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篇(1)

從2009年開(kāi)始，我國(guó)成為煤炭?jī)暨M(jìn)口國(guó)，煤炭進(jìn)口量大大超過(guò)出口量。我國(guó)沿海省份對(duì)煤炭的需求量較大，但是我國(guó)90%的煤炭資源和生產(chǎn)能力分布在西部和北部，運(yùn)輸距離較遠(yuǎn)。國(guó)際市場(chǎng)煤炭?jī)r(jià)格比國(guó)內(nèi)煤炭?jī)r(jià)格低，而且運(yùn)輸方便，這使得我國(guó)南方地區(qū)放棄采購(gòu)國(guó)內(nèi)煤炭選擇進(jìn)口煤炭，因此進(jìn)口煤對(duì)我國(guó)煤炭市場(chǎng)供應(yīng)形成了有力的補(bǔ)充。

（二）需求方分析

1.主要耗煤炭行業(yè)對(duì)煤炭的需求減少

電力、鋼鐵、建材和化工四大行業(yè)是我國(guó)煤炭消費(fèi)的主力軍。目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的步伐放緩，同時(shí)隨著國(guó)家對(duì)節(jié)能降耗的重視，國(guó)家開(kāi)始加大力度調(diào)整電力工業(yè)結(jié)構(gòu)。電力市場(chǎng)減少了對(duì)火電的需求，因此煤炭企業(yè)的電煤銷(xiāo)售量明顯下降。受?chē)?guó)家宏觀調(diào)控的影響，我國(guó)鋼鐵業(yè)出現(xiàn)了生產(chǎn)量回落，庫(kù)存增加的現(xiàn)象。建材行業(yè)、化工行業(yè)的增長(zhǎng)速度也開(kāi)始趨緩，部分企業(yè)甚至出現(xiàn)了減產(chǎn)或停產(chǎn)。這些高耗能行業(yè)的產(chǎn)量在可預(yù)計(jì)的將來(lái)增速較小，導(dǎo)致對(duì)煤炭的需求下降。

2.開(kāi)發(fā)新能源減少了對(duì)煤炭的需求

新能源包括各種可再生能源和核能，具有環(huán)境污染低，可永續(xù)利用的特點(diǎn)。我國(guó)環(huán)境污染問(wèn)題突出，二氧化碳排放增長(zhǎng)較快，新能源清潔環(huán)保，對(duì)保護(hù)環(huán)境具有十分重要的作用。以太陽(yáng)能光伏發(fā)電為例，到2020年太陽(yáng)能光伏發(fā)電可以達(dá)到180萬(wàn)千瓦，年替代能源量約為6000萬(wàn)噸標(biāo)準(zhǔn)煤，因此新能源的開(kāi)發(fā)也減少了國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)煤炭的需求。由此可見(jiàn)，受?chē)?guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速放緩、煤炭產(chǎn)能快速釋放、煤炭需求不足等因素的影響，我國(guó)國(guó)內(nèi)出現(xiàn)新一輪煤炭相對(duì)過(guò)剩的格局，供過(guò)于求的市場(chǎng)環(huán)境已經(jīng)形成。

二、供過(guò)于求的市場(chǎng)環(huán)境對(duì)國(guó)投新集的影響

國(guó)投新集能源股份有限公司2007年12月19日在上海證券交易所首次發(fā)行股票并上市。公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為煤炭開(kāi)采及洗選加工，煤炭采選業(yè)收入占公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的90%以上。公司礦區(qū)煤炭煤質(zhì)以三分之一焦煤、氣煤為主，用于火力發(fā)電、鍋爐燃燒等。

（一）煤價(jià)下跌企業(yè)虧損嚴(yán)重

煤炭的供應(yīng)量超出了煤炭的需求量，這導(dǎo)致煤炭?jī)r(jià)格不斷下降。以5500大卡動(dòng)力煤為例，2014年8月20日，秦皇島海運(yùn)煤炭交易市場(chǎng)的環(huán)渤海動(dòng)力煤炭?jī)r(jià)格指數(shù)收于479元/噸，比年初605元/噸，下降了約20%。煤價(jià)下跌導(dǎo)致國(guó)投新集的收入減少，該公司2014年三季報(bào)表顯示：該公司營(yíng)業(yè)收入為49.79億元，比上年同期下降了11.33%，歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)為-10.82億元，基本每股收益為-0.42元。

