序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

隨著我國社會的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)逐步提升，企業(yè)之間競爭越發(fā)激烈。在這種背景之下，企業(yè)想在激烈的社會競爭中獲得持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步，就不得不接受現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境為企業(yè)帶來機(jī)遇的同時還為企業(yè)帶來的風(fēng)險和挑戰(zhàn)。房地產(chǎn)行業(yè)是一個高利潤、競爭激烈的行業(yè)，在經(jīng)營過程中面臨著沉重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。所以，房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，必須要做好房地產(chǎn)行業(yè)的納稅籌劃工作，進(jìn)行合理的納稅籌劃，減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)；提高企業(yè)的盈利空間及市場競爭力。

1當(dāng)前情況下的房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)

一是房地產(chǎn)企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中起著重要的作用，它生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)復(fù)雜，涉及較多的稅種，而且一般納稅金額比較大。二是房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)橫跨生產(chǎn)和流通兩個樞紐環(huán)節(jié)，與之相關(guān)的行業(yè)較多。三是房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)過程中需要大量的資金，在建設(shè)項目開發(fā)過程中需要進(jìn)行廣泛融資。資金來源可以主要概括為以下方面：銀行借貸、預(yù)售房款、股權(quán)資金、信托融資等；種類較多且成本不同的資金來源給稅收帶來不同程度的影響。四是房地產(chǎn)企業(yè)成本結(jié)構(gòu)復(fù)雜。

因此，根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)的特點、實際經(jīng)營運轉(zhuǎn)能力以及戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，并結(jié)合市場環(huán)境的轉(zhuǎn)變和發(fā)展，對房地產(chǎn)企業(yè)全程納稅的籌劃工作是不容忽視的。

2房地產(chǎn)企業(yè)全程納稅籌劃的意義

房地產(chǎn)企業(yè)全程納稅籌劃是以不違反我國現(xiàn)行稅收體系規(guī)定為前提，通過稅收優(yōu)惠政策來實施。在全程納稅籌劃過程中，充分利用我國稅法上的稅收優(yōu)惠，降低企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)的收益；與此同時，不合理的納稅籌劃會加大房地產(chǎn)企業(yè)稅收的風(fēng)險。因此，稅收籌劃人員必須具有一定的專業(yè)知識水平，對現(xiàn)行國家稅收法律及當(dāng)?shù)氐亩愂找?guī)定了解透徹，從而合理、合法地進(jìn)行納稅籌劃。做好房地產(chǎn)企業(yè)的全程納稅籌劃工作，不僅能夠為企業(yè)降低納稅負(fù)擔(dān)，而且能夠提升房地產(chǎn)企業(yè)的資金利用率；從而使房地產(chǎn)企業(yè)取得廣泛的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，達(dá)到房地產(chǎn)企業(yè)提高自身核心競爭力的同時又促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)。

3房地產(chǎn)企業(yè)的全程納稅籌劃工作

31融資階段納稅籌劃與風(fēng)險管控

融資階段是房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的早期階段。在這個階段，房地產(chǎn)企業(yè)需要大量的資金，資金籌集方式多元化。融資方式主要有銀行信貸融資、企業(yè)上市融資、金融租賃融資、債券融資及信托融資等，融資方式的不同進(jìn)而決定了稅收負(fù)擔(dān)不同，所以要結(jié)合不同的融資方式進(jìn)行合理的納稅籌劃與風(fēng)險管控。

第一，融資階段的納稅籌劃工作。融資階段的納稅籌劃工作要嚴(yán)格遵守法律條例，踐行“稅盾”效應(yīng)，從根本上減少房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)過程中的稅務(wù)風(fēng)險。房地產(chǎn)企業(yè)在融資前要充分考慮各融資方式對企業(yè)所得稅及土地增值稅的影響并要求取得合格的票據(jù)。應(yīng)充分考慮資金使用期限，對利息進(jìn)行資本化。

第二，融資階段稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)避工作。首先，房地產(chǎn)企業(yè)在使用負(fù)債籌資的過程中，要發(fā)揮“稅盾”效應(yīng)，控制最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)，從而降低企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率，減少企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。其次，嚴(yán)格遵守獨立交易原則，與母公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費用的結(jié)算工作要及時，從而防范稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。最后，房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行借貸的時候，選擇向正規(guī)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行籌資。

32開發(fā)建設(shè)階段的納稅籌劃與風(fēng)險管控

房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)階段是房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的核心。在這一階段要詳細(xì)的考慮房地產(chǎn)企業(yè)在建設(shè)環(huán)節(jié)中的成本，合理劃分和歸納成本費用。在簽訂合同時，要留意對方是否有履行合同的能力并核對簽訂合同的人員信息是否真實，以免發(fā)生不必要的麻煩。接受發(fā)票時，要檢查發(fā)票項目是否齊全：納稅人的信息與識別碼，備注欄是否備注齊全以及是否加蓋了單位發(fā)票專用章。遵守相關(guān)的會計準(zhǔn)則和法律規(guī)范，進(jìn)而有效地完成房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)階段稅收的籌劃工作；使房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)階段稅收籌劃工作科學(xué)、合理地開展。

第一，開發(fā)建設(shè)階段的納稅籌劃工作。房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)建設(shè)階段的納稅籌劃工作是通過在建設(shè)過程對建設(shè)項目的設(shè)計，對開發(fā)成本和核算成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)的籌劃來實施的。簡而言之，就是我國目前對于建設(shè)階段的納稅情況有明確的稅法規(guī)定，因此要嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律條例，所以做好相關(guān)的納稅籌劃工作，達(dá)到從根本上降低房地產(chǎn)企業(yè)在建設(shè)階段的納稅負(fù)擔(dān)，減少房地產(chǎn)企業(yè)不必要的財產(chǎn)損失。

第二，開發(fā)建設(shè)階段的稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)避工作。?τ詵康夭?企業(yè)開發(fā)建設(shè)階段的稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避工作來說，重點是在合同管理上。與施工單位進(jìn)行合同談判時，不但要對構(gòu)成合同價款總額的費用項目進(jìn)行明確規(guī)定，如工程建筑勞務(wù)費、材料費等，還要對合同的名稱、發(fā)票等進(jìn)行明確規(guī)定。房地產(chǎn)企業(yè)營改增后，應(yīng)根據(jù)政策規(guī)定，區(qū)分新老項目，收取合格的發(fā)票。新開發(fā)項目，應(yīng)與對方談判，盡量取得增值稅專用發(fā)票，保管好增值稅專用發(fā)票并在規(guī)定時間內(nèi)對發(fā)票進(jìn)項進(jìn)行認(rèn)證。在此階段的稅收籌化工作，應(yīng)充分考慮對增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅的影響。

33銷售階段的納稅籌劃與風(fēng)險管控

對于整個房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益來說意義重大，因此，必須做好房地產(chǎn)銷售階段的納稅籌劃工作。

第一，銷售階段的納稅籌劃工作。房地產(chǎn)銷售階段的納稅籌劃工作，需充分考慮價格對土地增值稅的影響，可以通過測算，找出稅收平衡點，對房源進(jìn)行合理定價。值得注意的是，在開發(fā)設(shè)計階段，財務(wù)人員需要積極參與相關(guān)戶型的討論等，房屋面積不同，對稅收也會產(chǎn)生一定影響。

第二，銷售階段的稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)避工作。房地產(chǎn)企業(yè)銷售階段的稅務(wù)風(fēng)險主要體現(xiàn)在房地產(chǎn)企業(yè)對房源進(jìn)行精裝修，進(jìn)而吸引更多的消費者和顧客。然而我國相關(guān)稅法有明確規(guī)定，精裝修所產(chǎn)生的費用，通過“銷售科目”支出計量，在這個過程中，房地產(chǎn)企業(yè)會產(chǎn)生一定的稅務(wù)風(fēng)險。房地產(chǎn)企業(yè)營改增后，應(yīng)根據(jù)政策規(guī)定，區(qū)分新老項目，開具合格的增值稅發(fā)票。此階段需關(guān)注換房、退房對稅收的影響。

篇(2)

一、“營改增”下建筑施工企業(yè)主要的涉稅風(fēng)險

（一）原經(jīng)營模式引起的涉稅風(fēng)險

建筑施工企業(yè)中母子公司資質(zhì)共享的情況比較多，這種合同簽訂單位和實際施工單位不一致的現(xiàn)象給中標(biāo)單位和實際施工單位帶來了巨大的稅務(wù)風(fēng)險，因為中標(biāo)合同是由建設(shè)方和中標(biāo)單位簽訂的，實際施工方并不是合同的簽訂方。在施工過程中中標(biāo)單位給建設(shè)單位開具發(fā)票，建設(shè)單位將工程結(jié)算款支付給中標(biāo)單位，而后中標(biāo)單位再以內(nèi)部任務(wù)書的形式將工程劃分給子公司施工，子公司再與母公司進(jìn)行工程量結(jié)算及款項支付。在營業(yè)稅下中標(biāo)單位直接將全額發(fā)票開具給建設(shè)單位，子公司不再給母公司開具發(fā)票，“營改增”以后，母公司需要做到增值稅進(jìn)銷項匹配，這種合同主體與施工主體不一致的情況將極大地增加增值稅的納稅風(fēng)險，增值稅抵扣不充分將直接影響到項目的盈利水平。

（二）原業(yè)務(wù)模式引起的涉稅風(fēng)險

1.給分包商材料調(diào)撥引起的涉稅風(fēng)險。在營業(yè)稅下，實體工程所用的材料由承包商統(tǒng)一購買，再按照設(shè)計量由分包商領(lǐng)用后用于實體工程，調(diào)撥的材料直接從分包商結(jié)算工程款中扣除。建筑業(yè)“營改增”以后，此種情形屬于增值稅視同銷售業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納增值稅，承包商應(yīng)該給分包商開具發(fā)票。假如項目管理人員考慮不足依舊按原來營業(yè)稅下的方式處理，不僅要在企業(yè)所得稅匯算清繳時做納稅調(diào)增，還要面臨稅務(wù)稽查的L險。

2.內(nèi)部資產(chǎn)的調(diào)用引起的涉稅風(fēng)險。在營業(yè)稅母子公司資質(zhì)共享的情況下，項目各類物資均由子公司采購，發(fā)票是以中標(biāo)單位即母公司的抬頭開具，因此物資的所有權(quán)屬于母公司。但是在施工過程中由于工作需要，子公司將剩余材料和固定資產(chǎn)調(diào)撥到以自己資質(zhì)中標(biāo)的項目使用。這種不是在同一納稅主體內(nèi)部的物資調(diào)用也是屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)該予以避免。

3.勞務(wù)用工形式不當(dāng)引起的涉稅風(fēng)險。建筑施工企業(yè)一般劃分為專業(yè)分包隊伍和勞務(wù)分包隊伍，一般具有建筑資質(zhì)的分包隊伍能夠做到票貨款“三流”一致，涉稅風(fēng)險比較小，而具有建筑勞務(wù)資質(zhì)的分包隊伍或者其他形式的勞務(wù)分包將是“營改增”以后重要的涉稅風(fēng)險控制點。因為這些隊伍在“營改增”以后可能無法提供增值稅專用發(fā)票，使總包方無法抵扣增值稅進(jìn)項稅從而導(dǎo)致稅負(fù)增加。另外，臨時用工以工資單入賬不能在企業(yè)所得稅前扣除，也存在涉稅風(fēng)險。

4.供應(yīng)商選擇不當(dāng)引起的涉稅風(fēng)險。增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。在“營改增”之前，由于企業(yè)繳納營業(yè)稅，不存在進(jìn)項稅抵扣的問題，也就是說，不論從一般納稅人處購買貨物還是從小規(guī)模納稅人處購買貨物，只要是取得了真實、合法、合規(guī)、有效的發(fā)票，都可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，不影響企業(yè)的稅負(fù)水平。但是在“營改增”后，如果供應(yīng)商選擇不當(dāng)，一方面使企業(yè)無法抵扣增值稅，導(dǎo)致稅負(fù)增加，另一方面，如果測算不合理將會使企業(yè)綜合采購成本增加。另外，在選擇個人作為供應(yīng)商時更要慎重，除稅率原因外會因為個人所得稅問題不一定能夠按照約定的價格開具發(fā)票，導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險。

5.財務(wù)核算水平不高引起的涉稅風(fēng)險。與營業(yè)稅下的會計核算相比，“營改增”以后的會計核算不僅僅是會計科目的增加，而且也在開票、報稅、抵扣、繳納等環(huán)節(jié)發(fā)生了重大變化，核算難度也大幅增加。此外，增值稅核算時要價稅分離，不可抵扣項目還要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，增加了會計核算的難度，也對財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平提出了更高的要求，如果財務(wù)人員稍有不慎，便會給企業(yè)帶來巨大的損失。

