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篇(1)

醫(yī)院財務(wù)需要深入?yún)⑴c到合同管理工作中，必須重視財務(wù)部門項目前期的計劃管理、合同起草、合同執(zhí)行中的動態(tài)管理、合同外設(shè)計變更計價與支付、工程索賠、項目結(jié)算等管理關(guān)鍵點，提高醫(yī)院基建項目投資效益。

關(guān)鍵詞:

醫(yī)院財務(wù)；基建項目；合同管理

醫(yī)療體制不斷進行深化改革，醫(yī)院固定資產(chǎn)的投資方式也跟隨市場經(jīng)濟發(fā)生了相應(yīng)變化，由單一投資轉(zhuǎn)變?yōu)槎嘣顿Y，且由國家投資轉(zhuǎn)變?yōu)樽曰I。同時加強基建項目合同管理，為獲得可靠、完整、準(zhǔn)確的分析數(shù)據(jù)及最大投資效益，醫(yī)院財務(wù)部門紛紛介入項目合同管理。

一、加強前期計劃管理

為全面掌握基建項目建設(shè)與工程進度、專項資金與自籌資金運用等情況，應(yīng)加強前期的計劃管理，關(guān)鍵點在于：一是了解與掌握建設(shè)項目的概算投資額或合同投資額；二是預(yù)計年度投資完成額；三是工程進度是否與資金支出進度相一致；四是結(jié)余資金的數(shù)量構(gòu)成；五是是否具備工程建設(shè)所需的其他條件；六是自籌資金項目是否具有妥當(dāng)?shù)馁Y金來源；七是是否采取專戶專存的方式對國家所下達(dá)的專項資金進行管存；八是自籌資金涉及的項目是否具有合理性與可行性。財務(wù)部門既要參與制定部門年度基建資金計劃并提出合理化建議，同時于基建資金計劃下達(dá)后，依據(jù)隨時所掌握的變化情況，需及時提出調(diào)整意見。

二、把好合同起草關(guān)

(一)編制好招標(biāo)文件

一般情況下，在進行項目招標(biāo)前，需要先確定下來招標(biāo)的監(jiān)理單位，之后由監(jiān)理方、業(yè)主方及設(shè)計方三方共同探討招標(biāo)文件細(xì)節(jié)，對圖紙進行全面會審，并對關(guān)鍵材料與設(shè)備進行市場調(diào)研。逐條研究合同附加條款，在招標(biāo)文件直接體現(xiàn)出來，包括現(xiàn)場用電位置與用水點現(xiàn)狀、參與投標(biāo)單位資質(zhì)等。財務(wù)部門必須認(rèn)真對待對價格扯皮造成影響的因素。

(二)合同附加條款中載明付款程序

在建設(shè)項目中，先由承包方對每一筆支付款提出申請，并附上工程量相關(guān)報表，通過監(jiān)理審核、業(yè)主代表把關(guān)后，由業(yè)主方的項目負(fù)責(zé)人對其進行審批，最后上報財務(wù)完成審核與付款。每一道付款程序都需要嚴(yán)格按照合同約定的執(zhí)行，避免工程款支付與工程進度不一致問題。

(三)提高工程量清單編寫質(zhì)量

設(shè)計文件中所產(chǎn)生的錯誤會直接影響到工程造價，所以在填寫工程量清單時，需認(rèn)真復(fù)核設(shè)計文件的圖紙，并計算出準(zhǔn)確工程量，否則很容易因為設(shè)計錯誤造成工程變更量過大情況。之后依據(jù)清單細(xì)目將圖紙工程量進行細(xì)化，與清單對應(yīng)細(xì)目相匹配。這項工作的工作量很大，其直接關(guān)系到完整工程造價，必須認(rèn)真計算，且反復(fù)核查，保證工程量清單高準(zhǔn)確性，才能提升合同的管理效率。

三、加強合同動態(tài)管理

醫(yī)院的財務(wù)人員必須主動進入現(xiàn)場了解情況，隨時掌握投資變化情況。建設(shè)工程的動態(tài)投資控制需要注意以下幾個關(guān)鍵點：承包方進場開始施工的第一個月月底前，需對進場材料進行檢查，核對其是否與所支付的預(yù)付款相一致。施工開始，對施工組織能力的考察也隨之開始，核查其是否與施工組織的設(shè)計相一致；監(jiān)理單位工種是否齊全，執(zhí)法是否與合同一致，并秉持公正原則。主體工程完成后，對工程進行盤點，找出各方面不足之處，包括投資控制、進度、質(zhì)量等，制定出修正計劃，確定下一步工作的重點。設(shè)備在進場安裝前，需再次會審圖紙，確定安裝控制點?？⒐を炇针A段，做好工程盤點與系統(tǒng)調(diào)試。

四、合同外工程變更造價計量與支付控制

影響工程造價變更的方面很多，包括設(shè)計與施工條件的變更、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的變更、計劃調(diào)整變更等。變更工程的審批程序與項目管理的模式、監(jiān)理工程師權(quán)限有著直接的關(guān)系，因此會有一定差異，但必須保障其具有健全的變更審批程序。變更工程費用計算應(yīng)遵循：一是項目必須是工程量清單內(nèi)所具有的，且細(xì)目單價要一致；二是采用合同中既定費用計算方法；三是采用國家級或?。ㄊ校┘壪嚓P(guān)機構(gòu)頒布的概預(yù)算定額及價格文件；四是采用承包商投標(biāo)時提交的單價分析表、實際支出證明；五是采用計日工單價。變更工程造價計量與支付要在變更工程單價核定基礎(chǔ)上進行，將支付證書中顯示的數(shù)量與變更后單價作乘積，匯總后確定該項目變更的總造價。這一階段費用控制的重點在于是否嚴(yán)格按照既定審批程序進行。

五、處理好國家撥款和自籌資金關(guān)系

國家基建相關(guān)管理部門將基本建設(shè)所涉及的各種籌集資金均納入到基建管理中，基建管理與國家相關(guān)撥款管理機制效益必須相同，從財務(wù)管理方面進行分析，發(fā)現(xiàn)二者往來關(guān)系有所不同，進行會計記賬、核算及資金調(diào)配時，需嚴(yán)格依照基建管理相關(guān)程序開展。自籌資金也需納入到醫(yī)院的財務(wù)計劃中，將其編入到預(yù)算與組織決算中。

六、加強工程索賠方面合同管理

工程索賠也是合同管理中重難點。索賠其實就是履行合同時，合同一方遭受損失，而原因是對方不履行合同義務(wù)造成的，而向?qū)Ψ教岢鲑r償或補償要求。工程索賠是一種承包工程相關(guān)單位追加造價常用的手段。索賠費用時，需堅持以賠償?shù)膶嶋H損失為依托。方法包括總費用法、分項法兩種。一般使用分項法：一是對索賠事件所造成的費用項目進行分析；二是對各類項目的損失值進行計算；三是將涉及到的各類費用相關(guān)項目計算值進行列表匯總，最終得到總索賠費用數(shù)值。

七、竣工決算階段合同管理

所建設(shè)項目竣工之后，由建設(shè)單位組織相關(guān)部門，在竣工決算相關(guān)資料幫助下，對竣工決算進行編制。主要涉及兩部分，一部分為工程決算，另一部分為財務(wù)決算。竣工決算能夠較為全面地反映出竣工工程建設(shè)成果、財務(wù)支出具體情況，將整個工程建設(shè)項目費用全部匯總，以核定新固定資產(chǎn)價值為目的，辦理好交付使用相關(guān)手續(xù)，并對建設(shè)成本進行考核，對投資效果進行分析，總結(jié)經(jīng)驗、積累資料，有效提高建設(shè)單位整體管理水平，從而提升經(jīng)濟效益。

八、結(jié)束語

合同管理是一項重要管理工作，其涉及到項目投資控制、項目實施質(zhì)量保障等，財務(wù)部門需要進行較深入的工作。對工程造價的有效控制，并提高投資的效益非常重要。所以財務(wù)部門必須重視合同前期起草工作，加強合同具體執(zhí)行中的動態(tài)管理，關(guān)注設(shè)計變更、工程索賠、項目結(jié)算，進而完成投資目標(biāo)，達(dá)到預(yù)期效益。