（二）存貨上升企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力增大

由于銷(xiāo)售情況不佳，截止2014年9月末，國(guó)投新集的存貨為49241.67萬(wàn)元，比年初37858.68萬(wàn)元增加了11382.99萬(wàn)元。另一方面公司煤礦地質(zhì)條件差，煤炭成本中安全費(fèi)用、職工薪酬、社保性費(fèi)用、塌陷費(fèi)、折舊費(fèi)等固定費(fèi)用支出比重大且不斷上升，隨著煤炭?jī)r(jià)格持續(xù)下跌，企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力不斷加大。為緩解經(jīng)營(yíng)壓力，該公司2013年安全費(fèi)用較2012年下降了6874.08萬(wàn)元，但這對(duì)安全生產(chǎn)十分不利。

三、國(guó)投新集財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）償債風(fēng)險(xiǎn)

債權(quán)人為企業(yè)提供的資金從而有按預(yù)定的時(shí)間、利率收回本息的權(quán)利，而不用考慮企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，如果企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況末達(dá)到預(yù)先的目標(biāo)，無(wú)力償債則產(chǎn)生了償債風(fēng)險(xiǎn)。從短期償債能力來(lái)看:公司現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率在2010年達(dá)到0.41，是公司現(xiàn)金對(duì)流動(dòng)負(fù)債保障程度最好的年份。但2013年該指標(biāo)下降到0.05，較上年下降了68.75%。流動(dòng)負(fù)債是一種短期債務(wù)，隨時(shí)可能需要償還，盡管投資和籌資活動(dòng)也可以產(chǎn)生現(xiàn)金流入量，不過(guò)用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金去償還債務(wù)才是最安全的，但是公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金對(duì)流動(dòng)負(fù)債的保障程度自2011年起開(kāi)始逐漸變差。另外，公司流動(dòng)負(fù)債占總負(fù)債的比重近五年來(lái)一直在50%左右，2012年末達(dá)到了65.57%。表明公司負(fù)債中流動(dòng)負(fù)債占據(jù)主體，公司短期償債壓力大。從長(zhǎng)期償債能力來(lái)看:公司所在地煤炭資源經(jīng)過(guò)多年的開(kāi)采已趨于枯竭，公司加大了對(duì)異地礦井的投資。自上市以來(lái)，公司的長(zhǎng)期負(fù)債一直呈上升趨勢(shì)，利息費(fèi)用也隨之逐年升高，2013年末利息費(fèi)用較2009年末增長(zhǎng)了155.46%。與此同時(shí)公司的資產(chǎn)負(fù)債率也逐年攀升，2013年達(dá)到67.59%。因此債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重、付息壓力大，形成國(guó)投新集財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之一。

（二）應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)分析

公司近五年來(lái)貨幣資金數(shù)額逐年下降，而應(yīng)收賬款數(shù)額主要呈上升趨勢(shì)，2012年末應(yīng)收賬款比2011年末增加了3.41億元，增幅達(dá)188.40%，2013年應(yīng)收賬款數(shù)額略有下降，但比例不足1%。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)由2010年的4.71天上升到2013年的23.98天，說(shuō)明應(yīng)收賬款回收期延長(zhǎng)。因此，資金被客戶占用，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低，回款難度增加，形成國(guó)投新集財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之二。

（三）現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)分析

盡管近五年來(lái)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為正數(shù)，但總體情況不容樂(lè)觀。2013年公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~較2012年下降了11.88億元，降幅為70.05%。在建的板集煤礦、楊村煤礦尚需追加大量資金，對(duì)已投產(chǎn)煤礦的改擴(kuò)建和礦區(qū)鐵路的改擴(kuò)建也需要繼續(xù)投入資金，因此僅靠經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~不能滿足，所以五年來(lái)公司籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~均為正數(shù)。2013年籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~比2012年增加了4.45億元，上升86.24%，說(shuō)明公司必須依靠籌集外部資金作為經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流的補(bǔ)充。從營(yíng)業(yè)收入現(xiàn)金比率這個(gè)指標(biāo)來(lái)看（見(jiàn)圖2），2010年每元營(yíng)業(yè)收入可以帶來(lái)0.38元的現(xiàn)金流入，而2013年每元營(yíng)業(yè)收入只能帶來(lái)0.07元現(xiàn)金流入。近五年來(lái)公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量對(duì)凈利潤(rùn)的保障程度一直徘徊在1至2倍，2013年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)衾麧?rùn)比為39.08倍，是因?yàn)閮衾麧?rùn)暴跌所致。因此，獲取現(xiàn)金能力變差，形成國(guó)投新集財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之三。