（三）企業(yè)內(nèi)控不夠引起的涉稅風(fēng)險

1.發(fā)票開具和管理不當(dāng)引起的涉稅風(fēng)險。依據(jù)國稅發(fā)[1995]192號第一條第（三）項規(guī)定，“購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費用的對象；納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運輸費用，所支付款項的對象，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進(jìn)項稅額，否則不予抵扣?！?因此建筑施工企業(yè)務(wù)必要有票貨款“三流”一致的意識，在采購物資時票貨款要一致，否則增值稅進(jìn)項稅就可能無法抵扣。此外，如果取得的增值稅發(fā)票未在限定的時間內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證抵扣或者增值稅發(fā)票保管不善，都將有可能給企業(yè)帶來納稅風(fēng)險。

2.合同管理不當(dāng)引起的涉稅風(fēng)險。營業(yè)稅是價內(nèi)稅，增值稅是價外稅，原來營業(yè)稅下使用的合同條款在增值稅下需要進(jìn)行大幅的修改，原來的投標(biāo)報價體系也要做相應(yīng)的調(diào)整。如果仍然使用原來的合同條款不在合同中明確對方的納稅人類別、開票類型、開票時間，不通過測算確定合理的采購價格，那么“營改增”以后企業(yè)不僅不會降低稅負(fù)反而會增加成本，降低利潤，各種合同糾紛也將不斷出現(xiàn)使企業(yè)疲于應(yīng)付。例如，原來在營業(yè)稅下機(jī)械租賃合同無需仔細(xì)區(qū)分是否連人帶機(jī)械租賃，但是“營改增”以后必須要加以仔細(xì)明確，如果是連人帶機(jī)械租賃就屬于服務(wù)業(yè)，按6%納稅，如果是只租賃機(jī)械則屬于有形動產(chǎn)租賃，要按17%納稅，如果不提前在合同中明確，會帶來不必要的麻煩。

3.稅務(wù)稽查風(fēng)險。建筑施工企業(yè)歷來就是稅務(wù)稽查的重點?！盃I改增”以后一般計稅和簡易計稅并存，增值稅的稅率也是多檔稅率并存，使會計核算變得更加復(fù)雜，尤其是建筑施工企業(yè)涉及的課稅稅目較多，業(yè)務(wù)比較繁雜，如果賬務(wù)處理不合規(guī)、納稅申報不當(dāng)將會增加企業(yè)的稅務(wù)稽查風(fēng)險。另外，“營改增”以后建筑業(yè)施工人員的個人所得稅、建筑施工企業(yè)繳納的城建稅及教育費附加還需要去當(dāng)?shù)氐囟惱U納，建筑施工企業(yè)被國稅和地稅共管，如果企業(yè)納稅不及時就更加大了稅務(wù)稽查的風(fēng)險。

二、建筑施工企業(yè)“營改增”后的風(fēng)險應(yīng)對

（一）加強(qiáng)企業(yè)資質(zhì)升級，調(diào)整經(jīng)營管理模式

借用資質(zhì)和資質(zhì)共享導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)項稅抵扣鏈條不完整，因此建筑施工企業(yè)應(yīng)盡量避免借用資質(zhì)和資質(zhì)共享。建筑施工企業(yè)要通過培養(yǎng)一批技術(shù)骨干力量，不斷升級自有資質(zhì)，而且在投標(biāo)工作中要積極使用自有資質(zhì)，逐步減少內(nèi)部任務(wù)劃轉(zhuǎn)。另外，建筑施工企業(yè)需要調(diào)整原有的經(jīng)營管理模式，通過考慮中標(biāo)單位和參建單位簽訂專業(yè)施工合同的總分包模式以及由中標(biāo)單位集中核算的管理模式，完善增值稅抵扣鏈條。

（二）對原有業(yè)務(wù)模式進(jìn)行改革

承包單位將采購的材料調(diào)撥給分包隊伍，其實質(zhì)屬于增值稅的視同銷售行為，應(yīng)該繳納增值稅，所以“營改增”以后要極力避免給分包隊伍調(diào)撥材料這種情況?！盃I改增”以后承包單位可以建立材料定額領(lǐng)用制度，按照施工設(shè)計用量由分包隊伍領(lǐng)用并對材料的節(jié)超制定相應(yīng)的獎罰政策。此外，承包單位可以考慮指定材料的具體規(guī)格、型號及技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，或提出限制性條件由分包隊伍按照承包單位的要求自行采購相關(guān)材料。

針對內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)用的情況，要區(qū)分是否為統(tǒng)一納稅主體，如果在同一納稅主體內(nèi)調(diào)撥，不屬于增值稅的征稅范圍，不需要繳納增值稅，也不需要開具發(fā)票，不存在涉稅風(fēng)險。如果是非統(tǒng)一納稅主體內(nèi)部調(diào)撥就屬于增值稅的視同銷售情況，需要按照正常的銷售業(yè)務(wù)處理，調(diào)出方需要繳納增值稅并開具增值稅發(fā)票。

勞務(wù)用工的風(fēng)險主要體現(xiàn)在具有建筑勞務(wù)資質(zhì)的分包隊伍或者其他形式的勞務(wù)分包上，為此需要建筑施工企業(yè)對勞務(wù)分包商進(jìn)行梳理，清理無資質(zhì)的勞務(wù)分包商。同時對于以工資單形式結(jié)算的臨時用工，需要考慮轉(zhuǎn)換為勞務(wù)派遣的形式，簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，由勞務(wù)派遣單位開具增值稅發(fā)票，這樣就極大地避免了勞務(wù)用工的涉稅風(fēng)險。

在供應(yīng)商的選擇上，建筑施工企業(yè)要遵循綜合采購成本最低、利潤最大化的總體原則。綜合采購成本是指與采有關(guān)的成本和稅金的支出，包括材料款、運雜費以及不可抵扣的增值稅，同時扣除由于能夠抵扣增值稅進(jìn)項稅帶來的城建稅及教育費附加的減少，即：

綜合采購成本=不含稅成本-進(jìn)項稅額×城建稅及教育費附加稅率

不含稅成本=不含稅價格+不可抵扣的增值稅

在選擇供應(yīng)商時，當(dāng)采購成本相同時應(yīng)選擇一般納稅人為供應(yīng)商；不同時則應(yīng)選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。

（三）注重內(nèi)控制度的建設(shè)，避免涉稅風(fēng)險的發(fā)生

1.通過規(guī)范合同條款，避免涉稅風(fēng)險。建筑施工企業(yè)在“營改增”以后需要對原有的合同條款進(jìn)行梳理，在簽訂合同時要明確對方納稅人的身份、提供服務(wù)的名稱、開具發(fā)票的類型、付款程序等。另外，在簽訂合同時還要做到價稅分離，將價格和稅金單獨列示，避免合同內(nèi)容模糊引起合同糾紛。此外，為保證票貨款“三流”一致，建筑施工企業(yè)需做好資金的集中管理和合同的統(tǒng)一簽訂工作，避免由于票貨款“三流”不一致造成進(jìn)項稅無法抵扣的納稅風(fēng)險。

2.通過發(fā)票管理，避免涉稅風(fēng)險。增值稅的扣稅憑證不僅限于增值稅專用發(fā)票，還有稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、稅收繳款憑證。建筑施工企業(yè)主要以增值稅專用發(fā)票作為抵扣憑證，企業(yè)在取得上述憑證時要及時查驗是否合法合規(guī)，不合規(guī)的要及時調(diào)換。同時上述抵扣憑證要在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣。為避免企業(yè)無法及時抵扣，應(yīng)在合同中明確先開發(fā)票后付款，同時增加不能按合同約定提供增值稅發(fā)票的違約責(zé)任，以最大限度地降低企業(yè)涉稅風(fēng)險。

（四）提高財務(wù)核算能力，避免稅務(wù)稽查風(fēng)險

準(zhǔn)確的財務(wù)核算是順利實現(xiàn)“營改增”的重要保障，財務(wù)人員對“營改增”涉稅制度的正確把握是避免稅務(wù)稽查風(fēng)險的有力保證，只有賬務(wù)處理合法合規(guī)，企業(yè)才能正確地進(jìn)行納稅申報，避免稅務(wù)稽查風(fēng)險。所以建筑施工企業(yè)平時要注重財務(wù)人員的培訓(xùn)，不斷提高財務(wù)人員涉稅風(fēng)險的識別能力和會計核算能力，力爭將涉稅風(fēng)險降到最低。

三、結(jié)論

降低企業(yè)涉稅風(fēng)險，做好稅收籌劃，增加企業(yè)利潤是每個企業(yè)共同的目標(biāo)，“營改增”作為國家降低稅負(fù)的一項重要改革，對建筑施工企業(yè)來說既是一種機(jī)遇，也是一種挑戰(zhàn)。建筑施工企業(yè)要主動應(yīng)對“營改增”帶來的風(fēng)險和挑戰(zhàn)，從自身組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)模式改革抓起，不斷優(yōu)化和完善合同、財務(wù)、稅務(wù)等各類管理模式，并以此為契機(jī)進(jìn)一步提升公司的整體管理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉小龍.“營改增”后企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理思考[J].財會月刊，2013，（13）.

篇(3)

針對目前我國企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理存在的種種問題，我們應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)創(chuàng)新，采取積極的措施，努力提高企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的良好健康發(fā)展。

（一）努力提高企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃能力

通過提高企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃能力，可以有效降低企業(yè)集團(tuán)的稅負(fù)水平。具體說來，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)努力做好以下幾個方面。首先，企業(yè)集團(tuán)要真正重視稅收籌劃工作，設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)來承擔(dān)稅收籌劃的工作，同時要注意加強(qiáng)與相關(guān)稅務(wù)部門的溝通，獲取準(zhǔn)確的有效信息，并注意加強(qiáng)對外的咨詢，做好稅務(wù)的籌劃工作；其次，企業(yè)集團(tuán)要通過一定的宣傳和教育手段使管理層的人員樹立稅收籌劃的意識，在企業(yè)集團(tuán)的投資、融資以及生產(chǎn)和經(jīng)營的過程中多征詢稅務(wù)部門的意見；最后，企業(yè)集團(tuán)在努力提高企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃能力的過程中一定要遵循合法性的原則，在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)積極加強(qiáng)稅務(wù)的籌劃，提高企業(yè)集團(tuán)的整體經(jīng)濟(jì)效益，減少稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

（二）建立健全稅務(wù)風(fēng)險管控體系

目前，我國企業(yè)集團(tuán)在實際的生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨著許多的稅務(wù)風(fēng)險，而且大部分的稅務(wù)風(fēng)險是由于投資、采購、銷售以及生產(chǎn)等環(huán)節(jié)的決策和經(jīng)營沒有深入考慮稅務(wù)問題而引起的，為此我們一定要采取積極的措施，建立健全稅務(wù)風(fēng)險管控體系[3]。首先，企業(yè)集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)層要高度重視稅務(wù)風(fēng)險管控工作，親自督促并參與稅務(wù)風(fēng)險管控體系的建設(shè)；其次，企業(yè)集團(tuán)要通過精挑細(xì)選來組建一支強(qiáng)大額稅務(wù)風(fēng)險管控隊伍，保證每一名隊員都能夠?qū)ζ髽I(yè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所面臨的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的識別、評估和應(yīng)對；最后，在稅務(wù)風(fēng)險管控體系的建設(shè)過程中要注意其內(nèi)容的全面性，將企業(yè)集團(tuán)的采購、生產(chǎn)、銷售以及并購重組等多項業(yè)務(wù)內(nèi)容全面包含在內(nèi)，同時還要注意建立與之相適應(yīng)的稅務(wù)管理激勵機(jī)制，充分調(diào)動稅務(wù)管理人員的積極性，使他們能主動配合和參與稅務(wù)風(fēng)險管控體系的建設(shè)。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)管理的信息化建設(shè)

為了提高企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理的信息化水平，我們必須要采取積極的措施加強(qiáng)稅務(wù)管理的信息化建設(shè)，具體來說就是要通過信息化的手段將企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理的相關(guān)理念、方法、制度以及具體流程進(jìn)行總結(jié)和提升，努力建立健全企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)信息系統(tǒng)。首先，將企業(yè)集團(tuán)的一切基礎(chǔ)稅務(wù)信息全部納入到稅務(wù)信息系統(tǒng)中來，實現(xiàn)稅務(wù)情況的多維度統(tǒng)計和分析。其次，企業(yè)集團(tuán)要建立一個科學(xué)的納稅指標(biāo)評估體系，通過這個體系可以迅速地計算和評估相關(guān)子企業(yè)業(yè)和子部門的負(fù)稅率和納稅情況。最后，要努力構(gòu)建一個稅收政策的咨詢服務(wù)平臺，為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部提供稅收政策的咨詢服務(wù)，并向基層的企業(yè)和員工及時相關(guān)的稅收刊物，同時向員工及時有關(guān)稅收的最新的法律法規(guī)，這樣可以提高整個企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)管理意識和稅務(wù)管理能力。

二、結(jié)語

篇(4)

