序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇審計數(shù)據(jù)分析論文范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

一、信息化環(huán)境下的計算機審計的特點

（一）信息化給計算機審計帶來了較大挑戰(zhàn)。

當今社會是個信息爆炸的時代，信息資訊已經(jīng)成為重要的生產(chǎn)要素、無形的資產(chǎn)和寶貴的社會財富，信息技術(shù)正以空前的影響力、傳播力和滲透力，不可阻擋地改變著社會的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)方式和每個人的生活方式。在信息化環(huán)境下，一方面國家制定實施了一系列信息化發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃，超高速寬帶網(wǎng)絡(luò)、新一代移動通信技術(shù)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)、計算機仿真等新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新應(yīng)用不斷涌現(xiàn)，全面提升了國民經(jīng)濟信息化水平，國家電子政務(wù)得到快速發(fā)展，國家審計的信息化建設(shè)也必須努力適應(yīng)、快速跟進；另一方面被審計單位不斷采用新技術(shù)，信息系統(tǒng)日趨復(fù)雜，數(shù)據(jù)量急劇增長，要求管理者和被管理者、審計機關(guān)和被審計對象所使用的工具手段必須處于同一個量級，才能相互適應(yīng)，形成有效的監(jiān)督制約關(guān)系。在這樣一種背景下，審計監(jiān)督的信息化成為把握住信息化的先機，搶占審計發(fā)展的突破點和制高點。

（二）信息化條件下的計算機審計風險。

1.系統(tǒng)風險。信息化條件下，計算機審計不再是常規(guī)的簡單的數(shù)據(jù)式審計，更加關(guān)注信息系統(tǒng)本本身，信息系統(tǒng)的控制風險、檢查風險等給審計人員帶來較大挑戰(zhàn)，需要審計人員除了具備常規(guī)的數(shù)據(jù)分析技能外，還要掌握的系統(tǒng)設(shè)計架構(gòu)、系統(tǒng)布局、網(wǎng)絡(luò)布局、軟硬件環(huán)境等各方面的專業(yè)知識，通常情況下，能掌握上述一方面專業(yè)知識就已經(jīng)很不容易，要系統(tǒng)全面地將上述知識全面掌握，難度非常大。由此可見，開展信息系統(tǒng)審計的系統(tǒng)風險非常大。

2.控制風險。信息化條件下的計算機審計更加關(guān)注在總體分析的基礎(chǔ)上進行控制風險的把控。數(shù)據(jù)分析的模式更傾向于“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核查、系統(tǒng)分析”。對于總體分析和系統(tǒng)分析來說，對新消息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的控制測試尤為重要，也是一大難點。

3.組織風險。信息化條件下的大項目更多，為了整合資源，需要搭建大項目的組織模式，特別是數(shù)據(jù)分析平臺的模式，需要將業(yè)務(wù)人員和計算機專業(yè)人員有機整合，整合多部門、跨專業(yè)數(shù)據(jù)，進行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)挖掘和分析，在組織方式上提出了更高的要求。

4.審計機關(guān)內(nèi)部風險。一是人才匱乏。信息化條件下的計算機審計需要既懂審計業(yè)務(wù)，又精通計算機技術(shù)的復(fù)核型人才。國家審計機關(guān)雖然通過計算機中級考試培養(yǎng)了大量計算機人才，但隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，各種新技術(shù)的不斷涌現(xiàn)，審計人員的知識儲備還是難以滿足信息化建設(shè)的需要。二是軟硬件環(huán)境相還有待加強。審計機關(guān)經(jīng)過金審工程一期和二期建設(shè)，基本搭建了適應(yīng)我國審計機關(guān)發(fā)展的軟硬件環(huán)境，但審計機關(guān)的電子政務(wù)建設(shè)還是與財政、稅務(wù)等部門有一定差距。如審計機關(guān)未布置主流的ORACLE環(huán)境，對流行的空間地理技術(shù)等新技術(shù)不掌握，一定程度上制約和弱化了審計機關(guān)的監(jiān)督能力。

二、信息化環(huán)境下的計算機審計的組織方式和主要內(nèi)容

（一）組織方式。

近年來，審計機關(guān)開展的財政大格局審計、社保資金審計和省長經(jīng)濟責任審計過程中，打破業(yè)務(wù)和行業(yè)界限，將審計機關(guān)內(nèi)部有機整合，“全國一盤旗”，嘗試搭建數(shù)據(jù)分析平臺，組建數(shù)據(jù)分析團隊，提出了“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核查、系統(tǒng)分析”計算機審計思路，取得了較好效果。如有的特派辦創(chuàng)新計算機審計模式，探索構(gòu)建“特派辦級分析平臺、項目審計組級分析平臺、審計人員級分析平臺”的三級數(shù)據(jù)分析平臺。整合多部門、跨專業(yè)數(shù)據(jù)，搭建特派辦級數(shù)據(jù)分析平臺，進行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)挖掘和分析；根據(jù)審計組的業(yè)務(wù)需求，組建審計組級數(shù)據(jù)分析平臺，開展針對性的數(shù)據(jù)采集和分析；根據(jù)具體需求，針對特定數(shù)據(jù)，構(gòu)建審計人員級數(shù)據(jù)分析平臺，迅速完成個性化的數(shù)據(jù)分析。通過數(shù)據(jù)信息與業(yè)務(wù)經(jīng)驗的緊密結(jié)合，人力資源與設(shè)備資源的科學組合，業(yè)務(wù)骨干和計算機骨干的有效整合，以及審計延伸與數(shù)據(jù)分析時間的合理安排，增強了計算機技術(shù)對審計工作支撐能力，強化了數(shù)據(jù)分析審計成果的轉(zhuǎn)化率，大大提高了信息化審計能力。

（二）主要內(nèi)容。

1.開展信息系統(tǒng)審計，探索信息系統(tǒng)審計的方式方法。圍繞安全性、有效性和經(jīng)濟性這三個著力點，研究建立信息技術(shù)項目績效評價體系，逐步探索開展對電子政務(wù)項目和企事業(yè)單位信息系統(tǒng)的績效審計。

2. 拓展計算機審計的寬度和深度。計算機審計要向被審計單位管理領(lǐng)域和業(yè)務(wù)的核心技術(shù)環(huán)節(jié)滲透，關(guān)注數(shù)據(jù)產(chǎn)生的關(guān)鍵控制節(jié)點，在常規(guī)的數(shù)據(jù)式審計外，更加關(guān)注數(shù)據(jù)產(chǎn)生的真實性和合法性，研究和評估信息系統(tǒng)能否有效滿足管理需要，以促進完善系統(tǒng)、提高管理水平，充分發(fā)揮審計建設(shè)性、預(yù)防性的 “免疫系統(tǒng)”功能。

3. 占領(lǐng)信息技術(shù)高地，積極探索新技術(shù)的應(yīng)用和推廣。積極學習和研究被審計單位及行業(yè)廣泛應(yīng)用的地理信息系統(tǒng)（GIS）技術(shù)、全球定位系統(tǒng)（GPS）技術(shù)、自動監(jiān)測技術(shù)等先進技術(shù)和方法，并探索運用于審計，不斷創(chuàng)新審計技術(shù)方法，提升信息化環(huán)境下的審計監(jiān)督能力。

4. 加強計算機審計理論課題研究工作。加強計算機審計標準規(guī)范、計算機審計方法體系和操作制度體系的建設(shè)，全面提升信息化建設(shè)理論研究水平。

篇(2)

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計 數(shù)據(jù)倉庫 審計信息化

近幾年，軍工科研單位的科研項目和固定資產(chǎn)投資項目日益增多，項目審計力度也不斷加大。在應(yīng)對外部審計之前，一般都要先進行內(nèi)部審計的預(yù)審，來減少外審可能發(fā)現(xiàn)的問題。內(nèi)部審計部門在收集和準備資料過程中，筆者發(fā)現(xiàn)存在以下幾個問題：

一是，原始數(shù)據(jù)和資料來源多樣且分散。來源于外部的，如國防科工局、集團公司的相關(guān)文件（如項目可行性研究報告的批復(fù)等），中介機構(gòu)出具的審計報告、環(huán)境評測報告等。來源于內(nèi)部的，如本單位相關(guān)文件、會計賬簿、出入庫單據(jù)，以及各類合同等。這些大量的數(shù)據(jù)資料以各種形式分散在財務(wù)、科技、建設(shè)、設(shè)備、檔案等部門以及項目課題組，收集匯總起來費時費力。

二是，審計需要的數(shù)據(jù)重復(fù)提供率較高，且時間跨度較大。比如項目涉及多個年度的財務(wù)報表，以及固定資產(chǎn)臺賬、折舊和費用攤銷數(shù)據(jù)等。相關(guān)人員每次都要重新從財務(wù)系統(tǒng)和ERP系統(tǒng)內(nèi)導(dǎo)出歷年的明細賬、臺賬，并重新匯總統(tǒng)計，工作效率不高，影響審計的進度。

三是，各部門原始數(shù)據(jù)與審計所需的數(shù)據(jù)不匹配。審計要求按照提供的模板填制相關(guān)的各類財務(wù)決算表、盤點表、交付資產(chǎn)表等作為審計底稿的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。對此，需要轉(zhuǎn)化、加工后才能滿足審計的需要。