四、國(guó)投新集財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

（一）立足主業(yè)繼續(xù)實(shí)施相關(guān)多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略

公司產(chǎn)品在安徽省內(nèi)有較高的知名度，公司的銷(xiāo)售客戶也多為省內(nèi)客戶。公司所產(chǎn)的煤種質(zhì)量穩(wěn)定，具有中低灰，特低硫、特低磷和中高發(fā)熱量的本質(zhì)特征，其中全硫含量低于0.4%，能夠最大限度地減少對(duì)大氣的污染。出于對(duì)環(huán)境保護(hù)的需要，華東、華南地區(qū)電廠對(duì)煤炭含硫的要求日益嚴(yán)格，煤炭硫分控制在0.6%以下廣州電力企業(yè)才接受。江浙地區(qū)的電廠對(duì)硫分要求略微寬松，煤炭硫分要求控制在1%以下。公司開(kāi)拓省外客戶時(shí)，應(yīng)以此為出發(fā)點(diǎn)，構(gòu)建以客戶環(huán)保需求為中心的營(yíng)銷(xiāo)模式，提高用戶對(duì)煤質(zhì)的滿意度。只有建立與省外電廠之間的戰(zhàn)略合作關(guān)系，才能實(shí)現(xiàn)煤電企業(yè)互利雙贏的局面。公司發(fā)展煤炭主業(yè)的同時(shí)還應(yīng)結(jié)合自身的特點(diǎn)，實(shí)施相關(guān)多元化戰(zhàn)略。公司2009年投資國(guó)投宣城發(fā)電有限責(zé)任公司，2012年參股安徽省天然氣有限公司，說(shuō)明公司已逐步發(fā)展與煤炭相關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)，分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。公司還可以進(jìn)一步開(kāi)展煤炭轉(zhuǎn)化技術(shù)的研究，向煤制油、煤制氣等方向延伸，畢竟企業(yè)只有通過(guò)多元化經(jīng)營(yíng)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)才能有效化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）進(jìn)一步完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理制度

應(yīng)收賬款是由于企業(yè)的銷(xiāo)售行為產(chǎn)生的，因此要有效地控制應(yīng)收賬款必須建立持續(xù)的客戶信用記錄檔案，并由專(zhuān)人對(duì)記錄進(jìn)行有效的評(píng)估。一旦發(fā)現(xiàn)信用記錄有惡化傾向的客戶，應(yīng)暫停供貨，及早收回貨款

。即使是信用等級(jí)較高的客戶，如果一次性賒銷(xiāo)數(shù)額較大，也要經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)的審核批準(zhǔn)手續(xù)，以防止發(fā)生意外情況而蒙受損失。銷(xiāo)售人員對(duì)應(yīng)收賬款的回收負(fù)有義務(wù)，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)超過(guò)信用期的應(yīng)收賬款要及時(shí)通知銷(xiāo)售人員，督促銷(xiāo)售人員加大催收力度。公司要形成適當(dāng)?shù)膽?yīng)收賬款收款獎(jiǎng)懲辦法來(lái)保證回款時(shí)間和質(zhì)量，只有完善了應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理制度，才能把壞賬風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

（三）合理確定資本結(jié)構(gòu)并調(diào)整長(zhǎng)短期借款比例

篇(2)

關(guān)鍵詞：國(guó)有貿(mào)易型企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制；防范

國(guó)有貿(mào)易型企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)界定，同一般的企業(yè)類(lèi)似。目前在國(guó)有貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，遇到過(guò)很多方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。按財(cái)務(wù)活動(dòng)的主要環(huán)節(jié)，可以分為流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)等；按可控程度分類(lèi)，可分為可控風(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn)。如何防范和控制這些風(fēng)險(xiǎn)，是當(dāng)前企業(yè)一項(xiàng)十分重要的任務(wù)。

