序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇財務(wù)管理體系范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

（1）建立企業(yè)財務(wù)管理能力評價體系，能夠加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險控制能力。企業(yè)風(fēng)險是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中不可避免的現(xiàn)象，企業(yè)在發(fā)展中面對突發(fā)風(fēng)險，這是對企業(yè)綜合能力和企業(yè)底蘊(yùn)的考驗。因此，企業(yè)在應(yīng)對突發(fā)的市場風(fēng)險時，其運(yùn)用的重要力量之一就包括企業(yè)財務(wù)管理能力。（2）建立企業(yè)財務(wù)管理能力評價體系，能夠增強(qiáng)企業(yè)的社會認(rèn)可度。我國市場經(jīng)濟(jì)下的企業(yè)數(shù)不勝數(shù)，所以企業(yè)的財務(wù)管理能力也就參差不齊，各有千秋。但是，財務(wù)管理能力水平較高的企業(yè)對投資者和相關(guān)利益者的吸引力更大。因此，為了吸引更多投資者和實現(xiàn)企業(yè)長效發(fā)展，建立企業(yè)財務(wù)管理能力評價體系十分關(guān)鍵，因為通過建立評價體系，就可以做出真實反映自身企業(yè)財務(wù)管理水平的文件，這在社會上能形成較好影響，從而有助于企業(yè)樹立良好形象和提高社會可信度。

2構(gòu)建企業(yè)財務(wù)管理能力評價體系的有效措施

2.1建設(shè)財務(wù)管理能力評價體系的構(gòu)建原則（1）在企業(yè)財務(wù)管理能力評價體系的構(gòu)建中，首先要堅持可操作性原則。堅持可操作性原則主要是為了保證企業(yè)財務(wù)管理能力評價體系具有實用型、實踐性和可行性。還要求選取的評價指標(biāo)要具有代表性和典型性，盡量使用簡潔的評價指標(biāo)，這樣做的目的在于可以容易獲取相關(guān)信息。（2）還要堅持動態(tài)性原則。堅持動態(tài)性的原則是指為了能給企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理能力評價提供參考依據(jù)，為了使企業(yè)對財務(wù)管理能力方面的欠缺進(jìn)行深入了解，因此，要對企業(yè)財務(wù)管理能力進(jìn)行實時的動態(tài)反映，這要求所選指標(biāo)，不僅要包含企業(yè)過去管理信息，還要包括企業(yè)未來管理信息。（3）要堅持系統(tǒng)性原則，堅持系統(tǒng)性原則主要是指，保證完整全面的構(gòu)建企業(yè)財務(wù)管理能力評價體系，要對企業(yè)財務(wù)管理能力的各個方面進(jìn)行全面的評價，然后是其各個方面和各項功能可以有效結(jié)合，從而對企業(yè)財務(wù)管理能力進(jìn)行系統(tǒng)全面的真實反映。2.2財務(wù)管理信息化水平在對企業(yè)財務(wù)管理能力進(jìn)行評價時，應(yīng)對企業(yè)財務(wù)管理信息化水平進(jìn)行評價。而且，企業(yè)管理信息化水平，是企業(yè)財務(wù)管理能力評價體系的重要組成。在財務(wù)管理能力評價體系中要實現(xiàn)財務(wù)管理的信息化水平，這是指企業(yè)在財務(wù)管理過程中以會計信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)的表現(xiàn)，就是財務(wù)管理信息化，它注重的是先進(jìn)信息技術(shù)在管理中發(fā)揮的作用，然后運(yùn)用現(xiàn)代化的管理措施，從而有效加深企業(yè)電算化水平，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理能力向數(shù)字化的方向改變，其最終目標(biāo)就是實現(xiàn)財務(wù)管理信息化。在時代和科技不斷發(fā)展的今天，財務(wù)管理信息化可以幫助企業(yè)提高財務(wù)管理水平，幫助企業(yè)提升市場競爭力和核心競爭力。要想達(dá)到財務(wù)管理信息化，就必須滿足兩個二級指標(biāo)，即信息化各個模塊的覆蓋、信息化的實現(xiàn)效果、2.3財務(wù)管理效果企業(yè)財務(wù)管理能力評價體系，還用包括對企業(yè)財務(wù)管理效果的評價。企業(yè)財務(wù)管理效果是企業(yè)管理水平的全面反應(yīng)，是評價體系重要組成之一、能夠?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)管理能力進(jìn)行真實反映，就是企業(yè)管理效果。企業(yè)財務(wù)管理效果主要通過一些財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)報告的形式表現(xiàn)出來，因此，企業(yè)財務(wù)管理效果作為評價體系中的一個評價指標(biāo)，具有全面性、實用性和真實性。財務(wù)管理效果具有三個評價指標(biāo)，即盈利能力，營運(yùn)能力和成長能力三個評價指標(biāo)。2.4財務(wù)風(fēng)險管控能力在企業(yè)財務(wù)管理能力評價體系中，財務(wù)風(fēng)險管控能力占據(jù)著重要地位。財務(wù)風(fēng)險管理者采用各種方法應(yīng)對市場風(fēng)險，以求盡量減少財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性，最大程度降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生對企業(yè)造成的傷害。因此，把財務(wù)風(fēng)險管控能力放入評價體系中具有重要戰(zhàn)略意義，它是企業(yè)財務(wù)管理重要環(huán)節(jié)。2.5產(chǎn)融結(jié)合能力。產(chǎn)融結(jié)合能力在財務(wù)管理能力評價體系也是重要評價指標(biāo)，它能夠為企業(yè)發(fā)展，提供足夠的資金做后盾，而且產(chǎn)融結(jié)合能力更是對企業(yè)財務(wù)活動的運(yùn)用和效果有緊密聯(lián)系。因此，在評價企業(yè)財務(wù)管理能力時，對企業(yè)產(chǎn)融結(jié)合能力做出評價，是構(gòu)建企業(yè)財務(wù)管理能力評價體系的有效方法。