為了加強(qiáng)對大企業(yè)的事前稅務(wù)治理，提高納稅服務(wù)水平，引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險，國家稅務(wù)總局于2009年正式《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》，明確提出稅務(wù)風(fēng)險管理由企業(yè)董事會負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策，董事會和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容；企業(yè)應(yīng)將稅務(wù)風(fēng)險管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風(fēng)險控制和管理制度結(jié)合起來，形成全面有效的內(nèi)部風(fēng)險管理體系。在法定報告內(nèi)容和法定披露制度不斷強(qiáng)化的環(huán)境下，公司必須實施稅務(wù)遵從、透明度、公司治理的相關(guān)流程，董事會應(yīng)對包括稅務(wù)風(fēng)險管理在內(nèi)的公司治理體系負(fù)責(zé)。

近年來，國內(nèi)上市公司因涉稅問題，引發(fā)公司股價下挫，給公司的形象造成嚴(yán)重?fù)p害的事件，屢見不鮮。中國證監(jiān)會會計部的《2012年上市公司執(zhí)行會計準(zhǔn)則監(jiān)管報告》顯示，企業(yè)在收入確認(rèn)、金融資產(chǎn)減值、企業(yè)合并、長期股權(quán)投資和政府補(bǔ)助等會計處理方面仍存在較大問題，企業(yè)存在被調(diào)整稅款的風(fēng)險。稅務(wù)治理已經(jīng)成為眾多國內(nèi)企業(yè)在公司治理方面的迫切需要。本文旨在通過總結(jié)稅務(wù)治理具體實踐，提升國內(nèi)大型企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)治理水平。

二、企業(yè)稅務(wù)治理相關(guān)理論

（一）稅務(wù)治理的定義英國學(xué)者M(jìn)r David Fwilliam認(rèn)為稅務(wù)治理的定義，可簡單地表達(dá)為公司治理，而與稅務(wù)相關(guān)，來協(xié)助董事提高公司價值，從而增加股東和其它利益相關(guān)者的利益。根據(jù)我國學(xué)者王家貴的解釋，企業(yè)稅務(wù)治理是指企業(yè)對其涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)所實施的分析和研究、籌劃和計劃、監(jiān)控和處理、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測和報告等全過程管理的行為。企業(yè)稅務(wù)治理不僅包括稅收政策、法規(guī)的研究和利用，依法避稅的技巧和方法運用，事前籌劃和計劃實施組織，也包括企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)流程規(guī)范和管理組織，還包括避免違規(guī)受罰和維護(hù)納稅人合法權(quán)益等綜合管理內(nèi)容。稅務(wù)治理作為公司治理的一項重要工作，目的是為了以較小的管理成本支出而達(dá)到化解不特定稅務(wù)法律風(fēng)險及成本，以創(chuàng)造企業(yè)整體價值。影響企業(yè)稅務(wù)治理的因素主要包括：

（1）外部因素：客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境（主要指稅收負(fù)擔(dān)水平）對企業(yè)稅收籌劃提供的空間大小，外部稅務(wù)征管部門的稅收征管壓力和對企業(yè)運用稅收政策及籌劃項目的認(rèn)可程度，企業(yè)外部利益相關(guān)者（主要指股東）對企業(yè)稅務(wù)治理水平的認(rèn)可程度。

（2）內(nèi)部因素： 企業(yè)董事會及管理層對稅務(wù)治理的重視程度，涉稅風(fēng)險防范意識以及企業(yè)稅務(wù)部設(shè)置和稅務(wù)治理人員的專業(yè)能力，包括：稅收籌劃能力、涉稅問題應(yīng)對能力和稅務(wù)公共關(guān)系溝通能力等。

（二）稅務(wù)治理的目標(biāo)企業(yè)稅務(wù)治理有兩大目標(biāo)，分別是風(fēng)險管理和價值創(chuàng)造。將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管控至最佳水平，以創(chuàng)造企業(yè)的整體價值及維護(hù)企業(yè)善盡社會責(zé)任的形象，是大型企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)治理的關(guān)鍵所在。

（1）稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。稅務(wù)風(fēng)險包括政策遵從風(fēng)險和業(yè)務(wù)交易風(fēng)險：政策遵從風(fēng)險是指企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，財稅人員對涉稅業(yè)務(wù)核算和會計處理的不正確或者不準(zhǔn)確，導(dǎo)致應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、被取消資格或者吊銷證照、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等產(chǎn)生的風(fēng)險。業(yè)務(wù)交易風(fēng)險是指企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，因缺乏安排或者稅務(wù)籌劃不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)納稅成本增加或者承擔(dān)不必要的稅務(wù)負(fù)擔(dān)而產(chǎn)生的風(fēng)險。

（2）稅務(wù)價值。稅務(wù)價值，通過運用稅收籌劃、利用稅收政策降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，遵守稅收法律、法規(guī)及政策形成的公司形象，包括有形價值和無形價值：有形價值主要指合乎法律的前提下合理利用稅收法律法規(guī)及政策，通過稅收籌劃等手段，降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，是可量化的經(jīng)營成果。無形價值主要指良好的稅務(wù)治理可以幫助公司形成良好的聲譽(yù)，提升公司的社會形象，有助于公司吸引人才、資本市場融資等，是難以量化的經(jīng)營行為。

（三）COSO框架與企業(yè)稅務(wù)治理2004年美國COSO委員會了《企業(yè)風(fēng)險管理――整合框架》（ERM），拓展了企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容，更有力、更廣泛地關(guān)注于企業(yè)風(fēng)險管理這一更加寬泛的領(lǐng)域。COSO內(nèi)部控制框架認(rèn)為，內(nèi)部控制系統(tǒng)由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、內(nèi)控活動、信息與溝通、監(jiān)督五要素組成，它們?nèi)Q于管理層經(jīng)營企業(yè)的方式，并融入管理過程本身，其相互關(guān)系可以用其模型表示。COSO報告提出內(nèi)部控制是用以促進(jìn)效率，減少資產(chǎn)損失風(fēng)險，幫助保證財務(wù)報告的可靠性和對法律法規(guī)的遵從。COSO報告認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制有如下三個目標(biāo)：經(jīng)營的效率和效果，財務(wù)報告的可靠性和符合相應(yīng)的法律法規(guī)。企業(yè)稅務(wù)治理對上述三大內(nèi)控目標(biāo)會產(chǎn)生重要影響。、

基于COSO內(nèi)部控制框架，企業(yè)應(yīng)從以下五個方面落實稅務(wù)治理：（1）控制環(huán)境。指企業(yè)整體應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的態(tài)度、稅務(wù)戰(zhàn)略和稅務(wù)風(fēng)險目標(biāo)，包括管理層對稅務(wù)治理的重視程度，稅務(wù)風(fēng)險制度制定和溝通的范圍，以及稅務(wù)部在集團(tuán)的地位。（2）風(fēng)險評估。指企業(yè)應(yīng)對不同類別稅務(wù)風(fēng)險的熟悉程度和反應(yīng)，包括企業(yè)識別、評估、管理和消除稅務(wù)風(fēng)險的流程。（3）控制活動。指企業(yè)通過設(shè)計和制定詳細(xì)的流程對已識別的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理，以實現(xiàn)對集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險目標(biāo)的控制，包括詳細(xì)的規(guī)章制度、復(fù)核、審批和運用外部資源等環(huán)節(jié)。（4）信息與溝通。指企業(yè)記錄稅務(wù)風(fēng)險目標(biāo)與企業(yè)內(nèi)外有關(guān)部門進(jìn)行充分溝通。記錄用于識別和量化稅務(wù)風(fēng)險的操作指引，以及控制風(fēng)險的措施；制定風(fēng)險監(jiān)控流程，保障稅務(wù)風(fēng)險控制措施受到評估，以及有新的風(fēng)險出現(xiàn)的時候能夠及時采取控制和補(bǔ)救措施。（5）監(jiān)督。指企業(yè)通過采取復(fù)查稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制實施有效性的措施，保證有效性得以實現(xiàn)。風(fēng)險監(jiān)督將能夠識別風(fēng)險控制失效或者企業(yè)稅務(wù)目標(biāo)沒有實現(xiàn)的領(lǐng)域；一旦發(fā)現(xiàn)，可以及時采取補(bǔ)救措施。

三、大型企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)治理實踐：以A集團(tuán)公司為例

A集團(tuán)公司創(chuàng)建于上世紀(jì)九十年代，主營日化產(chǎn)品，公司主營產(chǎn)品的市場占有率多年來穩(wěn)居行業(yè)領(lǐng)先地位。集團(tuán)公司立足日化主業(yè)的同時，拓展了另外兩個基本業(yè)務(wù)單元即金融資本投資和商業(yè)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，逐步發(fā)展成了復(fù)合型的大型企業(yè)集團(tuán)公司。公司具有強(qiáng)烈的依法納稅意識和社會責(zé)任感，但是，稅務(wù)治理相對滯后仍然以核算為主的形式存在，稅務(wù)治理的日常責(zé)任主要由財務(wù)部下屬的辦稅員完成，已經(jīng)不能適應(yīng)公司快速發(fā)展的需要。

（一）A集團(tuán)公司設(shè)立稅務(wù)部的必要性

（1）跨行業(yè)發(fā)展導(dǎo)致涉稅處理復(fù)雜。近年來，A集團(tuán)公司立足日化主業(yè)的同時拓展了另外兩個基本業(yè)務(wù)單元，通過參股或控股的形式涉足投資銀行、保險、醫(yī)藥、商業(yè)房地產(chǎn)等行業(yè)，逐步發(fā)展成了復(fù)合型的大型企業(yè)集團(tuán)公司，業(yè)務(wù)遍布全國各地及部分國外區(qū)域。公司具有多層次的組織結(jié)構(gòu)，復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，完整的產(chǎn)業(yè)鏈條，涉及的稅種、稅收政策、涉稅事項多種多且并日趨復(fù)雜，稅收貢獻(xiàn)對所在地區(qū)的影響大，稅務(wù)治理已經(jīng)成為該公司經(jīng)營管理的一項非常重要的決策。

（2）稅務(wù)治理專業(yè)性越來越高。由于國內(nèi)外稅法紛繁復(fù)雜而且具有很強(qiáng)的專業(yè)性，稅務(wù)成本屬于沉淀成本，稅法的相關(guān)處罰規(guī)定很嚴(yán)格，集團(tuán)范圍內(nèi)的涉稅交易額巨大，稍有疏忽就可能給企業(yè)帶來重大損失，如果沒有獨立的稅務(wù)部和高素質(zhì)的稅務(wù)專業(yè)人才，難以應(yīng)付日漸復(fù)雜的各項稅務(wù)工作。

（3）稅金支出成為企業(yè)重要資金支出。稅負(fù)成本在A集團(tuán)公司凈現(xiàn)金支出中占有較大比重，對公司的資金周轉(zhuǎn)和財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響，合理科學(xué)地進(jìn)行稅收籌劃，將成為A集團(tuán)公司進(jìn)行內(nèi)部效益挖潛的重要手段。

（4）權(quán)威性指導(dǎo)著稅務(wù)工作的有效開展。作為復(fù)合型的大型企業(yè)集團(tuán)公司，稅務(wù)治理涉及企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，不只是財務(wù)部門的事情，還需要多方面的協(xié)同和配合，沒有一定的權(quán)威性，很多涉稅事務(wù)難以落實到位。

（二）A集團(tuán)公司稅務(wù)部職能定位為了有效地拓寬和提升稅務(wù)治理的各項工作，A集團(tuán)公司按照集團(tuán)總體的工作部署要求，組建了獨立的稅務(wù)部，利用SWOT分析工具，在基于COSO框架的基礎(chǔ)上對集團(tuán)稅務(wù)部的管理職能進(jìn)行了準(zhǔn)確的分析定位。

通過SWOT分析，A集團(tuán)公司稅務(wù)部對部門的優(yōu)勢和劣勢以及在發(fā)展中存在的機(jī)會和威脅有了清晰的認(rèn)識。稅務(wù)部在遵循公司總體戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，對部門管理職能進(jìn)行了定位，主要包括三個方面：戰(zhàn)略規(guī)劃、運營支持和合規(guī)要求。

（1）戰(zhàn)略規(guī)劃方面。以公司戰(zhàn)略為指導(dǎo)制定稅務(wù)戰(zhàn)略，進(jìn)行由稅務(wù)驅(qū)動的內(nèi)部流程再造。同時基于公司業(yè)務(wù)情況、交易模式等信息，負(fù)責(zé)整體稅務(wù)籌劃并制定稅務(wù)方案，優(yōu)化公司的稅務(wù)環(huán)境，降低企業(yè)整體稅負(fù)。

（2）運營支持方面。幫助建立注重稅務(wù)的企業(yè)文化，承擔(dān)專家顧問角色，提供稅務(wù)技能及商業(yè)咨詢服務(wù)，提供稅務(wù)數(shù)據(jù)及稅務(wù)知識管理。參與集團(tuán)日常經(jīng)營活動，協(xié)助集團(tuán)建立整體節(jié)稅模式，提出改進(jìn)建議以不斷降低管理成本。