這些問題往往牽制了內(nèi)部審計人員的時間和精力，效率低下，審計質(zhì)量難以提高。

筆者認為，建立審計數(shù)據(jù)倉庫（Data Warehouse，DW）①，并在此基礎(chǔ)上進行審計，是解決以上問題和提高審計效率的有效途徑。

數(shù)據(jù)倉庫是一個面向主題的、集成的、相對穩(wěn)定的、反映歷史變化的數(shù)據(jù)集合，用于支持管理決策功能。簡單說，數(shù)據(jù)倉庫就是為了保證數(shù)據(jù)查詢和分析的效率，按照主題將所有的數(shù)據(jù)分門別類進行存儲，需要的時候，可以按主題提取數(shù)據(jù)并作進一步的分析處理。這和面向業(yè)務(wù)操作程序、高度結(jié)構(gòu)化、動態(tài)的、適合日常操作計算的傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫有很大不同。

一、確定審計數(shù)據(jù)倉庫需要的數(shù)據(jù)內(nèi)容

建立審計數(shù)據(jù)倉庫，可以先建立各個部門或主題的審計數(shù)據(jù)集市（Data Mart），以后再用幾個數(shù)據(jù)集市組成一個完整的數(shù)據(jù)倉庫。數(shù)據(jù)集市是用來分析相關(guān)專門業(yè)務(wù)問題或功能目標而做的專項的數(shù)據(jù)集合。業(yè)務(wù)人員按照各部門特定的需求復(fù)制、處理、加工數(shù)據(jù)，最終統(tǒng)一展現(xiàn)為有部門特點的數(shù)據(jù)集合。（1）本單位的基本情況，包括本單位組織結(jié)構(gòu)、人員構(gòu)成、經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍規(guī)模、科研生產(chǎn)經(jīng)營管理情況，單位在行業(yè)中的地位、優(yōu)勢、特色，以及取得的各種榮譽和獎勵等。（2）本單位目前執(zhí)行的各種法規(guī)制度和內(nèi)控制度。（3）歷年財務(wù)數(shù)據(jù)，包括會計科目余額匯總表、明細科目、全年每張憑證的明細內(nèi)容；還可能包括基建賬目的會計科目余額匯總表和序時賬，以及固定資產(chǎn)計提折舊、大修理基金的匯總表，分攤到各個科研項目設(shè)備費的分攤明細數(shù)據(jù)和分攤依據(jù)說明；每年的管理費用分攤表及其明細表，以及對分攤依據(jù)進行說明，等等。（4）被審計項目的文件資料。（5）有關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。如固定資產(chǎn)增減變動情況表、原材料出入庫匯總表和入庫單、領(lǐng)料單明細表、固定資產(chǎn)采購合同、進口設(shè)備結(jié)算單、施工合同、施工圖、工程預(yù)結(jié)算書、設(shè)計變更、工程洽商及現(xiàn)場鑒證資料、單項工程質(zhì)量評定材料、竣工驗收文件，中介機構(gòu)提供的工程結(jié)算審核報告、客戶名錄、招投標數(shù)據(jù)庫、各類合同，等等。（6）接受外部檢查的資料。如審計報告、審計意見書和專項審核報告等以及稅務(wù)、財政、社保、環(huán)保、消防安全機構(gòu)、質(zhì)量體系、集團公司等對單位各項檢查結(jié)果檢查的結(jié)論性意見。（7）內(nèi)部審計的資料。（8）所屬子公司和附屬單位的數(shù)據(jù)資料?？傊?，滿足審計需要的數(shù)據(jù)，眾多且龐雜。

二、建立和管理審計數(shù)據(jù)倉庫

數(shù)據(jù)倉庫的建設(shè)是以現(xiàn)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)的積累為基礎(chǔ)。數(shù)據(jù)倉庫建設(shè)是一個工程，是一個過程。數(shù)據(jù)倉庫建立不是一蹴而就的，一成不變的，需要平時不斷地收集和整理。根據(jù)數(shù)據(jù)倉庫的特點，數(shù)據(jù)內(nèi)容是歷史的、存檔的、歸納的、計算的數(shù)據(jù)。在管理中需要注意以下幾點：

1.傳統(tǒng)操作型數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)要抽取、凈化和轉(zhuǎn)換成“干凈”數(shù)據(jù)后才能進入數(shù)據(jù)倉庫。源數(shù)據(jù)可能有很多與審計無關(guān)的信息，經(jīng)過凈化和轉(zhuǎn)換的數(shù)據(jù)才是審計有用的數(shù)據(jù)。

2.數(shù)據(jù)倉庫的數(shù)據(jù)特性是歷史的、靜態(tài)的、定時添加的，數(shù)據(jù)倉庫內(nèi)已經(jīng)存在的數(shù)據(jù)不會改變，要定期持續(xù)對有關(guān)內(nèi)容進行維護，產(chǎn)生的新數(shù)據(jù)要及時添加補充，單位若有新的規(guī)章制度也需添加進去。

3.數(shù)據(jù)倉庫里的數(shù)據(jù)和資料，一般可按年度來建立，跨年度的被審計項目數(shù)據(jù)就可以方便地從各個年度數(shù)據(jù)倉庫中提取。

4.數(shù)據(jù)倉庫里的數(shù)據(jù)是有時效性的，而被審計項目往往跨越幾個年度，不同時期所遵循實施的標準和管理規(guī)定也不盡相同。在數(shù)據(jù)倉庫中要合理劃分不同時間區(qū)段。

5.遇審計項目內(nèi)容的，只提供給有保密資質(zhì)的外審人員，并簽署保密協(xié)議；若外部審計單位沒有審計資質(zhì)，則需要刪除數(shù)據(jù)倉庫中的信息后轉(zhuǎn)化為非密版本，即可按和非準備兩套版本，根據(jù)不同需要提供不同的版本。

6.建立數(shù)據(jù)倉庫需要各個部門的大力溝通配合共同建設(shè)。建立數(shù)據(jù)倉庫之后，審計部門將所有收集來的審計相關(guān)信息存放在一個唯一的地方――數(shù)據(jù)倉庫。倉庫中的數(shù)據(jù)按照一定的方式組織，從而使得審計信息容易存取并且有使用價值，從而大大提高審計效率。

三、數(shù)據(jù)分析應(yīng)用于數(shù)據(jù)倉庫

數(shù)據(jù)的組織與管理是開展審計工作的基礎(chǔ)，有效的數(shù)據(jù)分析是審計效率與質(zhì)量的保證。有效利用數(shù)據(jù)倉庫，把所需的審計信息及時挖掘出來，加以整理歸納和重組，信息才能發(fā)揮作用，也是數(shù)據(jù)倉庫的根本任務(wù)。

訪問數(shù)據(jù)倉庫常用手段有數(shù)據(jù)查詢和報表工具、在線分析（OLAP）工具、數(shù)據(jù)挖掘（Data Mining）工具等。源數(shù)據(jù)通過數(shù)據(jù)抽取、轉(zhuǎn)換、裝載（ETL-Extract/ Transformation/Load），完成數(shù)據(jù)倉庫的查詢、決策分析和知識挖掘等操作。

1.在審前調(diào)查中，從數(shù)據(jù)倉庫中分析單位和項目的歷史數(shù)據(jù)，利用趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析等辦法獲取重大財務(wù)信息變化情況，也可利用審計項目歷史檔案，分析帶有普遍性、規(guī)律性問題作為確定審計范圍和審計重點的依據(jù)。

2.填寫工作底稿、審計報告、自查報告時，內(nèi)審人員可以直接在數(shù)據(jù)倉庫中提取有關(guān)數(shù)據(jù)。

3.向外部審計及時提供所需的各類數(shù)據(jù)。

4.建立數(shù)據(jù)集市的部門可以方便利用自己的數(shù)據(jù)，經(jīng)過授權(quán)后，還可以跨部門查詢數(shù)據(jù)倉庫中其他數(shù)據(jù)，充分利用數(shù)據(jù)共享，協(xié)同工作。

5.單位所屬子公司建立各自的局部數(shù)據(jù)倉庫后，在對子公司的監(jiān)管時可以先對其數(shù)據(jù)倉庫進行分析，對有異常情況的數(shù)據(jù)重點加以關(guān)注和審核。

建立審計數(shù)據(jù)倉庫是加強內(nèi)部審計基礎(chǔ)工作的一部分，是審計信息化的深入應(yīng)用。面對日益復(fù)雜的審計環(huán)境，充分利用好數(shù)據(jù)倉庫，發(fā)揮數(shù)據(jù)倉庫方便快捷的優(yōu)勢，有利于不斷提高審計質(zhì)量，提升內(nèi)部審計效率。

（作者為會計師）

參考文獻

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篇(3)

黨的十八屆四中全會提出要推進審計職業(yè)化建設(shè)進程，中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及相關(guān)配套文件《關(guān)于推進國家審計職業(yè)化建設(shè)的指導(dǎo)意見》又專門就推進審計職業(yè)化建設(shè)提出了具體指導(dǎo)意見，這是強化審計人才隊伍建設(shè)，建立符合審計職業(yè)特點、分類科學、權(quán)責一致的審計人員管理制度和職業(yè)保障機制，提升審計隊伍的政治素質(zhì)和審計工作質(zhì)量，更好地發(fā)揮審計作用的重要舉措。實現(xiàn)審計職業(yè)化要有一支專業(yè)水準高、技術(shù)精湛、能打硬仗的職業(yè)化審計干部隊伍，如何建設(shè)這樣一支隊伍是當前審計發(fā)展面臨的重要課題。

