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【關(guān)鍵詞】固定資產(chǎn)；風(fēng)險(xiǎn)；控制措施

1.引言

固定資產(chǎn)是企業(yè)開展正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動必要的物資條件，其價(jià)值隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中。固定資產(chǎn)的安全、完整直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展能力。特別是諸如高速公路企業(yè)、物流倉儲企業(yè)、建筑施工企業(yè)等類型的大型企業(yè)，其經(jīng)營特點(diǎn)就是利用企業(yè)擁有的固定資產(chǎn)為社會提供服務(wù)，其固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比例較高，一般達(dá)80%以上，有的企業(yè)甚至超過90%。如何能夠管好、用好、核算好固定資產(chǎn)；如何查找管理的薄弱環(huán)節(jié)，健全全面風(fēng)險(xiǎn)管控措施，保證資產(chǎn)的安全、完整、高效成為擺在企業(yè)決策層和經(jīng)營管理層面前的一個(gè)現(xiàn)實(shí)課題。本文從固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)出發(fā)，指出其存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步明確各環(huán)節(jié)的主要控制措施。

2.固定資產(chǎn)的管理環(huán)節(jié)

對企業(yè)的固定資產(chǎn)管理要實(shí)現(xiàn)全面與全程管理相結(jié)合的管理模式。全程管理即是指對固定資產(chǎn)從企業(yè)外部進(jìn)入企業(yè)到最終退出企業(yè)的全過程，所經(jīng)歷的所有環(huán)節(jié)上實(shí)行的由始至終、環(huán)環(huán)相扣的管理行為。通常，固定資產(chǎn)全程管理的環(huán)節(jié)如圖1。

根據(jù)上述13個(gè)管理環(huán)節(jié)，可將固定資產(chǎn)管理大致分為進(jìn)入、存續(xù)和退出三個(gè)階段：

固定資產(chǎn)進(jìn)入階段，其管理環(huán)節(jié)包括制定戰(zhàn)略、預(yù)算作業(yè)和取得驗(yàn)收。管理目標(biāo)是在滿足內(nèi)部需求的同時(shí)取得效用最大的固定資產(chǎn)，即實(shí)現(xiàn)質(zhì)優(yōu)價(jià)廉，并通過驗(yàn)收和領(lǐng)用環(huán)節(jié)，保質(zhì)保量地將固定資產(chǎn)分配至資產(chǎn)使用人。

固定資產(chǎn)存續(xù)階段，其管理環(huán)節(jié)包括登記投保、使用培訓(xùn)、運(yùn)行維護(hù)、更新改造、調(diào)撥置換、出租出借和清查盤點(diǎn)。管理目標(biāo)是確保實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的合理使用和有序流動，并通過清查盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)，確保企業(yè)固定資產(chǎn)的數(shù)量、分布、和資產(chǎn)狀況等信息完整準(zhǔn)確、賬實(shí)相符。

固定資產(chǎn)退出階段，其管理環(huán)節(jié)包括毀損遺失、變賣出讓和資產(chǎn)清理。管理目標(biāo)是保證企業(yè)的支出合理和收益最大，防止企業(yè)資產(chǎn)減少時(shí)引起企業(yè)資產(chǎn)和收益流失，并通過及時(shí)的固定資產(chǎn)清理活動，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)信息和會計(jì)核算及時(shí)準(zhǔn)確。

3.固定資產(chǎn)管理的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施

3.1 固定資產(chǎn)進(jìn)入階段

企業(yè)固定資產(chǎn)的進(jìn)入有外購、自行建造、接受投資者投入、非貨幣性資產(chǎn)交換換入以及盤盈等多種方式，本文以外購固定資產(chǎn)為例，對其主要風(fēng)險(xiǎn)及控制措施加以描述。

3.1.1 固定資產(chǎn)采購流程（見圖2）

3.1.2 固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)及控制措施

固定資產(chǎn)的采購關(guān)乎企業(yè)的生存與發(fā)展，企業(yè)應(yīng)定期對固定資產(chǎn)采購計(jì)劃、采購價(jià)格、采購質(zhì)量、合同簽訂與履行情況等供應(yīng)活動進(jìn)行分析，并關(guān)注各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取有針對性的管控措施，不斷防止采購風(fēng)險(xiǎn)，全面提升采購效能。具體講企業(yè)固定資產(chǎn)采購的主要風(fēng)險(xiǎn)和控制措施見下表：

3.2 固定資產(chǎn)存續(xù)階段

固定資產(chǎn)存續(xù)階段的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在投保、運(yùn)行維護(hù)、更新改造和清查盤點(diǎn)四個(gè)方面。

3.2.1 固定資產(chǎn)投保

主要風(fēng)險(xiǎn)：固定資產(chǎn)投保制度不健全，可能導(dǎo)致應(yīng)投保資產(chǎn)未投保、索賠不力，不能有效防范資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。

主要控制措施：重視和加強(qiáng)固定資產(chǎn)的投保工作，對應(yīng)投保的資產(chǎn)項(xiàng)目按規(guī)定程序進(jìn)行審批，辦理投保手續(xù)，規(guī)范投保行為；對于重大固定資產(chǎn)項(xiàng)目的投保，考慮采取招標(biāo)方式確定保險(xiǎn)人，防范固定資產(chǎn)投保舞弊；已投保固定資產(chǎn)發(fā)生損失的，及時(shí)調(diào)查原因及受損金額，并辦理索賠手續(xù)。

3.2.2 固定資產(chǎn)運(yùn)行維護(hù)

主要風(fēng)險(xiǎn)：固定資產(chǎn)操作不當(dāng)、失修、維護(hù)不到位，可能使資產(chǎn)使用效率低下或資源浪費(fèi)，甚至發(fā)生事故，生產(chǎn)停頓。

主要控制措施：一是相關(guān)部門制定和完善固定資產(chǎn)維護(hù)和安全防范制度，將日常維護(hù)流程制度化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化，定期對資產(chǎn)的使用情況進(jìn)行檢查，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)；二是建立固定資產(chǎn)運(yùn)行管理檔案，據(jù)以制定合理的日常維修和大修理計(jì)劃，并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。同時(shí)對固定資產(chǎn)的修理實(shí)行分類管理，其中簡單維護(hù)可由操作人員或內(nèi)部技術(shù)人員完成；大修理則需專人負(fù)責(zé)，必要時(shí)可聘請外部技術(shù)人員或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)。三是對特殊設(shè)備使用人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)，持證上崗，確保資產(chǎn)使用流程與既定操作流程相符，實(shí)現(xiàn)安全運(yùn)行，不斷提高使用效率。

3.2.3 固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)

主要風(fēng)險(xiǎn)：資產(chǎn)丟失或毀損等造成賬實(shí)不符。

主要控制措施：建立健全固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度，進(jìn)一步明確相關(guān)部門職責(zé)，定期或不定期地開展盤點(diǎn)；對清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈或盤虧的及時(shí)分析原因，妥善處理，比要時(shí)追究相關(guān)部門和人員的責(zé)任，審批流程結(jié)束后進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，確保賬實(shí)相符。

3.3 固定資產(chǎn)退出階段

固定資產(chǎn)退出階段的主要風(fēng)險(xiǎn)是處置方式不合理，可能造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。

主要控制措施：建立健全固定資產(chǎn)處置的相關(guān)制度，區(qū)分固定資產(chǎn)不同的處置方式，采取相應(yīng)的控制措施，確定固定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限，保證固定資產(chǎn)處置的科學(xué)性，使企業(yè)的資源得到有效利用。

4.小結(jié)

綜上所述，固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)存在于固定資產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，明確各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)及相應(yīng)的控制措施對充分發(fā)揮企業(yè)資產(chǎn)效能、保證固定資產(chǎn)的安全完整和促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支等方面均具有十分重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

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篇(2)

關(guān)鍵詞:證券 資產(chǎn)管理 險(xiǎn)控制

作為證券公司的核心業(yè)務(wù)的正確資產(chǎn)管理，成為正確公司主要的收入來源。除了是證券公司利潤增長的主體外，也是資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)與傳統(tǒng)業(yè)務(wù)間的整合，拓展了傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的局限。由于證券資產(chǎn)管理是將證券公司利益與委托人利益相結(jié)合，密切了客戶與證券公司的關(guān)聯(lián)性，提高證券公司的競爭水平及公司形象。由此可見，證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)占證券公司中的重要地位，相對的，優(yōu)勢與劣勢并存，資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)管理上的疏忽也可能導(dǎo)致證券公司失去其競爭力。所以，資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)控制尤為重要，但資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)控制存在有許多的困難。尤其在經(jīng)濟(jì)一體化的今天，影響風(fēng)險(xiǎn)控制的因素更是多變、復(fù)雜。

一、證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性

現(xiàn)階段證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)規(guī)模已經(jīng)超過證券公司的自營規(guī)模，證券資產(chǎn)管理不單只是對證券公司的業(yè)績造成影響，更控制著證券公司經(jīng)營的成敗。不但如此，由于證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的市場潛力大，證券資產(chǎn)管理質(zhì)量、水平能夠影響公司形象，證券公司核心競爭力，證券公司規(guī)模等等。相比證券公司主要盈利來源于傳統(tǒng)三大業(yè)務(wù)，即經(jīng)紀(jì)、投資銀行、自營，已成為證券公司營業(yè)額來源的第四大業(yè)務(wù)――證券資產(chǎn)管理，而且證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)帶來的利潤收益逐年以高速度增長著，對證券公司的發(fā)展貢獻(xiàn)強(qiáng)大支持。不僅如此，證券資產(chǎn)管理與傳統(tǒng)業(yè)務(wù)間的整合，更使其在現(xiàn)代化的公司經(jīng)營殊且不可或缺。

