序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)與管理范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；西方經(jīng)驗(yàn)

一、商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特征分析

1.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有集中性

在我國(guó)，企業(yè)的直接融資渠道一直不很通暢，企業(yè)融資渠道狹窄，融資方式單一，仍以間接融資為主，使金融風(fēng)險(xiǎn)主要集中在銀行。由于目前銀行以國(guó)有制為主，所以銀行風(fēng)險(xiǎn)及損失最終主要由國(guó)家承擔(dān)。歷史上每一次較大規(guī)模核銷呆賬貸款就是有力的證明。

2.具有全方位、全時(shí)段、全過程的特性

經(jīng)I風(fēng)險(xiǎn)存在于商業(yè)銀行的各種經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，同客戶打交道有信用風(fēng)險(xiǎn)，在市場(chǎng)上運(yùn)作有價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)，即使不同客戶打交道、不同資金打交道，只做內(nèi)務(wù)工作，還有操作風(fēng)險(xiǎn)，用人還有道德風(fēng)險(xiǎn).所以，銀行的風(fēng)險(xiǎn)是全方位的、全時(shí)段、全過程的，不可能將風(fēng)險(xiǎn)拒之門外。銀行所能做的只是將風(fēng)險(xiǎn)管理起來(lái)，去識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、去判斷風(fēng)險(xiǎn)、去分散風(fēng)險(xiǎn)、為風(fēng)險(xiǎn)背后的利潤(rùn)提供相應(yīng)的保障。

3.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有隱蔽性

商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源多來(lái)自人為因素，人的行為得不到有效地控制，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的難確定性，包括從銀行內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)者、員工到銀行外部的客戶、市場(chǎng)的消費(fèi)者，他們的行為都或多或少地影響銀行經(jīng)營(yíng)的方向，給銀行帶來(lái)多變的風(fēng)險(xiǎn)。迫于競(jìng)爭(zhēng)的壓力，銀行本身的經(jīng)營(yíng)也在不斷地創(chuàng)新，多范圍的改革與創(chuàng)新自然引起多角度、多變換的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

4.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有難控制、危害大的特點(diǎn)

商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中的許多風(fēng)險(xiǎn)因素事先往往不易把握，會(huì)在很短的時(shí)間內(nèi)造成嚴(yán)重的危害，令銀行措手不及。對(duì)于銀行來(lái)講風(fēng)險(xiǎn)本身就有較好的潛伏基礎(chǔ)，它可以通過各種途徑將其本身進(jìn)行偽裝，讓監(jiān)管者很難對(duì)其進(jìn)行充分的估計(jì)和控制，但一旦風(fēng)險(xiǎn)累積到可控范圍之外的時(shí)候，它的危害性就顯露無(wú)疑，造成很大的損失，并伴有一定的連鎖反應(yīng)。

5.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有社會(huì)性

我國(guó)在近幾年的新舊體制轉(zhuǎn)換過程中，人們的金融意識(shí)有了明顯提高，但金融風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)同西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比還比較淡漠。絕大多數(shù)的商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理者的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)還亟待提高。一旦商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)暴露，特別是支付能力出現(xiàn)問題時(shí)，肯定會(huì)引起群眾不滿，從而影響社會(huì)安定。

二、西方商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理新特點(diǎn)

西方商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理理論經(jīng)歷了四個(gè)發(fā)展階段，即資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理階段、負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理階段、資產(chǎn)負(fù)債管理階段和風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理階段。隨著本二十世紀(jì)七十年代以來(lái)全球范圍內(nèi)金融自由化的推進(jìn)，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家的金融管制放松、國(guó)際金融資本流動(dòng)性提高，非銀行金融機(jī)構(gòu)迅速崛起，國(guó)際銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，銀行兼并浪潮興起。同時(shí)，金融創(chuàng)新工具不斷涌現(xiàn)，使國(guó)際銀行業(yè)的發(fā)展進(jìn)入了一個(gè)新的時(shí)期。這時(shí)，銀行業(yè)日益走向業(yè)務(wù)綜合化、全能化、國(guó)際化，國(guó)際銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)有增無(wú)減，并且在風(fēng)險(xiǎn)上也面臨著一系列的新特點(diǎn)：1風(fēng)險(xiǎn)類型日趨多樣化。從業(yè)務(wù)類型上看，不僅有資產(chǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且還有負(fù)債業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還有包括衍生金融產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)在內(nèi)的其它業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從銀行的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)上分析，有市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等。2.風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式更趨復(fù)雜。在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)中包含著利率、匯率及有價(jià)證券價(jià)格波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，信貸風(fēng)險(xiǎn)與高技術(shù)投資風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系在一起，操作風(fēng)險(xiǎn)可能是因?yàn)殡娔X操作過程中信息失真而產(chǎn)生。3.銀行業(yè)相互之間債權(quán)債務(wù)的關(guān)聯(lián)度加大，相互之間的影響增強(qiáng)，銀行業(yè)受難以避免的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的影響增大。4.監(jiān)管較薄弱的衍生金融產(chǎn)品的交易發(fā)展較快，衍生金融產(chǎn)品交易風(fēng)險(xiǎn)成為影響商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的較為重要的內(nèi)容之一。英國(guó)巴林銀行的倒閉便是較好的例證。與西方商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)面臨的新特征相適應(yīng)，西方銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理上也表現(xiàn)出較為明顯的新特征：首先，風(fēng)險(xiǎn)管理理論得到了深入發(fā)展。這首先是得益于對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)的深化，包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及風(fēng)險(xiǎn)成因等多方面認(rèn)識(shí)的深化，出現(xiàn)了不對(duì)稱信息理論、監(jiān)管的“道德風(fēng)險(xiǎn)”理論等對(duì)實(shí)踐有很強(qiáng)指導(dǎo)意義的新理論。其次，風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管由原來(lái)的僅注重表內(nèi)業(yè)務(wù)發(fā)展到表內(nèi)表外業(yè)務(wù)的并重。再次，外部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管與完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度有機(jī)結(jié)合。為了防范金融風(fēng)險(xiǎn)和銀行風(fēng)險(xiǎn)，西方各國(guó)政府都制定了規(guī)范金融市場(chǎng)行為的各種措施，包括金融市場(chǎng)準(zhǔn)入和退出、銀行資產(chǎn)狀況檢查及業(yè)務(wù)運(yùn)作監(jiān)管等。商業(yè)銀行在積極配合政府監(jiān)管的同時(shí)，還從自身利益出發(fā)，紛紛建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制措施。最后，銀行業(yè)的監(jiān)管走向國(guó)際統(tǒng)一協(xié)調(diào)行動(dòng)的軌道。巴塞爾委員會(huì)的成立和運(yùn)作、巴塞爾協(xié)議的簽訂和執(zhí)行就是一個(gè)最好的例證。

三、我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題分析

1.資本充足率水平不高，風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)規(guī)模較大

由于國(guó)內(nèi)銀行資產(chǎn)質(zhì)量比較差，不良資產(chǎn)的規(guī)模比官方公布的數(shù)字要大得多，因此按實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)計(jì)算的資本充足率實(shí)際上大多低于巴塞爾協(xié)議8%的最低水平，同時(shí)由于資本充足率水平較低且資本補(bǔ)充渠道較窄，能夠?yàn)榉种C(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)敞口配置的資本相當(dāng)有限，不可能為高規(guī)模的風(fēng)險(xiǎn)敞口提供足夠的資本支撐，這種情況下必然導(dǎo)致分支機(jī)構(gòu)風(fēng)向敞口規(guī)模與資本匹配失衡。在資本補(bǔ)充有限的情況下，要提高資本充足率必須在降低信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)敞口上做文章。而我國(guó)目前包括大型企業(yè)在內(nèi)的絕大部分企業(yè)尚未取得外部評(píng)級(jí)，在標(biāo)準(zhǔn)法下其風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重為100%或者150%，且國(guó)內(nèi)銀行尚不具備內(nèi)部評(píng)級(jí)的客觀條件，不能對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部評(píng)級(jí)，在呆賬準(zhǔn)備金提取能力不足的情況下，資本充足率的這種逆向配置效應(yīng)幾乎意味著商業(yè)銀行降低風(fēng)險(xiǎn)敞口規(guī)模的途徑就是降低信貸存量規(guī)模，甚至是減少一些優(yōu)質(zhì)客戶的信貸業(yè)務(wù)。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理文化落后，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)

雖然我國(guó)商業(yè)銀行高級(jí)管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)初步形成，但風(fēng)險(xiǎn)管理沒有作為風(fēng)險(xiǎn)文化植根于所有員工的心中，貫穿到業(yè)務(wù)拓展的全過程，全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念還沒有樹立，沒有形成全行認(rèn)同的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，系統(tǒng)而完整的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略還有待于加強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管理側(cè)重于后臺(tái)管理，沒有將其作為信貸決策、風(fēng)險(xiǎn)敞口限額控制、貸款定價(jià)、資本資源配置的有力工具。同時(shí)，部分人員將風(fēng)險(xiǎn)片面地等同為違規(guī)、案件和損失，一些風(fēng)險(xiǎn)管理人員將風(fēng)險(xiǎn)管理簡(jiǎn)單地理解為控制，部分業(yè)務(wù)人員將風(fēng)險(xiǎn)管理看作是業(yè)務(wù)拓展絆腳石，注重信用風(fēng)險(xiǎn)的控制和計(jì)量，對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等僅有一定的理性認(rèn)識(shí)，還談不上統(tǒng)籌考慮、系統(tǒng)管理。

3.風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)主體不明確

在西方發(fā)達(dá)國(guó)家的銀行制度下，代表全體股東利益的董事會(huì)明確地承擔(dān)起銀行在其全部經(jīng)營(yíng)管理過程中的所有風(fēng)險(xiǎn)，并以銀行的全部資本金作為承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的最終邊界。董事會(huì)因此負(fù)責(zé)制定有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的重大政策，并在銀行內(nèi)部建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系。我國(guó)城市商業(yè)銀行均是股份制，在我國(guó)《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》中并沒有明確規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的主題，任何有效的風(fēng)險(xiǎn)管理都應(yīng)該是以風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)主題明確，權(quán)力、責(zé)任和利益的合理分配為根本前提的。我國(guó)城市商業(yè)銀行中這種風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)主體不明確的特點(diǎn)在風(fēng)險(xiǎn)管理上的后果就導(dǎo)致了國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)管理層對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)非常重視，而圍觀金融主題的金融風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)相對(duì)淡薄，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏緊迫感和積極性。