“功以才成，業(yè)由才廣”。為著眼培育“拿得出、打得響”的全國審計領(lǐng)軍人才，按照“服務(wù)發(fā)展、注重培養(yǎng)、引領(lǐng)牽頭、整體提升”的原則，樹立人才為本思想，制定出臺審計人才隊伍建設(shè)實施意見，細化培養(yǎng)計劃，強化保障機制，跟進激勵措施，健全審計人員培養(yǎng)、成長模式，推行跟蹤培育、師徒帶教、輪崗交流、分層培訓機制，以實干精神適應(yīng)新常態(tài)踐行新理念，著力打造一支具有良好政治素質(zhì)、對黨忠誠、熱愛審計事業(yè)，具有強烈的責任感和使命感，堅持依法審計，遵守法律法規(guī)，恪守職業(yè)道德，德才兼?zhèn)?、以德為先、素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、紀律嚴、作風優(yōu)的高層次、職業(yè)化審計人才隊伍和審計鐵軍。

建立審計崗位準入從業(yè)資格選拔制度。國家許多專業(yè)技術(shù)領(lǐng)域（財經(jīng)、衛(wèi)生等領(lǐng)域）均設(shè)置了準入門檻與各級資質(zhì)考核認證辦法，以會計崗位為例，會計人員必須持證上崗，報考會計從業(yè)資格證也有相應(yīng)的門檻設(shè)置，從業(yè)者持證期間必須按照要求參加繼續(xù)教育并接受年檢，會計人員的職稱晉升都有相應(yīng)等級的全國統(tǒng)一考試。這些制度為審計人員準入選拔制度構(gòu)建提供了參考?？梢钥紤]將審計崗位準入從業(yè)資格選拔制度納入到《基層建設(shè)先進單位考核評比辦法》“雙爭”扣分條款，若兩年內(nèi)在審計崗位不能取得審計專業(yè)技術(shù)職稱證書即調(diào)離審計崗位，為審計后備力量儲備保證質(zhì)量。

強化審計人員“爭先創(chuàng)優(yōu)”和看齊意識。要樹立“爭第一創(chuàng)一流有紅旗就扛”的意識，堅守政治信仰，保持高昂斗志，進一步提升干事創(chuàng)業(yè)的積極性。要對比先進找差距，變壓力為動力，增強憂患意識，提高競爭能力。要爭當審計工作尖兵，把發(fā)現(xiàn)案件線索、查處重大違規(guī)問題、廉潔從審、撰寫審計信息、計算機審計、績效審計等內(nèi)容作為奮斗目標，爭當審計能手，爭做復(fù)合型人才。以審計事項為單位做好調(diào)查記錄，作為審計方案編制依據(jù)，把好調(diào)查了解關(guān)；嚴格按照審計相關(guān)規(guī)定實施現(xiàn)場審計，把好審計實施關(guān)；做到審計結(jié)果事實清楚、證據(jù)確鑿、定性準確，評價客觀公正，建議切實可行，把好審計報告關(guān)。著力營造“比學趕超、奮勇爭先”的工作氛圍，保持好銳意進取的勇氣、敢為人先的銳氣、蓬勃向上的朝氣，激發(fā)審計人員不斷奮進、積極向上、開拓進取。

建立審計“慕課”教育移動APP平臺。圍繞貨幣資金安全、政府采購、基本建設(shè)和資產(chǎn)票據(jù)等財經(jīng)重點監(jiān)管領(lǐng)域，開設(shè)審計大講堂，由實戰(zhàn)經(jīng)驗豐富的審計業(yè)務(wù)骨干輪流擔當主講人，充分發(fā)揮“傳幫帶”。從慕課平臺的互動性、課程資源規(guī)劃、授課形式、呈現(xiàn)效果、發(fā)展趨勢入手，做好“慕課”在線教育。開設(shè)《如何防范貨幣資金安全風險》、《零星工程造價審計》等精品課程，把握好內(nèi)部審計核心資源，打造先進的審計數(shù)據(jù)與教育APP軟件，設(shè)立審計教育網(wǎng)校，為審計人員構(gòu)建高水平的自學網(wǎng)絡(luò)教育平臺。

構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計人力資源管理模式。針對基建項目和采購活動資金量大、技術(shù)要求高、周期長等特點，進一步完善審計項目數(shù)據(jù)庫、審計人力資源內(nèi)外部專家?guī)臁徲嫹煞ㄒ?guī)資源庫，加強與外部審計機構(gòu)單位（審計署特派辦、省市審計局、公安局審計室等單位）的溝通聯(lián)系和人員交流合作，解決好內(nèi)部審計人才與外部審計資源的整合利用，加強對審計資源庫的管理，引入優(yōu)質(zhì)的基建、采購、信息化、船艇、特種設(shè)備造價審計等社會中介機構(gòu)為我所用，提高審計質(zhì)量，規(guī)避審計風險。

建立標準化“云審計”現(xiàn)場平臺應(yīng)用。利用云計算理念和技術(shù)構(gòu)建“公共云審計中心”，通過數(shù)據(jù)采集、信息溝通、質(zhì)量控制等功能，提供服務(wù)于審計工作的專業(yè)審計技術(shù)和資料，實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)的云存儲和審計資源的協(xié)同共享，高層次、多維度地掌握被審計單位的各項信息，將審計組織方式由傳統(tǒng)模式向“矩陣式、多層級、聯(lián)動聯(lián)網(wǎng)”組織管理模式轉(zhuǎn)變，進一步拓展審計內(nèi)容與范圍，在提高審計工作效率、提升審計成果應(yīng)用水平、推動審計整改落實等發(fā)揮審計監(jiān)督效能。探索組建強有力的數(shù)據(jù)分析團隊，培養(yǎng)大數(shù)據(jù)審計師職業(yè)化人才，提升審計隊伍的整體數(shù)據(jù)分析能力。

基于職業(yè)化視角的審計職業(yè)保障制度體系。推進審計職業(yè)化建設(shè)是審計制度改革的重要內(nèi)容和未來審計隊伍建設(shè)的發(fā)展方向，也是全面推進依法治國對現(xiàn)代審計發(fā)展的必然要求，隨著審計事業(yè)的快速發(fā)展和審計制度改革的不斷深入，推進審計職業(yè)化建設(shè)成為重要課題。審計人員不僅要會核查會計賬目，更要能透過現(xiàn)象看本質(zhì)；不僅要會審數(shù)據(jù)，更能通過數(shù)據(jù)找到規(guī)律；不僅要精通財務(wù)，更要熟悉相關(guān)政策規(guī)定；不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更善于推動解決問題，研究制定審計人才職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，建立健全激勵機制，強化軍地有機整合、資源優(yōu)勢互補的人才合作培養(yǎng)機制，全方位、多渠道培養(yǎng)人才；加大復(fù)合型人才建設(shè)力度，加強政策法規(guī)、計算機、經(jīng)濟、工程、法律等相關(guān)知識的培訓，加大任職代職交流，創(chuàng)造多崗位鍛煉機會，進一步拓寬視野，豐富閱歷。

建立定期內(nèi)部審計督導(dǎo)和績效考評機制。加強各單位內(nèi)部審計組織領(lǐng)導(dǎo)小組建設(shè)和建立審計工作聯(lián)席會議制度，制定采購、基建等項目操作規(guī)程及指南，明確審計工作目標、權(quán)限、職責及工作流程。指導(dǎo)開展貨幣資金、票據(jù)、固定資產(chǎn)專項審計，為本單位領(lǐng)導(dǎo)當好參謀，嚴格把關(guān)，監(jiān)督本單位經(jīng)費合理、合規(guī)、合法使用，并做好審計資料裝訂歸檔和每季度的數(shù)據(jù)上報工作。通過設(shè)立審計服務(wù)中心、每周審計知識告知、審計調(diào)研論文評比、參加國家審計專業(yè)技術(shù)資格考試等方式，整合和優(yōu)化審計資源，打造審計業(yè)務(wù)品牌，探索建立以崗位為基礎(chǔ)、職業(yè)能力為導(dǎo)向、工作實績?yōu)橹攸c，同時注重職業(yè)道德和職業(yè)水平的審計人才績效考核評價體系。

構(gòu)建以勝任力為導(dǎo)向的審計業(yè)務(wù)培訓體系。采取參加專項審計，開展交叉審計、審計人員上課學習、審計專項調(diào)研、以會代訓交流審計案例、赴外總隊學習交流等方式方法，強化審計項目主審負責制和審計工作底稿三級復(fù)核機制，運用壓力傳遞機制和考核評估機制，積極培育和樹立審計先進典型，增強吸引力、感染力和說服力，觸動思想、激蕩心靈、凝聚共識。溝通協(xié)調(diào)地方會計師事務(wù)所，參加社會項目審計，拓展審計人員的專業(yè)視野和職業(yè)歷練。利用審計信息網(wǎng)和審計微信共享群平臺互動，對審計人員感興趣的內(nèi)容進行問卷調(diào)查，對審計工作中的重點、熱點、難點問題進行深入討論，探索新形勢下強化審計工作的新方法、新途徑。積極開展基建、采購等審計檔案質(zhì)量互評，提高審計工作質(zhì)量。及時發(fā)現(xiàn)影響審計工作進一步深化的瓶頸問題，有效解決在工作中遇到的實際困難。

篇(4)