國內(nèi)外相繼出現(xiàn)許多證券投資公司由于資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)上的失策導(dǎo)致的公司經(jīng)營不善甚至破產(chǎn)，已經(jīng)不是個(gè)別例子了，如我國一些有些名氣的正確受資產(chǎn)管理的拖累導(dǎo)致破產(chǎn)的例子。所以，無論證券公司還是投資機(jī)構(gòu)都加大對證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的管理力度，讓決策更具科學(xué)性、高效性。而證券資產(chǎn)管理的核心問題是解決投資高風(fēng)險(xiǎn)的問題。

二、證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)面臨的高風(fēng)險(xiǎn)性

1.在認(rèn)識上存在誤區(qū)影響判斷準(zhǔn)確性。國外證券公司風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的成熟是國內(nèi)證券公司無法比較的。國外證券對資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)意識強(qiáng)，對風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)理論研究較我國深入、成熟，特別對風(fēng)險(xiǎn)控制的各個(gè)環(huán)節(jié)都有完整的管理體系。而國內(nèi)的證券公司在決策上僅憑意識和經(jīng)驗(yàn)的判斷，不能稱作是科學(xué)的，處于比較膚淺的認(rèn)識，也不夠完整。

2.我國證券公司資產(chǎn)管理存在組織結(jié)構(gòu)問題。除了需要將資產(chǎn)管理部門中的風(fēng)險(xiǎn)控制單獨(dú)設(shè)為一個(gè)部門，還有注重各部門間的緊密聯(lián)系，進(jìn)行組織化的管理模式，保證了系統(tǒng)性的科學(xué)決策。正由于缺乏系統(tǒng)性的組織化管理，我國證券業(yè)存在的高風(fēng)險(xiǎn)難以有效控制。風(fēng)險(xiǎn)控制部門不具有獨(dú)立、制度化，造成風(fēng)險(xiǎn)信息無法及時(shí)處理，提高了資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)性。

3.缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)落后。參照國際上對資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制的措施，比較注量化，具體指運(yùn)用多種數(shù)學(xué)、計(jì)算機(jī)技術(shù)手段，建立數(shù)學(xué)統(tǒng)計(jì)模型來對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，特別是在風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估上，由于國外發(fā)展建立風(fēng)險(xiǎn)控制數(shù)據(jù)化分析手段較為成熟，其證券公司能夠建立較為完善的科學(xué)技術(shù)手段保證證券資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制，而相比之下，我國的資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測手段太落后，通常以人為決策為準(zhǔn)，隨意性較大，不能夠有效的降低資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。由于比較重視對資產(chǎn)管理的制度化風(fēng)險(xiǎn)，也沒有較先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)分析風(fēng)險(xiǎn)，所以導(dǎo)致對風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤認(rèn)識、錯(cuò)誤決策現(xiàn)象加劇，無疑產(chǎn)生了更為嚴(yán)重的決策上的風(fēng)險(xiǎn)。既不能有效解決潛在風(fēng)險(xiǎn)，還無形中增加了決策的風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，我國的證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)存在較多風(fēng)險(xiǎn)控制的不成熟，需要改善和加強(qiáng)的方面較多，風(fēng)險(xiǎn)控制處于低水平。

三、有效控制證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)

1.證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)制度化。由于，我國目前頒布的有關(guān)證券業(yè)的法律，多數(shù)以證券公司和客戶之間的關(guān)系有關(guān)，其中較少的涉及證券公司的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)控制，不能夠有效解決高風(fēng)險(xiǎn)的存在。而且，有關(guān)法律較少提及如何落實(shí)、執(zhí)行，沒能有效的保證降低風(fēng)險(xiǎn)，既不能保證客戶利益也不能保證證券公司利益。所以，對于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制的法律應(yīng)該有明確的規(guī)定，強(qiáng)制證券公司提高防控風(fēng)險(xiǎn)意識。通過法律宣傳，使得投資者加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)防控的意識，能夠一定程度上改善我國風(fēng)險(xiǎn)控制質(zhì)量較低的現(xiàn)狀。

2.證券公司資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)加強(qiáng)組織化。為了有效控制風(fēng)險(xiǎn)，證券公司專門設(shè)立資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制部門，并對其進(jìn)行有效的組織化管理，提高管理質(zhì)量和水平。首先，明確管理目標(biāo)，并進(jìn)行有效的分工，將責(zé)任落實(shí)到位，落實(shí)到個(gè)人。證券公司實(shí)行有效的組織控制風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)是未來的發(fā)展之路，將風(fēng)險(xiǎn)控制部門與公司其它部門有效配合，組織化管理，提高了協(xié)作的緊密性?；旧?，一個(gè)合理的證券公司風(fēng)險(xiǎn)控制組織結(jié)構(gòu)體系是通過一個(gè)明確的公司業(yè)績目標(biāo)、完成目標(biāo)的相關(guān)計(jì)劃和實(shí)施、通過有效的各種風(fēng)險(xiǎn)分析手段和風(fēng)險(xiǎn)控制手段，提高證券公司的管理決策的科學(xué)性來達(dá)成目標(biāo)。在建立組織化、系統(tǒng)化的公司內(nèi)部運(yùn)行體系后，執(zhí)行一定的程序：對不同類型的風(fēng)險(xiǎn)，制定不同類型的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，抓住風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)，合理有效的制定風(fēng)險(xiǎn)控制手段。這樣，能夠?qū)⒆C券資產(chǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制真正結(jié)合起來，提高了對風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)時(shí)性，并有組織化的管理作為保障，能夠及時(shí)對資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作出預(yù)防和控制。

3.掌握業(yè)務(wù)中的發(fā)展變化，及時(shí)控制和化解風(fēng)險(xiǎn)。證券資產(chǎn)管理較多為長期的，風(fēng)險(xiǎn)控制也必須灌入長期、持續(xù)的概念。對待長期的風(fēng)險(xiǎn)控制任務(wù)，在從事證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)時(shí)，面對隨時(shí)間推移而來的各種風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，須及時(shí)處理和消除，避免在業(yè)務(wù)發(fā)展和創(chuàng)新中形成新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，拒絕“保底”條款的存在。

4.合理安排資產(chǎn)管理契約的期限。資產(chǎn)管理以一定期限為準(zhǔn)，證券公司若缺乏對委托資產(chǎn)在一定期限內(nèi)的合理安排，將會提高風(fēng)險(xiǎn)程度。因?yàn)橘Y產(chǎn)管理項(xiàng)目過于密集，一定期限內(nèi)對客戶的資產(chǎn)管理難度就提高，兌現(xiàn)收益的難度加大。而且，過大的資產(chǎn)管理項(xiàng)目難以做到合理的證券公司資產(chǎn)的流動性，不能夠?qū)崿F(xiàn)資產(chǎn)管理的最大效益，也無法做到對委托客戶的交代。所以要求證券公司在資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)上，不能急于求成，不能無限的增大規(guī)模，應(yīng)該合理考慮資產(chǎn)管理契約的期限，有效安排資產(chǎn)管理項(xiàng)目，提升科學(xué)的管理手段和提高投資的科學(xué)決策，綜合考慮各方因素，確定最為合理的資產(chǎn)管理結(jié)構(gòu)，最大限度提高受托資產(chǎn)的利用率。

5.控制證券資產(chǎn)管理的規(guī)模。證券資產(chǎn)管理規(guī)模的擴(kuò)大既有利又有弊。在證券公司足夠能力管理資產(chǎn)的規(guī)模下，能夠保證風(fēng)險(xiǎn)小，給客戶和公司帶來可觀的正收益，反之，將導(dǎo)致公司受嚴(yán)峻的業(yè)務(wù)危機(jī)。所以要求，證券公司應(yīng)該對資產(chǎn)規(guī)模進(jìn)行管理，不能無節(jié)制地?cái)U(kuò)張管理資產(chǎn)的規(guī)模，而應(yīng)有意識地控制適度規(guī)模，以免加大證券公司的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。在提高業(yè)績機(jī)遇的同時(shí)，更存在風(fēng)險(xiǎn)的增加，風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇并存，無節(jié)制的規(guī)模擴(kuò)大，將會導(dǎo)致失敗。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：醫(yī)院 資產(chǎn)管理 措施

醫(yī)院資產(chǎn)主要包括醫(yī)院內(nèi)部的無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)以及流動資產(chǎn)，醫(yī)院的運(yùn)營、發(fā)展以及生存都是以上述資產(chǎn)為基礎(chǔ)的。隨著社會經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，處在改革市場經(jīng)濟(jì)體制的大力沖擊下，醫(yī)院在資產(chǎn)管理層面存在著巨大的弊端，導(dǎo)致許多國有資產(chǎn)的無故浪費(fèi)[1]。處在新醫(yī)改不斷深入的背景下，如何加強(qiáng)醫(yī)院資產(chǎn)管理就成為防止國有資產(chǎn)流失的重要途徑。

一、醫(yī)院資產(chǎn)管理的重要性

其一，通過加強(qiáng)醫(yī)院資產(chǎn)管理能夠促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)控制度的不斷完善。內(nèi)控制度主要是針對醫(yī)院內(nèi)部的資金貨幣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)管，資產(chǎn)管理同樣也涵蓋資金貨幣方面的管理，通過加強(qiáng)資產(chǎn)管理，能夠在不斷完善內(nèi)部控制制度的同時(shí)，進(jìn)一步帶動內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。其二，加強(qiáng)醫(yī)院資產(chǎn)管理能夠促使醫(yī)院整體管理水平的提升，同時(shí)提升財(cái)務(wù)信息的透明度。資產(chǎn)管理屬于醫(yī)院管理中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，通過加強(qiáng)資產(chǎn)管理必然能夠有效促進(jìn)信息管理系統(tǒng)共享效率的提升，財(cái)務(wù)信息的共享機(jī)制也能夠得到有效的加強(qiáng)，最終增強(qiáng)醫(yī)院整體管理水平，使得財(cái)務(wù)信息更為透明、真實(shí)。其三，加強(qiáng)醫(yī)院資產(chǎn)管理能夠促進(jìn)醫(yī)院市場競爭力的增強(qiáng)。對醫(yī)院來說，外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)識別與平衡性至關(guān)重要，資產(chǎn)管理水平的加強(qiáng)能夠?yàn)獒t(yī)院各方面管理工作提供更為科學(xué)、客觀的依據(jù)，促進(jìn)各方面協(xié)調(diào)發(fā)展，使得醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境能夠保持良好的穩(wěn)定性，內(nèi)部環(huán)境的資金周轉(zhuǎn)成本得以有效控制，能夠騰出更多的資金應(yīng)用于外部市場的拓展，促使醫(yī)院市場競爭力的不斷增強(qiáng)。