作者：季青 單位：山西省中醫(yī)院

參考文獻:

篇(2)

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篇(3)

關(guān)鍵詞:醫(yī)院財務(wù) 基建項目 合同管理

中圖分類號:F234.3 文獻標(biāo)識碼:A

文章編號:1004-4914(2010)07-144-02

隨著醫(yī)療體制改革的不斷深入,醫(yī)院的固定資產(chǎn)投資方式隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展也發(fā)生了相應(yīng)的變化,由原來的單一的投資方式改變?yōu)橥顿Y的多元化,國家投資逐步轉(zhuǎn)化為自籌資金。加強基建項目的合同管理,是醫(yī)院財務(wù)對投資監(jiān)督的基礎(chǔ)。為了提供真實、可靠、完整、準(zhǔn)確的各類分析數(shù)據(jù),以最少的投資、最快的建設(shè)速度,獲得最大的投資效益,醫(yī)院財務(wù)部門介入項目合同管理就顯得尤為重要。

建設(shè)工程承包合同是業(yè)主與承包商之間,為完成一個工程項目,而訂立的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。工程建設(shè)項目進入工程籌建階段時,應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)、類型,合理選擇適合本項目的合同類型。

工程建設(shè)項目的合同根據(jù)付款方式的不同,一般分為總價合同、單價合同和成本加酬金合同等格式合同?？們r合同適用于工程量不太大且能精確計算,工期較短,技術(shù)難度不大,風(fēng)險不大的項目,而且設(shè)計圖紙必須詳細(xì)而全面;單價合同由于使工程風(fēng)險得到合理的分?jǐn)?并能鼓勵承包商通過提高工藝等手段來節(jié)約成本并從中提高利潤,因而在工程建設(shè)項目中得到較為廣泛的應(yīng)用;成本加酬金合同一般用于需要立即開展工作的項目、新型的工程項目、風(fēng)險很大的項目。

在進行合同管理時,依照不同的合同類型,把握好合同從編制到執(zhí)行過程中醫(yī)院財務(wù)部門應(yīng)該注意的幾個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

一、加強前期計劃管理

為了全面了解基建項目的建設(shè)和工程進度情況以及各專項資金、自籌資金的運用方向,應(yīng)當(dāng)加強前期計劃管理,把握的關(guān)鍵要點為:(1)了解和掌握建設(shè)項目概算投資額或工程項目合同投資額;(2)計劃年度投資完成額;(3)工程進度和資金支出進度是否相符;(4)結(jié)余資金的數(shù)量構(gòu)成情況;(6)工程建設(shè)的其他條件是否具備;(6)自籌資金安排的項目資金來源是否妥當(dāng);(7)國家下達(dá)專項資金是否專戶專存;(8)自籌資金安排的項目是否合理、可行。財務(wù)部門除了參與計劃部門年度基建資金計劃的制定,提出合理建議外,在計劃部門下達(dá)基建資金計劃后,要根據(jù)掌握的情況及時提出合理化建議并結(jié)合計劃執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題,建議計劃部門調(diào)整、追加、減少投資和調(diào)整計劃。

二、把好合同的起草關(guān)

建設(shè)項目在實施當(dāng)中的各種合同,一般采用格式合同,但對于室內(nèi)外裝修、設(shè)備訂貨等一些特殊項目的合同,可以雙方協(xié)商擬定可行的合同文本。除合同的專用條款外,對于附加條款,業(yè)主要精心起草,財務(wù)部門要精心核對,從源頭上開始研究可能產(chǎn)生的合同漏洞。

1.編制好招標(biāo)文件。一般項目在施工招標(biāo)前,首先通過招標(biāo)將監(jiān)理單位確定下來,然后業(yè)主方、監(jiān)理方及設(shè)計方一起研究招標(biāo)文件的細(xì)節(jié),先進行全面的圖紙會審,對于一些關(guān)鍵的材料和設(shè)備,進行市場調(diào)研。對合同的附加條款,逐條研究,直接附在招標(biāo)文件中,如:現(xiàn)場自然標(biāo)高與圖紙標(biāo)高的差異;現(xiàn)場用水點、用電位置的現(xiàn)狀;參與投標(biāo)單位的資質(zhì)要求,擬派項目經(jīng)理的業(yè)績等。對于可能影響到價格扯皮的因素,財務(wù)部門一定要認(rèn)真對待。

2.合同附加條款中載明付款程序。對于建設(shè)項目的每一筆支付款項先由承包方提出申請,附上完成的工程量報表,經(jīng)監(jiān)理審核,業(yè)主工地代表把關(guān),然后由業(yè)主方項目負(fù)責(zé)人審批,再報財務(wù)審核付款。每道程序嚴(yán)格按合同約定的付款方式執(zhí)行,可以有效避免工程進度與工程款支付不相符的通病。

3.提高工程量清單的編寫質(zhì)量。由于設(shè)計文件中的錯誤直接影響工程造價,因此在清單工程量的填寫前一定要認(rèn)真復(fù)核設(shè)計文件圖紙的工程量,避免因設(shè)計錯誤而造成工程實施過程中過大的變更量。然后,再根據(jù)清單中的細(xì)目將圖紙工程量細(xì)化到清單中的對應(yīng)細(xì)目中。該項工作工作量大,并且直接影響到整個工程造價,因而需認(rèn)真計算,并仔細(xì)復(fù)核,確保清單工程量的準(zhǔn)確性,從而提高合同管理的效率。

三、加強合同動態(tài)管理

醫(yī)院財務(wù)人員要主動深入現(xiàn)場業(yè),隨時檢查投資變化。一般的建設(shè)工程在動態(tài)投資控制方面,主要應(yīng)把握以下關(guān)鍵點:(1)承包方進場施工的第一個月25日之前,檢查進場材料情況,是否與支付的預(yù)付款相當(dāng)。(2)施工至±0.00后,檢查施工組織能力情況,是否與施工組織設(shè)計相吻合;監(jiān)理單位是否工種齊全,是否按合同進行公正執(zhí)法。(3)主體完工后,進行工程盤點,找出進度、質(zhì)量、投資控制方面的不足,修正計劃,并為下一步工作重點拓展思路。(4)設(shè)備進場安裝前,進行圖紙會審,提出詳細(xì)的安裝控制點。(5)竣工驗收時,重點做好工程整體盤點和系統(tǒng)調(diào)試。

四、合同外工程變更造價的計量與支付的控制

建筑工程由于施工周期長,許多的因素均可導(dǎo)致工程變更,影響到工程造價和工期,因此,須根據(jù)具體變更情況及合同條款中的相關(guān)規(guī)定,明確應(yīng)支付給承包人的變更費用。影響工程造價的變更有設(shè)計變更、施工條件變化變更、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)變更、進度計劃調(diào)整變更等。根據(jù)不同項目不同的管理模式及監(jiān)理工程師權(quán)限的大小,變更工程的審批程序也不盡相同,但各項均應(yīng)具有健全的變更審批程序。變更工程費用的計算應(yīng)遵循以下順序:(1)采用工程量清單內(nèi)相同項目、細(xì)目的單價;(2)采用合同中明確規(guī)定的費用計算方法;(3)采用國家、省(市)級機構(gòu)頒布的概預(yù)算定額及價格參考文件;(4)采用承包商在投標(biāo)時所提供的單價分析表及實際支出證明協(xié)商單價;(5)采用計日工單價。變更工程的計量與支付是在核定的變更工程單價的基礎(chǔ)上,將支付證書中的數(shù)量與變更單價相乘匯總而得。施工階段的所有變更工程進行匯總,便可確定整個項目的變更總造價。嚴(yán)格遵循既定的審批程序是該階段費用控制的關(guān)鍵。

五、處理好國家撥款和自籌資金的關(guān)系

按照國家基建管理部門的規(guī)定,多方面、多渠道籌集的資金凡納入基本建設(shè)的應(yīng)納入基建管理,基建管理和國撥管理機制使用效益是一致的,二者僅僅是資金來源渠道不同。然而從財務(wù)管理上看二者存在著不同的往來關(guān)系,在會計記賬、核算和資金調(diào)配上要嚴(yán)格按基建管理程序進行。屬于自籌資金的要納入醫(yī)院財務(wù)計劃,編入預(yù)算和組織決算。

