序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇財(cái)務(wù)規(guī)則論文范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞：盈余管理，盈余動機(jī)，信息有效

 

一、引言

20世紀(jì)90年代以來，我國的上市公司會計(jì)虛假信息問題連續(xù)暴露出來，一些上市公司因?yàn)樘摷賵?bào)告或者會計(jì)信息造假遭到證監(jiān)會的處罰和停牌。這可能只是會計(jì)造假的冰山一角，但是足以說明盈余管理的普遍性。而我國的會計(jì)報(bào)告使用者的專業(yè)素質(zhì)、識別能力往往不夠，通過盈余信息判斷公司經(jīng)營狀況和前景成為影響中小股東決策的一個(gè)重要因素。因此正確地把握盈余管理的概念，對上市公司盈余管理行為進(jìn)行研究，不僅能使投資者更深刻地理解其披露的盈余信息的內(nèi)涵，做出正確的投資決策，有效地維護(hù)自己的合法權(quán)益；同時(shí)豐富了我國上市公司盈余管理的基本理論，完善了公司治理結(jié)構(gòu)，對解決績效評估與報(bào)酬計(jì)劃、證券市場監(jiān)管等一系列理論與實(shí)務(wù)問題提供了重要的依據(jù)。筆者正是基于此選擇這一命題，希望通過本文對上市公司盈余管理的相關(guān)問題進(jìn)行的探討，能對治理上市公司盈余管理行為、解決我國會計(jì)信息失真問題有所益處。

二、文獻(xiàn)回顧

(一)盈余管理動機(jī)方面

佟巖、王化成（2007）認(rèn)為控股股東通常使用關(guān)聯(lián)交易追求控制權(quán)收益（包括私有收益和共享收益）。研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)控股股東持股在50%及以下時(shí)，更多的通過關(guān)聯(lián)交易追求控制權(quán)私有收益，結(jié)果降低了盈余質(zhì)量。而當(dāng)控股股東持股超過50%時(shí)，結(jié)果恰好相反。

陸正飛、魏濤（2006）通過實(shí)證研究表明，配股公司在配股前存在盈余管理行為，無后續(xù)融資行為公司配股后業(yè)績下滑且操縱性應(yīng)計(jì)利潤在配股后發(fā)生反轉(zhuǎn)，這為配股前盈余管理機(jī)會主義提供了直接證據(jù)；有后續(xù)融資行為公司在配股后仍進(jìn)行盈余管理以繼續(xù)盡可能維持較高業(yè)績。

孟焰、張秀梅（2006）選取了2001-2004年147家因關(guān)聯(lián)交易獲得非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的上市公司作為樣本，建立模型實(shí)證上市公司關(guān)聯(lián)交易盈余管理與關(guān)聯(lián)方利益轉(zhuǎn)移的關(guān)系。發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易盈余管理的主要目的和結(jié)果是關(guān)聯(lián)方從上市公司轉(zhuǎn)移利益；股權(quán)集中度與關(guān)聯(lián)方利益轉(zhuǎn)移的關(guān)系較為復(fù)雜；資產(chǎn)規(guī)模越大的關(guān)聯(lián)方利益轉(zhuǎn)移的程度越高。

趙春光（2006）研究了上市公司的資產(chǎn)減值與盈余管理之間的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)減值前虧損的公司存在以轉(zhuǎn)回和計(jì)提資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的行為，一方面是為了避免虧頓，另一方面是為了進(jìn)行“大洗澡”。

楊旭東、莫小鵬（2006）研究了新配股政策出臺后上市公司的盈余管理現(xiàn)象。他們認(rèn)為，第一，配股政策對盈余管理具有一定的導(dǎo)向作用。第二，不管配股政策如何變化，上市公司始終存在著通過盈余管理來避免虧損的動機(jī)。論文參考。

代冰彬、陸正飛、張然（2007）研究了我國上市公司資產(chǎn)減值的計(jì)提動機(jī)。很多研究已發(fā)現(xiàn)減值準(zhǔn)備的兩種計(jì)提動機(jī)：經(jīng)濟(jì)因素和盈余管理因素，但本文發(fā)現(xiàn)，穩(wěn)健性因素也能影響資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提。

張昕（2008）對中國A股上市公司是否在第四季度進(jìn)行盈余管理以避免當(dāng)年虧損或下一年虧損進(jìn)行了實(shí)證研究，發(fā)現(xiàn)上市公司的確會在第四季度進(jìn)行盈余管理來實(shí)現(xiàn)當(dāng)年扭虧為盈或調(diào)低利潤，為下一年度扭虧做好準(zhǔn)備。因此審計(jì)師與投資者對上市公司第四季度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)該高度關(guān)注，并提高對會計(jì)信息質(zhì)量的鑒別能力。

(二)新會計(jì)準(zhǔn)則下的盈余管理

葉建芳、周蘭、李丹蒙等（2009）對新會計(jì)準(zhǔn)則下上市公司金融資產(chǎn)的分類進(jìn)行了實(shí)證研究。實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)上市公司持有的金融資產(chǎn)比例較高時(shí)，管理層會將較大比例的金融資產(chǎn)確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)；但為了避免利潤的下滑，管理層往往違背最初的持有意圖，將可供出售的金融資產(chǎn)在短期內(nèi)進(jìn)行處置。因此，在初始劃分時(shí)，公司傾向于將金融資產(chǎn)劃分為可供出售金融資產(chǎn)以獲得更多的選擇空間，為盈余管理和收益平滑提供“蓄水池”。

于李勝（2007）通過研究發(fā)現(xiàn)，新準(zhǔn)則中禁止長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的做法有利于提高會計(jì)信息的相關(guān)性和穩(wěn)健性，并且由于財(cái)政部在準(zhǔn)則銜接期政策實(shí)施得當(dāng)，抑制了上市公司在新準(zhǔn)則實(shí)施前突擊轉(zhuǎn)回已計(jì)提的長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的動機(jī)，從而未出現(xiàn)上市公司“趕集”轉(zhuǎn)回長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的現(xiàn)象。

吳戰(zhàn)篪、羅紹德、王偉（2009）檢驗(yàn)了2007年新會計(jì)準(zhǔn)則下上市公司證券投資收益的價(jià)值相關(guān)性與盈余管理現(xiàn)象，建議交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動均確認(rèn)為損益，并對其進(jìn)行及時(shí)、透明的表外信息披露。

(三)盈余管理本質(zhì)探究

寧亞平（2005）研究了盈余管理本質(zhì)，他認(rèn)為“盈余管理”一直受到證券監(jiān)管部門和學(xué)術(shù)界的廣泛批判的原因主要有三個(gè)：第一，盈余管理活動是欺詐性行為，它使得財(cái)務(wù)報(bào)表反映管理層期望的盈余水平而非企業(yè)真實(shí)業(yè)績表現(xiàn)，從而損害財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度；第二，由于盈余管理旨在欺騙誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者，它又是一種不道德的行動；第三，盈余管理具有使財(cái)富在利益相關(guān)方重新分配的作用或效果。論文參考。

吳聯(lián)生（2005）認(rèn)為，會計(jì)規(guī)則的制定與執(zhí)行是兩個(gè)相互影響的環(huán)節(jié)，會計(jì)域秩序是會計(jì)信息質(zhì)量的基本評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。盈余管理研究的目的之一是為會計(jì)規(guī)則的制定提供依據(jù)，它除了關(guān)注會計(jì)規(guī)則的執(zhí)行行為以外，還應(yīng)將會計(jì)規(guī)則的制定作為一個(gè)重要的變量，即研究在采用不同原則、方式和程序所制定而成的會計(jì)規(guī)則下的不同盈余管理行為。

周鐵、羅燕雯、荊嫻（2006）通過分析兩種廣泛采用的應(yīng)計(jì)利潤計(jì)量方法發(fā)現(xiàn)，在我國現(xiàn)行會計(jì)制度下，這些方法產(chǎn)生的計(jì)量結(jié)果與因權(quán)責(zé)發(fā)生制而產(chǎn)生的應(yīng)計(jì)利潤不存在完全的相關(guān)性。他們探討了由此而產(chǎn)生的計(jì)量偏差及對判斷盈余管理行為的影響。

三、簡要評述

以上《會計(jì)研究》論文文獻(xiàn)主要是從盈余管理動機(jī)、盈余管理本質(zhì)、新舊會計(jì)準(zhǔn)則銜接下會計(jì)政策選擇等對盈余管理進(jìn)行了系統(tǒng)的闡述?？v觀上述文獻(xiàn)，可以得出盈余管理作為公司的一種財(cái)務(wù)管理手段越來越受到理論界的重視。但是，主要是對于盈余管理動機(jī)的闡述以及就某一會計(jì)政策的選擇對盈余質(zhì)量影響的研究，并沒有深入探討出避免企業(yè)進(jìn)行過度盈余管理的政策建議，以此提高信息質(zhì)量，樹立投資者信心。論文參考。為此，筆者認(rèn)為在以后研究盈余管理時(shí)，應(yīng)注重對盈余質(zhì)量的研究，探討出更多更好提高盈余質(zhì)量的建議和政策，尋求出滿足市場和利益相關(guān)者需求的盈余管理衡量標(biāo)準(zhǔn)，避免企業(yè)將盈余管理轉(zhuǎn)變成調(diào)控利潤的手段，以此推動我國證券市場的健康發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

[1]代冰彬、陸正飛、張然.資產(chǎn)減值:穩(wěn)健性還是盈余管理.會計(jì)研究2007(12)

[2]高雷、張杰.公司治理、機(jī)構(gòu)投資者與盈余管理.會計(jì)研究.2008（9）

[3]寧亞平.盈余管理本質(zhì)探析.會計(jì)研究.2005(6)

[4]陸正飛、魏濤.配股后業(yè)績下降:盈余管理后果與真實(shí)業(yè)績滑坡.會計(jì)研究.2006(8)

[5]孟焰、張秀梅.上市公司關(guān)聯(lián)方交易盈余管理與關(guān)聯(lián)方利益轉(zhuǎn)移關(guān)系研究.會計(jì)研究.2006(4)

[6]佟巖、王化成.關(guān)聯(lián)交易、控制權(quán)收益與盈余質(zhì)量.會計(jì)研究.2007(4)

[7]吳戰(zhàn)篪、羅紹德、王偉.證券投資收益的價(jià)值相關(guān)性與盈余管理研究.會計(jì)研究.2009(6)

[8]楊旭東、莫小鵬.新配股政策出臺后上市公司盈余管理現(xiàn)象的實(shí)證研究.會計(jì)研究.2006(8)

篇(2)

關(guān)鍵詞：會計(jì)電算化，稅務(wù)稽查，挑戰(zhàn)，對策

 

會計(jì)電算化就是運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)和專門的會計(jì)核算軟件來替代傳統(tǒng)的手工建賬、記賬、報(bào)賬以及部分代替人腦完成對會計(jì)信息的分析、預(yù)測和決策的全過程。論文格式，對策。會計(jì)電算化的產(chǎn)生不僅是會計(jì)數(shù)據(jù)處理手段的變革，而且對會計(jì)理論和實(shí)務(wù)也產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，給稅務(wù)稽查帶來新的挑戰(zhàn)。

一、會計(jì)核算軟件與手工會計(jì)核算的區(qū)別

會計(jì)核算軟件與手工會計(jì)核算除會計(jì)核算工具、會計(jì)信息載體等不同外，還存在下列差異。

（一）記賬規(guī)則不完全相同

手工會計(jì)核算采用平行登記法分別登記明細(xì)賬和總賬，以便檢驗(yàn)登賬的正確性。會計(jì)核算軟件登賬（記賬或過帳）操作由軟件完成，登賬的正確性是由軟件的正確性來保證的，只要記賬憑證數(shù)據(jù)錄入正確，就能保證賬實(shí)相符。

（二）財(cái)務(wù)處理流程類型存在差別

由于企業(yè)規(guī)模和會計(jì)業(yè)務(wù)的繁簡程度不同，在手工會計(jì)核算中，以登記總賬的方式不同來劃分出不同的賬務(wù)處理程序，一般會計(jì)部門會選定其中的一種來規(guī)范本企業(yè)的財(cái)務(wù)處理程序。會計(jì)核算軟件處理會計(jì)數(shù)據(jù)是由計(jì)算機(jī)完成的，計(jì)算機(jī)由于處理速度快，存儲容量大，一般不會因會計(jì)數(shù)據(jù)量大而影響記賬，因此不用區(qū)分登記總賬的方式，也就無所謂區(qū)分賬務(wù)處理流程類型。