5.內(nèi)控體制不健全，風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)不完善？

據(jù)巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)在1998年提出的《銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)控指引》，完善的現(xiàn)代銀行內(nèi)控體系應(yīng)該以運(yùn)作合法、有效和信息暢通為目標(biāo)，涵蓋銀行的管理和控制文化、風(fēng)險(xiǎn)的有效別和評(píng)估、控制活動(dòng)和責(zé)任分離、信息交流以及監(jiān)控和缺陷修正等五個(gè)方面的內(nèi)容。到目前為止，我國(guó)大多數(shù)銀行包括城市商業(yè)銀行都還沒有現(xiàn)代意義上的獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，也沒有專職的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理，無(wú)論是內(nèi)部稽核部門還是信貸管理部門或資金管理部門，都沒有能力承擔(dān)起獨(dú)立的、權(quán)威性的、能都有效管理銀行各個(gè)方面風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。

四、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)創(chuàng)新中防范風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

1.完善法律監(jiān)管實(shí)施方式

對(duì)銀行業(yè)金融創(chuàng)新設(shè)立一整套完備的法律程序，制定關(guān)于金融交易管理的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，使金融交易從合約的簽訂到最后執(zhí)行完畢的整個(gè)過程都有與之相適應(yīng)的法律來(lái)規(guī)范。同時(shí)建立關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理和交易咨詢的有效機(jī)制，使各金融機(jī)構(gòu)都有防范金融風(fēng)險(xiǎn)的舉措，確保投資的安全性。穩(wěn)定、連續(xù)、透明的監(jiān)管法規(guī)，會(huì)使被監(jiān)管主體產(chǎn)生清晰，長(zhǎng)期的創(chuàng)新預(yù)期，否則會(huì)抑制其創(chuàng)新沖動(dòng)，增大其創(chuàng)新成本。

2.提高監(jiān)管水平和效率

要進(jìn)一步加強(qiáng)基層監(jiān)管部門與商業(yè)銀行之間的信息溝通，及時(shí)掌握市場(chǎng)信息和業(yè)務(wù)創(chuàng)新的動(dòng)態(tài)，增強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新變化的敏感度，充分評(píng)估市場(chǎng)需求對(duì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的接受程度，建立商業(yè)銀行公平競(jìng)爭(zhēng)的“游戲規(guī)則”，為商業(yè)銀行業(yè)務(wù)創(chuàng)新的穩(wěn)健發(fā)展提供政策支持和制度保障。增強(qiáng)監(jiān)管工作的主動(dòng)性，建立預(yù)警機(jī)制，防止出現(xiàn)惡性競(jìng)爭(zhēng)；加強(qiáng)協(xié)調(diào)和引導(dǎo)，對(duì)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)創(chuàng)新業(yè)務(wù)進(jìn)行引導(dǎo)和約束，幫助商業(yè)銀行建立自律性管理制度，培育適度競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，做到競(jìng)爭(zhēng)與穩(wěn)定，效率統(tǒng)籌兼顧。

3.確立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

銀行在創(chuàng)新過程中，風(fēng)險(xiǎn)日益增大，呈現(xiàn)出多樣化、復(fù)雜化的趨勢(shì)。商業(yè)銀行面對(duì)金融環(huán)境變化、風(fēng)險(xiǎn)增大的現(xiàn)實(shí)，要想取得良好的經(jīng)營(yíng)效益，必須確立風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)與觀念。銀行的業(yè)務(wù)部門應(yīng)把風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控和規(guī)避視為本身的基本職責(zé)，作為每天工作中不可缺少的一部分，在日常的監(jiān)控中及時(shí)發(fā)現(xiàn)并避免風(fēng)險(xiǎn)。在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過程中，業(yè)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)授信制度，與法律事務(wù)部門協(xié)調(diào)配合，對(duì)業(yè)務(wù)中的法律風(fēng)險(xiǎn)做到事前規(guī)避，事中化解，事后補(bǔ)救。同時(shí)，應(yīng)提高銀行各部門業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的透明度，加強(qiáng)部門間的相互制約和監(jiān)督。

4.建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系

商業(yè)銀行要聯(lián)動(dòng)其他金融部門，統(tǒng)一制定有效的、切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)防范制度，并結(jié)合自身的特點(diǎn)，在實(shí)踐的基

A上建立一套科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)評(píng)估指標(biāo)系，通過該體系，隨時(shí)對(duì)全行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)作出比較準(zhǔn)確的監(jiān)測(cè)和判斷，測(cè)算風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)間、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)量，以及風(fēng)險(xiǎn)化解的可能性，及時(shí)通過系統(tǒng)指導(dǎo)各行解決問題，化解風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，通過建立動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，及時(shí)通報(bào)全行注意回避，并協(xié)同業(yè)務(wù)部門就該風(fēng)險(xiǎn)制定措施，降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。

篇(2)

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；經(jīng)營(yíng)效率；DEA模型

一、 引言

不同研究主體從不同評(píng)價(jià)角度研究了銀行的經(jīng)營(yíng)效率。從銀行內(nèi)部來(lái)講，銀行希望各部門，各分行都能有效地開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并且通過效率評(píng)價(jià)指導(dǎo)相應(yīng)部門和分行的工作。因此具有工作指導(dǎo)和落實(shí)戰(zhàn)略決策功能的平衡積分卡方法在銀行內(nèi)部績(jī)效評(píng)價(jià)中得到了廣泛的應(yīng)用，其它方法還有經(jīng)濟(jì)增加值（EVA），目標(biāo)管理法，360度績(jī)效評(píng)價(jià)法，產(chǎn)品評(píng)價(jià)法等。從國(guó)家監(jiān)管部門來(lái)講，對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)效率的關(guān)注點(diǎn)主要在于風(fēng)險(xiǎn)管理。由于銀行業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的特殊地位，銀行又是具有一定經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，所以對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)管理的效率評(píng)價(jià)是國(guó)家監(jiān)管部門的主要關(guān)注點(diǎn)。從投資者角度來(lái)看，投資的目的即為盈利，所以商業(yè)銀行的盈利能力是其主要關(guān)注對(duì)象，因此對(duì)銀行總體經(jīng)營(yíng)效率的評(píng)價(jià)就顯得更為重要。本文認(rèn)為，商業(yè)銀行盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)管理能力是不可分割的整體，單一從任何一方面進(jìn)行評(píng)價(jià)都不能完全體現(xiàn)銀行的經(jīng)營(yíng)全貌。所以，本文從風(fēng)險(xiǎn)管理和盈利兩方面來(lái)構(gòu)建指標(biāo)體系，評(píng)價(jià)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)效率。

我國(guó)商業(yè)銀行按照股權(quán)歸屬分為兩類，中農(nóng)建工四大國(guó)有商業(yè)銀行和其余大型股份制商業(yè)銀行。本文分析了兩類商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)效率的區(qū)別，以及在2008年到2012年間平均經(jīng)營(yíng)效率的變化情況。

商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)效率評(píng)價(jià)方法一般有參數(shù)方法和非參數(shù)方法。參數(shù)方法包括簡(jiǎn)單回歸，分位回歸，因子分析，結(jié)構(gòu)方程模型等。非參數(shù)方法主要包括數(shù)據(jù)包絡(luò)分析（DEA）方法。鑒于商業(yè)銀行的多投入多產(chǎn)出特性，DEA方法在銀行經(jīng)營(yíng)效率評(píng)價(jià)中占有重要地位。本文采用DEA方法，以期發(fā)現(xiàn)各商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)方面存在的問題并給出相應(yīng)的對(duì)策建議，為相關(guān)部門決策提供參考性素材。

二、 模型

數(shù)據(jù)包絡(luò)分析方法是由美國(guó)運(yùn)籌學(xué)家Charnes等人基于“相對(duì)效率評(píng)價(jià)”概念提出的評(píng)價(jià)具有多維輸入、多維輸出決策單元（Decision Making Units，DMU）是否相對(duì)有效的評(píng)價(jià)方法。該方法有兩個(gè)優(yōu)點(diǎn)：一是不需要確定生產(chǎn)函數(shù)的具體形式；二是不需要指定每個(gè)指標(biāo)的權(quán)重，在一定程度上保證了效率評(píng)價(jià)的客觀性。

使用DEA方法需要確定兩個(gè)假設(shè)：一是輸入/輸出導(dǎo)向模型選擇；二是不變/變動(dòng)規(guī)模報(bào)酬假設(shè)。對(duì)輸入/輸出導(dǎo)向模型的選擇，鑒于市場(chǎng)占有率考慮，現(xiàn)階段我國(guó)商業(yè)銀行一般不愿意縮小規(guī)模，而是希望在更大規(guī)模上開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)。所以本文采用輸出導(dǎo)向模型。對(duì)銀行業(yè)效率的不變/變動(dòng)規(guī)模報(bào)酬假設(shè)，研究認(rèn)為我國(guó)商業(yè)銀行規(guī)模差異顯著，變動(dòng)規(guī)模報(bào)酬假設(shè)更為合適。本文將在變動(dòng)規(guī)模報(bào)酬假設(shè)下，計(jì)算輸出導(dǎo)向模型的商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)效率，并計(jì)算其規(guī)模效率，并分析不同時(shí)期，不同類別商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)效率狀況。

設(shè)DMUj的輸入v輸出數(shù)據(jù)分別為（x1j，x2j，…，xmj），（y1j，y2j，…，ysj），j=1，…，n，其中n為DMU的個(gè)數(shù)?；谳敵鰧?dǎo)向變動(dòng)規(guī)模報(bào)酬（BCC）模型，等價(jià)于求解如下線性規(guī)劃問題：

■z=■vixio-v0

subject to■uryro=1（1）

■vixij-■uryrj-v0？叟0，j∈J={1，…，n}

vi？叟0，ur？叟0，v0free in sign，i=1，…，m，r=1，…，s

其中v=（v1，…，vm），u=（u1，…，us）為權(quán)重向量，v0是個(gè)標(biāo)量。求解（1）式，我們可得到DUM0的效率值為1/z。刪去（1）式中的v0便可得到基于輸出導(dǎo)向不變規(guī)模報(bào)酬（CCR）模型。

三、 實(shí)證分析

1. 數(shù)據(jù)和指標(biāo)體系。由于我國(guó)金融市場(chǎng)化還處于初級(jí)階段，商業(yè)銀行的發(fā)展時(shí)間也不長(zhǎng)，現(xiàn)階段并沒有統(tǒng)一的銀行經(jīng)營(yíng)效率評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。已有研究一般從兩個(gè)角度來(lái)分析：一是從生產(chǎn)的角度，此時(shí)以銀行固定資產(chǎn)和職工數(shù)為投入，以制造的存款總額為產(chǎn)出；二是從中介角度，以銀行存款為投入，利息收入等為產(chǎn)出。最新的研究通過兩階段DEA模型將這兩個(gè)過程合二為一，以生產(chǎn)過程為第一階段，輸入變量為固定資產(chǎn)和職工數(shù)，輸出變量為存款總額，以中介過程為第二階段，輸入變量為存款總額，輸出變量為非利息收入，凈利息收入，不良貸款。