一、國(guó)有貿(mào)易型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體分析

除了上述提到的一些企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中還會(huì)存在一些其他方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，在資金籌集、資金運(yùn)用、資金積累、分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)中均會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在一定條件下、一定時(shí)期內(nèi)有可能發(fā)生,也有可能不發(fā)生。一般情況下，風(fēng)險(xiǎn)與收益成正比，風(fēng)險(xiǎn)越大收益越高，反之收益就越低。

（一）從資產(chǎn)的負(fù)債狀況里分析存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

從資產(chǎn)負(fù)債方面分析，目前主要有三種類(lèi)型：第一類(lèi)是從企業(yè)的固定資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)來(lái)看，企業(yè)的固定資產(chǎn)由自由的資金與長(zhǎng)期的負(fù)債構(gòu)成，流動(dòng)資產(chǎn)則用來(lái)籌集流動(dòng)的資產(chǎn)。這種資本類(lèi)型是比較正常的結(jié)構(gòu)，屬于風(fēng)險(xiǎn)比較小的一種；第二類(lèi)是負(fù)債表中出現(xiàn)紅字，這表明有一部分資本已經(jīng)被虧損，因此，表明已經(jīng)出現(xiàn)了一定的財(cái)政上的危機(jī)，應(yīng)當(dāng)被注意；第三類(lèi)是資本已經(jīng)被全部虧損，而且已經(jīng)出現(xiàn)了資不抵債的情形，此時(shí)是最危險(xiǎn)的狀況，應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的強(qiáng)制性措施。

（二）從企業(yè)的收益狀況來(lái)分析企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

從企業(yè)的收益方面來(lái)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，可以分為下面三個(gè)層次：一是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性收入扣除相關(guān)的經(jīng)營(yíng)性成本后獲得的收益。二是在經(jīng)營(yíng)性收益的基礎(chǔ)上扣除相關(guān)的財(cái)務(wù)性費(fèi)用后的收益，這類(lèi)收益稱(chēng)為經(jīng)常性收益。三是期間收益。對(duì)這三個(gè)層次的收益進(jìn)行認(rèn)真分析，就可以發(fā)現(xiàn)其中隱藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第一類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)是，如果經(jīng)營(yíng)收益為盈利，而經(jīng)常收益為虧損，說(shuō)明企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不合理，舉債規(guī)模大，利息負(fù)擔(dān)重，存在一定風(fēng)險(xiǎn)；二是如果經(jīng)營(yíng)收益、經(jīng)常收益均為盈利，而期間收益為虧損，可能出現(xiàn)了災(zāi)害及出售資產(chǎn)損失等，若嚴(yán)重可能引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，必須十分警惕；三是如果從經(jīng)營(yíng)收益開(kāi)始就已經(jīng)虧損，說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)已顯現(xiàn)。反之，如果三個(gè)層次收益均為盈利，則是正常經(jīng)營(yíng)狀況。

二、企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中出現(xiàn)的問(wèn)題

經(jīng)過(guò)分析，可以得知企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)許多種類(lèi)的風(fēng)險(xiǎn)。為了促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)也已經(jīng)采取了不少的措施來(lái)加以防范，但是，到目前為止，企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范中還是存在著許多問(wèn)題。

（一）企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)比較淡薄

我國(guó)的國(guó)內(nèi)貿(mào)易型公司，不管是領(lǐng)導(dǎo)還是職工，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的認(rèn)識(shí)都不多。不管是企業(yè)的管理人員還是工作人員，都缺乏財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，這就十分容易導(dǎo)致潛在的風(fēng)險(xiǎn)被觸發(fā)，從而給公司帶來(lái)極大的損失。

（二）企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制比較缺乏

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖然各種各樣，但是，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，一般都會(huì)有一定的先兆，因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)是可以預(yù)測(cè)的。但是，由于在我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)制比較匱乏，因此，在很多時(shí)候，企業(yè)很難預(yù)測(cè)到相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從而導(dǎo)致企業(yè)不能及時(shí)地根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做相應(yīng)的調(diào)整和補(bǔ)救措施，因此，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)真的到來(lái)時(shí)，會(huì)使得企業(yè)猝不及防，從而導(dǎo)致十分嚴(yán)重的損失。