六、加強工程索賠方面的合同管理

工程索賠是合同管理中的重點和難點。所謂索賠是指在合同履行過程中,合同一方因?qū)Ψ讲宦男谢驔]有完全履行合同所設(shè)定的義務(wù)而遭受損失時,向?qū)Ψ教岢鲑r償要求或補償要求。工程索賠是承包工程企業(yè)經(jīng)常采用追加造價的手段。索賠費用均以賠償實際損失為原則。具體方法有總費用法和分項法兩大類。一般應(yīng)采用分項法,其過程分三步:(1)分析每個或每類索賠事件所影響的費用項目;(2)計算各類項目損失值;(3)將各類費用項目的計算值列表匯總,得到總的索賠費用值。

七、竣工決算階段的合同管理

建設(shè)項目竣工后,應(yīng)由建設(shè)單位組織有關(guān)部門,以竣工決算等資料為基礎(chǔ)編制竣工決算?？⒐Q算包括工程決算和財務(wù)決算兩大部分?？⒐Q算全面反映竣工工程的建設(shè)成果和財務(wù)支出情況,表示了整個建設(shè)項目從籌建到工程竣工建設(shè)的全部費用,其目的是核定新的固定資產(chǎn)的價值,辦理交付使用手續(xù),考核建設(shè)成本,分析投資效果,同時通過經(jīng)驗總結(jié)、資料積累,可以提高建設(shè)單位的管理水平,增加經(jīng)濟效益。所以,這項工作有著深遠(yuǎn)的意義。

八、結(jié)語

合同管理是控制項目投資、保證項目實施質(zhì)量的最重要的管理工作之一,也是財務(wù)部分介入比較深入的工作。為有效控制工程造價,提高投資效益,只要財務(wù)部門重視合同的前期起草,加強合同執(zhí)行過程的動態(tài)管理,注重設(shè)計變更、工程索賠及項目結(jié)算的合同管理,項目的投資目標(biāo)及預(yù)期效益一定會達(dá)到。

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篇(4)

關(guān)鍵詞：醫(yī)院建筑；建筑施工；合同管理；管理措施

隨著醫(yī)院現(xiàn)代化建設(shè)步伐的加快，醫(yī)院基本建設(shè)任務(wù)逐漸繁重，施工管理作為工程建設(shè)的重要組成部分，不僅關(guān)系到工程的質(zhì)量，更是提高建筑施工企業(yè)市場競爭力的有效手段。而施工合同管理是保證工程質(zhì)量、按時完成建設(shè)任務(wù)的前提，因此增強合同管理意識、加強合同管理至關(guān)重要。

一、醫(yī)院建筑施工企業(yè)合同管理現(xiàn)存問題

（一）缺乏完善的管理制度和體系

當(dāng)前，針對醫(yī)院建筑工程施工，在合同管理上還欠缺完善的管理制度。以施工企業(yè)角度來說，部分施工企業(yè)在合同管理上僅僅制訂了一套籠統(tǒng)的管理要求，只是對管理內(nèi)容進行簡單說明，并沒有細(xì)化具體的管理內(nèi)容，還有部分施工企業(yè)合同管理規(guī)章制度較為落后，難以滿足實際工作需要，有的甚至是為了應(yīng)付上級部門檢察，實際使用價值不高；從醫(yī)院角度上來說，醫(yī)院現(xiàn)存的涉及建筑工程合同管理制度也并不健全，合同記錄不全，存在漏記、錯記、合同重名、欠缺編號、專職人員混亂等現(xiàn)象，這些都是由于缺乏完善的管理制度和管理體系所導(dǎo)致的。

（二）缺少專業(yè)施工合同管理人員

建筑施工企業(yè)合同管理需要相關(guān)人員具備相應(yīng)的專業(yè)管理技能，如工程造價管理和合同專職管理能力，并且同時還要具有一定的法律意識，掌握相關(guān)的法律知識。而當(dāng)前，許多建筑施工企業(yè)都缺少專業(yè)的施工合同管理人才，通常都是由其他崗位的人員兼職，或直接交由檔案管理人員進行管理，大大降低了建筑施工企業(yè)合同管理的質(zhì)量和效率。相對于醫(yī)院建設(shè)方來說，一般都是由財務(wù)人員或其他管理人員來負(fù)責(zé)，專業(yè)合同管理人員也較為欠缺，使管理質(zhì)量難以達(dá)到要求。

（三）合同管理內(nèi)容落實有待加強

通常醫(yī)院建筑施工合同中的內(nèi)容都是由醫(yī)院方來確定，因而其內(nèi)容往往更加注重強調(diào)建筑施工企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，這在一定程度上加大了建筑施工企業(yè)的建設(shè)風(fēng)險，使得施工企業(yè)合同管理工作難度增大。此外，部分施工企業(yè)因合同具體內(nèi)容制定不嚴(yán)密而導(dǎo)致合同履行過程中工程量的計量、進度款支付以及工程結(jié)算時缺少依據(jù),極易產(chǎn)生合同糾紛，使合同條款難以得到有效落實。而一些建筑施工企業(yè)為了實現(xiàn)自身利益的最大化，自行對合同內(nèi)容進行變相處理，在施工過程中也并未依照合同內(nèi)容嚴(yán)格執(zhí)行，使醫(yī)院建筑施工質(zhì)量存在一定隱患。

二、加強醫(yī)院建筑施工項目合同管理的措施

（一）制定健全的施工合同管理體系

為了確保建筑施工企業(yè)合同管理質(zhì)量，需在結(jié)合施工單位和醫(yī)院建筑施工實際情況的基礎(chǔ)上，制定一套健全、規(guī)范的施工合同管理體系。針對施工企業(yè)與醫(yī)院進行合同簽訂、建筑施工、工程驗收和違約賠償?shù)拳h(huán)節(jié)制定詳細(xì)規(guī)章制度，實現(xiàn)一切施工“有法可依”。同時，對于工程承包的招投標(biāo)管理審核、合同簽訂、施工期間安全管理、工程價款支付、工程結(jié)算審核、責(zé)任落實管理等環(huán)節(jié)都應(yīng)制定細(xì)化的具體制度，并做好責(zé)任落實，實現(xiàn)“人人有責(zé)，事事可尋”，進而促使建筑施工企業(yè)合同管理工作實現(xiàn)規(guī)范化管理。

（二）提高管理人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)

合同管理人才是實現(xiàn)項目高效、優(yōu)質(zhì)管理的根本保證。優(yōu)秀的合同管理人員不僅精通工程技術(shù),而且能熟練掌握和運用各種法律、法規(guī)，要想提高管理質(zhì)量首要任務(wù)便是提高管理人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。具體可從三方面進行：首先是通過公開招聘方式，借助優(yōu)勝劣汰模式選拔出優(yōu)秀的管理人才；其次，是對于在崗管理人員進行專業(yè)技能培訓(xùn)，定期對其開展職業(yè)教育，或組織他們到優(yōu)秀企業(yè)進修學(xué)習(xí)，進一步提升管理人員專業(yè)管理能力；最后，是制定崗位責(zé)任制度，明確合同管理人員具體責(zé)權(quán)，并制定對應(yīng)激勵機制，對于合同管理工作人員提出相應(yīng)要求，達(dá)成者予以一定獎勵，促使合同管理人員主動提升自身業(yè)務(wù)能力和管理水平。

（三）明確內(nèi)容統(tǒng)一雙方權(quán)利義務(wù)

結(jié)合建筑施工企業(yè)以往合同管理中常見問題，提出針對性的措施，最大程度上確保建筑施工企業(yè)和醫(yī)院雙方的具體權(quán)利和義務(wù)。在與醫(yī)院簽訂合同前，必須要在相關(guān)法律要求和雙方實際情況基礎(chǔ)上，對合同內(nèi)容進一步明確，實現(xiàn)建筑施工企業(yè)和醫(yī)院雙方在具體權(quán)利和義務(wù)上的統(tǒng)一，培養(yǎng)雙方責(zé)任風(fēng)險控制意識，防止在進行合同管理過程中發(fā)生法律糾紛。并且，施工企業(yè)還應(yīng)深入分析合同內(nèi)容，避免出現(xiàn)風(fēng)險控制問題給自身帶來經(jīng)濟損失。

三、結(jié)束語

綜上，施工單位應(yīng)與醫(yī)院建設(shè)單位簽訂詳細(xì)而又嚴(yán)密的施工合同，做到合理合法，有憑有據(jù)，并配有專業(yè)的合同管理人員，這樣才能在技術(shù)復(fù)雜和工期緊張的情況下,高質(zhì)量完成關(guān)乎民生的醫(yī)院建筑工程，確保醫(yī)院建筑的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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［2］楊加珍.建筑工程施工合同管理中存在的問題及對策［J］.中華民居（下旬刊），2013，（06）：267-268.