3結(jié)語

篇(2)

關(guān)鍵詞：價值鏈；商業(yè)銀行；財務(wù)管理體系

1985年，哈佛大學(xué)教授邁克爾•波特提出了價值鏈的概念。他認(rèn)為任何企業(yè)中的各個部門從事的生產(chǎn)、銷售以及售后等生產(chǎn)活動共同構(gòu)成了一個創(chuàng)造企業(yè)價值的動態(tài)過程，即價值鏈。金融企業(yè)市場發(fā)展到現(xiàn)在，價值鏈已經(jīng)存在于任何有經(jīng)濟(jì)活動的地方。無論是企業(yè)內(nèi)部各部門的聯(lián)系還是相關(guān)聯(lián)的企業(yè)之間的聯(lián)系，都適用于價值鏈的理論。在每一條價值鏈中，都有一個至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，就是財務(wù)管理體系。商業(yè)銀行中的財務(wù)管理體系該如何才能更好地發(fā)揮它在商業(yè)銀行內(nèi)部價值鏈中的價值，筆者參考各類文獻(xiàn)結(jié)合自己的觀點做出如下的分析。

一、基于價值鏈的商業(yè)銀行財務(wù)管理體系存在的問題

構(gòu)建一個合理完善的財務(wù)管理體系有助于財務(wù)機(jī)制的運(yùn)轉(zhuǎn)，更有利于防范財務(wù)風(fēng)險，在盡量獲取高利潤的同時降低成本。但目前商業(yè)銀行的財務(wù)管理體系尚存在一些問題，無法在價值鏈中發(fā)揮更有效的作用。首先是管理方法與管理理念的落后。目前商業(yè)銀行的財務(wù)管理體系是基于以歷史成本為基礎(chǔ)的傳統(tǒng)財務(wù)管理方式，更傾向于對已實現(xiàn)的財務(wù)指標(biāo)的管理與監(jiān)控，依舊延續(xù)著傳統(tǒng)的財務(wù)會計理念，把更多的精力用在對財務(wù)事后的統(tǒng)計與監(jiān)督，卻忽視了對價值鏈上的上下游企業(yè)、客戶相互之間的活動影響，而基于價值鏈下的財務(wù)管理，除了要對企業(yè)自身的財務(wù)信息分析管理，還應(yīng)當(dāng)對企業(yè)相關(guān)聯(lián)的供應(yīng)商、銷售渠道、客戶和競爭對手的信息整合與分析。在這個數(shù)字化的信息時代，各種信息的收集、分析尤為重要。通過對這些信息的分析可以對價值鏈中的其他環(huán)節(jié)做出初步的評定。其次，是過于重視提高當(dāng)期利潤卻忽略了戰(zhàn)略成本的降低與管控。銀行是以貨幣作為經(jīng)營媒介的企業(yè)，資金鏈?zhǔn)欠穹€(wěn)定成為評定銀行發(fā)展?fàn)顩r的標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前商業(yè)銀行的財務(wù)管理體系過于重視追求高利潤，利用各種方法向外發(fā)放貸款，卻忽略了資金業(yè)務(wù)價值鏈上交易對手的經(jīng)營變化導(dǎo)致的資金風(fēng)險，導(dǎo)致銀行企業(yè)的虧損，降低了收益效率。最后，是當(dāng)前商業(yè)銀行的財務(wù)管理體系缺乏與價值鏈上其他各個部門之間的協(xié)作能力。財務(wù)管理人員過多地注重于對財務(wù)的監(jiān)管，沒有更多的精力與價值鏈中其他的部門及時進(jìn)行信息的交換與分析。只是單純地記錄著數(shù)據(jù)，無法為企業(yè)價值鏈上的業(yè)務(wù)活動的價值創(chuàng)造能力與影響力做出評估，更無法為可能遇到的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)估。導(dǎo)致財務(wù)管理失去了它在價值鏈中最重要的意義。