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 信息化 發(fā)展目標

一、審計信息化發(fā)展的現(xiàn)狀

（一）外部現(xiàn)狀

上個世紀90年代，隨著我國改革開放和科技興國戰(zhàn)略的實施，信息技術(shù)在重要行業(yè)得到了快速應(yīng)用和普及，審計遇到了“打不開電子賬、進不了電子門”的困惑。1998年，審計署向國務(wù)院匯報建設(shè)審計信息化工程，在總理和相關(guān)部門的關(guān)心和支持下，1999年籌備，2000年申報金審工程。2002年7月，國家發(fā)改委批復(fù)一期工程，投資1.928億元，建設(shè)期2年，建設(shè)中央本級應(yīng)用系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、安全系統(tǒng)、機房設(shè)施等內(nèi)容。經(jīng)過兩年建設(shè)和一年試運行，2005年11月，通過國家發(fā)改委組織的竣工驗收。2006年7月，審計署報送金審二期工程，建設(shè)規(guī)模覆蓋中央本級和29個省市。2007年4月，國家發(fā)改委批復(fù)金審二期工程項目建議書，總投資7.6億元，建設(shè)期3年，建設(shè)任務(wù)是完善和推廣一期成果、建設(shè)二期系統(tǒng)，建設(shè)內(nèi)容包括標準規(guī)范、應(yīng)用系統(tǒng)、信息資源、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、安全系統(tǒng)、機房設(shè)施等。2007年12月、2008年7月，國家發(fā)改委分別批復(fù)了金審二期工程中央本級可研報告和初步設(shè)計，二期中央本級投資2.38億元。

除了審計署推進的金審工程外，稅務(wù)部門在全國推行中國稅收征管信息系統(tǒng)，海關(guān)系統(tǒng)除了已有的“H883”系統(tǒng)系外，“電子口岸”計劃已于 2002 年正式啟動，甚至一些規(guī)模不大的行政事業(yè)性單位都實現(xiàn)了會計核算乃至業(yè)務(wù)管理信息化，可以看出審計信息化在國家政府機關(guān)，特別是審計機關(guān)發(fā)展比較早、比較快，并且已經(jīng)較為成熟，相對于國家政府機關(guān)，企事業(yè)單位的審計信息化發(fā)展較為落后，基本還停留在“手工審計”階段，審計手段既單一又落后，已經(jīng)無法滿足信息化發(fā)展的需要。即使部分企業(yè)進行網(wǎng)絡(luò)化審計，也僅限于對企業(yè)財務(wù)狀況進行抽樣和審核，所能提供的審計服務(wù)比較有限。

（二）企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)狀

河南中煙工業(yè)有限責任公司鄭州卷煙廠作為一家成熟的工業(yè)企業(yè)，一貫重視企業(yè)信息化可以為企業(yè)帶來的幫助。然而，財務(wù)、生產(chǎn)等領(lǐng)域信息化建設(shè)如火如荼的同時，審計部門的工作還停留在手工作業(yè)階段，極大的影響了審計的工作效率和效果。特別是河南煙草重組之后，生產(chǎn)廠審計部門的一項重要任務(wù)就是開展多經(jīng)企業(yè)的財務(wù)收支審計以及負責人經(jīng)濟責任審計等項目，以往都是根據(jù)企業(yè)要求或者人力資源部的需要，開展事后審計，無法真正起到對多經(jīng)企業(yè)的實時監(jiān)控，在事前、事中審計過程中存在盲區(qū)，對領(lǐng)導(dǎo)的決策支持無法起到事前謀劃、事中參考的作用。

2010年鄭州廠提出了“突出數(shù)字管理，強化持續(xù)改進，努力打造行業(yè)標志性卷煙加工基地”的目標，就是要用“數(shù)字”來說話，而對審計工作而言，就是要推進審計信息化工作。河南中煙工業(yè)有限責任公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在相關(guān)會議上多次提出了審計信息化及遠程審計的構(gòu)想，企業(yè)負責人在中心組學習等會議上也多次強調(diào)審計信息化建設(shè)的重要性?！皵?shù)字管理”的目標要求和領(lǐng)導(dǎo)的殷切希望，這些都成為我廠推進審計信息化建設(shè)的助推器。

基于以上諸多原因，河南中煙工業(yè)有限責任公司鄭州卷煙廠邀請相關(guān)專家到廠進行了四次專題論證會議，同時對省外同行業(yè)先進企業(yè)，如紅塔集團和紅云紅河集團的審計信息化狀況進行了實地考察和分析，在大量前瞻性的探索和嘗試下，為進一步利用信息科技為審計業(yè)務(wù)服務(wù)，強化和充分體現(xiàn)審計的服務(wù)和監(jiān)督職能，提高審計工作效率，提升服務(wù)質(zhì)量，鄭州卷煙廠與相關(guān)單位共同研究，致力于開發(fā)鄭州卷煙廠審計監(jiān)督支持系統(tǒng)，從而實現(xiàn)對審計業(yè)務(wù)流程全方位的監(jiān)控管理。

二、審計信息化發(fā)展的目標

（一）審計監(jiān)督支持系統(tǒng)總體目標

1、構(gòu)建審計管理信息一體化平臺

借助計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、應(yīng)用軟件技術(shù)，構(gòu)建能夠?qū)徲嫎I(yè)務(wù)具有過程監(jiān)管、全面監(jiān)管、及時預(yù)警、輔助決策功能的信息平臺，通過對所有被審計對象的逐步全面聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)自動的業(yè)務(wù)信息采集、預(yù)警評價指標定義和智能化執(zhí)行、業(yè)務(wù)評價模型定義和智能化執(zhí)行等功能，構(gòu)建企業(yè)資金走向哪里，監(jiān)督緊跟到哪里；資金使用到哪里，績效評估開展到哪里的新型監(jiān)管平臺。

2、建立新型內(nèi)部審計管理體系

基于煙草行業(yè)的特性，建立以審計質(zhì)量為核心，審計多樣性為根本，審計獨立性為先導(dǎo)，審計問題為出發(fā)點，審計程序為主線，審計工具為標準，審計文檔管理為依托的內(nèi)部審計管理體系。

3、實現(xiàn)審計預(yù)警、審計管理、審計作業(yè)一體化

審計管理與審計作業(yè)無縫銜接，實現(xiàn)信息的交換及傳遞，保證系統(tǒng)的統(tǒng)一。審計管理系統(tǒng)是以審計計劃、跟蹤和預(yù)警審計項目流程為主線，旨在規(guī)范審計計劃、審計流程，提高審計質(zhì)量，維護審計成果。實現(xiàn)的主要功能包括：人員及單位信息管理、審計計劃管理、審計項目管理、日常同級審計管理、審計報告管理、審計成果報表管理和數(shù)據(jù)分析、審計檔案管理、審計辦公管理、審計資源管理（法規(guī)庫、審計方法、案例等）、綜合查詢、系統(tǒng)管理等功能。

4、提高審計部門工作效率和效果

通過對河南中煙工業(yè)有限責任公司鄭州卷煙廠審計監(jiān)督支持系統(tǒng)建設(shè)，可以實現(xiàn)對被審計對象自動的遠程網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)采集、智能預(yù)警、職能分析，自動化形成審計線索，一方面，實現(xiàn)了對被審計對象的全面核查；另一方面，借助計算機技術(shù)實現(xiàn)了審計重點自動篩選；同時，通過預(yù)警指標和分析模型的不斷完善，能夠促成審計疑點的過程化發(fā)現(xiàn)。從而提高了審計部門的工作效率，降低了審計風險，優(yōu)化了審計成效。

（二）審計監(jiān)督支持系統(tǒng)建設(shè)目標

1、總體建設(shè)目標

通過審計監(jiān)督支持系統(tǒng)的實施，進一步發(fā)揮審計監(jiān)督與服務(wù)的職能；進一步提高工作效率和業(yè)務(wù)質(zhì)量；進一步加強審計業(yè)務(wù)的規(guī)范管理；進一步增強審計資源的優(yōu)化與配置。最終達到審計工作管理規(guī)范化、審計數(shù)據(jù)安全集中化、項目實施過程智能化、審計監(jiān)控預(yù)警動態(tài)化及全面審計工作網(wǎng)絡(luò)化。

2、分項建設(shè)目標

在審計工作管理方面：實現(xiàn)審計資源、審計計劃、審計項目、審計成果、審計檔案及合同管理的全面管理，使審計工作在可視化的信息應(yīng)用平臺上相互協(xié)作、高效管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效支持。

在審計項目開展方面：實現(xiàn)被審計單位數(shù)據(jù)無障礙采集、審計項目合理分工、審計程序規(guī)范有效、靈活應(yīng)用并不斷沉淀審計經(jīng)驗、運用輔助工具快速定位審計疑點，全面助力內(nèi)控測試和實質(zhì)性測試的開展。

在審計模式創(chuàng)新方面：實現(xiàn)由單一的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞笈c事中審計相結(jié)合；由單一的現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場與遠程審計相結(jié)合；向?qū)徲嬶L險預(yù)警、審計計劃制定和項目審計相結(jié)合的以風險為導(dǎo)向的審計模式轉(zhuǎn)變。

在人員能力提升方面：通過審計信息系統(tǒng)的實施，培養(yǎng)一批既精通業(yè)務(wù)，又熟練掌握計算機輔助工具的雙棲人才；培養(yǎng)審計管理和審計作業(yè)人員運用計算機思維，適應(yīng)被審計單位信息化建設(shè)給審計工作帶來的挑戰(zhàn)；培養(yǎng)審計人員靈活運用計算機、直接采用審計模型沉淀經(jīng)驗，提高工作能力，開展更加深入的專項審計。

3、分步實施

結(jié)合企業(yè)發(fā)展的需求，統(tǒng)籌資金、管理等諸多因素，鄭州卷煙廠審計信息化即審計監(jiān)督支持系統(tǒng)分兩步實施，第一步首先要建立在線監(jiān)控審計系統(tǒng)和合同管理系統(tǒng)兩個系統(tǒng)。

