序論：寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)知識(shí)范文，愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

1 資料與方法

1.1一般資料 對(duì)2012年全院25個(gè)臨床科室病房藥柜質(zhì)量管理發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行回顧性的總結(jié)，分析不安全問(wèn)題發(fā)生的原因，并根據(jù)我院病房藥柜質(zhì)量管理統(tǒng)一模板來(lái)記錄2012年和2013年兩個(gè)年度臨床科室病房藥柜管理質(zhì)量檢查的分值。

1.2方法 針對(duì)2012年檢查中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)存或潛在的問(wèn)題，進(jìn)行原因分析，自2013年起將護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用于臨床科室病房藥柜管理中。

1.2.1問(wèn)題分析 對(duì)2012年度病房藥柜質(zhì)量管理中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析總結(jié)。發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)不安全事件的主要原因有以下幾點(diǎn)：①臨床護(hù)士風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，缺乏對(duì)藥品使用風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別及預(yù)防能力；②臨床用藥種類(lèi)繁多，更新速度快，護(hù)理人員的藥物相關(guān)知識(shí)更新落后于臨床藥物發(fā)展；③對(duì)高危藥品的管理不規(guī)范，存在嚴(yán)重的安全隱患；④護(hù)理工作者責(zé)任心不強(qiáng)，未及時(shí)對(duì)藥品質(zhì)量進(jìn)行檢查，對(duì)藥品數(shù)量的清點(diǎn)不重視，導(dǎo)致藥品過(guò)期變質(zhì)或使用后未及時(shí)補(bǔ)充；⑤臨床護(hù)士為非專(zhuān)業(yè)藥學(xué)人員，對(duì)藥品的儲(chǔ)存要求掌握不全面，對(duì)藥品的貯存不當(dāng)，導(dǎo)致藥效降低，嚴(yán)重者還會(huì)導(dǎo)致藥品產(chǎn)生毒副作用。

1.2.2護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

1.2.2.1建立完善的管理體制，制定出相應(yīng)的藥品管理制度。要實(shí)現(xiàn)藥品的規(guī)范化安全管理，首要的任務(wù)就是制定出相應(yīng)的藥品管理制度。醫(yī)院藥劑科應(yīng)與護(hù)理部進(jìn)行通力合作，要求制定相對(duì)應(yīng)的藥品管理制度，這樣才能保證制度的科學(xué)性與可行性。成立醫(yī)院三級(jí)藥品質(zhì)控體系，對(duì)各臨床科室病房藥柜的管理質(zhì)量進(jìn)行檢查和督導(dǎo)，采用不定期檢查的方式；病區(qū)的護(hù)士長(zhǎng)應(yīng)保證每月對(duì)藥柜藥品的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行一次檢查；各臨床科室的質(zhì)控小組成員的檢查頻率為1次/w，三級(jí)質(zhì)控體系的建立可以實(shí)現(xiàn)藥品質(zhì)量的層層把關(guān)，出現(xiàn)問(wèn)題追責(zé)到人的管理目標(biāo)。三級(jí)質(zhì)控并不僅僅停留于檢查出問(wèn)題，更重要的職責(zé)是對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分析討論，制定出相應(yīng)的改進(jìn)措施，并重點(diǎn)檢查措施的落實(shí)情況，進(jìn)行持續(xù)的質(zhì)量改進(jìn)。

1.2.2對(duì)臨床科室護(hù)理工作人員進(jìn)行及時(shí)有效的培訓(xùn)，提高護(hù)理工作者的藥物相關(guān)知識(shí)及藥品管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。培訓(xùn)的內(nèi)容包括相關(guān)的安全法律法規(guī)，護(hù)士條例，臨床藥品使用指南等，為了獲得更專(zhuān)業(yè)的知識(shí)培訓(xùn)，可以邀請(qǐng)藥劑科的專(zhuān)業(yè)藥師開(kāi)展藥物知識(shí)講座，通過(guò)多形式多內(nèi)容的教育和培訓(xùn)，切實(shí)提高臨床護(hù)士實(shí)施安全用藥的能力和對(duì)臨床藥品管理風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和預(yù)防能力。重點(diǎn)加強(qiáng)高危藥品的管理，所有高危藥品均應(yīng)統(tǒng)一標(biāo)識(shí)，標(biāo)識(shí)要清晰醒目，藥品應(yīng)定點(diǎn)放置，并有專(zhuān)人進(jìn)行管理。

1.3評(píng)價(jià)指標(biāo) 以實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理前后各臨床科室病房藥柜根據(jù)我院病房藥柜質(zhì)量管理統(tǒng)一模板來(lái)記錄的檢查得分值為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

1.4統(tǒng)計(jì)學(xué)處理 采用SPSS17.0軟件對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)學(xué)處理，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理前后病房藥柜檢查得分值的比較采用χ2檢驗(yàn)，以P?0.05為有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義。

2 結(jié)果

護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理前后各臨床科室病房藥柜專(zhuān)項(xiàng)檢查得分比較具有顯著性差異，護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理后的病房藥柜檢查得分值顯著高于風(fēng)險(xiǎn)管理前，（P?0.05），見(jiàn)表1。

篇(2)

關(guān)鍵詞：壓瘡風(fēng)險(xiǎn)管理；問(wèn)題；對(duì)策

壓瘡是臨床護(hù)理工作中非常棘手的護(hù)理問(wèn)題，也是常見(jiàn)的并發(fā)癥之一。壓瘡發(fā)生后增加患者的痛苦，增加住院費(fèi)用和護(hù)理難度，可能導(dǎo)致嚴(yán)重感染、敗血癥等并發(fā)癥。國(guó)內(nèi)外已將壓瘡的發(fā)生率作為評(píng)價(jià)護(hù)理質(zhì)量指標(biāo)之一[1]。而壓瘡重在預(yù)防，且絕大多數(shù)壓瘡是可通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)防的。因此，我們通過(guò)對(duì)76份壓瘡風(fēng)險(xiǎn)上報(bào)表的管理，對(duì)存在問(wèn)題進(jìn)行分析，找出原因，采取相應(yīng)整改措施，進(jìn)而對(duì)我院患者壓瘡預(yù)防進(jìn)行規(guī)范化管理。

1 方法

1.1通過(guò)對(duì)我院2013年1月～12月的76份上報(bào)壓瘡風(fēng)險(xiǎn)上報(bào)表的規(guī)范性進(jìn)行分析，找出存在的問(wèn)題，采取相應(yīng)措施干預(yù)，進(jìn)行規(guī)范的壓瘡風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防管理。通過(guò)規(guī)范管理，提高了護(hù)理人員壓瘡風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

1.2干預(yù)措施在護(hù)理部的指導(dǎo)下，由內(nèi)、外系科護(hù)士長(zhǎng)和壓瘡管理小組對(duì)上報(bào)壓瘡風(fēng)險(xiǎn)上報(bào)表的相關(guān)科室進(jìn)行追蹤。通過(guò)對(duì)上報(bào)時(shí)間、上報(bào)表內(nèi)容完整性、符合上報(bào)條件、評(píng)估內(nèi)容正確性等調(diào)查分析，找出壓瘡風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的主要因素，落實(shí)壓瘡風(fēng)險(xiǎn)管理制度，加強(qiáng)對(duì)護(hù)理人員的培訓(xùn)，做好患者與家屬的教育，取得患者的配合，以防范非預(yù)期性壓瘡事件的發(fā)生。

2 分析問(wèn)題

2.1結(jié)果：通過(guò)壓瘡風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的主要因素進(jìn)行干預(yù)對(duì)比，P

2.2護(hù)理管理者對(duì)院內(nèi)壓瘡缺乏預(yù)警管理的意識(shí)和監(jiān)管措施，未能很好執(zhí)行壓瘡風(fēng)險(xiǎn)管理制度，缺乏對(duì)臨床護(hù)士正確使用Braden評(píng)估量表及其他壓瘡風(fēng)險(xiǎn)防范知識(shí)的培訓(xùn)。

2.3護(hù)理人員對(duì)Braden評(píng)估量表的預(yù)測(cè)作用及院內(nèi)壓瘡風(fēng)險(xiǎn)的危害認(rèn)識(shí)不清，未引起足夠的重視，臨床仍然有以經(jīng)驗(yàn)判斷壓瘡危險(xiǎn)的現(xiàn)象。

2.4高?；颊呷朐簳r(shí)漏評(píng)估。護(hù)理人員壓瘡風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)簿弱，壓瘡風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)缺乏，未及時(shí)對(duì)患者進(jìn)行全身皮膚情況的評(píng)估；交接班不嚴(yán)；記錄及評(píng)分不準(zhǔn)確；護(hù)理措施不到位、不正確。