（三）盲目對(duì)外投資導(dǎo)致企業(yè)損失大量投資機(jī)會(huì)與資金

由于企業(yè)內(nèi)部缺乏比較科學(xué)合理的研究系統(tǒng)與分析決策系統(tǒng)，因此，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)外投資處于劣勢(shì)地位。再加上企業(yè)一般急于求成，想要以最小的投資獲取最大收益，因此，就很容易掉入投資的陷阱中去，導(dǎo)致企業(yè)在對(duì)外的投資中十分盲目，沒(méi)有針對(duì)性與目標(biāo)性，也缺乏清晰的規(guī)劃性。因此，就很容易造成投資的損失。

（四）財(cái)務(wù)管理部門(mén)的監(jiān)督與服務(wù)職能弱化

財(cái)務(wù)部門(mén)是國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中非常重要的一個(gè)職能部門(mén)，在企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、資源配置以及業(yè)務(wù)發(fā)展等方面起著不容忽視的作用。財(cái)務(wù)部門(mén)中有一項(xiàng)重要的職能就是財(cái)務(wù)監(jiān)督的職能，對(duì)國(guó)有企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作起著積極的促進(jìn)作用。但是，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)大多數(shù)只是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)管，對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)管卻不完善。財(cái)務(wù)的監(jiān)督與服務(wù)沒(méi)有達(dá)到統(tǒng)一，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)監(jiān)督的效果，起不到控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

（五）內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)

國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，需要國(guó)有企業(yè)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與分析，然后針對(duì)分析的結(jié)果，采用及時(shí)有效的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。但是有的企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制時(shí)，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的知識(shí)、理論與方法，沒(méi)有加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的技術(shù)工具進(jìn)行有效的了解，這就導(dǎo)致了國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)能與企業(yè)層面、業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制有效地結(jié)合在一起，使得國(guó)有企業(yè)無(wú)法使用內(nèi)部控制的方法對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的責(zé)任進(jìn)行有效的分配，這極大的降低了國(guó)有企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制力。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

在目前的市場(chǎng)情況下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，要完全消除風(fēng)險(xiǎn)幾乎是不可能的。所以，企業(yè)在控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)制定一個(gè)合理的計(jì)劃與目標(biāo)，而不能把杜絕一切風(fēng)險(xiǎn)、控制與解決一切風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)允許在一定的范圍內(nèi)允許相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的存在。但是，這不意味著可以放任企業(yè)財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，在控制和防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上，還是要做好充分的準(zhǔn)備與工作。

（一）樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范處理機(jī)制

企業(yè)想要防范和控制企業(yè)財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，首先應(yīng)當(dāng)樹(shù)立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在企業(yè)制定和實(shí)施某一方案或計(jì)劃時(shí)，在考慮到利益的同時(shí)，也不能忽視其中存在的風(fēng)險(xiǎn)。要充分意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)越大收益也就越大，同樣的，收益比較大的，也可能意味著風(fēng)險(xiǎn)比較大。為了保障企業(yè)的財(cái)務(wù)安全，在制定和實(shí)施相關(guān)規(guī)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持謹(jǐn)慎的原則充分考慮得失利弊，分析收益與風(fēng)險(xiǎn)。只有這樣，才能在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范上邁出重要的第一步。國(guó)有企業(yè)管理層要有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的推行，探索出符合本企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。還要確保財(cái)務(wù)人員具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立一套有效的內(nèi)部控制機(jī)制，從而規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，將內(nèi)部控制當(dāng)作日常的企業(yè)管理。國(guó)有企業(yè)還要進(jìn)行多元化的經(jīng)營(yíng)，不斷提高企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力，從根本上防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)發(fā)展相應(yīng)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警文化，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)管理也需要風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警文化作為軟支撐。豐富和發(fā)展企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警文化可以對(duì)在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制方面起到良好的補(bǔ)充與輔助作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)努力發(fā)展全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警文化，要努力普及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)知識(shí)。一是企業(yè)應(yīng)當(dāng)大力培育良好和全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警文化，提高企業(yè)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。二是企業(yè)還應(yīng)當(dāng)通過(guò)各種形式宣傳和傳播企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警文化，使得風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警文化深入人心，逐步落實(shí)到行動(dòng)中來(lái)。