本研究認(rèn)為職工人數(shù)只包含人員投入數(shù)量的信息而無(wú)法反映質(zhì)量的信息，故采用應(yīng)付職工薪酬作為人員方面的投入指標(biāo)；而固定資產(chǎn)數(shù)量是一個(gè)長(zhǎng)期的投入要素，不適合以一年為期的效率測(cè)量，因此本文以資產(chǎn)折舊和攤銷代替。對(duì)于輸出變量，本文從三個(gè)角度考察：一個(gè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)凈利息收入；二是隨著近年金融脫媒和利率市場(chǎng)化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，銀行越來(lái)越重視非利息收入；三是銀行本身是具有一定經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，其凈利息收入必然伴隨著風(fēng)險(xiǎn)，并且在2008年經(jīng)濟(jì)危機(jī)之后，金融行業(yè)對(duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制尤為重視，比如新巴塞爾協(xié)議，著重加強(qiáng)了對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的控制，在這種背景下，本研究使用不良貸款率度量銀行風(fēng)險(xiǎn)。全部指標(biāo)及其對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)指標(biāo)如表1所示。本研究使用的數(shù)據(jù)來(lái)源于國(guó)泰安經(jīng)濟(jì)金融研究數(shù)據(jù)庫(kù)。

不良貸款率作為產(chǎn)出屬于不良輸出，需要做相應(yīng)轉(zhuǎn)化，因此本文仿照Seiford和Zhu的做法，對(duì)不良貸款率進(jìn)行轉(zhuǎn)化以適應(yīng)模型的要求。

2. 效率分析。基于輸出導(dǎo)向，變動(dòng)規(guī)模報(bào)酬的DEA模型，本文對(duì)2008年～2012年14家大型商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)效率進(jìn)行實(shí)證分析，利用DEAfrontier軟件計(jì)算各商業(yè)銀行的相對(duì)效率，結(jié)果如表2所示。

（1）總體分析：從14家銀行的平均效率來(lái)看，5年的平均效率為0.910 9，其中民生銀行效率最高達(dá)到0.995 9，農(nóng)業(yè)銀行效率最低只有0.746 1。其它效率較高（超過0.9）的銀行有中國(guó)銀行（0.935 8），工商銀行（0.940 7），興業(yè)銀行（0.914 8），上海浦東發(fā)展銀行（0.932 3），平安銀行（0.974 4），招商銀行（0.953 3），中信銀行（0.903 8）。從14家銀行5年的效率波動(dòng)來(lái)看，民生銀行最為穩(wěn)定，效率標(biāo)準(zhǔn)差只有0.009 1；廣東發(fā)展銀行波動(dòng)最大，效率標(biāo)準(zhǔn)差達(dá)到0.133 6。具體到每一年，民生銀行在除了2010年之外的其它四年都達(dá)到相對(duì)有效（效率值為1），所以其平均效率最高而且非常穩(wěn)定。廣東發(fā)展銀行在2008年達(dá)到相對(duì)有效，但隨后效率下降明顯，2009年效率最低只有0.627 9，所以其效率波動(dòng)最大。

中國(guó)商業(yè)銀行平均效率從2008年的0.874 2下降到2009年的0.857 5，說(shuō)明2008年世界金融危機(jī)對(duì)中國(guó)商業(yè)銀行的平均經(jīng)營(yíng)效率具有一定影響。這個(gè)時(shí)期中經(jīng)營(yíng)效率下降顯著的有工商銀行和廣東發(fā)展銀行，經(jīng)營(yíng)效率逆勢(shì)上升明顯的有上海浦東發(fā)展銀行，中信銀行和光大銀行。長(zhǎng)期來(lái)看，14家銀行的平均效率呈現(xiàn)曲折上升的趨勢(shì)，從2009年0.857 5上升到2011年0.952 7，并在2012年保持在0.948 3的高位。這反映了國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行在2008年金融危機(jī)后逐步恢復(fù)，銀行業(yè)隨經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展，經(jīng)營(yíng)效率逐漸上升的過程。

2012年14家銀行平均效率為0.948 3，標(biāo)準(zhǔn)差較低為0.049 0，顯示銀行業(yè)效率情況整體較好。其中相對(duì)有效的銀行有工商銀行，興業(yè)銀行，民生銀行和招商銀行。效率較低的銀行為農(nóng)業(yè)銀行，廣東發(fā)展銀行和平安銀行。

（2）個(gè)案分析：農(nóng)業(yè)銀行作為2012年效率較低的銀行之一，同時(shí)也是2008年～2012年中效率增長(zhǎng)最快的銀行，相對(duì)效率從0.658 5上升到0.876 7。這與該行的實(shí)際情況是相符的，農(nóng)行2009年實(shí)現(xiàn)股份制改革，增強(qiáng)管理，改善經(jīng)營(yíng)，顯著提高了銀行的非利息凈收入，從2008年的300億元上升到2012年的800億元。另外在股份制改革之際因?yàn)楂@得國(guó)家注資，剝離不良貸款，不良貸款率從2008年的4.32直線下降到2012年的1.33。這些都給農(nóng)行的經(jīng)營(yíng)效率帶來(lái)大幅增長(zhǎng)。但作為股份制改革最晚的國(guó)有商業(yè)銀行，在經(jīng)營(yíng)管理各方面還比較年輕，經(jīng)營(yíng)效率雖然大幅增長(zhǎng)，但仍然處于低效率區(qū)域。

民生銀行作為中國(guó)首家主要由非公有制企業(yè)入股的全國(guó)性股份制商業(yè)銀行，具有主要針對(duì)民營(yíng)企業(yè)和小微企業(yè)貸款的鮮明特色，在國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行中獨(dú)樹一幟，具有相當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。其在2008年～2012年期間不良貸款率分別為0.68，0.84，0.69，0.63，0.76，顯著低于平均不良貸款率水平（1.18），正是這種優(yōu)勢(shì)的具體表現(xiàn)。

（3）分類分析：14家商業(yè)銀行顯著的分為兩類，一類是中農(nóng)建工四大商業(yè)銀行，另一類是普通股份制商業(yè)銀行，其中四大商業(yè)銀行在規(guī)模上遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過普通股份制商業(yè)銀行。一般的研究認(rèn)為四大國(guó)有商業(yè)銀行承擔(dān)了更多關(guān)系社會(huì)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展的責(zé)任，在經(jīng)營(yíng)管理方面受到諸多束縛，因而在以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為主的經(jīng)營(yíng)效率評(píng)價(jià)中往往處于較低的效率區(qū)域。為了研究這一問題，本文分別計(jì)算四大商業(yè)銀行和其余商業(yè)銀行的效率平均值，以及該平均效率從2008年～2012年的變化情況，見表3。

總體來(lái)看，四大商業(yè)銀行平均效率為0.883 3，低于其余商業(yè)銀行的0.921 9，符合預(yù)期。但從時(shí)間序列來(lái)看，2008年到2012年可以分為兩個(gè)階段，第一個(gè)階段是世界金融危機(jī)期間，時(shí)間段為2008年～2009年，第二個(gè)階段是金融危機(jī)恢復(fù)期，時(shí)間段為2010年到2012年。第一個(gè)階段可以看出，金融危機(jī)對(duì)四大商業(yè)銀行影響明顯，平均經(jīng)營(yíng)效率從0.842 8降低到0.787 2；但對(duì)其余商業(yè)銀行影響不太明顯，兩年平均經(jīng)營(yíng)效率分別為0.886 8和0.885 6。第二個(gè)階段中可以看出金融危機(jī)恢復(fù)期間，四大商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)效率進(jìn)步明顯，平均效率從2009年的0.787 2，穩(wěn)步上升到2012年的0.959 5，最終與其余商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)效率持平（0.943 9）；同時(shí)其余商業(yè)銀行保持穩(wěn)定。這說(shuō)明在世界金融危機(jī)之后，隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展和四大商業(yè)銀行改革的深入，國(guó)有商業(yè)銀行逐漸市場(chǎng)化，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，做好風(fēng)險(xiǎn)控制，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)效率的穩(wěn)步發(fā)展，最終與其余股份制商業(yè)銀行齊頭并進(jìn)。

四、 結(jié)論與建議

本文以2008年到2012年我國(guó)14家商業(yè)銀行作為評(píng)價(jià)對(duì)象，基于DEA模型從銀行盈利和風(fēng)險(xiǎn)管理兩方面綜合評(píng)價(jià)銀行的經(jīng)營(yíng)效率，比較分析了不同類型商業(yè)銀行的效率差異，以及在考察期內(nèi)的變化情況，得出如下結(jié)論。

商業(yè)銀行的平均效率逐年升高，在2012年達(dá)到0.910 9，說(shuō)明我國(guó)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)充分利用了投入資源，比較高效。農(nóng)業(yè)銀行的效率增長(zhǎng)說(shuō)明股份制改革對(duì)提高國(guó)有商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)效率的顯著作用。因此，繼續(xù)深化改革，放開制度束縛，是提高國(guó)有商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)效率的有效手段。民生銀行的高效率說(shuō)明差異化發(fā)展的重要性，各商業(yè)銀行應(yīng)該建立自己的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，構(gòu)建具有自身特色的經(jīng)營(yíng)管理模式，從而在不同銀行的競(jìng)爭(zhēng)中確立穩(wěn)定地位。

2008年金融危機(jī)對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)效率的影響有限，僅在一定程度上延緩了銀行效率的提高。分類來(lái)看，金融危機(jī)對(duì)四大國(guó)有商業(yè)銀行的影響相對(duì)較為明顯，但也只限于2009年。2010年后國(guó)有商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)效率由于改革的持續(xù)深入和國(guó)家經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展而獲得較大的提升。

股份制改革后的國(guó)有商業(yè)銀行在2009年后經(jīng)營(yíng)效率大幅提升，2012年已經(jīng)和普通商業(yè)銀行平行，這充分說(shuō)明改革的有效性。國(guó)有商業(yè)銀行雖然由于承擔(dān)了很多的社會(huì)責(zé)任而導(dǎo)致效率偏低，但由于政策和市場(chǎng)占有率等原因，能夠獲得較高的經(jīng)營(yíng)效率。