（三）內(nèi)部控制方式不同

手工會計(jì)核算主要靠會計(jì)人員在工作中遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，按照工作流程，加強(qiáng)不同崗位間的稽核工作來達(dá)到內(nèi)部控制的目的。例如，手工會計(jì)采用賬賬核對、賬證核對、賬表核對的方法來保證會計(jì)數(shù)據(jù)的正確性。由于會計(jì)核算軟件利用了計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)的特點(diǎn)，在數(shù)據(jù)處理方法上與手工不同，造成了原手工會計(jì)下的部分控制方法部分地被融入到會計(jì)核算軟件中，例如，只有審核過的記賬憑證才能登賬等規(guī)則和控制，都被編制在軟件中，因此以會計(jì)核算軟件運(yùn)用為主的會計(jì)工作中的內(nèi)部控制部分地被會計(jì)核算軟件所取代，在這種情況下的內(nèi)部控制特點(diǎn)主要表現(xiàn)為軟件控制和人工控制相結(jié)合，內(nèi)部控制向綜合控制發(fā)展。

二、會計(jì)電算化對稅務(wù)稽查的挑戰(zhàn)

（一）用會計(jì)核算軟件易做假賬，隱蔽性強(qiáng)

傳統(tǒng)手工核算如果要做假賬，從記賬憑證開始，相應(yīng)的明細(xì)賬、總賬、報(bào)表都必須手工記錄，環(huán)節(jié)多，工作量大、痕跡明顯、證據(jù)直觀，因而易于發(fā)現(xiàn)。而計(jì)算機(jī)核算如果要做假賬則由于是計(jì)算機(jī)的記賬、算賬、登賬，其過程是計(jì)算機(jī)內(nèi)的邏輯運(yùn)算過程，環(huán)節(jié)少、工作量小、痕跡不明顯、證據(jù)不直觀，所以隱蔽性極強(qiáng)，查處難度大。論文格式，對策。常見的做假手段有以下幾種：

1、利用會計(jì)核算軟件中預(yù)先設(shè)置的“后門”做假。有的會計(jì)核算軟件設(shè)置有打包程序，當(dāng)記賬憑證營業(yè)收入科目金額超過設(shè)置金額時(shí)，計(jì)算機(jī)在登帳時(shí)自動會將多余營業(yè)收入打包轉(zhuǎn)走，不記收入賬簿。

2、在數(shù)據(jù)錄入時(shí)做假。在計(jì)算機(jī)中制作記賬憑證時(shí)，更改數(shù)據(jù)或會計(jì)科目編碼或記賬方向，由計(jì)算機(jī)自動產(chǎn)生一套的假憑證、賬簿、報(bào)表，打印出來的假賬、假報(bào)表無修改痕跡，且計(jì)算機(jī)是根據(jù)輸入的假信息自動試算平衡，會計(jì)邏輯關(guān)系也沒有破綻。這種在輸入記賬憑證時(shí)做假的手法，稽查人員很難全面的進(jìn)行核查比對，只能采取抽查辦法，抽查就難免有漏網(wǎng)之魚，難于兼顧全面。

3、利用部分可修改程序做假。由于各種財(cái)務(wù)軟件的編制程序是按系統(tǒng)層次結(jié)構(gòu)組織而成，在一定程度上可以進(jìn)行更改或添加的。以工業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)核算軟件為例，會計(jì)信息系統(tǒng)一般包括7個(gè)子系統(tǒng)模塊：財(cái)務(wù)處理子系統(tǒng)、工資核算子系統(tǒng)、材料核算子系統(tǒng)、固定資產(chǎn)核算子系統(tǒng)、產(chǎn)品成本核算子系統(tǒng)、產(chǎn)成品銷售子系統(tǒng)、會計(jì)報(bào)表子系統(tǒng)。論文格式，對策。各模塊之間是相對獨(dú)立的，可進(jìn)行修改。模塊與模塊之間是通過定義文件連接產(chǎn)生報(bào)表，而定義文件的取數(shù)也是可以通過人工修改的。計(jì)算機(jī)中各種執(zhí)行文件很多，要在眾多的文件當(dāng)中尋找做假程序文件或查處不合法定義文件不是件容易的事。

4、修改數(shù)據(jù)庫做假。在制作記賬憑證時(shí)輸入正確數(shù)據(jù)，在計(jì)算機(jī)中生成一套正確的賬、表后，又重新進(jìn)入賬、表數(shù)據(jù)庫，手工在數(shù)據(jù)庫修改相關(guān)賬、表數(shù)據(jù)，然后再打印出來。這樣產(chǎn)生的假賬隱蔽性更大，因?yàn)橛涃~憑證的信息與原始單據(jù)是一致的，會計(jì)邏輯關(guān)系也是正確的，人仍不易想到憑證與賬、表的數(shù)據(jù)不一致。

（二）會計(jì)核算軟件版本繁多，稽查人員難掌握、難鑒別

當(dāng)前，市場上的會計(jì)軟件既有各部門、各系統(tǒng)自行開發(fā)研制的具有特性的軟件，又有商品化軟件，無論是規(guī)模、研發(fā)人員水平，還是設(shè)計(jì)語言，設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)都不盡相同，軟件系統(tǒng)林立，版本繁多。稅務(wù)稽查人員要全面熟悉并掌握這些軟件十分困難。另一方面由于稅務(wù)稽查隊(duì)伍的信息化技術(shù)掌握程度相對滯后，很難對各種財(cái)務(wù)會計(jì)核算軟件的編制程序、應(yīng)用程序是否合法合規(guī)做出鑒別。

（三）法規(guī)制度不健全，監(jiān)管不到位

1、認(rèn)證監(jiān)督機(jī)制滯后，財(cái)政部從1994年始至今，相繼頒布了《會計(jì)電算化管理辦法》、《商品化會計(jì)核算軟件評審規(guī)則》等規(guī)章，由于剛性不強(qiáng)，可操作性差，缺乏檢查和處罰措施，在現(xiàn)實(shí)中對會計(jì)核算軟件的研制、銷售、安裝、使用等方面的管理，實(shí)際上是處于一種放任和無序狀態(tài)。

2、稅務(wù)部門對此項(xiàng)管理工作不到位?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第二十條規(guī)定了從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的會計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，第六十條又規(guī)定了納稅人對此應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。但由于稅務(wù)管理人員在思想上對這項(xiàng)管理工作重視不夠和稅務(wù)部門缺乏既懂計(jì)算機(jī)技術(shù)又懂會計(jì)核算的復(fù)合型人才，管理工作執(zhí)行情況很不理想。

3、軟件開發(fā)公司出于自身知識產(chǎn)權(quán)保密性的考慮，不希望使用單位報(bào)送，而使用單位出于自身利益的考慮也不愿報(bào)送。且大多數(shù)財(cái)務(wù)軟件開發(fā)商都使用了加密裝置，如果開發(fā)商或使用單位不提供加密狗，稅務(wù)部門無法對其應(yīng)用程序的合法性進(jìn)行審核。

三、應(yīng)對會計(jì)電算化的稅務(wù)稽查對策

會計(jì)電算化乃大勢所趨。稅務(wù)稽查只能正視這一現(xiàn)實(shí)，積極研究應(yīng)對措施。

（一）建立管理機(jī)制，加強(qiáng)對會計(jì)核算軟件的管理

1、建立會計(jì)核算軟件市場準(zhǔn)入機(jī)制。以法規(guī)形式進(jìn)一步要求所有商品化會計(jì)核算軟件在進(jìn)入市場前，都必須經(jīng)國家指定部門的鑒定認(rèn)可后方可生產(chǎn)銷售，自行研制或委托開發(fā)的會計(jì)核算軟件必須經(jīng)國家指定部門評審后方可使用。論文格式，對策。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營會計(jì)核算模擬數(shù)據(jù)模型，對納稅人報(bào)送的會計(jì)核算軟件利用模擬數(shù)據(jù)對其合法、合規(guī)及準(zhǔn)確性進(jìn)行審查和分析。對經(jīng)審查不符合國家財(cái)務(wù)會計(jì)核算要求的軟件，應(yīng)責(zé)令納稅人停止使用。論文格式，對策。

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對納稅人會計(jì)核算軟件報(bào)送工作的管理，建立相應(yīng)的管理制度，嚴(yán)格處罰措施，督促納稅人按期報(bào)送會計(jì)核算軟件和軟件使用說明書，對各種會計(jì)核算軟件實(shí)行檔案化管理。論文格式，對策。

（二）對電算化稅務(wù)稽查在法律上予以規(guī)范

應(yīng)在立法上明確，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對實(shí)行會計(jì)電算化的納稅人開展電算化手段的稅務(wù)稽查。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制訂電算化稅務(wù)稽查規(guī)程，規(guī)范電算化稽查的對象、方式、過程及稅務(wù)人員對企業(yè)的電子資料的保密責(zé)任等。

（三）編制會計(jì)電算化稽查軟件

在目前條件下，可在現(xiàn)場實(shí)施稽查之前，組織稽查人員分析研究企業(yè)上報(bào)備案的會計(jì)核算軟件，借助企業(yè)本身的財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行電算化稽查，同時(shí)積極摸索編寫稅務(wù)機(jī)關(guān)自己的電算化稽查軟件，在實(shí)踐中試用和完善。

（四）提高稅務(wù)稽查人員素質(zhì)

目前，不少稅務(wù)稽查人員缺乏必要的計(jì)算機(jī)知識，單靠現(xiàn)有的稽查人員還難以實(shí)施會計(jì)電算化稽查。因此，建議采用由稅務(wù)稽查人員和計(jì)算機(jī)專業(yè)人員相結(jié)合，組成電算化小組的形式開展稅務(wù)稽查。稅務(wù)稽查人員必須加強(qiáng)計(jì)算機(jī)知識的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，只有這樣，稅務(wù)稽查才能跟上信息化時(shí)代的步伐。

[參考文獻(xiàn)]

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[3]韋艷蘭、地方稅務(wù)稽查實(shí)務(wù)[M]南寧.廣西民族出版社.2000

[4]中國注冊會計(jì)師協(xié)會、稅法[M]北京.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.2010

篇(3)

一、會議通知的基本作用

會議通知是把參加會議的有關(guān)事項(xiàng)告知與會者的會議文書。

會議通知具有如下幾個(gè)方面的作用：一是可以傳遞有關(guān)會議的性質(zhì)、內(nèi)容、方式、時(shí)間、地點(diǎn)等基本的會議信息，以便與會者提前做好充分準(zhǔn)備，按時(shí)赴會。二是可以借助于它來收集與會者提出的議題、對會議議程的意見、提交的論文或報(bào)告以及其他需要在會議上進(jìn)行交流的文件，以便進(jìn)一步完善議題與議程，審定或篩選論文、報(bào)告和其他交流性文件。三是有關(guān)人員可以用它來向會議組織者反饋與會者的有關(guān)信息，如姓名、職務(wù)、職稱與人數(shù)等，為會議的接待服務(wù)工作做好準(zhǔn)備。四是可用它來履行相關(guān)義務(wù)。在一些法定的會議中，正式成員具有出席會議的法定權(quán)利，向他們發(fā)出會議通知，是會務(wù)工作機(jī)構(gòu)的法定義務(wù)，同時(shí)也是對與會者的尊重。

二、會議通知的規(guī)范格式

會議通知的告知項(xiàng)目必須齊全、明確、具體。會議通知的一般結(jié)構(gòu)包括標(biāo)題和正文兩個(gè)部分。會議性質(zhì)、規(guī)模、重要性不同，會議通知的寫法也不同。

（一）小型會議會議通知的格式

小型會議會期不長，告知事項(xiàng)簡單，會議通知的寫法也相對簡單一些，一般結(jié)構(gòu)是：

1.標(biāo)題：一般寫“會議通知”，或“關(guān)于召開×××?xí)h的通知”，不宜只寫“通知”，甚至不寫標(biāo)題。

2.正文：寫明會議的時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、出席（列席）人及與會的有關(guān)要求等。