篇(5)

關(guān)鍵詞：醫(yī)療設(shè)備采購合同;合同生命周期管理;采購風(fēng)險;采購成本

醫(yī)療設(shè)備采購合同管理是對醫(yī)療設(shè)備采購項目過程中涉及到合同的管理。醫(yī)療設(shè)備采購項目的過程是圍繞合同進行的，合同是作為買賣雙方之間的法律文件，是對雙方都具有約束力的協(xié)議。合同管理是一個過程，它保證合同按照一定標(biāo)準(zhǔn)履行，從而充分達(dá)到醫(yī)院（買方）和供應(yīng)商（賣方）約定的合同目的。有效的合同管理是促進合同雙方當(dāng)事人全面履行合同約定的義務(wù)，確保質(zhì)量、工期、進度等目標(biāo)實現(xiàn)的重要手段，最終促成采購項目的順利完成。

一、合同的定義

1、合同又稱為契約、協(xié)議，是平等的當(dāng)事人之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。合同作為一種民事法律行為，是當(dāng)事人協(xié)商一致的產(chǎn)物，是兩個以上的意思表示相一致的協(xié)議。只有當(dāng)事人所作出的意思表示合法，合同才具有法律約束力。依法成立的合同從成立之日起生效，具有法律約束力。2、依法成立的合同，受法律保護。廣義合同指所有法律部門中確定權(quán)利、義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。狹義合同指一切民事合同。還有最狹義合同僅指民事合同中的債權(quán)合同?！吨腥A人民共和國民法通則》第85條：合同是當(dāng)事人之間設(shè)立、變更、終止民事關(guān)系的協(xié)議。依法成立的合同，受法律保護?！吨腥A人民共和國合同法》第2條：合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。

二、醫(yī)療設(shè)備采購合同管理的意義

合同管理是指企業(yè)對以自身為當(dāng)事人的合同依法進行訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止以及審查、監(jiān)督、控制等一系列行為的總稱。其中訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止是合同管理的內(nèi)容；審查、監(jiān)督、控制是合同管理的手段。合同管理必須是全過程的、系統(tǒng)性的、動態(tài)性的。合同管理要保證合同雙方認(rèn)真履行各自的合同義務(wù)，還必須充分協(xié)調(diào)好雙方之間的合同行為，分清權(quán)責(zé)，在合同雙方建立起一種相互支持、相互促進、合作共贏的伙伴型關(guān)系。合同管理時應(yīng)當(dāng)遵循以下三個管理的原則：

1、誠信原則

即誠實信用原則，是指當(dāng)事人在簽訂和執(zhí)行合同時，應(yīng)該講究誠實、恪守信用，以善意的方式履行合同規(guī)定的義務(wù)，不得規(guī)避法律和合同。這里包含著相互關(guān)聯(lián)的兩層意思：一是量力而行作出現(xiàn)實、可行的承諾；二是嚴(yán)格履行自己的承諾。在一般情況下，應(yīng)該認(rèn)為合同當(dāng)事人在簽訂合同之前都認(rèn)真閱讀和理解了合同文件，都明白該合同的各項條款的意義。一般應(yīng)該認(rèn)為雙方當(dāng)事人在簽訂合同時都具有善意，遵循對等原則，不刻意添加隱瞞或故意疏漏合同條款。

2、公平原則

法律是維護公平的，維護在一定的社會歷史條件下，各公民、團體之間的公平。根據(jù)公平原則，顯失公平的合同條款是無效的，對合同進行解釋時，應(yīng)該兼顧雙方當(dāng)事人的權(quán)益。對合同文字的相互矛盾或其他缺陷，如果按合同約定的解釋順序和有關(guān)整體解釋慣例進行解釋后仍含糊不清，則可按不利于合同起草一方（業(yè)主）的原則進行解釋。在這種情況下，可以理解為業(yè)主故意使用了這種有歧義的詞句，因此他應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

3、效率原則

經(jīng)濟合同其管理與實施當(dāng)然受經(jīng)濟學(xué)原理的約束。經(jīng)濟學(xué)講究的是效率，及如何以盡量少的資源來達(dá)到既定的目標(biāo)，或以既定的資源實現(xiàn)目標(biāo)的最優(yōu)化。在項目管理中，項目經(jīng)理需要維護的是整個項目的效率，即實現(xiàn)項目質(zhì)量、成本、進度、范圍等目標(biāo)的綜合最優(yōu)。根據(jù)效率原則，有時需要比較靈活地執(zhí)行某些合同規(guī)定。需要特別強調(diào)的是，必須追求項目整體的效率，而不要片面追求某一方面的效率。由于項目各分目標(biāo)的相互矛盾，某一個分目標(biāo)的優(yōu)化可能必須以另一個或幾個分目標(biāo)的損害為代價。

三、合同生命周期管理在醫(yī)療設(shè)備合同管理中的應(yīng)用

有效的合同管理是對項目采購實施過程中所發(fā)生的或所涉及到的采購合同的簽訂、履行、變更、索賠、爭議解決、終止與評價的全過程進行的管理。項目采購管理過程所涉及的各種活動構(gòu)成了合同生命周期。通過對合同生命周期進行管理，在簽訂合同時仔細(xì)斟酌合同條款和條件的措詞，盡可能的回避或減輕某些可識別的項目風(fēng)險，并采取一定的措施以保證項目有效的完成。蘇州大學(xué)附屬第二醫(yī)院在設(shè)備合同的管理過程中，著重做好設(shè)備購置的可行性論證。通過需求論證、效益論證和市場論證，為設(shè)備的引進和購置決策提供科學(xué)依據(jù)。合同在產(chǎn)生和完善過程中，做到科學(xué)、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)，發(fā)現(xiàn)誤差及時糾正。同時，合同管理人員積極做好溝通協(xié)調(diào)工作，確保環(huán)環(huán)緊扣，流程暢通，執(zhí)行及時、準(zhǔn)確、快捷。并且在設(shè)備合同生命周期管理過程中，重視了以下幾個環(huán)節(jié)：

3.1設(shè)備購置的可行性論證

（1）需求論證。即設(shè)備購置的必要性。臨床科室根據(jù)各自的功能特點，從滿足患者就醫(yī)的需要、醫(yī)療技術(shù)發(fā)展的需要、教學(xué)和科研的需要及與醫(yī)院等級和品牌相匹配的需要幾方面著眼，制定合理的設(shè)備購置計劃。（2）效益論證。引進設(shè)備前，醫(yī)院根據(jù)年度發(fā)展計劃及財務(wù)預(yù)算，結(jié)合醫(yī)院實際情況，對現(xiàn)有同類設(shè)備尤其是大型設(shè)備進行成本效益分析，以利于準(zhǔn)確掌握設(shè)備的運行情況及需求度，避免醫(yī)療設(shè)備重復(fù)購置、設(shè)備閑置或使用率低等，造成資源浪費，為設(shè)備的引進和購置決策提供科學(xué)依據(jù)。（3）市場論證。在進行需求論證的同時，設(shè)備采購部門通過調(diào)研了解國內(nèi)外市場行情，收集相關(guān)信息資料，引導(dǎo)科室開展業(yè)務(wù)。對確定購買的設(shè)備，設(shè)備采購部門必須對購買的設(shè)備進行綜合調(diào)研評估，如：使用科室、已知商家及歷史價格等，同時要求參加投標(biāo)的商家提供全套資質(zhì)證件及待購設(shè)備的主要用戶名單、業(yè)績，了解其市場份額占有率。經(jīng)嚴(yán)格審核后，再在醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)牽頭下，組織相關(guān)科室主任、護士長和醫(yī)學(xué)專家、工程技術(shù)人員以及財務(wù)審計等相關(guān)人員共同進行醫(yī)療設(shè)備招標(biāo)選型或商務(wù)談判，通過貨比三家，選擇性價比較高的商家，確保引進設(shè)備的功能先進、質(zhì)量上乘、價格合理。

