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篇(1)

關(guān)鍵詞：總承包項目；設(shè)備材料采購價格控制

中圖分類號：F253.2 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

1、總承包項目的概述

所謂的總承包項目其實就是工程項目總承包企業(yè)按照合同約定，承擔(dān)工程項目的設(shè)計、采購、施工、試運(yùn)行服務(wù)等全過程服務(wù)，同時還對總承包工程的功能、質(zhì)量、安全、工期、造價全面負(fù)責(zé)，并且向業(yè)主交付具備使用條件并符合功能要求的工程。其特點首先是業(yè)主將設(shè)計采購施工全部由總承包商負(fù)責(zé)，對項目的介入程度少，這樣就會降低業(yè)主方的管理成本；其次是總承包一般采用總價合同，相對分離式而言，更有利于業(yè)主控制工程；第三是業(yè)主承擔(dān)的風(fēng)險很小，而總承包商承擔(dān)的風(fēng)險則很大。

在工程總承包( EPC) 項目，設(shè)備采購是項目實施的核心環(huán)節(jié)之一，既是整個工程進(jìn)度的支撐，也是工程質(zhì)量的重要保證。而EPC項目設(shè)備采購管理程序一般包括: 策劃、招標(biāo)、訂貨、催交、監(jiān)造、運(yùn)輸、倉儲管理、檢驗、現(xiàn)場服務(wù)管理等，在一般情況下，設(shè)備安裝和調(diào)試及移交也是EPC的范圍，但不屬于采購環(huán)節(jié)。就一般而言，設(shè)備材料的采購都是通過競爭性招投標(biāo)確定供貨商，總承包商希望通過供貨商相互競爭的方式控制設(shè)備材料采購價格，從而達(dá)到控制項目成本的目的。

2、總承包項目設(shè)備材料采購價格控制要素

2.1、潛在供方的確定直接影響設(shè)備材料的采購價格

潛在供方的確定是總承包項目設(shè)備材料采購的首要環(huán)節(jié)，也是控制設(shè)備材料采購價格最為重要的環(huán)節(jié)。因此，總承包項目部采購價格控制從優(yōu)選潛在供貨商開始，也就是采購策劃工作。項目業(yè)主在總承包項目的招標(biāo)文件中通常會對本項目設(shè)備材料的潛在供貨商，尤其對關(guān)鍵設(shè)備和重要材料的潛在供方，會做出一個獨立的名單清單，投標(biāo)人只能在這個名單中選擇供貨商。

對于項目業(yè)主來說，當(dāng)然希望尋求與業(yè)內(nèi)一流的設(shè)備材料供貨商合作，尤其是經(jīng)過競爭性招標(biāo)確定項目總承包商后，總承包商要承擔(dān)設(shè)備材料采購的價格、供貨期等方面的所有風(fēng)險。

然而從總承包商的角度來講，只要能保質(zhì)保量完成項目建設(shè)，以最小的項目設(shè)備材料成本，進(jìn)而獲取自身利益的最大化。由于受產(chǎn)品價值及市場環(huán)境的影響，最好的設(shè)備往往價格高，所以總承包商在優(yōu)選過程中，遵循的最基本原則是“適用性原則”，即在保證系統(tǒng)功能正常運(yùn)行的前提下，選擇符合工程項目特點，并且價格最低的設(shè)備，正常情況在賣方市場的條件下，通過競爭性招標(biāo)采買設(shè)備材料是并不能控制采購價格，儲備及篩選優(yōu)質(zhì)供貨商可以在一定程度上抵消市場價格風(fēng)險，控制采購價格。

潛在供方的確定在整個項目設(shè)備材料采購價格的控制過程中，是個基礎(chǔ)性的工作，因此，在項目投標(biāo)階段，總承包商就要審慎研究業(yè)主的招標(biāo)文件，一般在投標(biāo)文件中每項設(shè)備采購都會開列3-5家不同檔次的潛在供貨商供業(yè)主選擇，從而掌握設(shè)備材料采購價格的主動性。

2.2靈活運(yùn)用訂貨合同的條款控制采購價格

在與設(shè)備材料供應(yīng)商簽訂貨合同時，要合理的運(yùn)用訂貨合同的有關(guān)條款，因為在設(shè)備材料訂貨合同中，有關(guān)的付款計劃、貨款支付方式、履約保函或保證金、違約金、質(zhì)保期等條款，和訂貨合同價格的最終形成有直接關(guān)系，靈活運(yùn)用這些條款，也可以達(dá)到控制設(shè)備材料采購價格的目的。

通常情況下，設(shè)備材料供貨商總是希望盡可能早和快的收到合同款來減輕自己的資金壓力，而總承包方為了有計劃的控制資金的支付并控制合同的執(zhí)行，對貨款的支付也有一定自己的要求，在設(shè)備材料訂貨合同中的付款專用條款，規(guī)定了需方按照什么樣的付款進(jìn)度向供方支付合同款。因此過于苛刻緊張的付款條款和付款計劃會增加供貨商資金壓力和財務(wù)風(fēng)險，從而直接導(dǎo)致合同價格的上揚(yáng)。

作為設(shè)備材料訂貨合同中經(jīng)常遇到的條款，我國各家商業(yè)銀行對履約保函都有規(guī)定，在開具履約保函時，絕大多數(shù)供貨商一般需要做全額的資金抵押，即銀行里有等額的資金抵押才能開具履約保函。

一般來說，設(shè)備材料訂貨合同中的貨款支付方式條款不會對最終的合同價格產(chǎn)生太大影響，但對于個別需要供貨商總成的設(shè)備供應(yīng)，通常是將貨款付款給成套供貨商，再由成套供貨商支付給分包商，如果能與供貨商及其主要部件的分包商達(dá)成委托付款協(xié)議，將其改為由需方以專款專用的方式直接付款給供貨商的設(shè)備材料分包商，就能大大減輕分包商的資金負(fù)擔(dān)，進(jìn)而從分包商一方獲得價格優(yōu)惠，從而降低總體的設(shè)備合同采購價格。

設(shè)備材料訂貨合同中的質(zhì)保期和違約金條款一般來說不宜做出更改，因為這部分條款主要是用來保證合同的順利執(zhí)行，并保護(hù)總承包方利益的。在有些情況下，調(diào)整質(zhì)保期違約金的條款也能有效降低供應(yīng)商的風(fēng)險評估，從而降低設(shè)備材料采購價格。

2.3采購招投標(biāo)中投標(biāo)人報價的分析和評審

控制設(shè)備材料采購價格的一個重要環(huán)節(jié)，即以公開招標(biāo)或邀請招標(biāo)等競爭性招標(biāo)的方式進(jìn)行總承包項目設(shè)備材料的采購。在此過程中，對各投標(biāo)人商務(wù)報價的細(xì)化分析和評審對采購價格的控制和執(zhí)行風(fēng)險控制有著重要影響，因為這直接影響到供貨商和合同供貨范圍的確定。

設(shè)備材料采購的招標(biāo)文件中都會為投標(biāo)人設(shè)計專門的投標(biāo)報價分項表供其填報價格，但設(shè)計好的投標(biāo)報價表通常采用的是通用格式，因為要考慮招投標(biāo)的成本，所以投標(biāo)人在填寫投標(biāo)報價表時，需要提供更加詳細(xì)的設(shè)備材料分項報價供便招標(biāo)人評審。一般而言，當(dāng)總價與分項價格不符時，采購招投標(biāo)時，要以分項價格為準(zhǔn)，所以評審?fù)稑?biāo)人價格時，分項報價是一個最主要的參考，通過對投標(biāo)人的分項報價的多角度考量，評標(biāo)階段控制設(shè)備材料采購的關(guān)鍵是找出報價的不合理之處和隱含的價格上調(diào)因素。對于一些比較隱蔽的或存在變數(shù)的價格問題，可以要求投標(biāo)人做出書面澄清，將報價有效期適當(dāng)延長至招標(biāo)文件要求。尤其是主要設(shè)備和零部件之間的價格存在較大差異，一定要將零部件的報價補(bǔ)齊或修改到符合招標(biāo)文件要求，擠掉其中的水分，使各投標(biāo)人得到公平公正的評標(biāo)。