總的來(lái)說(shuō)，國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)繼續(xù)深化改革，進(jìn)一步減少制度和行政方面的影響，充分發(fā)揮和利用其自身規(guī)模優(yōu)勢(shì)，提高其經(jīng)營(yíng)效率，優(yōu)化競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，以提升競(jìng)爭(zhēng)能力來(lái)改善經(jīng)營(yíng)狀況，從而實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)效率的穩(wěn)步提升。同時(shí)有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)管部門，應(yīng)盡量減少對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行的行政干預(yù)，使得其逐步適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化運(yùn)作的需求。全國(guó)范圍股份制商業(yè)銀行應(yīng)實(shí)現(xiàn)差異化的經(jīng)營(yíng)管理模式，發(fā)揮其所有權(quán)優(yōu)勢(shì)，走出一條特色發(fā)展，高效經(jīng)營(yíng)之路。

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篇(3)

關(guān)鍵詞：管理工具 國(guó)家政策 商業(yè)銀行 回報(bào)利益

1、經(jīng)濟(jì)資本管理的發(fā)展

在上世紀(jì)的70年代之前，銀行業(yè)中沒有對(duì)經(jīng)濟(jì)基本管理與經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理得以相對(duì)的關(guān)注，導(dǎo)致商業(yè)銀行使用規(guī)模擴(kuò)張來(lái)增加收益，缺少對(duì)資本規(guī)模最優(yōu)和高回報(bào)的計(jì)算。到了上世紀(jì)的八十年代中，銀行業(yè)中不斷的發(fā)生了危機(jī)事件，使各國(guó)監(jiān)管局對(duì)經(jīng)濟(jì)基本管理和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，有了統(tǒng)一的監(jiān)管原則。一些先進(jìn)的商業(yè)銀行業(yè)漸漸對(duì)資源的優(yōu)化獲得最大的利益有了一定的認(rèn)識(shí)。由于這種管理需要一定的成本，它也不同于各國(guó)監(jiān)管局約束性管理，經(jīng)濟(jì)資本管理的概念就產(chǎn)生了，漸漸的被國(guó)際先進(jìn)商業(yè)銀行所應(yīng)用。至到本世紀(jì)的04年6月，經(jīng)濟(jì)管理的概念才有了比較全面的講述，與衡量經(jīng)濟(jì)管理的標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部評(píng)級(jí)法。

經(jīng)濟(jì)基本管理理念在深化認(rèn)識(shí)中，我國(guó)有不少的經(jīng)濟(jì)學(xué)者與銀行工作人員，都從不同的角度對(duì)經(jīng)濟(jì)基本管理的方法和模式進(jìn)行分析和研究。國(guó)內(nèi)各種商業(yè)銀行的管理者，也從工作人員和各種實(shí)踐工作中對(duì)經(jīng)濟(jì)基本管理在商業(yè)銀行中的應(yīng)用進(jìn)行了探討。漸漸的國(guó)內(nèi)各大商業(yè)銀行都建立起了先進(jìn)的經(jīng)濟(jì)基本管理信息系統(tǒng)，將數(shù)據(jù)集中的全行系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了。在對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)一些方面的控制有了質(zhì)的改變，不斷完善引入的經(jīng)濟(jì)基本管理系統(tǒng)，對(duì)此進(jìn)行分析和探討。實(shí)施經(jīng)濟(jì)基本管理，是國(guó)有控股商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展的條件，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)全面管理的重要手段，完善激勵(lì)約束機(jī)制的有效方式。提升國(guó)有控股商業(yè)銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，與國(guó)際銀行和全球金融接軌。

2、國(guó)有控股商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)資本的含義

對(duì)貨幣經(jīng)營(yíng)的企業(yè)就是銀行。在滿足銀行股東的資本回報(bào)要求的時(shí)候，也體現(xiàn)出銀行經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，是銀行資本的核心作用。任何事情都是會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)的，銀行在經(jīng)營(yíng)的過程中風(fēng)險(xiǎn)也是必要的，風(fēng)險(xiǎn)就是意味著損失的潛在。預(yù)期損失、異常損失、非預(yù)期損失這些都是銀行在經(jīng)營(yíng)中面臨的。

2.1、銀行可以將一段時(shí)間內(nèi)的平均損失預(yù)見，可以采取相對(duì)應(yīng)的措施來(lái)進(jìn)行補(bǔ)救。經(jīng)濟(jì)基本管理中來(lái)看預(yù)期損失是每個(gè)銀行在經(jīng)營(yíng)中必須承擔(dān)的支付成本，銀行可以通過定價(jià)產(chǎn)品，調(diào)整利率來(lái)得到補(bǔ)償，構(gòu)造不成真有的風(fēng)險(xiǎn)意義。

2.2、由不可抗拒的情況導(dǎo)致成的損失，且損失超過銀行的承受力，這種損失發(fā)生的概率是不高的，一旦發(fā)生就會(huì)有無(wú)法彌補(bǔ)的損失。對(duì)此銀行無(wú)法做出預(yù)見和預(yù)防。然而這種損失沒有辦法通過吸收經(jīng)濟(jì)資本來(lái)補(bǔ)償?shù)?，?yán)重時(shí)造成銀行倒閉。這種異常損失，銀行只能通過壓力測(cè)試等一些方法來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)，做出應(yīng)對(duì)策略。

2.3、預(yù)期損失和異常損失之間潛在的損失就是非預(yù)期損失，是對(duì)銀行經(jīng)濟(jì)資源風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量的指標(biāo)。它具有波動(dòng)性，難以預(yù)測(cè)其發(fā)生，也沒有辦法將它列入當(dāng)期成本中。銀行的經(jīng)濟(jì)資本，就是銀行實(shí)際承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和非預(yù)期經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)資本額度?？梢园训梅穷A(yù)期發(fā)生的概率和損失進(jìn)行定量化，測(cè)算出最低的資本進(jìn)行防控。

3、國(guó)有控股商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)資本管理相關(guān)指標(biāo)的意義

國(guó)有控股商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)基本管理的相關(guān)指標(biāo)有：經(jīng)濟(jì)增加值；經(jīng)濟(jì)資本回報(bào)率；加權(quán)平均經(jīng)濟(jì)資本占用系數(shù)。這三個(gè)指標(biāo)是在國(guó)有控股商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)基本管理中的重要指標(biāo)，都在商業(yè)銀行應(yīng)用經(jīng)濟(jì)基本管理中體現(xiàn)了重要意義。和傳統(tǒng)的管理相比

（1）經(jīng)濟(jì)基本管理更具有平衡性。能夠?qū)I(yè)務(wù)規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)水平、收益能力三者之間的關(guān)系進(jìn)行平衡。例如：信用等級(jí)、擔(dān)保程度、期限、損失準(zhǔn)備等各類風(fēng)險(xiǎn)因素。

（2）經(jīng)濟(jì)基本管理有很廣泛的應(yīng)用性。在對(duì)資源配置、人員績(jī)效考核、產(chǎn)品定價(jià)、資本風(fēng)險(xiǎn)控制、等一些領(lǐng)域中都有著不可忽視的作用。

（3）經(jīng)濟(jì)基本管理具有靈活性，對(duì)經(jīng)濟(jì)資本限額的控制，可以使用多種途徑來(lái)將結(jié)構(gòu)優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)不同的管理目標(biāo)。

4、國(guó)有控股商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)資本管理分析方法

如今，每家國(guó)有控股商業(yè)銀行都會(huì)在內(nèi)部的統(tǒng)計(jì)部門管理信息系統(tǒng)下，都會(huì)再針對(duì)經(jīng)濟(jì)資本計(jì)量和分析單獨(dú)開發(fā)出資本管理系統(tǒng)。系統(tǒng)主要應(yīng)用在經(jīng)濟(jì)資本管理報(bào)表的查詢中，對(duì)經(jīng)濟(jì)占用、分配的情況進(jìn)行檢測(cè)，對(duì)相關(guān)的考核數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。為各個(gè)管理層經(jīng)營(yíng)提供依據(jù)進(jìn)行決策，是經(jīng)濟(jì)資本管理的主要目的。在國(guó)有控股商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)資本管理中，對(duì)經(jīng)濟(jì)資本的分析是最關(guān)鍵的一個(gè)環(huán)節(jié)，在分析過程中需要對(duì)經(jīng)濟(jì)資本的使用、計(jì)劃、進(jìn)度進(jìn)行預(yù)測(cè)計(jì)算和描述，是對(duì)經(jīng)濟(jì)資本監(jiān)測(cè)過程的一種深化。

5、國(guó)有控股商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)資本管理和應(yīng)用

經(jīng)濟(jì)基本管理工作在國(guó)有控股商業(yè)銀行的實(shí)際應(yīng)用中，經(jīng)過了銀行經(jīng)營(yíng)管理效果反復(fù)的檢驗(yàn)，將商業(yè)銀行價(jià)值的目的進(jìn)行最大化發(fā)展。國(guó)有控股商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)基本管理應(yīng)用中有以下的作用：

（1）優(yōu)化資產(chǎn)組合結(jié)構(gòu)、整體協(xié)調(diào)、評(píng)價(jià)和行動(dòng)能力都增強(qiáng)。

（2）可以將經(jīng)營(yíng)和人力費(fèi)用的激勵(lì)和約束機(jī)制充分有效的利用、資源配置的效率提高、股東價(jià)值和費(fèi)用的聯(lián)動(dòng)性增強(qiáng)。

（3）股東回報(bào)的要求明確的體現(xiàn)出了，反映綜合績(jī)效水平的作用、對(duì)各分支機(jī)構(gòu)號(hào)利用經(jīng)濟(jì)資本獲取利益的能力做出客觀的評(píng)價(jià)、樹立對(duì)資本約束的觀念。

（4）用經(jīng)濟(jì)資本占用的規(guī)模來(lái)確定資本風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)模、有效的控制對(duì)規(guī)模盲目的擴(kuò)張、根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的承受額度與市場(chǎng)變化等一些方面來(lái)決定風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的組合、調(diào)險(xiǎn)的結(jié)構(gòu)、控制風(fēng)險(xiǎn)的總量、有利于將風(fēng)險(xiǎn)和收益優(yōu)化結(jié)合。

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篇(4)

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行 業(yè)務(wù)發(fā)展 風(fēng)險(xiǎn)管理 經(jīng)濟(jì)資本管理