3.2設(shè)備購置合同的形成

（1）合同簽訂。醫(yī)療設(shè)備確定購置后，醫(yī)院和供應(yīng)商簽訂經(jīng)濟合同。合同上詳細(xì)注明購置設(shè)備的產(chǎn)地、品名、規(guī)格型號、配置清單、付款方式、安裝調(diào)試、技術(shù)培訓(xùn)、質(zhì)量保證及維修保養(yǎng)等條款。（2）合同交接。設(shè)備處將經(jīng)使用科室認(rèn)可，供應(yīng)商和項目工程師、設(shè)備管理部門領(lǐng)導(dǎo)、院領(lǐng)導(dǎo)逐級簽署的合同定點存放，由專人編號、蓋合同章后進行分發(fā)。在合同交接過程中，注重細(xì)節(jié)，對合同交接的每個環(huán)節(jié)進行書面登記，謹(jǐn)防在交接過程中的遺失和誤差現(xiàn)象。（3）合同錄入。建立設(shè)備合同管理臺賬，及時錄入新的合同信息，以便于及時、便捷、準(zhǔn)確、科學(xué)地查找和執(zhí)行合同條款。及時按照固定資產(chǎn)編碼規(guī)則進行錄入固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，做到及時、準(zhǔn)確，確保沒有疏漏。

3.3設(shè)備購置合同的執(zhí)行管理

（1）設(shè)備驗收。設(shè)備送達(dá)指定地點，由相關(guān)人員和項目工程師共同進行到貨、安裝與技術(shù)驗收，列入《檢驗檢疫機構(gòu)商品目錄》內(nèi)的進口醫(yī)療設(shè)備需進行商檢，調(diào)試正常運行后，憑驗安裝驗收單和發(fā)票，錄入固定資產(chǎn)管理庫。（2）設(shè)備付款。合同付款嚴(yán)格按照合同條款執(zhí)行，不拖欠款項也不在不具備付款條件的情況下預(yù)付合同款。（3）合同核對。為確保設(shè)備合同在執(zhí)行過程中準(zhǔn)確無誤，我們建立健全了查對制度，定期由設(shè)備處領(lǐng)導(dǎo)、固定資產(chǎn)管理人員和財務(wù)處等相關(guān)人員參與合同核對，要求賬實相符、合同條款有效執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。

3.4設(shè)備購置合同的收尾

合同收尾管理就是結(jié)束合同管理并結(jié)清賬目，結(jié)束合同工作和當(dāng)事人之間的合同關(guān)系，進行采購審計并將有關(guān)資料收集存檔供未來使用，包括解決所有尚未了結(jié)的事項。采購結(jié)束后，未決爭議可能需要進入訴訟程序。合同收尾管理包含以下幾點：（1）財務(wù)結(jié)算退還質(zhì)保金。（2）合同建檔設(shè)備購置合同及時歸檔。同時設(shè)備處對設(shè)備購置的申購報告、論證材料、訂購合同、驗收清單、設(shè)備資料(使用說明書、維修手冊及其它有關(guān)技術(shù)資料)一律登記、編號、建立索引、歸檔。（3）定期開展采購審計是對從計劃采購過程到管理采購過程的所有過程進行結(jié)構(gòu)化審查。其目的是找出可供其它采購項目借鑒的成功經(jīng)驗與失敗教訓(xùn)。（4）根據(jù)合同實施過程的情況，總結(jié)合同管理的經(jīng)驗教訓(xùn)。

四、結(jié)束語

設(shè)備管理部門要加強合同管理意識，同臨床科室、資產(chǎn)管理部門以及法務(wù)部門積極合作，提高合同管理水平，通過規(guī)范的流程和完善的制度依法管理，實現(xiàn)對醫(yī)院設(shè)備采購合同的全生命周期管理。

作者:楊 儀 單位:蘇州大學(xué)附屬第二醫(yī)院

參考文獻：

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篇(6)

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟合同審計；思考

當(dāng)前，醫(yī)院的經(jīng)濟活動越來越頻繁，涉及的經(jīng)濟合同類型也日益復(fù)雜，這自然加大了經(jīng)濟糾紛和合同風(fēng)險的發(fā)生概率。經(jīng)濟合同審計在規(guī)范醫(yī)院的經(jīng)濟活動，維護醫(yī)院的合法權(quán)益，明確相關(guān)業(yè)務(wù)部門責(zé)任，強化醫(yī)院內(nèi)部控制體系，避免不必要的經(jīng)濟糾紛和法律責(zé)任方面，均發(fā)揮了重要的作用。經(jīng)濟合同審計工作是醫(yī)院合理規(guī)避合同風(fēng)險，提高經(jīng)濟管理能力最有效的手段。同時也是醫(yī)院內(nèi)部審計部門在實踐中逐漸將事后監(jiān)督轉(zhuǎn)為事前預(yù)防、事中控制，切實推進內(nèi)部審計工作全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展的重要體現(xiàn)。

一、做好醫(yī)院經(jīng)濟合同審計工作的條件

(一)建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備合格的審計人員是前提

內(nèi)部審計部門區(qū)別于其他部門的顯著特征就是“獨立性”。建立內(nèi)部審計部門并配備合格的審計人員是醫(yī)院首先在形式上對其“獨立性”的充分認(rèn)可，也是內(nèi)部審計部門“名正言順”的開展經(jīng)濟合同審計工作的需要。

(二)領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是重要保障

任何一項工作，都離不開領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，經(jīng)濟合同審計工作也是一樣，也需要醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)給予足夠地重視和支持。不僅在人員、設(shè)備、政策上給予傾斜，還要能經(jīng)常聽取審計部門對重要經(jīng)濟合同審計結(jié)果的匯報，并對提出的問題進行督促、及時處理，特別是在出現(xiàn)不同意見時，能夠旗幟鮮明地支持審計部門的正確意見。

(三)制定經(jīng)濟合同管理制度和科學(xué)的審計流程是基礎(chǔ)

俗話說“工欲善其事，必先利其器”，制定一套行之有效的合同管理制度、建立科學(xué)的經(jīng)濟合同審計流程是經(jīng)濟合同審計工作的制度保證。通過制度明確審計部門、業(yè)務(wù)部門在簽訂和執(zhí)行經(jīng)濟合同審計過程中的責(zé)任與權(quán)限；通過流程規(guī)定經(jīng)濟合同審計的主要程序和處理辦法，經(jīng)濟合同審計工作才能夠有章可循，逐步走向制度化、規(guī)范化和程序化。

(四)打造綜合性、高素質(zhì)的審計人員隊伍是保證

經(jīng)濟合同審計工作具有較強的專業(yè)性、技術(shù)性，醫(yī)院內(nèi)審人員應(yīng)著重提高專業(yè)勝任能力，及時更新和補充專業(yè)知識，積極培養(yǎng)良好地溝通協(xié)調(diào)能力。只有這樣，審計人員才能夠真正勝任經(jīng)濟合同審計工作，才能有力保證經(jīng)濟合同審計工作的質(zhì)量。

(五)重視與業(yè)務(wù)部門的溝通，取得理解和配合是關(guān)鍵

醫(yī)院提出“一切為了病人，為了病人的一切”的服務(wù)宗旨，同樣內(nèi)審人員也要樹立服務(wù)意識，重視與業(yè)務(wù)部門的溝通。在經(jīng)濟合同審計過程中，以事實為依據(jù)，杜絕個人主觀判斷，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，積極與業(yè)務(wù)部門充分溝通，取得理解和支持。提高醫(yī)院經(jīng)濟合同的管理水平。