3、中小型設(shè)備材料采購的價格風(fēng)險控制

3.1、中小型設(shè)備材料供貨商的供貨風(fēng)險控制

供貨商是承包商履行好EPC合同義務(wù)的基礎(chǔ)，而EPC工程項目設(shè)備材料規(guī)格品種繁多，供貨商來源復(fù)雜，有的供貨商供貨不及時、供貨質(zhì)量缺陷、出廠檢驗未檢出的瑕疵、不及時提供備件、故意抬高備件供應(yīng)價格，所以在選擇設(shè)備材料時，所選產(chǎn)品質(zhì)量要能滿足合同要求，并且在業(yè)界口碑好，信譽(yù)好，售后服務(wù)一流，這樣就能避免后期不必要的障礙，從而控制了因后期糾紛帶來的成本增加。

對于這樣的風(fēng)險，要積極與業(yè)主溝通協(xié)調(diào)，妥善解決可能造成不良后果，調(diào)查研究項目相關(guān)供貨商，預(yù)防上當(dāng)受騙，在供貨合同中明確支付、違約、質(zhì)量檢驗和索賠爭議等條款，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，嚴(yán)格控制不合格產(chǎn)品到達(dá)現(xiàn)場，對出現(xiàn)不良記錄的供貨商，在以后的項目中不再與之合作。

3.2、中小型設(shè)備材料現(xiàn)場管理風(fēng)險控制

設(shè)備現(xiàn)場管理即設(shè)備材料到場的開箱檢驗，在開箱驗收時出現(xiàn)貨物數(shù)量和裝箱單不一致，數(shù)量不全，設(shè)備損壞等現(xiàn)象，應(yīng)提早發(fā)現(xiàn)，盡快處理，越早發(fā)現(xiàn)問題越容易解決。尤其在項目關(guān)鍵階段，對設(shè)備材料的管理容易失控，從而加大采購成本，延誤工期。對于此類風(fēng)險，承包商應(yīng)該委托采購部門將貨物及時移交給施工單位，并同時邀請業(yè)主、監(jiān)理等相關(guān)部門參加開箱檢驗一次性移交，開箱檢驗，確保無損壞和劃痕等異常情況，做好書面記錄，裸裝、捆扎包裝的材料應(yīng)逐件檢查尺寸，根據(jù)實際驗收記錄，寫開箱檢驗單，按質(zhì)驗收。

經(jīng)進(jìn)貨檢驗合格的貨物應(yīng)及時辦理入庫手續(xù)，各類貨物入庫時應(yīng)做好標(biāo)識，定期檢查庫存區(qū)內(nèi)貨物，對長期存放的設(shè)備做好保養(yǎng)工作，做好防盜工作，倉庫保管員應(yīng)按領(lǐng)用單上所列的品種、型號、規(guī)格、數(shù)量進(jìn)行發(fā)放，并簽寫出庫單，總包單位組織施工單位辦理剩余材料退料手續(xù)，隨機(jī)文件和檢驗記錄等應(yīng)分類妥善保管，以備查詢調(diào)用。

結(jié)束語

在總承包項目投標(biāo)及設(shè)備材料采購過程中，總承包商希望通過競爭性招投標(biāo)確定供貨商的方式控制設(shè)備材料采購價格，通過本文的分析，控制總承包項目設(shè)備材料采購價格的重要因素主要包括潛在供方的確定、對投標(biāo)人報價的細(xì)化和評審以及靈活應(yīng)用訂貨合同的相關(guān)條款，對于設(shè)備采購承包商來說，加強(qiáng)風(fēng)險意識和對風(fēng)險的預(yù)控能力，將會對設(shè)備材料采購價格控制起到積極作用。

參考文獻(xiàn):

[1]郝軍.“業(yè)主+EPC”模式下的吉林油田長嶺氣田建設(shè)項目管理研究[D].吉林大學(xué),2012.

篇(2)

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制 評價體系 構(gòu)建

我國的事業(yè)單位設(shè)置一般面向社會公共資源和社會公共服務(wù)，有著一定權(quán)力和資金分配與使用權(quán)，存在著腐敗、公款私用等諸如此類的現(xiàn)象，需要內(nèi)部控制制度來予以防范和規(guī)制。而為了更好地達(dá)到內(nèi)控目標(biāo)，需要對事業(yè)單位內(nèi)控制度評價體系進(jìn)行構(gòu)建。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度評價模式選擇

當(dāng)前，關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制制度評價模式主要存在兩種，即要素導(dǎo)向評價模式和目標(biāo)導(dǎo)向評價模式。顯而易見，前者是根據(jù)內(nèi)控要素（即COSO報告中的五項要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控）來構(gòu)建，適用于內(nèi)部控制自我評價；后者是根據(jù)內(nèi)控目標(biāo)（一般指向戰(zhàn)略、經(jīng)營、報告和合規(guī)四個主要目標(biāo)）來構(gòu)建，適用于外部監(jiān)管者或利益相關(guān)者的評價。兩種評價模式各有千秋，以下列表進(jìn)行比較分析：

適用于內(nèi)部控制自我評價，出于完善管理目的＼&一是具有邏輯性和科學(xué)性，對單位內(nèi)控執(zhí)行效果的跟蹤有據(jù)可循

二是有助內(nèi)控制度查漏補(bǔ)缺

三是操作簡便，易于推廣＼&一是主觀評價，易受評價人員的影響波動

二是指標(biāo)繁瑣而會增加評價成本＼&

目標(biāo)導(dǎo)向式＼&適用于外部監(jiān)管者或利益相關(guān)者的評價，出于披露監(jiān)督目的＼&一是具有綜合衡量性，能夠滿足不同需求

二是評價結(jié)果具有客觀可比性

三是具有高效性和經(jīng)濟(jì)性＼&一是單位內(nèi)部自身管理功能不利于充分發(fā)揮出來

二是量化評價片面，適用范圍狹窄＼&]

由上可見，現(xiàn)有的要素導(dǎo)向評價模式和目標(biāo)導(dǎo)向評價模式各有優(yōu)缺點，可以有效地整合兩者的優(yōu)點，而去除兩者所具有的缺點，使得內(nèi)控評價具有更好的操作性和針對性。在整合導(dǎo)向模式下（見圖一），要素導(dǎo)向結(jié)合目標(biāo)導(dǎo)向，即以內(nèi)部管理和外部監(jiān)督為視角，實現(xiàn)同步滿足內(nèi)外要求和同步激發(fā)內(nèi)外動力的內(nèi)控評價。

圖一：整合觀下的內(nèi)控制度評價模式

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度評價體系構(gòu)建邏輯與思路

（一）評價體系總體構(gòu)建邏輯

2014年1月1日，我國開始施行《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，開創(chuàng)性地提出單位層面和業(yè)務(wù)層面兩大治理層級。為此，整合模式下的事業(yè)單位內(nèi)部控制評價也分為單位層級和業(yè)務(wù)層級，單位層級主要包括組織架構(gòu)、與工作機(jī)制相關(guān)的內(nèi)部控制制度、關(guān)鍵崗位設(shè)置、風(fēng)險評估情況、信息技術(shù)應(yīng)用，業(yè)務(wù)層級主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支活動控制、采購業(yè)務(wù)控制、合同控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項目控制，通過風(fēng)險評估、控制方法、系統(tǒng)評價和外部監(jiān)督，來達(dá)到運(yùn)營目標(biāo)、預(yù)防腐敗目標(biāo)、財務(wù)信息目標(biāo)、資產(chǎn)安全目標(biāo)、合法合規(guī)目標(biāo)。

（二）評價體系評價范圍與思路

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度評價范圍：事業(yè)單位各個主體注重關(guān)注內(nèi)部控制的有效性，而有效性分為內(nèi)控設(shè)計有效性和內(nèi)控執(zhí)行有效性，前者是后者的基礎(chǔ)，若無設(shè)計有效就不會有執(zhí)行的有效性。設(shè)計有效性主要是用以檢驗內(nèi)控構(gòu)成要素是否存在和是否全面，并探究其適用性如何，執(zhí)行有效性主要是用以檢驗內(nèi)控構(gòu)成要素是否持續(xù)有效運(yùn)行、內(nèi)控執(zhí)行人員的權(quán)限與能力。