一、資本管理對(duì)于銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的作用

（一）經(jīng)濟(jì)資本管理的作用

銀行的經(jīng)濟(jì)資本是銀行用來(lái)支持銀行自身的業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)控制的資本，故經(jīng)濟(jì)資本又被稱為風(fēng)險(xiǎn)資本，是信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的損失、非預(yù)期損失以及操作損失的總和。在當(dāng)今金融市場(chǎng)的高度發(fā)達(dá)和復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)中，商業(yè)銀行應(yīng)采取經(jīng)濟(jì)資本管理，以適應(yīng)國(guó)際監(jiān)管的要求。商業(yè)銀行注重經(jīng)濟(jì)資本管理，建立全新的管理觀念，是促進(jìn)銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)控制的有效手段，能夠在很大程度上平衡兩者的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)股東的利潤(rùn)最大化。

經(jīng)濟(jì)資本管理的主要作用是使商業(yè)銀行的資本管理是將銀行的利潤(rùn)標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)有效的結(jié)合在一起，將事后的被動(dòng)適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整為主動(dòng)的選擇風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)資本管理中的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)值與風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整的資本收益這兩個(gè)指標(biāo)對(duì)于銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展的利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)之間的平衡關(guān)系提出了量化的評(píng)價(jià)，促進(jìn)商業(yè)銀行的快速穩(wěn)定發(fā)展。

（二）經(jīng)濟(jì)資本管理的意義

商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)資本管理中的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)值與風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整的資本收益這兩個(gè)指標(biāo)將商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)管理中的利潤(rùn)指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)統(tǒng)一起來(lái)進(jìn)行分析，同時(shí)考慮到了資本成本和風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)其的影響。因此，商業(yè)銀行在開展業(yè)務(wù)時(shí)，不能只考慮發(fā)展的利潤(rùn)和只規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。而是應(yīng)該將這兩方面的因素結(jié)合起來(lái)考慮，設(shè)法追求這兩者之間的平衡關(guān)系，進(jìn)行綜合的決策。經(jīng)濟(jì)資本管理理念中消除了風(fēng)險(xiǎn)隱蔽性與滯后性的影響，體現(xiàn)了商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)控制在銀行經(jīng)營(yíng)過程中的內(nèi)在統(tǒng)一，因此，銀行的股東和銀行的管理者應(yīng)認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)和利潤(rùn)之間的內(nèi)在關(guān)系，同時(shí)結(jié)合商業(yè)銀行自身的情況與業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立經(jīng)濟(jì)資本的管理模型，對(duì)不同的業(yè)務(wù)可能會(huì)導(dǎo)致的損失和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的估計(jì)，計(jì)算出實(shí)際的收益。經(jīng)濟(jì)資本的管理能夠有效的統(tǒng)一利潤(rùn)和風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)發(fā)展，以及風(fēng)險(xiǎn)管理有著重要的意義。

二、經(jīng)濟(jì)資本管理的現(xiàn)狀

自經(jīng)濟(jì)資本管理被有效的推進(jìn)后，各商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)資本的約束逐漸加強(qiáng)，很多商業(yè)銀行在建立資本約束機(jī)制等方面取得了有效的進(jìn)展，推進(jìn)了商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)理念與利潤(rùn)增長(zhǎng)方式對(duì)于傳統(tǒng)方法的轉(zhuǎn)變，逐步建立起以銀行的經(jīng)濟(jì)資本為主要內(nèi)容的資本管理體制。

然而，雖然很多銀行實(shí)施了經(jīng)濟(jì)資本管理方法，但對(duì)其的操作過程仍然存在著不足，如，資本的分配額度沒有考慮到銀行的分支機(jī)構(gòu)的差別，經(jīng)濟(jì)資本的管理幅度沒有包涵整個(gè)銀行的全部風(fēng)險(xiǎn)，銀行的利潤(rùn)和風(fēng)險(xiǎn)的管理銜接不好，經(jīng)濟(jì)資本管理的相關(guān)措施不足等。因此，商業(yè)銀行在經(jīng)濟(jì)資本管理上仍需要在長(zhǎng)時(shí)間的經(jīng)濟(jì)實(shí)踐中逐漸改善和規(guī)范。

三、加強(qiáng)商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)資本管理的措施

（一）改變管理理念

商業(yè)銀行要實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)控制之間的平衡，要轉(zhuǎn)變銀行的經(jīng)營(yíng)理念，改變?cè)械慕?jīng)營(yíng)模式。因此，商業(yè)銀行要提升管理理念，實(shí)現(xiàn)銀行的質(zhì)量及效益的統(tǒng)一發(fā)展，建立起以業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)控制為主的發(fā)展機(jī)制。在實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)控制的平衡發(fā)展時(shí)，銀行在一方面上要避免利潤(rùn)的片面最大化。應(yīng)建立起使銀行股東利益最大化的經(jīng)營(yíng)理念，以資本約束的方式來(lái)控制業(yè)務(wù)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)。在另一方面上，商業(yè)銀行應(yīng)建立全面風(fēng)險(xiǎn)的管理體系，對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)過程實(shí)施全面的風(fēng)險(xiǎn)管理。

（二）建立內(nèi)控體系

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立起完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)，嚴(yán)格的控制銀行在經(jīng)營(yíng)過程中可能會(huì)遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)。有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)包括有：以風(fēng)險(xiǎn)控制為目的的資產(chǎn)負(fù)債的管理制度，責(zé)任約束的制度，風(fēng)險(xiǎn)管理制度以及風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化的保障制度。通過建立完善的規(guī)章制度，促使商業(yè)銀行的各個(gè)業(yè)務(wù)部門能夠有效的相互制約和相互監(jiān)督，防止銀行的管理權(quán)力過于集中。

（三）改善業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)

調(diào)整商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，能在較大程度上提高銀行資本的回報(bào)率。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在對(duì)其業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的整理后，分析和估計(jì)銀行經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)因素，從而確定銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展方向和發(fā)展重點(diǎn)。改善商業(yè)銀行的存量貸款的結(jié)構(gòu)，控制高風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)的過快增長(zhǎng)，提高風(fēng)險(xiǎn)較低的業(yè)務(wù)所占的比例，同時(shí)，商業(yè)銀行在發(fā)展自身業(yè)務(wù)的同時(shí)，不能由資本約束業(yè)務(wù)的發(fā)展，對(duì)于有發(fā)展的并且經(jīng)濟(jì)效益高的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，只要能將其風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)，也應(yīng)采取大力發(fā)展的決策。

結(jié)論：銀行的經(jīng)濟(jì)資本是銀行用來(lái)支持銀行自身的業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)控制的資本，經(jīng)濟(jì)資本管理的方法促進(jìn)我國(guó)的商業(yè)銀行改變其原有的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的傳統(tǒng)模式，以科學(xué)的管理方法來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)，使商業(yè)銀行能夠真正的承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，反映了現(xiàn)代的商業(yè)銀行的發(fā)展方向。因此，有效的進(jìn)行商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)資本的管理能夠較好的平衡商業(yè)銀行中的業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)控制兩個(gè)因素，提高商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理的能力，促進(jìn)商業(yè)銀行的均衡發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步發(fā)展和商業(yè)銀行的價(jià)值最大化。

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篇(5)

[關(guān)鍵詞]融資 信貸風(fēng)險(xiǎn) 小額信貸

2008年受金融危機(jī)影響,中國(guó)政府為促進(jìn)經(jīng)濟(jì),推出了4萬(wàn)億元的經(jīng)濟(jì)刺激方案,在所有的經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃中,政府對(duì)農(nóng)村地區(qū)經(jīng)濟(jì)扶持加大了力度,各大商業(yè)銀行紛紛擴(kuò)大農(nóng)村業(yè)務(wù),并不斷在農(nóng)村擴(kuò)大各自的分布點(diǎn)范圍,在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū)建立小型農(nóng)村商業(yè)銀行,同時(shí)部分農(nóng)村信用社也進(jìn)行了改制,發(fā)展為農(nóng)村合作銀行,三者并存,共同服務(wù)于三農(nóng)。目前農(nóng)村金融市場(chǎng)已呈現(xiàn)出郵政儲(chǔ)蓄、政策性金融、商業(yè)性金融、農(nóng)村合作金融、新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)多家機(jī)構(gòu)百花齊放的局面。

一、農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀

農(nóng)村商業(yè)銀行因其面對(duì)的客戶為農(nóng)村個(gè)人用戶和微型及小型農(nóng)資企業(yè),故經(jīng)營(yíng)管理模式也具有其固有特點(diǎn),經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀主要表現(xiàn)為:

1、農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)具有區(qū)域性。根據(jù)《村鎮(zhèn)銀行管理暫行規(guī)定》第五條“村鎮(zhèn)銀行不得發(fā)放異地貸款?！钡谌艞l,“村鎮(zhèn)銀行在繳足存款準(zhǔn)備金后,其可用資金應(yīng)全部用于當(dāng)?shù)剞r(nóng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)。村鎮(zhèn)銀行發(fā)放貸款應(yīng)首先充分滿足縣域內(nèi)農(nóng)戶、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。確已滿足當(dāng)?shù)剞r(nóng)村資金需求的,其富余資金可投放當(dāng)?shù)仄渌a(chǎn)業(yè)、購(gòu)買涉農(nóng)債券或向其他金融機(jī)構(gòu)融資?！?/p>

2、農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)存在較多風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)。其中融資和資金問題、盈利困難、信貸風(fēng)險(xiǎn)增加等尤其突出。我國(guó)農(nóng)村村鎮(zhèn)商業(yè)銀行一直處于無(wú)品牌,公信力缺乏的狀態(tài),對(duì)農(nóng)村老百姓的吸引存款比較困難。農(nóng)村銀行的信貸項(xiàng)目多數(shù)為服務(wù)三農(nóng)項(xiàng)目,這些項(xiàng)目通常以小農(nóng)經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ),進(jìn)行小規(guī)模的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),比較分散和低效,故此農(nóng)村貸款額度小、比較零散,運(yùn)行成本較高,盈利周期比較長(zhǎng),甚至于發(fā)生盈利困難的現(xiàn)象,農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)帶有明顯的政策性和服務(wù)性。我國(guó)村鎮(zhèn)農(nóng)村商業(yè)銀行最低注冊(cè)資本(鄉(xiāng)鎮(zhèn))為100-300萬(wàn)元,自身承受風(fēng)險(xiǎn)的能力也比較差,農(nóng)村投資項(xiàng)目的不確定性、借貨信用制度不完善和人員流動(dòng)大追蹤還款困難,造成壞賬、呆賬的風(fēng)險(xiǎn)上升。