2.5患者自身情況致枕后、耳廓、肩胛、肘關(guān)節(jié)、髖關(guān)節(jié)、尾骶部、足踝、足跟等骨突部位易發(fā)生壓瘡，且依從性差、病情變化等原因不愿改變，壓瘡風(fēng)險(xiǎn)防范知識(shí)缺乏，無(wú)防范意識(shí)。

2.6護(hù)理人員責(zé)任意識(shí)薄弱，對(duì)患者的擦洗不及時(shí)，翻身督促不到位?；颊邏函忥L(fēng)險(xiǎn)防范知識(shí)缺乏，無(wú)防范意識(shí)，不理解拒絕護(hù)理人員執(zhí)行防范護(hù)理措施。

3 干預(yù)措施

3.1落實(shí)管理制度

3.1.1加強(qiáng)護(hù)理管理者院內(nèi)壓瘡預(yù)警管理的意識(shí)和監(jiān)管措施，嚴(yán)格執(zhí)行壓瘡風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

3.1.2護(hù)理部加強(qiáng)追蹤監(jiān)控與指導(dǎo)，成立三級(jí)壓瘡管理小組，明確壓瘡管理小組職責(zé)。健全質(zhì)量控制體制，充分發(fā)揮護(hù)理管理的職能作用。

3.1.3落實(shí)壓瘡風(fēng)險(xiǎn)管理制度、認(rèn)定制度及獎(jiǎng)懲制度?；颊呷肟?h內(nèi)運(yùn)用Braden評(píng)估量表全面評(píng)估皮膚，壓瘡風(fēng)險(xiǎn)高危需在24h以內(nèi)及時(shí)登記上報(bào)。壓瘡小組接到上報(bào)表后，即到病房進(jìn)行評(píng)估、認(rèn)定，符合申報(bào)條件的給予科室指導(dǎo)意見(jiàn)并上報(bào)護(hù)理部。護(hù)理部接到上報(bào)后，即1次/w進(jìn)行追蹤指導(dǎo)，督查各項(xiàng)措施落實(shí)情況。對(duì)新入患者未進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、患者壓瘡風(fēng)險(xiǎn)處于高危分值未及時(shí)上報(bào)、并未采取積極有效的護(hù)理措施者，導(dǎo)致因護(hù)理不當(dāng)發(fā)生的“非預(yù)測(cè)性壓瘡”，即與科室質(zhì)量和護(hù)士長(zhǎng)績(jī)效考核掛鉤。

3.1.4嚴(yán)格執(zhí)行患者交接班制度。對(duì)評(píng)估壓瘡風(fēng)險(xiǎn)高危的患者，采取各班床旁認(rèn)真交接骨突部位皮膚的情況，并做好記錄。

3.2建立常規(guī)的工作流程

3.2.1對(duì)新入、轉(zhuǎn)科、大手術(shù)、病情改變、危重的患者，護(hù)士應(yīng)認(rèn)真檢查，運(yùn)用壓瘡危險(xiǎn)因素評(píng)估表評(píng)估皮膚情況，當(dāng)面交清、確認(rèn)并做好記錄、簽名。

3.2.2壓瘡風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果屬低、中危者進(jìn)入一級(jí)管理，護(hù)士報(bào)護(hù)士長(zhǎng)，每周復(fù)評(píng)；高危者進(jìn)入二級(jí)管理，24h以內(nèi)報(bào)壓瘡管理小組會(huì)診，上報(bào)護(hù)理部，每日復(fù)評(píng)并做好記錄，護(hù)士長(zhǎng)每日判定、督查，每3d記錄效果，壓瘡管理小組或護(hù)理部督導(dǎo)1次/w，記錄效果，適時(shí)采集圖片。

3.2.3對(duì)高齡、消瘦、水腫、癱瘓、大小便失禁、昏迷、長(zhǎng)期臥床等“壓瘡風(fēng)險(xiǎn)高危患者”，護(hù)士應(yīng)加強(qiáng)執(zhí)行預(yù)防壓瘡的護(hù)理措施，建立翻身卡，床頭懸掛警示牌進(jìn)行提示，以重點(diǎn)護(hù)理和監(jiān)控。并加強(qiáng)交接班，避免發(fā)生皮膚的非預(yù)期性壓瘡[2]。

3.2.4對(duì)院內(nèi)不可避免的高風(fēng)險(xiǎn)皮膚，如嚴(yán)重低蛋白血癥、強(qiáng)迫、癌癥終末期等患者，入院時(shí)未發(fā)生壓瘡但有發(fā)生的危險(xiǎn)，護(hù)士長(zhǎng)要及時(shí)上報(bào)，并積極采取有效預(yù)防措施。

3.2.5根據(jù)患者具體情況制定合理的針對(duì)性壓瘡預(yù)防措施，并嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)措施。

3.2.6護(hù)理會(huì)診對(duì)極易產(chǎn)生非預(yù)期性壓瘡的患者，護(hù)士長(zhǎng)可向護(hù)理部上報(bào)，組織護(hù)理會(huì)診。

3.3落實(shí)高風(fēng)險(xiǎn)壓瘡的預(yù)防措施定時(shí)翻身，翻身后記錄時(shí)間、及皮膚情況；采用翻身床、氣墊床、水袋、減壓墊等，保護(hù)患者骨隆突處。保持患者皮膚和床單的清潔干燥。避免摩擦力和剪切力。長(zhǎng)期臥床患者每日進(jìn)行全范圍關(guān)節(jié)運(yùn)動(dòng)，維持關(guān)節(jié)的活動(dòng)和肌肉張力，促進(jìn)血液循環(huán)，減少壓瘡發(fā)生。

3.4加強(qiáng)對(duì)護(hù)士的培訓(xùn)，強(qiáng)化學(xué)習(xí)壓瘡風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)知識(shí)，內(nèi)容包括壓瘡風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)知識(shí)、管理制度、管理流程、預(yù)防及治療措施等，通過(guò)小講課、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)及晨間提問(wèn)等方式進(jìn)行反復(fù)強(qiáng)化培訓(xùn)，進(jìn)行典型案例分析，以增強(qiáng)護(hù)士對(duì)壓瘡風(fēng)險(xiǎn)管理的重視。對(duì)Braden評(píng)估量表逐項(xiàng)進(jìn)行反復(fù)學(xué)習(xí)，并以具體的病例進(jìn)行講解，讓護(hù)士能正確使用Braden評(píng)估量表正確評(píng)估，對(duì)該表的預(yù)測(cè)作用有清楚的認(rèn)識(shí)，避免以經(jīng)驗(yàn)判斷壓瘡風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象。

3.5做好患者心理護(hù)理與健康教育，取得患者及家屬的配合。要求床位護(hù)士加強(qiáng)對(duì)患者的健康宣教，教會(huì)其正確使用便盆、尿壺等用具，保持床單位清潔、干燥，協(xié)助護(hù)士翻身、拍背。并由責(zé)任護(hù)士評(píng)估其工作質(zhì)量。

4 效果及體會(huì)

經(jīng)過(guò)改進(jìn)，2014年1月～10月我院無(wú)非預(yù)期性壓瘡事件的發(fā)生。在壓瘡風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)，護(hù)理管理者對(duì)壓瘡風(fēng)險(xiǎn)的管理都很重視，護(hù)理人員能對(duì)存在隱患的患者能運(yùn)用Braden評(píng)估量表正確進(jìn)行全面正確評(píng)估。壓瘡風(fēng)險(xiǎn)的防護(hù)是落實(shí)“患者安全目標(biāo)”的措施之一，針對(duì)我院院內(nèi)壓瘡風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，通過(guò)加強(qiáng)監(jiān)管及對(duì)護(hù)理人員的培訓(xùn)教育，護(hù)理人員的壓瘡風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)得到提高，對(duì)高?；颊邿o(wú)漏評(píng)估現(xiàn)象，防范措施得當(dāng)[3]。通過(guò)對(duì)Braden評(píng)估量表正確使用的培訓(xùn)，提高了護(hù)士對(duì)壓瘡管理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力，降低了非預(yù)期性壓瘡的發(fā)生。通過(guò)對(duì)患者及陪護(hù)的培訓(xùn)教育，增加了護(hù)患合作，對(duì)降低壓瘡發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)起到很好的作用。加強(qiáng)壓瘡風(fēng)險(xiǎn)管理，正確全面評(píng)估高?；颊?，保證護(hù)理護(hù)措施落實(shí)到位，是提高護(hù)理質(zhì)量、確?；颊甙踩挠行侄?。

參考文獻(xiàn)：

[1]謝小燕，劉雪琴.對(duì)護(hù)士壓瘡防治相關(guān)知識(shí)現(xiàn)狀的調(diào)查[J].中華護(hù)理雜志，2005，40（1）：67.