二、加強(qiáng)醫(yī)院資產(chǎn)管理的措施

（一）提升醫(yī)院資產(chǎn)管理意識

資產(chǎn)屬于醫(yī)院占有或者使用的重要經(jīng)濟(jì)資源，屬于執(zhí)行醫(yī)院職能的重要保障。要想進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)院資產(chǎn)管理，需要提升全體醫(yī)院職工的醫(yī)院資產(chǎn)管理意識，使得他們意識到醫(yī)院資產(chǎn)管理的重要作用。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)構(gòu)建資產(chǎn)三級管理模式，第一級屬于資產(chǎn)管理的核心，分別由醫(yī)院院長、副院長以及財(cái)務(wù)人員等共同組成，統(tǒng)一集中管理醫(yī)院的整體資產(chǎn)。第二級資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，通過醫(yī)院設(shè)備處、財(cái)務(wù)處以及后勤處共同組成，財(cái)務(wù)處主要進(jìn)行總分類賬與一級明細(xì)賬管理，后勤處與設(shè)備處在注重針對資產(chǎn)有關(guān)的領(lǐng)用、購進(jìn)以及報(bào)廢等進(jìn)行管理。第三級資產(chǎn)使用機(jī)構(gòu)，主要進(jìn)行資產(chǎn)的領(lǐng)用、報(bào)損以及維修等相關(guān)臺帳，定期實(shí)施對賬與盤點(diǎn)，相關(guān)的人員調(diào)動應(yīng)當(dāng)進(jìn)行及時(shí)的移交處理。各級管理應(yīng)當(dāng)積極轉(zhuǎn)變重錢輕物、重購輕管的錯(cuò)誤理念，高度重視資產(chǎn)的管理與使用，以此來保障國有資產(chǎn)的完整性與安全性。

（二）加強(qiáng)醫(yī)院資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作

首先，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)。信息化所具有的優(yōu)勢不僅能夠在財(cái)務(wù)方面發(fā)揮作用，其對制度建設(shè)方面也具有極為重要的意義。通過利用信息快速傳遞、獲取的優(yōu)勢，保障數(shù)據(jù)更新的及時(shí)性與有效性，能夠利用最新的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行決策分析，才可以有效保障制度的有效性。比如，醫(yī)院在月末結(jié)賬的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)充分參考財(cái)務(wù)制度對其月末最后一日的財(cái)務(wù)信息所進(jìn)行的及時(shí)、準(zhǔn)確上報(bào)，財(cái)務(wù)部門才能夠及時(shí)出具相應(yīng)的報(bào)表，而醫(yī)院管理層才能夠參考這些報(bào)表來針對決策進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整。所以，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)積極完善信息管理系統(tǒng)，保障醫(yī)院內(nèi)部信息數(shù)據(jù)傳遞的及時(shí)性，進(jìn)一步提升工作效率。

其次，針對醫(yī)院資產(chǎn)實(shí)施科學(xué)、合理、規(guī)范的分類。各個(gè)醫(yī)院應(yīng)當(dāng)積極培養(yǎng)引進(jìn)專業(yè)的人才針對資產(chǎn)總數(shù)實(shí)施科學(xué)、準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)，然后針對各項(xiàng)資產(chǎn)實(shí)施合理的分類，防止發(fā)生資產(chǎn)虛增的情況。倘若醫(yī)院資產(chǎn)量非常大，應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)工作小組，保障資產(chǎn)分類工作的有序開展。

最后，進(jìn)一步加強(qiáng)固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)識別意識。固定資產(chǎn)管理在醫(yī)院資產(chǎn)管理中占據(jù)著極大的比例，并且其面臨著一定程度的風(fēng)險(xiǎn)。所以，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)識別也是資產(chǎn)管理制度完善的一部分。這就需要醫(yī)院充分結(jié)合內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)識別程序來開展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作，同時(shí)參考財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)針對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入的研究，通過制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，進(jìn)一步提升固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的防范力度。

（三）注重加大醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)力度

一方面，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)積極將內(nèi)部審計(jì)的關(guān)口進(jìn)行前移，不但需要將內(nèi)部審計(jì)當(dāng)作醫(yī)院資產(chǎn)管理的兜底制度，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)將其放置到采購事項(xiàng)發(fā)生以前，使得醫(yī)院資產(chǎn)管理能夠形成事前預(yù)算監(jiān)督、事中資產(chǎn)管理監(jiān)管以及時(shí)候糾察的完整監(jiān)管體系，真正實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)醫(yī)院資產(chǎn)管理、提升資產(chǎn)管理水平的目標(biāo)。另一方面，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)形成內(nèi)部設(shè)計(jì)對資產(chǎn)管理的有效監(jiān)管。醫(yī)院資產(chǎn)管理過程中資產(chǎn)流失、賬物不符、資產(chǎn)浪費(fèi)以及賬外資產(chǎn)等常見問題都是內(nèi)部審計(jì)的焦點(diǎn)問題。應(yīng)當(dāng)綜合參考醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略，針對醫(yī)院內(nèi)控制度進(jìn)行及時(shí)的優(yōu)化挑戰(zhàn)，以便于第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)醫(yī)院資產(chǎn)管理中存在的不足，促進(jìn)其進(jìn)行調(diào)整改進(jìn)，保障醫(yī)院資產(chǎn)管理能夠始終符合市場競爭的形勢、醫(yī)院發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

三、結(jié)束語

綜上所述，醫(yī)院資產(chǎn)管理屬于醫(yī)院各項(xiàng)管理工作的重要基礎(chǔ)，通過加強(qiáng)醫(yī)院資產(chǎn)管理能夠?qū)︶t(yī)院管理水平的提升、經(jīng)濟(jì)效益的改善產(chǎn)生積極的促進(jìn)作用。處在當(dāng)前這個(gè)競爭日益加劇的時(shí)代，各個(gè)醫(yī)院應(yīng)當(dāng)高度重視醫(yī)院資產(chǎn)管理的重要作用，通過提升醫(yī)院資產(chǎn)管理意識、加強(qiáng)醫(yī)院資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作以及加大醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)力度來實(shí)現(xiàn)醫(yī)院資產(chǎn)配置的優(yōu)化，促使醫(yī)院資產(chǎn)管理水平的提升，保障醫(yī)院能夠在激烈的市場競爭中健康、有序的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]嚴(yán)金二，王紅.公立醫(yī)院資產(chǎn)管理存在的問題與對策[J].實(shí)用醫(yī)藥雜志，2015，12：1148-1149

篇(4)

（一）在安全方面的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

1.固定資產(chǎn)遺失。主要來源于兩個(gè)方面的因素，一是因?yàn)楣芾聿簧茖?dǎo)致的資產(chǎn)遺失，如管理員賬目不清，領(lǐng)用人責(zé)任不明，資產(chǎn)遺失問責(zé)不力等。二是因?yàn)楸I竊、自然災(zāi)害等不可抗力造成資產(chǎn)遺失。2.固定資產(chǎn)損壞。主要有三個(gè)方面的原因，一是保管不善造成的資產(chǎn)損壞，如，存儲條件不符合要求，重建設(shè)輕管理，資產(chǎn)日常維護(hù)不到位等。二是使用不當(dāng)造成的資產(chǎn)損壞，如，違反儀器設(shè)備操作規(guī)程導(dǎo)致的資產(chǎn)損壞，教育管理不力導(dǎo)致的人為破壞等。3.固定資產(chǎn)侵占。既有內(nèi)部因素，如因管理漏洞導(dǎo)致資產(chǎn)侵占，也有外部因素，如產(chǎn)權(quán)糾紛，土地侵權(quán)等造成資產(chǎn)侵占等。上述風(fēng)險(xiǎn)直接威脅著固定資產(chǎn)的安全與完整，影響到高校資產(chǎn)管理的底線問題，因而安全風(fēng)險(xiǎn)防控成為現(xiàn)階段高校資產(chǎn)管理部門普遍關(guān)注的重點(diǎn)問題，也是日常資產(chǎn)管理工作的主要內(nèi)容。

（二）在效益方面的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

1.固定資產(chǎn)閑置。導(dǎo)致固定資產(chǎn)閑置的因素很多，如在資產(chǎn)購置時(shí)，因?yàn)榍捌谡撟C不足，決策程序不科學(xué)導(dǎo)致儀器設(shè)備購置后利用率低，使用效益差，甚至有的儀器設(shè)備因?yàn)椴少徲?jì)劃實(shí)施后即面臨研究方面的調(diào)整，學(xué)科帶頭人的調(diào)動，設(shè)備更新升級等問題，購進(jìn)后就處于閑置狀態(tài)，加之某些科學(xué)儀器的特定性，調(diào)配空間十分有限，從而造成設(shè)備的閑置和浪費(fèi)。有的儀器設(shè)備雖然具有一定的通用性，但是由于管理體制和制度壁壘，難以共享，一方面影響其利用率和使用效益，另一方面也容易造成重復(fù)建設(shè)，進(jìn)一步加劇資產(chǎn)閑置。類似的現(xiàn)象在房產(chǎn)、家俱、電器等資源的調(diào)配使用上同樣存在。2.固定資產(chǎn)流失。廣義上固定資產(chǎn)的流失包括了固定資產(chǎn)遺失、損壞、侵占、閑置等，存在于固定資產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。本文討論的固定資產(chǎn)流失問題主要針對因主觀故意或過失，違反法律法規(guī)和規(guī)章制度造成的固有資產(chǎn)的非正常貶值和損失，主要存在于產(chǎn)權(quán)經(jīng)營，店面租賃、資產(chǎn)處置等活動中。造成固定資產(chǎn)流失的原因很多，既有經(jīng)營管理能力的因素，導(dǎo)致決策失誤，投資虧損，低價(jià)經(jīng)營和資產(chǎn)貶值，也有主觀上職務(wù)侵占、貪污造成的資產(chǎn)流失等。（本文來自于《北方經(jīng)貿(mào)》雜志?！侗狈浇?jīng)貿(mào)》雜志簡介詳見）