3、農(nóng)村商業(yè)銀行高管人員管理弊病頗多。高管人員一般為本地方員工對(duì)本地風(fēng)俗習(xí)慣、人際關(guān)系、本地民風(fēng)非常熟悉,有比較濃厚的鄉(xiāng)土感情,他們大部分人積累了較豐富的農(nóng)村銀行經(jīng)營(yíng)管理實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn),但普遍理論水平不足,學(xué)歷水平低、管理理論掌握不深,同時(shí)高管人員的管理權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)比較大,對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)將產(chǎn)生重大影響。農(nóng)村商業(yè)銀行的人員裙帶風(fēng)盛行,人際關(guān)系盤根錯(cuò)節(jié),管理難度增加。

二、我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行的新型經(jīng)營(yíng)管理模式設(shè)計(jì)

綜合我國(guó)農(nóng)村實(shí)際情況,我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行新型經(jīng)營(yíng)管理模式可從以下方面進(jìn)行設(shè)計(jì):

1.建立合理的農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)效益指標(biāo)考評(píng)體系。擴(kuò)大諸如農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)等優(yōu)質(zhì)貸款的比重;分析各類貸款周轉(zhuǎn)速度,加大季節(jié)性收獲的貸款項(xiàng)目的本息回收力度,同時(shí)針對(duì)信用不良用戶,嚴(yán)格執(zhí)行加息罰息制度;審核各類貸款的投放條件和范圍,支持重點(diǎn)項(xiàng)目或重點(diǎn)發(fā)展區(qū)域,同時(shí)規(guī)范界定“壞賬、老賬”的流程,在總行許可的范圍內(nèi),適度上浮項(xiàng)目貸款利率,使風(fēng)險(xiǎn)與收益相匹配;建立以客戶為中心的信貸管理機(jī)制,滿足客戶需求,拓展產(chǎn)業(yè)化龍頭客戶,發(fā)展中間業(yè)務(wù)客戶,優(yōu)化客戶群體,形成合理客戶布局,推動(dòng)農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)持續(xù)健康發(fā)展。

2.設(shè)計(jì)農(nóng)村零售銀行業(yè)務(wù)推廣方案。農(nóng)村商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)功能不僅僅體現(xiàn)在匯兌業(yè)務(wù),更應(yīng)該借鑒城市商業(yè)銀行的經(jīng)驗(yàn),開拓發(fā)展農(nóng)村個(gè)人金融業(yè)務(wù),對(duì)個(gè)人業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)化,合理設(shè)置業(yè)務(wù)方案。目前農(nóng)村居民的消費(fèi)貸款需求、理財(cái)投資需要、中間業(yè)務(wù)需要、投資保險(xiǎn)等各種需求,給農(nóng)村商業(yè)銀行留下了巨大的開拓發(fā)展業(yè)務(wù)的空間。

3.建立健全現(xiàn)代企業(yè)管理制度,對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行進(jìn)行企業(yè)化管理。建立健全現(xiàn)代銀行企業(yè)的管理制度和業(yè)務(wù)流程,集中力量對(duì)高管人員的管理制度改革,提高高管人員綜合素質(zhì),加強(qiáng)管理理論知識(shí)學(xué)習(xí)和專業(yè)技能培訓(xùn),對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行進(jìn)行組織再造,合理設(shè)計(jì)和配置高管及其他人才。規(guī)范人力資源管理制度,通過公開渠道,公平考察,嚴(yán)格審查引進(jìn)和招錄人才流程,做到適崗適才。塑造現(xiàn)代銀行企業(yè)文化,對(duì)柜臺(tái)人員進(jìn)行規(guī)范化工作流程培訓(xùn),提高員工職業(yè)素養(yǎng),培養(yǎng)合規(guī)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),樹立一流的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和完整的商業(yè)銀行形象。

4. 構(gòu)建統(tǒng)一的內(nèi)部監(jiān)管體系,降低農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理部分應(yīng)吸收現(xiàn)代銀行對(duì)內(nèi)部控制的管理經(jīng)驗(yàn),積極發(fā)揮銀行內(nèi)控機(jī)制和內(nèi)部審計(jì)的有效作用。通過內(nèi)部審計(jì)可以協(xié)助銀行實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo),為總行及時(shí)了解分行情況,完成經(jīng)營(yíng)任務(wù)。內(nèi)部審計(jì)可通過對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督評(píng)價(jià),幫助總部銀行控制風(fēng)險(xiǎn),預(yù)防和減少損失。銀行內(nèi)部審計(jì)通過發(fā)現(xiàn)問題,堵塞漏洞,可以防患于未然。

三、結(jié)言

綜上所述,農(nóng)村金融市場(chǎng)廣闊,農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著中國(guó)自身的特點(diǎn),農(nóng)村商業(yè)銀行可以根據(jù)本地實(shí)際,側(cè)重于優(yōu)質(zhì)小額信貸,結(jié)合增加農(nóng)村零售業(yè)務(wù)產(chǎn)品的開發(fā),及時(shí)調(diào)控資金流向,規(guī)避信貸風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)通過現(xiàn)代化的企業(yè)管理手段,建立銀行人力資源系統(tǒng),塑造企業(yè)文化,延伸和發(fā)展總行的品牌形象,將農(nóng)村金融市場(chǎng)做大做強(qiáng),為加快我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)添磚加瓦。

參考文獻(xiàn):

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篇(6)

【關(guān)鍵詞】農(nóng)村商業(yè)銀行 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn) 防控對(duì)策

一、我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

隨著我國(guó)金融市場(chǎng)的不斷完善和發(fā)展，農(nóng)村商業(yè)銀行作為我國(guó)農(nóng)村金融體系改革的重要成果，在新時(shí)期已經(jīng)成為了我國(guó)農(nóng)村金融發(fā)展和進(jìn)步的主力軍和領(lǐng)頭羊。但是從目前我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析來(lái)看，由于其受到了國(guó)內(nèi)外相關(guān)政策以及我國(guó)不斷發(fā)展變化的金融市場(chǎng)的影響，逐漸使其具備了一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。

1.農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理人才嚴(yán)重缺乏，我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行由于受到了其環(huán)境和地理位置的一定影響，再加上農(nóng)村商業(yè)銀行的建設(shè)時(shí)間較短，政府投資力度還沒有跟上，導(dǎo)致銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理人才數(shù)量少，質(zhì)量不高，尤其是相關(guān)的專業(yè)精通人士，甚為缺乏。

2.農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理組織所采用的是“三會(huì)一層”的組織結(jié)構(gòu)，但是根據(jù)股份制商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的運(yùn)作標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看，這種組織結(jié)構(gòu)運(yùn)行起來(lái)，質(zhì)量不高，效率低下，而且高層風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理和檢測(cè)的方法及標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)識(shí)不夠深刻，了解的也甚少，因此，從農(nóng)村商業(yè)銀行的整個(gè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)的運(yùn)作來(lái)看，只注重形式，而沒有得到實(shí)質(zhì)的運(yùn)用。

3.農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化建設(shè)較為落后，很多農(nóng)村商業(yè)銀行的基本設(shè)施建設(shè)還處在初級(jí)階段，有的甚至還處于為規(guī)劃階段，嚴(yán)重阻礙了農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)管理的準(zhǔn)確、高效的要求。

二、我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行主要存在的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行存在的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要有：

1.農(nóng)村商業(yè)銀行的從業(yè)人員人力資源隊(duì)伍數(shù)量有限，其風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)還有待提高

銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防控很大程度上依賴于從業(yè)人員的素質(zhì)的高低，如果從業(yè)人員的職業(yè)素質(zhì)不高，專業(yè)技能不達(dá)標(biāo)，勢(shì)必對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)造成一定的影響，比如，相關(guān)人員對(duì)真假票據(jù)、真假印鑒以及真假鈔的識(shí)別等，如果從業(yè)人員連這些最基本的專業(yè)素質(zhì)都不達(dá)標(biāo)的話，就可能會(huì)對(duì)銀行造成巨大的損失，增加了商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)；另外從農(nóng)村商業(yè)銀行的人力資源數(shù)量上來(lái)說(shuō)，其數(shù)量有限，人力資源分布結(jié)構(gòu)不合理，根據(jù)10年我國(guó)的上市銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，在已經(jīng)上市了的國(guó)有商業(yè)銀行中，全國(guó)性商業(yè)銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)點(diǎn)均員工數(shù)大致在29.4到60.1之間，而北京商業(yè)銀行的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)點(diǎn)均人數(shù)為29.1，南京商業(yè)銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)點(diǎn)均人數(shù)為36.5；但是從來(lái)自農(nóng)村的十家商業(yè)銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)點(diǎn)均人數(shù)卻只在7.5到15.1之間，由此可以看出，我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)點(diǎn)均人數(shù)明顯要比城市少得多，從這一層面來(lái)說(shuō)，人力資源的匱乏，在一定程度上也增加了農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

2.農(nóng)村商業(yè)銀行的資本不夠充足，資產(chǎn)質(zhì)量也不高，相應(yīng)增加了銀行的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

與城市商業(yè)銀行的資金資產(chǎn)相比，農(nóng)村商業(yè)銀行的資金資產(chǎn)明顯不夠充足，而農(nóng)村商業(yè)銀行的不良貸款比例較之城市商業(yè)銀行而言較高，貸款集中度高，我國(guó)目前的商業(yè)銀行貸款80%集中與企業(yè)當(dāng)中，而其創(chuàng)造的增加值卻只有30%，可以說(shuō)是多投入、少產(chǎn)出，在某種程度上增加了銀行的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；另外，由于農(nóng)村商業(yè)銀行收到其地理位置和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，它比城市商業(yè)銀行更容易收到區(qū)域經(jīng)營(yíng)限制等因素的影響，導(dǎo)致其在化解內(nèi)部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及自身資金資產(chǎn)的儲(chǔ)備上面都受到了局限，增加了銀行的金融風(fēng)險(xiǎn)。

3.我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行產(chǎn)權(quán)制度及銀行經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制導(dǎo)致的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