在線監(jiān)控審計系統(tǒng)是企業(yè)經(jīng)營運作的免疫系統(tǒng)，針對經(jīng)營風險關(guān)鍵點，利用建模引擎，構(gòu)建分析模型、監(jiān)控方法和預(yù)警指標等業(yè)務(wù)模型?？梢詫崿F(xiàn)查詢分析、結(jié)構(gòu)分析、圖形分析、趨勢分析，以及跨數(shù)據(jù)集的多維分析和基于分析結(jié)果的再分析。監(jiān)控預(yù)警結(jié)果能夠以多種方式通知，能夠確認為審計疑點，為內(nèi)部審計工作提供強大的支持。

合同管理系統(tǒng)，專注于企業(yè)的業(yè)務(wù)管理過程，以資金管理為核心、以合同管理為主線，通過風險預(yù)警、統(tǒng)計分析和查詢等多種手段實現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)管理，幫助企業(yè)把合同審批、合同履行、資金收付、合同變更、發(fā)票、合同資料等管理得更具條理性和統(tǒng)籌性。使以往繁瑣混亂的合同管理變得輕松愉快，繁多拖沓的收付款管理變得及時到位。 圖文并茂的合同、收付款數(shù)據(jù)統(tǒng)計，為企業(yè)決策者提供了強有力的數(shù)據(jù)支持。

4、建設(shè)藍圖

河南中煙工業(yè)有限責任公司鄭州卷煙廠審計支持系統(tǒng)要考慮及建設(shè)的內(nèi)容有諸多方面，我們從實際出發(fā)，可以從若干個方面分別入手，分開考慮，綜合建設(shè)，必將能合理有序的達到建設(shè)目標?？偨Y(jié)起來在系統(tǒng)建設(shè)的藍圖就是：一、建設(shè)一個平臺。搭建系統(tǒng)管理平臺，在系統(tǒng)管理平臺中，包括業(yè)務(wù)設(shè)置、權(quán)限設(shè)置、系統(tǒng)設(shè)置3個部分?？梢酝瓿蓪徲嬋藛T在進行工作時關(guān)于審計系統(tǒng)的初始設(shè)置工作，如組織機構(gòu)管理，系統(tǒng)用戶管理，角色管理，流程配置和其他系統(tǒng)設(shè)置管理。二、整合一批資源。在系統(tǒng)中整合有效資源，包括OA辦公、在線監(jiān)控、合同管理、審計數(shù)據(jù)管理。三、規(guī)劃一批流程。按照實際業(yè)務(wù)配置在線審批、合同審核、工程審核等業(yè)務(wù)流程，以及相關(guān)權(quán)限，使各個系統(tǒng)用戶可以在各自權(quán)限范圍內(nèi)完成審核流程中各個環(huán)節(jié)工作。四、展示一個門戶。通過審計監(jiān)督支持系統(tǒng)全部信息的展現(xiàn)平臺，不同權(quán)限的審計人員就可以快速瀏覽審計信息、審計新聞、部門公告等審計內(nèi)外部動態(tài)，通過個人辦公進行工作查看和實時處理。五、輔助領(lǐng)導(dǎo)決策。系統(tǒng)提供綜合查詢模塊預(yù)置了強大的搜索引擎，可以進行多條件、精確到模糊、簡單到復(fù)雜的進行查詢，輔助領(lǐng)導(dǎo)決策。

參考文獻：

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篇(5)

【論文摘要】：隨著電子技術(shù)的飛速發(fā)展和電算化信息系統(tǒng)的普及運用,會計電算化內(nèi)部控制中的新問題不斷的出現(xiàn)，對企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊，使企業(yè)內(nèi)部控制制度在新的環(huán)境下顯得落后于形勢了，由于電算化會計系統(tǒng)的特殊性，建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。通過分析,筆者從內(nèi)控基本規(guī)范、職能控制、安全控制、內(nèi)部審計幾個方面進行了簡單論述。

會計電算化是以電子計算機技術(shù)為主的當代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會計實務(wù)中的簡稱基于它本身的特點,與手工會計相比,具有運算速度快、存儲容量大、高度數(shù)據(jù)共享、檢索查詢速度快捷、制作報表容易、數(shù)據(jù)分析準確等特點。它的使用,可以節(jié)約會計人員的大量人力、物力和時間?？刂婆c會計是不可分割的。內(nèi)部控制是單位在會計工作中為維護會計數(shù)據(jù)的可靠性、業(yè)務(wù)經(jīng)營的有效性和財產(chǎn)完整性而制定的各項規(guī)章制度、組織措施管理方法、業(yè)務(wù)處理手續(xù)等控制措施的總稱。

一、會計電算化對內(nèi)部控制的影響

會計電算化使傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)組織機構(gòu)、會計核算形式及內(nèi)部控制制度等發(fā)生了很大變化，其中對內(nèi)部控制制度的影響最為明顯。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1．控制對象發(fā)生改變

電算化條件下，內(nèi)部控制的控制對象由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ恕C的控制。在一項交易發(fā)生時，有關(guān)該項交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計算機，并由計算機自動記錄，原先使用的每項交易必備的各種憑證、單據(jù)被部分取消，原來在核算過程中所需要履行的程序，有相當一部分變?yōu)橛捎嬎銠C自動完成。

2．控制方式發(fā)生改變

會計電算化條件下，內(nèi)部控制的控制方式發(fā)生改變，由單一制度控制轉(zhuǎn)為程序控制和制度控制。手工會計系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的方式主要是人員的內(nèi)部牽制制度。電算化會計系統(tǒng)下會計和財務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序發(fā)生了很大變化，會計憑證和報表的生成方式、會計信息儲存方式和儲存媒介也發(fā)生了很大變化。因此，電算化會計系統(tǒng)下的內(nèi)部控制重點由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ藱C控制并重。

3．安全控制的難度加大

電算化條件下，安全控制的難度加大。首先，原始憑證數(shù)字化使數(shù)據(jù)容易涂改。數(shù)據(jù)庫技術(shù)的提高使得各種數(shù)據(jù)高度集中，存儲方式是信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式存儲在介質(zhì)上。因此，在技術(shù)上對電子數(shù)據(jù)的非法修改可做到不留痕跡，這樣就很難辨別哪一個是業(yè)務(wù)記錄的原件。其次，難免受非法侵擾。網(wǎng)絡(luò)是一個開放的環(huán)境，在這個環(huán)境中一切信息在理論上都是可以被訪問到的，除非它們在物理上斷開連接。因此，網(wǎng)絡(luò)下的會計信息系統(tǒng)難免遭受非法訪問甚至黑客或病毒的侵擾。

二、會計電算化系統(tǒng)下內(nèi)部控制面臨的問題

1.系統(tǒng)的設(shè)計和使用不當

首先，目前，在我國許多電算化會計系統(tǒng)是用戶單位的財務(wù)人員和協(xié)作單位的計算機人員合作開發(fā)的，這就存在著開發(fā)和使用脫節(jié)的問題，使得設(shè)計出來的系統(tǒng)存在許多問題，不能反映企業(yè)的實際情況。其次，隨著電算化水平的提高和系統(tǒng)功能的強大，對計算機知識水平和操作能力的要求越來越高，在崗的財務(wù)人員雖然經(jīng)過一系列計算機和電算化的培訓，但與實際操作水平還有一定差距，這在一定程度也限制了ERP的推廣與應(yīng)用。21寫作秘書網(wǎng)

2.會計信息系統(tǒng)的安全性風險

安全性風險主要有以下幾種情況：統(tǒng)密碼被非法竊取和盜用，會計人員甚至有的外部人員未經(jīng)授權(quán)瀏覽、修改甚至破壞會計資料，舞弊的手段更加隱蔽；由于計算機硬件系統(tǒng)存在物理性，一旦硬件系統(tǒng)出現(xiàn)故障或因停電等其他非人為原因?qū)?dǎo)致會計數(shù)據(jù)的丟失，導(dǎo)致數(shù)據(jù)處理的不準確；存儲數(shù)據(jù)的磁盤、磁帶等，經(jīng)過修改、擦除和拷貝均不留痕跡同時這些磁性物質(zhì)容易損壞，導(dǎo)致會計信息的丟失。

3.會計信息系統(tǒng)使得內(nèi)部稽核和審計的難度加大

如果要對公司的信息系統(tǒng)進行審核，則必須考慮以下事項：是否使公司機密內(nèi)部資料暴露和泄密，傷害公司的競爭能力，使公司蒙受不必要的損失；對會計系統(tǒng)進行審核，審核人員不僅要精通會計知識還需要對所要審核會計信息系統(tǒng)比較了解和具備處理復(fù)雜電腦數(shù)據(jù)的能力，為此進行的培訓大幅增加了審核所需的時間和成本。

三、加強電算化條件下的內(nèi)部會計控制

嚴格的內(nèi)控制度是會計電算化信息真實可靠的保證。內(nèi)部控制的目的是保證會計資料的真實和完整,提高會計信息質(zhì)量,防止違法和舞弊行為,保護單位各項財產(chǎn)、物資安全完整,防止財產(chǎn)流失,避免和降低各種風險從而提高企業(yè)經(jīng)濟效益。強化電算化內(nèi)部控制,尤為重要。

1.加強制度宣傳，培養(yǎng)職業(yè)道德素質(zhì)

制度重要性的宣傳力度，提高員工尤其是管理人員的認識，注重會計人員職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)。通過法律做引導(dǎo)，督促企業(yè)健全內(nèi)部控制制度，提高管理水平，當前應(yīng)加強《會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等法律法規(guī)的宣傳力度，提高全社會、各業(yè)尤其是管理當局對內(nèi)部會計控制制度重要性的認識。注重會計人員職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)尤為重要。職業(yè)道德教育還要和崗位責任制考核結(jié)合起來，定期考評，將評估結(jié)果存入技術(shù)檔案，作為晉升專業(yè)職務(wù)條件之一，以使會計人員自覺用職業(yè)道德約束自己。