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度評價思路：在事業(yè)單位內(nèi)控制度評價范圍的基礎(chǔ)之上，再接著予以評估實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的風(fēng)險，并檢驗內(nèi)控制度是否存在重大缺陷與不足，如果存在重大缺陷與不足，則表明內(nèi)控?zé)o效，如果不存在重大缺陷與不足，則表明內(nèi)控有效。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度評價指標(biāo)體系

（一）事業(yè)單位內(nèi)控評價指標(biāo)設(shè)計原則

一是指標(biāo)構(gòu)建需要充分考慮風(fēng)險。如單位層級風(fēng)險有腐敗、濫用公共權(quán)力等，業(yè)務(wù)層級風(fēng)險有資產(chǎn)控制風(fēng)險等。二是指標(biāo)構(gòu)建需要具備層次性。整合導(dǎo)向內(nèi)控評價模式分為兩個層次，即單位層面和業(yè)務(wù)層面，并各自下轄有多個不同層次。三是指標(biāo)構(gòu)建需要建立科學(xué)的評價標(biāo)準(zhǔn)。事業(yè)單位內(nèi)控制度評價的標(biāo)準(zhǔn)就是《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并需要定性指標(biāo)和定量指標(biāo)相結(jié)合。四是指標(biāo)構(gòu)建需要遵循系統(tǒng)性。事業(yè)單位內(nèi)控評價指標(biāo)必須切合實際，且各個指標(biāo)相輔相成而又不重復(fù)設(shè)計。

（二）事業(yè)單位內(nèi)控評價指標(biāo)設(shè)計

事業(yè)單位內(nèi)部控制評價指標(biāo)設(shè)計思路：整合觀的評價模式要求分為單位層級內(nèi)控評價指標(biāo)和業(yè)務(wù)層級內(nèi)控評價指標(biāo)，前者從具體指標(biāo)具體含義及內(nèi)容入手，根據(jù)重點呢環(huán)節(jié)設(shè)置觀測重點，后者從具體指標(biāo)的具體內(nèi)容與流程入手，根據(jù)高風(fēng)險點觀測重點，最后兩者集中匯總于對內(nèi)控目標(biāo)的實現(xiàn)程度。

單位組織層面內(nèi)控評價指標(biāo)設(shè)計：第一步將其分為一級評價綱目、二級評價科目、制度設(shè)計情況和制度執(zhí)行情況；第二步將一級評價綱目分為組織架構(gòu)、內(nèi)控制度與工作機(jī)制、關(guān)鍵崗位設(shè)置、風(fēng)險評估情況和信息技術(shù)應(yīng)用；第三步將二級評價科目進(jìn)行劃分，即組織架構(gòu)分為內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置、單位負(fù)責(zé)人任職情況、內(nèi)部監(jiān)督部門設(shè)置，內(nèi)控制度與工作機(jī)制分為三權(quán)分離、決策制度建設(shè)、管理制度建設(shè)和內(nèi)部監(jiān)督制度建設(shè)，關(guān)鍵崗位設(shè)置分為關(guān)鍵崗位責(zé)任制建設(shè)、關(guān)鍵崗位人員考評，風(fēng)險評估情況分為風(fēng)險評估組織機(jī)制和風(fēng)險評估實施機(jī)制，信息技術(shù)應(yīng)用分為會計核算信息系統(tǒng)和內(nèi)控管理系信息系統(tǒng)；第四步將制度設(shè)計情況分為尚未建立、基本建立和完整建立，第五步將制度執(zhí)行情況分為未能執(zhí)行、基本執(zhí)行和完全執(zhí)行。

單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)控評價指標(biāo)設(shè)計：第一步將其分為一級評價綱目、二級評價科目、制度設(shè)計情況和制度執(zhí)行情況；第二步將一級評價綱目分為預(yù)算控制、收支控制、采購控制、資產(chǎn)控制、工程項目控制和合同控制；第三步將將二級評價科目進(jìn)行劃分，即預(yù)算控制分為預(yù)算編審、批復(fù)、執(zhí)行、決算與考評，收支控制分為收入預(yù)算、登記、到賬確認(rèn)、支出事項分類、支出事項的執(zhí)行方式和支出過程控制，采購控制分為采購預(yù)算和采購計劃的編制與審核、采購組織方式確定、政府采購機(jī)構(gòu)確定、政府采購計劃實施、自行采購計劃實施、合同簽訂與備案、組織驗收、采購支付，資產(chǎn)控制分為資產(chǎn)配置、新購、更新和處置，工程項目控制分為工程立項、設(shè)計與預(yù)算、工程招標(biāo)、工程建設(shè)、工程竣工驗收和工程項目核算，合同控制分為合同控制職責(zé)分工、合同訂立、合同履行、合同后續(xù)管理和合同特殊事項管理；第四步與第五步與單位組織層面內(nèi)控評價指標(biāo)設(shè)計中的第四步與第五步一樣。

四、結(jié)束語

對于事業(yè)單位內(nèi)控制度評價體系的構(gòu)建，主要立足于對定性指標(biāo)的設(shè)計上，而缺少對量化指標(biāo)的設(shè)計，有待以后進(jìn)一步完善；同時，對于事業(yè)單位內(nèi)控制度評價指標(biāo)體系的設(shè)置，并未經(jīng)過實踐經(jīng)驗來予以證明該定性指標(biāo)是否合理和合適，有待以后予以驗證。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋良榮，張金悅，鐵重遠(yuǎn).行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價探討[J].財務(wù)與金融，2013；05

篇(3)

摘要采購付款業(yè)務(wù)是企業(yè)經(jīng)營過程中重要的環(huán)節(jié)之一，隨著轉(zhuǎn)制企業(yè)的快速發(fā)展，其采購業(yè)務(wù)量劇增、管理模式和管理要求也發(fā)生了翻天覆地的變化。本文希望通過對該項業(yè)務(wù)的風(fēng)險進(jìn)行梳理并制定相應(yīng)的控制措施，以對識別出的風(fēng)險加以有效控制。

關(guān)鍵詞采購付款循環(huán)內(nèi)部控制風(fēng)險識別控制措施科研轉(zhuǎn)制

1999年國家經(jīng)貿(mào)委管理的10個國家局所屬242家科研機(jī)構(gòu)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實施改革方案，其中，131家進(jìn)入企業(yè)；40家變?yōu)榭萍计髽I(yè)，實行屬地化管理。經(jīng)過11年的轉(zhuǎn)制經(jīng)歷，大部分科研轉(zhuǎn)制企業(yè)“產(chǎn)業(yè)化收入明顯增長、創(chuàng)新能力穩(wěn)步提高、對行業(yè)的技術(shù)輻射帶動突出”①。伴隨著轉(zhuǎn)制成果的顯現(xiàn)，科研轉(zhuǎn)制企業(yè)在經(jīng)營內(nèi)容、經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模等方面都發(fā)生了重大的變化。轉(zhuǎn)制后科研成果轉(zhuǎn)化的職能越來越成為重中之重，小批量試制、中試、產(chǎn)品生產(chǎn)、組建公司甚至公司上市在11年后的轉(zhuǎn)制企業(yè)中成為經(jīng)營的常態(tài)。面對經(jīng)營管理中的風(fēng)險，科研轉(zhuǎn)制企業(yè)急需對其各項業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險梳理并制定出相應(yīng)的應(yīng)對措施和方案。

采購付款業(yè)務(wù)是轉(zhuǎn)制企業(yè)的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，但是隨著轉(zhuǎn)制企業(yè)的快速發(fā)展，其業(yè)務(wù)量劇增、管理模式和管理要求發(fā)生了翻天覆地的變化。采購業(yè)務(wù)的價格風(fēng)險、供貨風(fēng)險、庫存占用風(fēng)險、貨款支付風(fēng)險等內(nèi)部控制風(fēng)險也隨之而來。因此需要對轉(zhuǎn)制企業(yè)采購付款業(yè)務(wù)的特點及流程進(jìn)行詳細(xì)的分析，進(jìn)而識別面臨的各項風(fēng)險并加以有效控制。

