序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇財(cái)務(wù)內(nèi)部控制范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)增多，受到的影響也加深，此時(shí)更要重視企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要作用。內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)正常運(yùn)行具有重要意義，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制更是企業(yè)生存的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因而有必要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行深入分析與探索。

一、我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題分析

首先，企業(yè)為對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制給予充分的重視。雖然我國已經(jīng)建立了比較完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度，各方面也都在與國際市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)則靠近，但是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響依然存在，依然沒有充分重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性。另外很多地方保護(hù)主義政策也容易導(dǎo)致企業(yè)忽視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性。

其次，違反企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的企業(yè)，沒有受到相應(yīng)的監(jiān)督管理。對(duì)于企業(yè)的合法運(yùn)行執(zhí)行監(jiān)督與管理的社會(huì)部門有很多，例如，審計(jì)、銀行、稅務(wù)等，但是并沒有形成聯(lián)合監(jiān)督的工作機(jī)制，對(duì)于企業(yè)的各種違法財(cái)務(wù)操作制度僅僅是進(jìn)行表面懲罰。

最后，企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)制約失衡，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制權(quán)責(zé)不清?，F(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中的企業(yè)重要標(biāo)志就是經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)分離，但是目前很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)逐步擴(kuò)大，導(dǎo)致各種獨(dú)斷專橫、以權(quán)謀私等濫用職權(quán)操控財(cái)務(wù)問題，這就使得內(nèi)部控制無法正常進(jìn)行。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的基本原則

根據(jù)我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建基本原則有：發(fā)展性，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要充分考慮企業(yè)發(fā)展需要；適用性，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制要適用于企業(yè)整體；經(jīng)濟(jì)性，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的成本要低于其能帶來的效益；適應(yīng)性，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度要適應(yīng)相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部基本狀況；一貫性，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度要具有穩(wěn)定性、連續(xù)性、一致性；針對(duì)性，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度要對(duì)控制薄弱環(huán)節(jié)重點(diǎn)控制；控制性，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度必須能夠?qū)Ω鞑块T起到適度的控制作用；合法性，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度要符合相關(guān)法律規(guī)定。

三、改善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)策略

1.建立有效的財(cái)務(wù)約束以及激勵(lì)機(jī)制

內(nèi)部控制的重點(diǎn)是對(duì)管理層職權(quán)應(yīng)用的控制，因而設(shè)置科學(xué)合理的財(cái)務(wù)約束以及激勵(lì)機(jī)制，同時(shí)聘用具有較高管理水平的職業(yè)經(jīng)理人對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具有重要作用。有效的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)機(jī)制以及完善的管理人員尤其是財(cái)務(wù)總監(jiān)的產(chǎn)生機(jī)制對(duì)于財(cái)務(wù)人員遵守各種財(cái)務(wù)制度，相互監(jiān)督，保護(hù)企業(yè)利益，從而有效提高內(nèi)部控制效果具有重要意義。

2.提高企業(yè)成本核算方法的科學(xué)合理性

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，如何最大程度的降低生產(chǎn)成本，提高企業(yè)利潤(rùn)，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力是每個(gè)企業(yè)面臨的關(guān)鍵問題，這對(duì)于內(nèi)部核算工作提出了更高的要求，可以說內(nèi)部核算工作的質(zhì)量對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具有重要影響作用。

3.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的穩(wěn)定性和安全性

信息化環(huán)境中的企業(yè)財(cái)會(huì)系統(tǒng)與傳統(tǒng)手工財(cái)會(huì)系統(tǒng)具有較大的區(qū)別，傳統(tǒng)手工財(cái)會(huì)系統(tǒng)中的很多工作線索，在信息化的財(cái)會(huì)系統(tǒng)中已經(jīng)不存在了，各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理集中化、電子化，很多文件資料已經(jīng)沒有了紙質(zhì)檔案存儲(chǔ)，這就對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的穩(wěn)定性和安全性帶來一定程度的隱患。信息化財(cái)務(wù)系統(tǒng)在建設(shè)、維修甚至運(yùn)行過程中都可以被無痕跡數(shù)據(jù)篡改，無授權(quán)人員可能利用系統(tǒng)的缺陷更改各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，造成企業(yè)財(cái)務(wù)損失。所以信息化環(huán)境中企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要重視各種計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的缺陷的補(bǔ)救措施，加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全性的保障力度，明確規(guī)定非授權(quán)人員不得接觸任何財(cái)務(wù)硬件和軟件。各級(jí)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行系統(tǒng)內(nèi)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理時(shí)要有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，使得工作人員相互制約，相互監(jiān)督，提高內(nèi)部控制的有效性。

4.完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)體系

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，完善的內(nèi)部審計(jì)制度能夠有效加強(qiáng)內(nèi)部控制力度。要建立完善的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)體系，需要注意的有：首先，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，獨(dú)立性是審計(jì)工作順利進(jìn)行，獲得公正、有效結(jié)果的首要前提，要確保企業(yè)其它部門或者部分審計(jì)對(duì)象不會(huì)干擾審計(jì)工作的正常進(jìn)行；其次，審計(jì)不應(yīng)僅僅局限于事后審計(jì)，也要加強(qiáng)事前、事中審計(jì)，只有這樣才能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，采取相應(yīng)措施，避免較大的損失產(chǎn)生。

5.有效采用全面預(yù)算控制

作為財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，全面預(yù)算就是依據(jù)企業(yè)目標(biāo)，編制企業(yè)財(cái)務(wù)、資本以及經(jīng)營(yíng)等的年度總收支計(jì)劃。全面預(yù)算也屬于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一個(gè)重要手段。實(shí)行全面預(yù)算控制的具體措施是：首先，在每年年末和次年年初之間，依據(jù)企業(yè)去年財(cái)務(wù)狀況，次年企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，先自下而上編制預(yù)算，然后自上而下編制預(yù)算，最后進(jìn)行總體預(yù)算調(diào)節(jié)，合理制定企業(yè)各組成部門的職責(zé)；其次，依據(jù)預(yù)算審核企業(yè)各部門工作績(jī)效，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算對(duì)于內(nèi)部控制力度的加強(qiáng)作用。

篇(2)

（云南山立實(shí)業(yè)有限公司，云南 昆明 650114）

摘要：隨著現(xiàn)代社會(huì)的快速發(fā)展，醫(yī)院也面臨著越來越激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)，醫(yī)院要想得到更好的發(fā)展，就必須加強(qiáng)其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，促使其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平能夠得到有效的提高。本文對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制管理方面進(jìn)行了分析，發(fā)現(xiàn)了其中存在著一些不足，并提出了相應(yīng)的建議以供醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部的控制管理，為醫(yī)院的管理人員加強(qiáng)財(cái)務(wù)的控制提供一定的參考。

關(guān)鍵詞 ：醫(yī)院；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理；不足；建議

中圖分類號(hào)：F235文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1000-8772（2014）19-0265-02

我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，使得各個(gè)醫(yī)院之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，要想在如此激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中長(zhǎng)期立于不敗之地，各醫(yī)院就必須加強(qiáng)其內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作，提高其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的水平。醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作指的是，醫(yī)院在提供相應(yīng)的醫(yī)療服務(wù)后，所產(chǎn)生的一些經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。醫(yī)院中的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平的高低決定了醫(yī)院總體管理水平的高低，同時(shí)加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理能夠有效的預(yù)防醫(yī)院中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促使醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)力水平能夠得到提升。因此，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，對(duì)醫(yī)院存在或是即將出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取有效的措施，積極的應(yīng)對(duì)，只有這樣醫(yī)院才能夠在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中獲得更快更好的發(fā)展。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的缺陷

醫(yī)院要想在未來獲得更快更好的發(fā)展，就必須促使其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理得到進(jìn)一步的加強(qiáng)，以及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平的更大提升，就必須找出醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的一些不足。下面將論述醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的幾個(gè)主要的缺陷。

1.醫(yī)院中工作人員的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理意識(shí)較為淡薄

醫(yī)院內(nèi)部工作人員的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理意識(shí)較弱，這是醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的主要缺陷。造成這個(gè)現(xiàn)象的醫(yī)院主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：其一，醫(yī)院內(nèi)部的職員對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度知之甚少，有的甚至完全不了解，從而導(dǎo)致醫(yī)院在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理時(shí)員工的配合不夠積極，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理收到的效果不好。其二，醫(yī)院的管理人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理不夠重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的過程中出現(xiàn)了一定的障礙，管理發(fā)揮不出相應(yīng)的效果，另一方面醫(yī)院的管理人員在財(cái)務(wù)控制管理方面的專業(yè)能力不足，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理僅僅只是一個(gè)表面形式，并沒有得到相應(yīng)的執(zhí)行?？傊?，不論是醫(yī)院內(nèi)部的職員還是管理人員，他們都缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，這也是醫(yī)院在未來發(fā)展中的一個(gè)缺陷。

2.醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度不夠完善

除了醫(yī)院內(nèi)部員工的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)較為淡薄外，影響醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平提高的另外一個(gè)重要的因素就是，不完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度。由于一些不重視對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度的建設(shè)，使得一些醫(yī)院中的財(cái)務(wù)職責(zé)分工不明確，業(yè)務(wù)中存在較為明顯的交叉現(xiàn)象等，這些都是由于醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度不完善所導(dǎo)致的。這種不完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，影響了醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平的提高，阻礙了醫(yī)院在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的發(fā)展。