（二）大型會議會議通知的格式

大型會議或重要會議會期較長，內(nèi)容豐富，告知事項(xiàng)比較多，會議通知的寫法就相對復(fù)雜一些，一般結(jié)構(gòu)是：

1.標(biāo)題：通常的寫法是“×××?xí)h通知”或“關(guān)于召開×××?xí)h的通知”。

2.正文：通常包括開會的緣由、赴會應(yīng)知事項(xiàng)和要求等。開會的緣由要寫明會議的原因、目的、任務(wù)；赴會應(yīng)知事項(xiàng)要寫明會議的內(nèi)容、議題、時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、報(bào)到時(shí)間、報(bào)到地點(diǎn)及方式、應(yīng)帶材料、注意事項(xiàng)等，有些會議通知中還要說明代表資格、名額分配等事項(xiàng)。

3.說明：寫明有關(guān)的聯(lián)系方式、電話、聯(lián)系人等。對外地與會者，通知中要說明接待辦法。

三、常見會議通知的寫法

（一）政府會議通知

××市人民政府辦公廳關(guān)于召開全市審計(jì)工作暨表彰先進(jìn)集體和先進(jìn)個(gè)人會議的通知

（會議通知[20****]9號）

各區(qū)人民政府，市府各部門，各企事業(yè)單位：

市政府決定召開全市審計(jì)工作暨表彰先進(jìn)集體和先進(jìn)個(gè)人會議，現(xiàn)將有關(guān)事宜通知如下：

一、會議時(shí)間和地點(diǎn)

20****年3月10日（星期五）上午8：30在市黨政大樓會議廳報(bào)到，9：00準(zhǔn)時(shí)開會，會期半天。

二、會議內(nèi)容

傳達(dá)全國、全區(qū)審計(jì)工作會議精神，總結(jié)全市20****年審計(jì)工作，部署20****年全市審計(jì)工作，表彰先進(jìn)。

三、參加會議人員

各區(qū)政府分管審計(jì)工作的副區(qū)長，各區(qū)財(cái)政局長、審計(jì)局長（由各區(qū)政府通知）；市政府各有關(guān)部門分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)科長及有關(guān)內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；市屬有關(guān)企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)科長及內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；駐市有關(guān)單位負(fù)責(zé)人及內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（參會名單附后）。

四、其他事項(xiàng)

1.參加會議人員必須按要求準(zhǔn)時(shí)參加會議，無特殊原因不得請假，確需請假須向市政府辦公廳提出申請。

2.邀請市人大、政協(xié)各一位領(lǐng)導(dǎo)出席會議。

3.新聞單位到會采訪，由政府新聞辦公室負(fù)責(zé)安排。

附件：參加會議名單（略）

二六年三月七日

（二）學(xué)術(shù)年會會議通知

××省高等學(xué)校計(jì)算機(jī)教育研究會20****年學(xué)術(shù)年會會議通知

根據(jù)20****年××省高等學(xué)校計(jì)算機(jī)教育研究會第一次常務(wù)理事會會議決定，××省高校計(jì)算機(jī)教育研究會20****年學(xué)術(shù)年會定于7月15日到7月17日在××大學(xué)軟件技術(shù)學(xué)院召開，請各高校、各會員單位選派有關(guān)教學(xué)管理人員和教學(xué)一線的教師參加，現(xiàn)將會議有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、會議主題

創(chuàng)新與計(jì)算機(jī)教育。

二、研討的主要內(nèi)容

1.計(jì)算機(jī)科學(xué)與技術(shù)及相關(guān)專業(yè)課程體系、教學(xué)模式改革研究。

2.計(jì)算機(jī)公修課程教學(xué)研究、計(jì)算機(jī)實(shí)踐教學(xué)研究。

3.研究會理事會換屆（本屆推薦理事請務(wù)必參加）。

4.研究會成立十周年紀(jì)念活動。

5.其他。

三、征文要求

論文應(yīng)具有新思想和新觀點(diǎn)，并未在其他會議或國內(nèi)外公開刊物上發(fā)表過。論文包括題目、作者姓名、作者單位、摘要、關(guān)鍵詞、正文和參考文獻(xiàn)。論文一律用A4紙打印，并復(fù)印60份，提交大會。凡符合大會會議主題的研究論文可在會上進(jìn)行交流（參加會議報(bào)到時(shí)交會務(wù)組），文章作者可以申請由研究會組織的論文評獎。本次年會將評選優(yōu)秀論文，向《計(jì)算機(jī)教育》雜志推薦發(fā)表。需要在大會發(fā)言的與會人員，請?zhí)崆案嬷獣?wù)組。

四、會議費(fèi)用

1.每人會務(wù)費(fèi)、資料費(fèi)××元，交通、食宿費(fèi)用自理。

2.各團(tuán)體會員單位交20****年團(tuán)體會員費(fèi)××元。全國高等院校計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)教育研究會的會員單位交20****年全國研究會會員單位費(fèi)××元。

3.參加論文評獎的文章，每篇文章交評審費(fèi)××元。

4.非會員單位交費(fèi)××元，安排10分鐘左右的大會發(fā)言；大會設(shè)有展臺，每個(gè)展臺費(fèi)用××元。

五、報(bào)到注意事項(xiàng)及報(bào)到地點(diǎn)

××市××北街與××路交叉口御花園××賓館（原××工業(yè)大學(xué)南門向南50米路西）。乘車路線：乘6、28、1****路公交車到文化路工學(xué)院站下，沿紅磚路到工學(xué)院南門。報(bào)到時(shí)間：20****年7月15日下午6點(diǎn)以前。

聯(lián)系人：×××

聯(lián)系電話：0××638888××（辦）、0××686863××（?。?39385619××

電子信箱：lxx@

××省高等學(xué)校計(jì)算機(jī)教育研究會

××大學(xué)軟件技術(shù)學(xué)院

20****年6月15日

（三）年度股東大會會議通知

×××水泥股份有限公司20****年年度股東大會會議通知

（20********25）

本公司及董事會全體成員保證信息披露的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，沒有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。

經(jīng)公司第三屆董事會第十次會議決定召開公司20****年年度股東大會，現(xiàn)就股東大會的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、召開會議基本情況

1.召開時(shí)間：20****年5月25日上午8：30時(shí)。

2.召開地點(diǎn)：××省××縣×××賓館五樓會議室。

3.召集人：公司董事會。

4.召開方式：現(xiàn)場投票。

5.出席對象：（1）凡是20****年5月16日下午收市時(shí)××證券登記有限公司登記在冊的本公司全體股東均有權(quán)出席股東大會，并可以委托人出席會議和參加表決，該股東人不必是公司的股東。（2）本公司董事、監(jiān)事、高級管理人員。（3）公司法律顧問。

二、會議審議事項(xiàng)

1.提案名稱：（1）審議《公司20****年度董事會工作報(bào)告》；（2）審議《公司20****年度監(jiān)事會工作報(bào)告》；（3）審議《公司20****年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告》；（4）審議《公司20****年年度利潤分配預(yù)案》；（5）審議《公司續(xù)聘會計(jì)師事務(wù)所議案》；（6）審議《修改〈公司章程〉部分條款的議案》；（7）審議《修改〈公司股東大會議事規(guī)則〉部分條款的議案》；（8）審議《修改〈公司董事會議事規(guī)則〉部分條款的議案》；（9）審議《修改〈公司監(jiān)事會議事規(guī)則〉部分條款的議案》；（10）審議《預(yù)計(jì)公司20****年全年日常關(guān)聯(lián)交易議案》；（11）審議《×××水泥股份有限公司對外投資議案》；（12）審議《關(guān)于公司與×××水泥有限責(zé)任公司簽訂供貨服務(wù)關(guān)聯(lián)交易合同的議案》；（13）審議《關(guān)于公司與×××機(jī)電工程有限公司租賃經(jīng)營合同的議案》；（14）審議《關(guān)于公司與××建筑安裝有限公司租賃經(jīng)營合同的議案》；（15）審議《關(guān)于為×××水泥有限責(zé)任公司提供銀行貸款資產(chǎn)抵押的議案》。

2.聽取公司獨(dú)立董事20****年度述職報(bào)告。

3.披露情況：以上提案的具體內(nèi)容見20****年1月5日、20****年1月24日、20****年3月21日、20****年4月25日刊登在《××證券報(bào)》和《××?xí)r報(bào)》的20****02號公告、20********號公告、20****08號公告、20****10號公告。

4.特別強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)：《修改〈公司章程〉部分條款的議案》需特別決議審議通過。

三、現(xiàn)場股東大會會議登記方法

1.登記方式：（1）法人股東憑營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、法人授權(quán)委托書、出席人身份證、股東賬戶卡到本公司證券部辦理登記手續(xù)；（2）社會公眾股東應(yīng)持本人身份證，股東賬戶卡及證券商出具的有效股權(quán)證明辦理登記手續(xù)；（3）受托人持本人身份證、授權(quán)委托書、委托人身份證、股東賬戶卡及證券商出具的有效股權(quán)證明辦理登記手續(xù)；（4）異地股東可以用傳真或信函方式進(jìn)行登記。

2.登記時(shí)間：20****年5月18日—20****年5月22日（8：30—17：00）。

3.登記地點(diǎn)：×××水泥股份有限公司證券部。

四、其他事項(xiàng)

1.本次會議會期半天，出席會議者食宿、交通費(fèi)自理。

2.會議聯(lián)系方式。

通信地址：××市高新開發(fā)區(qū)京東北大道××科技園×××水泥股份有限公司證券部

郵編：3300××

聯(lián)系電話：0××81610××

傳真電話：0××81610××

聯(lián)系人：××××××

五、授權(quán)委托書

茲委托先生（女士）代表本人（單位）出席×××水泥股份有限公司20****年度股東大會。

委托人股東賬戶號：

委托人身份證號碼：

委托人持股數(shù)：

委托權(quán)限：

委托人（簽名）：

受托人身份證號碼：

受托人（簽名）：

受托日期：

篇(4)

[關(guān)鍵詞]會計(jì)學(xué)教學(xué) 教學(xué)方法 設(shè)計(jì)

[作者簡介]張春穎（1971- ），女，吉林永吉人，長春大學(xué)管理學(xué)院副院長，教授，碩士，研究方向?yàn)闀?jì)與財(cái)務(wù)管理理論與實(shí)務(wù)；張興東（1964- ），男，吉林榆樹人，長春大學(xué)管理學(xué)院，副教授，研究方向?yàn)闀?jì)理論與實(shí)務(wù)。（吉林 長春 130022）

[基金項(xiàng)目]本文系2012年吉林省教育廳重點(diǎn)研究項(xiàng)目“高等學(xué)校加強(qiáng)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)的途徑和方法的研究與實(shí)踐”的研究成果。（項(xiàng)目編號：SJZD12-01）

[中圖分類號]G642 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1004-3985（2014）02-0151-02

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國會計(jì)人才在推動營利單位與非營利單位財(cái)務(wù)規(guī)范化管理、提升主體核心競爭力、保障投資者與債權(quán)人等利益相關(guān)者、促進(jìn)民間資本合理流動、維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序等方面都發(fā)揮著重要作用。隨著會計(jì)人才作用的凸顯，市場對高級會計(jì)專業(yè)人才的需求正在悄然增長。為了適應(yīng)市場需求，會計(jì)學(xué)專業(yè)在部分高校的招生穩(wěn)中有升。但我國會計(jì)高等教育還存在一些培養(yǎng)方向不明確、培養(yǎng)方法陳舊等共性的問題，大多數(shù)院校都有強(qiáng)烈的對會計(jì)專業(yè)培養(yǎng)方案進(jìn)行改革、教學(xué)方法進(jìn)行創(chuàng)新等需求。本文在培養(yǎng)高級會計(jì)專門人才的目標(biāo)下，對會計(jì)學(xué)專業(yè)教學(xué)方法設(shè)計(jì)與實(shí)施進(jìn)行探討。

一、教學(xué)方法與培養(yǎng)目標(biāo)