一、科研轉(zhuǎn)制企業(yè)在采購付款業(yè)務(wù)中存在的問題

即便經(jīng)歷了11年企業(yè)化的改革，科研轉(zhuǎn)制企業(yè)在業(yè)務(wù)類型和經(jīng)營上還是存在著不同于通常企業(yè)的特點。例如，研發(fā)工作仍然在經(jīng)營中占有不可忽視的比例；對于技術(shù)成果及工藝等的保密要求相對更高；企業(yè)化經(jīng)營時間較短，業(yè)務(wù)流程未得到充分的改造等。因此，科研轉(zhuǎn)制企業(yè)在采購付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中尚有不足需要改進(jìn)：

（一）采購權(quán)相對分散

由于科研采購、小批量試制采購的大量存在，科研轉(zhuǎn)制企業(yè)的原輔材料采購并不能如通常企業(yè)那樣確定相對準(zhǔn)確的采購批量和頻率。同時由于長達(dá)數(shù)十年的科研事業(yè)單位分散采購的管理傳統(tǒng)，科研轉(zhuǎn)制企業(yè)在研發(fā)過程、小批量試制過程，甚至中試過程中采購權(quán)往往比較分散。物資需求部門往往根據(jù)生產(chǎn)和實驗進(jìn)度不定期進(jìn)行采購業(yè)務(wù)。

（二）崗位職責(zé)設(shè)置不盡合理

科研轉(zhuǎn)制企業(yè)的采購付款業(yè)務(wù)中一人多崗、缺少牽制的現(xiàn)象還時有發(fā)生?？蒲修D(zhuǎn)制企業(yè)往往是行業(yè)內(nèi)高端產(chǎn)品的孵化器，其試制和生產(chǎn)的產(chǎn)品品種繁雜，規(guī)模卻相對較小。因此其在崗位設(shè)置上也相對簡化，有時難免出現(xiàn)一人多崗的現(xiàn)象。

（三）信息溝通不暢，缺少先進(jìn)管理工具的引入

按照崗位制衡的原則，合同審批、執(zhí)行、庫存管理、付款審核等各個環(huán)節(jié)應(yīng)該由不相容的崗位或部門負(fù)責(zé)。但是科研轉(zhuǎn)制企業(yè)往往缺少先進(jìn)管理工具的引入，如ERP等。往往合同進(jìn)度信息全部掌握在一兩個采購人員手中，而缺少監(jiān)督和檢查，這種信息溝通的不及時和不準(zhǔn)確現(xiàn)象容易帶來貨款支付和貨物管理上的風(fēng)險。

（四）保密要求增加采購付款業(yè)務(wù)的工作難度

對于需要進(jìn)行商業(yè)或技術(shù)保密的工藝和產(chǎn)品，其在采購

業(yè)務(wù)中尤其存在采購權(quán)分散、崗位制衡缺失等現(xiàn)象。有些的項目需要從采購的種類、規(guī)格、數(shù)量、價格等多方面進(jìn)行信息保密，這極大地制約了采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的實現(xiàn)。

二、采購付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制風(fēng)險分析及應(yīng)對措施

根據(jù)COSO內(nèi)部控制理論，內(nèi)部控制可以分為控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五個要素。利用這五要素對采購付款流程進(jìn)行逐步梳理，可以幫助我們?nèi)孀R別和有效控制相應(yīng)的風(fēng)險。2008年財政部等五部委也以COSO五要素為基礎(chǔ)制定并頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制管理規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，成為我國企業(yè)內(nèi)部控制工作普遍適用的管理規(guī)定。

為了詳細(xì)識別和有效控制采購付款循環(huán)的風(fēng)險，按照《企業(yè)內(nèi)部控制管理規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，下表首先對科研轉(zhuǎn)制企業(yè)采購付款流程的風(fēng)險進(jìn)行了詳細(xì)分析，并在此基礎(chǔ)上制定出相應(yīng)的控制措施（見表1）。

三、加強(qiáng)科研轉(zhuǎn)制企業(yè)采購付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的建議

經(jīng)過上述分析，可以發(fā)現(xiàn)科研轉(zhuǎn)制企業(yè)采購付款循環(huán)的內(nèi)部控制從申購環(huán)節(jié)開始就需要進(jìn)行有效地控制?？刂频拇胧┍仨毎ú幌嗳萋殑?wù)的分離、信息的及時有效溝通、預(yù)算管理的應(yīng)用、權(quán)限控制等基本內(nèi)容。同時，針對科研轉(zhuǎn)制企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展比較迅速但總體規(guī)模較小、內(nèi)部控制基礎(chǔ)相對薄弱的現(xiàn)實情況，建議重點從以下幾個方面逐步改善科研轉(zhuǎn)制企業(yè)采購付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制工作，降低采購風(fēng)險。

（一）充分利用先進(jìn)的信息化管理工具

全面開發(fā)和使用適用于本企業(yè)的的信息化管理工具，例如用友、金蝶等財務(wù)軟件開發(fā)的存貨管理模塊。由于科研轉(zhuǎn)制企業(yè)目前總體規(guī)模較小可以暫時應(yīng)用各財務(wù)軟件公司開發(fā)的相應(yīng)模塊，這樣不僅可以節(jié)省開發(fā)成本同時可以簡便的實現(xiàn)與財務(wù)軟件的對接。在利用信息化工具時應(yīng)注意對信息進(jìn)行處理，避免出現(xiàn)泄密事故。

（二）定期梳理并嚴(yán)格執(zhí)行崗位職責(zé)

內(nèi)部控制必須輔以完善的崗位體系建設(shè)，才能實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制。因此建議科研轉(zhuǎn)制企業(yè)完善并定期梳理崗位職責(zé)體系，確保崗位體系的有效執(zhí)行。再先進(jìn)完善的管理工具都不能替代完善的管理，例如，一份游離在信息化工具之外的采購合同給企業(yè)帶來的風(fēng)險可想而知。因此，必須通過對崗位職責(zé)的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督管理，以達(dá)到加強(qiáng)對業(yè)務(wù)的控制的目的。

（三）建立起有效的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查體系

與企業(yè)大量全面的規(guī)章制度相比，對制度的有效執(zhí)行更加至關(guān)重要。為了達(dá)到對企業(yè)風(fēng)險的有效控制，必須建立起全面的內(nèi)部控制體系。相對而言科研轉(zhuǎn)制企業(yè)大多有著數(shù)十年的歷史，甚至有相當(dāng)部分的院所建立于建國之初，因此其在制度建設(shè)方面有比較好的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制的重點應(yīng)該放在制度的更新和系統(tǒng)化工作上，并重點加強(qiáng)對內(nèi)部控制活動的監(jiān)督與檢查。

注釋:

①引自(2010年12月22日第2 版)文章:

參考文獻(xiàn)：

[1]王春梅.ERP環(huán)境下采購模塊的內(nèi)部控制研究.中國管理信息化.2011(5):2-3.

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[3]陳茹云.淺議采購與付款的內(nèi)部會計控制.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計.2010(9):131-132．

篇(4)

關(guān)鍵詞:設(shè)計 采購 施工

Abstract:The thesis concentrates not only the impact of project construction progress, expenses, quality, but also elaborates the importance of general contract ability construction and development as the general contracting project nuclear plants EPC operates. Moreover, it will discuss the idea about strengthening design procurement and coordinating management as well.