3.醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理缺乏有效的監(jiān)督

除了上述的兩點(diǎn)外，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的問題還包括，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理缺乏有效的監(jiān)督。雖然在一些醫(yī)院已經(jīng)建立了一些監(jiān)管體制，成立了一些監(jiān)管部門，但是這對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的有效實(shí)施來說，作用并不是很明確。由于缺乏有效地監(jiān)督管理，使得一些醫(yī)院即使制訂了相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，也不能夠使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度發(fā)揮其最大的效用，也不能夠提高醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理水平，這樣的情況對(duì)醫(yī)院未來的發(fā)展來說，是十分不利的。

二、加強(qiáng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，預(yù)防醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議

經(jīng)過上面的闡述我們可以發(fā)現(xiàn)，在社會(huì)得到巨大的進(jìn)步和發(fā)展的今天，醫(yī)院在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理方面還是存在著一些不足，嚴(yán)重影響著醫(yī)院的進(jìn)一步發(fā)展，也給醫(yī)院在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程中帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面來加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展。

1.提高醫(yī)院內(nèi)部員工的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理意識(shí)

醫(yī)院也是一個(gè)組織團(tuán)體，其相應(yīng)的制度的執(zhí)行也是建立在人的基礎(chǔ)上的，只有提高醫(yī)院內(nèi)部人員在財(cái)務(wù)控制管理方面的意識(shí)，才能夠真正實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制管理。因此可以從以下幾個(gè)方面來進(jìn)行考慮：首先，要讓醫(yī)院內(nèi)部所有的員工都認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的重要性，就必須對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的課程培訓(xùn)，從而從根本上解決員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理認(rèn)識(shí)不足的問題。作為醫(yī)院中每一名工作人員，應(yīng)當(dāng)定期的參與培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，努力的提高自己對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的認(rèn)知水平。其中，作為醫(yī)院中的管理人員應(yīng)當(dāng)以身作則，自覺地遵守醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)的規(guī)章制度。作為醫(yī)院中的管理的人員應(yīng)當(dāng)從自己做起，只有醫(yī)院內(nèi)部相關(guān)管理人員提高自己對(duì)財(cái)務(wù)控制管理的意識(shí)，才能夠促使醫(yī)院中其他的工作人員提高自己對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的認(rèn)知水平。

2.建立健全的內(nèi)部控制制度

加強(qiáng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，提高醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平，還應(yīng)當(dāng)建立健全的內(nèi)部控制制度。那么醫(yī)院應(yīng)當(dāng)怎樣建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢？

第一，使醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度健全。完善醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度，第一步要做的就是對(duì)醫(yī)院內(nèi)部崗位進(jìn)行詳細(xì)的職責(zé)分工，確保醫(yī)院中各個(gè)崗位之間的職責(zé)分明。在醫(yī)院內(nèi)部的一些崗位之間存在著不相容，但是由于一些醫(yī)院中的工作人員較少，不相容職務(wù)相分離的制度在醫(yī)院中難以真正的體現(xiàn)，一人多職務(wù)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。這樣就會(huì)導(dǎo)致職責(zé)不清，從而使得財(cái)務(wù)核算的結(jié)果不規(guī)范和不準(zhǔn)確，進(jìn)而導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部失控的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。只有在醫(yī)院中明確崗位的職責(zé)權(quán)限，使職責(zé)不相容制度在醫(yī)院中得以體現(xiàn)，才能夠促使醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度得以完善。

第二，健全醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部預(yù)算制度。一些醫(yī)院并未對(duì)內(nèi)部的各個(gè)部門進(jìn)行統(tǒng)一的預(yù)算管理，從而使得預(yù)算部門無法嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定展開相應(yīng)的活動(dòng)，這些歸根到底都是由于醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部的預(yù)算制度不完善導(dǎo)致的。要想完善醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部的預(yù)算制度，首先就要建立完善的內(nèi)部預(yù)算制度體系，對(duì)醫(yī)院各個(gè)部門之間進(jìn)行統(tǒng)一的預(yù)算管理，從而使得醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部預(yù)算管理水平得到相應(yīng)的提高，這樣才能促使醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的體系得到完善。

3.加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的監(jiān)督

醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度僅僅只是醫(yī)院管理人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)控制管理的過程中所要遵循的依據(jù)，但是如果醫(yī)院內(nèi)部缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，這項(xiàng)制度的執(zhí)行很可能不到位，使得醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理達(dá)不到預(yù)期的效果。因此醫(yī)院要在內(nèi)部建立一套監(jiān)督考核機(jī)制，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部員工在財(cái)務(wù)控制管理過程中的執(zhí)行情況進(jìn)行有效的評(píng)估，促進(jìn)醫(yī)院中各員工在財(cái)務(wù)管理方面的積極性，同時(shí)也減少了醫(yī)院內(nèi)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，可以有效的提高醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)能力。

三、結(jié)束語

近年來，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快，醫(yī)院為了跟上社會(huì)發(fā)展的快節(jié)奏就必須對(duì)內(nèi)進(jìn)行改革，從而不斷提高自身的立根之本，但是實(shí)際上醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理方面還是存在著諸多的缺陷，這些缺陷不僅給醫(yī)院帶來了巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，也阻礙著醫(yī)院的進(jìn)一步發(fā)展。因此，醫(yī)院要提高員工的財(cái)務(wù)控制管理意識(shí)，健全內(nèi)部控制制度，并建立相應(yīng)的監(jiān)督考核機(jī)制，從而有效的解決了這些財(cái)務(wù)控制管理方面的不足，對(duì)醫(yī)院的長(zhǎng)久發(fā)展十分有利。

參考文獻(xiàn)：

[1] 王化猛，梅小兵 .論醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控中的問題和對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2012，（2）

[2] 王穎 .事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的不足與建議[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013，（8）.

[3] 邱玲 .淺議醫(yī)院內(nèi)部控制中的不足及建議[J] .重慶城市管理職業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào)，2011.

[4] 趙丹彤.事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在問題與對(duì)策[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2009，（13）.

篇(3)

當(dāng)今社會(huì)處于高速發(fā)展的信息化狀態(tài)，電子信息時(shí)代已經(jīng)到來，醫(yī)院的管理模式逐漸實(shí)現(xiàn)信息化。醫(yī)院信息化管理能夠提高醫(yī)院的工作效率，提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量。在信息化管理下對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效控制，能夠有效提高醫(yī)院財(cái)務(wù)的管理效率，減少運(yùn)營(yíng)成本，提高醫(yī)院的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。但在當(dāng)前形勢(shì)下，醫(yī)院內(nèi)部控制方面仍然存在著不足之處，因此，如何加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制，是信息化管理?xiàng)l件下醫(yī)院面臨的重要議題。

［關(guān)鍵詞］

醫(yī)院；信息化管理；內(nèi)部控制

信息化管理是指利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，對(duì)各項(xiàng)管理數(shù)據(jù)和資料進(jìn)行收集、整理、分析處理，優(yōu)化資源配置，提高管理效率，保證管理質(zhì)量［1］。近年來，隨著電子信息技術(shù)的不斷發(fā)展，我國各個(gè)領(lǐng)域的管理中逐漸應(yīng)用信息化手段進(jìn)行管理，并且取得了顯著的管理效果。信息化手段在我國醫(yī)院管理中也得到了較好的應(yīng)用，醫(yī)院通過信息化管理手段，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行加強(qiáng)控制，有效減少了醫(yī)院運(yùn)營(yíng)成本，提高了醫(yī)院服務(wù)的質(zhì)量［2］。當(dāng)前，隨著醫(yī)院的信息化管理不斷深化，信息化管理在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方面的作用更加深入，信息化管理下醫(yī)院內(nèi)部控制的不足之處也充分顯露出來［3］。本文就當(dāng)前我國醫(yī)院信息化管理下內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并提出針對(duì)信息化管理下內(nèi)部控制現(xiàn)狀的幾點(diǎn)建議，現(xiàn)綜述如下。

1信息化管理下醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

當(dāng)前，信息化管理模式在醫(yī)院管理中得到了較好的應(yīng)用，三級(jí)醫(yī)院普遍具備了功能完善的HIS、LIS、PACS、人事管理、財(cái)務(wù)核算和資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)系統(tǒng)，有效地支持了醫(yī)院運(yùn)行。這些系統(tǒng)相互對(duì)接使財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)也得到了較好的實(shí)施，但在醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制過程中，仍然存在著不足之處，具體如下：

1．1醫(yī)院信息各系統(tǒng)數(shù)據(jù)偏差醫(yī)院現(xiàn)有的人事管理、資產(chǎn)管理、采購、財(cái)務(wù)核算等信息系統(tǒng)很多是為了本部門管理需要分別開發(fā)的應(yīng)用，系統(tǒng)多、系統(tǒng)端口對(duì)接不全、數(shù)據(jù)共享性差。各部門在執(zhí)行內(nèi)部控制時(shí)采集的數(shù)據(jù)由于統(tǒng)計(jì)周期、統(tǒng)計(jì)口徑的偏差，造成醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不能有效發(fā)揮應(yīng)有的作用。