二、醫(yī)院經(jīng)濟合同審計的主要內(nèi)容

(一)合同簽訂前

首先明確合同的合法性和合規(guī)性。包括是否違反國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；是否列入醫(yī)院的年初計劃，安排了相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算；招標(biāo)合同的對方是否具備簽約的資格，有無不良記錄；非招標(biāo)或院內(nèi)議標(biāo)的合同是否有醫(yī)院同意簽署的批文。其次確定合同的真實性和完整性。包括合同的標(biāo)的、價款、付款方式、違約責(zé)任、爭議解決等主要條款是否完整；合同意思表示是否真實，用詞是否準(zhǔn)確；對方售后服務(wù)承諾書、設(shè)備清單、法人代表授權(quán)書等是否完備。對于金額重大的經(jīng)濟合同，要集合法律及相關(guān)人員組成專家組，充分完善合同條款，防止合同中存在的法律方面或者技術(shù)方面的問題。

(二)合同履行中

審查合同有無轉(zhuǎn)包、分包、商業(yè)賄賂的情況，對方是否在合同約定范圍內(nèi)行使權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)；審查分期簽訂或續(xù)簽的合同，其主要條款是否與前期合同一致；對合同執(zhí)行過程中存在的問題，醫(yī)院有關(guān)責(zé)任部門是否及時查明原因并予以糾正；審查醫(yī)院內(nèi)部合同糾紛的處理渠道是否暢通，有無推諉、扯皮情況。

(三)合同變更、終止

1、經(jīng)濟合同變更。審查合同變更是否損害公共利益及醫(yī)院的利益；是否達(dá)到主合同的變更條件，變更理由是否充分；審查合同變更是否經(jīng)雙方協(xié)商一致，合同變更條款是否真實、完整；是否履行了醫(yī)院制定的合同變更的審批程序。

2、經(jīng)濟合同終止。審查合同終止是否符合合同約定或《中華人民共和國合同法》規(guī)定的情形，有無合同續(xù)簽的情況；審查合同終止是否留有保密、售后維修服務(wù)等條款；對違約解除的合同，醫(yī)院責(zé)任部門是否依照合同及醫(yī)院規(guī)定辦理批準(zhǔn)、登記、賠償?shù)仁掷m(xù)。

三、醫(yī)院經(jīng)濟合同審計的方法

(一)深入調(diào)查法

醫(yī)院內(nèi)審部門根據(jù)審計需要或到對方現(xiàn)場，審查其資質(zhì)資信情況，詳細(xì)查驗產(chǎn)品的材質(zhì)；或到市場上比對同類產(chǎn)品的價格、質(zhì)量，掌握市場上同質(zhì)量產(chǎn)品的真實價格水平；或到施工、安裝現(xiàn)場一一查驗產(chǎn)品的數(shù)量、質(zhì)量，最終給予產(chǎn)品合理的審計評價。深入調(diào)查法是醫(yī)院內(nèi)審部門獲取準(zhǔn)確、詳細(xì)的第一手資料，為醫(yī)院提供準(zhǔn)確的價格、質(zhì)量等信息，提高審計質(zhì)量最有效的途徑。

(二)小組談判法

小組談判法是醫(yī)院內(nèi)審部門對未達(dá)到公開招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)或獨家經(jīng)營的項目，在合同簽訂前，召集合同相關(guān)責(zé)任部門，即醫(yī)院采購部門、使用部門共同組成談判小組，就合同的主要經(jīng)濟條款和服務(wù)條款與對方進行談判。小組談判法的關(guān)鍵是談判人員、策略、目標(biāo)的事先確定。

(三)關(guān)鍵點控制法

醫(yī)院內(nèi)審部門以合同的審計內(nèi)容為范圍，針對合同中易形成的漏洞，梳理出審計重點，不遺漏審計關(guān)鍵點，有效控制和消除合同的潛在風(fēng)險，避免給醫(yī)院帶來重大的經(jīng)濟損失和法律責(zé)任。

(四)合同臺賬法

由醫(yī)院業(yè)務(wù)部門將合同的標(biāo)的、數(shù)量、金額、付款方式、違約責(zé)任、糾紛解決方式等主要條款及售后服務(wù)情況，按照年度、對方單位名稱等信息建立成管理臺賬。醫(yī)院內(nèi)審部門根據(jù)合同臺賬，對簽約方的履約能力、服務(wù)能力進行評價，同時督促業(yè)務(wù)部門不斷提高合同的執(zhí)行能力和管理能力。

總之，經(jīng)濟合同審計工作是醫(yī)院適應(yīng)我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的逐步深化及內(nèi)部審計理念變化的客觀需要。雖然這項工作難度大，任務(wù)重，但我們已經(jīng)看到經(jīng)濟合同審計工作在保障醫(yī)院經(jīng)濟利益，強化管理方面發(fā)揮了積極的作用。隨著經(jīng)濟合同審計工作在力度、深度和廣度方面的不斷加強，它勢必將發(fā)揮更大的作用，為醫(yī)院的經(jīng)濟發(fā)展保駕護航。

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篇(7)

1、建立經(jīng)濟合同模板，提高醫(yī)院合同管理的效率化

目前，醫(yī)院每年需要簽訂的合同數(shù)量很多，每次簽訂前必須經(jīng)過審計部門審核。由于各單位提供的合同五花八門，有關(guān)部門要逐一對合同條款進行審核，條款不全的要退回給業(yè)務(wù)部門，由他們退給供貨方進行修改，往往來回好幾輪，浪費時間，效率低下，也常因為合同簽訂不及時，影響了工作的正常開展。為了提高工作效率，降低合同風(fēng)險，北京小湯山醫(yī)院內(nèi)審部門以標(biāo)準(zhǔn)合同范本為基礎(chǔ)，聘請醫(yī)院法律顧問以及相關(guān)部門共同參與，修訂合同條款，并不斷進行補充完善，制定出了適合自己的各類經(jīng)濟合同模板。我們在經(jīng)濟合同審計工作中發(fā)現(xiàn)，雖然醫(yī)院簽訂的合同種類、數(shù)量繁多，但是大多數(shù)經(jīng)濟合同可以分為采購類、工程類、服務(wù)類、信息軟件四大類合同。我們根據(jù)上述四類合同的特點，又進行了小類的細(xì)分，同相關(guān)的合同管理科室協(xié)商、尋找最適合的標(biāo)準(zhǔn)合同范本，然后根據(jù)醫(yī)院自身的具體情況和要求，制訂出我們醫(yī)院的合同模板，經(jīng)過醫(yī)院法律顧問修訂、把關(guān)后，確定最終的合同模板在全院推行。（1）采購類合同：北京小湯山醫(yī)院依據(jù)北京市政府采購中心網(wǎng)站公布的政府采購文本為范本，確定了醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備采購合同、其它設(shè)備協(xié)議供貨合同兩類合同模板。醫(yī)療設(shè)備采購合同模板主要應(yīng)用于醫(yī)院經(jīng)過公開招標(biāo)采購的醫(yī)療設(shè)備；其它設(shè)備協(xié)議供貨合同模板主要應(yīng)用于北京市政府統(tǒng)一招標(biāo)采購目錄內(nèi)的辦公設(shè)備、家具等。這類合同北京小湯山醫(yī)院重點約定了付款方式、違約條款、爭議解決方式以及售后服務(wù)的具體條款。（2）工程類合同：北京小湯山醫(yī)院依據(jù)北京市建設(shè)工程施工合同范本和北京市建設(shè)小型工程施工合同范本，確定了醫(yī)院建設(shè)施工合同和小型工程施工合同兩類合同模板。建設(shè)施工合同模板主要應(yīng)用于醫(yī)院經(jīng)過公開招標(biāo)采購的大型工程，以及北京小湯山醫(yī)院30萬元至100萬元未經(jīng)公開招標(biāo)的工程；小型工程合同模板主要應(yīng)用于30萬元以下的小型、零星修繕工程。這類合同我們主要約定了人工費、材料價等引起合同價款變更、工程量的確認(rèn)、垃圾清運、安全施工以及工程結(jié)算審計的具體條款。另外，與大型工程相關(guān)的工程設(shè)計合同和工程監(jiān)理合同也都參考合同范本確定了適合我們醫(yī)院的合同模板。（3）服務(wù)類合同：此類合同比較繁雜，我們又劃分了如下小類：物業(yè)類：保安服務(wù)合同、醫(yī)療垃圾清運合同、液化石油氣供應(yīng)合同、園林養(yǎng)護合同、化糞池清掏合同等；維保類：大型醫(yī)療設(shè)備（如核磁、CT）的維保合同、電梯維保合同、自動門維保合同等；委托類：招標(biāo)委托協(xié)議、工程咨詢合同等。委托類基本上都有可參照的合同范本，但是物業(yè)類和維保類合同則要根據(jù)各自特點確認(rèn)合同條款，我們也是在實踐中逐步摸索、改進、完善了這兩類合同模板，提高了審計效率?？傊?wù)類合同主要以向醫(yī)院提供服務(wù)為主，所以我們重點審核、約定的是服務(wù)響應(yīng)時間、服務(wù)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)以及與之相對應(yīng)的違約條款。當(dāng)然，如果能夠達(dá)成“先服務(wù)，后付款”，則給此類合同加上了一道雙保險。（4）信息軟件類合同：這是比較難以尋找合同范本的，并且我們目前的大部分審計人員對信息技術(shù)還是處于一知半解的狀態(tài)，所以我們在建立這類合同模板是最謹(jǐn)慎的。我們把這類合同大致分為兩類：一類是信息技術(shù)類，比較偏重于服務(wù)類合同；另一類是軟件類，比較偏重于采購合同。根據(jù)醫(yī)院特點，我們關(guān)注的重點是運行、驗收、服務(wù)響應(yīng)等條款。需要注意的是，建立合同模板不能將“官網(wǎng)”上提供的“合同范本”全盤照搬，必須結(jié)合醫(yī)院的具體實際情況，根據(jù)經(jīng)濟合同審計的實踐經(jīng)驗，經(jīng)過與相關(guān)部門和法律顧問共同探討、協(xié)商、修改之后確定。并且，合同模板不是一成不變的，要適應(yīng)醫(yī)院形勢的新發(fā)展，不斷持續(xù)改進經(jīng)濟合同模板。使用經(jīng)濟合同模板后，在進行經(jīng)濟合同審計時，審計人員就可以把主要精力放在審核合同與模板的一致性以及對方承諾的具體條款上，公開招標(biāo)和政府采購的合同由于已經(jīng)完成了資質(zhì)審核，如果是這類合同，對方資質(zhì)也不是審計重點，未經(jīng)招標(biāo)的經(jīng)濟合同，還要把對方資質(zhì)文件的審核作為重點之一。這樣，既利于內(nèi)部審計部門提高對經(jīng)濟合同簽訂階段的審計效率，同時業(yè)務(wù)部門簽署合同也變得比較簡單，大大提高了工作效率。