篇(3)

2009年度全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》統(tǒng)一考試已經(jīng)結(jié)束，從所公布的試題范圍、結(jié)構(gòu)和題型分析，本年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》試題涵蓋了考試大綱及教材的主要內(nèi)容，結(jié)構(gòu)合理，題型同前期頒布的試題大綱相符。由于今年是首次開(kāi)考本科目，因此總體來(lái)看，試題并不是很難，其重點(diǎn)大多體現(xiàn)在基礎(chǔ)知識(shí)和基本概念的掌握和運(yùn)用方面，以下就相關(guān)情況作簡(jiǎn)要分析。

一、試題特點(diǎn)分析

本次考試命題較為全面客觀地反映了教材及其考試大綱的要求，考核了考生掌握知識(shí)的水平、分析問(wèn)題的能力和作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師所具備的實(shí)際執(zhí)業(yè)能力，相對(duì)而言是一次比較適宜的命題考試。從《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理科》的試題來(lái)看，其具有以下方面的特點(diǎn)：

一是全面考核、重點(diǎn)突出，緊密?chē)@注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試大綱的要求，從基本概念和基礎(chǔ)知識(shí)出發(fā)?？紤]到本科目今年首次作為全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的實(shí)際情況，從難易程度分析，該科目試題命題的中度，難易程度掌握得較為得當(dāng)，測(cè)試了考生是否具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需的同公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的基本知識(shí)和能力。從命題范圍和各部分比例來(lái)看，本科目試題基本涵蓋了考試大綱所確定的公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理這兩個(gè)部分的考試范圍，并且這兩部分的內(nèi)容比重大體適當(dāng)(相對(duì)而言，公司戰(zhàn)略的比重略微大一點(diǎn))。試題對(duì)每一部分的重點(diǎn)掌握得當(dāng)，較為突出地反映了公司戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理各部分的中心內(nèi)容。這主要體現(xiàn)在對(duì)基本概念、名詞術(shù)語(yǔ)以及人物觀點(diǎn)思想等方面的命題上，側(cè)重運(yùn)用性的知識(shí)點(diǎn)考察，如對(duì)SWOT分析法的考察、內(nèi)部控制的理解和運(yùn)用、風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型等等，他們占試題基礎(chǔ)部分的比重較大，這一點(diǎn)從客觀試題中看得非常明顯，從試題的難易程度分析，這一類(lèi)試題如果能夠認(rèn)真領(lǐng)會(huì)掌握教材及其大綱要領(lǐng)，考生是能較為容易地回答出來(lái)的。

二是重視測(cè)試考生對(duì)知識(shí)的理解、實(shí)際應(yīng)用和職業(yè)能力的需要，同時(shí)又能聯(lián)系實(shí)際，在一定程度上能夠與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的實(shí)際業(yè)務(wù)相聯(lián)系。這一點(diǎn)相對(duì)于前面第一條，即基礎(chǔ)知識(shí)的掌握運(yùn)用而言，是較有難度的，它測(cè)試考生是否具有成為一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本執(zhí)業(yè)能力。而這些能力的形成和發(fā)揮是一個(gè)綜合的過(guò)程，它既包括有無(wú)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)知識(shí)和靈活全面的掌握知識(shí)，更主要的是測(cè)試了考生具備運(yùn)用基礎(chǔ)知識(shí)判斷問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。這些試題的難度是遞進(jìn)的，它們一般體現(xiàn)在是否能具有從所提供的試題信息中識(shí)別相關(guān)信息并根據(jù)這些信息進(jìn)而做出正確的判斷和選擇。這些試題初看，似乎是教材中的“原話”內(nèi)容表述，但細(xì)細(xì)一看，似乎又是不熟悉的，它們略微高于教材。如試題第一題目中的第1、23、13、16、19、21、23等等，第二大題中的第1、2、3、4、5、6、7、8、10、13、14、15、16等等。這種考察考生從復(fù)雜變化的信息中(抑或人為的增加迷惑考生的因素)，能透過(guò)現(xiàn)象做出判斷的能力是依賴(lài)于對(duì)基本概念和知識(shí)的掌握、理解，只有在這一基礎(chǔ)和前提上，才能正確運(yùn)用。這也提醒考生在復(fù)習(xí)中，要想培養(yǎng)一種發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并按一定的工作程序解決問(wèn)題的能力，就必須認(rèn)認(rèn)真真地掌握教材及其考試大綱中的要求。此外，要求考生能夠以合適的角色并根據(jù)這一角色的要求，用簡(jiǎn)明扼要的方式提出建議、觀點(diǎn)和意見(jiàn)，也是考察學(xué)生的一個(gè)能力。比如第三大題中所提的兩問(wèn)，即根據(jù)命題者提供的一些信息，來(lái)做出判斷。本題中要求考生能夠做出：判斷甲公司上述有關(guān)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的設(shè)置是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；假設(shè)考生是甲公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人，考生在招聘內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)將從哪些方面考察候選人是否具備所需的要求。這實(shí)際上考察了考生是否懂得考生所掌握的相關(guān)知識(shí)以及應(yīng)具備的職業(yè)道德和掌握相關(guān)的分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力等。這在簡(jiǎn)答題、綜合題中是較為明顯的，這些試題要求考生經(jīng)過(guò)所學(xué)知識(shí)的分析，具有一定的基礎(chǔ)知識(shí)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、較強(qiáng)的分析判斷和解決問(wèn)題的能力，否則將很難準(zhǔn)確、全面地發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。

三是體現(xiàn)及時(shí)掌握新知識(shí)新內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)知識(shí)更新的要求。堅(jiān)持終身學(xué)習(xí)，有較強(qiáng)的知識(shí)更新能力是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下不因技術(shù)不斷變革而落伍的基本素質(zhì)要求之一。時(shí)代的要求給注冊(cè)會(huì)計(jì)師及時(shí)更新知識(shí)提出了更高的要求和挑戰(zhàn)，特別是相關(guān)領(lǐng)域所涉及的新知識(shí)，公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理是一門(mén)綜合性強(qiáng)、涉及學(xué)科較多的課程，因此掌握并回答好本科目試題對(duì)考生而言，并非易事。本年度考試中對(duì)新知識(shí)、新內(nèi)容理解和掌握程度的試題也占據(jù)了一定的比重，如結(jié)合金融危機(jī)、人民幣和美元匯率等出的一些題目體現(xiàn)了這一特點(diǎn)，這些試題源于教材又高于教材。如果考生的運(yùn)用教材知識(shí)的能力較強(qiáng)，對(duì)于上述問(wèn)題的解答將會(huì)變得比較容易。

在《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目中，還特別強(qiáng)調(diào)考察考生能否綜合運(yùn)用多種知識(shí)和技能去分析問(wèn)題和解決問(wèn)題，這特別體現(xiàn)在第三大題，提出考生可用英文回答，分?jǐn)?shù)要略高于漢語(yǔ)回答。這既有一定的難度，又為考生提供了一定的發(fā)揮空間。對(duì)于習(xí)慣漢語(yǔ)回答問(wèn)題，分析判斷問(wèn)題的考生這是有一定難度的，也是富有挑戰(zhàn)性的。

二、試題題型、分值及考察能力分析

忪司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》作為一門(mén)高度綜合性的課程，有別于其他注會(huì)課程，不只是狹窄地集中于某一領(lǐng)域，而是跨越了企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的整個(gè)范疇，重點(diǎn)研究和解決企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)性、全局性的戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題。增設(shè)《公司戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理》這一科目，就是為了使參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員了解戰(zhàn)略管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)理論知識(shí)，掌握戰(zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程和戰(zhàn)略制定的方法，學(xué)會(huì)如何制定戰(zhàn)略以及成功地實(shí)施戰(zhàn)略管理和風(fēng)險(xiǎn)管理。

上述要求從2009年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目試題中，鮮明地體現(xiàn)出來(lái)。本年度試題題型分析，單項(xiàng)選擇題共26個(gè)小題，計(jì)26分；多項(xiàng)選擇題16個(gè)小題，計(jì)24分。上述兩大題合計(jì)50分。其余為客觀試題，其中第三大題4個(gè)小題，計(jì)20分，其中第1和第2小題如果采用英文回答可比漢語(yǔ)多5分。后兩個(gè)小題各5分，計(jì)10分。第四大題為主觀性綜合試題共1個(gè)大題，計(jì)30分。從上述題型結(jié)構(gòu)及分值來(lái)看，既強(qiáng)調(diào)基礎(chǔ)知識(shí)，更強(qiáng)調(diào)知識(shí)的運(yùn)用和綜合能力。有關(guān)考試題型、分值安排和知識(shí)考點(diǎn)的情況，歸納如表1所示：