教學(xué)方法的設(shè)計(jì)應(yīng)符合培養(yǎng)目標(biāo)的要求，這就要求會計(jì)學(xué)專業(yè)應(yīng)首先明確培養(yǎng)目標(biāo)。從會計(jì)職業(yè)來看，會計(jì)已從傳統(tǒng)的記賬、算賬、報(bào)賬等反映職能為主拓展到管理會計(jì)領(lǐng)域的趨勢。學(xué)生不僅要精通會計(jì)業(yè)務(wù)處理知識，還應(yīng)了解資本市場運(yùn)作、相關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)預(yù)算與決策、資金管理等相關(guān)知識，解決較為復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)問題。而目前與我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展需求相適應(yīng)的高層次復(fù)合型會計(jì)人才嚴(yán)重缺乏。財(cái)政部出臺的《會計(jì)行業(yè)中長期人才發(fā)展規(guī)劃（2010―2020年）》（財(cái)會[2010]19號）中明確提出要加大高級會計(jì)專業(yè)人才的建設(shè)力度，積極推進(jìn)會計(jì)專業(yè)人才后備培養(yǎng)計(jì)劃，推廣以高校專業(yè)培養(yǎng)為主體，以企業(yè)事業(yè)單位、政府部門實(shí)踐為補(bǔ)充的會計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)模式。這個(gè)目標(biāo)要求會計(jì)高等教育采取超常規(guī)教學(xué)方法和手段，積極進(jìn)行教學(xué)改革與創(chuàng)新。

二、傳統(tǒng)會計(jì)學(xué)專業(yè)教學(xué)方法面臨的挑戰(zhàn)

目前以教師“教”為主的教學(xué)方法在高校教學(xué)中還占有相當(dāng)比例，這是一種傳統(tǒng)的、常規(guī)的理論教學(xué)方法，但這種單向理論知識流動屬于重“教”、輕“育”的教育思想，已經(jīng)不能適應(yīng)信息快速發(fā)展的世界，在會計(jì)學(xué)這種應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)方向的專業(yè)，傳統(tǒng)以“教”為主的教學(xué)方法顯得更不合時(shí)宜。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，有些學(xué)生到了大學(xué)三年級還不明白會計(jì)學(xué)的規(guī)則。會計(jì)高等教育要在傳統(tǒng)教學(xué)方法的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)更為靈活、并與實(shí)踐有效結(jié)合的教學(xué)方法，既注重理論培養(yǎng)又注重實(shí)踐能力培養(yǎng)，既注重專業(yè)教育又注重素質(zhì)教育，使學(xué)生的潛在能力得以充分發(fā)揮，解決使學(xué)生將學(xué)到的知識轉(zhuǎn)化為適應(yīng)瞬息萬變的環(huán)境、實(shí)現(xiàn)終生發(fā)展的問題。

三、會計(jì)學(xué)專業(yè)教學(xué)方法的設(shè)計(jì)與實(shí)施

1.強(qiáng)調(diào)“教”，更重視“育”，改變課堂教學(xué)模式。在傳統(tǒng)的理論教學(xué)中，學(xué)生處于被動狀態(tài)，主動參與教學(xué)的熱情未被激發(fā)，部分學(xué)生上課只出于通過測試的考慮，知識掌握效果不明顯，知識轉(zhuǎn)化、學(xué)生的創(chuàng)造力培養(yǎng)在學(xué)校期間都沒有完成。轉(zhuǎn)換教師在教學(xué)中角色要求教師從完全“教”的角色中走出來，將會計(jì)理論教學(xué)“形象化”“簡單化”，將會計(jì)和財(cái)務(wù)管理的概念、原則、程序、方法融入身邊的事件、已經(jīng)了解的理論中，并不斷提出問題，引導(dǎo)學(xué)生思考、解決問題，使學(xué)生變被動學(xué)習(xí)為主動地學(xué)習(xí)，分組討論、激辯、演講貫穿于整個(gè)教學(xué)中，學(xué)生自我學(xué)習(xí)能力得以提高，重視“培育能力”，這是高等教育的目標(biāo)。學(xué)生從學(xué)校學(xué)到的不再是一知半解的知識，而是自我學(xué)習(xí)能力、自我解決問題的能力，討論、演講等形式提高了學(xué)生的心理素質(zhì)和邏輯思維能力，是自信養(yǎng)成教育很重要的手段，學(xué)生每天接受一些枯燥的學(xué)習(xí)和工作，實(shí)現(xiàn)一個(gè)小目標(biāo)。專業(yè)基礎(chǔ)扎實(shí)、有自信和耐力，這對會計(jì)學(xué)生非常重要，會計(jì)學(xué)是人們根據(jù)需要長期設(shè)計(jì)并不斷完善的一個(gè)學(xué)科，枯燥、死板是人們對會計(jì)學(xué)及其工作的印象，資金流動是工作的核心，這不僅需要專業(yè)知識，自信、自控和有耐力的素質(zhì)和能力，更需要長期的培育過程。

轉(zhuǎn)換教育理想后，教師在課堂上講的相對少了，但對教師的要求卻更高了。能將會計(jì)學(xué)理論教學(xué)“形象化”，對于教師是非常困難的，對理論能深入淺出的“簡單化”更難。在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，有部分教師在這方面進(jìn)行了一定程序的探索和努力，將難以理解的會計(jì)理論知識與實(shí)際相聯(lián)系，甚至結(jié)合發(fā)達(dá)國家的教材將教學(xué)計(jì)劃的順序進(jìn)行調(diào)整，這些教師已經(jīng)從機(jī)械、大量的講授中脫離出來，積極設(shè)計(jì)教學(xué)了。改變后，教師不再是教學(xué)生每個(gè)科目的性質(zhì)和內(nèi)容、報(bào)表生成，而是通過對教學(xué)大綱中要求的知識點(diǎn)的深入分析研究，結(jié)合理論研究的前沿和實(shí)際，將要講授的內(nèi)容分成不同層次的問題，在課前布置下去，在課程中采取講授與多方式教學(xué)相結(jié)合，有收有放，把握全局，與學(xué)生共同分析問題，解決問題，并在與學(xué)生進(jìn)行廣泛的討論后做出總結(jié)，提出更合理或合乎法律規(guī)范的方法，以及實(shí)踐工作中面臨的問題，指出主流觀點(diǎn)、觀點(diǎn)差異。教師在教學(xué)實(shí)施中還要注意觀察每個(gè)學(xué)生的反應(yīng)，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候給予鼓勵性評價(jià)，教師不經(jīng)意的一句話或者一個(gè)微不足道的細(xì)節(jié)，可能影響一個(gè)學(xué)生的一生，這種影響力往往是隱性的，教師不僅教書還要育人。

2.引入實(shí)例，優(yōu)化案例教學(xué)。案例教學(xué)法近年來已在各專業(yè)的高等教育中廣泛應(yīng)用，而實(shí)例教學(xué)比案例教學(xué)法更有優(yōu)越性，實(shí)例更有時(shí)代感，與當(dāng)前各種理財(cái)環(huán)境相吻合，無需背景陳述，并且可比對象具體化。

上市公司按照相關(guān)法律法規(guī)定期公告企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告，這為實(shí)例教學(xué)提供了豐富的教學(xué)資料，無論是會計(jì)方法選擇，還是財(cái)務(wù)報(bào)表分析，再或是價(jià)值評估等，都可以引用實(shí)例進(jìn)行學(xué)習(xí)，并且可以同行業(yè)比較學(xué)習(xí)。教師引入實(shí)例教學(xué)時(shí)，要精心選擇實(shí)例，所選實(shí)例應(yīng)突出其典型性，體現(xiàn)會計(jì)學(xué)專業(yè)課程內(nèi)容的特征，并且正反案例都應(yīng)關(guān)注。國內(nèi)還未見到出版這方面比較優(yōu)秀的書籍，國外MBA案例教學(xué)方面的書較多，所選實(shí)例大都具有特點(diǎn)，如500強(qiáng)企業(yè)、訴訟案件涉及企業(yè)、迅速發(fā)展中的企業(yè)等。

實(shí)例一般要提前布置，時(shí)間的提前量取決于教學(xué)設(shè)計(jì)中預(yù)期達(dá)到的效果，如需要一項(xiàng)研究報(bào)告，這就需要學(xué)生有充足的時(shí)間研究該企業(yè)和相關(guān)企業(yè)的資料、參考文獻(xiàn)和相關(guān)法律條文。實(shí)例教學(xué)的第二階段是教師反饋，可以用評語方式評述，對個(gè)別具有代表性的問題可以引入課堂進(jìn)行討論和教師講評。討論可以采取就某一觀點(diǎn)進(jìn)行廣泛自由的發(fā)言方式進(jìn)行；也可以采取就相背觀點(diǎn)進(jìn)行分組討論，然后代表發(fā)言的方式進(jìn)行。討論中教師一方面研究學(xué)生對問題的理解，另一方面階段性干預(yù)討論的方向。最后教師應(yīng)做好實(shí)例討論的總結(jié)。教師在總結(jié)中肯定學(xué)生所做出的努力，提出存在的不足，引入理論依據(jù)，指出實(shí)踐中出現(xiàn)的新研究方面等，并提醒學(xué)生關(guān)注該企業(yè)的后期財(cái)務(wù)狀況變化，以此驗(yàn)證自己預(yù)測結(jié)論存在的問題或完善的手段，這樣可以有效地培養(yǎng)學(xué)生的信息獲取和選擇能力，不但能鞏固本次實(shí)例教學(xué)成果，還引起再一次學(xué)習(xí)的可能。

3.借助網(wǎng)絡(luò)平臺，發(fā)展開放式教育。目前，我國高等教育在培養(yǎng)人才方面主要采用教師面授為主，以教師為中心，在成人教育中普遍推出了網(wǎng)絡(luò)教學(xué)。本文認(rèn)為全日制教學(xué)也應(yīng)該建設(shè)網(wǎng)絡(luò)平臺，進(jìn)行開放式教育，教師可以通過公共郵箱、網(wǎng)絡(luò)討論室等方式為學(xué)生進(jìn)行答疑、開展討論，形成網(wǎng)上多角度互動教學(xué)，這為有些在課堂中沒有機(jī)會參與討論的學(xué)生提供了發(fā)言的機(jī)會，教師或課程組成員時(shí)刻把握探討式學(xué)習(xí)的節(jié)奏，適當(dāng)引入新問題。同時(shí)借助網(wǎng)絡(luò)平臺可以加強(qiáng)會計(jì)學(xué)優(yōu)秀課、精品課建設(shè)，向?qū)W生、社會開放，增進(jìn)相互學(xué)習(xí)，為會計(jì)教育提供更多的途徑。

4.豐富實(shí)踐教學(xué)，模擬與實(shí)戰(zhàn)并重。設(shè)置專業(yè)實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)，如會計(jì)大作業(yè)、專業(yè)認(rèn)識實(shí)習(xí)、財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)習(xí)、審計(jì)模擬實(shí)習(xí)、創(chuàng)業(yè)實(shí)訓(xùn)、畢業(yè)實(shí)習(xí)、崗前培訓(xùn)及就業(yè)指導(dǎo)，以強(qiáng)化學(xué)生在會計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理等方面的實(shí)際動手能力和科研能力培養(yǎng)；支持學(xué)生參加課外實(shí)踐活動，如參加“大學(xué)生創(chuàng)業(yè)大賽”“沙盤模擬大賽”“金融投資模擬大賽”等，選有指導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)的教師進(jìn)行指導(dǎo)。上述實(shí)踐教學(xué)大部分屬于模擬教學(xué)。模擬教學(xué)可謂歷史悠久，從手工模擬已發(fā)展到計(jì)算機(jī)模擬。目前，會計(jì)教學(xué)中普遍采用金蝶、用友等公司開發(fā)的教學(xué)模擬軟件。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，我國各高校會計(jì)學(xué)教育中對模擬教學(xué)方法還沒有從深層加以重視，單純地依靠一些模擬軟件，認(rèn)為多建一些規(guī)模大實(shí)驗(yàn)室就可以了，但軟件是一個(gè)模板，只能提供一種模式、一種環(huán)境，某些軟件的開發(fā)可能只重視某一方面，購置后還不能隨時(shí)根據(jù)外在環(huán)境進(jìn)行更新，并且教師也沒有將教學(xué)需求融入其中。這種單一性和固定性，以及開發(fā)方一廂情愿的設(shè)計(jì)是無法完全適應(yīng)目前的教育需求的。會計(jì)專業(yè)培養(yǎng)方案中應(yīng)探索多形式的模擬教學(xué)，用不用計(jì)算機(jī)不重要，重要的是能不能培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)造性地解決問題的能力、表達(dá)能力和團(tuán)隊(duì)精神，如創(chuàng)業(yè)實(shí)訓(xùn)，在沒辦法建立校外實(shí)習(xí)基地的院校更應(yīng)重視這類模擬教學(xué)。