目前，我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行，其運(yùn)營(yíng)資本的所有權(quán)和財(cái)產(chǎn)所有權(quán)都?xì)w國(guó)家。從所有權(quán)的角度來(lái)看，政府就相應(yīng)的承擔(dān)了對(duì)銀行產(chǎn)權(quán)的保護(hù)職責(zé)；但是，從銀行的經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制來(lái)看，銀行的法人代表承擔(dān)經(jīng)營(yíng)管理銀行的職責(zé)，由于銀行產(chǎn)權(quán)的特殊性，國(guó)家政府行使著對(duì)銀行產(chǎn)權(quán)管理的職責(zé)，因此，導(dǎo)致銀行的法人代表職權(quán)在一定程度上虛化；同時(shí)，農(nóng)村商業(yè)銀行作為國(guó)家財(cái)產(chǎn)的一個(gè)部分，它并沒有獨(dú)立支配財(cái)產(chǎn)的權(quán)利，只是具備了相應(yīng)的執(zhí)行權(quán)，而事實(shí)上，這些銀行的產(chǎn)權(quán)也是形同虛設(shè)的，這樣就導(dǎo)致了銀行金融資產(chǎn)無(wú)人真正對(duì)其負(fù)責(zé)的狀況，增加了農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。（此段表述有問題，農(nóng)村商業(yè)銀行是股份有限公司運(yùn)營(yíng)資本的所有權(quán)和財(cái)產(chǎn)所有權(quán)不是歸國(guó)家所有）

4.農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不夠完善，導(dǎo)致銀行風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)決策不力

盡管近年來(lái)，我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行的管理框架已經(jīng)建立并得到了發(fā)展，銀行法人治理的管理模式得到和貫徹和實(shí)施，但是很多農(nóng)村商業(yè)銀行并沒有完全建立符合現(xiàn)代商業(yè)銀行制度要求的管理結(jié)構(gòu)，銀行各級(jí)管理層、監(jiān)督層，分工不明，職責(zé)混亂，在銀行經(jīng)營(yíng)管理的決策中，導(dǎo)致決策質(zhì)量不高，決策效率也極其低下，嚴(yán)重影響了銀行經(jīng)營(yíng)管理的效率，增加了商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)。

三、我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策

加強(qiáng)我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的防控，對(duì)于促進(jìn)我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展，穩(wěn)定我國(guó)農(nóng)村金融市場(chǎng)，無(wú)疑具有非常重要的實(shí)際意義。根據(jù)前面講到的目前我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行主要存在的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，提出了以下幾點(diǎn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策：

1.加強(qiáng)人員招聘，加強(qiáng)對(duì)從業(yè)人員的培訓(xùn)和再教育，提高員工的職業(yè)素質(zhì)

農(nóng)村商業(yè)銀行從人力資源分析來(lái)看，其人力資源的匱乏遠(yuǎn)遠(yuǎn)要比城市商業(yè)銀行嚴(yán)重得多，銀行的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的防控離不開高素質(zhì)、高技能的專業(yè)人員隊(duì)伍，因此我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行必須加強(qiáng)對(duì)新進(jìn)人員的招聘，重視對(duì)從業(yè)人員的培訓(xùn)和再教育，提高他們的專業(yè)技能；同時(shí)，農(nóng)村商業(yè)銀行在對(duì)人員進(jìn)行選聘時(shí)，不要單純的只追求高學(xué)歷，而是要更多地注重從業(yè)人員的專業(yè)技能和道德素質(zhì)，盡量選聘那些技能熟練，學(xué)習(xí)能力較強(qiáng)，而且工作責(zé)任心強(qiáng)的人員，努力建立一支強(qiáng)有力的人力資源隊(duì)伍，促進(jìn)我國(guó)農(nóng)村金融業(yè)的發(fā)展。

2.加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的管理

我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理必須實(shí)現(xiàn)觀念的轉(zhuǎn)變，建立完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。首先，農(nóng)村商業(yè)銀行可以通過集中資金，建立一個(gè)資金相對(duì)統(tǒng)一的管理操作平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理和信用管理的合理、平衡發(fā)展，提高銀行對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的管理水平；其次，銀行要加強(qiáng)金融信息化和網(wǎng)絡(luò)化的建設(shè)，完善銀行風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)警系統(tǒng)，注重風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)分析和結(jié)果分析，增強(qiáng)銀行抵御內(nèi)部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3.加強(qiáng)我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部改革，建立新型的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)多元化的股份制改造，完善銀行治理結(jié)構(gòu)

針對(duì)我國(guó)目前商業(yè)銀行產(chǎn)權(quán)方面存在的問題，我國(guó)農(nóng)村商業(yè)必須加快內(nèi)部改革，實(shí)現(xiàn)以股份制的方式來(lái)進(jìn)行銀行的管理經(jīng)營(yíng)，縮小商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行還要不斷完善銀行法人治理結(jié)構(gòu)，確立銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控組織，將股份制與法人治理相結(jié)合，分別設(shè)立董事會(huì)下的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)下的審計(jì)委員會(huì)，各事其責(zé)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)，加強(qiáng)對(duì)銀行的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理。

4.提高我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行的資本充足率

我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行遇到的最大的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)問題之一就是資金和資產(chǎn)不夠充足的問題，因此，我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行也可以通過發(fā)行股票，發(fā)放債款如長(zhǎng)期次級(jí)債等方式，擴(kuò)大銀行的資金來(lái)源，從銀行外部獲取資金儲(chǔ)備，提高銀行的資金儲(chǔ)備率；同時(shí)也可以通過銀行稅前的利潤(rùn)提留資本的儲(chǔ)備金方式來(lái)增加銀行的資金充足率等。

四、結(jié)束語(yǔ)

加強(qiáng)對(duì)我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的防控，是發(fā)展我國(guó)農(nóng)村金融市場(chǎng)的要求，也是促進(jìn)我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行又好又快發(fā)展的需要。面對(duì)金融市場(chǎng)的日益多樣化和復(fù)雜化，我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行必須加強(qiáng)對(duì)其自身內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)與管理，提高自身在金融市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)

[1]李樹生.我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行面臨的挑戰(zhàn)與對(duì)策[J].農(nóng)村金融,2010,09:108―109.

篇(7)

一、管理會(huì)計(jì)的概念和現(xiàn)狀

管理會(huì)計(jì)是指利用一系列專門的方法，通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的財(cái)務(wù)資料及其他與之相關(guān)的資料進(jìn)行整理、對(duì)比、計(jì)算、分析，從而能使管理人員可以對(duì)日常發(fā)所生的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制和規(guī)劃，并作出合理決策的信息處理系統(tǒng)。管理會(huì)計(jì)的宗旨是利用科學(xué)的管理方法，來(lái)完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理手段，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。商業(yè)銀行進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的目的就是要實(shí)現(xiàn)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)最優(yōu)化和獲取的經(jīng)濟(jì)效益最佳化，管理會(huì)計(jì)就是實(shí)現(xiàn)這個(gè)目的的一個(gè)重要手段。

我國(guó)商業(yè)銀行的管理會(huì)計(jì)水平基本停留在成本和財(cái)務(wù)管理的階段，盡管近年來(lái)部分商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過程中對(duì)管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用作了一些嘗試，但由于只限于管理會(huì)計(jì)技術(shù)和方法的使用，而沒有形成一個(gè)相對(duì)完善的框架體系。商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)者的目標(biāo)考核的設(shè)計(jì)偏向于規(guī)模的增長(zhǎng)，內(nèi)部的控制著眼于資金的安全和保障，即對(duì)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。在會(huì)計(jì)核算體系中僅以經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，例如會(huì)計(jì)科目的設(shè)置作為單一標(biāo)志的分類方法，在商業(yè)銀行內(nèi)部管理中所需要的對(duì)經(jīng)營(yíng)過程等多重標(biāo)志分類并不存在，經(jīng)營(yíng)和管理方式相對(duì)比較落后，經(jīng)營(yíng)相對(duì)比較粗放，經(jīng)營(yíng)管理還處于因果分析，最多也就是投入產(chǎn)出分析的管理階段。

管理會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)要求相當(dāng)高，從事管理會(huì)計(jì)工作的人員又很少。一些商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)者對(duì)于管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)和管理中的作用認(rèn)識(shí)程度不夠，并沒有設(shè)置專業(yè)的管理會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，從而造成目前商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)人員缺乏管理會(huì)計(jì)的觀念，進(jìn)而對(duì)全面預(yù)算、長(zhǎng)期投資決策方法、量分析、風(fēng)險(xiǎn)分析、企業(yè)員工業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等知識(shí)都知之甚少，能夠有能力專業(yè)從事管理會(huì)計(jì)的人員很少。

二、管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行中應(yīng)用的意義

1、管理會(huì)計(jì)是實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行決策科學(xué)化的重要保證管理會(huì)計(jì)作為銀行內(nèi)部的管理信息系統(tǒng)，不僅能夠加工處理商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)信息、生產(chǎn)出可直接支持決策的、系統(tǒng)化的有效信息，而且也是構(gòu)建商業(yè)銀行的決策支持系統(tǒng)所需要的重要內(nèi)容。此外，在管理會(huì)計(jì)中的投入產(chǎn)出分析、彈性預(yù)算、本量利分析、邊際分析方法，也是促使商業(yè)銀行在各個(gè)網(wǎng)點(diǎn)的設(shè)立、營(yíng)業(yè)費(fèi)用的控制、資金成本的控制等諸多方面實(shí)現(xiàn)投資決策科學(xué)化的一個(gè)有效保證。

2、管理會(huì)計(jì)是控制商業(yè)銀行成本、提高效益的一項(xiàng)重要手段我國(guó)的商業(yè)銀行在進(jìn)行商業(yè)化改革進(jìn)程中，不但要追求走向集約化的發(fā)展道路，還要重視成本效益的觀念，要改變?cè)诠芾磉\(yùn)營(yíng)費(fèi)用時(shí)采取的粗線條切塊方式的模式，針對(duì)服務(wù)費(fèi)用、運(yùn)營(yíng)費(fèi)用和利息支出做到分別控制，并且細(xì)化到部門、客戶、產(chǎn)品和相關(guān)責(zé)任人；要改變成本管理還只是處于防止非常損失、節(jié)約支出的成本維持階段，努力實(shí)現(xiàn)真正意義上過渡到成本降低的高級(jí)形態(tài)。為此，只有推行管理會(huì)計(jì)，才能實(shí)現(xiàn)成本控制、成本分析、細(xì)化核算的目的。

3、管理會(huì)計(jì)是健全商業(yè)銀行激勵(lì)約束機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)分行及其所屬部門有效控制的要求如果商業(yè)銀行作出的決策不能得到有關(guān)部門的有效的貫徹執(zhí)行，那么就算再正確的決策也只能是一紙空文。與此同時(shí)，隨著商業(yè)銀行管理方式的轉(zhuǎn)變和規(guī)模的不斷擴(kuò)大，作為總行對(duì)分行及其各個(gè)部門的控制和評(píng)價(jià)就顯得更加重要了。所以現(xiàn)代商業(yè)銀行必須利用科學(xué)、高效的激勵(lì)約束機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)銀行在縱、橫兩個(gè)方向都能得到有效控制。管理會(huì)計(jì)中涉及的業(yè)績(jī)考評(píng)及責(zé)任會(huì)計(jì)、全面預(yù)算等方法就為建立和健全激勵(lì)約束機(jī)制提供了一個(gè)有效的技術(shù)和手段。