二、基于價值鏈的商業(yè)銀行財務(wù)管理體系完善的方法

邁克爾•波特的價值鏈理論揭示，企業(yè)與企業(yè)之間的競爭不只是生產(chǎn)活動中的某個環(huán)節(jié)的競爭，而是整個價值鏈的競爭。價值鏈中的生產(chǎn)、銷售等每一項生產(chǎn)活動都會對企業(yè)最終能獲得多大的收益造成直接的影響。因此，要完善商業(yè)銀行財務(wù)管理體系最重要的是要協(xié)調(diào)它與其他價值鏈中各部門的協(xié)調(diào)能力，充分發(fā)揮并實現(xiàn)它在價值鏈中的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的作用。首先，強(qiáng)化財務(wù)管理體系，商業(yè)銀行中的價值鏈具有信息量大、牽涉范圍廣等特點，這就決定了財務(wù)管理體系必須與現(xiàn)代信息化科技相結(jié)合，利用最新的管理軟件實現(xiàn)對財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、整理與監(jiān)控，保障銀行的資金鏈正常運(yùn)作。同時，利用信息技術(shù)與其他部門協(xié)作，及時對其他部門反饋的信息做出分析與處理，并結(jié)合外部獲得的信息為相關(guān)部門做出合理的決策，保障商業(yè)銀行的正常經(jīng)營。其次，要提高對于風(fēng)險的防范與預(yù)判能力，通過對價值鏈中信息的分析，為商業(yè)銀行的正常經(jīng)營制定相應(yīng)的政策，與價值鏈中的其他部門合作，控制成本，并預(yù)防可能會出現(xiàn)的虧損，從而保障在經(jīng)營中獲得最大化的效益。

三、基于價值鏈的商業(yè)銀行財務(wù)管理體系的規(guī)劃

價值鏈中商業(yè)銀行的財務(wù)管理體系可以分為四個小的方面，主要是通過細(xì)節(jié)對銀行的資金和風(fēng)險進(jìn)行控制，并加以利用，分別是：組織管理體系、預(yù)算制定體系、業(yè)績評估體系和財務(wù)監(jiān)管體系。這四個體系可以有效配合并相互補(bǔ)充，形成一個大的有機(jī)體系。首先是組織管理體系，組織管理體系的構(gòu)建必須要滿足銀行的各種需要，包括銀行經(jīng)營轉(zhuǎn)化的需要，是其他體系的基礎(chǔ)，只有它構(gòu)建好了才能滿足其他體系的需要。其次是預(yù)算制定體系，預(yù)算制定體系是由傳統(tǒng)的分級預(yù)算業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，這種預(yù)算體制不但能對銀行的重點業(yè)務(wù)進(jìn)行良好的推廣，還可以降低銀行的風(fēng)險，并激勵業(yè)務(wù)部門為創(chuàng)造更多更好的財務(wù)業(yè)績而激發(fā)自己的潛力。再次是業(yè)績評估體系，業(yè)績評估體系不是指單純的看業(yè)務(wù)部門對銀行創(chuàng)造了多少利潤，而是把所得到業(yè)績轉(zhuǎn)變成為以股東價值最大化為中心的綜合的業(yè)務(wù)評價方式，這種業(yè)務(wù)評算方式不但可以提高業(yè)務(wù)部門的積極性，還能對銀行的經(jīng)營活動進(jìn)行更好的觀察和考核，并根據(jù)實際情況對某些業(yè)務(wù)進(jìn)行更好的修改和提高。最后是財務(wù)監(jiān)管體系，財務(wù)監(jiān)管體系主要是對以上三個體系的綜合檢測，通過對銀行內(nèi)的信息進(jìn)行收集和處理，在一定程度上規(guī)避風(fēng)險的發(fā)生，并對銀行內(nèi)的工作人員進(jìn)行監(jiān)督工作，確保財務(wù)工作人員在對資金的使用過程中行為合乎規(guī)范，避免失職行為。

四、結(jié)語

價值鏈中的商業(yè)銀行財務(wù)管理體系是一個動態(tài)的長時間的需要調(diào)整的一個改革的過程，在這個過程中，銀行不能一味地追求資金和業(yè)務(wù)的快速增長，而缺乏對資源配置的必要分析，而是需要建立起真正的科學(xué)的財務(wù)管理體系，不僅僅看到眼前的利益，還要看到長遠(yuǎn)的發(fā)展，只有這樣才能不斷提高財務(wù)人員的工作專業(yè)素質(zhì)，并激勵業(yè)務(wù)人員通過實現(xiàn)自己價值的同時，也對銀行的利益實現(xiàn)價值最大化。

作者:王鈺敏 單位:中國建設(shè)銀行廣西壯族自治區(qū)分行

參考文獻(xiàn):

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篇(3)

[關(guān)鍵詞] 財務(wù)管理體系;財務(wù)管理能力;研究

[中圖分類號] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A

The System of Enterprise Financial Management

TAN Ruofei

Abstract： To improve financial management system is essential to enterprise financial management ability building. The financial management system in Chinese enterprises has some problems in terms of low financial transparency， lagging budget mechanism， poor income ability and loose income management. Enterprises should increase financial transparency， reform budget management system， intensify external audit， and set up risk-based regulation system for financial management.