Key word：EngineeringProcurementConstruction

中圖分類號： S611文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

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引言

核電作為清潔高效能源，與中國社會主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求相適應(yīng)，隨著國家對核電市場的逐步放開，市場競爭愈演愈烈。依托豐富的設(shè)計經(jīng)驗發(fā)展強(qiáng)而高效的總包管理隊伍，是EPC總包模式能否真正全面進(jìn)入市場的關(guān)鍵，是中國核電工程有限公司進(jìn)一步發(fā)展的關(guān)鍵。正確處理設(shè)計、采購和施工之間的關(guān)系是工程項目成敗的重要因素。有必要投入大量的時間和精力來協(xié)調(diào)三者的關(guān)系，讓設(shè)計、采購和施工分包商找準(zhǔn)各自定位，發(fā)揮EPC總承包在核電領(lǐng)域?qū)嵤┑膬?yōu)越性。

EPC模式下的設(shè)計、采購管理工作

EPC模式下的設(shè)計（Engineering）管理工作

設(shè)計工作是工程建設(shè)的龍頭，是采購與施工的基礎(chǔ)。設(shè)計處于整個總承包項目的核心地位，對工程的質(zhì)量、費(fèi)用以及進(jìn)度起著決定性作用。EPC工程總承包模式下的設(shè)計管理，不同于傳統(tǒng)意義上單純的設(shè)計管理工作。它在嚴(yán)格遵守國家、行業(yè)以及企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和業(yè)主要求的前提下，還必須把握工程的費(fèi)用控制，考慮項目的進(jìn)度需求。根據(jù)總包項目部的要求，主動協(xié)調(diào)與項目總體上下游及設(shè)計院內(nèi)部專業(yè)間的關(guān)系。推動和保證專業(yè)工作的有序進(jìn)行。

EPC模式下的采購（Procurement）管理工作

采購工作是工程項目建設(shè)的物質(zhì)基礎(chǔ)。采購環(huán)節(jié)是整個工程進(jìn)度的支撐，更是工程質(zhì)量的重要保障，在項目實施過程中發(fā)揮“承上啟下”的關(guān)鍵作用。在EPC總承包項目管理模式中，總承包方在項目實施過程中處于核心地位，相對業(yè)主方，其承擔(dān)更多的風(fēng)險。對于核電工程項目而言，設(shè)備和材料的采購工作涉及面廣、技術(shù)性強(qiáng)、工作量大、難度高，分級不同的項目對材料和設(shè)備要求也不同，對總承包方的采購管理提出了極大挑戰(zhàn)，稍有差錯就會影響工程的質(zhì)量、進(jìn)度。所以說，采購管理的好壞很大程度上決定了EPC總承包項目部的盈虧。

設(shè)計、采購與施工的關(guān)系

中國核電工程有限公司的總承包管理是在設(shè)計基礎(chǔ)上的EPC工程總承包，是以設(shè)計為龍頭的工程總包模式的體現(xiàn)。這種總包模式利于設(shè)計意圖的貫徹和設(shè)計后期服務(wù)的保證，有利于設(shè)計進(jìn)度的控制。在優(yōu)化設(shè)計的過程中，切實考慮項目的適用性，在滿足施工需求的前提下采購優(yōu)質(zhì)設(shè)備，實現(xiàn)對工程投資和工程主體實施進(jìn)度的有效控制。充分利用設(shè)計經(jīng)驗為總承包管理奠定的堅實基礎(chǔ)正確把握三者之間的關(guān)系是以設(shè)計為龍頭的EPC 工程總承包的特點和應(yīng)深度發(fā)掘的優(yōu)勢，對工程管理水平的影響尤為重要。

設(shè)計與施工的關(guān)系

設(shè)計與施工間關(guān)系之緊密不言而喻。設(shè)計被奉為工程的靈魂和龍頭，工程實體是設(shè)計意圖的實現(xiàn)。設(shè)計的施工工藝、水平與工程實施關(guān)系密切，從優(yōu)化設(shè)計方案抓起,銜接好設(shè)備制造和現(xiàn)場施工,從而確保工程項目的技術(shù)水平、投資、工期和質(zhì)量。在工程施工前，根據(jù)總體進(jìn)度計劃和進(jìn)展情況，及時組織設(shè)計會審、設(shè)計交底和設(shè)計修改工作，盡量將設(shè)計問題在施工前處理完畢。施工實施階段，對施工中提出的設(shè)計問題及變更，設(shè)計人員能否及時進(jìn)行處理、能否及時派設(shè)計代表進(jìn)駐現(xiàn)場，對施工質(zhì)量的保證、施工進(jìn)度的持續(xù)進(jìn)行和總承包單位的經(jīng)濟(jì)效益，有著舉足輕重的影響。

采購與施工的關(guān)系

采購與施工之間的關(guān)系，體現(xiàn)在招標(biāo)、監(jiān)造、催貨、設(shè)備驗收與施工中的投資控制。依據(jù)技術(shù)文件，充分考慮項目功能需求及計劃要求，保質(zhì)保量，優(yōu)質(zhì)優(yōu)價的采購是工程實體順利開展的必要前提。從費(fèi)用控制角度，根據(jù)核電站時效盈利高和設(shè)備費(fèi)占比大的特點，供方的合理選擇與采買物的按時到場是關(guān)系安裝實施階段投資控制，乃至全過程投資管理的重要組成部分。從進(jìn)度控制角度，采購設(shè)備及主材的監(jiān)造、催貨、現(xiàn)場驗收與施工進(jìn)度密不可分。若采購的設(shè)備及主材不能及時到貨、驗收不符合設(shè)計及合同文件的技術(shù)要求等，將不能滿足施工進(jìn)要求。因此，采購工作要隨時處理好與現(xiàn)場施工的進(jìn)度關(guān)系，在安裝調(diào)試階段還要及時組織設(shè)備供應(yīng)商參與調(diào)試、驗收等工作。

設(shè)計與采購的關(guān)系

設(shè)計與采購互為上下游關(guān)系。采購工作的最終目的為實現(xiàn)設(shè)計意圖，而設(shè)計也要根據(jù)采購反饋的接口信息進(jìn)行二次設(shè)計和土建、安裝施工圖設(shè)計。采購階段是項目成本控制的實現(xiàn)階段。為有效控制成本，要求項目的采購板塊與設(shè)計板塊緊密結(jié)合，找出工程的特點、難點及關(guān)注點，準(zhǔn)確定義采購對象的技術(shù)要求和范圍，合理確定評標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)及辦法，形成經(jīng)濟(jì)合理的合同價，避免信息溝通的失誤而引起的采購錯誤，實現(xiàn)項目成本的有效控制。在施工圖或詳細(xì)設(shè)計階段，許多設(shè)備基礎(chǔ)、電氣、儀表控制和工藝設(shè)計需要采購?fù)瓿珊笤O(shè)備廠家的技術(shù)資料接口提交。因此，設(shè)計工作為采購工作開展提供技術(shù)基礎(chǔ)和指導(dǎo)，采購對設(shè)備、材料供方的有效管理間接的影響著設(shè)計工作的效率和設(shè)計成果的最終質(zhì)量。

妥善處理設(shè)計、采購與施工的關(guān)系

EPC 工程總承包項目的設(shè)計、采購和施工，其三者既各自獨立又互為聯(lián)系。設(shè)計、采購和施工有各自獨立運(yùn)行的工作方法和質(zhì)量保證體系，三者之間的聯(lián)系體現(xiàn)在對質(zhì)量、費(fèi)用和進(jìn)度的一致目標(biāo)。工程總承包實質(zhì)上是企業(yè)嚴(yán)格按照國家和行業(yè)的相關(guān)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行的“三合一”體系運(yùn)行。但因為三者自成體系，在“三合一”體系運(yùn)行中，須按照工程的類型特點及合同要求，把握好三者的“度”。把握抓大放小的原則，實現(xiàn)總體運(yùn)作的可控，簡單而直接的目標(biāo)就是要圖紙按時出圖，施工按圖施工少返工，材料設(shè)備滿足工程質(zhì)量需求并按時到場。

明確管理三要素

明確輸入條件、方法和輸出成果。其中，輸入條件包含項目需求、項目資源與時間要求等；輸出成果則包含項目目標(biāo)、設(shè)計與計劃成果、項目產(chǎn)出物等要素。通過科學(xué)恰當(dāng)?shù)墓芾矸椒▽崿F(xiàn)對設(shè)計、采購過程控制的銜接；這三要素不僅對于設(shè)計、采購，也是整個工程管理過程需考慮的關(guān)鍵要素，是項目管理的框架基礎(chǔ)。識別并明確此三要素是工作有序開展的基本要求。