1．2醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員對(duì)信息化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)知程度不足財(cái)務(wù)管理人員普遍存在對(duì)信息化財(cái)務(wù)管理認(rèn)知不足的問題，對(duì)信息化管理缺乏深層的認(rèn)知，對(duì)信息化管理有著錯(cuò)誤的認(rèn)知，誤以為財(cái)務(wù)信息化管理僅僅是利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)和整理。盡管在醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中逐漸開始運(yùn)用信息化手段，但相當(dāng)一部分的管理人員仍然存在管理模式和理念陳舊的問題，不符合當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的要求，與信息化管理下醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)存在著較大的差距。

1．3醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善當(dāng)前，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控的信息化管理水平普遍不足，醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度和監(jiān)督機(jī)制不夠健全，對(duì)財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知不足，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的警惕性，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在著諸多的漏洞，財(cái)務(wù)信息化管理無法落到實(shí)處。制度的不完善，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部控制力度不足，財(cái)務(wù)信息缺乏真實(shí)性、全面性、時(shí)效性，加上監(jiān)督機(jī)制的不健全，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理不力，財(cái)務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)銜接不牢。

1．4網(wǎng)絡(luò)化下財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的信息風(fēng)險(xiǎn)由于醫(yī)院信息化管理時(shí)間過短的問題，信息化管理風(fēng)險(xiǎn)理念未能得到貫徹落實(shí)，醫(yī)院的財(cái)務(wù)系統(tǒng)更新速度慢，隨著醫(yī)院各系統(tǒng)接口不斷增加，系統(tǒng)不穩(wěn)定、網(wǎng)絡(luò)故障、病毒攻擊等安全隱患的存在，導(dǎo)致醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效率不高，各個(gè)部門的財(cái)務(wù)信息無法實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)共享。

2信息化管理下加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制的對(duì)策

針對(duì)當(dāng)前我國醫(yī)院財(cái)務(wù)信息化管理中普遍存在的不足之處，提出以下幾點(diǎn)建議：

2．1建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通醫(yī)院不僅要實(shí)現(xiàn)院內(nèi)的HIS、人事管理、資產(chǎn)管理、采購、財(cái)務(wù)管理等系統(tǒng)數(shù)據(jù)的橫向?qū)?，還要與社保、財(cái)政等外部數(shù)據(jù)的縱向聯(lián)通，逐步建立統(tǒng)一高效、資源整合、互聯(lián)互通、信息共享、使用便捷的醫(yī)院內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。

2．2提高信息化下財(cái)務(wù)人員對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的信息化是必然趨勢(shì)，醫(yī)院應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)信息化管理予以高度的重視，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作人員進(jìn)行專業(yè)化的培訓(xùn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息化管理知識(shí)，定時(shí)更新信息化管理理念，注重醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍的綜合素質(zhì)培養(yǎng)，建立一支德才兼?zhèn)?、以德為先的管理?duì)伍。

2．3建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制醫(yī)院應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，將醫(yī)院內(nèi)部控制制度嵌入醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中去，并且組織定期對(duì)信息化下醫(yī)院內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和實(shí)施的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，確保信息化下醫(yī)院內(nèi)部控制不留死角。

2．4加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，完善財(cái)務(wù)信息化管理終端定期對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)信息化管理設(shè)備進(jìn)行維護(hù)和保養(yǎng)，及時(shí)更新財(cái)務(wù)信息化管理設(shè)備，建立醫(yī)院內(nèi)外財(cái)務(wù)信息管理網(wǎng)絡(luò)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制數(shù)據(jù)通過防火墻、數(shù)據(jù)加密等安全技術(shù)和操作權(quán)限的設(shè)置來達(dá)到信息安全，使內(nèi)控信息既能實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)共享，又能有效隔離。

3結(jié)語

信息化管理模式應(yīng)用以來，我國醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理效率得到有效提高，但在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理過程中仍然存在不足之處，醫(yī)院應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制管理過程中存在的問題，采取相對(duì)應(yīng)的解決措施，重視財(cái)務(wù)信息化管理，建立健全內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制，完善財(cái)務(wù)信息化管理終端，以更好地貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化管理，促進(jìn)醫(yī)院的綜合發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

［1］陳榆．信息化管理?xiàng)l件下加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的思考［J］．信息通信，2012，26（5）：128－129．

［2］李曉練．醫(yī)院信息化管理下加強(qiáng)內(nèi)部控制的思索［J］．經(jīng)濟(jì)視野，2015，4（2）：52－52．

篇(4)

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制研究 內(nèi)容 問題 措施

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的重要組成部分,很多企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還沒有十分清楚地認(rèn)識(shí)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指以政策、制度、計(jì)劃或目標(biāo)為依據(jù),對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行約束、指導(dǎo)和干預(yù),使之符合原定要求的管理過程。

一、 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容

包括:1.必須明確各部門的管理職責(zé)以及之間的監(jiān)督關(guān)系,明確財(cái)務(wù)相關(guān)人員的崗位分工及職責(zé)權(quán)限,形成部門之間、人員之間互相監(jiān)督;2.給處在交易活動(dòng)中的人員確定權(quán)限范圍,建立恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù);3.設(shè)計(jì)并使用恰當(dāng)?shù)膽{證和記錄,保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量;4.明確資產(chǎn)構(gòu)建、轉(zhuǎn)移記錄,定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查,分項(xiàng)管理債權(quán)債務(wù),合理進(jìn)行成本費(fèi)用控制,非授權(quán)不得接觸財(cái)務(wù)文件資料;5.確定稽核工作的組織形式、具體分工、職責(zé)權(quán)限和程序方法,保證稽核工作獨(dú)立性;6.結(jié)合企業(yè)情況,在符合管理要求的情況下,制定和執(zhí)行合理的會(huì)計(jì)政策方法和程序;7.隨著宏觀政策和企業(yè)財(cái)務(wù)自身特點(diǎn)的變化,實(shí)行工作輪換與培訓(xùn);8.進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查和內(nèi)部審計(jì),這是為完善和促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制而實(shí)施的檢查工作,指出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系方面的不足,進(jìn)而進(jìn)一步完善。

二、 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

1.缺乏相應(yīng)的制度規(guī)范、財(cái)務(wù)管理制度不完善

雖然企業(yè)也頒布了許多管理制度,如公司規(guī)章,董事會(huì)工作條例等,但是卻忽略了內(nèi)部控制制度的制定,即使有些企業(yè)頒布了內(nèi)部控制制度的規(guī)章,企業(yè)也不能很好、全面、徹底地執(zhí)行內(nèi)控制度,達(dá)不到制度本身發(fā)揮的效果。大部分企業(yè)尚未建立完整、有效的財(cái)務(wù)預(yù)算制度,沒有明確的規(guī)章制度詳細(xì)描述財(cái)務(wù)預(yù)算管理內(nèi)部控制制度。

2.對(duì)外投資管理不完善

許多企業(yè)為了避免資金的閑置,愿意對(duì)外投資,但是卻忽略了幾個(gè)問題:首先,缺乏對(duì)外投資的項(xiàng)目分析和可行性評(píng)估以及投資質(zhì)量分析;其次,對(duì)某些子公司缺乏控制,未能將這部分投資反映在企業(yè)的財(cái)務(wù)上,造成企業(yè)財(cái)務(wù)問題上的管理失誤;最后,投資后缺乏對(duì)項(xiàng)目的質(zhì)量分析,對(duì)投資單位未按內(nèi)部控制要求進(jìn)行管理,忽略了其中存在的或潛在的風(fēng)險(xiǎn),增加了企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)。

3. 管理會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)較為薄弱

現(xiàn)代會(huì)計(jì)包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)兩個(gè)方面,管理會(huì)計(jì)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ),為企業(yè)內(nèi)部決策者進(jìn)行各類決策、籌資、投資等提供信息。很多單位只重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),而忽略了管理會(huì)計(jì),甚至未配備專門從事管理會(huì)計(jì)的人員,因此無法為公司提供強(qiáng)有力的決策投資信息,使企業(yè)資金運(yùn)作方面存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

4.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段落后

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段可以分為三種,事前的管理,事中的控制以及事后的核算考核,但是在大部分企業(yè)當(dāng)中,事后核算是進(jìn)行內(nèi)部控制的重要手段,而在事后階段,考核工作也并沒有進(jìn)行?，F(xiàn)代計(jì)劃管理手段的落后以及企業(yè)尚未建立全面的預(yù)算管理體系,使事前的管理流于形式,事中控制僅限于某些手段,如對(duì)相關(guān)憑證的審核等,而很多控制手段并沒有真正應(yīng)用,如限額領(lǐng)料等,事前的管理和事中控制的缺陷又導(dǎo)致無法為事后核算提供依據(jù)。

5.尚未發(fā)揮財(cái)務(wù)部門以及財(cái)務(wù)人員的作用

財(cái)務(wù)部門和人員的工作主要是收款、付款和記賬、算賬和報(bào)賬,而很少進(jìn)行事前管理、提供決策上的財(cái)務(wù)支持、作為內(nèi)部控制流程的主要環(huán)節(jié)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制等工作,財(cái)務(wù)人員無法發(fā)揮更大的作用。