（3）合規(guī)要求方面。與外部監(jiān)管部門建立良好的溝通機(jī)制，落實內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理及內(nèi)部稅務(wù)自查，培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)人才。制定稅務(wù)策略使公司稅務(wù)受益機(jī)會最大化，為高級管理層的商業(yè)戰(zhàn)略、投資決策提供稅務(wù)方面的專業(yè)建議。 及時掌握國家稅收法律、政策及相關(guān)法規(guī)，設(shè)計稅務(wù)培訓(xùn)課程，對成員公司的財務(wù)人員及其他部門人員進(jìn)行稅務(wù)知識培訓(xùn)，確保國家的各項稅務(wù)政策在成員公司得到貫徹執(zhí)行。負(fù)責(zé)指導(dǎo)納稅遵從體系性建設(shè)工作，包括管理制度、流程和操作指導(dǎo)的規(guī)范，控制日常納稅風(fēng)險。

（三）A集團(tuán)公司稅務(wù)管控體系建設(shè)A集團(tuán)公司稅務(wù)部在集團(tuán)總體組織結(jié)構(gòu)上屬于集團(tuán)一級管理部門，歸屬于集團(tuán)財務(wù)中心，擁有獨立的人員編制、行政管理和專業(yè)管理權(quán)。稅務(wù)部以集團(tuán)整體戰(zhàn)略為指導(dǎo)，基于COSO框架建立了六大稅務(wù)管控體系，包括專業(yè)部門及專業(yè)人才體系、稅務(wù)規(guī)劃及稅務(wù)分析體系、稅務(wù)內(nèi)控體系、稅收成本控制體系、稅務(wù)共享平臺體系、政策研究及專業(yè)培訓(xùn)體系，以幫助企業(yè)實現(xiàn)“管理稅務(wù)風(fēng)險，提升稅務(wù)價值”的稅務(wù)治理目標(biāo)。

（1）專業(yè)部門及專業(yè)人才體系建設(shè)（COSO控制環(huán)境建設(shè)）

部門職責(zé)：作為集團(tuán)稅務(wù)治理的主管部門，稅務(wù)部以集團(tuán)整體發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)，專注于集團(tuán)稅務(wù)規(guī)劃管理，稅務(wù)關(guān)系協(xié)調(diào)，財稅政策宣導(dǎo)、納稅控制體系建設(shè)、投資項目稅務(wù)分析、稅務(wù)團(tuán)隊建設(shè)和稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)等部門使命的達(dá)成，是集團(tuán)以及各分子公司實施稅務(wù)治理的全面管控，是集團(tuán)稅務(wù)政策制定、稅務(wù)治理目標(biāo)分解、納稅控制管理、稅務(wù)風(fēng)險的快速反應(yīng)、稅務(wù)團(tuán)隊建設(shè)，稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)等方面的具體責(zé)任部門，對稅務(wù)隊伍的穩(wěn)定、發(fā)展、成長、積極性和凝聚力負(fù)責(zé)。

崗位設(shè)置：根據(jù)稅務(wù)部的工作職責(zé)和業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模，A集團(tuán)公司稅務(wù)部在稅務(wù)總監(jiān)的帶領(lǐng)下，根據(jù)公司業(yè)務(wù)規(guī)模和部門的職能建立了相應(yīng)的崗位編制，設(shè)立了稅務(wù)執(zhí)行、政策及培訓(xùn)、規(guī)劃與分析和稅務(wù)內(nèi)控四個工作模塊。另外，在各成員公司中設(shè)置相應(yīng)的稅務(wù)會計崗位，業(yè)務(wù)管理隸屬于集團(tuán)稅務(wù)部的稅務(wù)執(zhí)行模塊，實行垂直的業(yè)務(wù)管理。

稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)與團(tuán)隊建設(shè)：稅務(wù)部十分重視人才培養(yǎng)和團(tuán)隊建設(shè)，部門成立后不斷探索新的管理方式，以項目工作制的形式開展各項工作，在培養(yǎng)各成員團(tuán)隊合作精神的同時，讓大家自由發(fā)揮聰明才智，快速成長為能獨擋一面的稅務(wù)專業(yè)人才。

（2）稅務(wù)規(guī)劃及分析體系建設(shè)（COSO風(fēng)險評估建設(shè)）

開展年度稅務(wù)規(guī)劃工作，明確納稅目標(biāo) ：稅務(wù)部以企業(yè)營運策略為起點制定年度稅務(wù)規(guī)劃，根據(jù)A集團(tuán)公司年度全面預(yù)算管理的要求，經(jīng)過科學(xué)的計算分析，在每年初確定全年稅務(wù)規(guī)劃目標(biāo)，并報集團(tuán)公司管理層批準(zhǔn)。稅務(wù)部每月對全年納稅達(dá)成數(shù)據(jù)實行動態(tài)分析管理，及時發(fā)現(xiàn)日常執(zhí)行與目標(biāo)規(guī)劃的偏差，確保全年的納稅任務(wù)在稅務(wù)規(guī)劃的指導(dǎo)下按時準(zhǔn)確完成。

加強(qiáng)IT技術(shù)的運用，提高工作效率：稅務(wù)部通過建立基礎(chǔ)稅務(wù)信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)，開發(fā)內(nèi)部稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，減少人工處理環(huán)節(jié)，提升稅務(wù)核算的準(zhǔn)確性，實現(xiàn)稅務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化、稅務(wù)數(shù)據(jù)和稅務(wù)指標(biāo)實時化。稅務(wù)部遵循簡易、快速、清晰的原則，建立了財稅法規(guī)檔案庫，方便各成員公司的財稅人員查閱相關(guān)稅種中有關(guān)國家及地方的政策法規(guī)。同時，部門在積極探求ERP與發(fā)票管理軟件及納稅申報軟件的數(shù)據(jù)聯(lián)動方法，提升工作效率。

開展稅務(wù)分析工作，為管理者提供決策支持：稅務(wù)部通過設(shè)置稅費預(yù)算達(dá)成率、主營業(yè)務(wù)毛利率、三項費用率、增值稅稅負(fù)率、企業(yè)所得稅稅負(fù)率和綜合稅負(fù)率等關(guān)鍵稅務(wù)指標(biāo)，建立科學(xué)合理的稅務(wù)分析體系，分析各成員公司的月度涉稅數(shù)據(jù)，進(jìn)行稅種的結(jié)構(gòu)分析和趨勢分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，對相關(guān)人員提出預(yù)警，并提出可行的稅務(wù)處理建議，最終形成稅務(wù)分析報告，為管理層提供決策支持。

（3）稅務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)（COSO控制活動及監(jiān)督建設(shè)）

稅務(wù)流程及制度規(guī)范建設(shè)：稅務(wù)部結(jié)合集團(tuán)業(yè)務(wù)多元化的特點，統(tǒng)一各項涉稅事務(wù)的管理標(biāo)準(zhǔn)。在納稅申報流程方面，設(shè)置各層級審核節(jié)點，嚴(yán)格對申報的數(shù)據(jù)進(jìn)行把關(guān)，保證各成員公司日常稅務(wù)執(zhí)行及時準(zhǔn)確完成，規(guī)避因漏繳、錯繳而導(dǎo)致的稅務(wù)處罰。在涉稅合同審批方面，設(shè)置稅務(wù)審核節(jié)點，規(guī)避業(yè)務(wù)執(zhí)行中出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。在關(guān)聯(lián)定價方面，設(shè)置定價審核流程，對價格的更新時點、審核的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)范，同時定期對毛利率波動狀況進(jìn)行分析，切實保障集團(tuán)關(guān)聯(lián)定價政策執(zhí)行到位，確保集團(tuán)各成員公司納稅水平的穩(wěn)定。稅務(wù)部在公司登記、稅務(wù)規(guī)劃管理、稅務(wù)分析、關(guān)聯(lián)交易、稅務(wù)培訓(xùn)、涉稅條款審核、發(fā)票管理、合同管理、研發(fā)費用加計扣除等方面制定了相對完整的管理制度體系。

開展稅務(wù)稽核，落實稅務(wù)內(nèi)控：為了落實稅務(wù)內(nèi)控工作，稅務(wù)部建立了科學(xué)有效的稅務(wù)稽核風(fēng)險管理清單，采用事前分析、事中現(xiàn)場溝通核實、事后跟蹤落實的工作程序，定期對各成員公司的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行專項稽核，保證各成員公司嚴(yán)格執(zhí)行各項稅務(wù)政策。通過對集團(tuán)業(yè)務(wù)的全面把控，將稅務(wù)風(fēng)險控制在萌芽狀況，有效地防范了集團(tuán)整體的稅務(wù)風(fēng)險，同時也為稅務(wù)籌劃空間的拓展提供支撐。稅務(wù)部開展稅務(wù)稽核的重點主要包括：銷售收款業(yè)務(wù)流程稽核、采購付款業(yè)務(wù)流程稽核、存貨管理流程稽核、相關(guān)合同及業(yè)務(wù)單據(jù)票據(jù)稽核、相關(guān)稅收優(yōu)惠的利用程度稽核、各稅種的納稅過程稽核。稅務(wù)部針對稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)的涉稅問題，提出整改措施，建議被稽核單位加強(qiáng)對各項涉稅業(yè)務(wù)的開展進(jìn)行全程管理，以降低涉稅風(fēng)險發(fā)生的概率，規(guī)避不必要的損失。

（4）稅收成本控制體系建設(shè)（COSO控制活動建設(shè)）

投資并購業(yè)務(wù)管理：A集團(tuán)公司主業(yè)經(jīng)營良好，資金充裕，處于多元化快速發(fā)展的階段，各類投資并購和重組業(yè)務(wù)越來越多。A集團(tuán)公司稅務(wù)部在重大投資并購項目初始階段就開始介入，與業(yè)務(wù)部門開展充分的合作，根據(jù)企業(yè)發(fā)展策略對股權(quán)運作、資產(chǎn)配置、關(guān)聯(lián)交易及公司設(shè)立模式、重大交易布局重組方式與時機(jī)選擇等各種經(jīng)濟(jì)行為決策所涉及的各稅種成本進(jìn)行分析測算，做好全局性業(yè)務(wù)規(guī)劃與最低稅負(fù)納稅安排，給出最優(yōu)操作方案。

生產(chǎn)采購業(yè)務(wù)管理：A集團(tuán)公司的主業(yè)是制造和銷售日化產(chǎn)品，具有固定資產(chǎn)投入大，產(chǎn)品材料消耗大，運輸作業(yè)量大的特點，生產(chǎn)采購環(huán)節(jié)的增值稅進(jìn)項發(fā)票管理和固定資產(chǎn)管理顯得尤為重要。A集團(tuán)公司稅務(wù)部在遵循相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合公司的業(yè)務(wù)，制定了相應(yīng)的發(fā)票管理辦法，規(guī)定了生產(chǎn)采購中各類發(fā)票的適用情形和增值稅發(fā)票進(jìn)行抵扣的范圍。同時，在遵循會計準(zhǔn)則和稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，結(jié)合技術(shù)發(fā)展和日常作業(yè)負(fù)擔(dān)等因素對各類生產(chǎn)設(shè)備的折舊計提方法作了統(tǒng)一規(guī)定。

銷售服務(wù)業(yè)務(wù)管理：A集團(tuán)公司稅務(wù)部，通過對銷售業(yè)務(wù)的調(diào)研分析，確定了銷售服務(wù)業(yè)務(wù)的關(guān)注要點，包括公司設(shè)立形式、銷售收入確認(rèn)的時點、銷售合同中發(fā)票及結(jié)算要求、視同銷售的情形、納稅義務(wù)時間、促銷方式中的費用發(fā)票合規(guī)性、銷售人員激勵形式中的個人所得稅等，落實銷售納稅策略。同時，針對各公司增值稅使用量大和發(fā)票面額大的情況，制定了增值稅發(fā)票管理辦法，確保發(fā)票的領(lǐng)購、保管、開具、遞送、簽收環(huán)節(jié)得到有效管理。針對日化快消品促銷費用大，促銷周期長，促銷模式多樣的特點，費用發(fā)票回收周期長和來源多的特點，做好相關(guān)費用的預(yù)提，保證每月費用能夠?qū)嶋H反映在財務(wù)報表中，確保每月企業(yè)所得稅納稅額的平穩(wěn)。