專業(yè)認(rèn)識實(shí)習(xí)和畢業(yè)實(shí)習(xí)屬于實(shí)戰(zhàn)環(huán)節(jié)，尤其是畢業(yè)實(shí)習(xí)，有些企業(yè)為學(xué)生提供長期實(shí)習(xí)機(jī)會，通過畢業(yè)實(shí)習(xí)鞏固學(xué)生所學(xué)的會計(jì)與財(cái)務(wù)管理理論知識，增強(qiáng)學(xué)生的感性認(rèn)識，有效提高動手能力，加快知識向能力的轉(zhuǎn)化，為今后步入社會工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

5.引導(dǎo)學(xué)生大量閱讀文獻(xiàn)，定期撰寫學(xué)期、學(xué)年論文。論文培養(yǎng)學(xué)生觀察問題、分析問題和解決問題的能力，是提高學(xué)生科研能力的有效手段，在分析和解決問題過程中創(chuàng)新能力得以培養(yǎng)。高等學(xué)校普遍在實(shí)踐環(huán)節(jié)設(shè)置畢業(yè)論文，但研究發(fā)現(xiàn)各學(xué)校對畢業(yè)論文尤其是學(xué)士論文的去留問題意見不一。本文認(rèn)為，畢業(yè)論文不能達(dá)到預(yù)期效果是因?yàn)榍捌谌狈ε涮椎膶?shí)踐環(huán)節(jié)，一方面是實(shí)習(xí)不到位，另一方面是沒養(yǎng)成學(xué)生寫研究文章的習(xí)慣或能力。論文不僅包括畢業(yè)論文，還可以是學(xué)期論文、學(xué)年論文，這樣的學(xué)習(xí)環(huán)節(jié)的設(shè)置比學(xué)習(xí)成績考核中分?jǐn)?shù)的高低更能體現(xiàn)學(xué)生能力培養(yǎng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的狀況。但沒有大量的閱讀是寫不出論文的，只會讓學(xué)生進(jìn)行復(fù)制、粘貼、打印。打好堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)是本科教學(xué)非常重要的工作，教師應(yīng)有目的地選擇推薦文獻(xiàn)，限期完成，一組文獻(xiàn)后要求學(xué)生寫短文總結(jié)評述，幾組鍛煉后再讓學(xué)生寫論文。學(xué)期、學(xué)年論文在選題上應(yīng)按照命題、有范圍自選、完全自選題順序進(jìn)行，并且始終要求選題對理論拓展和對實(shí)踐有指導(dǎo)意義。在論文寫作指導(dǎo)過程中，要注重引導(dǎo)和培養(yǎng)學(xué)生如何觀察問題，如何選取分析問題的角度，如何調(diào)研，如何將將社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響因素納入問題分析中，如何在構(gòu)建模型時(shí)設(shè)置假設(shè)條件等。

[參考文獻(xiàn)]

[1]張春穎，姬霖.在明確培養(yǎng)目標(biāo)下的教學(xué)方法選擇――財(cái)務(wù)管理專業(yè)教學(xué)方法的設(shè)計(jì)[J].長春大學(xué)學(xué)報(bào)，2009（4）.

[2]財(cái)務(wù)部.會計(jì)行業(yè)中長期人才發(fā)展規(guī)劃（2010―2020）（財(cái)會[2010]19號）[Z].2010-09-21.

[3]張春穎，唱曉陽.論財(cái)務(wù)管理專業(yè)“應(yīng)用型”培養(yǎng)模式的架構(gòu)[J].長春大學(xué)學(xué)報(bào)，2007（8）.

篇(5)

關(guān)鍵詞：MVC模式，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)

1、MVC設(shè)計(jì)模式簡介

MVC（Model-View-Controller）由Trygve Reenskaug提出，首先被應(yīng)用在SmallTalk-80環(huán)境中，是許多交互式界面系統(tǒng)的構(gòu)成基礎(chǔ)。論文格式。MVC模式已經(jīng)成為一個(gè)經(jīng)典的軟件體系結(jié)構(gòu)，它采用了“分治”的思想，強(qiáng)制性地使應(yīng)用程序的輸入、處理和輸出分開，將系統(tǒng)分成三個(gè)大的類：模型（Model）、視圖（View）和控制器（Controller）。

1.1視圖

視圖是用戶看到并與之交互的界面，把模型數(shù)據(jù)、邏輯關(guān)系及狀態(tài)信息以特定形式展示給用戶。它從模型獲得顯示信息，對于相同的信息可以有多個(gè)不同的顯示形式或視圖。MVC設(shè)計(jì)模式對于視圖的處理僅限于視圖上數(shù)據(jù)的采集和處理，以及用戶的請求，而不包括在視圖上的業(yè)務(wù)流程的處理。視圖只是作為一種輸出數(shù)據(jù)并允許用戶操縱的方式。

1.2模型

模型是所有的商業(yè)邏輯代碼片段的所在[1]。它表示數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)規(guī)則，封裝了問題的核心數(shù)據(jù)、邏輯和功能的計(jì)算關(guān)系，管理應(yīng)用程序域的行為和數(shù)據(jù)，擁有最多的處理任務(wù)。它獨(dú)立于具體的界面表達(dá)和I/O操作，被模型返回的數(shù)據(jù)是中立的，就是說模型與數(shù)據(jù)格式無關(guān)，這樣一個(gè)模型能為多個(gè)視圖提供數(shù)據(jù)。

1.3控制器

控制器是處理用戶與軟件交互操作，使模型和視圖協(xié)調(diào)工作，確保用戶界面與模型間的對應(yīng)聯(lián)系的部件。它接受用戶的輸入，將輸入反饋給模型，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對模型的計(jì)算控制。同時(shí)，模型的更新與修改也將通過控制器來通知視圖，從而保持各個(gè)視圖與模型的一致性。

1.4MVC的處理過程

首先，控制器接受用戶的請求，并決定應(yīng)該調(diào)用哪個(gè)模型來進(jìn)行處理。然后，模型用業(yè)務(wù)邏輯來處理用戶的請求并返回?cái)?shù)據(jù)。最后，控制器用相應(yīng)的視圖格式化模型返回的數(shù)據(jù)，并通過表示層呈現(xiàn)給用戶。模型、視圖、控制器三者之間的關(guān)系和各自主要功能（見圖1）。

圖1 MVC組件類型的關(guān)系和功能

2、個(gè)人財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)

個(gè)人財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)能夠記錄用戶日常生活中收支項(xiàng)目的詳細(xì)信息，并能夠分析圖表、進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃、統(tǒng)一管理各種資產(chǎn)、進(jìn)行數(shù)據(jù)搜索以及導(dǎo)出數(shù)據(jù)到Excel表格。個(gè)人財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)采用了MVC模式，所用的數(shù)據(jù)庫是SQL Server 2000，在.NET平臺上實(shí)現(xiàn)該系統(tǒng)，其中涉及到JQuery、AJAX、ADO.NET等技術(shù)。在Visual Studio 2008中，通過創(chuàng)建ASP.NET MVC WEB APLICATION，系統(tǒng)會自動生成一個(gè)MVC框架，該框架包括了Views、Controllers和Models，在這個(gè)基礎(chǔ)上開始系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)。

2.1 數(shù)據(jù)庫設(shè)計(jì)

個(gè)人財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫Accout包含三個(gè)數(shù)據(jù)表：

（1）用戶表（Users）由用戶號、用戶名、真實(shí)姓名、密碼、性別、職業(yè)組成。

（2）賬目表（Accounts）由賬目類型、用戶、支出/收入、金額、項(xiàng)目名稱、日期組成。論文格式。

（3）賬目類型表（AccountsTypes）由賬目類型號、賬目類型名組成。

2.2 構(gòu)建視圖層

VisualStudio.NET在視圖設(shè)計(jì)器的工具箱中提供了數(shù)據(jù)、Web窗體、組件、HTML等各種控件，同時(shí)還提供了用戶控件。通過以上各種控件，可以像開發(fā)Windows界面一樣以所見即所得的方式進(jìn)行可視化設(shè)計(jì)。在ASP.NET開發(fā)環(huán)境中設(shè)計(jì)視圖由aspx頁面實(shí)現(xiàn)。

用戶界面由以下幾個(gè)主要的頁面組成：

（1）首頁顯示相關(guān)信息：About.aspx、Index.aspx。

（2）注冊與登錄界面：Register.aspx、Logon.aspx、Error.aspx。

（3）登錄后進(jìn)入主界面：TitleContent.aspx 、mainContent.aspx。

（4）記賬，編輯、刪除賬目信息的界面：AccountEdit.aspx、AccountDel.aspx、AccountUpdate.aspx等。

（5）查看賬目信息的界面：AccountView.aspx等。

（6）用戶修改密碼界面：ChangePassword.aspx。

2.3 模型層的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)

（1）數(shù)據(jù)庫連接模型：使用ADO.NET技術(shù)定義與數(shù)據(jù)庫連接的方法、關(guān)閉數(shù)據(jù)庫方法。

（2）業(yè)務(wù)類型模型：

①本系統(tǒng)中的IdbADO.cs和DbADO.cs業(yè)務(wù)模型分別為抽象出數(shù)據(jù)庫的公共操作：查詢、添加、刪除、修改的接口以及實(shí)現(xiàn)接口的類。以后的所有操作只要實(shí)現(xiàn)接口或者繼承類就可以了。

②接口ICriteria.cs抽象出復(fù)雜查詢條件、類Order.cs、Criteria.cs實(shí)現(xiàn)復(fù)雜查詢條件。

③接口IUserService、IAccountService、IAccountTypeService抽象出模型層向控制層（Controller）提供的服務(wù)，并由類UserService、AccountService、AccountTypeService實(shí)現(xiàn)這三個(gè)接口。

（3）實(shí)體層模型：為每個(gè)數(shù)據(jù)表創(chuàng)建一個(gè)實(shí)體層，一個(gè)數(shù)據(jù)字段作為一個(gè)屬性，每個(gè)屬性都有自己的get和set方法。在這個(gè)系統(tǒng)中有User.cs、Account.cs、AccountType.cs、EntityFactory.cs四個(gè)實(shí)體層模型，其中EntityFactory.cs類用來產(chǎn)生實(shí)體。

2.4 構(gòu)建控制器

ASP.NET中的代碼分離機(jī)制使View中的代碼與Model及Controller中的代碼能夠很容易分離。每個(gè)aspx文件對應(yīng)了一個(gè)后端代碼文件，通過該后端代碼來實(shí)現(xiàn)Controller的功能。論文格式。

本系統(tǒng)中的控制器有：AccountController、HomeController、testController、UserController等等。這些控制器根據(jù)用戶的請求來判斷調(diào)用哪個(gè)action，使用哪個(gè)模型和視圖來完成相應(yīng)的操作。用戶的請求主要有：登錄、錄入、查詢、賬目信息列表、編輯、保存、分析、刪除等。這些請求通過視圖層輸入，由控制層傳遞給模型進(jìn)行處理。

該系統(tǒng)的設(shè)計(jì)中將業(yè)務(wù)邏輯、與數(shù)據(jù)庫連接和交互的公共操作封裝在單獨(dú)的類中，用專門的類來處理業(yè)務(wù)邏輯和數(shù)據(jù)邏輯，從而提高了代碼的重用性。

3、結(jié)語

本文在.NET平臺上采用MVC模式作為個(gè)人財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)，有效維護(hù)了系統(tǒng)的復(fù)雜性，并使個(gè)人財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)具有良好的可擴(kuò)展性、集成性、易維護(hù)性，并縮短了系統(tǒng)的開發(fā)和實(shí)施周期，同時(shí)減少了總成本。

參考文獻(xiàn)

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[2] Jason Bell，Mike Clark.ASP.NET程序員參考手冊[M] .北京：清華大學(xué)出版社，2002

[3] 林舒萍，羅健.設(shè)計(jì)模式的應(yīng)用研究[J] .計(jì)算機(jī)工程與設(shè)計(jì)，2005，26（11）：2980-2983

篇(6)

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善是改善企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)競爭能力的重要內(nèi)容。本論文在總結(jié)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制的存在的問題、原因等方面作了一些探討，找出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合COSO關(guān)于內(nèi)部控制五要素，針對各種風(fēng)險(xiǎn)提出了具有針對性和可操作性的防范對策，為企業(yè)完善內(nèi)部控制提供了一定的理論指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理