三、 完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

1.建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度以及預(yù)算管理制度

一個(gè)健全的財(cái)務(wù)控制制度,主要包括企業(yè)財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)預(yù)算、資金管理、籌資管理、投資管理、收益管理、財(cái)務(wù)人員、財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系等一系列的財(cái)務(wù)制度。在此基礎(chǔ)上,建立以防為主的監(jiān)控防線、建立以“堵”為主的監(jiān)控防線、建立以“查”為主的監(jiān)督防線。

完善預(yù)算管理制度,首先樹立全面預(yù)算意識(shí),其次建立科學(xué)、合理的預(yù)算模型,提高預(yù)算效率和科學(xué)性,還要加大資金預(yù)算,改變現(xiàn)金流量預(yù)算與企業(yè)業(yè)務(wù)、投資、收支預(yù)算等脫節(jié)的現(xiàn)象,建立全面的預(yù)算管理體系。

2.細(xì)化成本管理,加強(qiáng)資金管理

企業(yè)需要加大對(duì)成本的控制,糾正不合理、不規(guī)范的成本開支,改善成本管理狀況。例如,企業(yè)可以按照一定的標(biāo)準(zhǔn),如業(yè)務(wù)量的不同制定成本定額,計(jì)算各類產(chǎn)品成本,為合理的成本控制提供依據(jù)。

要隨著企業(yè)的營(yíng)運(yùn)情況來調(diào)整企業(yè)的資金存量,分析企業(yè)現(xiàn)金流量的變化趨勢(shì),強(qiáng)化內(nèi)部約束機(jī)制,提高財(cái)務(wù)管理水平,通過提高資金的使用效率,增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的應(yīng)變能力。加強(qiáng)企業(yè)融資管理,合理的控制資本結(jié)構(gòu),使企業(yè)承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在合理的水平上,并滿足企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中對(duì)資金的需求。還可利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立財(cái)務(wù)信息系統(tǒng),進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控,發(fā)現(xiàn)和糾正存在的錯(cuò)誤,提高企業(yè)的管理效率和資金使用效率。

3.完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段

主要是指加強(qiáng)企業(yè)事前的管理,事中的控制以及事后的核算。事情管理是基礎(chǔ),主要是以預(yù)防為主,包括兩個(gè)方面的內(nèi)容,一是預(yù)算控制,將整體目標(biāo)分解為具體的控制項(xiàng)目和明確的控制標(biāo)準(zhǔn),并落實(shí)到人;二是授權(quán)控制,指設(shè)置組織和員工的崗位權(quán)限。事中控制可以提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的穩(wěn)定性和可靠性,主要是針對(duì)操作程序進(jìn)行的控制:(1)業(yè)務(wù)操作控制。以企業(yè)的規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn),將業(yè)務(wù)流程如產(chǎn)品購銷和儲(chǔ)存,加以規(guī)范,借以規(guī)范業(yè)務(wù)行為,傳遞信息。(2)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。規(guī)范會(huì)計(jì)核算過程,杜絕利用折舊計(jì)提、費(fèi)用攤銷等政策調(diào)節(jié)利潤(rùn),保證會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)與完整。事后的核算主要是為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)在目標(biāo)實(shí)現(xiàn)及制度執(zhí)行過程中的各項(xiàng)偏差和錯(cuò)誤,包括數(shù)據(jù)核對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、檢查計(jì)劃完成情況、檢查制度執(zhí)行情況。

參考文獻(xiàn):

篇(5)

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；措施

中圖分類號(hào)： F253.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

內(nèi)部控制作為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的一個(gè)有機(jī)組成部分，是科學(xué)與技術(shù)迅猛發(fā)展以及管理理論和管理水平不斷提高的產(chǎn)物。有效的內(nèi)部控制一方面能夠監(jiān)督制度執(zhí)行者的行為，另一方面能有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。建立、健全與醫(yī)院管理相適應(yīng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，是改善醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的客觀需要， 因此， 醫(yī)院必須要構(gòu)建規(guī)范有序、高效可行的內(nèi)部控制框架，明確各職能部門的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，形成有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，在醫(yī)院內(nèi)引進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制理論和方法，提高醫(yī)院的內(nèi)部管理水平，有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，降低醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制是指管理者為確保法律法規(guī)及經(jīng)營(yíng)方針政策的貫徹執(zhí)行, 維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整, 保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和其他相關(guān)信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性與可靠性, 避免或降低各種風(fēng)險(xiǎn), 促進(jìn)單位經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果, 實(shí)現(xiàn)既定的組織目標(biāo), 在充分考慮內(nèi)外部環(huán)境因素的基礎(chǔ)上, 綜合利用各種分析方法, 針對(duì)人、財(cái)、物等各種生產(chǎn)要素及相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)而制定和實(shí)施的一系列方法程序和制度等所形成的一種自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)。在醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈和財(cái)政撥款占醫(yī)院總收入的比例日漸減少的情況下, 醫(yī)院為了生存和發(fā)展, 需要增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和提高經(jīng)濟(jì)效益, 靠自己解決維持自身正常業(yè)務(wù)開展和事業(yè)發(fā)展的經(jīng)費(fèi), 建立、健全內(nèi)部控制制度, 對(duì)提高醫(yī)院的社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益, 保護(hù)資金和財(cái)產(chǎn)安全, 防范欺詐和舞弊, 提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督職能具有重要的作用。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的問題

目前，伴隨著各個(gè)醫(yī)院的革新，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制越來越體現(xiàn)出一些不足了。要適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，必須要全面分析醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，從中探尋出存在的問題才能制定出良策。

1、領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足, 缺乏重視

有的領(lǐng)導(dǎo)把內(nèi)部控制理解為匯總各種規(guī)章制度，建立內(nèi)部控制機(jī)制；有的領(lǐng)導(dǎo)在處理內(nèi)控與管理、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控與發(fā)展的關(guān)系問題時(shí)認(rèn)識(shí)上有偏差，把加強(qiáng)內(nèi)部控制與發(fā)展和效益對(duì)立起來。有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為規(guī)章制度建立起來就可以了，沒有隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和客觀環(huán)境的改變而及時(shí)對(duì)制度進(jìn)行修訂和補(bǔ)充；有些制度側(cè)重于法律約束，缺乏必要的程序控制，有些制度缺乏必要的獎(jiǎng)罰措施，更多的則是在實(shí)際工作中有制度但缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督檢查。這主要是醫(yī)院負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，造成了內(nèi)部控制制度執(zhí)行起來力度不夠，在工作流程中產(chǎn)生漏洞，直接造成醫(yī)院經(jīng)濟(jì)損失。

2、內(nèi)控人員素質(zhì)不高，制度更新滯后

內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行需要人來實(shí)現(xiàn)，因而領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)相關(guān)主管人員只有具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，掌握了內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)，才能指導(dǎo)和制定出一套科學(xué)完整的內(nèi)部控制制度。就目前單位情況來看，很多醫(yī)院缺乏經(jīng)過正規(guī)培訓(xùn)的內(nèi)部控制人員，單位會(huì)計(jì)人員參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)很少，甚至沒有。不學(xué)習(xí)，不交流，會(huì)計(jì)控制松懈，職責(zé)操作意識(shí)不強(qiáng)，精通業(yè)務(wù)、懂會(huì)計(jì)電算化知識(shí)人才匱乏，工作中缺乏主動(dòng)性，思想上缺乏責(zé)任性，很多內(nèi)部控制人員在心理上、技能上和行為方式上不能達(dá)到實(shí)施內(nèi)部控制的基本要求，對(duì)內(nèi)部控制的程序和制度理解也不到位，這都制約了內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)行。另一方面，面對(duì)新情況和新問題，內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)制度沒有適時(shí)做出應(yīng)有的補(bǔ)充和調(diào)整，墨守成規(guī)，缺乏科學(xué)的管理控制方法，也給實(shí)行內(nèi)部控制帶來了影響。

3、醫(yī)院內(nèi)控制度不健全

對(duì)資產(chǎn)的內(nèi)部控制重視不夠，具體表現(xiàn)在財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門和采購部門之間的內(nèi)控不夠協(xié)調(diào)；相關(guān)部門未能及時(shí)辦理有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的報(bào)廢、轉(zhuǎn)移的手續(xù)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)不能同步處理賬務(wù)；資產(chǎn)管理部門在固定資產(chǎn)、低值易耗品、藥品等驗(yàn)收入庫單的經(jīng)辦人、驗(yàn)收人和負(fù)責(zé)人等分工不明、簽章不齊；采購部門的請(qǐng)購、采購具有隨意性和盲目性，沒有明確的計(jì)劃和授權(quán)。

