程度上的偏差，進而導致企業(yè)有可能承擔相關風險。產(chǎn)生這種風險的原因主要有三個：第一，由于當前稅收法律法規(guī)對稅收事項存有彈性空間，再加上稅務部門擁有一定的自主裁量權；第二，稅務行政部門的相關執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊，有些人員法制觀念淡薄，業(yè)務也較為生疏；第三，稅務部門內(nèi)部未設置專門的管理機構，進而導致稅收執(zhí)法缺乏監(jiān)督，直接降低了稅收執(zhí)法的透明度。

③ 企業(yè)稅務籌劃之稅收政策風險

萬變不離其宗，稅務籌劃說來說去都必須通過國家政策進行合理、合法的節(jié)稅，在此期間，如果企業(yè)不能積極地關注國家相關政策的變化或者對稅法不能合理應用，那么必將導致企業(yè)的稅務籌劃偏離國家政策，脫離企業(yè)的預期目標，產(chǎn)生相應的負作用。

三企業(yè)稅務籌劃的意義和作用

在目前競爭激烈的市場環(huán)境下，企業(yè)進行會計稅務籌劃工作具有以下幾個方面的意義――

1.能夠有效提高納稅人依法納稅的意識

企業(yè)在進行會計稅務籌劃工作是在不違反法律的前提條件下進行的，因此，企業(yè)要加強對稅收法律規(guī)范政策內(nèi)容的學習和了解，以此為企業(yè)不出現(xiàn)稅務風險的保障。另外，企業(yè)通過進行稅務籌劃工作，嚴格按照稅務規(guī)定享受減輕稅務等稅收優(yōu)惠政策，不僅能夠有效的保護企業(yè)的合法權益，而且還能增強納稅人的稅收法制意識，自覺的接受稅務機關進行的監(jiān)督與管理工作。通過相關的調(diào)查，我們了解到，往往發(fā)展良好的企業(yè)，都會具備很強的納稅意識和出色的稅務籌劃工作能力。

2.能夠有效的提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營水平與經(jīng)濟效益

企業(yè)在進行稅務籌劃工作時，需要制定健全、完善的財務制度，構建科學、規(guī)范的會計核算形式，進而有效提高企業(yè)經(jīng)營、投資以及理財?shù)念A測能力和決策水平以及企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營水平。從另一個角度來說，企業(yè)進行的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資活動嚴格依據(jù)我國稅法規(guī)定的稅率高低和各種優(yōu)惠政策，對于增加節(jié)稅利益、增強企業(yè)實力、提高企業(yè)競爭力以及經(jīng)濟效益有著十分重要的作用。

3.能夠有效的完善我國的稅法與稅收政策

企業(yè)進行的會計稅務籌劃工作，不僅代表的是納稅人給我國相關的稅法法律政策的一種反饋行為，而且還是對我國稅收政策導向所進行的正確、科學、合理、有效的檢驗。我國通過稅務籌劃工作所反饋、驗證出來的信息，對實施的稅法政策進行不斷的完善和健全，進而有效的提高了我國的稅制建設水平。

4.能夠有效的保證企業(yè)資金調(diào)度的靈活性

企業(yè)進行會計稅務籌劃工作后，根據(jù)我國的稅收政策，制定科學、合理的稅務籌劃制度，保證在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中能夠享受盈虧互抵的優(yōu)惠政策，減少納稅數(shù)目。

四企業(yè)稅務籌劃的風險控制方法

1.加強稅收政策學習，提高稅務籌劃風險意識

企業(yè)通過學習稅收政策，可以準確把握稅收的法律法規(guī)。既然稅務籌劃方案主要來自于稅收法律政策中對計稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定，那么對相關稅法的全面了解就成為稅務籌劃的基礎環(huán)節(jié)。有了這種全面了解，才能預測出不同納稅方案的風險，并進行比較，優(yōu)化選擇，進而作出對納稅人最有利的稅收決策；反之，如果對有關政策、法規(guī)不了解，就無法預測多種納稅方案，稅務籌劃活動就無法順利進行。

2.提高籌劃人員素質(zhì)

稅務籌劃是一項高層次的理財活動，是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。稅務籌劃人員不僅要具備相當?shù)膶I(yè)素質(zhì)，還要具備經(jīng)濟前景預測能力、項目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的協(xié)作能力等相關素質(zhì)，否則就難以勝任該項工作。稅務籌劃人員素質(zhì)的提高一方面賴于個人的發(fā)展，另一方面也有賴于納稅人素質(zhì)的提高。只有納稅人的素質(zhì)普遍提高了，才能對稅務籌劃提出更多的要求。實踐也證明，稅務籌劃的普遍程度與一個國家的科教水平關系密切。

3.保持籌劃方案適度靈活

企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境不是一成不變的，國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經(jīng)濟形勢，會不斷地調(diào)整或改變，這就要求企業(yè)的稅務籌劃方案必須保持適度的靈活性，考慮自身的實際情況，不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案，適時更新策劃內(nèi)容，評價稅務籌劃的風險，采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風險，比較風險與收益，使稅務籌劃在動態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。

結束語

綜合本文論述可知，企業(yè)稅務籌劃過程中的風險多種多樣，加強稅收政策學習、提高籌劃人員素質(zhì)、保持籌劃方案適度靈活，對做好企業(yè)稅務籌劃工作有著積極意義，對規(guī)避風險會起到良好作用。在今后還應該對相關領域的問題進行深入研究，以促進企業(yè)和我國經(jīng)濟的發(fā)展與穩(wěn)定。

參考文獻：