Key words： financial management system， financial management ability， study

現(xiàn)代企業(yè)在世界多極化和經(jīng)濟(jì)全球化的迅猛發(fā)展中面臨各種各樣的挑戰(zhàn)，不僅競爭對手越來越多，而且消費者也開始變得挑剔。面對激烈的競爭形式，企業(yè)開始研究如何提高競爭力并且打敗競爭對手，企業(yè)是否具有競爭優(yōu)勢，取決于企業(yè)是否具有稀缺的、有價值的資源和能力。企業(yè)不僅要提高自身的管理能力、生產(chǎn)運(yùn)營能力，還要提升自身的核心競爭力，把先進(jìn)的管理理念、生產(chǎn)技術(shù)引入到企業(yè)之中，只有這樣才能在飛速發(fā)展的大背景下立于不敗之地。

一、我國企業(yè)財務(wù)管理體系現(xiàn)狀

當(dāng)下企業(yè)財務(wù)管理體系應(yīng)是一個有機(jī)整體。其財務(wù)管理應(yīng)該是基于合理的財務(wù)預(yù)算制度，同時利用有效的財務(wù)監(jiān)督以及監(jiān)管手段的配合，形成完善客觀的財務(wù)管理體系。對預(yù)算合理的制定并且有效的執(zhí)行，通過財務(wù)的方式呈現(xiàn)企業(yè)的各項活動和計劃，對企業(yè)開展各種活動十分有利，不僅能夠更好的控制財務(wù)，而且為企業(yè)的運(yùn)行提供了有效的依據(jù)。但目前，企業(yè)普遍面臨著一個難題，就是缺乏資金。所以籌資便成為了整個企業(yè)財務(wù)工作的核心內(nèi)容，企業(yè)能否正常的運(yùn)作，就要看資金籌集，并且是否能夠合理的運(yùn)用這些資金。可以說廣泛的籌資并合理的運(yùn)用資金是保證企業(yè)能夠有效運(yùn)營的重要保障。在有效的運(yùn)用資金后，企業(yè)通過對整個財務(wù)過程的監(jiān)督，根據(jù)過去的財務(wù)活動制定合理的財務(wù)預(yù)算，進(jìn)而為以后的組織活動以及自己使用奠定基礎(chǔ)。

我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶動了企業(yè)的高速發(fā)展，但是當(dāng)下許多企業(yè)沒有意識到財務(wù)管理體系建設(shè)對企業(yè)的重要性，不懂得廣泛的積累資金，有效地運(yùn)用資金，使一些企業(yè)因為資金的問題不能更好地為社會提供服務(wù)，甚至無法維持自身的經(jīng)營。比如人才的短缺，財務(wù)賬目管理雜亂無章、會計制度不規(guī)范、內(nèi)部控制不夠完善等，對當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展及其不利。

二、我國企業(yè)財務(wù)管理體系存在的問題

（一）財務(wù)透明度較低

1.沒有完善預(yù)算管理制度。很多企業(yè)的財務(wù)管理體系遭到破壞，就是因為財務(wù)中心沒有利潤這項指標(biāo)。由于企業(yè)對各項活動項目的費用沒有總體的預(yù)算，也沒有對投資的必要性及可行性進(jìn)行系統(tǒng)的計劃和分析，有很多閑置的資金只存款，不進(jìn)一步的投資，大大降低了資金的使用效率，以致財務(wù)管理體系混亂不堪。

2.沒有建立起有效的績效考評系統(tǒng)。完善的考評體系決定了企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理效率，通過完善的績效考評制度能夠幫助現(xiàn)有管理人員切實有效的了解企業(yè)在實際財務(wù)管理中的有效之處以及不足之處，從而在未來更加有針對性地進(jìn)行細(xì)致改善以及財務(wù)管理的加強(qiáng)，真正達(dá)到事半功倍的效果。

（二）預(yù)算機(jī)制落后

由于我國目前企業(yè)本身的財務(wù)支出以及具體的財務(wù)管理的混亂，使預(yù)算機(jī)制無法真正有效根據(jù)當(dāng)年的支出情況而進(jìn)行實際預(yù)算的制定。更多的是采用累進(jìn)制的方式，進(jìn)行財務(wù)預(yù)算，由此固化了原有利益分配格局、資金供給范圍和支出結(jié)構(gòu)，造成預(yù)算制定不科學(xué)，預(yù)算運(yùn)行不正規(guī)，使現(xiàn)有的預(yù)算體系無法真正為組織未來的發(fā)展以及資金的準(zhǔn)確使用提供借鑒作用與實際參考價值。