2、建立合同會審流程，提高醫(yī)院合同管理的規(guī)范化

根據(jù)醫(yī)院的實際情況，建立橫向與縱向相結(jié)合的最佳合同會審流程，各部門各負(fù)其責(zé)，提高經(jīng)濟合同的簽訂效率。橫向是指任何一份經(jīng)濟合同的最終簽訂都需要多個部門的團結(jié)協(xié)作，舉例來說，醫(yī)院要簽訂醫(yī)療設(shè)備的采購合同，那么就需要醫(yī)療設(shè)備的使用部門、設(shè)備管理部門、財務(wù)部門、審計部門對合同進行層層會審，有的比較重要的合同還要經(jīng)過醫(yī)院的法律顧問復(fù)核，才能最終簽訂合同，如果在這個層面上實行縱向?qū)徍?，那么按照每個部門兩個工作日審核完畢來計算，再加上與供貨方協(xié)商修改合同的時間，那么一份合同的定稿大約都需要兩周以上，這種合同審核的流程對合同內(nèi)容的審核是嚴(yán)謹(jǐn)?shù)模敲黠@的效率比較低下，不利于醫(yī)院動輒幾百份合同的有效簽訂。為了提高經(jīng)濟合同審核的效率，促進醫(yī)院經(jīng)濟合同的管理，我們醫(yī)院結(jié)合各部門業(yè)務(wù)管理的特點，由相關(guān)部門共同探討，根據(jù)各部門在經(jīng)濟合同審核過程中擔(dān)當(dāng)?shù)穆氊?zé)，摸索出簡單高效、橫向與縱向相結(jié)合，適用于我們醫(yī)院的經(jīng)濟合同會審流程。另外，對外簽訂的經(jīng)濟合同屬于醫(yī)院“三重一大”事項的，必須經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論并形成書面意見之后簽訂。最后，由合同管理部門核對各項手續(xù)是否齊全后，加蓋醫(yī)院經(jīng)濟合同專用章，完成經(jīng)濟合同的簽訂。不難看出，醫(yī)院的審計部門在經(jīng)濟合同的審核中是非常關(guān)鍵的部門，需要審核合同的全部條款以及對方資質(zhì)。必須指出的是，審計部門雖然要審核合同的全部條款，但是設(shè)備參數(shù)、附件配置和售后服務(wù)應(yīng)當(dāng)以設(shè)備使用科室的意見為主，合同的付款條款應(yīng)當(dāng)以財務(wù)部門的意見為主，這些應(yīng)當(dāng)在合同審核職責(zé)分工中明確說明。審計部門不能大包大攬，審計人員也不是萬能的，一定要在“合同審計建議書”中明確內(nèi)審的責(zé)任，注意規(guī)避自己能力所不及而形成的審計風(fēng)險。

3、招標(biāo)文件審計與合同審計相結(jié)合，將經(jīng)濟合同管理的關(guān)口前移

近幾年，隨著國庫集中收付改革和政府采購改革的不斷深入，各醫(yī)院的大額資金支出基本上實現(xiàn)了招標(biāo)采購這種形式。目前，北京小湯山醫(yī)院50萬元以上的貨物類、服務(wù)類采購和100萬元以上的工程，無論資金來源是財政資金還是自有資金，全部實現(xiàn)了公開招標(biāo)采購。北京小湯山醫(yī)院在對經(jīng)過公開招標(biāo)的貨物類、服務(wù)類、工程類等合同進行審計時發(fā)現(xiàn)，這些即將簽訂的合同即使存在一定的漏洞或風(fēng)險，審計人員提出的合同審計意見有時也不能被采納，因為在公開招標(biāo)期間發(fā)售的招標(biāo)文件內(nèi)有合同樣式，這些合同樣式有時并不是醫(yī)院的合同模板或標(biāo)準(zhǔn)的合同范本，特別是大型工程合同，中標(biāo)方會以“需要到市建委備案，不能更改合同”為由拒絕修改合同。所以，在對中標(biāo)后的合同進行審計時，審計人員發(fā)揮的職能只能是審計其與招標(biāo)文件內(nèi)的合同的一致性，以及招標(biāo)采購內(nèi)容與中標(biāo)方的投標(biāo)文件的一致性。為了實現(xiàn)醫(yī)院利益的最大化，內(nèi)部審計在公開招標(biāo)采購的程序中進行“關(guān)口”前移，也就是在招標(biāo)文件定稿、發(fā)售前，由審計人員對招標(biāo)文件內(nèi)的合同進行審計。招標(biāo)文件內(nèi)容中一般單獨設(shè)立“合同”一章，根據(jù)招標(biāo)協(xié)議，招標(biāo)方即醫(yī)院對招標(biāo)文件負(fù)責(zé)，所以醫(yī)院可以結(jié)合實際情況要求使用恰當(dāng)?shù)暮贤０澹⒃诖藭r把對招標(biāo)內(nèi)容的特殊、合理要求寫入“招標(biāo)文件”。例如醫(yī)療設(shè)備招標(biāo)采購，醫(yī)院要求供貨方提供三年的維保，就可以在招標(biāo)文件內(nèi)的“合同”中明確。把醫(yī)院的要求明確、全面地寫入招標(biāo)文件，就會避免合同簽訂時的許多矛盾。當(dāng)然，為了確保招標(biāo)文件的質(zhì)量，如果醫(yī)院已建立的合同模板仍不能滿足個別招標(biāo)文件的要求，那么就應(yīng)當(dāng)參照合同會審流程，啟動招標(biāo)文件的會審程序。通過公開招標(biāo)確定中標(biāo)方后，就要在規(guī)定的時間內(nèi)簽訂合同。由于醫(yī)院已經(jīng)在前期做足了“功課”，在這個合同簽訂階段，審計人員只需重點審查擬簽訂的合同與招標(biāo)文件內(nèi)的合同是否一致，中標(biāo)方在投標(biāo)文件內(nèi)的各項承諾是否均已在合同或合同附件內(nèi)明確等個性化條款。