結(jié)合考試大綱要求和本年度的命題，以看到本科目對(duì)于考生的知識(shí)能力可以分為由低到高的三個(gè)等級(jí)，由易到難分別是：專(zhuān)業(yè)知識(shí)能力、基本應(yīng)用能力和綜合運(yùn)用能力。從本年度的試題構(gòu)成來(lái)看，也體現(xiàn)了這樣的安排。這三方面的能力和知識(shí)構(gòu)成如同地核到地幔的向外擴(kuò)展一樣，三層圓代表知識(shí)核心、知識(shí)中層和

知識(shí)的外層。如圖1所示：

據(jù)筆者統(tǒng)計(jì)，這三種能力的測(cè)試中，較多的是第二種能力的測(cè)試，其次是第三種能力的測(cè)試，第一種能力的測(cè)試比重并不是很高?？梢灶A(yù)見(jiàn)，隨著以后注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目的成熟和完善，該趨勢(shì)還會(huì)加強(qiáng)。

三、課程復(fù)習(xí)建議

《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》這門(mén)課程，在掌握基本知識(shí)和理論的前提下，考生需要從應(yīng)試的角度進(jìn)行學(xué)習(xí)和提高。參加了注會(huì)考試的學(xué)員可能體會(huì)到，《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理課程》相對(duì)于其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的課程而言似乎相對(duì)容易一些，但事實(shí)上，真正要掌握這門(mén)課程并非易事，它的困難主要體現(xiàn)在實(shí)踐和應(yīng)用上。如何在學(xué)習(xí)中、在實(shí)踐中提升公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理的境界、意識(shí)和理念是十分重要的。為了較好地掌握該門(mén)課程，建議采用如下的學(xué)習(xí)方法：

一是理解和掌握每章的基礎(chǔ)理論知識(shí)。考生在復(fù)習(xí)中要注意結(jié)合案例，來(lái)理解每章的相關(guān)知識(shí)和理論，并做到融會(huì)貫通。要像大家兒時(shí)玩的積木和魔方兩種游戲一樣，把知識(shí)點(diǎn)能夠從不同的側(cè)面、不同的角度進(jìn)行堆積搭配，從不同的視角進(jìn)行審視、分析和思考。長(zhǎng)期下去，堅(jiān)持不懈，相信考生對(duì)教材基本知識(shí)點(diǎn)的掌握一定會(huì)與日俱增，不斷提高。

二是在通讀教材的基礎(chǔ)上，結(jié)合各章考試大綱要求及習(xí)題能夠認(rèn)真練習(xí)，要針對(duì)各章的知識(shí)點(diǎn)。對(duì)每章內(nèi)容進(jìn)行梳理、回顧和總結(jié)。有一種復(fù)習(xí)方法――“過(guò)電影”，即晚上夜深人靜或安靜之時(shí)，能夠在自己的腦海中，象過(guò)電影一樣將各章的知識(shí)點(diǎn)、相關(guān)內(nèi)容反復(fù)在頭腦中回放，遇到不流利的地方要記下來(lái)，并及時(shí)復(fù)習(xí)。這對(duì)考生的復(fù)習(xí)、應(yīng)試會(huì)有所裨益。利用這種“過(guò)電影”的思考方式可以檢驗(yàn)考核考生是否掌握了教材的內(nèi)容。

篇(4)

一、試題特點(diǎn)分析

本次考試命題較為全面客觀地反映了教材及其考試大綱的要求，考核了考生掌握知識(shí)的水平、分析問(wèn)題的能力和作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師所具備的實(shí)際執(zhí)業(yè)能力，相對(duì)而言是一次比較適宜的命題考試。從《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理科》的試題來(lái)看，其具有以下方面的特點(diǎn)：

一是全面考核、重點(diǎn)突出，緊密?chē)@注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試大綱的要求，從基本概念和基礎(chǔ)知識(shí)出發(fā)?？紤]到本科目今年首次作為全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的實(shí)際情況，從難易程度分析，該科目試題命題的中度，難易程度掌握得較為得當(dāng)，測(cè)試了考生是否具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需的同公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的基本知識(shí)和能力。從命題范圍和各部分比例來(lái)看，本科目試題基本涵蓋了考試大綱所確定的公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理這兩個(gè)部分的考試范圍，并且這兩部分的內(nèi)容比重大體適當(dāng)(相對(duì)而言，公司戰(zhàn)略的比重略微大一點(diǎn))。試題對(duì)每一部分的重點(diǎn)掌握得當(dāng)，較為突出地反映了公司戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理各部分的中心內(nèi)容。這主要體現(xiàn)在對(duì)基本概念、名詞術(shù)語(yǔ)以及人物觀點(diǎn)思想等方面的命題上，側(cè)重運(yùn)用性的知識(shí)點(diǎn)考察，如對(duì)swot分析法的考察、內(nèi)部控制的理解和運(yùn)用、風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型等等，他們占試題基礎(chǔ)部分的比重較大，這一點(diǎn)從客觀試題中看得非常明顯，從試題的難易程度分析，這一類(lèi)試題如果能夠認(rèn)真領(lǐng)會(huì)掌握教材及其大綱要領(lǐng)，考生是能較為容易地回答出來(lái)的。

二是重視測(cè)試考生對(duì)知識(shí)的理解、實(shí)際應(yīng)用和職業(yè)能力的需要，同時(shí)又能聯(lián)系實(shí)際，在一定程度上能夠與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的實(shí)際業(yè)務(wù)相聯(lián)系。這一點(diǎn)相對(duì)于前面第一條，即基礎(chǔ)知識(shí)的掌握運(yùn)用而言，是較有難度的，它測(cè)試考生是否具有成為一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本執(zhí)業(yè)能力。而這些能力的形成和發(fā)揮是一個(gè)綜合的過(guò)程，它既包括有無(wú)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)知識(shí)和靈活全面的掌握知識(shí)，更主要的是測(cè)試了考生具備運(yùn)用基礎(chǔ)知識(shí)判斷問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。這些試題的難度是遞進(jìn)的，它們一般體現(xiàn)在是否能具有從所提供的試題信息中識(shí)別相關(guān)信息并根據(jù)這些信息進(jìn)而做出正確的判斷和選擇。這些試題初看，似乎是教材中的“原話”內(nèi)容表述，但細(xì)細(xì)一看，似乎又是不熟悉的，它們略微高于教材。如試題第一題目中的第1、23、13、16、19、21、23等等，第二大題中的第1、2、3、4、5、6、7、8、10、13、14、15、16等等。這種考察考生從復(fù)雜變化的信息中(抑或人為的增加迷惑考生的因素)，能透過(guò)現(xiàn)象做出判斷的能力是依賴(lài)于對(duì)基本概念和知識(shí)的掌握、理解，只有在這一基礎(chǔ)和前提上，才能正確運(yùn)用。這也提醒考生在復(fù)習(xí)中，要想培養(yǎng)一種發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并按一定的工作程序解決問(wèn)題的能力，就必須認(rèn)認(rèn)真真地掌握教材及其考試大綱中的要求。此外，要求考生能夠以合適的角色并根據(jù)這一角色的要求，用簡(jiǎn)明扼要的方式提出建議、觀點(diǎn)和意見(jiàn)，也是考察學(xué)生的一個(gè)能力。比如第三大題中所提的兩問(wèn)，即根據(jù)命題者提供的一些信息，來(lái)做出判斷。本題中要求考生能夠做出：判斷甲公司上述有關(guān)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的設(shè)置是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；假設(shè)考生是甲公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人，考生在招聘內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)將從哪些方面考察候選人是否具備所需的要求。這實(shí)際上考察了考生是否懂得考生所掌握的相關(guān)知識(shí)以及應(yīng)具備的職業(yè)道德和掌握相關(guān)的分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力等。這在簡(jiǎn)答題、綜合題中是較為明顯的，這些試題要求考生經(jīng)過(guò)所學(xué)知識(shí)的分析，具有一定的基礎(chǔ)知識(shí)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、較強(qiáng)的分析判斷和解決問(wèn)題的能力，否則將很難準(zhǔn)確、全面地發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。

三是體現(xiàn)及時(shí)掌握新知識(shí)新內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)知識(shí)更新的要求。堅(jiān)持終身學(xué)習(xí)，有較強(qiáng)的知識(shí)更新能力是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下不因技術(shù)不斷變革而落伍的基本素質(zhì)要求之一。時(shí)代的要求給注冊(cè)會(huì)計(jì)師及時(shí)更新知識(shí)提出了更高的要求和挑戰(zhàn)，特別是相關(guān)領(lǐng)域所涉及的新知識(shí)，公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理是一門(mén)綜合性強(qiáng)、涉及學(xué)科較多的課程，因此掌握并回答好本科目試題對(duì)考生而言，并非易事。本年度考試中對(duì)新知識(shí)、新內(nèi)容理解和掌握程度的試題也占據(jù)了一定的比重，如結(jié)合金融危機(jī)、人民幣和美元匯率等出的一些題目體現(xiàn)了這一特點(diǎn)，這些試題源于教材又高于教材。如果考生的運(yùn)用教材知識(shí)的能力較強(qiáng)，對(duì)于上述問(wèn)題的解答將會(huì)變得比較容易。