（三）自創(chuàng)收入能力匱乏且收入管理松散

二十一世紀(jì)人才是第一資源，對于企業(yè)而言，人才的重要性是不言而喻的。企業(yè)如果能夠招收高品質(zhì)的專業(yè)的人才，借助于人力資本優(yōu)勢積極完善財務(wù)管理制度，無疑對于企業(yè)發(fā)展起著至關(guān)重要的幫助。但是企業(yè)的員工待遇不高，很多高品質(zhì)的專業(yè)人員不會選擇企業(yè)作為工作單位。由于企業(yè)的財務(wù)管理體系不健全，資金短缺，缺乏人才，致使企業(yè)的發(fā)展能力有限，獲取收入的能力有限，加劇了企業(yè)財務(wù)的困境。

三、解決企業(yè)的財務(wù)管理體系存在問題的對策

（一）提高企業(yè)財務(wù)管理的透明度，提高公信力

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中最為重要的就是對財務(wù)信息的披露。企業(yè)能否繼續(xù)更好的發(fā)展依賴于社會的支持，要想極大程度的籌集資金，就要在公眾面前有很高的公信度。而這就需要企業(yè)不斷增強(qiáng)財務(wù)信息的質(zhì)量、提高財務(wù)信息的透明度，資金的收支情況都要有詳細(xì)的完整的記錄，并建立完善的監(jiān)督與管理制度，同時借助現(xiàn)代信息平臺，建設(shè)一條通常的信息披露渠道，更好地將現(xiàn)有企業(yè)的財產(chǎn)使用情況透明化，公開化。

（二）改進(jìn)預(yù)算管理制度，提高支出管理的科學(xué)性

由于企業(yè)的營利性，所以如何能夠?qū)崿F(xiàn)收支平衡以及盈利尤為重要，最直接的方法就是對預(yù)算的編制。預(yù)算編制時把各個項目動態(tài)的聯(lián)系起來，進(jìn)一步規(guī)范業(yè)務(wù)的申請、審核、批準(zhǔn)、執(zhí)行、評估整個程序，保證企業(yè)主要的活動流程在控制范圍內(nèi)?？梢酝ㄟ^以下幾個方式解決：一是改善預(yù)算管理工作。根據(jù)其工作的目標(biāo)，用“零基預(yù)算”的編制方法代替原有的“基數(shù)加增長”的方法。確定所需的支出，編制科學(xué)的預(yù)算方案。在預(yù)算實際運(yùn)行時，可以采用控制預(yù)警線控制，如果波動的幅度低于10%（具體情況具體分析），證明預(yù)算的運(yùn)行在掌控之內(nèi)，反之則屬于非控制的狀況，這樣能及時的找出問題所在，并根據(jù)實際情況進(jìn)行修整。二是嚴(yán)格控制支出。企業(yè)的支出分為項目活動支出和行政支出。項目和活動支出，是指企業(yè)進(jìn)行活動的時候所產(chǎn)生的支出。這項支出應(yīng)該以社會效益為出發(fā)點，目的是使企業(yè)的社會使命最大程度的實現(xiàn)。行政支出則主要是組織日常管理以及運(yùn)營的必要性支出，對于這部分支出的管理在充分考慮資金使用效率的基礎(chǔ)上，不斷強(qiáng)化預(yù)算管理以及資金的調(diào)撥，保證企業(yè)日常管理的有序性以及充足的資金保障。

（三）加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)的外部審計，提高外部監(jiān)督力度

良好的外部監(jiān)管能夠由外而內(nèi)，促進(jìn)企業(yè)不斷加強(qiáng)對內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管的力度以及財務(wù)審計報告公開的行為促動。這樣能夠更好的完善財務(wù)機(jī)制，提高社會公信度。對企業(yè)進(jìn)行外部審計，是保證企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的有效梳理，促進(jìn)我國企業(yè)財務(wù)管理的合理化、公開化以及透明化。所以要增強(qiáng)企業(yè)財務(wù)的外部審計，使其能夠更順利更合理的運(yùn)營。

（四）建立企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險監(jiān)管

1.規(guī)范財務(wù)管理。完善的財務(wù)管理制度，能夠有效降低企業(yè)本身的各項財務(wù)以及管理費用的支出，同時使其有更多的資金用于社會公益事業(yè)，并由此確保財務(wù)的徹底透明化。

2.完善組織機(jī)構(gòu)。完善的行政機(jī)構(gòu)有利于制定更加適時合理的工作方案，并通過合理的任務(wù)分配，保證每一次籌集資金以及具體的公益服務(wù)任務(wù)的高效率完成。