建立清晰的崗位職責(zé)與靈活的激勵制度

建立完善的工作崗位職責(zé)制度和獎罰激勵制度。工作崗位職責(zé)制度是對設(shè)計、采購人員日常工作范圍、質(zhì)量和工作進(jìn)度等的要求。而獎罰激勵制度一方面能夠充分挖掘人員的積極性和創(chuàng)造性，激發(fā)設(shè)計、采購人員的潛力，另一方面提高設(shè)計、采購人員的主觀能動性，從而提高設(shè)計工作效率，增強(qiáng)采購成本意識，保證工作流程的優(yōu)化。

推行內(nèi)部報告制度

做好內(nèi)部報告制度，是做好溝通管理的基礎(chǔ)，是溝通管理的保證?？偘椖坎考捌渌鍓K、部門要規(guī)范報告形式，根據(jù)需求明確報告的內(nèi)容，建立各方認(rèn)同的內(nèi)部報告常態(tài)機(jī)制。規(guī)范內(nèi)部溝通渠道，提高溝通效率，并利于事后追溯。通過報告，將設(shè)計和采購工作的質(zhì)量、進(jìn)展，包括優(yōu)化的成果以及對設(shè)計人員的獎罰等予以公布，增強(qiáng)人員的榮辱感和責(zé)任心。

扭轉(zhuǎn)本位主義思想

EPC總承包模式下的項目管理，必須轉(zhuǎn)變設(shè)計、采購及施工方長期以來形成的本位主意！設(shè)計院必須轉(zhuǎn)變只對圖紙負(fù)責(zé)的觀點。提高經(jīng)濟(jì)意識和市場意識。從設(shè)計工作階段即要精益求精,通過經(jīng)濟(jì)手段進(jìn)行限額設(shè)計。采購與設(shè)計的同期進(jìn)行和相互滲透,對保證設(shè)備功能、降低工程投資的作用不可低估。采購也不應(yīng)是簡單地根據(jù)設(shè)計文件進(jìn)行采購,更要在采購過程中將相關(guān)的技術(shù)信息和商務(wù)信息與設(shè)計及時溝通,如此反復(fù)循環(huán),最終尋求一種更為合理可行的采購方案,在保證使用功能和技術(shù)以及工期要求的前提下,盡量降低設(shè)備的采購費(fèi)用。

結(jié)語

篇(5)

【關(guān)鍵詞】建筑施工；質(zhì)量管理；要素

眾所周知，任何一項建筑工程項目都不是單一的，需要涉及到許多方面，從規(guī)劃設(shè)計到建成完工，需要諸要素之間的協(xié)調(diào)配合，整個過程是一個極其復(fù)雜的過程。在這一過程之中，對于建筑本身而言，最為關(guān)鍵的莫過于建筑施工過程中的質(zhì)量控制和管理了，因為對于一個建筑而言，可以說質(zhì)量是其生命和根本，如果質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，將直接影響建筑的使用和安全，因此，必須深切關(guān)注建筑施工過程中影響質(zhì)量的諸因素，對其進(jìn)行有效的管理，確保建筑施工質(zhì)量，從而鑄就安全合格或者更優(yōu)質(zhì)的建筑工程。

然而，一個應(yīng)當(dāng)予以關(guān)注的事實就是，在一個建筑施工過程中，影響工程質(zhì)量的因素很多，從建筑工程開始的設(shè)計規(guī)劃，到采購材料和建筑材料的選用（我調(diào)了順序）、建筑工程機(jī)械的采用和效能、建筑工程所處的地形及地質(zhì)、水文特征，甚至建筑施工過程中的氣象條件都有可能影響工程質(zhì)量，至于更為具體的建筑施工的具體操作方法、技術(shù)措施等諸方面，均直接影響著建筑工程項目的施工質(zhì)量。所以，在建筑施工過程中，必須高度重視施工質(zhì)量管理與控制，杜絕質(zhì)量缺陷問題的產(chǎn)生，應(yīng)當(dāng)把工程施工質(zhì)量保持在較高的水平上?；谏鲜鲈?，本文就建筑施工中質(zhì)量管理的諸要素進(jìn)行深入分析，對影響建筑工程施工質(zhì)量的人員要素、施工材料等物質(zhì)性要素以及技術(shù)要素等進(jìn)行有針對性的分析，以期對保證建筑施工質(zhì)量，改善工程項目施工流程，做有益的探索。

一、人員因素――建筑工程施工質(zhì)量管理的關(guān)鍵所在。

任何一個建筑工程的工程質(zhì)量狀況都受到參加工程項目設(shè)計及建設(shè)施工的管理技術(shù)人員、具體的施工人員、后勤服務(wù)人員的影響，是參與人員共同發(fā)揮作用的結(jié)果，他們建筑工程參與人員是形成建筑工程質(zhì)量的關(guān)鍵之所在。因此，必須注意到的是，對建筑工程施工質(zhì)量進(jìn)行有效管理，就必須關(guān)注參與人員，采取有效措施選用優(yōu)秀人員，同時對他們進(jìn)行必要的培訓(xùn)，以便提高他們的綜合素質(zhì)，具體而言，應(yīng)從以下兩個方面著手。

一是要樹立參與人員的質(zhì)量觀念。讓每一個參與人員理解質(zhì)量觀念不但是建筑施工的生命，更是參與人員必須樹立和不斷固化的觀念。在參與人員之中進(jìn)行持續(xù)性的教育和訓(xùn)練，讓他們形成一個正確的自我意識，即質(zhì)量是第一位的觀念，對質(zhì)量進(jìn)行有效管理，應(yīng)當(dāng)樹立預(yù)防和控制為主的觀念，確立為業(yè)主服務(wù)，客戶至上的服務(wù)理念、建筑施工質(zhì)量控制必須認(rèn)真細(xì)致，謹(jǐn)慎對待，容不得半點馬虎。

二是人的管理機(jī)制和制度。對于參與建筑施工人員的管理應(yīng)與整個建筑施工項目管理進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，對參與人員的管理應(yīng)當(dāng)分層次進(jìn)行。對于管理人員的管理，要注重對他們進(jìn)行質(zhì)量規(guī)劃、目標(biāo)管理、質(zhì)量檢查的能力進(jìn)行監(jiān)督；而對于從事具體工作的生產(chǎn)人員進(jìn)行管理，應(yīng)重點放在要求他們掌握精湛的技術(shù)技能，樹立嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、一絲不茍的工作作風(fēng)，嚴(yán)格執(zhí)行建筑工程施工質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)操作規(guī)程。

二、物的因素――建筑工程施工質(zhì)量管理的基礎(chǔ)和根本。

任何一個建筑工程都需要種類繁多的建筑材料，這些建筑材料的質(zhì)量即成為了建筑工程的物質(zhì)性要素，也是建筑工程施工質(zhì)量管理的基礎(chǔ)和根本?！吨腥A人民共和國建筑法》明確規(guī)定，用于建筑工程的材料、構(gòu)配件、設(shè)備等，必須符合設(shè)計要求和相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，國家沒有制定相應(yīng)產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。因此，就建筑材料而言，必須對采購、檢測、運(yùn)輸保險和使用這“四關(guān)”進(jìn)行嚴(yán)格有效的管理和控制。特別是在當(dāng)前建筑材料處于買方市場的情勢之下，建筑材料行業(yè)也存在一些不正之風(fēng)?！盎乜垆N售”、賄賂采購人員等對于建筑材料的采購和保管人員是極大的誘惑。

首先，在采購和保管人員的選用和監(jiān)督方面，要明察秋毫。選拔使用那些有一定專業(yè)知識、忠于事業(yè)，對建筑行業(yè)有著熱忱和風(fēng)險精神、誠實守信的人員擔(dān)任采購和保管人員。在人員的選拔過程中，必須確保公正、公平，切忌任人唯親。只有這樣，才能夠?qū)⒄嬲茏鍪?，做成事的人選。同時，要對采購和保管人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，提高他們過硬的政治思想素質(zhì)和質(zhì)量鑒定水平。另一個不容忽視的問題是，隨著時間的推移，人的思想意識有時候是容易變質(zhì)的。因此，要建立一套完善的、可行的監(jiān)督制約機(jī)制，對采購和保管人員行使相應(yīng)職務(wù)行為進(jìn)行有效的監(jiān)督和制約，以防止采購和保管人員權(quán)力過于集中，造成監(jiān)管上的缺失和真空。否則，采購和保管人員可能利用工作上的便利，謀取個人的利益，建筑材料的質(zhì)量可能因此受到影響。