三、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的主要措施

1、領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)重視，加大資金投入

醫(yī)院要建立現(xiàn)代財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)重視，要把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為醫(yī)院管理的重頭戲。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)不僅自己要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，而且要以身作則，帶動(dòng)全體財(cái)務(wù)工作人員開展思想創(chuàng)新、業(yè)務(wù)創(chuàng)新活動(dòng)，積極投身到現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)中來，努力在整個(gè)醫(yī)院形成一種和諧進(jìn)取的良好氛圍。同時(shí)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)定期或不定期地開展內(nèi)部控制檢查活動(dòng)，認(rèn)真監(jiān)督、嚴(yán)格考核內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。此外還要加大資金的投入力度，重點(diǎn)用于醫(yī)院的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與醫(yī)療設(shè)備的購置上，努力形成一種規(guī)范合理的資金投入機(jī)制。嚴(yán)格控制公立醫(yī)院的建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)以及貸款行為。據(jù)調(diào)查顯示，目前政府補(bǔ)償不足，已成為既定的事實(shí)，因此相關(guān)政府部門應(yīng)及時(shí)制定出一套科學(xué)、合理的醫(yī)院補(bǔ)償方案，加大對(duì)醫(yī)院建立現(xiàn)代財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的扶持力度。

2、提升醫(yī)院會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

（1）加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的文化教育，首先要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)和會(huì)計(jì)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，思想和業(yè)務(wù)理論知識(shí)都應(yīng)該是現(xiàn)代化的，所以會(huì)計(jì)人員應(yīng)該加強(qiáng)理論知識(shí)和專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，緊緊的跟上時(shí)代的步伐，及時(shí)更新自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，通過不斷的學(xué)習(xí)給自己充電，還要把學(xué)習(xí)和實(shí)際的工作結(jié)合起來，努力提高自己的判斷能力和解決問題的能力。

（2）會(huì)計(jì)電算化成為財(cái)務(wù)管理的基本運(yùn)作方式，信息技術(shù)的迅速普及，對(duì)于信息的處理日趨復(fù)雜，信息傳播的及時(shí)、快捷，對(duì)各個(gè)單位的會(huì)計(jì)提出更高的要求，要求現(xiàn)代的會(huì)計(jì)對(duì)網(wǎng)絡(luò)信息作出迅速的反應(yīng)，還必須把網(wǎng)絡(luò)知識(shí)和會(huì)計(jì)知識(shí)有機(jī)的結(jié)合起來，以滿足高速發(fā)展的信息會(huì)計(jì)的需要。

（3）醫(yī)院還應(yīng)該創(chuàng)造一切培訓(xùn)機(jī)會(huì)，以提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，會(huì)計(jì)也應(yīng)該積極主動(dòng)的參加業(yè)務(wù)理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)，積極主動(dòng)的鉆研業(yè)務(wù)，了解和掌握國家財(cái)經(jīng)法律和法規(guī)，以及與會(huì)計(jì)相關(guān)的基本知識(shí)和規(guī)章制度，提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)、開闊自己的眼界，力爭(zhēng)成為新時(shí)期有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和政策理論水平，業(yè)務(wù)能力過硬的新時(shí)期的會(huì)計(jì)人才。

（4）對(duì)會(huì)計(jì)進(jìn)行職業(yè)道德教育，是職業(yè)道德建設(shè)的重要組成部分，對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的教育應(yīng)該貫穿在會(huì)計(jì)的整個(gè)職業(yè)生涯過程中，因此各個(gè)部門都應(yīng)該把會(huì)計(jì)的職業(yè)道德教育作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的任務(wù)，有計(jì)劃、有組織的開展下去，通過各種手段和各種渠道，讓會(huì)計(jì)人員樹立正確的職業(yè)道德觀，自覺的遵守財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德，抵制不良風(fēng)氣的侵蝕。

3、加強(qiáng)和完善醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)

（1）加強(qiáng)和完善對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的安全控制。對(duì)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資安全所采取的控制措施主要有：一是限制接近。只有經(jīng)過授權(quán)的人才能接近資產(chǎn)，以嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)及與實(shí)物資產(chǎn)有關(guān)的文件的接觸，如限制接近現(xiàn)金、存貨等，以保護(hù)資產(chǎn)的安全。二是定期及不定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，保證財(cái)產(chǎn)物資“賬實(shí)相符”。三是通過財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的形式，保證實(shí)物資產(chǎn)的安全。

（2）對(duì)不相容職務(wù)實(shí)行分離制度，即對(duì)單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行控制。應(yīng)當(dāng)加以分離的職務(wù)通常有：授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離、執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離。

（3）實(shí)行全面預(yù)算控制制度。全面預(yù)算是為達(dá)到醫(yī)院既定的目標(biāo)，對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算或計(jì)劃，并通過授權(quán)，由有關(guān)部門對(duì)預(yù)算或計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行控制。預(yù)算控制的基本要求有：一是編制的預(yù)算必須體現(xiàn)醫(yī)院的管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)；二是在預(yù)算執(zhí)行中，應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以使預(yù)算更加切實(shí)可行；三是應(yīng)當(dāng)及時(shí)或定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況。

（4）建立適合醫(yī)院的成本核算體系，推行并搞好目標(biāo)成本控制。要建立目標(biāo)成本管理組織體系，把目標(biāo)成本管理納入醫(yī)院日常工作范疇，分析目標(biāo)成本執(zhí)行情況，定期考核目標(biāo)成本。各成本責(zé)任中心根據(jù)成本管理小組下達(dá)的成本指標(biāo)，結(jié)合工作量和相應(yīng)的固定費(fèi)用、變動(dòng)費(fèi)用等情況將指標(biāo)落實(shí)到人，并采取獎(jiǎng)罰措施，達(dá)到目標(biāo)控制的目的。要提高全院衛(wèi)生資源的使用率，努力提高服務(wù)質(zhì)量，降低醫(yī)療總成本，穩(wěn)定病人診療費(fèi)用，減少欠費(fèi)，提高醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

（5）建立業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系是運(yùn)用管理學(xué)、財(cái)務(wù)管理學(xué)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法，對(duì)醫(yī)院及各科室在一定期間內(nèi)的業(yè)務(wù)狀況、資本運(yùn)營(yíng)效益及業(yè)績(jī)等進(jìn)行定性和定量的考核、分析，作出客觀、公正的綜合評(píng)價(jià)。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是激勵(lì)與約束機(jī)制的基礎(chǔ)，只有對(duì)各科室的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)以后，才能根據(jù)其業(yè)績(jī)的好壞進(jìn)行獎(jiǎng)懲。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)、性質(zhì)和規(guī)模以及組織結(jié)構(gòu)，設(shè)計(jì)一套適宜的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。

總之，建立健全醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，能使醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理取得顯著成效，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)整體管理水平不斷提高。通過對(duì)預(yù)算、收入和支出各環(huán)節(jié)的控制，能較好地實(shí)現(xiàn)對(duì)成本費(fèi)用的控制，醫(yī)院成本費(fèi)用支出大幅度下降，促使醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量明顯改善，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的同步增長(zhǎng)，同時(shí)促使我國醫(yī)療系統(tǒng)走上良性循環(huán)和可持續(xù)發(fā)展的軌道。

參考文獻(xiàn)：

[1] 俞斯海. 醫(yī)院內(nèi)部控制制度缺失的成因與對(duì)策[J]. 中國衛(wèi)生經(jīng)濟(jì). 2010(01)

[2] 盧翠雙. 醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系探討[J]. 財(cái)會(huì)通訊. 2009(11)

[3] 姚玥,巴志強(qiáng). 淺淡醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)[J]. 中國醫(yī)院管理. 2007(06)

[4] 王亦冬,樸春妍. 完善黑龍江省醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建議[J]. 經(jīng)濟(jì)研究參考. 2008(63)

篇(6)

1.客房收入的內(nèi)部控制要點(diǎn)

(1)嚴(yán)格把控客房保證金、預(yù)收定金的內(nèi)部控制。保證金、預(yù)收定金的內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在收取及退回時(shí)的財(cái)務(wù)操作流程的合理性設(shè)計(jì),手續(xù)要完備,會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列賬。保證金、預(yù)收定金的內(nèi)部控制要求酒店財(cái)務(wù)稽核人員每天審核客人賬戶余額,若客人預(yù)付定金或信用卡授權(quán)不足支付下一天房費(fèi)或其他消費(fèi),應(yīng)及時(shí)通知有關(guān)人員補(bǔ)收定金或補(bǔ)授權(quán)。在客人退房時(shí),如客人定金單據(jù)遺失,除要求客人在定金遺失單上簽字外,尚須提供身份證明,前臺(tái)收銀員必須復(fù)印一份隨定金遺失單一并交財(cái)務(wù)部門。

(2)嚴(yán)格把握客房收入稽核的內(nèi)部控制。酒店客房收入稽核的難點(diǎn)表現(xiàn)在與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)的所有數(shù)據(jù)都要逐步、逐筆核查。一是對(duì)前臺(tái)的收銀工作、客房部房間的出租情況、房租過賬三者應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的審查和勾對(duì)。二是對(duì)當(dāng)天客人客房收益匯總表形成二次核查。三是對(duì)離店客人消費(fèi)明細(xì)表的最終核對(duì),形成有利于賬款催收的有效、合理的數(shù)據(jù)。