總之，由于財務(wù)管理能力的重要性以及現(xiàn)代管理理論和信息化的發(fā)展，很多的學(xué)者也開始對財務(wù)管理能力進(jìn)行研究。未來我國企業(yè)財務(wù)管理能力必須要結(jié)合自身的發(fā)展需求以及外部環(huán)境變化而不斷優(yōu)化以更好的提升企業(yè)自身的競爭力。

[參 考 文 獻(xiàn)]

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篇(4)

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財務(wù)管理體系；預(yù)算管理

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）03-0-01

一、前言

現(xiàn)階段，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，我國已經(jīng)建立起公共財政基本框架，并且事業(yè)單位的內(nèi)部環(huán)境以及外部環(huán)境開始發(fā)生了根本性的變化。為了能夠使得事業(yè)單位很好的適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，這就要求事業(yè)單位要對財務(wù)管理體系進(jìn)行改革，不斷完善事業(yè)單位財務(wù)管理體系。

二、事業(yè)單位財務(wù)管理的特點以及目標(biāo)

事業(yè)單位主要是指由國家機(jī)關(guān)舉辦的或者其他組織充分利用國有資產(chǎn)，并且主要從事的是教育、科技、文化以及衛(wèi)生等社會公共服務(wù)事業(yè)，事業(yè)單位的目的是為社會公益所服務(wù)的。事業(yè)單位財務(wù)管理過程中要將社會效益放在首位。與此同時，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的這個大環(huán)境下，事業(yè)單位在開展活動過程中，要對經(jīng)濟(jì)核算以及績效管理進(jìn)行加強(qiáng)，最終能夠使得資金的使用效率得以提高。除此之外，在事業(yè)單位發(fā)展過程中，國有資產(chǎn)是一個非常重要的經(jīng)濟(jì)資源，并且國有資產(chǎn)也是事業(yè)單位賴以生存的物質(zhì)基礎(chǔ)。為了能夠確保事業(yè)單位的健康發(fā)展，這就要求事業(yè)單位要不斷優(yōu)化財政資源的配置以及確保預(yù)算的平衡。

三、建立以及完善事業(yè)單位財務(wù)管理體系的建議

1.對事業(yè)單位的綜合預(yù)算管理進(jìn)行加強(qiáng)。在事業(yè)單位財務(wù)工作中，事業(yè)單位預(yù)算是一個基本依據(jù)，并且事業(yè)單位預(yù)算在財務(wù)管理中發(fā)揮著非常重要的作用。通過事業(yè)單位預(yù)算不僅能夠?qū)⒅黧w事業(yè)發(fā)展的收入與支出反映出來，而且還包括了基本建設(shè)、社會保障以及住房改革的收入與支出?，F(xiàn)階段，財務(wù)預(yù)算管理過程中仍然存在一定的問題。然而出現(xiàn)這些問題的原因主要包括以下幾個方面：第一，在認(rèn)識預(yù)算管理職能方面中存在缺陷；第二，應(yīng)用的方法不得當(dāng)；第三，在實際操作過程中存在一定的誤差。在實際預(yù)算管理工作中，只是將預(yù)算的重點放在具體的數(shù)字上，從而不能夠起到管理的作用，最終使得預(yù)算管理流于形式。與此同時，在預(yù)算過程中比較粗糙，這就使得預(yù)算執(zhí)行過程中會出現(xiàn)追加預(yù)算較多的問題。

加強(qiáng)事業(yè)單位綜合預(yù)算管理的建議如下：第一，樹立預(yù)算就是法規(guī)的相關(guān)觀念。通過對預(yù)算約束進(jìn)行強(qiáng)化，并且要嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算來執(zhí)行。第二，樹立預(yù)算就是效益的意識。通過預(yù)算可以使得資金得以充分的利用。第三，對預(yù)算執(zhí)行的約束性進(jìn)行合理的控制。第四，建立科學(xué)的預(yù)算績效考評激勵機(jī)制。通過不斷完善預(yù)算執(zhí)行考核辦法以及獎懲措施，從而能夠使得預(yù)算工作得以順利開展。

2.對事業(yè)單位的資產(chǎn)管理制度以及防止國有資產(chǎn)流失進(jìn)行加強(qiáng)。現(xiàn)階段，我國事業(yè)單位在資產(chǎn)管理過程中存在一定的問題：第一，一些事業(yè)單位沒有健全的資產(chǎn)核算制度，從而不能夠管理事業(yè)單位的資產(chǎn)。第二，不健全的資產(chǎn)配置管理制度。目前，我國還沒有建立起科學(xué)的、合理的資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)體系，并且也沒有嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，從而不能合理使用國有資產(chǎn)。第三，資產(chǎn)管理信息化水平不高。目前，事業(yè)單位還沒有建立起完善的資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，從而嚴(yán)重影響影響了事業(yè)單位的預(yù)算編制。因此，事業(yè)單位首先，要重視資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作。行政事業(yè)單位要對固定資產(chǎn)管理制度進(jìn)行完善，確保固定資產(chǎn)的真實性以及完整性。其次，要對資產(chǎn)配置管理制度進(jìn)行完善。事業(yè)單位要不斷加快資產(chǎn)管理配置的管理制度建設(shè)，并且要根據(jù)各地經(jīng)濟(jì)狀況的差異，制定符合本地的制度。最后，不斷提高資產(chǎn)管理信息化的水平，從而能夠使得資產(chǎn)管理領(lǐng)域的信息化得以實現(xiàn)。通過不斷提高資產(chǎn)管理信息化的水平，可以使得單位管理的效率得以提高，最終能夠使得資產(chǎn)管理與預(yù)算管理很好的結(jié)合起來。