二、固定資產(chǎn)安全與效益風(fēng)險(xiǎn)存在的原因分析

如上所述，影響固定資產(chǎn)安全與效益的因素眾多，主要有三個(gè)方面：一是制度因素。主要表現(xiàn)為因制度漏洞造成的決策失誤和資產(chǎn)流失，因制度壁壘造成的資產(chǎn)閑置與重復(fù)建設(shè)，因責(zé)任導(dǎo)向造成的重安全輕效益，導(dǎo)致資產(chǎn)使用效益不足。二是管理因素。包括因責(zé)任不清、管理手段落后，管理不到位造成的資產(chǎn)遺失、損壞、侵占和閑置，因經(jīng)營管理不善造成的資產(chǎn)貶值和價(jià)值流失。三是人為因素。主要表現(xiàn)為因具體管理者保管不當(dāng)，使用者操作不當(dāng)造成的資產(chǎn)遺失或損壞，以及因管理者、使用者主觀故意造成的資產(chǎn)侵占和流失。

三、對策與建議

從安全與效益的角度，當(dāng)前高校固定資產(chǎn)管理應(yīng)當(dāng)把握好兩個(gè)方面的問題，一是在于通過制度建設(shè)，規(guī)范管理以保障固定資產(chǎn)的安全與完整，這仍然是當(dāng)前資產(chǎn)管理工作的重點(diǎn)；二是在此基礎(chǔ)上，通過完善責(zé)任體系和獎(jiǎng)懲機(jī)制，轉(zhuǎn)變各級資產(chǎn)管理人員的工作理念，積極引導(dǎo)和鼓勵(lì)提高固定資產(chǎn)使用效益，這是資產(chǎn)管理工作今后努力的方向。因此，必須通過加強(qiáng)制度創(chuàng)新，完善責(zé)任體系，提升管理手段以增強(qiáng)安全風(fēng)險(xiǎn)防控，提高固定資產(chǎn)使用效益。

（一）加強(qiáng)制度創(chuàng)新針對當(dāng)前資產(chǎn)管理工作中存在的安全和效益風(fēng)險(xiǎn)，制度創(chuàng)新的主要方向是，一要保障固定資產(chǎn)的安全與完整，二要克服因決策失誤導(dǎo)致的資產(chǎn)閑置和流失，三要打破制度壁壘以促進(jìn)資產(chǎn)使用效益。因此，制度創(chuàng)新的側(cè)重點(diǎn)在于：健全資產(chǎn)購置風(fēng)險(xiǎn)評估制度，完善資產(chǎn)購置決策程序，完善資產(chǎn)使用效益考核與獎(jiǎng)懲制度，健全資產(chǎn)調(diào)劑處置機(jī)制。

（二）完善責(zé)任體系一方面，要強(qiáng)化資產(chǎn)管理部門的綜合管理和監(jiān)督檢查職責(zé)，明晰業(yè)務(wù)主管部門的管理范圍與責(zé)任，落實(shí)二級單位分級管理的職責(zé)，增強(qiáng)二級單位和具體資產(chǎn)占有、使用者的責(zé)任意識；另一方面，要通過健全責(zé)任追究制度明確資產(chǎn)管理的價(jià)值取向，克服在實(shí)際管理工作中重建設(shè)輕管理，重安全輕效益的不足。

篇(5)

【關(guān)鍵詞】縣級財(cái)務(wù)管理；分析；新形勢；強(qiáng)化

一、前言

當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)市場上企業(yè)之間的競爭異常的激烈，財(cái)務(wù)管理部門是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，企業(yè)財(cái)務(wù)管理決定著企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場上的競爭力提升。縣級行政單位中，財(cái)務(wù)管理工作作用依然突出，新時(shí)期，發(fā)展行政單位，需要著重優(yōu)化財(cái)務(wù)管理部門工作，正視財(cái)務(wù)管理部門中的問題。財(cái)務(wù)管理工作的革新對于企業(yè)創(chuàng)新性發(fā)展有重要推動的作用。因此，在形勢下對縣級行政單位財(cái)務(wù)管理的分析，具有劃時(shí)代的意x。

二、縣級行政單位財(cái)務(wù)管理中存在問題

當(dāng)前，縣級行政單位財(cái)務(wù)管理中存在著一些問題嚴(yán)重的制約著行政單位的發(fā)展，如：財(cái)務(wù)管理在預(yù)算管理、資產(chǎn)管理以及會計(jì)基礎(chǔ)工作等方面的問題。

1.預(yù)算管理方面

目前，在很多縣級行政單位中對于預(yù)算管理的重視程度較低，財(cái)務(wù)管理部門對于預(yù)算管理的認(rèn)識不到位，更有很多行政單位中未建立起專門的預(yù)算管理機(jī)制。縣級行政單位財(cái)務(wù)部門具體操作中，所應(yīng)用的預(yù)算管理方法不科學(xué)，進(jìn)而導(dǎo)致了預(yù)算管理形式粗放，出現(xiàn)資金浪費(fèi)的情況。

2.資產(chǎn)管理

在縣級行政事業(yè)單位中，國有資產(chǎn)管理是財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)內(nèi)容，在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢下，事業(yè)單位的資產(chǎn)種類、資產(chǎn)價(jià)值也有了較大的提升。但是，縣級行政單位對于資源管理意識比較淡薄，相應(yīng)的資產(chǎn)管理機(jī)制不健全。如對定期資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)中缺乏盤點(diǎn)、盤盈、盤虧等是信息批報(bào)。并且大部分的資產(chǎn)保養(yǎng)不及時(shí)，導(dǎo)致固定資產(chǎn)貶值。

3.會計(jì)基礎(chǔ)工作方面

在縣級行政單位中，財(cái)務(wù)管理中的會計(jì)基礎(chǔ)工作類型較多，然而會計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量低下，將會導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理水平難以提升。如，企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度制定不科學(xué)，大部分財(cái)務(wù)管理制度流于形式，不能發(fā)揮出其優(yōu)勢。再如，票據(jù)管理不規(guī)范，存在著私自印刷發(fā)票（票據(jù)）的情況。此外，會計(jì)人員的素質(zhì)能力問題，也嚴(yán)重的影響到了行政單位財(cái)務(wù)管理工作的開展。有些行政事業(yè)單位還存在會計(jì)人員配備不到位，由其他工作人員兼職的問題。

三、縣級行政單位財(cái)務(wù)管理對策

促進(jìn)縣級行政單位財(cái)務(wù)管理，針對財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀提出以下對策：首先，強(qiáng)化行政事業(yè)單位的預(yù)算管理工作；其次，注重行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作；第三，在縣級行政事業(yè)單位中建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

1.強(qiáng)化行政單位預(yù)算管理工作

在縣級行政單位中強(qiáng)化預(yù)算管理工作，主要包含了國有資產(chǎn)（資本）營業(yè)預(yù)算、資本預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算。其中在營業(yè)預(yù)算上，從銷售預(yù)算與長期銷售預(yù)算兩方面入手，對企業(yè)期末存貨預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算等進(jìn)行管理。細(xì)化到直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制作費(fèi)用預(yù)算以及財(cái)務(wù)管理預(yù)算。而在資本預(yù)算環(huán)節(jié)中，主要針對產(chǎn)品成本預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算以及資本支出預(yù)算；在財(cái)務(wù)預(yù)算方面，需要關(guān)注企業(yè)預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表以及預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。當(dāng)預(yù)算管理工作落實(shí)之后，不斷地強(qiáng)化行政單位預(yù)算管理人員法制觀念，嚴(yán)格地按照預(yù)算管理要求，做好預(yù)算的編制預(yù)調(diào)整。最終還需要強(qiáng)化預(yù)算管理的執(zhí)行監(jiān)督。

2.強(qiáng)化行政單位資產(chǎn)管理工作

對于縣級行政事業(yè)單位而言，資產(chǎn)管理對于國有企業(yè)發(fā)展、財(cái)務(wù)部門的決策制定具有較為重要的作用。然而，企業(yè)在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理體制下忽視了對于資產(chǎn)管理，導(dǎo)致資源管理效率較低。在新時(shí)期，科技信息化技術(shù)逐漸發(fā)展，會計(jì)信息化程度的加快，推動了行政單位資產(chǎn)管理信息化發(fā)展。行政單位財(cái)務(wù)管理部門在信息化技術(shù)支持下，能夠針對單位的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)進(jìn)行變動信息跟蹤，保障資金流向掌握。除了信息化技術(shù)的應(yīng)用，還需要充分的應(yīng)用國有資產(chǎn)管理責(zé)任制度，將每一項(xiàng)固定資產(chǎn)管理落實(shí)到部門、個(gè)人，明確資產(chǎn)的盤點(diǎn)信息，對資產(chǎn)進(jìn)行及時(shí)的查賬。在資產(chǎn)監(jiān)督方面需要關(guān)注資產(chǎn)購置的審批，保障資產(chǎn)管理能夠與預(yù)算編制工作相互結(jié)合。