2.建立健全的會計檔案管理制度

由于計算機具有的特點，制定完善的會計檔案管理制度來實現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)各類會計資料的存儲。要保管好存儲會計數(shù)據(jù)的介質(zhì)。所有會計資料必須有會計主管和系統(tǒng)管理員的簽字才能存檔；建立健全的會計檔案管理制度。部審計是保障內(nèi)部控制的重要手段。這就要求企業(yè)內(nèi)部必須建立一個不依附任何職能部門的，相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，受公司最高層直接領(lǐng)導(dǎo)，獨立行使審計監(jiān)督權(quán)。通過內(nèi)部審計，更清楚了解內(nèi)部控制措施是否夠保證為單位提供真實可行的財務(wù)信息。

3.加強系統(tǒng)安全控制

為了保證計算機系統(tǒng)運行安全,避免由于外部環(huán)境因素導(dǎo)致系統(tǒng)運行錯誤的不安全隱患,企業(yè)應(yīng)防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動用系統(tǒng)的各項資源,以保證各項資源的正確性?？芍贫▋?nèi)部操作制度,禁止非電腦操作人員操作公司電腦;設(shè)置操作權(quán)限,根據(jù)工作的需要應(yīng)對每個會計人員的操作進行權(quán)限控制;設(shè)置接觸與操作的日志控制。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展,公司應(yīng)加強網(wǎng)絡(luò)安全性指標,包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等,并針對公司的特定狀況,制定出加強內(nèi)部控制的辦法。

4.加強內(nèi)部審計

在會計電算化中，由于是人機對話的特殊形態(tài)，因而對內(nèi)部審計提出了更高、更嚴格的要求。筆者認為，內(nèi)部審計必須包括以下幾個方面：對會計資料定期進行審計，電算化會計帳務(wù)處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費用簽字是否符合公司內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整；審查機內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞。

綜上所述，隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展和科學技術(shù)進步，信息技術(shù)高度發(fā)展，全球經(jīng)濟一體化的進程加速，企業(yè)應(yīng)順應(yīng)會計電算化的發(fā)展潮流，建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，這樣才能充分發(fā)揮會計電算化的高效性及準確性，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營決策提供完整的信息，創(chuàng)造更高的效益。任何工作都要與時俱進，會計電算化作為一種比較先進的會計事物工作模式，同樣需要與時俱時，在實踐中不斷改進完善，更好的為經(jīng)濟建設(shè)服務(wù)。

參考文獻

[1]王向青.會計電算化發(fā)展過程中存在的問題及其發(fā)展思路[J].中州大學學報，2006(4).

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論文關(guān)鍵詞：高校；財務(wù)管理；資金；機制創(chuàng)新

高校財務(wù)管理是指在高校范圍內(nèi)組織財務(wù)活動和處理財務(wù)關(guān)系的工作，重點是對高校資金籌集、分配、使用、結(jié)算等過程的管理，它是高校管理工作的重要組成部分。近年來，隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展和高等教育體制改革的不斷深入，對高等學校財務(wù)管理產(chǎn)生了巨大的影響。為了能在激烈競爭的市場經(jīng)濟環(huán)境中健康發(fā)展，實現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟效益雙豐收，高校財務(wù)管理必須適應(yīng)市場經(jīng)濟條件下高校管理的要求，加快改革和創(chuàng)新。

一、我國高校財務(wù)管理問題表征

1.預(yù)算管理乏力

預(yù)算是高校財務(wù)管理的核心，是合理利用資金，最大可能地節(jié)約資金的基礎(chǔ)和前提。《高等學校財務(wù)制度》第十三條明確規(guī)定：各高校應(yīng)根據(jù)學校內(nèi)部管理的需要，制定嚴格的預(yù)算編制（包括預(yù)算調(diào)整）和審批程序，并確定科學的預(yù)算編制方法。任何部門和個人都不得以任何理由超越權(quán)限、違反規(guī)程，影響學校預(yù)算的編制、調(diào)整和執(zhí)行。然而目前我國高校的財務(wù)預(yù)算卻存在諸多問題。首先，缺乏科學的預(yù)算編制。編制程序不夠透明且缺乏科學的預(yù)算方法，現(xiàn)行的預(yù)算只是在經(jīng)費使用上的簡單歸集，沒有采用全面預(yù)算的概念，編出來的預(yù)算可行性和執(zhí)行的效果都不明顯，不能夠客觀體現(xiàn)學校工作重點和發(fā)展方向，而且一直沿用“基數(shù)加增長”的分配辦法，該方法雖簡便易行，卻不符合公平、規(guī)范和透明的原則，由此造成了編制質(zhì)量和效果不高。其次，預(yù)算的執(zhí)行存在很多漏洞。在執(zhí)行預(yù)算過程中約束力弱化，缺乏健全的控制機制，往往出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)重人情，輕原則，更改預(yù)算，不進行數(shù)據(jù)分析和可行性論證等現(xiàn)象，導(dǎo)致預(yù)算失靈或成為橡皮預(yù)算致使預(yù)算成為一種形式。

2.經(jīng)費管理混亂

一是經(jīng)費利用存在違規(guī)違紀現(xiàn)象。近年來在高等教育規(guī)模的快速擴張和高校經(jīng)費來源及使用的市場行為逐漸增多的背景下，加上一些人員道德和素質(zhì)低下，導(dǎo)致校園腐敗和職務(wù)犯罪案件居高不下，這嚴重影響了高校的聲譽，阻礙其健康發(fā)展。二是經(jīng)費使用的合理性遭到質(zhì)疑。經(jīng)費的使用往往不分輕重緩急，盲目安排資金支出項目，急需解決的問題沒有得到很好的解決，從而導(dǎo)致高校財務(wù)管理呈現(xiàn)出資金不足與資產(chǎn)閑置和浪費現(xiàn)象并存的特點。三是科研經(jīng)費利用過程中問題突出。隨著科技的發(fā)展，高?？蒲薪?jīng)費占高校各項經(jīng)費的比例越來越大，同時問題也越來越多，如與科研活動無關(guān)的支出比重較大；經(jīng)常用一些科研經(jīng)費購置固定資產(chǎn)等，致使科研經(jīng)費的使用方向不明確，資金流失嚴重。

3.內(nèi)外審計不力

（1）內(nèi)部審計不力。內(nèi)部審計作為高校內(nèi)部的經(jīng)濟監(jiān)督機構(gòu)，可通過協(xié)助管理當局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性來促成好的控制環(huán)境的建立，還能為改進內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見。但是目前某些高校缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)控，只注重經(jīng)費的籌措，對資金的使用監(jiān)管力度不夠，使內(nèi)部審計機構(gòu)完全流于形式。同時，內(nèi)部審計缺乏獨立性，由于受人員實踐經(jīng)驗較少以及高校決策層對內(nèi)部審計的重視程度不夠等因素影響，審計結(jié)果的質(zhì)量和利用率一直不高。

（2）外部審計不到位。外部審計是由專職機構(gòu)和人員，對被審計單位的財政、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查和評價的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。目前我國高校的外部審計工作很不到位，從機構(gòu)方面來說，一是外部審計機構(gòu)良莠不齊，水平低下；政府審計和CPA審計標準不一，審計過程中矛盾和沖突時有發(fā)生；二是外部審計機構(gòu)獨立性不強。內(nèi)審部門實行的監(jiān)督和控制措施勢必影響外部審計機構(gòu)和人員的獨立性。加上監(jiān)控的程度和方式不當，就會影響外部審計機構(gòu)的獨立審計。從外部審計人員的素質(zhì)方面來說，外部審計工作者不夠“貼心”。由于缺乏直接的經(jīng)濟利益聯(lián)系，他們便很難像內(nèi)部審計人員那樣全心全意為本單位考慮，并且可能責任心、認真程度不夠強，影響審計質(zhì)量。

4.財務(wù)分析薄弱

財務(wù)分析是指運用事業(yè)計劃、會計報表及其他有關(guān)資料對高校一定時期內(nèi)的財務(wù)收支狀況進行系統(tǒng)剖析、比較和評價，以求得對高校經(jīng)濟活動和事業(yè)發(fā)展狀況的規(guī)律性認識。目前，多數(shù)高校財務(wù)分析工作比較薄弱。一是高校財務(wù)分析意識淡薄，只重視預(yù)算管理和會計核算，忽視經(jīng)濟活動分析，使得財務(wù)分析仍處于待運行階段，進而導(dǎo)致高校教育資金管理松散，利用效率較低。二是財會分析方法不夠完善。目前諸多高校財務(wù)分析仍以比較分析法為主，且主要針對學校整體的大收大支進行歷年縱向比較分析（因缺乏外校數(shù)據(jù)無法進行橫向比較），而對可以解決比較分析法許多弱點的趨勢分析法、動態(tài)分析法及因素分析法則基本不用，對高校許多專項資金來源及許多特殊性項目支出很少單列進行財務(wù)分析。

5.融資能力較低

市場經(jīng)濟條件下，高校在籌集、調(diào)度及合理運用資金等方面面臨許多復(fù)雜的問題。首先，大部分高?；I資融資意識淡薄，消費型占據(jù)主導(dǎo)地位，只注重財政經(jīng)費撥款和學生學費收入，對“開源”重視不夠，導(dǎo)致高校財務(wù)狀況失衡，綜合財力不斷下降，形成了高校財務(wù)運營風險。其次，融資知識匱乏。對于一些現(xiàn)代的融資方式接受困難；某些校辦企業(yè)，由于管理不力、缺乏觀念創(chuàng)新等原因，導(dǎo)致低效率運營，抑或賠本經(jīng)營；有些高校為了擴大辦學規(guī)模，常常不顧一切盲目建設(shè)或?qū)x器設(shè)備重復(fù)購置，教育資源浪費嚴重，造成資金大量流失，使本來經(jīng)費就匱乏的高校更是捉襟見肘。再次，融資渠道狹窄。主要依賴于政府的財政撥款、學生的學費等。高校的自我融資能力不夠強，融資渠道的多元化體系沒有形成。