技術(shù)研發(fā)業(yè)務(wù)管理：A集團(tuán)公司是國內(nèi)領(lǐng)先的日化制造集團(tuán)，廣泛開展國際合作，與世界500強(qiáng)中的國際知名日化企業(yè)建立戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，與國內(nèi)知名的科研院校進(jìn)行校企合作，不斷提升的科技研發(fā)水平和自主創(chuàng)新能力，促進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。結(jié)合企業(yè)的實際業(yè)務(wù)特點和獲取的相應(yīng)資格，A集團(tuán)公司稅務(wù)部將技術(shù)研發(fā)列為日常業(yè)務(wù)重點工作內(nèi)容之一，重點關(guān)注研發(fā)費用加計扣除的合規(guī)性，關(guān)注公司研發(fā)項目的立項及實施，關(guān)注新產(chǎn)品的開發(fā)及銷售，以充分利用國家針對促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步出臺的系列稅收優(yōu)惠政策。

轉(zhuǎn)讓定價業(yè)務(wù)管理：A集團(tuán)公司是覆蓋全國各個區(qū)域的大型企業(yè)集團(tuán)，經(jīng)營的日化業(yè)務(wù)遍布全國各個地區(qū)，在全國擁有眾多生產(chǎn)基地和銷售公司，并且享受的稅收政策存在差異，公司間的內(nèi)部交易頻繁，對各公司的稅收影響大。為此，A集團(tuán)公司稅務(wù)部將轉(zhuǎn)讓定價業(yè)務(wù)作為日常業(yè)務(wù)重點工作內(nèi)容之一，按照相關(guān)法律制度的要求，加強(qiáng)對轉(zhuǎn)讓定價的管控，對轉(zhuǎn)讓定價中涉及的轉(zhuǎn)讓定價方法選擇、各成員公司的功能定位、同期資料提報等進(jìn)行了統(tǒng)一分類和規(guī)范，并通過月度稅務(wù)分析，對轉(zhuǎn)讓定價體系進(jìn)行跟蹤落實，以確保符合稅法的相關(guān)要求。

（5）IT系統(tǒng)共享平臺體系建設(shè)（COSO控制活動及監(jiān)督建設(shè)）

稅務(wù)月刊與稅務(wù)月歷：稅務(wù)部每月收集整理當(dāng)月度最新的稅收政策和典型案例，通過共享平臺在集團(tuán)范圍內(nèi)實現(xiàn)共享，提升整個集團(tuán)特別是財稅人員的稅務(wù)政策認(rèn)知能力和稅務(wù)問題處理能力。稅務(wù)部每月通過分析和整理當(dāng)月各稅種的申報日期及當(dāng)月需要重點關(guān)注的稅務(wù)信息，形成稅務(wù)月歷，在集團(tuán)范圍內(nèi)做好納稅申報時點提醒，規(guī)避因納稅申報引起的稅務(wù)風(fēng)險。

在線稅務(wù)咨詢：稅務(wù)部通過在集團(tuán)網(wǎng)絡(luò)辦公系統(tǒng)中建立在線咨詢平臺，以“你問我答”的方式，對日常稅務(wù)咨詢問題及時給予合理的解決方案，通過事中指導(dǎo)和事后跟蹤，有效保證了稅務(wù)問題的切實解決，不僅降低了企業(yè)日常經(jīng)營的稅務(wù)風(fēng)險，也有效推動了部門服務(wù)水平的持續(xù)進(jìn)步，提升了集團(tuán)的稅務(wù)管控職能。

月度稅務(wù)例會：稅務(wù)部通過與中介機(jī)構(gòu)合作，每月召集財務(wù)部及相關(guān)業(yè)務(wù)部門針對當(dāng)月出現(xiàn)的重要涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行討論，加強(qiáng)相互之間的溝通協(xié)調(diào)。同時，利用第三方的專業(yè)權(quán)威和獨立性，推進(jìn)涉稅業(yè)務(wù)的順利開展，提升部門的管控能力和服務(wù)水平。

稅務(wù)答疑手冊：稅務(wù)部定期通過對集團(tuán)范圍內(nèi)發(fā)生的各類重要涉稅問題或者頻繁發(fā)生的具有典型性的涉稅問題進(jìn)行歸納總結(jié)，形成稅務(wù)問答知識手冊，并組織相關(guān)人員對手冊進(jìn)行學(xué)習(xí)，規(guī)范各項涉稅業(yè)務(wù)的處理。

（6）政策研究及專業(yè)培訓(xùn)體系建設(shè)（COSO信息與溝通建設(shè)）

政策研究方面：將網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)有資源與專業(yè)中介機(jī)構(gòu)資源相結(jié)合開展稅務(wù)政策研究，對國家稅務(wù)總局及各地稅務(wù)局的稅收政策進(jìn)行研究提煉，形成研究報告遞交集團(tuán)管理層。

專業(yè)培訓(xùn)方面：稅務(wù)部開展稅務(wù)培訓(xùn)選取的主題主要來自兩方面，一方面為最新稅務(wù)政策研究的成果，即與集團(tuán)業(yè)務(wù)相關(guān)的動態(tài)政策的稅務(wù)專題；另一方面是與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)會計實務(wù)處理及涉稅溝通技能。培訓(xùn)主題涉及營改增、涉稅會計核算、發(fā)票知識、企業(yè)所得稅匯算清繳、關(guān)聯(lián)定價、稅務(wù)稽查與風(fēng)險應(yīng)對等。通過開展針對性的培訓(xùn)，深入貫徹稅務(wù)內(nèi)控文化，可以有效提升財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員稅務(wù)意識。

（7）變革后的稅務(wù)治理效果。通過總結(jié)分析，A集團(tuán)公司稅務(wù)職能活動在變革前后發(fā)生了較大變化。變革后的稅務(wù)工作已經(jīng)由一種單純的核算支持型工作轉(zhuǎn)變成一種多方位的企業(yè)內(nèi)部專業(yè)管控型工作。A集團(tuán)公司稅務(wù)部在深化內(nèi)部稅務(wù)治理的同時，注重將集團(tuán)誠信納稅的企業(yè)文化、辦稅人員稅務(wù)知識扎實、工作認(rèn)真細(xì)致、快速、準(zhǔn)確、高效辦稅的良好企業(yè)形象傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)，與稅務(wù)征管部門開展了形式多樣的溝通交流活動，有效地促進(jìn)了政企之間的友好互信關(guān)系。

（四）A集團(tuán)公司稅務(wù)治理發(fā)展規(guī)劃 通過變革，A集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險得到了有效的管理，稅務(wù)價值得到了較大的提升。但稅務(wù)管控體系仍需進(jìn)一步完善，主要包括以下幾個方面：

（1）專業(yè)素質(zhì)方面。在多元化業(yè)務(wù)的急速發(fā)展及海外需求擴(kuò)張面前，稅務(wù)部面臨高端稅務(wù)專業(yè)人才缺少、國際稅收視野和經(jīng)驗不是的問題。A集團(tuán)稅務(wù)部未來將考慮引用優(yōu)秀人才或通過部門內(nèi)挖潛的方式，培養(yǎng)具備財稅籌劃和內(nèi)部控制管理的高端稅務(wù)人才。同時，配合企業(yè)海外拓展需要，培養(yǎng)具備海外稅務(wù)核算及風(fēng)險管理的人員，加強(qiáng)國際財稅法規(guī)的研究解讀與應(yīng)用，以國際化稅收視野的高度應(yīng)對各類稅務(wù)實務(wù)問題。

（2）稅務(wù)風(fēng)險管控方面。A集團(tuán)公司目前主要注重業(yè)務(wù)過程的管控，事前管控相對不足。因此，A集團(tuán)公司未來應(yīng)注重業(yè)務(wù)流程節(jié)點的管控，建立標(biāo)準(zhǔn)檢查體系，將稅務(wù)治理工作向業(yè)務(wù)前端推移。通過挖掘大數(shù)據(jù)技術(shù)實現(xiàn)智能、遠(yuǎn)程的稅務(wù)信息支持，建立關(guān)鍵指標(biāo)自動預(yù)警體系，最終建立全面的稅務(wù)風(fēng)險管控體系。

（3）稅務(wù)研究與培訓(xùn)方面。相比優(yōu)秀的咨詢公司，A集團(tuán)公司缺乏更加專業(yè)的稅收政策研究團(tuán)隊，稅務(wù)培訓(xùn)多采用外聘培訓(xùn)師的形式。未來，A集團(tuán)公司將加強(qiáng)稅收政策研究能力，提拔一批內(nèi)部專業(yè)講師，以更加有效地將稅務(wù)治理融入公司業(yè)務(wù)發(fā)展。

四、結(jié)論

公司的稅務(wù)治理不能簡單地看作是一種業(yè)務(wù)支持型的職能工作而存在。當(dāng)前很多企業(yè)包括大型集團(tuán)公司和中小公司，缺乏對稅務(wù)治理的重視，稅務(wù)控制流程的缺失或不完善，專業(yè)崗位設(shè)置的不合理，使得企業(yè)稅收成本高于正常比例，遭受稅務(wù)稽查處罰的可能性大大增加，給企業(yè)造成了不必要的損失。A集團(tuán)公司通過分析自身業(yè)務(wù)快速發(fā)展和業(yè)務(wù)領(lǐng)域日趨發(fā)展多樣的狀況，設(shè)置了獨立的稅務(wù)部，提升稅務(wù)治理在集團(tuán)經(jīng)營管理中的地位，利用SWOT分析工具確定了戰(zhàn)略規(guī)劃、運營支持和合規(guī)要求三個職能定位。A集團(tuán)公司在COSO框架下開展集團(tuán)六大稅務(wù)管控體系建設(shè)，包括稅務(wù)部組織架構(gòu)設(shè)置及人才培養(yǎng)體系建設(shè)、稅務(wù)規(guī)劃及分析體系建設(shè)、稅務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)、稅收成本控制體系建設(shè)、稅務(wù)治理平臺體系建設(shè)、政策研究及專業(yè)培訓(xùn)體系建設(shè)和政企共建體系建設(shè)，大大提升了集團(tuán)公司的稅務(wù)治理能力，為企業(yè)不斷向前發(fā)展保駕護(hù)航。企業(yè)管理層必須提高對稅務(wù)治理的重視程度，建立注重稅務(wù)管理的企業(yè)文化，確保各項稅務(wù)管控措施執(zhí)行到位，從而實現(xiàn)“管理稅務(wù)風(fēng)險，提升稅務(wù)價值”的稅務(wù)治理目標(biāo)。

［本文系國家自然科學(xué)基金重點項目（編號：71032006）、國家自然科學(xué)基金面上項目（編號：71372150）、教育部人文社科一般項目（編號：11YJA790094）、中央高校基本科研業(yè)務(wù)費專項資金資助項目（編號：1109153、11nkjl04）階段研究成果；同時感謝中山大學(xué)成本與管理會計研究中心的支持］

參考文獻(xiàn)：

［1］國家稅務(wù)總局：《關(guān)于印發(fā)〈大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）〉的通知》，國稅發(fā)［2009］90號。

篇(5)

財務(wù)風(fēng)險是指由于財務(wù)管理不善，無法及時滿足必要的財務(wù)資源，從而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因是多樣的，既有內(nèi)部的，也有外部的。財務(wù)風(fēng)險無處不在，特別是現(xiàn)在的市場環(huán)境復(fù)雜多變，做好財務(wù)管理工作，降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是一個企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的基石。

二、財務(wù)風(fēng)險的類型

1、內(nèi)部風(fēng)險

良好的財務(wù)狀況一定是建立在企業(yè)的精細(xì)化管理的基礎(chǔ)上。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的缺失勢必會帶來財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管控的風(fēng)險點主要是預(yù)算、運營資金調(diào)度、財務(wù)政策安排三個環(huán)節(jié)。首先，精細(xì)化的預(yù)算是企業(yè)全年財務(wù)變動的真實寫照，預(yù)算就是計劃，如果沒有計劃或者計劃不夠精細(xì)，企業(yè)的經(jīng)營將缺乏管控。其次，運營資金調(diào)度工作是企業(yè)的重要財務(wù)管理工作，在正常的經(jīng)營過程中，企業(yè)留備的資金很少，企業(yè)的運作其實就是銷環(huán)節(jié)的資金的反復(fù)運轉(zhuǎn)，如果資金運轉(zhuǎn)過程的某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，企業(yè)的資金供應(yīng)就會出現(xiàn)問題。最后，財務(wù)政策決定著財務(wù)資源的分布，財務(wù)政策是否得當(dāng)很大程度上決定著財務(wù)狀況的好壞。財務(wù)政策主要包括：（1）財務(wù)杠桿。杠桿化高，企業(yè)的償債能力和融資能力將會降低。（2）收益分配政策。收益分配需要和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相匹配，不科學(xué)的分配政策將會限制企業(yè)未來發(fā)展所需的財務(wù)資源。（3）運營資本政策。激進(jìn)的運營資本政策會引起不穩(wěn)健的財務(wù)狀況。（4）收付款政策。收付款政策決定資金的流入和流出時間，不得當(dāng)?shù)氖崭犊钫邥斐少Y金的不匹配。