3.建立縣級行政單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

優(yōu)化管理縣級行政單位財(cái)務(wù)管理，需要保障財(cái)務(wù)管理有法可依，風(fēng)險(xiǎn)得以防范。因此，為了保障縣級行政單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，需要建立基于縣級行政單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。（1）在行政單位中明確財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，保障風(fēng)險(xiǎn)能夠在財(cái)務(wù)管理機(jī)制的控制范圍內(nèi)部，在最大程度上將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。（2）針對財(cái)務(wù)管理部門的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。以行政單位發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，結(jié)合各個(gè)部門的實(shí)際工作總結(jié)出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并且計(jì)算出不同類型風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，針對風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的對策。（3）提升財(cái)務(wù)管理部門工作人員素質(zhì)能力。

四、結(jié)論

綜上所述，經(jīng)過本文的研究，當(dāng)前縣級行政單位財(cái)務(wù)管理中存在著一些問題嚴(yán)重的影響并制約著行政單位的發(fā)展，如：財(cái)務(wù)管理在預(yù)算管理、資產(chǎn)管理以及會計(jì)基礎(chǔ)工作等方面的問題。促進(jìn)縣級行政單位財(cái)務(wù)管理，針對財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀提出以下對策：首先，強(qiáng)化行政事業(yè)單位的預(yù)算管理工作；其次，注重行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作；第三，在縣級行政事業(yè)單位中建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

參考文獻(xiàn)：

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[2]王保華.論新形勢下如何加強(qiáng)縣級廣電事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015，（14）：244+246.

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篇(6)

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；問題研究；應(yīng)對策略

中圖分類號：F810.6 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）003-0-01

一、當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

1.基礎(chǔ)工作管理不當(dāng)

就基礎(chǔ)工作方面來說，事業(yè)單位在管理方面還存在著較多的問題，例如，缺乏具體的經(jīng)費(fèi)使用標(biāo)準(zhǔn)，單位在日常發(fā)展中，并沒有根據(jù)不同用途的經(jīng)費(fèi)制定相應(yīng)的使用標(biāo)準(zhǔn)，費(fèi)用支出無章可循。其次，對票據(jù)管理以及原始單據(jù)處理缺乏規(guī)范性，對于事業(yè)單位來說，票據(jù)是審計(jì)部門在審核單位經(jīng)費(fèi)支出的重要憑證，但在實(shí)際的生活中，單位并未形成對票據(jù)、原始單據(jù)的規(guī)范化處理，打白條、發(fā)票缺失等現(xiàn)象普遍存在。同時(shí)，很多事業(yè)單位并沒有做到科學(xué)利用財(cái)務(wù)分析報(bào)表，充分發(fā)揮報(bào)表對于決策的支撐作用。

2.會計(jì)核算存在問題

在會計(jì)核算方面，事業(yè)單位主要存在著以下幾個(gè)方面的問題，首先，固定資產(chǎn)核算缺乏科學(xué)性，其次，原始憑證缺乏準(zhǔn)確性及真實(shí)性，甚至還存在著事業(yè)單位以各種手段隱瞞收入，導(dǎo)致會計(jì)信息失真、財(cái)務(wù)賬目混亂等問題。

3.缺乏科學(xué)的預(yù)算管理

很多事業(yè)單位都沒有真正認(rèn)識到預(yù)算管理的重要作用，缺乏預(yù)算管理意識，在財(cái)務(wù)工作中，預(yù)算編制僅僅流于表面，預(yù)算并未得到真正的實(shí)行，預(yù)算目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，缺乏強(qiáng)有力的A算監(jiān)督，事業(yè)單位之所以進(jìn)行預(yù)算管理，主要是為了保證各項(xiàng)資金的合理使用，盡可能的避免資金浪費(fèi)、濫用情況，但在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，單位往往都只將獲得更多的財(cái)政資金作為預(yù)算的重要目標(biāo)，而忽視了預(yù)算管理對于各項(xiàng)資金是否按照原計(jì)劃，預(yù)算監(jiān)督缺失。

4.缺乏有效的資產(chǎn)管理

對于大多數(shù)的事業(yè)單位來說，其資產(chǎn)管理機(jī)制都缺乏一定的合理性，單位在發(fā)展過程中使用了大量的發(fā)展資金，購買了大量的資產(chǎn)，但資產(chǎn)管理機(jī)制并未做好后期的統(tǒng)計(jì)工作，更未做到對資產(chǎn)增量及資產(chǎn)存量關(guān)系的準(zhǔn)確核算。同時(shí)，單位在日常運(yùn)行中固定資產(chǎn)管理混亂，資產(chǎn)利用率低，資產(chǎn)浪費(fèi)情況嚴(yán)重。

5.缺乏科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理

缺乏完善的財(cái)務(wù)控制制度，再加上單位管理者忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，他們大多認(rèn)為只要單位有充足的資金就不會遇到財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)問題，事業(yè)單位在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防方面嚴(yán)重不足。同時(shí)，單位存在著財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)，盡管單位多由政府提供運(yùn)營資金，但單位在發(fā)展的過程中仍然會因?yàn)楣芾碚叩臎Q策問題面臨風(fēng)險(xiǎn)。

二、解決事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理問題的相關(guān)策略

1.強(qiáng)化單位的預(yù)算管理工作

為了進(jìn)一步提高事業(yè)單位的預(yù)算管理能力，強(qiáng)化單位的預(yù)算管理工作，首先，事業(yè)單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人員以及財(cái)務(wù)人員需要正確認(rèn)識預(yù)算管理工作，準(zhǔn)備把握其重要性。同時(shí)，為了加強(qiáng)單位各部門員工對預(yù)算管理工作的配合度，單位可以對績效系統(tǒng)范圍進(jìn)行拓展，將預(yù)算管理的執(zhí)行、考核、編制工作都納入其中，保證資金的高效利用。同時(shí)，在進(jìn)行預(yù)算編制工作時(shí)，應(yīng)該要重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算的水平，盡可能的保證其真實(shí)性、準(zhǔn)確性，在后期的執(zhí)行過程中，還可以引入崗位責(zé)任制度以及激勵(lì)機(jī)制，以這種的方式來保證資金的正常有效運(yùn)行。

2.提高單位的內(nèi)部審計(jì)水平

根據(jù)事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展情況，可以積極引入更為先進(jìn)地現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)系統(tǒng)，以更科學(xué)、更嚴(yán)密的方法來保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。強(qiáng)化對員工的素質(zhì)培訓(xùn)工作，提高員工的專業(yè)能力和對問題的應(yīng)對能力，盡可能做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、及時(shí)解決問題，做到損失的最小化。增加對員工考核的依據(jù)，加強(qiáng)實(shí)時(shí)審計(jì)與離任審計(jì)的聯(lián)系，保證管理績效審計(jì)的有效性。同時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)該積極參與到市場競爭之中，在充分發(fā)揮自身的社會職能的同時(shí)，以激烈、殘酷的市場競爭來促進(jìn)自身的發(fā)展，降低對政府部門的依賴性。

3.加強(qiáng)資產(chǎn)管理工作

充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，以更為先進(jìn)的方法對資產(chǎn)進(jìn)行管理，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)的明確，并根據(jù)單位資產(chǎn)的實(shí)際情況，參考其他單位優(yōu)秀的資產(chǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，對單位現(xiàn)有的資產(chǎn)管理制度進(jìn)行進(jìn)一步的完善，定期定點(diǎn)的對資產(chǎn)進(jìn)行檢查核實(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中所存在的問題，及時(shí)解決問題。例如，單位在購買大額資金的資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)該先組織單位的相關(guān)專業(yè)人員對這一項(xiàng)目的可行性進(jìn)行分析、研究。同時(shí)，為了提高資產(chǎn)的利用率，單位可以讓預(yù)算管理加入到資產(chǎn)優(yōu)化配置之中，加強(qiáng)預(yù)算管理與資產(chǎn)管理的聯(lián)系，科學(xué)制定單位的資產(chǎn)購買計(jì)劃，并做好對資產(chǎn)利用率的核查工作，提高資產(chǎn)利用率，避免資產(chǎn)浪費(fèi)。

4.構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度

面對新的市場環(huán)境，事業(yè)單位需要面臨的風(fēng)險(xiǎn)也大大增加，因此，為了更好地適應(yīng)市場變化，增加事業(yè)單位的市場競爭力，單位應(yīng)該優(yōu)化現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理工作，以先進(jìn)的理論為基礎(chǔ)，構(gòu)建更為科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度，提升財(cái)務(wù)管理水平。

5.構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)

為了加強(qiáng)事業(yè)單位對風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對能力，單位管理層應(yīng)該注重提高相關(guān)財(cái)務(wù)人員以及管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，提高其風(fēng)險(xiǎn)管理和應(yīng)對能力。事業(yè)單位還應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展情況，在必要情況下聘請外來專家，為自身量身打造一套合理科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，并分析風(fēng)險(xiǎn)因素制定出多樣的風(fēng)險(xiǎn)處理方案，提升單位對于風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對能力，盡可能的避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將其危害降至最低。完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)，強(qiáng)化其內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員權(quán)責(zé)的明確，并規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程，以科學(xué)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)審批程序來加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動的管理工作，并以相關(guān)的審計(jì)部門，對會計(jì)信息進(jìn)行定期的檢查。除此以外，可根據(jù)事業(yè)單位現(xiàn)狀，制定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，將風(fēng)險(xiǎn)管理這一項(xiàng)目歸入到財(cái)務(wù)管理范疇之中，將風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任準(zhǔn)確的落實(shí)到單位的各個(gè)部門、各個(gè)員工神圣，完善風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警系統(tǒng)，提高單位對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警能力，爭取財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的第一時(shí)間就發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。