（三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金的管理

在防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，保障企業(yè)資金的安全是一個(gè)關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。因此加強(qiáng)企業(yè)對(duì)資金的管理就顯得十分必要。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的資金管理制度，在企業(yè)使用資金方面建立嚴(yán)格的審核與批示制度，在資金的使用方面進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)?？刂瀑Y金的使用規(guī)模與使用渠道，對(duì)資金的使用進(jìn)行合理而有效的調(diào)度。要建立一套完備的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，對(duì)于每筆資金的進(jìn)出，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)格的記錄，同時(shí)還要建立一種相互監(jiān)督與制衡的機(jī)制，保障資金使用數(shù)據(jù)的真實(shí)性。只有對(duì)資金進(jìn)行嚴(yán)格的管理與使用，才能保障資金的安全性，從而在保障公司財(cái)務(wù)的安全上邁出重要一步。

（四）企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善科學(xué)合理的決策機(jī)制

企業(yè)的決策機(jī)構(gòu)對(duì)整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理與發(fā)展都起著十分重要的主導(dǎo)作用。企業(yè)的決策機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)做到從根源上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與控制。這就要求企業(yè)的決策機(jī)構(gòu)要具有良好的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)能力與防范能力。為了能夠做到這一點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從多方面完善企業(yè)的決策機(jī)制。一是企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立比較完善的決策機(jī)構(gòu)。要完善企業(yè)的股東會(huì)與董事會(huì)的人員結(jié)構(gòu)與組成，為了能夠使得決策機(jī)構(gòu)具有良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力與防范能力，就必須要求股東會(huì)與董事會(huì)的成員具有更高的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，在處理企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面具有豐富的經(jīng)驗(yàn)。二是要建立一套公開(kāi)透明、民主的決策方式，在企業(yè)通過(guò)一套方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)不僅僅征求企業(yè)高級(jí)管理人員的要求與意見(jiàn)，也應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)卣髑笃髽I(yè)普通員工的意見(jiàn)，這樣做有利于企業(yè)從多方面和多角度對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制與防范。三是要重視企業(yè)監(jiān)事機(jī)構(gòu)的作用。監(jiān)事會(huì)與監(jiān)事人員在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制上發(fā)揮著重要的作用，良好的監(jiān)事機(jī)構(gòu)可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行多方面的監(jiān)測(cè)，有利于規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，從而大大降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）科學(xué)設(shè)置內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)

一是國(guó)有企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的量入為出，嚴(yán)格控制資金的使用，保證資金的安全，促進(jìn)資金的有效流動(dòng)。二是企業(yè)還要實(shí)施全面的預(yù)算管理。對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量控制、目標(biāo)成本管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中與預(yù)算目標(biāo)不相符的地方，并及時(shí)修正，只有這樣才能保證全面預(yù)算管理起到應(yīng)有的作用。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)子公司的有效控制，規(guī)范子公司的行為，從而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的全面發(fā)展。

（六）加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督和服務(wù)職能

國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的綜合培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與道德品行，為財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行更好的監(jiān)督與服務(wù)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)要建立財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)統(tǒng)一發(fā)展的內(nèi)控機(jī)制，將財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)督與服務(wù)的中心前移。國(guó)有企業(yè)要根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展的變化，充分的考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控面臨的問(wèn)題，建立完善的考核監(jiān)督制度，保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理落到實(shí)處。為了促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中，企業(yè)首先要樹(shù)立較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到收益與風(fēng)險(xiǎn)是并存的，同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與監(jiān)督機(jī)制，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)進(jìn)行匯報(bào)，以使得企業(yè)可以做相應(yīng)的準(zhǔn)備與調(diào)整，從而大大降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。總之，應(yīng)當(dāng)綜合各種手段，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，努力將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的合理范圍內(nèi)，從而不斷促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展與壯大。

作者:彭秀峰 單位:新疆神火煤電有限公司

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篇(3)

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善是改善企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的重要內(nèi)容。本論文在總結(jié)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制的存在的問(wèn)題、原因等方面作了一些探討，找出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合COSO關(guān)于內(nèi)部控制五要素，針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)提出了具有針對(duì)性和可操作性的防范對(duì)策，為企業(yè)完善內(nèi)部控制提供了一定的理論指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理案例