(3)嚴(yán)格把控房?jī)r(jià)折扣權(quán)限的內(nèi)部控制。酒店客房產(chǎn)品的特征,一是不可存儲(chǔ)性,二是時(shí)效性?？头慨a(chǎn)品如果當(dāng)天未能銷售出去,就意味著當(dāng)天客房?jī)r(jià)值永遠(yuǎn)失去。為了有效利用、發(fā)揮好客房的時(shí)效性,酒店往往會(huì)制訂當(dāng)天或一段時(shí)間內(nèi)房?jī)r(jià)折扣制度,吸引更多客源。房?jī)r(jià)折扣權(quán)限的具體操作有一定靈活度,也容易產(chǎn)生失控。加強(qiáng)房?jī)r(jià)折扣管理,一是要檢查每日房費(fèi)過賬前客房收入的折扣情況。二是檢查折扣是否符合規(guī)定、是否有越權(quán)批準(zhǔn)的折扣。三是檢查折扣的實(shí)際比例與房金的收入情況是否一致。四是檢查預(yù)定人是否和入住人一致以及折扣計(jì)算是否正確等。

(4)嚴(yán)格把控?fù)Q房?jī)?nèi)部控制。酒店客房產(chǎn)品有多種類型,以適應(yīng)不同需求、不同檔次客戶的使用。酒店不同類型的客房產(chǎn)品,其投入與維護(hù)成本不同,客人可能因各種原因?qū)υ蓄A(yù)訂或在住客房提出更換要求。換房運(yùn)作的內(nèi)部控制也應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范。一是嚴(yán)格權(quán)限。要制訂嚴(yán)格的換房權(quán)限制度。二是同類互換,換房時(shí)應(yīng)以同類房型更換為主。三是嚴(yán)格差價(jià)管理,非同類房型更換應(yīng)補(bǔ)差價(jià)。四是嚴(yán)格操作,不管哪種換房均應(yīng)填寫換房單,更換房卡,并將原客房中的消費(fèi)轉(zhuǎn)入新房間。五是嚴(yán)格審核,稽核人員在每日客房收入過賬前,應(yīng)檢查有關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)是否完備、原房間消費(fèi)是否已全部轉(zhuǎn)入新房間。

2.餐飲收入的內(nèi)部控制要點(diǎn)

(1)票、卡的保管與領(lǐng)用。領(lǐng)位記錄卡和點(diǎn)菜小票都應(yīng)順序連續(xù)編號(hào),并由財(cái)務(wù)人員登記保管,餐廳應(yīng)由專人領(lǐng)用。所有作廢的小票應(yīng)將三聯(lián)單同時(shí)上繳財(cái)務(wù)部門,財(cái)務(wù)部門應(yīng)每天將收銀員和廚房上繳的小票銷號(hào)。

(2)小票的檢查核對(duì)。稽核人員應(yīng)檢查廚房上繳的小票,廚房聯(lián)與收銀員上繳的收銀聯(lián)項(xiàng)目是否一致,有無遺漏。

(3)發(fā)票與小票檢查核對(duì)?；巳藛T將小票收銀聯(lián)與收銀賬單(銷售清單或發(fā)票)進(jìn)行核對(duì),檢查收銀員是否漏收或少收客人餐費(fèi)。

(4)發(fā)票與餐廳領(lǐng)位記錄核對(duì)。餐廳領(lǐng)位記錄詳細(xì)記錄了當(dāng)天就餐客人的數(shù)量、臺(tái)號(hào)以及上座率、翻臺(tái)率等?；巳藛T將發(fā)票與餐廳領(lǐng)位記錄進(jìn)行核對(duì)的目的是防止餐廳“走餐”或“走單”等現(xiàn)象的發(fā)生。

(5)優(yōu)惠折扣制度。稽核人員在審核賬單時(shí),應(yīng)檢查折扣優(yōu)惠是否符合本酒店的規(guī)定,如有不符合規(guī)定的,應(yīng)記錄在案,明確責(zé)任,嚴(yán)肅處理。

3.其他收入的內(nèi)部控制。主要包括房間小酒吧、洗衣收入、商務(wù)中心、商場(chǎng)、汽車服務(wù)等收入的內(nèi)部控制。在酒店的整個(gè)經(jīng)營(yíng)過程中以上收入所占份額較小,內(nèi)部控制的方法在比照上述客房收入和餐飲收入內(nèi)部控制方法基礎(chǔ)上可以適當(dāng)?shù)暮?jiǎn)化。

二、成本費(fèi)用環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制

1.餐飲成本內(nèi)部控制的要點(diǎn)

酒店餐飲經(jīng)營(yíng)成本比客房、娛樂經(jīng)營(yíng)成本要高,餐飲成本控制十分重要。餐飲成本控制要建立標(biāo)準(zhǔn),防止浪費(fèi)和欺騙。餐飲部各餐廳菜單上的每一道菜肴,都必須有一份標(biāo)準(zhǔn)的成本核算單。每一道菜肴的標(biāo)準(zhǔn)份量、烹飪規(guī)格、操作方法、所有原料和輔助配料的名稱、分量、單價(jià)都必須一一核算并記錄在案?！皹?biāo)準(zhǔn)菜單配方”是各個(gè)餐廳廚師日常操作的樣板,主要菜單經(jīng)過試制整盤,還要拍照立樣,存入菜單資料庫。成本控制部門據(jù)此進(jìn)行成本核算和控制,分析實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本的差異,發(fā)現(xiàn)有不正常或不合理成本差異時(shí)要查明原因,及時(shí)采取改進(jìn)措施。

2.采購成本內(nèi)部控制的要點(diǎn)

采購是酒店最難監(jiān)控的難點(diǎn)之一,酒店物品質(zhì)量要求一般較高,儲(chǔ)存周期短,采購次數(shù)多,所用采購人員多,一部份物品需要從境外購進(jìn),這種情況決定了酒店采購內(nèi)部控制有別于其他行業(yè)采購的控制模式。在酒店采購內(nèi)部控制中采購環(huán)節(jié)較容易出現(xiàn)舞弊行為。故而。采購內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和難點(diǎn)是采購業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)控制流程的合理設(shè)置、人員素質(zhì)的管理。在控制中強(qiáng)調(diào)請(qǐng)購、報(bào)批、訂貨、驗(yàn)收、最后核準(zhǔn)付款的控制。在食品的采購中重點(diǎn)應(yīng)對(duì)每日食品存購一覽表的操作控制、倉庫與廚房的雙重驗(yàn)收控制。對(duì)于采購物品的價(jià)格控制最好采用三方報(bào)價(jià)的控制方式。

3.人力資源成本內(nèi)部控制的重點(diǎn)

人是酒店經(jīng)營(yíng)管理的根基,配備高素質(zhì)、高效率員工,加強(qiáng)員工培訓(xùn)才能提升酒店服務(wù)質(zhì)量,增加顧客資產(chǎn),創(chuàng)造利潤(rùn)。只有提供高質(zhì)量服務(wù),才能在激烈競(jìng)爭(zhēng)中獲得更大市場(chǎng)份額。

4.工程費(fèi)用內(nèi)部控制的重點(diǎn)

工程管理是酒店財(cái)務(wù)控制重要組成部分,是維持酒店核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。要控制好酒店能源耗費(fèi)、日常維修備件備料、設(shè)施設(shè)備翻修改造工程費(fèi)用支出。

參考文獻(xiàn):

[1]孫涌濤.酒店財(cái)會(huì)內(nèi)部控制策略與技巧[M].北京:中信出版社,1999.

[2]馬桂順.酒店財(cái)務(wù)管理[M].北京:清華大學(xué)出版社,2005.

篇(7)

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；煤礦；財(cái)務(wù)管理

在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，煤炭曾發(fā)揮過不可替代的作用。但是近年來，環(huán)境污染越來越嚴(yán)重，出于可持續(xù)發(fā)展的要求，國家大力提倡節(jié)能環(huán)保和綠色發(fā)展。煤礦企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的銳減。煤礦企業(yè)的發(fā)展一直走的是粗放型的傳統(tǒng)路子，在現(xiàn)在此號(hào)召下，各種新能源和清潔能源的開發(fā)研究不斷深入。隨著開發(fā)力度的加大，風(fēng)能、太陽能等清潔能源在社會(huì)中的利用范圍顯著增大，其影響也在日益擴(kuò)大，在這樣的局面下，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度放緩，煤炭產(chǎn)能過程的現(xiàn)象越來越突出，煤炭的地位受到挑戰(zhàn)并持續(xù)下降。隨著煤炭地位下降而來的，便是煤炭?jī)r(jià)格下跌和現(xiàn)代化社會(huì)中呈現(xiàn)出嚴(yán)重的滯后性，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，煤礦企業(yè)必須要從自身結(jié)構(gòu)開始進(jìn)行系統(tǒng)的改革。而在改革的過程中，財(cái)務(wù)管理首當(dāng)其沖。為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化和精細(xì)化，積極的引入內(nèi)部控制的概念意義重大，通過內(nèi)部控制，企業(yè)可以有效避免內(nèi)部消耗的產(chǎn)生，從而為現(xiàn)代化發(fā)展提升源源不斷的動(dòng)力。

一、內(nèi)部控制概括

（一）基本含義

所謂的內(nèi)部控制，主要指的是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)整體的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，從而在經(jīng)營(yíng)的過程中，對(duì)經(jīng)營(yíng)方案、落實(shí)策略等方面進(jìn)行的調(diào)整與控制。就煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理而言，其內(nèi)部控制主要指的是在煤礦企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，對(duì)財(cái)務(wù)管理的手段、方法以及內(nèi)部工作人員進(jìn)行調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理效率的提升和優(yōu)化。在煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中，主要利用的方法是資源控制法和人才配置優(yōu)化法。另外，在具體工作策略實(shí)施的過程中，還包括對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的完善和建設(shè)以，及對(duì)基本工作方法的調(diào)整。