三、結(jié)語

面對日趨激烈的市場競爭，事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理方面，以收支為主要基礎(chǔ)，提高其對財(cái)務(wù)管理的力度，以先進(jìn)的理念、不斷創(chuàng)新的管理方法，來提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平與能力，使其財(cái)務(wù)管理向更合理、更科學(xué)的方向發(fā)展。簡言之，事業(yè)單位的協(xié)調(diào)發(fā)展離不開科學(xué)的財(cái)務(wù)管理。

參考文獻(xiàn)：

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篇(7)

【摘要】中央銀行2003年第二季度貨幣政策執(zhí)行報(bào)告第一次將保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展問題列入其中,報(bào)告在總結(jié)我國保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的基礎(chǔ)上,特別強(qiáng)調(diào)拓寬保險(xiǎn)資金運(yùn)用渠道,從政策環(huán)境、保險(xiǎn)業(yè)資金運(yùn)用能力等方面努力提高保險(xiǎn)資金的運(yùn)用效益,是我國保險(xiǎn)業(yè)進(jìn)一步發(fā)展中面臨的重要問題。中國人民保險(xiǎn)公司、中國人壽保險(xiǎn)公司獲準(zhǔn)設(shè)立資產(chǎn)管理公司,是我國保險(xiǎn)資金運(yùn)用管理體制改革的一個(gè)重要舉措。本文從受托資金范圍、投資渠道拓展和提高保險(xiǎn)資產(chǎn)管理水平三個(gè)方面分析了與保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司經(jīng)營相關(guān)的幾個(gè)問題。

【關(guān)鍵字】保險(xiǎn)資產(chǎn)管理;投資渠道;資產(chǎn)負(fù)債匹配

隨著我國保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展,特別是人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的快速發(fā)展,保險(xiǎn)公司的可運(yùn)用資金不斷增加。統(tǒng)計(jì)資料顯示,2002年底保險(xiǎn)資金運(yùn)用余額達(dá)5799億元,比2001年同期增長56.6%。在保險(xiǎn)資金快速增長的同時(shí),保險(xiǎn)資金運(yùn)用的收益率卻呈下降趨勢:2001年度為4.3%,2002年度為3.14%。資金余額的增加和投資收益率的下降,使保險(xiǎn)公司面臨的投資回報(bào)的壓力不斷增大。一方面,激烈的市場競爭導(dǎo)致保險(xiǎn)公司的承保利潤空間進(jìn)一步縮減,迫切需要通過投資收益進(jìn)行彌補(bǔ);另一方面,人身保險(xiǎn)的快速發(fā)展,特別是投資性壽險(xiǎn)產(chǎn)品的發(fā)展,對保險(xiǎn)資金的運(yùn)用提出了更高的要求。尤其是中國加入世貿(mào)組織后,保險(xiǎn)業(yè)不但要化解過去累積的利差損、不良資產(chǎn)等潛在風(fēng)險(xiǎn),還將直接面對國際同業(yè)的競爭,如不盡快改革保險(xiǎn)資金運(yùn)用管理體制,開放保險(xiǎn)資金的投資領(lǐng)域,改善投資結(jié)構(gòu),提高投資收益水平,將使保險(xiǎn)資金運(yùn)用的潛在風(fēng)險(xiǎn)不斷累積,從而影響我國保險(xiǎn)業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

國際保險(xiǎn)業(yè)的資產(chǎn)管理模式大體可分為三種:保險(xiǎn)公司內(nèi)設(shè)投資部門、由保險(xiǎn)公司同屬一集團(tuán)、控股公司的專業(yè)化資產(chǎn)管理公司進(jìn)行管理和外部委托投資方式。目前國內(nèi)保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用是采取內(nèi)設(shè)投資部門的管理模式,對于規(guī)模小、經(jīng)營歷史較短的保險(xiǎn)公司來說,這種管理模式有其存在的合理性,有利于公司對其資產(chǎn)直接管理和運(yùn)作,便于監(jiān)督和控制。而對于規(guī)模較大,投資管理專業(yè)化要求較高的保險(xiǎn)公司來說,這種模式已與其發(fā)展不相適應(yīng),不利于保險(xiǎn)投資運(yùn)作效率的提高。人保、人壽兩家的資產(chǎn)管理公司獲準(zhǔn)設(shè)立,是保險(xiǎn)資金運(yùn)用管理體制改革的重大舉措,對保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展具有重大的意義。保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司對我國保險(xiǎn)業(yè)界來講是新生事物,由于現(xiàn)行保險(xiǎn)法及其他法律法規(guī)未對保險(xiǎn)資產(chǎn)管理的法律地位做出明確規(guī)定,對資產(chǎn)管理公司的監(jiān)管也面臨若干新問題,很多問題尚處于探討階段。

一、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司經(jīng)營受托資金的范圍

保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司的經(jīng)營首先涉及到的問題是其業(yè)務(wù)定位,即可以經(jīng)營的受托資金范圍,它包括委托對象和資金性質(zhì)兩個(gè)方面。在國外金融混業(yè)經(jīng)營體制下,保險(xiǎn)集團(tuán)的資產(chǎn)管理公司被視作投資性公司,所從事的業(yè)務(wù)范圍十分廣泛。從委托對象看,歐美主要保險(xiǎn)集團(tuán)的投資公司不僅接受母公司委托從事資產(chǎn)管理業(yè)務(wù),負(fù)責(zé)本身的保險(xiǎn)資金運(yùn)營,還為外部客戶服務(wù),委托管理其他客戶資產(chǎn);從管理的資金性質(zhì)看,除保險(xiǎn)資金外,還涉及養(yǎng)老金、共同基金、不動產(chǎn)、現(xiàn)金管理和股權(quán)管理等領(lǐng)域。特別值得一提的是,近年一些國家保險(xiǎn)公司資產(chǎn)管理的發(fā)展還表現(xiàn)為受托管理養(yǎng)老保險(xiǎn)金的趨勢。這是因?yàn)?一方面,世界范圍內(nèi)現(xiàn)收現(xiàn)付養(yǎng)老保險(xiǎn)制度出現(xiàn)支付危機(jī),政府主辦的公共養(yǎng)老金計(jì)劃資金供給日益不足,政府通過稅收優(yōu)惠和補(bǔ)貼來鼓勵(lì)發(fā)展企業(yè)和個(gè)人養(yǎng)老金計(jì)劃,并推動各種形式的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金實(shí)行市場化管理,以提高基金的整體管理效率。另一方面,由于養(yǎng)老金計(jì)劃和年金產(chǎn)品具有的相同的精算基礎(chǔ),其負(fù)債特性大致相同,都是資本市場的長線穩(wěn)定投資者,保險(xiǎn)公司提供的資產(chǎn)管理在內(nèi)的綜合服務(wù),可以滿足養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)作的要求。對于保險(xiǎn)公司來說,可以擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模,分散風(fēng)險(xiǎn),還可以從養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理中取得資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)收入。

我國保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司管理受托資產(chǎn)的范圍雖然目前尚未做出明確的規(guī)定,但筆者認(rèn)為現(xiàn)階段應(yīng)做以下考慮:第一,按照現(xiàn)有金融分業(yè)經(jīng)營體制的要求,保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司畢竟是保險(xiǎn)集團(tuán)內(nèi)的企業(yè),主要是受母公司的委托管理自有保險(xiǎn)資金(狹義的保險(xiǎn)資金)和其他資產(chǎn);第二,受托管理的保險(xiǎn)資金可以拓展到廣義的保險(xiǎn)資金,即除接受母公司的委托的保險(xiǎn)資金外,還可以受托管理企業(yè)年金,以及社?；?。

(一)自有保險(xiǎn)資金和其他資產(chǎn)

1.自有保險(xiǎn)資金。保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司受托管理的首先是集團(tuán)內(nèi)的自有保險(xiǎn)資金,包括自有資金、通過承保業(yè)務(wù)和其他負(fù)債業(yè)務(wù)籌集的資金,以解決大型保險(xiǎn)公司目前所面臨的急迫問題。2003年上半年,僅中國人壽的保險(xiǎn)資金運(yùn)用總額就超過2000億元,這部分資金由集團(tuán)的投資公司進(jìn)行專業(yè)化管理,為提高管理水平和效率創(chuàng)造了條件。

2.其他資產(chǎn)。指保險(xiǎn)法頒布前遺留下來的房地產(chǎn)、經(jīng)營實(shí)體和不良貸款等,有些保險(xiǎn)公司這部分資產(chǎn)在資產(chǎn)管理公司設(shè)立前,本來就是公司內(nèi)部的投資部負(fù)責(zé)管理和清理工作,保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司成立后,理應(yīng)受母公司委托管理這些資產(chǎn)。

(二)企業(yè)年金

隨著我國多層次社會保障體系的建立,近幾年企業(yè)年金(企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn))發(fā)展呈膨脹之勢,發(fā)展空間誘人,正受到越來越多的關(guān)注。作為主要的參與者,保險(xiǎn)公司在國內(nèi)企業(yè)年金市場的發(fā)展中將發(fā)揮著積極的作用,保險(xiǎn)公司在企業(yè)年金市場將是最具競爭力的管理者。(1)企業(yè)年金計(jì)劃對養(yǎng)老金產(chǎn)品的特殊需求,需要保險(xiǎn)公司介入管理。因?yàn)?養(yǎng)老金的年金支付方式?jīng)Q定保險(xiǎn)公司在管理養(yǎng)老基金方面的優(yōu)勢。企業(yè)年金的資金來源是用人單位和職工基于工資、年薪、紅利或股權(quán)發(fā)生的繳費(fèi),目的用于受益人的養(yǎng)老,其繳費(fèi)率的厘定應(yīng)當(dāng)與退休年齡和預(yù)期壽命關(guān)聯(lián),這點(diǎn)與人壽保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品特點(diǎn)相近。保險(xiǎn)公司管理企業(yè)年金計(jì)劃可以將受益人繳費(fèi)階段和領(lǐng)取養(yǎng)老金階段統(tǒng)籌安排,為參保人設(shè)計(jì)和管理終身養(yǎng)老金計(jì)劃。(2)企業(yè)年金與保險(xiǎn)資金在性質(zhì)上相似,可以滿足投資運(yùn)用安全性和穩(wěn)定的回報(bào)要求,便于有效的控制投資風(fēng)險(xiǎn)。(3)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司以投資人身份運(yùn)作企業(yè)年金,符合投資管理人和托管人職責(zé)分離的原則,使運(yùn)作過程更加透明。