4、管理會(huì)計(jì)是實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理方式轉(zhuǎn)變的客觀要求隨著外資銀行進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，國(guó)內(nèi)各個(gè)銀行之間競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，我國(guó)商業(yè)銀行必須積極提高經(jīng)營(yíng)管理水平，切實(shí)做到加強(qiáng)成本管理，才能真正實(shí)現(xiàn)銀行效益的持續(xù)、穩(wěn)定、快速增長(zhǎng)。

商業(yè)銀行要想實(shí)現(xiàn)集約化的經(jīng)營(yíng)模式，引進(jìn)先進(jìn)的管理會(huì)計(jì)思想和方法已經(jīng)成為了當(dāng)務(wù)之急，充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)能提供的評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)績(jī)效、籌劃未來(lái)業(yè)務(wù)、控制日常活動(dòng)、管理信息等重要作用，挖掘銀行企業(yè)內(nèi)部潛力，把財(cái)務(wù)工作的重心從過去的費(fèi)用核算和控制調(diào)整到全行追求實(shí)現(xiàn)最大效益、成本控制和績(jī)效考評(píng)上面。

三、商業(yè)銀行構(gòu)建管理會(huì)計(jì)的原則

1、相關(guān)性原則

相關(guān)性原則指的是商業(yè)銀行實(shí)施管理會(huì)計(jì)時(shí)應(yīng)該從會(huì)計(jì)反映與業(yè)務(wù)之間實(shí)際的相關(guān)性出發(fā)，對(duì)各個(gè)經(jīng)營(yíng)要素進(jìn)行宏觀的組合和分析，剖析問題成因，反映經(jīng)營(yíng)價(jià)值，展示業(yè)務(wù)過程。

2、決策導(dǎo)向性原則

決策導(dǎo)向性原則指的是管理會(huì)計(jì)在工作服務(wù)于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)決策需要時(shí)，為要做出的經(jīng)營(yíng)決策量身定做專門的會(huì)計(jì)信息，提供客觀、準(zhǔn)確、機(jī)動(dòng)、高效、靈活、直觀的支持信息，從而提高經(jīng)濟(jì)決策時(shí)的時(shí)效性和科學(xué)性。

3、可比性原則

可比性原則指的是把商業(yè)銀行看作一個(gè)整體，在商業(yè)銀行內(nèi)部資金的轉(zhuǎn)移、價(jià)格確立和成本分?jǐn)偟确矫婺軌虼蚱撇块T、產(chǎn)品、客戶、區(qū)域的限制，制定出一個(gè)全行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息能夠向管理會(huì)計(jì)信息靠攏，進(jìn)而確定部門、客戶、機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品的價(jià)值比較和價(jià)值計(jì)量的轉(zhuǎn)化標(biāo)準(zhǔn)機(jī)制。

4、零合性原則

零合性原則指的是各個(gè)責(zé)任中心的模擬利潤(rùn)的總和應(yīng)該與全行的總利潤(rùn)（不考慮風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整因素）相等，不同部門、不同產(chǎn)品的內(nèi)部資金收益（或轉(zhuǎn)移計(jì)價(jià)成本），還可以反映為環(huán)球市場(chǎng)部的資產(chǎn)負(fù)債管理的收益（或成本）；達(dá)到的成本分?jǐn)偝鰡挝坏某杀?，以相同的額度計(jì)入攤?cè)雴挝坏某杀?。由此?jīng)過內(nèi)部資金的成本分?jǐn)偤娃D(zhuǎn)移計(jì)價(jià)后，全行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)總額與利潤(rùn)總額達(dá)到一致。

5、客觀性原則

客觀性原則指的是管理會(huì)計(jì)信息能夠真實(shí)的反映經(jīng)營(yíng)過程，即銀行內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移的價(jià)格能夠客觀公正地反映出各類資金運(yùn)用的機(jī)會(huì)成本和資金來(lái)源的收益水平，而成本分?jǐn)倓t最大限度地歸結(jié)在直接成本的前提下，依照合理、公正、統(tǒng)一的原則來(lái)分?jǐn)偢鱾€(gè)類別的公共費(fèi)用和間接費(fèi)用，進(jìn)而能夠保障管理會(huì)計(jì)信息的客觀公正性，進(jìn)一步提高管理會(huì)計(jì)信息所具有的參考價(jià)值。

6、事權(quán)負(fù)責(zé)制原則

事權(quán)負(fù)責(zé)制原則指的是依照“誰(shuí)收益、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，把相關(guān)成本費(fèi)用收集到使用服務(wù)的價(jià)值中心或成本中心。各個(gè)成本中心負(fù)責(zé)人要對(duì)本中心的費(fèi)用開支負(fù)責(zé)，并且對(duì)相關(guān)成本中心對(duì)費(fèi)用的分?jǐn)傌?fù)責(zé)，把成本歸集的工作融合到日常的財(cái)務(wù)管理流程當(dāng)中。

四、管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的運(yùn)用

1、成本性態(tài)與本—量—利分析的運(yùn)用

（1）成本性態(tài)的劃分。商業(yè)銀行作為一種以經(jīng)營(yíng)貨幣商品為主的特殊企業(yè)，因?yàn)殂y行經(jīng)營(yíng)對(duì)象的特殊性，所以它的成本計(jì)算與于一般生產(chǎn)企業(yè)的成本計(jì)算有很大程度上的不同，他們是以貨幣資金的籌集、增值、保全、收回、營(yíng)運(yùn)、收益與信用服務(wù)等各項(xiàng)費(fèi)用支出的總和，這些就商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)成本。依據(jù)成本性態(tài)劃分，就是指根據(jù)成本總額與業(yè)務(wù)量的存在關(guān)系，把商業(yè)銀行的所有經(jīng)營(yíng)成本劃分為混合成本、固定成本和變動(dòng)成本。

（2）進(jìn)行差異分析，實(shí)行成本控制。差異分析作為一種最基本的分析方法一直貫穿管理會(huì)計(jì)的整個(gè)過程。經(jīng)過目標(biāo)成本考核確定出各個(gè)項(xiàng)目的差異之后，就要求商業(yè)銀行對(duì)差異進(jìn)行分析。現(xiàn)在以現(xiàn)金流量為例說(shuō)明差異分析方法：通過對(duì)現(xiàn)金流入流出的對(duì)比，可以分析出商業(yè)銀行現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)是否合理，是否存在著無(wú)效資產(chǎn)等不合理占用問題，或者是將短期負(fù)債用于了長(zhǎng)期貸款等諸多問題。當(dāng)預(yù)計(jì)會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)金流入小于現(xiàn)金流出而必須降低生息資產(chǎn)的投放時(shí)，就應(yīng)當(dāng)以機(jī)會(huì)收益降低至最小為前提；然而當(dāng)預(yù)計(jì)現(xiàn)金流入會(huì)大于現(xiàn)金流出的時(shí)候，就應(yīng)當(dāng)適時(shí)調(diào)增信貸投放，及時(shí)把盈余的現(xiàn)金投放在生息資產(chǎn)上面，同時(shí)也可用于固定資產(chǎn)的投資，避免出現(xiàn)資金沉淀，從而可以最大限度地提高資金的營(yíng)運(yùn)效率。

（3）盈虧臨界點(diǎn)的測(cè)定。成本性態(tài)分析已經(jīng)給盈虧臨界點(diǎn)的確定創(chuàng)造了一個(gè)良好的前提條件，變動(dòng)成本的計(jì)算法又給盈虧臨界點(diǎn)的計(jì)算準(zhǔn)備好了數(shù)量依據(jù)。平時(shí)所說(shuō)的商業(yè)銀行盈虧臨界點(diǎn)，指的是商業(yè)銀行達(dá)到不盈不虧的時(shí)候的狀態(tài)點(diǎn)，這時(shí)候邊際貢獻(xiàn)剛好能夠彌補(bǔ)固定成本，就是說(shuō)成本和收入相等。商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)、推廣、應(yīng)用和開發(fā)新產(chǎn)品都要首先確定盈虧臨界點(diǎn)。

2、運(yùn)用邊際貢獻(xiàn)理論確定正確的籌資導(dǎo)向

在日益明顯的講求效益的商業(yè)銀行管理中，現(xiàn)在實(shí)行的籌資計(jì)劃考核方法早就已經(jīng)不能適應(yīng)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要求，商業(yè)銀行應(yīng)該以籌資數(shù)量和籌資成本所確定的邊際貢獻(xiàn)目標(biāo)值當(dāng)做考核籌資工作的具體指標(biāo)。

3、委托會(huì)計(jì)的推行

商業(yè)銀行還亟待建立健全的激勵(lì)約束機(jī)制，應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的一個(gè)重要的方面就是如何推行委托會(huì)計(jì)。委托會(huì)計(jì)是管理會(huì)計(jì)的一個(gè)子系統(tǒng)，在經(jīng)濟(jì)學(xué)上委托人在管理會(huì)計(jì)上的具體應(yīng)用，同時(shí)也是近年來(lái)國(guó)際管理會(huì)計(jì)應(yīng)用最廣和發(fā)展最快的一個(gè)領(lǐng)域。簡(jiǎn)單的說(shuō)，商業(yè)銀行的各個(gè)管理層次都是以委托關(guān)系為基礎(chǔ)的疊加。從總行的角度看來(lái)，總行就是委托人，一級(jí)分行就是人；從一級(jí)分行的角度看來(lái)，一級(jí)分行是委托人，二級(jí)分行就是人，以此類推。各級(jí)委托人追求的最終目標(biāo)就是銀行利潤(rùn)的最大化，而各級(jí)人則會(huì)追求費(fèi)用的最大化，人和委托人在內(nèi)在利益動(dòng)機(jī)方面就存在著客觀的差異。推而廣之，只要有等級(jí)存在，委托關(guān)系在商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)就會(huì)廣泛存在。為了克服在委托關(guān)系中人和委托人的利益矛盾，讓人和委托人在目標(biāo)和利益上最大限度地保持一致，就必須科學(xué)明確地設(shè)計(jì)一套行之有效的相關(guān)激勵(lì)約束機(jī)制，用來(lái)整合人和委托人之間存在的矛盾。最后通過短期的與長(zhǎng)期的激勵(lì)約束機(jī)制建立，使商業(yè)銀行的各級(jí)委托人和人之間的目標(biāo)和利益盡最大可能達(dá)到協(xié)同和一致。