一內(nèi)部控制概述

1.內(nèi)部控制概念的演變

內(nèi)部控制論理論是隨著企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的豐富而逐漸發(fā)展起來(lái)的，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個(gè)理論階段。1992年COSO委員會(huì)提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制——整體框架》報(bào)告，標(biāo)志著內(nèi)部控制理論與事件進(jìn)入了整體框架階段，整體框架對(duì)內(nèi)部控制做了如下的描述：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程。這一定義明確了四個(gè)要點(diǎn)：是一個(gè)過(guò)程；受人為影響;為了達(dá)到三個(gè)目標(biāo)；合理保證。它由相互關(guān)聯(lián)的五項(xiàng)要素構(gòu)成,分別是：控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；控制活動(dòng)；信息和溝通；監(jiān)督。

控制環(huán)境:任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人以及這些人的個(gè)別屬性和所處的工作環(huán)境，個(gè)人的誠(chéng)信正直、道德價(jià)值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會(huì)與稽核委員會(huì)、管理階層的經(jīng)營(yíng)理念與營(yíng)運(yùn)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分和人力資源政策與程序。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估:在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境和異常激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，企業(yè)要生存和發(fā)展，必須清楚并應(yīng)付其面對(duì)的各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)也必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以了解自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并適時(shí)加以處理。

控制活動(dòng)：企業(yè)必須制定控制的政策和程序，刁一有助于確保既定目標(biāo)及必要改善措施的有效實(shí)施。

信息和溝通：圍繞著這些控制活動(dòng)的是信息與溝通系統(tǒng)，這些系統(tǒng)使得企業(yè)內(nèi)部的員工能夠獲取和交換他們所需要的信息，以指揮、管理和控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。

監(jiān)督：企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制的過(guò)程必須受到監(jiān)督，并在必要時(shí)得以修訂，這樣，系統(tǒng)及制度才能反應(yīng)自如，并能視情況而隨時(shí)調(diào)整。

2.我國(guó)內(nèi)部控制概況

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度理論起源于20世紀(jì)80年代，但到目前為止，尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，對(duì)內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個(gè)公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)體系。我國(guó)有關(guān)內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)原則、指引、規(guī)范則出自不同的政府部門(mén)，這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國(guó)資委管?chē)?guó)有大中型企業(yè)；證監(jiān)會(huì)管上市公司的信息披露；財(cái)政部管全國(guó)所有企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作，并負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度的制定。然而，內(nèi)控指導(dǎo)原則、指引或規(guī)范由各政府部門(mén)分別制定，有許多弊病

⑴各部門(mén)各自研究與頒布內(nèi)部控制的相關(guān)指導(dǎo)原則或指引，不利于內(nèi)控制度的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。財(cái)政部正在陸續(xù)制定并的是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，截至目前已經(jīng)了十多個(gè)。而其他政府部門(mén)則僅制定了內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則、指引或?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程的設(shè)計(jì)與制定缺乏具體的指導(dǎo)。

⑵關(guān)于內(nèi)部控制的定義、范圍、目標(biāo)等不相一致，內(nèi)控要素、內(nèi)控內(nèi)容，以及內(nèi)控方法的解釋也不一致。

⑶缺乏統(tǒng)一的推進(jìn)機(jī)構(gòu)，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與實(shí)施。各部門(mén)頒布的內(nèi)控指導(dǎo)原則、指導(dǎo)意見(jiàn)或指引在實(shí)務(wù)中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國(guó)有企業(yè)的頻繁出事便是佐證。

客觀地講,我國(guó)近幾年對(duì)內(nèi)部控制的研究主要是以會(huì)計(jì)控制和審計(jì)評(píng)價(jià)為主線的,我們可將之簡(jiǎn)稱(chēng)為“會(huì)計(jì)導(dǎo)向”和“審計(jì)導(dǎo)向”。會(huì)計(jì)導(dǎo)向的典型代表是我國(guó)目前已的內(nèi)部控制法律法規(guī),它們是以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為核心的,基本上沒(méi)有涉及管理控制等非會(huì)計(jì)控制領(lǐng)域,甚至沒(méi)有包括審計(jì)方面的內(nèi)容。審計(jì)導(dǎo)向下