待將來我國金融分業(yè)經(jīng)營的局面有所突破,保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司的保險(xiǎn)屬性逐步弱化,成為保險(xiǎn)集團(tuán)控股的一般意義的資產(chǎn)管理公司時(shí),其受托資金范圍可進(jìn)一步拓寬。

二、拓展投資渠道改善投資結(jié)構(gòu)

投資渠道的拓展不光是保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司所面臨的問題,而是整個(gè)保險(xiǎn)業(yè)所面臨的共同問題。投資渠道的拓展也不是保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司能自主確定的,有賴于保險(xiǎn)投資政策的放寬,但它是探討公司經(jīng)營問題的一個(gè)重要方面。

從投資的角度看,投資者投入資金的目的是為了使現(xiàn)有資產(chǎn)增值,預(yù)期收益最大化是投資的是基本目標(biāo)。但投資過程的風(fēng)險(xiǎn)與收益是并存的,風(fēng)險(xiǎn)和收益是投資的兩大要素,投資者要在風(fēng)險(xiǎn)給定的情況下追求收益最大,或者在收益給定的情況下追求風(fēng)險(xiǎn)最小。保險(xiǎn)資金和其他性質(zhì)的資金沒有本質(zhì)的區(qū)別,都表現(xiàn)為一定數(shù)量的貨幣資金,但其投資運(yùn)用上有特殊的要求,最突出的是保險(xiǎn)資金運(yùn)用必須把安全性放在首位。由于保險(xiǎn)費(fèi)收入形成的保險(xiǎn)資金具有負(fù)債性,最終要用于賠付。保險(xiǎn)投資要在滿足安全性的前提下,追求收益性,并滿足流動性的要求。要滿足以上要求需要運(yùn)用投資組合方式,其核心是將資金投資于兩個(gè)或多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)上,建立起多證券或多資產(chǎn)的組合,以達(dá)到分散風(fēng)險(xiǎn)的目的。這就要求:第一,具有風(fēng)險(xiǎn)和收益不同的各種金融工具和投資渠道,為組合投資創(chuàng)造條件;第二,在此基礎(chǔ)上進(jìn)行組合投資以追求風(fēng)險(xiǎn)和收益的匹配。

目前保險(xiǎn)資金的投資渠道限于銀行存款、購買國債、購買金融債券、投資證券投資基金、回購業(yè)務(wù)、購買企業(yè)債券等。投資渠道的狹窄導(dǎo)致資金運(yùn)用結(jié)構(gòu)不合理。比如,2002年末,資金運(yùn)用余額為5799億元,其中:銀行存款3019.7億元,占比52%;購買國債1080.8億元,占比18.6%;購買金融債券403.5億元,占比6.96%:投資證券投資基金313.3億元,占比5.4%:回購業(yè)務(wù)620.4億元,占比10.7%;購買企業(yè)債券183.1億元,占比3.16%。保險(xiǎn)資金運(yùn)用集中于銀行存款和國債,兩項(xiàng)占70.6%。資金運(yùn)用結(jié)構(gòu)不合理會產(chǎn)生不良后果:(1)利率風(fēng)險(xiǎn)高。銀行存款占的比例高,銀行存款中人民幣大額協(xié)議存款占72.1%。由于貨幣市場資金供應(yīng)充足,帶動協(xié)議存款利率大幅下調(diào),已由2001年的5%左右下調(diào)至目前的3.4%左右。此外,銀行存款、債券加上回購在總資產(chǎn)中的占比高達(dá)91.52%,這些固定利率和產(chǎn)品利率敏感度很高,受貨幣政策以及利率走勢的影響十分明顯。(2)資產(chǎn)負(fù)債失配現(xiàn)象嚴(yán)重。不同的保險(xiǎn)公司負(fù)債結(jié)構(gòu)不同,經(jīng)營策略出不同,保險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受能力不同;同一保險(xiǎn)公司的不同險(xiǎn)種,由于期限、費(fèi)率的厘定、保險(xiǎn)人承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)不同,對投資收益率的要求不同。這樣使資金運(yùn)作所強(qiáng)調(diào)的重心存在較大的差異。如人壽保險(xiǎn)合同一般是長期合同,保險(xiǎn)資金尤其需要長期的投資工具匹配,而現(xiàn)有的投資渠道不能滿足這種要求,長期資金作短期投資使用,導(dǎo)致投資效率的低下。(3)加劇保險(xiǎn)資金的風(fēng)險(xiǎn)積累,影響保險(xiǎn)公司的償付能力。保險(xiǎn)公司如果在資金運(yùn)用上缺乏靈活度,會使其失去控制風(fēng)險(xiǎn)的動力。就國內(nèi)的情況而言,對于那些利差損較大的公司來說,只能靠不斷追求銷售業(yè)績來保證現(xiàn)金流入,而新增加的保險(xiǎn)資金如得不到很好的利用,又將再次形成利差損,導(dǎo)致惡性循環(huán),影響保險(xiǎn)公司的償付能力。

按照現(xiàn)有的資金運(yùn)用渠道,保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司難以擔(dān)當(dāng)所管理資產(chǎn)的保值增值重任,因此,拓展投資渠道,改善資產(chǎn)結(jié)構(gòu),是控制投資風(fēng)險(xiǎn),增加收益的一個(gè)必要條件。

(一)擴(kuò)大企業(yè)債券投資

企業(yè)債券作為一種投資方式有以下特點(diǎn):(1)可選擇的種類較多;(2)具有償還性,與股票相比,收益相對穩(wěn)定,并可以按期收回本金,投資風(fēng)險(xiǎn)相對較小;(3)流動性較好,持有人可以按自己的需要和市場的實(shí)際情況靈活地轉(zhuǎn)讓以收回本金。企業(yè)債券盈利性可能高于國債,但比國債風(fēng)險(xiǎn)大。企業(yè)債券的特點(diǎn)使其成為保險(xiǎn)資金運(yùn)用的較好途徑。1999年5月,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)保險(xiǎn)公司可以購買鐵路、電力、三峽等中央企業(yè)債券。1999年8月,中國人民銀行同意保險(xiǎn)公司在全國銀行間同業(yè)市場開辦債券回購業(yè)務(wù)。2001年3月,又允許購買電信通訊類企業(yè)債券。以上批準(zhǔn)購買的企業(yè)債券及其回購業(yè)務(wù),都對投資比例進(jìn)行了嚴(yán)格的控制。

保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司目前所面臨的企業(yè)債券投資條件和環(huán)境將得到很大改善。一方面,今年6月2日,中國保監(jiān)會公布了新的《保險(xiǎn)公司投資企業(yè)債券管理暫行辦法》,該辦法的出臺,不僅使保險(xiǎn)資金投資企業(yè)債券的范圍有所擴(kuò)大,而且投資比例也有了很大的提高;另一方面,從大的政策環(huán)境看,本年第二季度《中央銀行貨幣政策執(zhí)行報(bào)告》中指出,發(fā)展債券市場是深化金融結(jié)構(gòu)改革的重要內(nèi)容,應(yīng)建立全國統(tǒng)一的債券市場,并提出了發(fā)展債券市場的四大措施:增加債券市場供給,特別是增加企業(yè)債券的供給;改善市場條件,提高二級市場流動性;建立規(guī)范、透明、公正的債券評級體系;完善債券托管和結(jié)算體系。這些政策變化為保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司擴(kuò)大投資企業(yè)債券創(chuàng)造了條件。豐富的債券品種、完善的債券結(jié)構(gòu)和健全的債券市場運(yùn)用機(jī)制,將滿足保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司短期債券和10年期以上長期債券的需要,使其可以逐步降低銀行存款、國債投資的比例,在控制風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上加大保險(xiǎn)資金對資信等級較高的金融債券和企業(yè)債券的投資比例。

(二)嘗試參與重點(diǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資

保險(xiǎn)資金中80%以上為壽險(xiǎn)資金,壽險(xiǎn)資金中約70%以上是10年以上的中長期資金,保險(xiǎn)資金的大幅度增長和現(xiàn)有的資金運(yùn)用方式已經(jīng)形成了很大的矛盾,壽險(xiǎn)資金需要尋求長期的、有穩(wěn)定投資回報(bào)的、安全的投資項(xiàng)目?，F(xiàn)有的壽險(xiǎn)資金運(yùn)用由于缺少合適的長期投資工具,與非壽險(xiǎn)資金一起投資于政府債券、政策性金融債、大額銀行協(xié)議存款及部分中央企業(yè)債、證券投資基金等,這些投資產(chǎn)品大多難以在期限、成本、規(guī)模上與其壽險(xiǎn)資金長期負(fù)債的特點(diǎn)較好地匹配,以滿足償付要求。