在《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目中，還特別強(qiáng)調(diào)考察考生能否綜合運(yùn)用多種知識(shí)和技能去分析問(wèn)題和解決問(wèn)題，這特別體現(xiàn)在第三大題，提出考生可用英文回答，分?jǐn)?shù)要略高于漢語(yǔ)回答。這既有一定的難度，又為考生提供了一定的發(fā)揮空間。對(duì)于習(xí)慣漢語(yǔ)回答問(wèn)題，分析判斷問(wèn)題的考生這是有一定難度的，也是富有挑戰(zhàn)性的。

二、試題題型、分值及考察能力分析

忪司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》作為一門(mén)高度綜合性的課程，有別于其他注會(huì)課程，不只是狹窄地集中于某一領(lǐng)域，而是跨越了企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的整個(gè)范疇，重點(diǎn)研究和解決企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)性、全局性的戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題。增設(shè)《公司戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理》這一科目，就是為了使參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員了解戰(zhàn)略管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)理論知識(shí)，掌握戰(zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程和戰(zhàn)略制定的方法，學(xué)會(huì)如何制定戰(zhàn)略以及成功地實(shí)施戰(zhàn)略管理和風(fēng)險(xiǎn)管理。

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上述要求從2009年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目試題中，鮮明地體現(xiàn)出來(lái)。本年度試題題型分析，單項(xiàng)選擇題共26個(gè)小題，計(jì)26分；多項(xiàng)選擇題16個(gè)小題，計(jì)24分。上述兩大題合計(jì)50分。其余為客觀試題，其中第三大題4個(gè)小題，計(jì)20分，其中第1和第2小題如果采用英文回答可比漢語(yǔ)多5分。后兩個(gè)小題各5分，計(jì)10分。第四大題為主觀性綜合試題共1個(gè)大題，計(jì)30分。從上述題型結(jié)構(gòu)及分值來(lái)看，既強(qiáng)調(diào)基礎(chǔ)知識(shí)，更強(qiáng)調(diào)知識(shí)的運(yùn)用和綜合能力。有關(guān)考試題型、分值安排和知識(shí)考點(diǎn)的情況，歸納如表1所示：

結(jié)合考試大綱要求和本年度的命題，以看到本科目對(duì)于考生的知識(shí)能力可以分為由低到高的三個(gè)等級(jí)，由易到難分別是：專(zhuān)業(yè)知識(shí)能力、基本應(yīng)用能力和綜合運(yùn)用能力。從本年度的試題構(gòu)成來(lái)看，也體現(xiàn)了這樣的安排。這三方面的能力和知識(shí)構(gòu)成如同地核到地幔的向外擴(kuò)展一樣，三層圓代表知識(shí)核心、知識(shí)中層和

知識(shí)的外層。如圖1所示：

據(jù)筆者統(tǒng)計(jì)，這三種能力的測(cè)試中，較多的是第二種能力的測(cè)試，其次是第三種能力的測(cè)試，第一種能力的測(cè)試比重并不是很高?？梢灶A(yù)見(jiàn)，隨著以后注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目的成熟和完善，該趨勢(shì)還會(huì)加強(qiáng)。

三、課程復(fù)習(xí)建議

《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》這門(mén)課程，在掌握基本知識(shí)和理論的前提下，考生需要從應(yīng)試的角度進(jìn)行學(xué)習(xí)和提高。參加了注會(huì)考試的學(xué)員可能體會(huì)到，《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理課程》相對(duì)于其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的課程而言似乎相對(duì)容易一些，但事實(shí)上，真正要掌握這門(mén)課程并非易事，它的困難主要體現(xiàn)在實(shí)踐和應(yīng)用上。如何在學(xué)習(xí)中、在實(shí)踐中提升公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理的境界、意識(shí)和理念是十分重要的。為了較好地掌握該門(mén)課程，建議采用如下的學(xué)習(xí)方法：

一是理解和掌握每章的基礎(chǔ)理論知識(shí)。考生在復(fù)習(xí)中要注意結(jié)合案例，來(lái)理解每章的相關(guān)知識(shí)和理論，并做到融會(huì)貫通。要像大家兒時(shí)玩的積木和魔方兩種游戲一樣，把知識(shí)點(diǎn)能夠從不同的側(cè)面、不同的角度進(jìn)行堆積搭配，從不同的視角進(jìn)行審視、分析和思考。長(zhǎng)期下去，堅(jiān)持不懈，相信考生對(duì)教材基本知識(shí)點(diǎn)的掌握一定會(huì)與日俱增，不斷提高。

二是在通讀教材的基礎(chǔ)上，結(jié)合各章考試大綱要求及習(xí)題能夠認(rèn)真練習(xí)，要針對(duì)各章的知識(shí)點(diǎn)。對(duì)每章內(nèi)容進(jìn)行梳理、回顧和總結(jié)。有一種復(fù)習(xí)方法——“過(guò)電影”，即晚上夜深人靜或安靜之時(shí)，能夠在自己的腦海中，象過(guò)電影一樣將各章的知識(shí)點(diǎn)、相關(guān)內(nèi)容反復(fù)在頭腦中回放，遇到不流利的地方要記下來(lái)，并及時(shí)復(fù)習(xí)。這對(duì)考生的復(fù)習(xí)、應(yīng)試會(huì)有所裨益。利用這種“過(guò)電影”的思考方式可以檢驗(yàn)考核考生是否掌握了教材的內(nèi)容。

篇(5)

考生要結(jié)合自己的實(shí)際與課程的特點(diǎn)，因地制宜，通過(guò)科學(xué)的復(fù)習(xí)方法，達(dá)到事半功倍的效果。鑒于全國(guó)注會(huì)考試選拔性的特點(diǎn)，其各科考試都要求全面客觀地反映教材及其考試大綱的要求，要全面考核考生掌握知識(shí)的水平、分析問(wèn)題的能力和作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師所具備的實(shí)際執(zhí)業(yè)能力，因此，首先要明確注會(huì)考試中《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目的命題特點(diǎn)，結(jié)合往年考試情況分析，有以下幾個(gè)方面的特點(diǎn)供參考：

(一)全面考核、重點(diǎn)突出，緊密?chē)@大綱要求從基本概念和基礎(chǔ)知識(shí)出發(fā)?？紤]到本科目作為全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的實(shí)際情況?？忌⒁怆y易程度的把握，重在掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需的同《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》相關(guān)的基本知識(shí)和能力。從去年本科目試題的情況來(lái)看，它基本涵蓋了考試大綱所確定的公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理這兩個(gè)部分的考試范圍，并且這兩部分的內(nèi)容比重大體適當(dāng)(相對(duì)而言，公司戰(zhàn)略的比重略微大一點(diǎn))。試題對(duì)每一部分的重點(diǎn)掌握得當(dāng)，較為突出地反映了公司戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理各部分的中心內(nèi)容。這主要體現(xiàn)在對(duì)基本概念、名詞術(shù)語(yǔ)等方面的命題上，側(cè)重運(yùn)用性的知識(shí)點(diǎn)考察，如對(duì)swot分析法的考察、內(nèi)部控制的理解和運(yùn)用、風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型等等，他們占試題基礎(chǔ)部分的比重較大，這一點(diǎn)從客觀試題中看得非常明顯。

(二)重視知識(shí)理解、實(shí)際應(yīng)用及職業(yè)能力需要。同時(shí)聯(lián)系實(shí)際這一點(diǎn)相對(duì)于基礎(chǔ)知識(shí)的掌握運(yùn)用而言，是較有難度的，它測(cè)試考生是否具有成為一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本執(zhí)業(yè)能力。而這些能力的形成和發(fā)揮是一個(gè)綜合的過(guò)程，它既包括有無(wú)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)知識(shí)和靈活全面的掌握知識(shí)，更主要的是測(cè)試了考生具備運(yùn)用基礎(chǔ)知識(shí)判斷問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。這些試題的難度是遞進(jìn)的，它們一般體現(xiàn)在是否能具有從所提供的試題信息中識(shí)別相關(guān)信息并根據(jù)這些信息進(jìn)而做出正確的判斷和選擇。這些試題猛一看，似乎是教材中的“原話”內(nèi)容表述，但細(xì)細(xì)一看，似乎又是“陌生”的，它們略微高于教材?？忌趶?fù)習(xí)中，要想培養(yǎng)一種發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并按一定的工作程序解決問(wèn)題的能力，就必須認(rèn)認(rèn)真真地掌握教材及其考試大綱中的要求。此外，要求考生能夠以合適的角色并根據(jù)這一角色的要求，用簡(jiǎn)明扼要的方式提出建議、觀點(diǎn)和意見(jiàn)，也是考察學(xué)生的一個(gè)能力。許多試題實(shí)際上是在考察考生是否懂得考生所掌握的相關(guān)知識(shí)以及應(yīng)具備的職業(yè)道德和掌握相關(guān)的分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力等。這在簡(jiǎn)答題、綜合題中是較為明顯的，這些試題要求考生經(jīng)過(guò)所學(xué)知識(shí)的分析，具有一定的基礎(chǔ)知識(shí)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、較強(qiáng)的分析判斷和解決問(wèn)題的能力，否則將很難準(zhǔn)確、全面地發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。