1國內(nèi)內(nèi)部控制概述

1.1內(nèi)部控制概念的演變

1）內(nèi)部控制論理論是隨著企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的豐富而逐漸發(fā)展起來的，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個(gè)理論階段。1992年COSO委員會提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制——整體框架》報(bào)告，標(biāo)志著內(nèi)部控制理論與事件進(jìn)入了整體框架階段，整體框架對內(nèi)部控制做了如下的描述：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。這一定義明確了四個(gè)要點(diǎn)：是一個(gè)過程；受人為影響;為了達(dá)到三個(gè)目標(biāo)；合理保證。它由相互關(guān)聯(lián)的五項(xiàng)要素構(gòu)成,分別是：控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評估；控制活動；信息和溝通；監(jiān)督。

2）控制環(huán)境:任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人以及這些人的個(gè)別屬性和所處的工作環(huán)境，個(gè)人的誠信正直、道德價(jià)值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會與稽核委員會、管理階層的經(jīng)營理念與營運(yùn)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分和人力資源政策與程序。

3）風(fēng)險(xiǎn)評估:在瞬息萬變的市場環(huán)境和異常激烈的競爭中，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)越來越大，企業(yè)要生存和發(fā)展，必須清楚并應(yīng)付其面對的各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)也必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以了解自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并適時(shí)加以處理。

4）控制活動：企業(yè)必須制定控制的政策和程序，刁一有助于確保既定目標(biāo)及必要改善措施的有效實(shí)施。

5）信息和溝通：圍繞著這些控制活動的是信息與溝通系統(tǒng)，這些系統(tǒng)使得企業(yè)內(nèi)部的員工能夠獲取和交換他們所需要的信息，以指揮、管理和控制企業(yè)的經(jīng)營。

6）監(jiān)督：企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制的過程必須受到監(jiān)督，并在必要時(shí)得以修訂，這樣，系統(tǒng)及制度才能反應(yīng)自如，并能視情況而隨時(shí)調(diào)整。

1.2我國內(nèi)部控制概況

我國企業(yè)內(nèi)部控制制度理論起源于20世紀(jì)80年代，但到目前為止，尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，對內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個(gè)公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)體系。我國有關(guān)內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)原則、指引、規(guī)范則出自不同的政府部門，這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國資委管國有大中型企業(yè)；證監(jiān)會管上市公司的信息披露；財(cái)政部管全國所有企業(yè)的財(cái)務(wù)與會計(jì)工作，并負(fù)責(zé)會計(jì)準(zhǔn)則與制度的制定。然而，內(nèi)控指導(dǎo)原則、指引或規(guī)范由各政府部門分別制定，有許多弊?。?/p>

1）各部門各自研究與頒布內(nèi)部控制的相關(guān)指導(dǎo)原則或指引，不利于內(nèi)控制度的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。財(cái)政部正在陸續(xù)制定并的是內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范，截至目前已經(jīng)了十多個(gè)。而其他政府部門則僅制定了內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則、指引或?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程的設(shè)計(jì)與制定缺乏具體的指導(dǎo)。

2）關(guān)于內(nèi)部控制的定義、范圍、目標(biāo)等不相一致，內(nèi)控要素、內(nèi)控內(nèi)容，以及內(nèi)控方法的解釋也不一致。

3）缺乏統(tǒng)一的推進(jìn)機(jī)構(gòu)，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與實(shí)施。各部門頒布的內(nèi)控指導(dǎo)原則、指導(dǎo)意見或指引在實(shí)務(wù)中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國有企業(yè)的頻繁出事便是佐證。

客觀地講,我國近幾年對內(nèi)部控制的研究主要是以會計(jì)控制和審計(jì)評價(jià)為主線的,我們可將之簡稱為“會計(jì)導(dǎo)向”和“審計(jì)導(dǎo)向”。會計(jì)導(dǎo)向的典型代表是我國目前已的內(nèi)部控制法律法規(guī),它們是以內(nèi)部會計(jì)控制為核心的,基本上沒有涉及管理控制等非會計(jì)控制領(lǐng)域,甚至沒有包括審計(jì)方面的內(nèi)容。審計(jì)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制研究則主要集中于審計(jì)程序與方法的應(yīng)用、審計(jì)成本的節(jié)約、審計(jì)效率的提高和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制等。

2我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

2.1內(nèi)部審計(jì)不具備真正意義上的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評價(jià)的一種活動，內(nèi)部審計(jì)可通過協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計(jì)的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。內(nèi)部審計(jì)人員必須相對獨(dú)立并且直接向董事會或?qū)徲?jì)委員會報(bào)告。我國一些上市公司內(nèi)部審計(jì)即使存在，但卻不具備真正的獨(dú)立性，有的也流于形式。

2.2缺少風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)防范意識

各企業(yè)缺少對自身固有風(fēng)險(xiǎn)的評估以及制定相應(yīng)有效的管理措施。此外，管理者還應(yīng)在對固有風(fēng)險(xiǎn)采取有效管理措施的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的殘存風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和預(yù)防。

2.3人力資源管理發(fā)展滯后

近年來，我國企業(yè)改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務(wù)的需要。許多企業(yè)在員工的崗位培訓(xùn)方面，沒有形成完善的制度，不利于員工的素質(zhì)提高。

2.4有效的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)機(jī)制尚未建立

由于當(dāng)前市場不完善，競爭激烈、惡意競爭以及“低價(jià)中標(biāo)”的招投標(biāo)游戲規(guī)則，都不能使企業(yè)按企業(yè)定額客觀報(bào)價(jià)，為了爭取中標(biāo)，不惜壓低報(bào)價(jià)，承擔(dān)更大的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。

3完善我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑

3.1完險(xiǎn)管理體系

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是對整個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)各個(gè)層次,各個(gè)種類風(fēng)險(xiǎn)的通盤管理。全面風(fēng)險(xiǎn)管理可使組織中各業(yè)務(wù)單位分散的決策者之間協(xié)調(diào)合作,使數(shù)據(jù)的收集、測量與處理更加一致,有利于審計(jì)和監(jiān)督。企業(yè)要從全局、總體層面權(quán)衡利弊,使部門安排有關(guān)的業(yè)務(wù)流程都有所遵循。同時(shí)要制定嚴(yán)密的業(yè)務(wù)操作規(guī)程及信息傳輸報(bào)告制度,建立一個(gè)有效的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,全面控制各方面的風(fēng)險(xiǎn)。

在機(jī)構(gòu)內(nèi)部廣泛開展“深化內(nèi)控理念，落實(shí)內(nèi)控措施”的創(chuàng)建活動，結(jié)合自身情況及上級單位的要求，通過確定風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，分解、落實(shí)機(jī)構(gòu)內(nèi)各部門、各崗位管理職責(zé)，并對控制狀況進(jìn)行檢查、評價(jià)和考核，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

3.2健全內(nèi)部審計(jì)控制

內(nèi)部控制具有的限制因素具體如下：

1）內(nèi)部控制受企業(yè)的成本效益原則的限制。

2）內(nèi)部控制僅針對管理中的常規(guī)業(yè)務(wù)來設(shè)計(jì)。

3）內(nèi)部控制可能會因執(zhí)行人員的差池而失敗。

4）內(nèi)部控制可能會因不同政治氣候、地方差異等環(huán)境影響而失去作用。

這些內(nèi)部控制的限制因素，可以通過建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來加以克服。內(nèi)部審計(jì)人員定期檢查項(xiàng)目的建設(shè)情況和建設(shè)成果，及時(shí)糾正各種錯(cuò)誤和弊端，能促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

3.3營造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是建立在內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)之上,內(nèi)部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的成敗。內(nèi)部環(huán)境的要素包括員工的誠信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格,董事會或?qū)徲?jì)委員會的監(jiān)管和指導(dǎo)力度,企業(yè)的權(quán)責(zé)力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),文化理念和經(jīng)營管理哲學(xué)共同決定的。隨著企業(yè)文化中風(fēng)險(xiǎn)敏感程度的提高,企業(yè)管理者會進(jìn)一步掌握有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。通過他們的推進(jìn)、提供報(bào)告、貫徹相應(yīng)的方法、構(gòu)建適當(dāng)?shù)捏w系,以實(shí)施既定的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略和政策,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平將不斷提高。

3.4設(shè)計(jì)一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動指南

設(shè)立一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動指南，為管理者進(jìn)行內(nèi)部控制有效性評價(jià)提供指引也是當(dāng)前急切需要解決的問題。國家相關(guān)部門可統(tǒng)一制定各行業(yè)通用的行動指南，也可由公司聘請會計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)適合各公司實(shí)際情況的行動指南。在內(nèi)部控制評價(jià)方面，被評價(jià)單位可以聘請年報(bào)評價(jià)的注冊會計(jì)師以外的中介機(jī)構(gòu)或有關(guān)專業(yè)人員協(xié)助對該單位的內(nèi)部控制的建立健全及有效性進(jìn)行評價(jià)，并對評價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的重大控制缺陷或重要控制弱點(diǎn)進(jìn)行必要的改進(jìn)，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)質(zhì)量，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國內(nèi)的會計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)借鑒一些國際會計(jì)師事務(wù)所報(bào)告中的做法，在事務(wù)所內(nèi)部組建由高級和資深的評價(jià)人員組成的專門小組，專門從事內(nèi)部控制評價(jià)和咨詢業(yè)務(wù)。

致謝

本論文設(shè)計(jì)在老師的悉心指導(dǎo)和嚴(yán)格要求下業(yè)已完成，從課題選擇到具體的寫作過程，無不凝聚著老師的心血和汗水，在我的畢業(yè)論文寫作期間，老師為我提供了種種專業(yè)知識上的指導(dǎo)和一些富于創(chuàng)造性的建議，沒有這樣的幫助和關(guān)懷，我不會這么順利的完成畢業(yè)論文。在此向老師表示深深的感謝和崇高的敬意。

在臨近畢業(yè)之際，我還要借此機(jī)會向在這四年中給予了我?guī)椭椭笇?dǎo)的所有老師表示由衷的謝意，感謝他們四年來的辛勤栽培。不積跬步何以至千里，各位任課老師認(rèn)真負(fù)責(zé)，在他們的悉心幫助和支持下，我能夠很好的掌握和運(yùn)用專業(yè)知識，并在設(shè)計(jì)中得以體現(xiàn)，順利完成畢業(yè)論文。

同時(shí)，在論文寫作過程中，我還參考了有關(guān)的書籍和論文，在這里一并向有關(guān)的作者表示謝意。

我還要感謝同組的各位同學(xué)，在畢業(yè)設(shè)計(jì)的這段時(shí)間里，你們給了我很多的啟發(fā)，提出了很多寶貴的意見，對于你們幫助和支持，在此我表示深深地感謝。

參考文獻(xiàn)

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篇(7)

2005 年財(cái)政部啟動了高級會計(jì)人才培訓(xùn)工程, 旨在實(shí)施人才強(qiáng)國戰(zhàn)略, 適應(yīng)我國市場經(jīng)濟(jì)和會計(jì)行業(yè)發(fā)展要求, 通過系統(tǒng)知識學(xué)習(xí)、專題研究與研討、強(qiáng)化能力建設(shè), 進(jìn)一步完善學(xué)員知識結(jié)構(gòu), 全面提升學(xué)員理論水平和實(shí)際應(yīng)用能力, 打造一批精通業(yè)務(wù)、善于管理、熟悉國際慣例、具有國際視野和戰(zhàn)略思維的高素質(zhì)、復(fù)合型的高級會計(jì)人才, 使他們成為我國會計(jì)行業(yè)的領(lǐng)軍人物。

目前, 該工程已經(jīng)進(jìn)入全面實(shí)施階段。高級會計(jì)人才培養(yǎng)體系已經(jīng)初步建成, 包括企業(yè)類、行政事業(yè)類、學(xué)術(shù)類、注冊會計(jì)師類。

“剛回來, 現(xiàn)在可以采訪, 你能堅(jiān)持住嗎? ”電話里吳文軍對記者說。

“可以, 我現(xiàn)在去找你。”記者撂下電話, 從上海國家會計(jì)學(xué)院3 號公寓直奔6 號公寓。時(shí)間是4 月25 日23: 15 分。來到6 號公寓一看, 吳文軍的電腦還開著, 正在思索著培訓(xùn)總結(jié)。見到記者來, 邊忙著招呼邊說:“兩天后要交了, 還差點(diǎn)沒寫好?，F(xiàn)在接受你的采訪, 完了我要繼續(xù)加班, 今天很可能是個(gè)不眠之夜?！鼻腥胝}, 采訪隨即開始。

培訓(xùn)伊始, 吳文軍尚在德國學(xué)習(xí)。為遵守培訓(xùn)紀(jì)律, 不至失去得之不易的培訓(xùn)機(jī)會, 幾經(jīng)請示, 多方協(xié)調(diào), 以求得托付責(zé)任, 提前離開。歐洲轉(zhuǎn)機(jī), 歷經(jīng)24 小時(shí)顛簸, 如期進(jìn)入開班課堂, 興奮蓋過一路的疲憊。吳文軍也成為全國高級人才培訓(xùn)班( 行政事業(yè)單位類) 第一期的班長。

財(cái)會通訊: 您對本屆高級人才培訓(xùn)班( 行政事業(yè)單位類) 怎么認(rèn)識?