（二）基本原則

內(nèi)部控制是目前企業(yè)效益提升的一種主要利用手段，其實(shí)施主要遵循兩方面的標(biāo)準(zhǔn)：第一是企業(yè)效益最大化。實(shí)施內(nèi)部控制的根本目的就是要減少在經(jīng)營(yíng)過程中的資源消耗，從而有效的控制成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，所以在控制過程中，要遵循效益最大化的原則。第二是管理流暢化與質(zhì)優(yōu)化。通過內(nèi)部控制，企業(yè)的管理要實(shí)現(xiàn)流暢化，這也是為什么內(nèi)部控制重視流程建設(shè)的原因。通過流程建設(shè)，企業(yè)運(yùn)行流暢性提升，效益周期得到強(qiáng)化，發(fā)展質(zhì)量也會(huì)更高。

（三）基本方法

在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的時(shí)候，主要應(yīng)用的方法有三個(gè)：第一是資源控制法。此種方法主要從資源利用率的角度來進(jìn)行考慮，所以在進(jìn)行具體控制措施實(shí)施的時(shí)候，往往是通過技術(shù)的提升來實(shí)現(xiàn)資源利用率的提高，從而達(dá)到節(jié)省資源，控制成本的目的。第二是結(jié)構(gòu)調(diào)整法。此種方法重視的是企業(yè)的結(jié)構(gòu)建設(shè)，在現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展中，利用此方法的較多。通過結(jié)構(gòu)調(diào)整，企業(yè)運(yùn)行的流暢性得到較大改觀，各部門結(jié)構(gòu)的配合也會(huì)更加突出。第三種方法是人才配置法。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，人才具有重要的價(jià)值，在進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候，根據(jù)人才優(yōu)勢(shì)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，使其作用發(fā)揮得到最大。簡(jiǎn)言之，人才配置法是一種提升人才價(jià)值的有效手段。

二、內(nèi)部控制對(duì)于煤礦企業(yè)的重要意義

（一）有利于企業(yè)內(nèi)部消耗的減少

導(dǎo)入內(nèi)部控制對(duì)于煤礦企業(yè)而言具有重要的意義，首先便是可以有效減少企業(yè)內(nèi)部的消耗。煤礦企業(yè)的發(fā)展過去一直在走傳統(tǒng)的粗放型路子，這種發(fā)展方式對(duì)于資源的浪費(fèi)非常嚴(yán)重，在財(cái)務(wù)管理中同樣有著巨大的內(nèi)部消耗，在導(dǎo)入內(nèi)部控制之后，可以就財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析和研究，對(duì)于過多的資源配置可以進(jìn)行取締，這樣，財(cái)務(wù)管理中的資源浪費(fèi)便可以控制。在資源浪費(fèi)得到控制的前提下，企業(yè)內(nèi)部消耗會(huì)明顯減少。由于企業(yè)內(nèi)部消耗的減少，所以企業(yè)在資源節(jié)約方面便邁出了重要的一部步。

（二）有利于企業(yè)發(fā)展成本的控制

煤礦企業(yè)在過去的經(jīng)營(yíng)中走的是高消耗的傳統(tǒng)發(fā)展道路，由于過去的煤炭地位顯著，價(jià)格優(yōu)勢(shì)突出，所以即使高消耗存在，企業(yè)依然可以獲得較為豐厚的經(jīng)濟(jì)效益。但是隨著煤炭地位的下降，煤礦企業(yè)的這種經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)不復(fù)存在，而這種高消耗便成為了企業(yè)發(fā)展的劣勢(shì)。通過導(dǎo)入內(nèi)部控制之后，可以在企業(yè)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的資源控制，這樣，過去的高消耗發(fā)展模式可以得到有效改觀，而由于企業(yè)成本的控制，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益也會(huì)發(fā)生根本性好轉(zhuǎn)。再者，通過導(dǎo)入內(nèi)部控制，可以及時(shí)的調(diào)整生產(chǎn)和銷售的關(guān)系，避免過度的產(chǎn)能過剩。

（三）有利于企業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整

導(dǎo)入內(nèi)部控制的第三個(gè)重要意義是可以促進(jìn)企業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。從過去煤礦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展可以發(fā)現(xiàn)，煤礦企業(yè)現(xiàn)如今的局面主要是因?yàn)槠髽I(yè)結(jié)構(gòu)的不協(xié)調(diào)造成的。在過去的發(fā)展中，煤礦企業(yè)生產(chǎn)部門、銷售部門以及信息部門、規(guī)劃部門之間的溝通交流不到位，所以信息部門沒有及時(shí)的將煤炭地位下降的信息反饋，規(guī)劃部門也沒有做出科學(xué)的生產(chǎn)規(guī)劃，導(dǎo)致現(xiàn)在的產(chǎn)能過剩?？梢哉f，企業(yè)各個(gè)結(jié)構(gòu)的共同作用才能推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，所以在現(xiàn)如今的煤礦企業(yè)中，積極的導(dǎo)入內(nèi)部控制，并從財(cái)務(wù)管理入手進(jìn)行企業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，可以使得企業(yè)結(jié)構(gòu)更加優(yōu)化，從而適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展。

三、煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)管理制度缺乏完善性

就目前煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理表現(xiàn)的現(xiàn)狀來看，財(cái)務(wù)管理制度的完善性比較差。主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：第一是財(cái)務(wù)體系的片面性太強(qiáng)。財(cái)務(wù)管理要想發(fā)揮較大的作用，必須要進(jìn)行完善的體系建設(shè)，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與其他管理內(nèi)容的溝通和交流，但是目前的財(cái)務(wù)管理體系，重點(diǎn)建設(shè)在財(cái)務(wù)管理方面，對(duì)于財(cái)務(wù)優(yōu)化以及與其他管理的聯(lián)系性建設(shè)方面比較落后。第二是財(cái)務(wù)監(jiān)督形同虛設(shè)。財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用就是要提高財(cái)務(wù)管理的實(shí)效性，但是在現(xiàn)實(shí)管理中，監(jiān)督制度的作用沒有一點(diǎn)發(fā)揮，無論是機(jī)構(gòu)設(shè)置還是人員設(shè)置，都形同虛設(shè)。第三是責(zé)任劃分不明確。在財(cái)務(wù)管理中，管理人員應(yīng)該有具體的責(zé)任范圍，這樣管理的效率會(huì)更高，但是目前的這種責(zé)任劃分十分模糊。

（二）財(cái)務(wù)管理方法現(xiàn)代化不足

財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化方法不足也是目前比較突出的現(xiàn)狀之一。隨著技術(shù)的發(fā)展，新技術(shù)在社會(huì)中的應(yīng)用效果已經(jīng)得到了體現(xiàn)，而企業(yè)要想提升現(xiàn)代化水平，需要不斷地強(qiáng)化新技術(shù)的應(yīng)用。但是目前的煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理：首先是信息化水平不高，這就造成了財(cái)務(wù)信息的整體與反饋時(shí)效延長(zhǎng)，由于財(cái)務(wù)管理周期的加長(zhǎng)，財(cái)務(wù)政策的調(diào)整便受到了影響。其次是在財(cái)務(wù)管理中，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的利用也較為缺乏。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)利用可以打破管理的時(shí)空界限，但是目前的財(cái)務(wù)管理，由于網(wǎng)絡(luò)化水平較低，所以常常出現(xiàn)管理流程停滯的現(xiàn)象。第三是管理數(shù)字化水平較低。數(shù)字化管理可以更加有效的保存管理信息，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)問題分析，但是目前的管理，數(shù)字化水平較低，所以信息的利用價(jià)值嚴(yán)重降低。

（三）財(cái)務(wù)管理理念落后

財(cái)務(wù)管理理念是財(cái)務(wù)管理工作中的重要因素。一般而言，理念決定著實(shí)踐工作的基本走向，所以財(cái)務(wù)管理理念要積極的與社會(huì)發(fā)展理念以及財(cái)務(wù)相關(guān)法律法規(guī)保持一致，這樣，財(cái)務(wù)工作才能保持先進(jìn)性。但是在目前的煤礦企業(yè)中，由于整體水平呈現(xiàn)出落后的狀態(tài)，所以財(cái)務(wù)管理的理念更新顯得嚴(yán)重不足。一方面，財(cái)務(wù)管理的理念與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)了嚴(yán)重的脫節(jié)，這就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理工作與社會(huì)實(shí)際的不符。另一方面，財(cái)務(wù)管理的理念和相關(guān)財(cái)務(wù)的法律法規(guī)發(fā)展不一致，這種情況會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的不合法現(xiàn)象出現(xiàn)。簡(jiǎn)而言之，財(cái)務(wù)管理理念的落后一方面嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)管理的實(shí)際水平，另一方面會(huì)造成財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的增加，這對(duì)于企業(yè)發(fā)展十分不利。