(三)掌握新知識(shí)、新內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)知識(shí)更新的需求堅(jiān)持終身學(xué)習(xí)，有較強(qiáng)的知識(shí)更新能力是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下不因技術(shù)不斷變革而落伍的基本素質(zhì)要求之一。時(shí)代的要求給注冊(cè)會(huì)計(jì)師及時(shí)更新知識(shí)提出了更高的要求和挑戰(zhàn)，特別是相關(guān)領(lǐng)域所涉及的新知識(shí)，公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理是一門(mén)綜合性強(qiáng)、涉及學(xué)科較多的課程，因此掌握并回答好本科目試題對(duì)考生而言，并非易事。本年度考試中對(duì)新知識(shí)、新內(nèi)容理解和掌握程度的試題也占據(jù)了一定的比重，如結(jié)合金融危機(jī)、人民幣和美元匯率等出的一些題目體現(xiàn)了這一特點(diǎn)，這些試題源于教材又高于教材。如果考生的運(yùn)用教材知識(shí)的能力較強(qiáng)，對(duì)于上述問(wèn)題的解答將會(huì)變得比較容易。另外，在本科目的考試中，還特別強(qiáng)調(diào)考察考生能否綜合運(yùn)用多種知識(shí)和技能去分析問(wèn)題和解決問(wèn)題。

二、掌握合理學(xué)習(xí)方法的建議

結(jié)合考試大綱要求和本年度的命題，可以看到本科目對(duì)于考生的知識(shí)能力可以分為由低到高的三個(gè)等級(jí)，由易到難分別是：專(zhuān)業(yè)知識(shí)能力、基本應(yīng)用能力和綜合運(yùn)用能力。從本年度的試題構(gòu)成來(lái)看，也體現(xiàn)了這樣的安排。這三方面的能力和知識(shí)構(gòu)成如同地核到地幔的向外擴(kuò)展一樣，三層圓代表知識(shí)核心、知識(shí)中層和知識(shí)的外層。如圖1所示。筆者認(rèn)為，這三種能力的測(cè)試中，較多的是第二種能力的測(cè)試，其次是第三種能力的測(cè)試，第一種能力的測(cè)試比重并不是很高。可以預(yù)見(jiàn)，隨著以后注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目的成熟和完善，這個(gè)趨勢(shì)還會(huì)加強(qiáng)。雖然從表面來(lái)看，《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理課程》相對(duì)于其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的課程而言似乎容易一些，但真正要掌握這門(mén)課程并非易事，其困難主要體現(xiàn)在實(shí)踐和應(yīng)用上。如何在實(shí)踐中提升公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理的境界、意識(shí)和理念是十分重要的。為較好地掌握該門(mén)課程，建議采用學(xué)習(xí)方法如下：

(一)理解和掌握每章的基礎(chǔ)理論知識(shí)考生在復(fù)習(xí)中要注意結(jié)合案例，來(lái)理解每章的相關(guān)知識(shí)和理論，并做到融會(huì)貫通。把知識(shí)點(diǎn)能夠從不同的側(cè)面、不同的角度進(jìn)行堆積搭配，從不同的視角進(jìn)行審視、分析和思考。長(zhǎng)期下去，堅(jiān)持不懈，相信考生對(duì)教材基本知識(shí)點(diǎn)的掌握一定會(huì)與日俱增，不斷提高的。

(二)梳理和總結(jié)各章要點(diǎn)在通讀教材的基礎(chǔ)上，結(jié)合各章考試大綱要求及習(xí)題能夠認(rèn)真練習(xí)，要針對(duì)各章的知識(shí)點(diǎn)，對(duì)每章內(nèi)容進(jìn)行梳理、回顧和總結(jié)。

      (三)重視案例

篇(6)

【關(guān)鍵詞】

內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；公司治理

伴隨國(guó)內(nèi)各大商業(yè)銀行股份制改革進(jìn)程的不斷深入，建立科學(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力已經(jīng)成為促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)步發(fā)展的重要條件。內(nèi)部審計(jì)作為商業(yè)銀行內(nèi)部一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制，在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中正發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)是通過(guò)采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而幫助其實(shí)現(xiàn)增加價(jià)值并提高運(yùn)作效率的目的。由此可以看出，發(fā)揮和增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的監(jiān)督與評(píng)價(jià)作用不但是確保商業(yè)銀行股份制改革順利進(jìn)行的客觀需要，也是提高商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)能力的重要條件。本文在分析內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中職責(zé)定位的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步論述了內(nèi)部審計(jì)對(duì)于商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與評(píng)價(jià)作用，并就如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性提出了政策建議。

一、內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)定位

風(fēng)險(xiǎn)管理是指對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取相應(yīng)措施降低其影響程度，將其控制在某一可以接受的水平上。內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)、董事會(huì)以及高層管理人員被統(tǒng)稱(chēng)為現(xiàn)代公司治理的四大基石。內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)了監(jiān)督、分析、評(píng)價(jià)、檢查、報(bào)告和改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等任務(wù)，是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理不可或缺的組成部分。其職責(zé)包括以下三個(gè)方面：

（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

作為經(jīng)營(yíng)貨幣的特殊企業(yè)，商業(yè)銀行面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)多種多樣，按照新巴塞爾協(xié)議的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可簡(jiǎn)要分為包括信用分險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的四大風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)在銀行內(nèi)部具有傳遞性、不對(duì)稱(chēng)性等特征，各種風(fēng)險(xiǎn)之間雖相互獨(dú)立，但更多時(shí)候是可相互轉(zhuǎn)化的。所謂風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指銀行對(duì)自身所面臨的、以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類(lèi)和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一般先從銀行整體的戰(zhàn)略目標(biāo)著手，分析戰(zhàn)略目標(biāo)與銀行實(shí)踐的差距，明確形成差距的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而分析風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)別及其性質(zhì)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需要采取定性與定量的分析方法，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行量化，并最終估計(jì)出風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的大小，找出主要的風(fēng)險(xiǎn)源，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的可能影響。另外，內(nèi)部審計(jì)還需為銀行提供風(fēng)險(xiǎn)管理流程的評(píng)估和保證服務(wù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)確性的保證服務(wù)，對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的評(píng)估和對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)估，并以此為依據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)對(duì)策。

（三）指導(dǎo)和協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)發(fā)現(xiàn)評(píng)估并運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)防范措施，幫助銀行解決風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)的防范措施是指為降低已識(shí)別、已衡量的風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施，也稱(chēng)風(fēng)險(xiǎn)管理工具的選擇。制定風(fēng)險(xiǎn)防范策略主要考慮以下四個(gè)方面的因素：可規(guī)避性、可轉(zhuǎn)移性、可緩解性、可接受性。內(nèi)部審計(jì)對(duì)有關(guān)部門(mén)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的規(guī)避和防范措施進(jìn)行檢查，評(píng)估其是否充分、得當(dāng)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分的控制措施的情況，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)提出改進(jìn)措施和建議，降低風(fēng)險(xiǎn)損失，提升規(guī)范和化解風(fēng)險(xiǎn)的效率。

二、內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的監(jiān)督與評(píng)價(jià)作用

內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理者的介入，參與到商業(yè)銀行公司治理的全過(guò)程，通過(guò)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法和控制措施，對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和報(bào)告，并提出改進(jìn)意見(jiàn)，為管理層提供幫助。其作用具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，有助于商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)從一般的查錯(cuò)防弊，發(fā)展到對(duì)內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)情況的總體參與，涉及到相關(guān)業(yè)務(wù)的各部門(mén)。各家商業(yè)銀行已經(jīng)建立了比較完整的內(nèi)部控制體系，但隨著內(nèi)部審計(jì)的參與，在科技廣泛應(yīng)用和業(yè)務(wù)不斷更新的大環(huán)境中，內(nèi)部控制體系防范的不充分性和失效性顯現(xiàn)出來(lái)。因此，內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，將風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象，打破了原來(lái)的內(nèi)部審計(jì)只關(guān)心內(nèi)部控制有效性的局面，在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，對(duì)商業(yè)銀行所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)管理流程有效性和充分性進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)。另外，由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)處于企業(yè)的董事會(huì)、總經(jīng)理和各職能部門(mén)之間，通過(guò)對(duì)長(zhǎng)期計(jì)劃與短期實(shí)現(xiàn)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員可以評(píng)估、調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，成為企業(yè)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人，為領(lǐng)導(dǎo)層提供決策支持，幫助商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)。