吳文軍: 就像王軍副部長所說的――我們的目的就是要推動你們這些人從執(zhí)行者向管理者、領(lǐng)導(dǎo)者、決策者轉(zhuǎn)變; 發(fā)揚(yáng)用大看小、跳出會計(jì)看會計(jì); 學(xué)會有進(jìn)有退、先領(lǐng)后導(dǎo)、在限制中求發(fā)展、追求多方共贏的方法論, 我認(rèn)為培訓(xùn)班的宗旨就是促進(jìn)我們這些學(xué)員由執(zhí)行者向決策者的角色進(jìn)行轉(zhuǎn)變, 豐富會計(jì)相關(guān)領(lǐng)域的知識, 從一種宏觀戰(zhàn)略角度體驗(yàn)會計(jì)。從基本知識的角度來講, 通過自學(xué)可以達(dá)到, 但是有了這些培訓(xùn)專家的授課、自由的討論, 我們就會從其中得到一些書本上沒有的東西, 可能就是一種理念, 一種思考問題的方法。這對我們的幫助是非常大的。

財(cái)會通訊: 您對這個(gè)班總體印象如何?

吳文軍: 要說印象, 那可真是終生難忘。上午、下午、晚上時(shí)間緊湊的讓人有點(diǎn)喘不過氣。聽課、討論、報(bào)告, 堪稱是思想的“集中營”, 需要極大地激發(fā)潛能。即使嚴(yán)格遵守規(guī)程, 但是為求得報(bào)告新意, 每天不得不挑燈夜戰(zhàn), 很少有在凌晨一點(diǎn)前歇息。

在我的學(xué)習(xí)生涯中這樣的經(jīng)歷實(shí)在很少, 我十分佩服培訓(xùn)班設(shè)計(jì)者的縝密心思。但這樣高強(qiáng)度訓(xùn)練對我們能力提升絕對是有好處的, 我甘心情愿接受挑戰(zhàn)。因?yàn)檫@樣的機(jī)會是稀缺的, 值得珍惜的。另外, 這僅僅是開始, 我們這個(gè)班的學(xué)員還要走過六年的征程。

財(cái)會通訊: 從知識的學(xué)習(xí)角度來講, 您現(xiàn)在最亟待補(bǔ)充的知識是什么呢?

吳文軍: 從我個(gè)人來說, 從本科到博士都是學(xué)會計(jì)專業(yè)的, 說實(shí)話如果現(xiàn)在的培訓(xùn)還是集中在會計(jì)方面我還真有點(diǎn)吃不消, 我主要想了解一些比較宏觀和具有戰(zhàn)略意義的綜合知識, 這種知識能夠給我一種思考問題的方法, 而不是一些具體的知識點(diǎn)。也就是說, 我需要跳出會計(jì)這個(gè)圈子再次審視會計(jì), 這樣可以解決“只緣身在此山中, 不是廬山真面目”的困惑。我想這也是很多高級人才的想法, 也是從執(zhí)行者到管理者和規(guī)則制定者轉(zhuǎn)變的基點(diǎn)。財(cái)會通訊: 您覺得哪些課對您的啟發(fā)比較大?

吳文軍: 我們這次參加學(xué)習(xí)的學(xué)員來自各個(gè)部門, 在自己的本職工作中都有自己的成績, 藉此機(jī)會我們聚集在一起可以相互交流、相互碰撞形成一些令人振奮的思想火花。蕭伯納說, 如果你有一個(gè)思想, 我有一個(gè)思想, 互相交換, 我們各自就有兩個(gè)甚至多個(gè)思想。這句話在討論交流中得到了充分的印證。同學(xué)們精彩的發(fā)言, 內(nèi)容豐富, 信息量大, 思維活躍, 思路開闊, 視角新奇獨(dú)特, 不時(shí)跳躍著思想的閃光, 彌補(bǔ)了各自知識經(jīng)驗(yàn)的不足和思維、思路的缺陷, 帶來一次又一次的驚喜, 每每有一種如飲醇漿的感覺。這是人生一筆可遇而不可求的巨大財(cái)富。

另外我們的課程安排得很緊, 學(xué)員都比較辛苦, 經(jīng)常夜里兩三點(diǎn)還在忙活作業(yè), 或者寫總結(jié)?？梢娺@些課程對我們來說都是非常有用的。比如說, 關(guān)于博弈論的問題, 這是一門深刻的管理辯證思維, 在我上學(xué)時(shí)候我接觸的博弈論知識基本上是瑣碎而不成體系的, 而近些年來博弈論取得了很大發(fā)展, 好幾次諾貝爾管理學(xué)獎都授予了有關(guān)博弈論方面的研究, 國內(nèi)也開始非常重視博弈論的研究, 有很多觀點(diǎn)和意見。在這次培訓(xùn)中, 專家簡明扼要的講述, 并且運(yùn)用博弈論來分析現(xiàn)實(shí)中一些普通的事情, 卻得出另一種“不合常理”但是卻又是一番道理的結(jié)論, 一方面拓展了我的思維空間, 一方面使我更能多角度的了解情況, 這也是在現(xiàn)實(shí)管理中必須要考慮的。因此, 我對博弈論產(chǎn)生了極大的興趣, 我覺得我的收獲會很大。

周振鶴教授、駱玉民教授關(guān)于“ 晚明清初中西文化的交匯”和“魏晉文人的風(fēng)度與人生觀”的講座, 將我們引入了相對陌生的、但又引人入勝的文化和藝術(shù)殿堂, 有助于增強(qiáng)我們的文化、藝術(shù)素養(yǎng), 提高我們的人文修養(yǎng)和人生境界。這些知識從不同的方面、不同的視角、較高的層次形成了一個(gè)知識網(wǎng)絡(luò), 為我們走向領(lǐng)軍提供了厚實(shí)的鋪墊。

學(xué)習(xí)不一定是非要學(xué)到某一個(gè)公式, 某一種先進(jìn)的知識點(diǎn)。我覺得最重要的就是能夠?qū)W到一種方法。不要說其他學(xué)科的知識, 就算是財(cái)務(wù)會計(jì)這方面的知識, 就永遠(yuǎn)也學(xué)不完, 所以沒有必要了解每一個(gè)知識點(diǎn), 而是要學(xué)會某種研究深入的方法, 也就是“授人與漁”, 這才是我想得到的。

財(cái)會通訊: 您認(rèn)為這個(gè)高級會計(jì)人才培訓(xùn)班的成功標(biāo)志是什么?

吳文軍: 我們的背后, 是為社會提供公共產(chǎn)品、公共服務(wù)的政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位。提高執(zhí)政能力, 建設(shè)人民滿意的政府, 是我們這些行政事業(yè)單位要對百姓承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)。作為財(cái)經(jīng)管理的中堅(jiān)力量, 在構(gòu)建和諧社會、加強(qiáng)執(zhí)政能力建設(shè)中, 起著不可替代的作用。我們的素質(zhì)和能力直接或間接影響著政府部門的管理水平和效率。所以, 在會計(jì)領(lǐng)軍人才工程的建設(shè)中, 行政事業(yè)類會計(jì)領(lǐng)軍人才的建設(shè)意義重大, 我們更感責(zé)任重大!

提升能力, 決不是輕而易舉的事情, 靠一時(shí)的熱情和運(yùn)氣是無法實(shí)現(xiàn)的, 空想更是難堪領(lǐng)軍使命。我們必須要有充分、精心的準(zhǔn)備, 不僅需要豐富的知識準(zhǔn)備, 而且需要健康的身體準(zhǔn)備、良好的心理準(zhǔn)備和足夠的技術(shù)準(zhǔn)備。

因此我認(rèn)為, 行政事業(yè)班領(lǐng)軍人才培養(yǎng)成功的標(biāo)志應(yīng)當(dāng)是: 我們的單位、我們的部門、我們的系統(tǒng), 因?yàn)橛辛宋覀兌岣吡斯芾?/p>

水平, 改進(jìn)了管理方式、提高了行政效率、降低了行政成本, 并逐步展示出行為規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、公正透明、廉潔高效的政府形象。吳文軍在掛任貴州省財(cái)政廳廳長助理期間, 應(yīng)邀到省直機(jī)關(guān)、高校、企事業(yè)單位和地市州作了21 場專題報(bào)告; 在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上, 針對農(nóng)村信用社改革當(dāng)前面臨的困難和問題, 從制度建設(shè)、機(jī)制創(chuàng)新等方面提出了一系列建設(shè)性的意見和建議, 受到有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)好評; 針對當(dāng)前財(cái)政工作的一些熱點(diǎn)問題, 積極參與調(diào)查研究, 走訪9 個(gè)市( 州、地) 的42 個(gè)縣(市、區(qū)), 搜集相關(guān)材料,撰寫了《關(guān)于貴州省省級財(cái)政收入特征的研究報(bào)告》、《關(guān)于縣鄉(xiāng)財(cái)政問題的調(diào)查及思考》、《貴州省農(nóng)村信用社改革側(cè)記》、《關(guān)于貴州省基層財(cái)政狀況及財(cái)政改革若干問題的調(diào)研報(bào)告》、《努力維護(hù)會計(jì)信息的真實(shí)性》、《透過稅收結(jié)構(gòu)看經(jīng)濟(jì)發(fā)展》、《把握特點(diǎn)穩(wěn)步推進(jìn)財(cái)源建設(shè)》等報(bào)告和文章, 供部、省、廳領(lǐng)導(dǎo)決策參考。

財(cái)會通訊: 您在貴州掛職鍛煉的時(shí)候曾經(jīng)深入調(diào)研, 提出了很多的建議和意見。在清理經(jīng)濟(jì)鑒證中介機(jī)構(gòu)辦公室工作的過程中也寫了幾篇關(guān)于鑒證中介機(jī)構(gòu)的調(diào)研報(bào)告。您對調(diào)研是否情有獨(dú)鐘?

吳文軍: 可以這么說吧, 我這個(gè)人閑不住。喜歡對自己感興趣的事情進(jìn)入現(xiàn)實(shí)中調(diào)查, 得出自己的結(jié)論。一方面使自己的文章更有說服力, 一方面希望自己能夠?yàn)槠渌褂谜咛峁┮稽c(diǎn)參考。而且這些調(diào)研都充分運(yùn)用了當(dāng)時(shí)的有利因素, 能夠深入地展開,結(jié)果也就比較貼近實(shí)際, 反映現(xiàn)實(shí)。

其實(shí), 調(diào)研是一個(gè)非常好的研究方法, 它可以讓你在一個(gè)集中的時(shí)間內(nèi)對某一行業(yè)了如指掌, 并能夠迅速地采取措施。但是,說實(shí)話, 調(diào)研是一個(gè)苦差事, 需要大量的收集第一手資料, 那么就需要去很多地方, 和很多人交談, 這樣才能客觀實(shí)際。當(dāng)時(shí)在貴州寫出的幾篇調(diào)研報(bào)告, 我就跑遍了大半個(gè)貴州, 因?yàn)橘F州是高原地區(qū), 路很難走, 確實(shí)很艱苦。但是看著自己的報(bào)告得到領(lǐng)導(dǎo)的重視我還是很欣慰的, 畢竟自己的努力沒有白費(fèi)。

財(cái)會通訊: 最近在人民日報(bào)上看到了您關(guān)于農(nóng)村需要什么樣的金融服務(wù)的文章, 當(dāng)時(shí)怎么想起寫這個(gè)?