3.不斷完善事業(yè)單位的會計核算。近幾年，隨著社會事業(yè)的不斷改革以及發(fā)展，事業(yè)單位開始涌現(xiàn)出新的管理要求以及新的業(yè)務(wù)活動。為了能夠很好的分析事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險，這就要求事業(yè)單位要將負(fù)債分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債；資產(chǎn)可以分為固定資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)。事業(yè)單位不斷規(guī)范會計核算的內(nèi)容，促使會計核算工作的順利進(jìn)行。

4.不斷健全各種形式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。事業(yè)單位要不斷健全各種形式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，并且分解單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，將責(zé)任落實到單位負(fù)責(zé)人、職能部門以及相關(guān)的人員。與此同時事業(yè)單位要建立科學(xué)的激勵以及約束機(jī)制，促使相關(guān)的部門以及負(fù)責(zé)人完成自己分內(nèi)的工作。在事業(yè)單位通過實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制不僅可以使得單位負(fù)責(zé)人的積極性得以提高，而且能夠使得財務(wù)管理水平的有效措施得以提高。

5.對內(nèi)部控制制度建設(shè)進(jìn)行加強(qiáng)。對于事業(yè)單位來說，要建立民主的決策機(jī)制，并且事業(yè)單位要對財務(wù)崗位職責(zé)以及分工進(jìn)行明確，從而促使崗位之間相互制約以及監(jiān)督。事業(yè)單位要對相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行合理的評估，促使財務(wù)管理水平以及風(fēng)險防范能力得以提高。

6.不斷增強(qiáng)財務(wù)信息的透明度。事業(yè)單位要使得預(yù)算執(zhí)行情況向著公開性、公正性以及透明度的方向發(fā)展，促使預(yù)算工作的順利執(zhí)行。事業(yè)單位的預(yù)算管理要接受公眾的監(jiān)督，促使預(yù)算管理工作的順利開展。由于事業(yè)單位的主要目的就是為社會公眾利益而服務(wù)的，因此事業(yè)單位要不斷增強(qiáng)財務(wù)信息的透明度，從而能夠確保事業(yè)單位的財務(wù)信息的正確性。

7.培養(yǎng)高素質(zhì)的財務(wù)會計以及管理人才。對于財務(wù)會計以及管理人員來說，要具備較高的政治思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，并且也要具備良好的職業(yè)道德。各級財政部門要對財務(wù)會計人員以及管理人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，不斷提高財務(wù)會計人員以及管理人員的素質(zhì)。通過提高財務(wù)會計人員的素質(zhì)，可以促使他們在工作中充分發(fā)揮自身的主觀能動性。

四、結(jié)束語

近幾年，隨著事業(yè)單位的不斷改革以及發(fā)展，事業(yè)單位開始不斷完善財務(wù)管理體系以及規(guī)范財務(wù)管理活動，從而使得事業(yè)單位財務(wù)管理職能得以強(qiáng)化，最終使得事業(yè)單位的資金效益以及社會效益得以提高。事業(yè)單位要不斷加強(qiáng)財務(wù)工作的科學(xué)化以及精細(xì)化，促使事業(yè)單位的公共資源得到合理以及充分的利用。

參考文獻(xiàn)：

[1]馮永梅，王澤崗.事業(yè)單位財務(wù)管理目標(biāo)的改革[J].注冊會計師與審計，2010（9）：30-31.