（四）財(cái)務(wù)管理專業(yè)性缺失

財(cái)務(wù)管理的專業(yè)性缺失也是目前煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀之一。就現(xiàn)階段的表現(xiàn)來看，專業(yè)性缺失主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一是財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)性不足。由于在煤礦企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理人員接受過的專業(yè)培訓(xùn)較少，所以管理人員不僅存在著理論認(rèn)識(shí)上的不足，在管理過程中的具體操作也存在著專業(yè)性不足的情況。第二是在財(cái)務(wù)管理的過程中，財(cái)務(wù)管理的具體操作流程以及手段方法存在著不專業(yè)的現(xiàn)象。專業(yè)的財(cái)務(wù)管理有著完整的流程，環(huán)節(jié)與環(huán)節(jié)之間絲絲相扣，聯(lián)系十分緊密，但是在目前的管理中，流程較為混亂，而在具體管理中出現(xiàn)的漏洞也較多。另外，管理者采用的管理辦法以及手段的專業(yè)性都較差，所以專業(yè)性的失誤較為明顯。

（五）財(cái)務(wù)管理價(jià)值不突出

財(cái)務(wù)管理工作的首要目的便是要突出財(cái)務(wù)管理的價(jià)值。但是在目前的財(cái)務(wù)管理中，這種突顯并不明顯。在煤礦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，財(cái)務(wù)管理具有決定性的作用。一方面，企業(yè)發(fā)展規(guī)劃需要根據(jù)財(cái)務(wù)水平來進(jìn)行制定，這樣的規(guī)劃才會(huì)具有實(shí)效性；另一方面，企業(yè)發(fā)展的安全和穩(wěn)定需要財(cái)務(wù)管理來維持，如果財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問題，那么會(huì)直接造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的增加和穩(wěn)定性的較低。由此來看，在企業(yè)所有管理中，財(cái)務(wù)管理地位最高。但是在目前的管理中，企業(yè)把財(cái)務(wù)管理與企業(yè)管理工作平等對(duì)待，財(cái)務(wù)管理的價(jià)值得不到突顯，其重視程度自然會(huì)下降。久而久之，這種惡行循環(huán)會(huì)影響到企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

四、導(dǎo)入內(nèi)部控制后煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展策略

（一）完善財(cái)務(wù)管理制度

在導(dǎo)入內(nèi)部控制后，煤礦企業(yè)要想獲得持續(xù)發(fā)展，首先便是要進(jìn)行完善的管理制度建立。完善的管理制度建立主要包括三個(gè)方面：第一是建立明確的責(zé)任制度。通過內(nèi)部控制，將原本模糊不清的財(cái)務(wù)管理責(zé)任進(jìn)行細(xì)化，然后由不同的工作人員進(jìn)行負(fù)責(zé)，這樣，財(cái)務(wù)管理的責(zé)任便可以實(shí)現(xiàn)全面化，在具體問題處理上也可以實(shí)現(xiàn)效率化。第二是要建立健全監(jiān)督機(jī)制。監(jiān)督機(jī)制的主要作用是對(duì)財(cái)務(wù)管理的漏洞進(jìn)行補(bǔ)充，所以無論是監(jiān)督機(jī)制還是監(jiān)督人員，都要進(jìn)行全面布置，而且要強(qiáng)化其作用發(fā)揮，避免監(jiān)而無效的情況發(fā)生。第三是建立完善的財(cái)務(wù)管理體系。完善的財(cái)務(wù)管理體系一方面要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的全面性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與其他管理的有效合作，另一方面要提升體系內(nèi)部管理的優(yōu)化性。通過體制優(yōu)化或者者措施優(yōu)化，使得財(cái)務(wù)管理的效率顯著提升。

（二）突出財(cái)務(wù)管理的價(jià)值

財(cái)務(wù)管理在煤礦企業(yè)管理中具有非常重要的地位，所以在管理過程中必須要突顯其價(jià)值。而為了突顯財(cái)務(wù)管理的價(jià)值，主要需要做三方面的工作：第一是在管理中事項(xiàng)財(cái)務(wù)優(yōu)先的原則。通過這樣的原則實(shí)施，使得企業(yè)財(cái)務(wù)工作能夠獲得更多企業(yè)資源，從而獲得較大的發(fā)展，也得到其他管理的重視。第二是在企業(yè)管理中，各項(xiàng)規(guī)劃的制定與實(shí)施都要以財(cái)務(wù)現(xiàn)狀為基礎(chǔ)。通過這樣不斷地強(qiáng)化，財(cái)務(wù)管理與企業(yè)各方面的交流與合作都會(huì)得到強(qiáng)化。第三是在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開展的時(shí)候，各方面要給予積極的配合。簡(jiǎn)言之，通過不斷地在企業(yè)中進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的強(qiáng)化，其地位會(huì)得到突顯，而這樣的工作循環(huán)會(huì)使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平越來越高。

（三）改變財(cái)務(wù)管理理念，突出效率化

在現(xiàn)代化的社會(huì)中，煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理的理念也要進(jìn)行積極的改變。目前，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在我國得到廣泛的確立，而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的顯著特征便是競(jìng)爭(zhēng)，通過競(jìng)爭(zhēng)，可以實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，管理理念決定著管理策略的實(shí)施與管理方向，所以通過導(dǎo)入內(nèi)部控制，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念向效率化和競(jìng)爭(zhēng)方向發(fā)展，那么企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的水平便會(huì)得到進(jìn)一步的加強(qiáng)。一方面，通過效率化建設(shè)，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部資源消耗將會(huì)進(jìn)一步降低，另一方面，通過競(jìng)爭(zhēng)的強(qiáng)化，財(cái)務(wù)管理工作的時(shí)效性得到大大地增強(qiáng)。簡(jiǎn)而言之，效率化的財(cái)務(wù)管理理念，可以使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理的競(jìng)爭(zhēng)性更強(qiáng)，作用發(fā)揮更加的積極。

（四）變革財(cái)務(wù)管理方法，使其具備現(xiàn)代化特征

積極進(jìn)行財(cái)務(wù)管理方法的變革也是導(dǎo)入內(nèi)部控制后財(cái)務(wù)管理必要的進(jìn)行措施。財(cái)務(wù)管理方法的變革主要是積極利用現(xiàn)代化科技，從而實(shí)現(xiàn)管理的現(xiàn)代化提升。就技術(shù)利用而言，首先要要強(qiáng)化信息技術(shù)的利用。信息技術(shù)的利用一方面是提高財(cái)務(wù)信息的信息化水平，從而建立更為完整和強(qiáng)大的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)庫，另一方面是提高信息運(yùn)行的效率，從而縮短信息周轉(zhuǎn)周期。就網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的利用而言，主要的目的是通過網(wǎng)絡(luò)管理手段的建立，打破原有管理的時(shí)空界限，從而實(shí)現(xiàn)管理的隨時(shí)性和隨地性。數(shù)字化技術(shù)的利用主要的目的是要提升財(cái)務(wù)管理信息的數(shù)字化分析水平，通過數(shù)字化的分類和整理，整個(gè)財(cái)務(wù)管理的分析得到強(qiáng)化，發(fā)展規(guī)劃也會(huì)進(jìn)一步的科學(xué)化和合理化。

（五）提升財(cái)務(wù)管理的專業(yè)性，強(qiáng)化管理質(zhì)量

提升財(cái)務(wù)管理的專業(yè)性，強(qiáng)化管理質(zhì)量也是導(dǎo)入內(nèi)部控制后非常重要的財(cái)務(wù)管理策略，專業(yè)性提升主要包括兩個(gè)方面：第一是要進(jìn)行專業(yè)化人員隊(duì)伍的打造。在人員隊(duì)伍的打造方面，一方面是進(jìn)行財(cái)務(wù)理論的專業(yè)培養(yǎng)，使其具備較高的財(cái)務(wù)管理水平，同時(shí)也具備較強(qiáng)的管理理念與管理意識(shí)。另一方面就是進(jìn)行管理人員的管理技能以及方法的培訓(xùn)。通過專業(yè)化打造提升人員的操作技能，進(jìn)而避免因?yàn)椴僮魇д`而出現(xiàn)管理問題。第二是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理專業(yè)設(shè)施的打造，比如專業(yè)化的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)處理系統(tǒng)等。通過專業(yè)的輔助設(shè)備的建設(shè)，再配合專業(yè)的人員操作，財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量會(huì)得到進(jìn)一步的優(yōu)化和提升。

五、結(jié)束語

煤礦企業(yè)傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)模式已經(jīng)嚴(yán)重滯后，而導(dǎo)入內(nèi)部控制之后可以使其在現(xiàn)代化社會(huì)中具有持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力，通過從企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題入手，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理問題的解決和企業(yè)整體結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化的改革，并獲得持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力。

作者:李宏飛 單位:于神東煤炭集團(tuán)

參考文獻(xiàn)：

[1]原小玲.淺析煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問題與對(duì)策[J].新經(jīng)濟(jì),2016,09:93.

[2]王書金.市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的煤礦財(cái)務(wù)管理問題分析[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì),2013,02:144.

[3]朱文雙.煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制研究——以山西汾西礦業(yè)新裕煤礦有限責(zé)任公司為例[J].煤炭經(jīng)濟(jì)研究,2013,06:47‐50.