2、外部風(fēng)險

外部環(huán)境的狀況對企業(yè)的經(jīng)營狀況有很大的影響，外部環(huán)境的波動很容易造成企業(yè)的財務(wù)狀況的惡化。外部環(huán)境主要包括政治環(huán)境、融資環(huán)境、產(chǎn)品市場環(huán)境、關(guān)聯(lián)主體環(huán)境。政治環(huán)境是一個非常復(fù)雜的環(huán)境，很難準(zhǔn)確把握，復(fù)雜多變的政治環(huán)境對于企業(yè)來講往往具有毀滅性的危害。從目前的狀況來看，我國很多企業(yè)處于擴(kuò)張階段，資金需求量大，融資環(huán)境對于企業(yè)的生存具有重大影響，直接影響到企業(yè)的資金供應(yīng)能力和資本成本。產(chǎn)品市場環(huán)境作為企業(yè)經(jīng)營的終端環(huán)境，對企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營狀況影響最大。一旦產(chǎn)品市場環(huán)境惡化，企業(yè)將失去“造血能力”，產(chǎn)品銷量不暢，企業(yè)的生存成本將不能及時收回，存貨積壓，占用大量資金，資金的持續(xù)性將會受到很大的威脅。企業(yè)的運營不可能是單打獨斗，需要關(guān)聯(lián)主體的協(xié)作。關(guān)聯(lián)主體主要是指上游的供應(yīng)商和下游的客戶，供應(yīng)商所帶的風(fēng)險威脅主要在于供應(yīng)商的價格上漲會導(dǎo)致企業(yè)的成本過高和降低企業(yè)的流動性，而客戶帶來的風(fēng)險主要是資金回收的風(fēng)險，一旦客戶財務(wù)狀況不佳，將無法正常償還貨款。

3、稅務(wù)風(fēng)險

從企業(yè)利益最大化的角度來講，稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)未嚴(yán)格遵守稅法的有關(guān)規(guī)定或未能有效地利用稅法，而需支付更多的稅金或額外的罰款。稅金在企業(yè)的成本費用中占有一定的比例，且稅金具有強(qiáng)制性。稅務(wù)風(fēng)險的大小對企業(yè)有嚴(yán)重的影響：（1）增加企業(yè)的經(jīng)營成本，嚴(yán)重影響到企業(yè)的競爭力。（2）占用企業(yè)的現(xiàn)金流，可能影響到企業(yè)的資金鏈。稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因有很多，分為外部因素和內(nèi)部因素。外部因素包括：（1）稅收法規(guī)政策的不斷更新變化，企業(yè)的財務(wù)人員很難跟得上步伐。（2）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的自主裁量權(quán)過大。例如，有些地方長久以來實行包稅制和稅收攤牌制度，這無形中給企業(yè)帶來一定的風(fēng)險。內(nèi)部因素包括：（1）財務(wù)人員的素質(zhì)較低，對于稅法的具體條款的理解程度低，未能正確做好納稅工作。（2）納稅工作組織不嚴(yán)密，納稅工作效率低下。（3）稅收籌劃工作未做到位。很多企業(yè)的納稅籌劃工作做得不夠精細(xì)，缺乏有關(guān)的人才。

4、投資風(fēng)險

投資風(fēng)險是指企業(yè)投資項目的時候，市場的反應(yīng)和企業(yè)的預(yù)期存在較大偏差的可能性。投資對于企業(yè)的意義非常重大，特別是戰(zhàn)略投資，決定著企業(yè)長時間的營運狀況，甚至企業(yè)的生死存亡。投資大致分為前期論證階段、實施階段、后期維護(hù)階段，每個階段的風(fēng)險都存在獨有的特點，需要逐一分析。俗話說，一招不當(dāng)，全盤皆輸，這也是前期論證階段的真實寫照，前期論證具有決定性的作用，風(fēng)險也相應(yīng)較大，主要有：（1）盲目自信的風(fēng)險。從以往的投資失敗的案例中，不難發(fā)現(xiàn)，很多投資人對市場估計不足，盲目自信，結(jié)果血本無歸。（2）論證不足的風(fēng)險。企業(yè)的投資項目事先一定要經(jīng)過管理層、相關(guān)中介和專家的論證，進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，其后才做出決策，否則，就無法充分把握市場，估計風(fēng)險。（3）項目預(yù)算偏差的風(fēng)險。項目預(yù)算出現(xiàn)偏差，會造成后續(xù)資金的短缺，影響投資的實施。投資的實施過程是關(guān)鍵的時期，風(fēng)險管控尤其重要，其主要風(fēng)險有：（1）資金支持風(fēng)險。投資所需的資金量較大，如果出現(xiàn)中途資金鏈斷裂的情況，那么已經(jīng)投入的部分將很難收回。（2）約束松懈的風(fēng)險。企業(yè)在投資過程中，應(yīng)及時控制投資進(jìn)度，時刻搜集市場信息，動態(tài)分析，否則，很容易出現(xiàn)投資成本過高或者未能及時懸崖勒馬的風(fēng)險。

三、加強(qiáng)財務(wù)管控和降低財務(wù)風(fēng)險的措施

1、建立起有效的精細(xì)化財務(wù)管控機(jī)制，主動化解內(nèi)部風(fēng)險。

精細(xì)化的財務(wù)管控機(jī)制就是對企業(yè)的人、財、物進(jìn)行有效的整合。首先，精細(xì)化管控的起點是精細(xì)化的預(yù)算，企業(yè)應(yīng)盡可能清楚未來可能收入或支出的每一筆錢，測算出需要從外部籌措的資金，這樣才能對財務(wù)資源的分配做好事前的把握。市場環(huán)境在不斷發(fā)生變化，企業(yè)應(yīng)盡可能采取滾動預(yù)算的策略，提高預(yù)算的時效性。此外，企業(yè)還應(yīng)準(zhǔn)備一筆預(yù)算外資金，以預(yù)防意外事件的發(fā)生。其次，企業(yè)應(yīng)建立起以財務(wù)部門為核心的貫穿供應(yīng)、銷售、后勤的管控體系。財務(wù)部門應(yīng)及時采集信息，了解和掌握各部門的資金使用狀況。供應(yīng)部門應(yīng)及時上報采購數(shù)量、價格等信息，以備財務(wù)部門做好資金安排，以防資金不到位，影響到正常的生產(chǎn)。財務(wù)部門與供應(yīng)部門聯(lián)合，搜集市場數(shù)據(jù)，做好價格的預(yù)測工作，如果預(yù)計價格將大幅度上漲，應(yīng)提前批量采購，以防價格上漲帶來的財務(wù)風(fēng)險。另外要制定好付款政策，盡可能延遲付款時間。財務(wù)部門還應(yīng)及時掌握銷售狀況，及時催要貨款，加緊資金回收，制定有效的收款政策，促使客戶盡早付款。最后，對于企業(yè)的財務(wù)政策，企業(yè)的管理層應(yīng)進(jìn)行充分的衡量。如果采取高杠桿的政策，應(yīng)充分考慮資金的回收效率、償還的時效性、籌措資金的渠道等因素。企業(yè)的分配政策應(yīng)匹配企業(yè)的發(fā)展階段，在高速發(fā)展階段，應(yīng)盡量采用少分多留的政策。

2、準(zhǔn)確外部市場，積極應(yīng)對外部風(fēng)險

目前的融資環(huán)境很不利于民營企業(yè)，民營企業(yè)應(yīng)格外注意融資難所帶來的風(fēng)險。首先應(yīng)拓寬融資渠道，一方面，應(yīng)與銀行建立起良好的信用關(guān)系，積極改善財務(wù)指標(biāo)，爭取從銀行獲取資金。另一方面，嘗試上市、私募、信托等籌資方式，上市、私募等方式對于企業(yè)的財務(wù)狀況要求較高，在前期，企業(yè)積極做好準(zhǔn)備，盡量改良財務(wù)狀況以符合有關(guān)政策的要求。其次要提高資金的使用效率，資金的投放一定要選擇良好的項目。產(chǎn)品市場環(huán)境受經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響很大，在這方面，企業(yè)應(yīng)做好對市場的評估工作，主動搜集相關(guān)數(shù)據(jù)，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，也可以求助于有關(guān)權(quán)威中介部門，切記盲目投資，一旦出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)不景氣的跡象，應(yīng)及時控制好產(chǎn)量，放緩?fù)顿Y，做好成本壓縮工作，緊跟經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展。維護(hù)好企業(yè)的上下游關(guān)系也是非常重要的。對于供應(yīng)商和客戶的選擇，應(yīng)做好事前的審查工作，評估其財務(wù)狀況和信譽(yù)。另外，企業(yè)應(yīng)與供應(yīng)商建立起良好的伙伴關(guān)系，一旦發(fā)生周轉(zhuǎn)問題，可與供應(yīng)商進(jìn)行談判，延緩支付。再者，要時刻關(guān)注客戶的財務(wù)狀況，及時催促客戶付款，一旦發(fā)現(xiàn)不良苗頭，應(yīng)及時考慮與客戶的交易。

3、做好稅務(wù)籌劃工作

首先，稅務(wù)工作應(yīng)從人抓起，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對有關(guān)人員的培訓(xùn)工作，積極組織有關(guān)人員參加與稅務(wù)征收有關(guān)的課程或培訓(xùn)，使得有關(guān)財務(wù)人員能夠及時領(lǐng)悟國家最新出臺的稅收政策，避免因為稅收政策的變化給企業(yè)的報稅繳納工作帶來麻煩，減少企業(yè)額外支付罰款的可能性。其次，企業(yè)應(yīng)做好與稅務(wù)部門的溝通工作，及時從稅務(wù)部門獲取最新情況，避免不必要的支出。最后，積極開展稅務(wù)籌劃工作是非常有必要的。稅務(wù)籌劃需要專業(yè)的人才，專業(yè)的人才應(yīng)是熟練地掌握國家稅收政策，特別是大中型企業(yè)應(yīng)設(shè)立專人專崗。不同的交易形式所適用的稅率不同，稅負(fù)自然也不同，企業(yè)在交易時，應(yīng)與客戶進(jìn)行協(xié)商，巧妙安排交易形式，降低稅收負(fù)擔(dān)。同時，還要合理安排稅款支付的時間，稅款的支付應(yīng)與企業(yè)的流動性相匹配，流動性差的時候應(yīng)盡量延遲支付時間，避免流動性的惡化。如果要求助于有關(guān)中介，一定要選擇有實力、有口碑的中介。

4、建立動態(tài)的投資控制機(jī)制

在投資的前期，應(yīng)充分做好論證工作和資金安排工作，對于重大的投資，一定要經(jīng)過多級多層次的反復(fù)論證，做好調(diào)查工作，充分把握好市場的發(fā)展態(tài)勢，對項目的可行性和未來的盈利狀況做好評估，切記草率做出決定。資金安排非常重要，在項目選擇之處，就應(yīng)考慮資金來源問題，確定籌資渠道，投資一旦論證通過，必須做好充分的測算和預(yù)算，結(jié)合投資進(jìn)度，安排資金支付。投資的實施過程應(yīng)該是一個不斷反饋和修正的動態(tài)過程。在投資的過程中，企業(yè)可以感受到市場的反應(yīng)，做好市場調(diào)查，如果市場反應(yīng)很不理想，就應(yīng)考慮縮小投資規(guī)模，或者及時中斷投資。對于投資的成本支出也需要進(jìn)行動態(tài)的控制，避免放任不管造成的不必要的損失。投資實施完成以后，要做好對市場的監(jiān)測工作，后期的維護(hù)與更新的成本是很高的，評估市場前景和未來的現(xiàn)金流狀況是非常有必要的。對投資的風(fēng)險管控是一個動態(tài)的過程，切不可只重視前期的做法。

篇(6)

一、商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)建設(shè)的必要性

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)銀行的規(guī)模不斷擴(kuò)大，運營過程中稅務(wù)風(fēng)險管理越來越重要。要實現(xiàn)高效控制稅務(wù)風(fēng)險的目的，必須要建立合理有效的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)。商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)對企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展有著積極的意義。第一，稅務(wù)風(fēng)險管理可以降低商業(yè)銀行的稅務(wù)成本，保障銀行的經(jīng)濟(jì)利益；第二，稅務(wù)風(fēng)險管理可以降低商業(yè)銀行違規(guī)稅收管理的風(fēng)險，避免銀行因為違反了稅收制度的規(guī)定帶來的聲譽(yù)風(fēng)險和資金損失；第三，商業(yè)銀行業(yè)對稅務(wù)運作進(jìn)行嚴(yán)格的管控，可以營造良好、安全的經(jīng)營發(fā)展環(huán)境，保障銀行依法經(jīng)營，以此促進(jìn)銀行長久有序的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定持續(xù)的增長。

二、商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)建設(shè)的內(nèi)容

（一）商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵及成因

商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險是指銀行在日常運營管理過程中，涉及稅務(wù)事項的處理方式與稅收法規(guī)存在差異給銀行帶來的風(fēng)險，會給銀行造成一定程度上的損失。