國家重點(diǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資是壽險(xiǎn)資金較好的投資項(xiàng)目。首先,我國基礎(chǔ)設(shè)施投資在未來中長期內(nèi)將維持較高水平,需要大量資金。大量的基建項(xiàng)目資金運(yùn)轉(zhuǎn)的合理年限都在10年以上,有些項(xiàng)目甚至要15年以上才能達(dá)到設(shè)計(jì)的盈利水平,壽險(xiǎn)資金能滿足這種需要。壽險(xiǎn)資金由于具有長期儲蓄的功能,擁有大量穩(wěn)定的長期資金可用于投資大型基建項(xiàng)目,壽險(xiǎn)資金負(fù)債的性質(zhì)和基建項(xiàng)目收益的特點(diǎn)相匹配。其次,從投資風(fēng)險(xiǎn)來看,投資基礎(chǔ)設(shè)施既沒有獲得暴利的可能,也基本沒有血本無歸的擔(dān)心,償還本息一般只是時(shí)間問題。這一風(fēng)險(xiǎn)低、回報(bào)相對穩(wěn)定的投資領(lǐng)域正適合壽險(xiǎn)資金運(yùn)用的要求。至于具體的投資方式,有待進(jìn)一步探討,可以嘗試以基金、信托、債券化方式參與基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資。

(三)探索直接進(jìn)入股市

保險(xiǎn)資金以證券投資基金方式直接進(jìn)入證券市場盡管還存在政策和自身經(jīng)驗(yàn)等因素的限制,但隨著保險(xiǎn)資金直接入市政策面的松動,保險(xiǎn)資金間接入市局限的突破,保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司建立后對投資渠道拓寬、風(fēng)險(xiǎn)分散以提高保險(xiǎn)資金運(yùn)作效益的經(jīng)營管理目標(biāo)的要求,保險(xiǎn)資金直接人市將是必然的趨勢。目前保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司首要的是應(yīng)通過保險(xiǎn)資金借助證券投資基金進(jìn)行間接投資,熟悉基金的運(yùn)作手法,學(xué)習(xí)借鑒他人的經(jīng)驗(yàn)與成功之處,為自身日后的獨(dú)立運(yùn)營打好基礎(chǔ);其次是要根據(jù)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司的特點(diǎn)研究和探索各種市場,試驗(yàn)性地進(jìn)入各種市場,熟悉、掌握相關(guān)市場的特征,從中學(xué)習(xí)有效的風(fēng)險(xiǎn)控制方法,在實(shí)踐中培養(yǎng)和鍛煉人才,為直接入市奠定良好技術(shù)和人才基礎(chǔ);三是要探索一套與之相適應(yīng)的科學(xué)、有效的運(yùn)作管理方式,并建立相應(yīng)的管理體制。

三、提高保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)管理水平和效率

保險(xiǎn)資金的運(yùn)用面臨著許多風(fēng)險(xiǎn),這些風(fēng)險(xiǎn)主要包括市場風(fēng)險(xiǎn)、流動性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)與法律風(fēng)險(xiǎn)等。前面提到,保險(xiǎn)資金與其他性質(zhì)的資金沒有本質(zhì)的區(qū)別,都表現(xiàn)為一定數(shù)量的貨幣資金,但投資運(yùn)用最突出的一點(diǎn)是對安全性的要求高。由于保險(xiǎn)資金的負(fù)債性和壽險(xiǎn)資金償付的特殊性,使其承受風(fēng)險(xiǎn)的能力差。保險(xiǎn)資金運(yùn)用的失敗會危及償付能力,嚴(yán)重的會導(dǎo)致保險(xiǎn)公司破產(chǎn)。20世紀(jì)90年代初美國若干大型壽險(xiǎn)公司破產(chǎn),1997年以來日本日產(chǎn)、東幫、第百、千代田、協(xié)榮等生命保險(xiǎn)公司的接連倒閉,原因雖是多方面的,但都與資金運(yùn)用有關(guān),可謂前車之鑒。因此,資金運(yùn)用渠道拓寬固然重要,但更重要的是提高保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)管理水平和效率,以保證投資的安全性、收益性和流動性。

(一)加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債管理

保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)負(fù)債管理是其投資管理的核心,它要求根據(jù)委托資金的負(fù)債特征,制定相應(yīng)的投資策略,使投資項(xiàng)目與負(fù)債在數(shù)量、期限、成本等方面匹配,達(dá)到規(guī)模對稱、結(jié)構(gòu)平衡、成本收益對稱,并根據(jù)這一要求不斷調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu),以有效控制投資風(fēng)險(xiǎn),謀求收益最大化。資產(chǎn)負(fù)債管理主要考慮以下幾個(gè)方面:

1.以負(fù)債的不同性質(zhì)為依據(jù),確定投資組合的比例。長期負(fù)債和短期負(fù)債,投資風(fēng)險(xiǎn)是由保險(xiǎn)公司承擔(dān)還是由客戶承擔(dān),及相應(yīng)負(fù)債不同的資本成本等,要求所對應(yīng)的投資渠道和投資組合的比例顯然會不相同。比如,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保險(xiǎn)費(fèi)收入所形成的是短期負(fù)債,沒有儲蓄性,保險(xiǎn)事故的發(fā)生具有隨機(jī)性,因此用于投資的保險(xiǎn)資金的主要部分應(yīng)選擇短期性的投資項(xiàng)目,保持足夠的流動性,以隨時(shí)滿足保險(xiǎn)賠償?shù)男枰?。壽險(xiǎn)產(chǎn)品的期限較長,從保險(xiǎn)費(fèi)的最初繳納到給付保險(xiǎn)金,中間間隔時(shí)間往往是10年或10年以上,是長期負(fù)債。基于負(fù)債的長期性,資金運(yùn)用應(yīng)考慮選擇那些期限較長、風(fēng)險(xiǎn)適中、收益較高的投資項(xiàng)目。

再如,傳統(tǒng)型壽險(xiǎn)產(chǎn)品,其投資風(fēng)險(xiǎn)和收益均由保險(xiǎn)公司承擔(dān),是利率敏感型產(chǎn)品,投資收益的好壞影響著保險(xiǎn)公司的償付能力,為保持資產(chǎn)與負(fù)債匹配,比較適宜投資于固定收益證券(主要是債券),這樣即使在利率變動的環(huán)境下,其收入也相對穩(wěn)定。創(chuàng)新型壽險(xiǎn)產(chǎn)品(尤其是投資連結(jié)險(xiǎn)),由于保險(xiǎn)單持有人承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)和收益,所以可以采取相對進(jìn)取的投資策略,投資于股市的比例可以高一些。

2.建立不同的投資帳戶。由于受托資產(chǎn)的來源、風(fēng)險(xiǎn)偏好、流動性等方面都存在差異,資產(chǎn)管理公司應(yīng)根據(jù)委托人的不同或保險(xiǎn)產(chǎn)品的不同,將不同的資產(chǎn)進(jìn)行分類管理,建立不同的投資帳戶,有利于體現(xiàn)各帳戶本身的特點(diǎn),滿足帳戶的不同投資需要。同時(shí),也有利于資產(chǎn)負(fù)債匹配,有效控制投資風(fēng)險(xiǎn)。

3.加強(qiáng)與保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品設(shè)計(jì)及精算部門的溝通協(xié)調(diào)。壽險(xiǎn)資金有其特殊的要求,即投資必須滿足收益底線要求。由于絕大部分壽險(xiǎn)產(chǎn)品費(fèi)率厘定包括了固定利率,該利率的高低直接影響產(chǎn)品定價(jià),如果投資回報(bào)低于固定利率,就會產(chǎn)生利差損。保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司受托進(jìn)行保險(xiǎn)資金的運(yùn)作,應(yīng)加強(qiáng)與保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品設(shè)計(jì)及精算部門的溝通協(xié)調(diào),一方面保證保險(xiǎn)公司在產(chǎn)品定價(jià)時(shí)聽取資產(chǎn)管理公司的意見,另一方面保證在投資時(shí)始終把握產(chǎn)品設(shè)計(jì)和精算部門的意圖。

(二)建立完善的投資管理體系

為了有效防范投資風(fēng)險(xiǎn),投資管理必須建立資金運(yùn)用決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、考核監(jiān)控系統(tǒng),彼此形成集權(quán)管理、相互協(xié)調(diào)、相互制約的分權(quán)制衡機(jī)制。決策系統(tǒng)是保險(xiǎn)投資決策委員會,執(zhí)行系統(tǒng)是具體的保險(xiǎn)資金運(yùn)用部門,考核監(jiān)督系統(tǒng)是指設(shè)立投資績效評估與風(fēng)險(xiǎn)控制體系。在投資風(fēng)險(xiǎn)控制的順序上,分為三個(gè)階段:事前控制、事中控制和事后控制。

事前控制的主要任務(wù)是形成一套有效的投資職能體系,明確投資決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)的權(quán)限和職責(zé),以便于投資部門有明確的目標(biāo)、良好的激勵(lì)約束機(jī)制,既要能達(dá)到提高投資收益的目的,又要防止資金內(nèi)部操作和無法控制的局面,確保投資的良性運(yùn)作。

事中控制是指對于保險(xiǎn)投資具體的執(zhí)行操作的監(jiān)督和管理,包括戰(zhàn)略性資產(chǎn)分配、戰(zhàn)術(shù)性資產(chǎn)分配、資產(chǎn)選擇,三個(gè)層面構(gòu)成了保險(xiǎn)投資的決策鏈條,可以有效地防止高風(fēng)險(xiǎn)的投資行為的出現(xiàn)。它們的作用是:通過戰(zhàn)略性資產(chǎn)分配和戰(zhàn)術(shù)性資產(chǎn)分配,可以及時(shí)地對投資中的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行過濾;而通過對資產(chǎn)選擇的深入研究,比如投資組合理論的應(yīng)用,可以化解投資中的絕大部分非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

事后控制主要指對于保險(xiǎn)投資的績效考核,其主要功能是對投資決策機(jī)構(gòu)和具體執(zhí)行機(jī)構(gòu)和實(shí)施監(jiān)控,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制投資風(fēng)險(xiǎn),根據(jù)投資原則和法規(guī)對投資組合、資產(chǎn)種類、比例限制等進(jìn)行控制,并對不合要求的行為提出改進(jìn)意見。此外,還要制定一個(gè)完善的績效考核辦法,并保證其得以有效實(shí)施。

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