二、高校財務(wù)管理問題解析

1.高校財務(wù)管理制度缺位

首先，預(yù)算制度存在缺陷。預(yù)算涵蓋面窄，沒有涵蓋全部資金收支，這必然會影響到學校對資金的綜合利用，容易造成賬外賬和國有資產(chǎn)的流失等問題；預(yù)算缺乏長期規(guī)劃，大多數(shù)高校進行的是年度預(yù)算，同時某些高校的預(yù)算還缺乏有效的監(jiān)督制度。其次，高校財務(wù)分析制度不完善。缺乏有效合理的財務(wù)分析制度，財務(wù)分析能力欠佳。再次，資金管理制度不完善。作為財務(wù)管理最主要的方面，長期以來一直處于被忽視的狀態(tài)，使得該方面的管理缺乏規(guī)范和必要的制度保證，導(dǎo)致自覺籌資意識不強，籌資能力低下。

2.領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)管理意識淡薄

首先，缺乏理財意識。受以前“等、靠、要”思想的影響，在開拓市場、廣辟財源方面缺乏進取精神。高校后勤化改革力度不夠，開支巨大，許多支出既不合理，也不合法。其次，效益意識不強。忽視成本核算、盲目投資，使得校辦企業(yè)效益低下，大量的經(jīng)費白白浪費。再次，缺乏債務(wù)債權(quán)意識。應(yīng)付款掛賬幾年甚至幾十年不清理，影響了資金運轉(zhuǎn)。這些意識的缺乏或落后是導(dǎo)致財務(wù)管理上出現(xiàn)很多問題的重要原因。第四，責任意識不高。教育部、財政部就聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于高等學校建立經(jīng)濟責任制加強財務(wù)管理的幾點意見》一文，要求高校健全財務(wù)工作經(jīng)濟責任制。但一些高校領(lǐng)導(dǎo)缺乏經(jīng)濟責任意識，使得財產(chǎn)管理混亂、責任不到位，問責意識不強。 轉(zhuǎn)貼于

3.財務(wù)管理滯后于經(jīng)濟社會發(fā)展

無論在理念還是在體制機制、核算方法等方面都嚴重滯后于經(jīng)濟社會的發(fā)展。這種滯后主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，財務(wù)管理理念落后。由于長期以來受上撥下用、多撥多用、少撥少用的財務(wù)核算和經(jīng)費分配管理體制的影響，目前高校財務(wù)管理的效益意識淡薄、經(jīng)營管理理念落后，自我籌資意識跟不上，這嚴重滯后于社會和經(jīng)濟發(fā)展的要求。其次，財務(wù)管理體制滯后。目前高校財務(wù)管理體制仍是“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”或“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”。但其在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下還需要建立經(jīng)濟責任制和考核和激勵制度。再次，高校財務(wù)核算方法滯后。傳統(tǒng)的財務(wù)核算工作僅是靠簡單的收付來實現(xiàn)，歷來沒有評價指標體系。但現(xiàn)在高校的財務(wù)管理卻涉及到融資，還貸核算，資金的使用成本核算等類似企業(yè)的經(jīng)濟行為，這必定需要現(xiàn)代的、科學的財務(wù)核算方法。

三、加強高校財務(wù)管理的對策建議

1.實施全面預(yù)算機制

高校預(yù)算應(yīng)實行大口徑的全面預(yù)算管理，形成全方位的收支計劃管理，轉(zhuǎn)變思想觀念，對編制預(yù)算的思路、方法作相應(yīng)調(diào)整，并按照《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》和《高等學校財務(wù)制度》的規(guī)定和要求，編制科學合理、切實可行的預(yù)算。在預(yù)算編制方面，首先采用科學的預(yù)算編制方法，引入企業(yè)管理理念，從預(yù)算源頭上改變原來“基數(shù)+增長”的預(yù)算編制方法，推行零基預(yù)算；可根據(jù)不同的預(yù)算項目，采用適當?shù)念A(yù)算方法，在制定標準時應(yīng)以公平為前提，扶持重點工作，兼顧學校的實際支出水平使預(yù)算具有可操作性。其次在預(yù)算編制中增加對債務(wù)預(yù)算的附注說明。隨著高校規(guī)模的擴大，貸款金額逐漸增多，防范高校的高貸款風險已成為當務(wù)之急，應(yīng)建立科學有效的債務(wù)預(yù)算管理機制和科學的決策、預(yù)警和報告機制，將高校債務(wù)收支納入預(yù)算管理范圍內(nèi)。

在預(yù)算執(zhí)行方面，首先建立規(guī)范預(yù)算調(diào)整制度，提高預(yù)算管理水平。預(yù)算是朝前思考的過程，包括對未來各種可能前景的認識和思考。由于內(nèi)外環(huán)境或者自然條件發(fā)生變化，預(yù)定的預(yù)算與實際情況發(fā)生較大偏差，導(dǎo)致繼續(xù)執(zhí)行預(yù)算將會對高校正常運營產(chǎn)生不利影響時，就應(yīng)當對預(yù)算目標進行修訂甚至變更，這樣可以提高預(yù)算的水平。其次建立預(yù)算績效評價指標，強化預(yù)算執(zhí)行績效考核。高校在設(shè)立績效考核指標時，應(yīng)當與其初設(shè)定的預(yù)算內(nèi)容相適應(yīng)，具有科學性、整體性、可行性和可比性，預(yù)算績效考核要從經(jīng)濟效益、社會效益和項目投資評價三方面考慮，績效指標的設(shè)定應(yīng)遵循短期效益與長期效益相結(jié)合、定量和定性相結(jié)合的原則。

2.加強經(jīng)費有效管理

首先加強法制化建設(shè)，做到經(jīng)費管理公開透明。這是杜絕腐敗現(xiàn)象滋生的有效措施。多元的費用來源容易產(chǎn)生各種問題，所以需要接受監(jiān)督。這不僅涉及公眾的知情權(quán)問題，而且也關(guān)系到高校經(jīng)費管理的法治化問題。同時，司法機關(guān)應(yīng)協(xié)助高校建立健全各項反腐倡廉規(guī)章制度，對可能誘發(fā)職務(wù)犯罪的關(guān)鍵環(huán)節(jié)提出監(jiān)管建議，對資金管理等提供法律跟蹤服務(wù)。其次要提高經(jīng)費的利用效率。做到專款專用，合理有效利用每項經(jīng)費。從學校的全局和發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，正確處理好主要矛盾和次要矛盾、長遠利益和當前利益、關(guān)鍵問題和一般問題的關(guān)系，有計劃、有目的、分階段地合理安排各項資金，使資金使用結(jié)構(gòu)達到最優(yōu)狀態(tài)。再次應(yīng)該合理控制科研經(jīng)費的支出。特別是對一些數(shù)額較大、難以控制的勞務(wù)費、招待費應(yīng)嚴格把關(guān)，完善科研經(jīng)費的效率評估與考核，科研經(jīng)費立項之后，應(yīng)加強科研經(jīng)費的監(jiān)督，同時要建立健全科研經(jīng)費的審計制度，加強對它的控制。

3.加大財務(wù)監(jiān)控力度

（1）加強內(nèi)部監(jiān)管。高校內(nèi)部控制可以理解為高校為了提高經(jīng)濟管理效率、保證管理信息質(zhì)量真實可靠、維護資產(chǎn)安全完整、促進法律法規(guī)有效遵循以及發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)等，而實施的一個權(quán)責明確、制衡有力、動態(tài)改進的管理過程。[9]高校內(nèi)部控制對于有效、及時地發(fā)現(xiàn)經(jīng)營和發(fā)展中的不確定性，并采取措施實現(xiàn)管理目標具有十分重要的意義。首先要加強內(nèi)部審計。高校內(nèi)部控制離不開內(nèi)部審計，內(nèi)部審計作為一項監(jiān)督與評價機制，以監(jiān)督檢查內(nèi)部控制活動的有效性為主線，發(fā)現(xiàn)管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，從而提出合理化建議。隨著內(nèi)部審計職能的拓展，內(nèi)部審計已經(jīng)定位于以服務(wù)為導(dǎo)向的經(jīng)濟控制機制。其次，實施內(nèi)部控制評價。為了確保高校教育經(jīng)濟活動在國家法規(guī)規(guī)定范圍內(nèi)正常進行，保證教育目標實現(xiàn)，內(nèi)部審計人員完成監(jiān)督檢查后就要對內(nèi)部控制進行評價，實施有效的評價可以加強和完善內(nèi)部監(jiān)控的實施。

（2）嚴格外部審計。首先要選擇具有較高職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的外部審計人員，在選擇外包單位時，應(yīng)特別強調(diào)外審人員的職業(yè)道德、責任心和思想素質(zhì)，使其不僅要考慮自身的利益，也要把委托單位的利益視為己任。其次，要明確外部審計工作的職責，做到職權(quán)分明，以免造成審計的工作重復(fù)。還需要制定一些相應(yīng)的規(guī)章制度以對外部審計人員進行一些必要的約束，作為領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)重視外部審計工作，使審計工作規(guī)范化、程序化。