商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因主要有：一是商業(yè)銀行的管理層缺乏稅務(wù)風(fēng)險管控意識，對稅務(wù)風(fēng)險管理的重視程度不夠；二是稅務(wù)政策不夠清晰，稅收制度有待優(yōu)化，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的規(guī)范性不強(qiáng)，執(zhí)行尺度也有差異，商業(yè)銀行無法準(zhǔn)確把控稅務(wù)風(fēng)險；三是商業(yè)銀行內(nèi)部從事稅務(wù)管理的員工素質(zhì)有待提高，稅務(wù)人員缺乏風(fēng)險敏感度，對稅務(wù)風(fēng)險感知能力差；四是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)繁雜，風(fēng)險點多，管理難度大，系統(tǒng)在處理稅務(wù)事項方面自動化程度較低。

（二）商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理的概念及內(nèi)容

明確商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理的概念及內(nèi)容，是構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)。商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險管理是指，銀行在經(jīng)營業(yè)務(wù)管理范圍內(nèi)，從稅務(wù)控制、決策以及銀行業(yè)績評價等各個方面對稅務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)行評估，最大限度地避開稅務(wù)風(fēng)險，節(jié)約稅款，降低稅務(wù)成本，保障經(jīng)濟(jì)利益。商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理的主要內(nèi)容有銀行信息、常規(guī)、投資、籌資、戰(zhàn)略目標(biāo)以及運營管理等，在各項管理中，識別評估銀行可能會發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，通過研究分析制定有效的風(fēng)險應(yīng)對方案和合理的風(fēng)險控制措施，降低稅務(wù)成本，提升經(jīng)濟(jì)收益。

（三）商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)的設(shè)計

1.商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理總系統(tǒng)的設(shè)計

商業(yè)銀行為了將所面臨的稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率降到最低，可基于稅務(wù)管理流程設(shè)計科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)。商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理總系統(tǒng)在設(shè)計過程中，需要考慮風(fēng)險目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險內(nèi)部環(huán)境研究、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險控制活動、風(fēng)險對應(yīng)解決、風(fēng)險監(jiān)督反饋機(jī)制以及風(fēng)險信息共享與交流等多個環(huán)節(jié)的設(shè)計。商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理子系統(tǒng)在設(shè)立過程中，需要考慮戰(zhàn)略、運營控制、日常管理以及信息管理子系統(tǒng)等幾個環(huán)節(jié)的設(shè)計。通過綜合分析和運用總系統(tǒng)與子系統(tǒng)，設(shè)計出完善的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，能及時采取應(yīng)對風(fēng)險的措施，降低商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險。

2.商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理子系統(tǒng)的設(shè)計

商業(yè)銀行既要設(shè)計稅務(wù)風(fēng)險管理總系統(tǒng)，同時也要研究設(shè)計子系統(tǒng)。目前，商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理子系統(tǒng)的設(shè)計包括兩個方面，分別為風(fēng)險戰(zhàn)略子系統(tǒng)和稅務(wù)風(fēng)險日常管理子系統(tǒng)。

一是風(fēng)險戰(zhàn)略子系統(tǒng)的設(shè)計。風(fēng)險戰(zhàn)略子系統(tǒng)的設(shè)計，主要是明確商業(yè)銀行長期發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)決策，圍繞稅務(wù)風(fēng)險總系統(tǒng)的設(shè)計方案，來設(shè)計風(fēng)險戰(zhàn)略子系統(tǒng)的管理方式，達(dá)到精準(zhǔn)的目的。風(fēng)險戰(zhàn)略管理子系統(tǒng)需要對投資環(huán)節(jié)、籌資環(huán)節(jié)以及收益分配環(huán)節(jié)等環(huán)節(jié)進(jìn)行設(shè)計。此外，商業(yè)銀行還需要對稅務(wù)風(fēng)險識別、管理監(jiān)督、評價應(yīng)對等體系進(jìn)行設(shè)計，通過這些體系對稅務(wù)風(fēng)險子系統(tǒng)進(jìn)行全面研究評價，科學(xué)構(gòu)建系統(tǒng)的整體性，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

二是稅務(wù)風(fēng)險日常管理子系統(tǒng)的設(shè)計。稅務(wù)風(fēng)險日常管理子系統(tǒng)主要是在總系統(tǒng)的設(shè)計結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上進(jìn)行展開設(shè)計，達(dá)到實現(xiàn)日常精準(zhǔn)控制商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險的目的。稅務(wù)風(fēng)險日常管理子系統(tǒng)需要對銀行與稅務(wù)關(guān)系環(huán)節(jié)、納稅申報環(huán)節(jié)、會計核算環(huán)節(jié)等多個環(huán)節(jié)進(jìn)行設(shè)計，通過對日常管理的多個環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制以達(dá)到有效控制企業(yè)日常稅務(wù)風(fēng)險的目的。

三、商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)建設(shè)存在的問題

（一）稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制制度不完善

商業(yè)銀行在成立之初，往往都會建立基本的內(nèi)部控制管理制度，但可能會忽略了稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)。由于商業(yè)銀行在經(jīng)營階段，缺少一定的經(jīng)驗積累和專業(yè)的管理人員，在稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度體系缺乏標(biāo)準(zhǔn)化、流程化。因此，商業(yè)銀行在沒有得到成熟、完善的稅務(wù)風(fēng)險管理控制的基礎(chǔ)上，很難實現(xiàn)完全的風(fēng)險預(yù)防和管控，這將導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險管控?zé)o法在內(nèi)部持續(xù)有效地開展，直接影響商業(yè)銀行的穩(wěn)定經(jīng)營發(fā)展，可能給銀行帶來巨大的稅務(wù)風(fēng)險隱患。

（二）稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制環(huán)境不成熟

對商業(yè)銀行來說，稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制管理非常重要，銀行想要達(dá)到預(yù)先設(shè)定好的經(jīng)營目標(biāo)，必須實現(xiàn)良好的動態(tài)化自我控制和自我管理。而稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制想要實現(xiàn)這一管理目標(biāo)，必須要有成熟且穩(wěn)定的內(nèi)部與外部控制環(huán)境作為保障。很多商業(yè)銀行在成立之時，都制定了相關(guān)的內(nèi)部控制管理制度，但在經(jīng)營管理過程中，由于缺乏成熟穩(wěn)定的內(nèi)、外部控制環(huán)境，中高層管理人員沒有提高對稅務(wù)風(fēng)險管控的重視，對稅務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識與方針政策宣傳力度不足，管控責(zé)任未得到真正落實，導(dǎo)致銀行員工對稅務(wù)風(fēng)險控制觀念及意識不強(qiáng)，稅務(wù)風(fēng)險管控文化沒有得到積極發(fā)揚，稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制管理難以建成和持續(xù)。

（三）稅務(wù)風(fēng)險評價及預(yù)警指標(biāo)機(jī)制不健全

商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險評價方法、評價標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)警指標(biāo)沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)機(jī)制不健全。有的商業(yè)銀行沒有稅務(wù)風(fēng)險評價相關(guān)方面的經(jīng)驗，尚在探索階段；有的商業(yè)銀行雖然有了一些經(jīng)驗基礎(chǔ)，但在風(fēng)險識別、計量、監(jiān)測和分析中，依然缺乏系統(tǒng)的方法和專業(yè)的稅務(wù)人員；有的商業(yè)銀行沒有結(jié)合實際經(jīng)營和行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，調(diào)整評價標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)，僅憑借歷史經(jīng)驗和非專業(yè)的兼職財務(wù)人員來完成稅務(wù)風(fēng)險的各項管控。目前，各商業(yè)銀行開展稅務(wù)風(fēng)險評價與預(yù)警工作具有隨意性，同時存在很大的差別性，這不僅影響稅務(wù)風(fēng)險的長期管控效果，還會導(dǎo)致銀行行業(yè)的不穩(wěn)定發(fā)展。

（四）稅務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)內(nèi)部溝通機(jī)制不流暢

商業(yè)銀行內(nèi)部缺乏全面有效的協(xié)調(diào)與溝通機(jī)制，在實際經(jīng)營管理過程中，部門與部門之間很少相互交流溝通，部門工作職責(zé)相互獨立，部門人員各司其職。這種模式下，稅務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)在銀行內(nèi)部無法有效的傳送和交流，給稅務(wù)風(fēng)險全面內(nèi)控管理帶來了較大的限制。目前，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)品種繁多，上中下層級復(fù)雜，分支機(jī)構(gòu)設(shè)立廣泛，稅務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)涉及的廣度和深度，以及量都是巨大的，如果缺乏及時的傳送的交流，出現(xiàn)風(fēng)險的概率也是成倍增加的，因此，想要把控稅務(wù)風(fēng)險，必須要高度重視銀行中稅務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)在內(nèi)部能夠交流通暢。

（五）未建立稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對方案和控制體系

商業(yè)銀行管理者缺乏稅務(wù)風(fēng)險管理經(jīng)驗和意識，銀行內(nèi)部未建立稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對方案來處理臨時和非臨時發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，未建立完善的風(fēng)險控制體系來控制銀行經(jīng)營管理不同環(huán)節(jié)中發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，包括運營過程中、會計核算、稅務(wù)計算、納稅申報、戰(zhàn)略重大決策等各個環(huán)節(jié)，導(dǎo)致商業(yè)銀行在經(jīng)營管理活動中應(yīng)對解決稅務(wù)風(fēng)險，以及管理控制稅務(wù)風(fēng)險困難重重。

四、完善商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)建設(shè)的對策

（一）健全稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制機(jī)制

商業(yè)銀行要想有效的防范稅務(wù)風(fēng)險，避免商業(yè)信譽(yù)和資金利益發(fā)生損失，必須要結(jié)合行業(yè)的發(fā)展特性以及自身的特點和需求，建立符合自身發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，首先，需建立健全內(nèi)部控制機(jī)制。

一是商業(yè)銀行應(yīng)建立信息管理平臺，加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門及工作人員與銀行內(nèi)部運營過程中稅務(wù)風(fēng)險管理的聯(lián)系，加強(qiáng)銀行與稅務(wù)管理機(jī)關(guān)之間聯(lián)系的密切性，能夠及時地獲取最新信息。

二是商業(yè)銀行應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督體系，設(shè)立獨立的監(jiān)督部門，對稅務(wù)風(fēng)險管理的控制與系統(tǒng)運作的情況進(jìn)行監(jiān)督和評價。

三是商業(yè)銀行經(jīng)營管理過程中，具體能夠?qū)嵤┑亩悇?wù)風(fēng)險控制手段：其一，重視商業(yè)銀行日常運營、管理的各個環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險控制；其二，加強(qiáng)商業(yè)銀行各項涉稅業(yè)務(wù)、各項稅款的核算繳納的風(fēng)險控制；其三，強(qiáng)化商業(yè)銀行管理與控制常規(guī)納稅申報，加強(qiáng)審查與管理保存?zhèn)洳椴牧?，加?qiáng)評估和分析納稅申報與稅金核繳過程中隱含的風(fēng)險；其四，重視商業(yè)銀行稅務(wù)籌劃，減少稅務(wù)成本，最大化減少稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。

（二）完善稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制環(huán)境

商業(yè)銀行想要構(gòu)建穩(wěn)定的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，在建立健全內(nèi)部控制機(jī)制的基礎(chǔ)上，需要有良好的內(nèi)部控制環(huán)境作為保障，所以必須要建立和完善銀行的內(nèi)控環(huán)境。

一是商業(yè)銀行建立稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度。開展涉稅風(fēng)險知識宣傳，大力倡導(dǎo)稅務(wù)管理的文化理念，加強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險教育，以此提高工作人員的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防理念和能力，保障銀行稅務(wù)管理工作的順利開展。

二是商業(yè)銀行應(yīng)建立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特征、發(fā)展需求、實際情況以及稅務(wù)風(fēng)險管理要求，設(shè)置管理崗位，培養(yǎng)專業(yè)的工作人員從事稅務(wù)風(fēng)險管理工作，并明確稅務(wù)管理部門職責(zé)，制定每個崗位人員的職責(zé)和權(quán)利。

三是商業(yè)銀行在設(shè)置稅務(wù)管理崗位，安排稅務(wù)管理人員后，應(yīng)加強(qiáng)對稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)，著重培養(yǎng)多能化的復(fù)合型人才，能夠提高判定銀行稅務(wù)風(fēng)險的精準(zhǔn)度和及時性，制定高效的風(fēng)險評價方法和標(biāo)準(zhǔn)，建立完善的風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)和機(jī)制。

四是商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)定科學(xué)規(guī)范、切實可行的稅務(wù)風(fēng)險管理績效考核制度，對員工在稅務(wù)風(fēng)險管理方面，制定具體的績效考核標(biāo)準(zhǔn)與獎懲激勵規(guī)定，以此來規(guī)范和激勵員工的稅務(wù)風(fēng)險管理行為。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險識別評估與預(yù)警