其次，對采購的建材進(jìn)行嚴(yán)格的檢查，執(zhí)行每批建材檢測的見證取樣送檢制度。目前不可忽視的一個現(xiàn)象是，中國的建材市場產(chǎn)品質(zhì)量魚龍混雜，層次不齊。因此，在建材的采購與保管的過程之中，我們必須對建材、相應(yīng)的配件和設(shè)備實行施工全過程的質(zhì)量監(jiān)控，嚴(yán)格執(zhí)行建材檢測的見證取樣送檢制度。在該制度執(zhí)行過程中必須嚴(yán)格把關(guān)，最大程度地確保檢測報告的真實性，進(jìn)而對整個建筑工程項目使用的建材和設(shè)備質(zhì)量有一個整體控制，建構(gòu)一套完整的建材和設(shè)備的前期質(zhì)量控制體系。

三、科技因素――建筑工程施工質(zhì)量管理的助推劑。

科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，也是經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)步的助推器，科技在建筑施工質(zhì)量管理過程中起著重要的作用，科技的作用體現(xiàn)在建筑施工生產(chǎn)活動的各個方面。在建筑施工質(zhì)量管理方面，可以說，科技是有力的助推劑。在建筑工程施工質(zhì)量管理整個過程中，為了確保工程質(zhì)量，應(yīng)積極采用新技術(shù)、新工藝，充分發(fā)揮科技的作用。在建筑工程規(guī)劃設(shè)計、材料選用、檢測，工程施工、工程驗收等各個階段，大力采用新技術(shù)，高科技設(shè)備，不斷提高效率和工程質(zhì)量。

正如上文所述，在建筑工程質(zhì)量管理過程中，一個最為關(guān)鍵的就是要加強(qiáng)建筑工程質(zhì)量檢查，對于建筑工程質(zhì)量檢查結(jié)果要進(jìn)行科學(xué)的定性分析和定量分析，做出恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。對這些結(jié)論進(jìn)行總結(jié)，“科學(xué)的做法和優(yōu)秀的經(jīng)驗”則應(yīng)當(dāng)加以歸納和總結(jié)并轉(zhuǎn)化成制度和模式，進(jìn)行推廣使用，形成新的建筑工程質(zhì)量保障體系。對于存在的“問題和不足”，不能視而不見，必須認(rèn)真分析其中的原因，找出問題的關(guān)鍵所在，制定出切實可行，有針對性的解決方案，在今后的質(zhì)量管理過程中要將這些問題作為預(yù)控目標(biāo)，重點管理和監(jiān)控。

參考文獻(xiàn)：

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[3]蔡修鵬：《加強(qiáng)房屋建筑施工質(zhì)量管理的措施》，《科技創(chuàng)新導(dǎo)報》，2008年第28期。

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內(nèi)部審計信息化的構(gòu)建也需圍繞上述組成部分進(jìn)行。其中，環(huán)境部分為外部因素，需在審計中加以考慮，但無法控制；輸出部分為各環(huán)節(jié)相互作用形成的最終成果，無須控制，因此審計信息化不含上述兩部分內(nèi)容。

二、供應(yīng)商管理審計信息化

（一）審計中供應(yīng)商管理的作用機(jī)理

經(jīng)濟(jì)學(xué)理論將競爭分為完全競爭市場、寡頭壟斷和多頭壟斷。在寡頭壟斷或多頭壟斷的情況下，供方操控定價權(quán)，實現(xiàn)超額利潤，而充分競爭的市場則實現(xiàn)等價交換。因此，工程公司總包項目中正常的供貨商推薦程序不僅應(yīng)當(dāng)保證所推薦供貨商均能夠提供滿足工程要求的產(chǎn)品，而且應(yīng)當(dāng)保證推薦的供貨商之間存在競爭性和招標(biāo)比價空間。內(nèi)部審計在供應(yīng)商管理的監(jiān)督工作中，也必須以此為原則，嚴(yán)把供貨商推薦關(guān)，一方面嚴(yán)格審核供貨商推薦名單的真實性與合理性，另一方面積極建議引進(jìn)具有競爭性的新廠家。

（二）供應(yīng)商管理審計信息化的體系構(gòu)建

供應(yīng)商管理審計的作用主要為形成有效競爭，因此供應(yīng)商管理信息化包含的基本要素為供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫，應(yīng)實現(xiàn)的功能為供應(yīng)商增加、供應(yīng)商評級和供應(yīng)商推薦。供應(yīng)商管理信息化系統(tǒng)應(yīng)單獨設(shè)計，獨立于設(shè)備采購信息，并能對供應(yīng)商的商務(wù)、技術(shù)、履約、質(zhì)量等方面進(jìn)行評價。

三、采購流程接口環(huán)節(jié)審計信息化

（一）審計中采購接口管理的作用機(jī)理

采購環(huán)節(jié)主要包含“設(shè)計提出請購單———采購提出采購———開標(biāo)及評標(biāo)———定標(biāo)及合同審批流程”，采購環(huán)節(jié)之間不僅涉及不同工作內(nèi)容，也可能涉及不同負(fù)責(zé)人員：請購單一般由設(shè)計部門提出，采購環(huán)節(jié)一般經(jīng)采購經(jīng)理負(fù)責(zé)，合同審批則經(jīng)相關(guān)部門及公司領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。采購接口容易出現(xiàn)如提高規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)采購、采購數(shù)量轉(zhuǎn)化錯誤、供應(yīng)商名單與協(xié)議不一致等問題。究其原因，主要是信息不穩(wěn)定，即前一階段的信息未有效或及時完整傳遞給下一個決策部門。因此，審計工作中應(yīng)注意接口處信息是否一致，保證上一階段的成果在其后階段正確對接。例如：審計人員進(jìn)行某項目油品采購的合同評審時，發(fā)現(xiàn)擬簽合同中的采購數(shù)量與設(shè)計人員請購數(shù)量嚴(yán)重不符，且設(shè)計請購單中提請量前后也不一致。經(jīng)核算，設(shè)計人員提請的汽輪機(jī)油為7桶，而擬簽合同數(shù)量為62桶。發(fā)生此種情況的主要原因是設(shè)計請購階段的技術(shù)數(shù)據(jù)未與合同階段的技術(shù)數(shù)據(jù)對接。

（二）采購流程接口管理審計信息化的體系構(gòu)建

采購流程接口管理審計的目的是防止信息不穩(wěn)定或缺失，其應(yīng)包含的基本構(gòu)成要素為各環(huán)節(jié)需轉(zhuǎn)入下階段的信息清單。

四、價格分析審計信息化

（一）審計中價格分析的作用機(jī)理研究

價格分析是工程審計工作的重要環(huán)節(jié)，占整個審計工作時間的30%-60%。通過價格分析，可以使審計工作更加主動，防止被錯誤信息干擾等。而審計中信息分析的主要目的是解決信息不對稱問題。通常，當(dāng)審計掌握的信息不完全時，就會發(fā)生類似于“逆向選擇”的情況，即由于采購方不了解供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量，在多個單位同時投標(biāo)時，最低報價廠商與其他廠商懸殊過大的情況下，采購方往往會認(rèn)為其質(zhì)量不高，因此多數(shù)采取次低價成交或者提高最低報價廠商的報價，這會導(dǎo)致供應(yīng)商獲得超過產(chǎn)品實際價格的利潤，給公司帶來損失。信息不對稱的解決思路包含兩種，包括：（1）切斷信息不對稱，買方主要途徑為信息的搜尋，減小信息不對稱，提高對產(chǎn)品質(zhì)量和價格的認(rèn)知。（2）增強(qiáng)互信，賣方通過產(chǎn)品保證及質(zhì)量承諾手段使買方相信其品質(zhì)。在審計工作中，主要手段為切斷信息不對稱，其解決方法為價格分析，即根據(jù)歷史價格，同時考慮一定的價格因素，對產(chǎn)品價格進(jìn)行合理估計。