二、事中控制———經(jīng)濟合同執(zhí)行中的內(nèi)審工作

經(jīng)濟合同簽署完畢后，醫(yī)院內(nèi)部審計部門的工作并沒有結(jié)束，要對大額的、重要的經(jīng)濟合同進行延伸審計，對執(zhí)行中的經(jīng)濟合同進行審計監(jiān)督。在經(jīng)濟合同的執(zhí)行過程中，為了維護合同的嚴(yán)肅性，醫(yī)院內(nèi)部審計部門可以根據(jù)合同的重要性、執(zhí)行期限等，設(shè)計合同執(zhí)行情況的檢查表，對重點合同執(zhí)行情況進行1至2次的抽查，以提高醫(yī)院經(jīng)濟合同的執(zhí)行力，促進醫(yī)院經(jīng)濟合同執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)化。首先，根據(jù)各類經(jīng)濟合同內(nèi)容的特點，設(shè)計《合同履約情況調(diào)查表》。采購類“合同履約情況調(diào)查表”的設(shè)計要重點放在設(shè)備或物資的交貨時間、質(zhì)量、安裝、驗收、保修等方面；工程類合同則要比較復(fù)雜，大、小工程的“合同履約情況調(diào)查表”也要各有側(cè)重，隱蔽工程驗收、工程洽商變更、主要材料認(rèn)價、工程款撥付、竣工驗收等方面是必須要關(guān)注的；服務(wù)類合同一般涉及金額不大，審計人員可以從已簽訂的服務(wù)類合同中，抽查幾份金額較大的，如核磁維保合同、保安服務(wù)合同等，個性化設(shè)計不同的“合同履約情況調(diào)查表”；軟件信息類“合同履約情況調(diào)查表”的設(shè)計要突出軟件運行效果、操作培訓(xùn)、服務(wù)響應(yīng)時間以及升級服務(wù)等方面。醫(yī)院內(nèi)審人員要以各類合同為基礎(chǔ)，從實際出發(fā)，下功夫設(shè)計出切實可行的“合同履約情況調(diào)查表”，這是對經(jīng)濟合同進行事中控制的前提和有效手段。以醫(yī)療設(shè)備采購合同為例，我們結(jié)合醫(yī)療設(shè)備采購合同具體條款的。其次，選取具有典型意義的各類合同，選擇恰當(dāng)?shù)慕槿霑r期，深入到合同執(zhí)行部門，檢查各業(yè)務(wù)部門在合同執(zhí)行過程中存在的問題。采購類合同可以選擇設(shè)備或物資驗收期間，工程類合同要根據(jù)工期的長短選擇適當(dāng)?shù)臅r間檢查，服務(wù)類合同可以選擇服務(wù)過半的時期，軟件信息類合同則可以選擇軟件安裝并運行一段時間后審核合同執(zhí)行情況。醫(yī)院內(nèi)審人員可以根據(jù)預(yù)先設(shè)計好的《合同履約情況調(diào)查表》，實事求是地一一對照進行檢查，對于未執(zhí)行或者未完全執(zhí)行的條款，要查明未能執(zhí)行的原因，在表中描述清楚；對于檢查中出現(xiàn)的特殊情況，也要在表中的空白行明確記錄。最后，將《合同履約情況調(diào)查表》進行分析匯總，對于合同執(zhí)行中出現(xiàn)的重大問題及時向部門負(fù)責(zé)人進行風(fēng)險提示，必要時向醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人進行匯報，避免問題進一步惡化。例如，采購類合同中，對于個別超期供貨甚至不能供貨的單位，應(yīng)盡快通知招標(biāo)機構(gòu)沒收中標(biāo)方的投標(biāo)保證金，并根據(jù)合同條款進行相應(yīng)的罰款，或者雙方在自愿的基礎(chǔ)上以書面的形式簽署補充協(xié)議，變更或解除合同。在合同履約情況的抽查過程中，審計人員不要以監(jiān)督、檢查者自居，遇到問題應(yīng)當(dāng)多聽取業(yè)務(wù)部門的意見，遇到不同意見，要條分縷析，采取綜合分析的方式，盡可能與合同執(zhí)行部門協(xié)商一致，提出具有可操作性的合理化建議，幫助業(yè)務(wù)部門提高經(jīng)濟合同的執(zhí)行水平。

三、事后評價———經(jīng)濟合同履行完畢后的內(nèi)審工作

經(jīng)濟合同履行期滿以后，就涉及到合同的終止了。合同終止了，醫(yī)院的內(nèi)審工作并沒有結(jié)束，因為設(shè)備采購合同的供貨方有的會承諾兩年，甚至更長一些的質(zhì)量保證期，而工程一般也有2—5年的保修期，但是合同中往往卻約定質(zhì)量保證金一年后無息退還，所以一年之后，質(zhì)量保證期的服務(wù)就是“盲點”，甚至有的供貨方或施工方根本不在乎那5%的質(zhì)量保證金，拿到95%的合同價款后就“神龍見首不見尾”了。那么，審計人員就有必要對“盲點”期間的設(shè)備售后服務(wù)、工程維保服務(wù)等情況進行追蹤評價，驗證醫(yī)院合同執(zhí)行部門對合同后期管理的效果性。首先，合同的評價體系是依靠多部門聯(lián)動建立起來的，醫(yī)療設(shè)備采購合同的評價需要綜合設(shè)備使用科室、設(shè)備管理科室、財務(wù)部門，以及患者對醫(yī)療設(shè)備治療或檢查效果的滿意程度，其中設(shè)備使用科室的評價比重應(yīng)當(dāng)略高，突出醫(yī)療設(shè)備的性能指標(biāo)；服務(wù)類合同的評價需要綜合主管職能部門、財務(wù)部門，受眾群體的滿意程度，受眾群體可能包括醫(yī)院職工和患者，其中受眾群體的滿意度應(yīng)當(dāng)占據(jù)絕對分值，服務(wù)對象的肯定是對服務(wù)提供方的最好評價；工程類、軟件信息類合同也是如此，既要綜合相關(guān)部門、相關(guān)人員的評價意見，又要客觀地劃分出評價重點，不能把各類合同的評價指標(biāo)都一概而論。其次，合同評價的主要方式有合同履約評價表和滿意度調(diào)查表等。合同履約評價表和滿意度調(diào)查表的設(shè)計要多部門配合、群策群力，并且要在實際應(yīng)用中不斷修訂、改進，直至成熟完善。例如醫(yī)療設(shè)備采購合同的履約評價，醫(yī)療設(shè)備使用科室對設(shè)備的性能、培訓(xùn)、售后服務(wù)以及患者的評價最有發(fā)言權(quán)，合同履約評價表和滿意度調(diào)查表的內(nèi)容要充分聽取他們的意見。一份客觀明確、操作性強的合同履約評價表和滿意度調(diào)查表是合同履約評價成功的一半，醫(yī)院也可以在合同評價表和滿意度調(diào)查表的設(shè)計階段引入專業(yè)的中介服務(wù)機構(gòu)。最后，審計人員要把已完成的合同履約評價表和滿意度調(diào)查表進行匯總、分析。通過全面客觀地評價，醫(yī)院可以對設(shè)備的供貨方、服務(wù)的提供方、工程的施工方有一個比較鮮明的認(rèn)識。依據(jù)評價結(jié)果，醫(yī)院可以把誠實守信、服務(wù)到位的企業(yè)設(shè)立成“最佳合作企業(yè)名錄”，把欺上瞞下、敷衍了事的企業(yè)放入“黑名單”。這項評價工作，有助于驗證醫(yī)院在合同管理方面達(dá)到的效果，有助于醫(yī)院在選擇合作企業(yè)時提高決策的效率。

四、總結(jié)