商業(yè)銀行需要建立健全統(tǒng)一的稅務(wù)風(fēng)險評價方法、評價標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)警指標(biāo)，能夠保障稅務(wù)風(fēng)險的長期管控效果，促進(jìn)商業(yè)銀行長期穩(wěn)定發(fā)展。

一是商業(yè)銀行應(yīng)定期或不定期地開展稅務(wù)風(fēng)險自評估工作，先是識別稅務(wù)風(fēng)險，再是通過各種評估方法對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估，評估風(fēng)險的大小以及發(fā)生的可能性，及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)事項處理偏差，并做出相應(yīng)調(diào)整，降低因偏差導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險帶來的經(jīng)營成本和稅務(wù)成本。

二是商業(yè)銀行應(yīng)依據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評估標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合自身的經(jīng)營發(fā)展及稅務(wù)風(fēng)險管理需求，制定符合自身稅務(wù)風(fēng)險管理的風(fēng)險評價指標(biāo)、風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險計量公式，制定稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)和預(yù)警機(jī)制。

（四）暢通稅務(wù)風(fēng)險信息的內(nèi)部溝通機(jī)制

商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)設(shè)立廣泛、上中下層級復(fù)雜、經(jīng)營業(yè)務(wù)品種繁多，稅務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)涉及的廣度和深度，以及量都是巨大的，因此，想要把控稅務(wù)風(fēng)險，必須要高度重視銀行中稅務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)的流暢溝通。

一是商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)自身和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間密切聯(lián)系和積極交流，及時掌握最新稅收政策，及時在內(nèi)部做出應(yīng)對措施。

二是商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)與同業(yè)之間的互動與交流，相互學(xué)習(xí)對方的優(yōu)秀稅務(wù)風(fēng)險管理經(jīng)驗和方法，彌補(bǔ)自身在稅務(wù)風(fēng)險管理方面的不足，完善自身稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)的建設(shè)。

三是商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部各個部門、工作人員之間的多項溝通，稅務(wù)主管部門應(yīng)及時共享稅務(wù)方面有關(guān)信息，明確部門稅務(wù)管理人員的稅務(wù)風(fēng)險職責(zé)和權(quán)利義務(wù)，防止發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生后無法追查風(fēng)險源頭，以及工作人員互相推諉責(zé)任的情況。

四是商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部信息管理平臺建設(shè)，提升稅務(wù)風(fēng)險控制多功能化，利用其他措施提升稅務(wù)風(fēng)險控制水平及效率，監(jiān)督部門應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理監(jiān)督和檢查力度。

（五）建立稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對方案和控制體系

一是商業(yè)銀行處理臨時發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，應(yīng)提前制定稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對方案。應(yīng)對方案主要有以下幾種：其一，風(fēng)險接受。商業(yè)銀行如果認(rèn)為風(fēng)險影響不大，在其承受范圍內(nèi)，可以不采取任何措施；其二，風(fēng)險降低。商業(yè)銀行可以減少可能造成風(fēng)險發(fā)生的因素，達(dá)到風(fēng)險把控；其三，風(fēng)險轉(zhuǎn)移。商業(yè)銀行可以把自己承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險部分或全部轉(zhuǎn)移到其他的主體上；其四，風(fēng)險規(guī)避。商業(yè)銀行可以，通過重組合并、終止業(yè)務(wù)等方式，減輕后期的損失，將風(fēng)險轉(zhuǎn)變?yōu)榘l(fā)展機(jī)遇。二是商業(yè)銀行在對面臨的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行風(fēng)險評估后，應(yīng)建立完善的風(fēng)險控制體系。其一，將風(fēng)險控制與銀行的發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合；其二，銀行需建立內(nèi)部運營全流程的風(fēng)險控制體系，全面控制運營過程中面臨的稅務(wù)風(fēng)險；其三，銀行需建立稅務(wù)方面的日常管理系統(tǒng)，包括會計核算、稅務(wù)計算、稅款申報繳納以及與稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)系等體系，以降低風(fēng)險。

篇(7)

[關(guān)鍵詞]電網(wǎng)企業(yè) 稅務(wù)管理控制 實務(wù)操作

稅務(wù)管理風(fēng)險是指企業(yè)在實際經(jīng)營過程中,可能因違反相關(guān)制度、規(guī)定和程序而遭受損失和受到處罰。稅務(wù)管理是企業(yè)財務(wù)管理、會計核算、審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié),操作過程中企業(yè)可能因支出不合理、票據(jù)不合規(guī)、稅務(wù)統(tǒng)籌安排不到位而遭遇風(fēng)險,因此,電網(wǎng)企業(yè)要平穩(wěn)優(yōu)質(zhì)的發(fā)展,必須做好稅務(wù)管理工作。

本文從實務(wù)的角度分析電網(wǎng)企業(yè)在稅務(wù)管理過程中面臨的主要風(fēng)險和控制措施。

一、電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險的主要內(nèi)容及控制程序

1、稅務(wù)管理風(fēng)險:銷項稅、進(jìn)項稅金額確認(rèn)不準(zhǔn)確、不真實影響財務(wù)報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性,同時影響增值稅申報金額的準(zhǔn)確性存在稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險。

財務(wù)部稅務(wù)會計核對營銷部與財務(wù)部的電力銷售情況,確定當(dāng)月銷項稅額,并正確區(qū)分電力銷項稅額和價外費用銷項稅額;核對當(dāng)月進(jìn)項稅發(fā)票與財務(wù)賬面數(shù)據(jù),保證發(fā)票及時認(rèn)證,確認(rèn)當(dāng)月進(jìn)項稅額,正確計算應(yīng)交增值稅金。

2、稅務(wù)管理風(fēng)險:增值稅納稅申報表編制不準(zhǔn)確導(dǎo)致納稅申報金額不準(zhǔn)確存在稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險。

每月十號前,供電公司將上月《電力企業(yè)增值稅銷項稅額和進(jìn)項稅額傳遞單》、認(rèn)證結(jié)果通知書、認(rèn)證結(jié)果清單遞交省公司財務(wù)部。

省財務(wù)部負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的處室的稅務(wù)會計匯總?cè)∈垭娛杖脘N項稅與進(jìn)項稅額,計算出應(yīng)交增值稅,然后按照收入比例將應(yīng)交增值稅在省公司本部及各地市供電公司進(jìn)行分?jǐn)?編制增值稅分配表。各地市供電公司財務(wù)部稅務(wù)會計匯總省公司增值稅分配金額、價外收入銷項稅額,合并填列增值稅納稅申報表,經(jīng)財務(wù)部主任、公司主管領(lǐng)導(dǎo)審核后,在所屬地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報并繳納增值稅。

3、稅務(wù)管理風(fēng)險:銷項稅金額計提不準(zhǔn)確,造成納稅申報金額錯誤,存在稅收檢查風(fēng)險。

地市公司每月編制稅金稽核報表,與月度報表一同上報省公司。稅金稽核報表中增值稅銷項稅來源于月報中利潤表的營業(yè)收入乘以應(yīng)稅稅率,同時,銷項稅應(yīng)區(qū)分售電收入銷項稅與價外收入銷項稅,稅金稽核表中的增值稅銷項稅額與月報中應(yīng)繳增值稅明細(xì)表中的銷項稅進(jìn)行比較。對于差異金額地市公司需做出合理解釋。

財務(wù)部稅務(wù)會計每月審核稅金稽核表,分析是否存在異常差異,如果稅金稽核表中的差異原因存在異常,則查找異常原因。經(jīng)財務(wù)部主任或分管主任審核后,由報表管理崗將稅務(wù)稽核報表與月報一同上報省公司。

4、進(jìn)項稅發(fā)票未及時認(rèn)證,進(jìn)項稅發(fā)票未按要求取得,導(dǎo)致部分進(jìn)項稅額不能抵扣,造成公司多交增值稅。

財務(wù)部稅務(wù)會計不定期對單位進(jìn)項稅抵扣情況、進(jìn)項稅發(fā)票取得情況進(jìn)行檢查,檢查稅控系統(tǒng)中的已認(rèn)證進(jìn)項稅與賬面數(shù)是否一致;檢查進(jìn)項稅額賬面數(shù)與相關(guān)科目,如購電費、工程物資、固定資產(chǎn)等科目的鉤稽是否存在重大異常。

如存在當(dāng)期未認(rèn)證抵扣進(jìn)項稅、大額購進(jìn)未取得增值稅發(fā)票情況,按考核辦法對業(yè)務(wù)部門進(jìn)行考核,以督促業(yè)務(wù)部門及時取得進(jìn)項稅發(fā)票,如有異常說明原因

5、企業(yè)所得稅納稅申報表編制不準(zhǔn)確,導(dǎo)致納稅申報金額不準(zhǔn)確,增加潛在稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險。

每月,省公司財務(wù)部負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的處室的稅務(wù)會計根據(jù)母公司報表利潤數(shù)計提所得稅,并按照各地市總收入所占母公司總收入的比例在省公司本部和地市公司間分配所得稅費用。

地市公司財務(wù)部稅務(wù)會計依據(jù)所得稅分配表進(jìn)行所得稅納稅申報,納稅申報表經(jīng)過財務(wù)部主任、公司主管領(lǐng)導(dǎo)審核。

6、企業(yè)所得稅支付的賬務(wù)處理不準(zhǔn)確、不及時影響財務(wù)報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。地市公司財務(wù)部稅務(wù)會計依據(jù)稅收通用繳款書、銀行回單或扣款回執(zhí)在SAP財務(wù)模塊中進(jìn)行所得稅繳納的賬務(wù)處理。

7、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表編制不準(zhǔn)確影響匯算清繳金額的準(zhǔn)確性可能導(dǎo)致公司利益受損或存在稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險。

省公司年度所得稅匯算清繳時,各地市公司財務(wù)部稅務(wù)會計上報納稅調(diào)整事項,地市公司財務(wù)部主任對納稅調(diào)整事項進(jìn)行審核。

8、未及時對適合公司的稅收優(yōu)惠向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請,無法充分享受稅收優(yōu)惠,影響公司利益最大化。

財務(wù)部稅務(wù)會計不定期查看稅收優(yōu)惠的相關(guān)政策,如有適合公司的稅收優(yōu)惠政策及時協(xié)助省公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。

9、未妥善保管發(fā)票可能導(dǎo)致發(fā)票管理不符合稅法規(guī)定或者發(fā)票遺失造成公司潛在財產(chǎn)損失。

地市公司財務(wù)部的稅務(wù)會計根據(jù)公司自身業(yè)務(wù)的情況提出增值稅發(fā)票以外的購買申請,財務(wù)部主任審核。稅務(wù)會計對每次發(fā)票的領(lǐng)用情況進(jìn)行發(fā)票統(tǒng)計或?qū)⒍惪叵到y(tǒng)中的專用發(fā)票匯總信息作為對每次發(fā)票的領(lǐng)用情況進(jìn)行的統(tǒng)計,定期核對發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量、使用數(shù)量與留存數(shù)量,確保賬實一致,發(fā)票存放在保險柜中。財務(wù)部獨立于發(fā)票管理的崗位對發(fā)票進(jìn)行盤點。

10、未對發(fā)票實行統(tǒng)一管理導(dǎo)致發(fā)票使用不符合公司規(guī)定或者未能及時知曉發(fā)票遺失情況造成公司潛在財產(chǎn)損失。

地市公司的營銷部門自行打印電費普通發(fā)票。地市公司營銷部的業(yè)務(wù)部門提前向本單位財務(wù)部門提出增值稅發(fā)票的用票申請,由財務(wù)部稅務(wù)會計結(jié)合其實際業(yè)務(wù)量進(jìn)行審核后,交財務(wù)部主任審核,財務(wù)部統(tǒng)一購買。地市公司營銷部不定期聯(lián)合審計部對下屬單位電費發(fā)票的使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

二、電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險的實務(wù)操作案例

1、風(fēng)險案例主題:所得稅管理管控不嚴(yán)、造成補(bǔ)繳所得稅;

2、案例簡述:在國稅局稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn),2005年、2006年列支了以前年度費用,形成了補(bǔ)繳所得稅的結(jié)果,增加了稅務(wù)檢查風(fēng)險;

3、處理結(jié)果:完善所得稅管理管控程序,按內(nèi)控要求嚴(yán)格執(zhí)行資金審批程序;

4、風(fēng)險名稱:所得稅管理風(fēng)險;

5、風(fēng)險產(chǎn)生原因:企業(yè)所得稅支付的原始票據(jù)不及時影響所得稅申報的準(zhǔn)確性,財務(wù)部會計人員未嚴(yán)格審核報銷單;

6、風(fēng)險影響:費用報銷審批程序不要給公司造成稅源浪費,增大公司的運營成本;

7、風(fēng)險控制方法:各部門費用報銷時需填寫費用報銷單并經(jīng)過部門負(fù)責(zé)人和費用歸口部門負(fù)責(zé)人審批;