（二）通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，有助于完善商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)

伴隨國(guó)內(nèi)各大商業(yè)銀行股份制改革進(jìn)程的不斷深入，內(nèi)部審計(jì)作為完善公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分之一，通過(guò)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理有助于幫助國(guó)內(nèi)各商業(yè)銀行完善公司治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)常規(guī)審計(jì)及專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行設(shè)計(jì)以及對(duì)銀行各業(yè)務(wù)部門(mén)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)控制制度情況進(jìn)行定期檢查，及時(shí)提示和報(bào)告潛在風(fēng)險(xiǎn)，并提出防范風(fēng)險(xiǎn)及改進(jìn)工作的建議。通過(guò)保證和咨詢活動(dòng)，對(duì)公司治理、運(yùn)營(yíng)及信息披露系統(tǒng)等項(xiàng)內(nèi)容的控制過(guò)程做出獨(dú)立、客觀、公正的評(píng)價(jià)，保證公司管理行為符合法律法規(guī)、政策和規(guī)章制度，在公司治理過(guò)程中發(fā)揮積極的作用。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的政策建議

發(fā)達(dá)國(guó)家商業(yè)銀行在長(zhǎng)期的實(shí)踐中，已逐步建立起比較完善的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。我們認(rèn)為，對(duì)于我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題，應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)，并借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家商業(yè)銀行先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，從以下幾方面進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)和完善。

（一）提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理效率

按照西方商業(yè)銀行的架構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行內(nèi)部的一個(gè)獨(dú)立監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。商業(yè)銀行在總行成立審計(jì)委員會(huì)，獨(dú)立于其他業(yè)務(wù)部門(mén)，委員會(huì)直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。依靠獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)信息，公司的管理層——董事會(huì)、股東大會(huì)和監(jiān)事會(huì)都能對(duì)銀行的內(nèi)部管理有清晰的認(rèn)識(shí)。而在國(guó)內(nèi)，大多數(shù)銀行的審計(jì)部門(mén)隸屬于經(jīng)營(yíng)管理層，即各分支行的審計(jì)部門(mén)仍按區(qū)域劃分，向各自分行的行長(zhǎng)匯報(bào)問(wèn)題，對(duì)各級(jí)行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，從而嚴(yán)重降低了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。因此，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理效能的首要條件就是提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性。各商業(yè)銀行應(yīng)嚴(yán)格按照《中國(guó)人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作制度》要求，建立科學(xué)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

（二）拓展內(nèi)部審計(jì)的范圍，提高審計(jì)質(zhì)量

隨著競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，商業(yè)銀行紛紛將產(chǎn)品創(chuàng)新及業(yè)務(wù)運(yùn)作的電子化、網(wǎng)絡(luò)化作為提高競(jìng)爭(zhēng)力的主要手段。衍生金融產(chǎn)品、電子銀行產(chǎn)品等在為銀行帶來(lái)巨大利潤(rùn)的同時(shí)也對(duì)銀行內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求?！栋腿麪栃沦Y本協(xié)議》明確指出“對(duì)于新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)，銀行應(yīng)確保這些產(chǎn)品、業(yè)務(wù)在引進(jìn)來(lái)之前就為其制定出適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理程序和控制方法”，即風(fēng)險(xiǎn)管理程序的建立應(yīng)先于新業(yè)務(wù)前產(chǎn)生。要拓展內(nèi)部審計(jì)的范圍，由原來(lái)事后、靜態(tài)審計(jì)變?yōu)槭虑啊?dòng)態(tài)審計(jì)，審計(jì)人員要加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)其薄弱環(huán)節(jié)并提出改進(jìn)意見(jiàn)，使銀行在保持金融創(chuàng)新能力的基礎(chǔ)上能有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)技術(shù)建設(shè)，組建專(zhuān)業(yè)化內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)

根據(jù)2006年6月頒布的《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》的要求，“銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員原則上按員工總?cè)藬?shù)的1%配備，并建立內(nèi)部崗位輪換制?！倍鴩?guó)外銀行內(nèi)部審計(jì)人員占銀行員工總數(shù)的5%。同時(shí)，國(guó)內(nèi)一些銀行內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)差，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，無(wú)法適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)飛速發(fā)展的要求。面臨不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的高低是制約內(nèi)部審計(jì)職能充分發(fā)揮的重要因素，這就要求審計(jì)人員必須具備必要的知識(shí)、技能和其他專(zhuān)業(yè)能力，必須具有獨(dú)立的收集、分析、評(píng)價(jià)和記錄信息的能力。因此既要加強(qiáng)審計(jì)技能的培訓(xùn)和法律知識(shí)的更新，還要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，更要精通國(guó)際及國(guó)內(nèi)審計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、信息系統(tǒng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及其他相關(guān)知識(shí)，以適應(yīng)審計(jì)工作越來(lái)越高的要求。由此來(lái)組建一支專(zhuān)業(yè)化、高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能。

注釋?zhuān)?/p>

內(nèi)部審計(jì)概念自1947年首次提出至今，期間經(jīng)歷了多次的修改。目前國(guó)際范圍內(nèi)通用的內(nèi)部審計(jì)定義是由國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)于1999年6月推出的，其具體表述為：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)。”

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篇(7)

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

［中圖分類(lèi)號(hào)］F272 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-6432（2011）23-0098-02

金融危機(jī)的爆發(fā)凸顯了我國(guó)企業(yè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)的不足,危機(jī)下,我國(guó)企業(yè)終于認(rèn)識(shí)到了企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之于持續(xù)經(jīng)營(yíng)的重要意義,風(fēng)險(xiǎn)管理開(kāi)始逐漸向其真正位置靠近。有效的企業(yè)內(nèi)部控制和高水平的風(fēng)險(xiǎn)管理是正常市場(chǎng)秩序下宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行的基石(胡俞越,2010)。劉江(2010)以外貿(mào)企業(yè)為研究對(duì)象,研究了外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制與高風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題,他認(rèn)為當(dāng)前面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境更加復(fù)雜多變,除一般風(fēng)險(xiǎn)還存在信用風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收外匯風(fēng)險(xiǎn)以及信用證風(fēng)險(xiǎn)等行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)而指出外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的相互關(guān)系；通過(guò)有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)規(guī)避、減小風(fēng)險(xiǎn),必須構(gòu)建內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相互融合的管理體系：第一是完善企業(yè)的控制環(huán)境,第二是規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)流程。董煥(2003)認(rèn)為內(nèi)部控制的有效與否,直接關(guān)系到一個(gè)企業(yè)的興衰成敗。內(nèi)部控制的失效,將嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性,他首先分析了內(nèi)部控制的含義,我國(guó)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀和我國(guó)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀的成因分析：產(chǎn)權(quán)不明確、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差,內(nèi)部壓力不足、法制不健全、內(nèi)控機(jī)制不健全和人員素質(zhì)低下。指出加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議，加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè),完善法人治理結(jié)構(gòu)；加強(qiáng)法制建設(shè)；快速制定相關(guān)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；加強(qiáng)研究,豐富理論,建立標(biāo)準(zhǔn),示范指導(dǎo)；加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)；加強(qiáng)相關(guān)配套措施和發(fā)揮財(cái)政金融作用。劉杰(2010)從內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的角度,對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行研究,提出提高內(nèi)部控制有效性的措施：從提高內(nèi)部控制設(shè)計(jì)水平和保證設(shè)計(jì)的系統(tǒng)性兩個(gè)方面提高內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性；從提高管理的觀念和執(zhí)行者的素質(zhì),加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)督和建立內(nèi)部控制定期評(píng)估制度方面，提高內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性；從加強(qiáng)政府對(duì)內(nèi)部控制的推動(dòng)作用、發(fā)展經(jīng)理市場(chǎng)、建立科學(xué)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系、發(fā)揮社會(huì)中介對(duì)內(nèi)部控制的推動(dòng)作用等方面,發(fā)揮外部因素促進(jìn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性。