（3）協(xié)調(diào)內(nèi)、外關(guān)系。內(nèi)部審計與外部審計在內(nèi)容、范圍、標準、依據(jù)、程序、方法上存在不少相通相近之處，同時二者也具有一些交叉的職責，因而內(nèi)外部審計可以通過溝通與合作，加強各審計主體的溝通與交流，促進審計信息公開透明，建立協(xié)調(diào)的關(guān)系，加強彼此的聯(lián)系，共享工作成果，減少重復(fù)審計，提高工作效率，共同維護組織的整體利益。

4.提高財務(wù)分析能力

增強財務(wù)分析的意識。充分認識經(jīng)濟分析活動的重要性，將其提到與財務(wù)預(yù)算和會計核算同等重要的地位。改進財務(wù)分析方法，建立完善的財務(wù)分析系統(tǒng)。將客觀的會計數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為決策支持信息，提高會計數(shù)據(jù)的使用價值。加強財務(wù)分析指標體系建設(shè)。財務(wù)管理指標體系是財務(wù)分析的最重要一環(huán)，通過指標體系建設(shè)能發(fā)現(xiàn)高校財務(wù)管理和高校整體管理中的問題，為決策者提供必要的信息，從而為以后的財務(wù)管理工作提供必要的參考和指正。所以應(yīng)建立完善的財務(wù)管理指標體系，推進財務(wù)分析可靠、有效地進行。

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【論文摘要】文章就縣級政府采購中存在的政府采購的范圍窄、規(guī)模小、采購單位意識不強、政府采購行為不規(guī)范、政府采購隊伍專業(yè)人才相對匱乏等問題進行了分析,并有針對性地提出了相關(guān)建議。

一、政府采購過程中存在的問題

(一)政府采購的范圍窄、規(guī)模小

近幾年來,我縣的政府采購范圍,依照《中華人民共和國采購法》要求,涉及到貨物、服務(wù)二大領(lǐng)域,而規(guī)模最大的工程類采購還沒有納入政府集中采購之中。以統(tǒng)計數(shù)據(jù)分析,貨物類的采購基本集中在辦公用品等項目上,服務(wù)類的采購項目主要是公務(wù)用車的定點加油、維修和保險等項目上,采購品種單一,采購規(guī)模小,總體采購量可塑性不大,難以發(fā)揮政府采購整體優(yōu)勢,以致納入政府采購與不納入政府采購差異性不大。

(二)采購單位意識不強

出現(xiàn)采購單位政府采購意識不強這種情況的原因:一方面是由于《政府采購法》實施時間不久,宣傳力度不夠,而原先出臺的制度又缺乏剛性,對采購人沒有法律約束力,我們在審計過程中發(fā)現(xiàn),全縣14處鄉(xiāng)鎮(zhèn)除了車輛購置通過政府采購?fù)?其余事項基本上都是自行采購。另一方面是由于沒有編制政府采購預(yù)算,有些單位政府采購項目的實施往往是領(lǐng)導(dǎo)說了算,想買什么就買什么,想什么時候買就什么時買,很難體現(xiàn)集中采購的計劃性和規(guī)模效應(yīng)。

(三)政府采購行為不規(guī)范

在采購過程中,采購行為尚欠規(guī)范,不依法采購的現(xiàn)象時有發(fā)生。主要表現(xiàn)為:一是把關(guān)不嚴。有的縣直單位不按程序申報,“先斬后奏”,搞既成事實,政府采購部門不便追究,只有默許;二是采購方式選擇隨意性大。政府采購部門由于自身原因?qū)Σ糠謱I(yè)設(shè)備缺乏認識了解,只好口頭批復(fù)由單位自行采購,而沒有形成有效的書面控制,從而使得有關(guān)單位在已批復(fù)自采項目的基礎(chǔ)上,擅自擴大自采范圍或增加自采數(shù)額。三是采購程序不嚴密。在采購活動中,擅自簡化采購程序,縮短采購周期,不按規(guī)定采購信息,搞區(qū)域保護和行業(yè)封鎖。四是招標、投標、評標不規(guī)范。招標、投標運作有的不完全符合法定程序的要求,在評標與定標過程中,民主評議不足,公開不夠,程序不嚴密等。

(四)政府采購隊伍專業(yè)人才相對匱乏

目前,政府采購管理隊伍的政策水平、思想理念、理論素養(yǎng)及專業(yè)管理能力整體素質(zhì)還有待進一步提高。集中采購機構(gòu)雖然配備了素質(zhì)較高的人員,不斷增加人員編制。但是,由于從業(yè)時間短,對政府采購所必備和掌握的有關(guān)知識和技能仍有待提高,所承辦政府采購工作也有不規(guī)范之處,創(chuàng)新不夠。

二、規(guī)范和完善政府采購的建議

(一)強化意識更新觀念

1·政府采購的根本目標是節(jié)約成本、治理腐敗、規(guī)范管理。目前,有些人認為“節(jié)約了多少資金”、“完成了多少政府采購”是衡量政府采購工作的唯一標準,考核工作時作為重要指標,總結(jié)成效時大力褒獎。眾所周知:上述指標僅是政府采購帶來的經(jīng)濟效益的具體體現(xiàn),而非根本目的,治理腐敗、規(guī)范管理才是最終目標。

2·政府采購是促進財政支出優(yōu)化的重要手段。規(guī)范政府采購行為對改善公共支出管理具有重要作用。實踐證明:在公共資源配置過程中,依靠道德和相互監(jiān)督不能杜絕和腐敗現(xiàn)象,而公開競爭機制的引入大大降低了合謀的概率。

(二)規(guī)范運作,提高效益

1·規(guī)范運作是根本。規(guī)范運作必須做到“兩制定、兩公布”:第一是制定并公布《縣級政府采購辦法》及《實施細則》,并用專欄、媒體詳細公布政府采購的范圍、目錄、方法、程序和門檻價。第二是制定并公布《縣級政府采購(下轉(zhuǎn)第50頁)(上接第90頁)招標投標辦法》。凡達到公開招標起點金額的項目必須按照法定程序?qū)嵭泄_招標。對招標投標的程序(市場調(diào)查——招標公告——制作標書——評標——決標——簽約)以文件的形式固定下來,并在新聞媒體上公布。

2·提高效益是關(guān)鍵。第一要造就高素質(zhì)干部隊伍。加強廉政建設(shè),教育工作人員不為名所動,不為利所惑,常在河邊走就是不濕鞋。第二要借助專家智慧提升采購質(zhì)量。建立采購評審專家?guī)?做到公開征集,嚴格審核,擇優(yōu)選用,專業(yè)齊全,素質(zhì)權(quán)威。在立項源頭、采購流程、現(xiàn)場管理、履約驗收各個環(huán)節(jié)上充分發(fā)揮專家智慧,全方位提升采購質(zhì)量。

3、運用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提高采購效益。從標準產(chǎn)品入手,公開招標確定供應(yīng)商和協(xié)議價目錄,并上網(wǎng)公示協(xié)議商品和價格,查詢展示樣品,網(wǎng)上定購,網(wǎng)上通知協(xié)議供應(yīng)商送貨上門,縮短采購周期,提高采購效益。

(三)健全制度,強化管理

1·建立審批制度,強化資金控制。各單位根據(jù)工作需要和財力情況,向當?shù)刎斦块T申報年度采購計劃,財政部門根據(jù)資金支付能力,并區(qū)分輕重緩急提出意見,上報同級政府批準后實施。

2·建立操作制度,強化規(guī)范運作。依據(jù)《政府采購法》、《招投標法》、《合同法》等法律法規(guī),結(jié)合縣情制定《縣級政府采購操作規(guī)程》,明確采購機構(gòu)、采購單位、資金管理部門、供應(yīng)商的責任和義務(wù),并實行相互牽制制度。

3·建立核算制度,強化財務(wù)管理。政府采購應(yīng)單獨核算,實行“三?！?即設(shè)立專戶,由國庫集中支付;安排專人,實行“四分開”:授權(quán)人員與批準人員分開,批準人員與執(zhí)行人員分開,執(zhí)行人員與會計人員分開,會計記錄人員與出納人員分開,有效堵塞管理中的漏洞;建立專賬,統(tǒng)一會計核算。

4·建立保證金制度,強化風險意識。建立投標保證金制度和履約保證金制度,有效防止“串標”、“流標”現(xiàn)象和“豆腐渣”工程。增強投標單位、中標單位的“主人翁”意識、風險意識,把政府采購風險降到最低線。

(四)深入研究,積累經(jīng)驗

1·逐步完善政府采購管理辦法。對于實踐中探索出的具有創(chuàng)意新穎、操作可行、方法系統(tǒng)、實踐有效的政府采購管理辦法要善于歸納、總結(jié)、推廣,逐步完善縣級政府采購管理辦法。

2·健全采購機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督機制。合理設(shè)置內(nèi)部機構(gòu),制定切實可行的崗位責任制;強化內(nèi)部稽核,做到相互牽制、相互監(jiān)督,鏟除滋生腐敗的土壤。

3·公布招標結(jié)果接受社會監(jiān)督。從分散采購到集中采購,人們最擔心的問題是會不會出現(xiàn)分散腐敗轉(zhuǎn)化為集中腐敗,為了消除人們的疑慮,必須將采購機構(gòu)、采購人員、采購項目、招標結(jié)果向社會公布,接受所有供應(yīng)商和社會的監(jiān)督,杜絕不良行為的產(chǎn)生。

【參考文獻】

[1]徐深義.財政部門如何加強政府采購活動的監(jiān)督管理

[J].政府采購指導(dǎo),2004,(12).