吳文軍: 我老家湖北紅安是有名的將軍縣, 但是也是一個(gè)貧窮的地區(qū), 因?yàn)楦改覆涣?xí)慣城市的生活, 所以每一到年節(jié)我都要回去?；厝チ? 肯定不能閑著啊。在財(cái)政部金融司工作, 肯定要把工作融入生活, 這樣也符合我的個(gè)性。而且年前, 金人慶部長教導(dǎo)我們,解決農(nóng)民的問題要帶著感情去辦。作為政策的思考者和擬訂者, 如果沒有憂國憂民的心態(tài), 深入基層, 掌握第一手情況, 再高的理論水平, 也可能只是高談闊論、隔靴搔癢, 而于事無補(bǔ)的。

財(cái)會通訊: 是啊, 不能拍著腦袋瞎說啊。還有您對調(diào)研是情有獨(dú)鐘的!

吳文軍: 確實(shí), 現(xiàn)在很多人缺乏這種深入基層的精神。當(dāng)時(shí)我是與我們紅安縣財(cái)政局金融股劉股長一起去的, 基本上跑遍了整個(gè)縣。包括種糧大戶太平橋鎮(zhèn)農(nóng)民汪家福, 縣農(nóng)村信用聯(lián)社的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo), 七里坪鎮(zhèn)的生豬養(yǎng)殖戶羅新全等等。當(dāng)時(shí)覺得農(nóng)村在金融服務(wù)上實(shí)在是欠缺。就像老劉說的“在我們這種窮山區(qū), 農(nóng)村金融前幾年簡直就是被邊緣化了”。

財(cái)會通訊: 現(xiàn)在國家的很多政策都在向農(nóng)村傾斜, 財(cái)政撥款支農(nóng)力度也比較大, 最近農(nóng)村的村鎮(zhèn)銀行也開始興辦了, 對農(nóng)村金融是個(gè)極大的利好消息。

吳文軍: 徹底解決“三農(nóng)”問題, 需要全方位給予農(nóng)業(yè)支持和扶持, 需要稅收、財(cái)政補(bǔ)貼和各種配套政策, 也離不開農(nóng)村金融的協(xié)調(diào)和配套發(fā)展。前些年農(nóng)村金融發(fā)展不太健康, 拖了農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民發(fā)展的后腿。為扭轉(zhuǎn)這一局面, 必須高度重視農(nóng)村金融改革滯后、服務(wù)不足的問題。沒有金融業(yè)的支持, 農(nóng)村改革的創(chuàng)意再好也不會長久! 農(nóng)民需要什么樣的金融, 無論是現(xiàn)在的金融業(yè)還是即將新辦的金融機(jī)構(gòu), 是為改革而改革, 還是為農(nóng)民需要而改革, 實(shí)踐是最好的試金石, 農(nóng)民舉手不舉手是最好的檢驗(yàn)。在發(fā)展農(nóng)村金融的關(guān)鍵時(shí)刻, 為農(nóng)民打理好他們的辛苦錢, 需要更多改革的思路,更多勇于創(chuàng)新的勇氣, 更加深入實(shí)際的作風(fēng)。

從1999 年開始吳文軍就承擔(dān)重大課題研究: 1999 年承擔(dān)部級課題《規(guī)范經(jīng)濟(jì)鑒證類社會中介機(jī)構(gòu)管理研究》; 2001 年承擔(dān)部級課題《上市公司利潤操縱研究》; 2002 年承擔(dān)部級課題《加入世貿(mào)組織與我國注冊會計(jì)師行業(yè)建設(shè)和發(fā)展戰(zhàn)略研究報(bào)告》;2003 年承擔(dān)省級課題《從稅收結(jié)構(gòu)看經(jīng)濟(jì)發(fā)展――關(guān)于貴州省稅源結(jié)構(gòu)的調(diào)查分析報(bào)告》; 2005 年承擔(dān)部級立法項(xiàng)目《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》。

財(cái)會通訊: 2005 年您承擔(dān)了《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》的起草, 這個(gè)對金融企業(yè)的財(cái)務(wù)影響應(yīng)該是很大的了?

吳文軍: 這個(gè)項(xiàng)目是集體智慧的結(jié)晶, 我當(dāng)初算是主力牽頭。耗費(fèi)了很長時(shí)間, 這里面凝聚著我的很多理念, 因?yàn)闀r(shí)間比較長,沒有及時(shí)作系統(tǒng)的文字梳理, 但是從頭到尾我都參加。我對這個(gè)項(xiàng)目非常有感慨。這不是一兩句話能夠說完的, 我目前就要給某地財(cái)政系統(tǒng)的同志們講授如何在財(cái)務(wù)上監(jiān)管現(xiàn)代的金融機(jī)構(gòu)。

《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》不僅理順了農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理體制, 而且強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理, 使金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理從行政審批模式轉(zhuǎn)變?yōu)橐龑?dǎo)金融企業(yè)自主加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理, 促進(jìn)金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營, 強(qiáng)化對金融企業(yè)財(cái)務(wù)信息的分析與利用。這一規(guī)則的出臺, 在財(cái)政系統(tǒng)、金融界引起了較好的反響。

財(cái)會通訊: 那您就給大家談?wù)勥@個(gè)《規(guī)則》的起草過程吧!

吳文軍: 這是一個(gè)系統(tǒng)的工程。2005 年6 月全國開展保持黨員先進(jìn)性教育的后期, 各個(gè)部門在相互提意見, 很多意見集中反映到財(cái)政部金融司――1992 年制定的金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度, 現(xiàn)在已經(jīng)13 年了, 中國的金融企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了很大的變化, 應(yīng)該改一改了。于是財(cái)政部就組成專題小組, 形成討論稿初稿, 并在9 月將討論稿印發(fā)各地及部分金融企業(yè)征求意見。然后再根據(jù)相關(guān)部門和專家意見, 形成草案, 報(bào)部務(wù)會審議。2006 年9 月29 日, 財(cái)政部黨組會議討論通過《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則( 草案) 》。10 月, 征求部內(nèi)司局、國家稅務(wù)總局意見, 完善草案。11 月, 召開座談會, 起草規(guī)則實(shí)施指南。12 月7 日, 財(cái)政部第42 號部長令。這個(gè)規(guī)則開始叫《金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理通則》, 但是經(jīng)過多方討論認(rèn)為“通則”不適合, 而改為“規(guī)則”, 這樣一方面層次有所提高, 而且通用性比較強(qiáng)。另一方面, 財(cái)政部對金融企業(yè)本身就具有管理、指導(dǎo)、服務(wù)的職能, 為什么要單獨(dú)強(qiáng)調(diào)“管理”呢, 于是就最終改為《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》。

財(cái)會通訊: 看來這份《規(guī)則》的提出、制定過程還是十分漫長和艱辛的。那么這個(gè)新的《規(guī)則》有什么特點(diǎn)呢?

吳文軍: 簡單的說主要有以下幾個(gè)方面: 分離財(cái)政部門社會事務(wù)管理者與資產(chǎn)管理者的職能; 減少財(cái)政部門對企業(yè)的直接干預(yù); 界定不同層次財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵; 豐富并強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;

改革了財(cái)務(wù)分配制度; 提升了財(cái)務(wù)制度的層次; 明確了金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本要求; 規(guī)定了財(cái)政專員辦的財(cái)務(wù)監(jiān)管職責(zé); 理順了信用社類金融企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。

財(cái)會通訊:《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》與原來實(shí)行的財(cái)務(wù)制度有哪些區(qū)別呢?

吳文軍: 主要是廢止了以前財(cái)務(wù)制度的一些條款、保留了一部分原來財(cái)務(wù)制度的條款、增加一些適應(yīng)現(xiàn)代金融行業(yè)情況的條款。具體來講:

( 一) 廢止的具體規(guī)定。凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3%至5%確定; 固定資產(chǎn)分類折舊年限; 代辦儲蓄手續(xù)費(fèi)按代辦儲蓄存款年平均余額的1.2%之內(nèi)控制使用; 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額: 銀行為2‰, 保險(xiǎn)及其他非銀行金融企業(yè)為5‰; 保險(xiǎn)企業(yè)支付防災(zāi)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn); 手續(xù)費(fèi)支付總額最高不得突破實(shí)收保費(fèi)的8%; 傭金最高支付總額不得突破繳費(fèi)期內(nèi)實(shí)收保費(fèi)的5%; 業(yè)務(wù)招待費(fèi)在限額內(nèi)掌握使用; 職工福利費(fèi)按照企業(yè)職工工資總額的14%提取;應(yīng)提取稅后利潤5%的法定公益金。

( 二) 保留的具體規(guī)定。在企業(yè)的資本金中, 銀行固定資產(chǎn)凈值所占的比重最高不得超過30%( 《規(guī)則》為40%) , 保險(xiǎn)及其他非銀行金融企業(yè)固定資產(chǎn)凈值所占的比重最高不得超過50%。國家另有規(guī)定的, 從其規(guī)定; 工會經(jīng)費(fèi)按照企業(yè)職工工資總額的2%計(jì)提, 撥交工會使用。職工教育經(jīng)費(fèi)按照企業(yè)職工工資總額的1.5%( 新《規(guī)則》為2.5%) 計(jì)提, 用于職工教育方面的開支。

( 三) 新增的具體規(guī)定。第三條――金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度, 設(shè)置財(cái)務(wù)管理職能部門, 配備專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員;第九條――金融企業(yè)應(yīng)建立健全包括識別、計(jì)量、監(jiān)測和控制等內(nèi)容的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。建立規(guī)范有效資本補(bǔ)充機(jī)制: 商業(yè)銀行資本充足率不得低于8%, 核心資本充足率不得低于4%。保險(xiǎn)業(yè), 償付能力充足率不得小于100%。證券業(yè), 凈資本與負(fù)債的比例不得低于8%, 凈資產(chǎn)與負(fù)債的比例不得低于20%; 第四十四條――金融企業(yè)資本充足率、償付能力充足率、凈資本負(fù)債率未達(dá)到有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的, 不得向投資者分配利潤; 第五十八條――金融企業(yè)報(bào)送的年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。

財(cái)會通訊: 還有和此《規(guī)則》相配套的規(guī)定與行動嗎?

吳文軍: 當(dāng)然有。財(cái)政部將《規(guī)則》實(shí)施指南和解讀, 還將以《規(guī)則》為依據(jù), 在金融企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理、績效評價(jià)管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)和控制、社會審計(jì)和資產(chǎn)評估等方面, 制定配套管理制度和具體辦法, 檢查金融企業(yè)執(zhí)行《規(guī)則》情況, 省級財(cái)政部門也要制定具體實(shí)施辦法。

夜已深, 記者抬表一看, 已經(jīng)凌晨時(shí)分。上海國家會計(jì)學(xué)院的校園一片靜謐, 但是記者向6 號公寓樓回首望去, 很多房間燈光依然……

人物簡歷:

吳文軍, 現(xiàn)任財(cái)政部金融司副處長, 高級會計(jì)師。

1987.9―1991.7 青島理工大學(xué)商學(xué)院會計(jì)系工業(yè)會計(jì)專業(yè)學(xué)習(xí)

1994.9―1997.7 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)攻讀會計(jì)學(xué)專業(yè)碩士學(xué)位

1999.9―2001.12 財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所攻讀會計(jì)學(xué)專業(yè)博士學(xué)位

2002.9―2005.12 清華大學(xué)經(jīng)管學(xué)院博士后流動站研究資本市場問題

1991.7―1994.9 武漢鋼鐵公司從事會計(jì)工作

1997.7―2005.3 財(cái)政部從事注冊會計(jì)師行業(yè)管理工作。其間, 1999 年10 月至2003 年10 月在國務(wù)院清理整頓經(jīng)濟(jì)鑒證類社會中介機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室工作

2003 年10 月―2004 年10 月掛任貴州省財(cái)政廳廳長助理

獲得獎勵或表彰情況

1、1996 年:《對武鋼養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的調(diào)查及思考》獲財(cái)政部高教系統(tǒng)“社會實(shí)踐與我”征文三等獎;

2、1997 年:《國有資產(chǎn)保值增值與成本補(bǔ)償》入選華中理工大學(xué)年度研究生優(yōu)秀學(xué)術(shù)論文;