（二）價格分析審計信息化體系的構(gòu)建

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關(guān)鍵詞：行政事業(yè)會計　預(yù)算　采購　改革措施

會計預(yù)算是資金管理的重要途徑，行政事業(yè)會計預(yù)算是行政事業(yè)單位財政管理的重要手段，有了會計預(yù)算，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行時，采購資金才能得到有效的控制。財政支出是行政事業(yè)單位財政活動的一個重要部分，一切財政活動都要以會計預(yù)算為財政目標(biāo)。自從我國2000 年開始實行以國庫集中收付制度為主要內(nèi)容的財政體制改革后，行政事業(yè)會計預(yù)算得到了較大的發(fā)展。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制和財政預(yù)算管理制度改革的逐步深化，行政事業(yè)會計預(yù)算與采購需要進(jìn)行一系列的改革。

1.行政事業(yè)會計關(guān)于預(yù)算的改革措施

自實行國庫集中收付制度以來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，財政預(yù)算管理與經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)出許多相矛盾的地方，急需進(jìn)行預(yù)算改革來解決。

1.1 行政事業(yè)會計預(yù)算范圍要拓寬

行政事業(yè)會計預(yù)算不但要進(jìn)行正常項目的資金預(yù)算，還要將預(yù)算審計延伸到預(yù)算外資金、政府債務(wù)、債權(quán)等的核算上，將預(yù)算核算范圍進(jìn)行全面拓寬，才能真正起到會計預(yù)算的職能。

1.1.1預(yù)算外資金的改革措施

以往返的預(yù)算只核算預(yù)算內(nèi)資金，對于行政事業(yè)單位的預(yù)算外資金不進(jìn)行或部分進(jìn)行獨立核算。這種預(yù)算核算使得部門預(yù)算呈現(xiàn)內(nèi)外不同步，財政總預(yù)算與行政事業(yè)會計預(yù)算支出有出入等等，因此，必須針對這些問題進(jìn)行相應(yīng)的改革來完善預(yù)算職能。首先，合并賬。就是將預(yù)算外收支的會計核算，納入財政國庫部門統(tǒng)一管理，取消《預(yù)算外資金財政專戶會計核算制度》，在財政總預(yù)算會計制度中相應(yīng)增設(shè)有關(guān)過渡性的會計科目。這樣，可以解決當(dāng)前實際工作中的一些矛盾。第二步，統(tǒng)一核算。

即在預(yù)算外資金全部納入預(yù)算管理后，取消有關(guān)過渡性科目，統(tǒng)一按預(yù)算內(nèi)科目核算。

1.1.2 政府債務(wù)、債權(quán)核算的改革措施

會計預(yù)算要有防范財政風(fēng)險的功能，建立相關(guān)的預(yù)警監(jiān)測機(jī)制。因此，財政總預(yù)算對于政府債務(wù)、債權(quán)核算的改革措施主要有以下幾點：第一，把統(tǒng)一債務(wù)作為統(tǒng)一財政來抓，將內(nèi)外債務(wù)完整地納入財政總預(yù)算會計核算；增加政府債權(quán)的核算內(nèi)容，根據(jù)政府資金的貸出和收入進(jìn)行變動性核算，該增加的債權(quán)要增加，該減少的債權(quán)要減少。第二，債務(wù)的資金流入流出，必須通過財政總預(yù)算會計這個總閘門，并按政府債務(wù)人進(jìn)行負(fù)債核算；統(tǒng)借統(tǒng)還的外債和未轉(zhuǎn)貸的內(nèi)債，還要與預(yù)算管理對應(yīng)進(jìn)行收支核算；對于上下級財政部門之間的轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，可不計入本級財政預(yù)算收支，但應(yīng)進(jìn)行債權(quán)債務(wù)的核算。第三，國際金融組織貸款轉(zhuǎn)貸會計核算，是以貸款協(xié)定簽字生效時的或有債權(quán)、債務(wù)開始的，財政總預(yù)算會計沒有必要對這些或有事項進(jìn)行直接的會計核算。第四，按照業(yè)務(wù)性質(zhì)，膽引入權(quán)責(zé)發(fā)生制的收入確認(rèn)模式。而且根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)對不同機(jī)構(gòu)采用不同的方法。

1.1.3 有關(guān)政府產(chǎn)權(quán)核算的改革措施

政府對外投資形成的產(chǎn)權(quán)有：國有資本金、繳存國際金融組織的股本和基金等。正是因為如此，有必要將政府產(chǎn)權(quán)納入財政總預(yù)算會計核算。而且在遇到有財政收支的項目時，必須進(jìn)行收支核算。另外，政府產(chǎn)權(quán)包括存量和增量兩部分，要先進(jìn)行增量的核算，再進(jìn)行存量的補(bǔ)充。

1.2 重新調(diào)整會計要素的組成

會計要素的改革措施是將五要素調(diào)整為六要素。將“凈資產(chǎn)”改為“基金”，相應(yīng)增加“結(jié)余”要素。

1.3 合理使用新預(yù)算會計科目系統(tǒng)

合理使用新預(yù)算會計科目系統(tǒng)的改革措施涉及到政府債務(wù)、債樹立機(jī)的資金收支和職工個人繳納的社保基金兩部分，前者在加強(qiáng)收支的確認(rèn)和反映，體現(xiàn)債務(wù)、債權(quán)、產(chǎn)權(quán)的關(guān)系；后者要體現(xiàn)人性化特點，對于個人繳納的社會保險基金，要具有流動性，能夠跟人調(diào)動轉(zhuǎn)移，而且要給予利息，并可以繼承。

此外，在對行政事業(yè)單位會計預(yù)算進(jìn)行改革時，還要加強(qiáng)完善預(yù)算會計財務(wù)報告制度和適當(dāng)增加表外信息和非財務(wù)信息。

2.行政事業(yè)會計關(guān)于采購的改革措施

2.1 行政事業(yè)單位政府采購要有監(jiān)督部門

現(xiàn)在行政事業(yè)單位實行的政府采購，在采購環(huán)節(jié)中沒有相應(yīng)的監(jiān)督部門，使得行政單位在申報設(shè)備時過于自由，大量設(shè)備購進(jìn)后處于停電狀態(tài)，有的設(shè)備甚至幾年內(nèi)都沒有開過機(jī)。

2.2 建立科學(xué)的采購機(jī)制

采購部門的管理職能需要加強(qiáng)規(guī)范，盡快建立法制化采購。因此，應(yīng)該建立明確的崗位職責(zé)，嚴(yán)格地規(guī)范工作人員的行為激發(fā)采購部門管理工作活力，實行科學(xué)的競標(biāo)采購機(jī)制，嚴(yán)格控制相應(yīng)程序，使工作制度更加完善。

2.3 對采購進(jìn)行動態(tài)跟蹤管理

由于政府采購涉及到的環(huán)節(jié)眾多，采購回饋信息不及時，使得部分行政事業(yè)單位在進(jìn)行下一次的申報時，出現(xiàn)重復(fù)申報的信息，導(dǎo)致采購環(huán)節(jié)相當(dāng)困難。因此，建議進(jìn)行采購的時時跟蹤，動態(tài)的管理，將信息進(jìn)行時時的反饋，才能及時將采購信息下發(fā)到各申報單位，避免重復(fù)現(xiàn)象，浪費(fèi)財政資金。

3.結(jié)束語

隨著經(jīng)濟(jì)水平的發(fā)展，我國面臨著巨大的環(huán)境壓力。在行政手段不能有效控制環(huán)境污染的情況下，利用經(jīng)濟(jì)杠桿的調(diào)節(jié)作用來減少環(huán)境污染是值得嘗試的。環(huán)境會計的理論，能反映企業(yè)環(huán)境活動信息和提高企業(yè)環(huán)境效益和經(jīng)濟(jì)效益。前者提供了調(diào)控依據(jù)，后者提供了調(diào)控手段。

參考文獻(xiàn)：