1 企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部控制概念的發(fā)展是一個(gè)十分復(fù)雜的過(guò)程,不同的管理學(xué)家和組織部門(mén)都給予不同的概念,但是所有的概念都體現(xiàn)在這樣一個(gè)范圍內(nèi),即為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的有序運(yùn)行、經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)以及經(jīng)營(yíng)的安全性,對(duì)企業(yè)的組織和管理進(jìn)行有效的控制和預(yù)防,阻止錯(cuò)誤業(yè)務(wù)和非法業(yè)務(wù)發(fā)生的組織行為。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制概念都與風(fēng)險(xiǎn)管理密切相關(guān),這就是企業(yè)內(nèi)部控制的有效性,風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制有效性的一種實(shí)現(xiàn)手段。風(fēng)險(xiǎn)管理是在企業(yè)內(nèi)部管理基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的,但兩者密切相連,良好的風(fēng)險(xiǎn)管理是實(shí)現(xiàn)良好有序的企業(yè)內(nèi)部管理的有效方法,有序的企業(yè)內(nèi)部管理才能更有條件實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。

盡管兩者之間存在密切的聯(lián)系,但是還是有一定的區(qū)別的,企業(yè)內(nèi)部控制主要側(cè)重于企業(yè)財(cái)務(wù)和審計(jì)方面的涉及財(cái)務(wù)狀況和審計(jì)活動(dòng)的企業(yè)會(huì)計(jì)控制,它僅僅是設(shè)計(jì)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)某個(gè)方面控制的行為,實(shí)際上全面意義上企業(yè)內(nèi)部控制沒(méi)有實(shí)現(xiàn),風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上產(chǎn)生,但是它主要是針對(duì)項(xiàng)目活動(dòng)的決策行為的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、成本和收益等方面進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)控制,以便為能否采取此項(xiàng)目提供

參考意見(jiàn),實(shí)際上,這種企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)控制的體系也未曾建立。

2 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理存在問(wèn)題及成因分析

首先,企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明確嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部控制水平和風(fēng)險(xiǎn)管理水平。企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明確問(wèn)題在國(guó)有企業(yè)別嚴(yán)重,企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明確存在這樣一種問(wèn)題,企業(yè)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)權(quán)收益主體不明確,主體職位的缺乏,權(quán)責(zé)不清,造成企業(yè)激勵(lì)機(jī)制不明確,企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系到審計(jì)和會(huì)計(jì)成本效益測(cè)算的活動(dòng)就會(huì)受到約束,項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)決策不完善。

其次,企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的市場(chǎng)主體意識(shí)不強(qiáng)。目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行比較穩(wěn)健,隨著改革開(kāi)放，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,特別是一些小企業(yè)開(kāi)始迅速興起和發(fā)展,較好的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,即使當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制不好,風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng),短期內(nèi)的負(fù)面效果還難以體現(xiàn)出來(lái),而這些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者也多是農(nóng)民出身,難以形成長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展眼光去增加企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)范。

最后,企業(yè)規(guī)模小、人員素質(zhì)低、內(nèi)部管理運(yùn)行機(jī)制不健全。我國(guó)內(nèi)部控制最主要的問(wèn)題是企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制不健全,這也是影響企業(yè)發(fā)展的最主要原因。一些小企業(yè)規(guī)模小,企業(yè)結(jié)構(gòu)不完善。專(zhuān)門(mén)以生產(chǎn)銷(xiāo)售為主的狹隘戰(zhàn)略眼光,使得企業(yè)不愿意也沒(méi)有足夠的能力和技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)的管理人員缺乏足夠的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和管理方法,即使受到欺瞞也很難通過(guò)自身相關(guān)知識(shí)去識(shí)別到。影響了內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的完善均需要有專(zhuān)門(mén)的人員負(fù)責(zé)，小企業(yè)難以實(shí)現(xiàn)。以我國(guó)企業(yè)綠色經(jīng)濟(jì)為例,企業(yè)內(nèi)部一項(xiàng)涉及經(jīng)濟(jì)和環(huán)境的投資綠色經(jīng)濟(jì)的項(xiàng)目,企業(yè)在綠色經(jīng)濟(jì)效益成本和財(cái)務(wù)核算上沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)人員。項(xiàng)目決策就可能受到影響。另外企業(yè)員工素質(zhì)水平不高,嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高,在自己的利益受到侵犯下,企業(yè)員工沒(méi)有足夠的知識(shí)和法律常識(shí)去維護(hù)自己的利益,多種情況下容易受到蒙蔽行為的侵害。

3 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理水平的措施

(1)完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防體系。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的第一個(gè)階段,風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別就是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)潛伏期就要識(shí)別出其危害行為,風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別簡(jiǎn)單地說(shuō)就是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的推測(cè)。風(fēng)險(xiǎn)就是不確定,一個(gè)全面和綜合考慮的觀察視覺(jué)有助于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別準(zhǔn)確性的提高。簡(jiǎn)單推測(cè)后的確定性風(fēng)險(xiǎn),就需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)管理的核心。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估堅(jiān)持的最主要的原則是全面客觀性的原則,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以采用定性和定量的兩種方法,包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的確定能概率和不確定能概率進(jìn)行評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)劃分,這樣才是合理的評(píng)估,以包裝經(jīng)濟(jì)為例,進(jìn)行包裝項(xiàng)目的效益測(cè)評(píng)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,首先考慮這種項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的概率和確定性的概率,然后就要考慮這種項(xiàng)目的其他影響因素,即目前和綠色包裝,這種項(xiàng)目是否對(duì)環(huán)境有危害,有的則進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)估扣分,沒(méi)有或者促進(jìn)環(huán)境改善,就需要對(duì)該項(xiàng)目加分,這樣的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估才是完善的。

(2)加強(qiáng)和完善企業(yè)制度建設(shè),進(jìn)行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，首先要建立“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開(kāi)”,現(xiàn)代化企業(yè)管理制度,現(xiàn)代化企業(yè)管理制度實(shí)現(xiàn)了企業(yè)主體的明確,更最大限度地調(diào)動(dòng)企業(yè)管理者和經(jīng)營(yíng)者的積極性,企業(yè)的內(nèi)部控制效率就會(huì)大幅度提高。

其次加強(qiáng)企業(yè)員工的綜合素質(zhì)建設(shè),加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員相關(guān)核算知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防知識(shí),對(duì)企業(yè)的每一個(gè)員工都增強(qiáng)其對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的了解,定期實(shí)施相關(guān)的座談和培訓(xùn)。使每一個(gè)員工都認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性；提高管理人員的相關(guān)素質(zhì)和基層管理人員的個(gè)人參與意識(shí),在自己的利益受到危害下,有足夠的能力和專(zhuān)業(yè)知識(shí)去識(shí)別,提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性,提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

(3)完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì),提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)審計(jì)部門(mén)的管理是有效進(jìn)行內(nèi)部控制的管理,應(yīng)該堅(jiān)持把審計(jì)部門(mén)的設(shè)置同企業(yè)部門(mén)分開(kāi),這樣才能避免一些行為不端者進(jìn)行,審計(jì)部門(mén)的工作才能更為準(zhǔn)確的反映企業(yè)的管理狀況、經(jīng)營(yíng)狀況,才能對(duì)企業(yè)的管理作出合理的分析、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià),從根本上提高企業(yè)管理水平,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率。另外還要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德培養(yǎng),審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)關(guān)系到工作內(nèi)容的真實(shí)性,審計(jì)人員必須堅(jiān)持工作原則和職責(zé),以反映真實(shí)情況為準(zhǔn),做一個(gè)合格審計(jì)工作者。

(4)重視對(duì)內(nèi)部管理控制和風(fēng)險(xiǎn)管理信息反饋的收集。企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)是一個(gè)不斷變化的過(guò)程,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展會(huì)不斷改變企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和企業(yè)目前所處風(fēng)險(xiǎn)狀況,企業(yè)會(huì)根據(jù)相關(guān)情況,隨著風(fēng)險(xiǎn)的變化,及時(shí)調(diào)整和適應(yīng)當(dāng)前狀況,例如現(xiàn)代環(huán)境不斷惡化的情況下,對(duì)企業(yè)的環(huán)保和無(wú)公害要求相對(duì)加大,我國(guó)目前的綠色經(jīng)濟(jì)就是其中一例,此種情況下,市場(chǎng)就會(huì)對(duì)企業(yè)的環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)的管理提出更高的要求,有效的內(nèi)部管理控制和風(fēng)險(xiǎn)管理,能即時(shí)密切注意市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)出的信號(hào),并根據(jù)市場(chǎng)信息調(diào)整其項(xiàng)目環(huán)保政策,跟蹤項(xiàng)目的相關(guān)指標(biāo)情況,并定期整理匯報(bào)相關(guān)信息,從而建立一個(gè)動(dòng)態(tài)的反饋系統(tǒng),以適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展要求。

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