的內(nèi)部控制研究則主要集中于審計(jì)程序與方法的應(yīng)用、審計(jì)成本的節(jié)約、審計(jì)效率的提高和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制等。

二我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部審計(jì)不具備真正意義上的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)可通過(guò)協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來(lái)促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計(jì)的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。內(nèi)部審計(jì)人員必須相對(duì)獨(dú)立并且直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。我國(guó)一些上市公司內(nèi)部審計(jì)即使存在，但卻不具備真正的獨(dú)立性，有的也流于形式。

2.缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

各企業(yè)缺少對(duì)自身固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及制定相應(yīng)有效的管理措施。此外，管理者還應(yīng)在對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)采取有效管理措施的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的殘存風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)防。

3.人力資源管理發(fā)展滯后

近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務(wù)的需要。許多企業(yè)在員工的崗位培訓(xùn)方面，沒(méi)有形成完善的制度，不利于員工的素質(zhì)提高。

4.有效的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制尚未建立

由于當(dāng)前市場(chǎng)不完善，競(jìng)爭(zhēng)激烈、惡意競(jìng)爭(zhēng)以及“低價(jià)中標(biāo)”的招投標(biāo)游戲規(guī)則，都不能使企業(yè)按企業(yè)定額客觀報(bào)價(jià)，為了爭(zhēng)取中標(biāo)，不惜壓低報(bào)價(jià)，承擔(dān)更大的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。

三完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑

1.完險(xiǎn)管理體系

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)整個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)各個(gè)層次,各個(gè)種類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的通盤(pán)管理。全面風(fēng)險(xiǎn)管理可使組織中各業(yè)務(wù)單位分散的決策者之間協(xié)調(diào)合作,使數(shù)據(jù)的收集、測(cè)量與處理更加一致,有利于審計(jì)和監(jiān)督。企業(yè)要從全局、總體層面權(quán)衡利弊,使部門(mén)安排有關(guān)的業(yè)務(wù)流程都有所遵循。同時(shí)要制定嚴(yán)密的業(yè)務(wù)操作規(guī)程及信息傳輸報(bào)告制度,建立一個(gè)有效的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,全面控制各方面的風(fēng)險(xiǎn)。

在機(jī)構(gòu)內(nèi)部廣泛開(kāi)展“深化內(nèi)控理念，落實(shí)內(nèi)控措施”的創(chuàng)建活動(dòng)，結(jié)合自身情況及上級(jí)單位的要求，通過(guò)確定風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，分解、落實(shí)機(jī)構(gòu)內(nèi)各部門(mén)、各崗位管理職責(zé)，并對(duì)控制狀況進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和考核，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.健全內(nèi)部審計(jì)控制

內(nèi)部控制具有的限制因素具體如下：

⑴內(nèi)部控制受企業(yè)的成本效益原則的限制。

⑵內(nèi)部控制僅針對(duì)管理中的常規(guī)業(yè)務(wù)來(lái)設(shè)計(jì)。

⑶內(nèi)部控制可能會(huì)因執(zhí)行人員的差池而失敗。

⑷內(nèi)部控制可能會(huì)因不同政治氣候、地方差異等環(huán)境影響而失去作用。

這些內(nèi)部控制的限制因素，可以通過(guò)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)加以克服。內(nèi)部審計(jì)人員定期檢查項(xiàng)目的建設(shè)情況和建設(shè)成果，及時(shí)糾正各種錯(cuò)誤和弊端，能促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

3.營(yíng)造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是建立在內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)之上,內(nèi)部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的成敗。內(nèi)部環(huán)境的要素包括員工的誠(chéng)信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格,董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的監(jiān)管和指導(dǎo)力度,企業(yè)的權(quán)責(zé)力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),文化理念和經(jīng)營(yíng)管理哲學(xué)共同決定的。隨著企業(yè)文化中風(fēng)險(xiǎn)敏感程度的提高,企業(yè)管理者會(huì)進(jìn)一步掌握有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。通過(guò)他們的推進(jìn)、提供報(bào)告、貫徹相應(yīng)的方法、構(gòu)建適當(dāng)?shù)捏w系,以實(shí)施既定的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略和政策,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平將不斷提高。

4.設(shè)計(jì)一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動(dòng)指南