篇(5)

[關(guān)鍵詞]　健全 農(nóng)村 財務(wù)

[中圖分類號]　F302.6 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]　A [文章編號]　1003-1650 (2014)04-0045-01

搞好農(nóng)村財務(wù)管理是保障農(nóng)村經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，全面構(gòu)建和諧新農(nóng)村的重要內(nèi)容。只有不斷的加強(qiáng)農(nóng)村財務(wù)管理，才能促進(jìn)農(nóng)村干部廉潔履行村務(wù)，確保集體資金的安全運(yùn)行，確保農(nóng)村集體資產(chǎn)的保值增值，才能防止因財務(wù)違規(guī)引發(fā)上訪案件的發(fā)生，農(nóng)村才能穩(wěn)定，農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)才能不斷健康發(fā)展。因此，加強(qiáng)農(nóng)村財務(wù)管理對于建設(shè)社會主義新農(nóng)村來說就顯得尤為重要，只有從制度體系、具體操作流程、外部監(jiān)管、內(nèi)強(qiáng)素質(zhì)這四個方面入手，形成網(wǎng)絡(luò)式管理體系，形成全方位、多角度的財務(wù)管理監(jiān)督制約機(jī)制，健全農(nóng)村財務(wù)管理機(jī)制，才是做好農(nóng)村財務(wù)工作的根本。

一、加強(qiáng)財務(wù)制度的建設(shè)，健全農(nóng)村財務(wù)管理的制度體系

財務(wù)制度的健全與完善，是直接關(guān)系到農(nóng)村財務(wù)工作的重要環(huán)節(jié)。因此需要從制度上入手建立一系列財務(wù)管理制度。如：《村級“三項費用”管理制度》、《村級財務(wù)、政務(wù)公開制度》、《農(nóng)村財務(wù)收支管理規(guī)定及處罰辦法》、《農(nóng)村集體資產(chǎn)資源管理辦法》等等。加強(qiáng)民主管理，完善合作經(jīng)濟(jì)組織財務(wù)管理機(jī)制，對農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織實行政務(wù)和財務(wù)公開，堅持“四統(tǒng)一”，即統(tǒng)一公開時間、統(tǒng)一公開內(nèi)容、統(tǒng)一公開形式、統(tǒng)一檢查標(biāo)準(zhǔn)讓農(nóng)民了解村集體的狀況，把村級財務(wù)收支活動置于農(nóng)民的監(jiān)督之下。進(jìn)一步明確五條基本規(guī)定，即：規(guī)范支出票據(jù)，嚴(yán)禁白條下賬；嚴(yán)格收入管理，杜絕坐收坐支；統(tǒng)一規(guī)范票據(jù)，嚴(yán)格使用管理；強(qiáng)化民主監(jiān)督，實行民主理財；加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高人的素質(zhì)。一系列制度的出臺，一方面使國家、省、市的有關(guān)農(nóng)村財務(wù)法律法規(guī)得到了進(jìn)一步的貫徹和落實，其次也使農(nóng)村的財務(wù)管理做到有章可循，增強(qiáng)了法律法規(guī)的可操作性。

二、規(guī)范財務(wù)流程、規(guī)范農(nóng)村財務(wù)管理操作規(guī)程

規(guī)范農(nóng)村財務(wù)管理操作規(guī)程就為了進(jìn)一步解決好農(nóng)村干部在財務(wù)行為上“如何為”的問題，是農(nóng)村干部在財務(wù)流程如何做到具體分解。1、明確職責(zé)，規(guī)范結(jié)算中心運(yùn)轉(zhuǎn)程序。農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財務(wù)管理中心大概在2002年就都陸續(xù)建立了農(nóng)村財務(wù)結(jié)算中心，村屯財務(wù)均已實現(xiàn)了委托，村集體資金、賬目由鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管部門同一代管。統(tǒng)一收支單據(jù)、統(tǒng)一進(jìn)行會計核算、統(tǒng)一規(guī)范核銷程序、統(tǒng)一財務(wù)公開時間。一方面要嚴(yán)格資金收入管理，另一方面要嚴(yán)格資金支出管理。2、嚴(yán)格規(guī)范固定資產(chǎn)變賣程序，村集體所有的固定資產(chǎn)，產(chǎn)品物資的變賣和報廢處理，由村民委員會提出意見，經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)管理機(jī)構(gòu)審查，村民理財小組或村民代表會議通過方可實施。手續(xù)中要有村委會的申請，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站的批復(fù)意見，有村民代表會議記錄，并由區(qū)縣農(nóng)經(jīng)管理部門制定統(tǒng)一規(guī)范格式。3、規(guī)范集體資源的經(jīng)營、管理、使用的操作程序。規(guī)范集體資產(chǎn)、資源的經(jīng)營、管理、使用的操作程序一是要求集體資產(chǎn)、資源的經(jīng)營、使用必須符合國家政策和法律規(guī)定，違法的經(jīng)營使用權(quán)一律無效。二是要求集體資產(chǎn)、資源的經(jīng)營使用方案，必須經(jīng)村民會議或村民代表會議討論通過后保鄉(xiāng)鎮(zhèn)或政府主管部門批準(zhǔn)。三是要求對依法可以實行招標(biāo)承包的集體資產(chǎn)、資源、要公開進(jìn)行招投標(biāo)，禁止暗箱操作。四是集體資產(chǎn)、資源的經(jīng)營使用，一定要簽訂規(guī)范的合同，經(jīng)簽證或公證后報主管部門備案。五是要求統(tǒng)一規(guī)范集體資產(chǎn)、資源的檔案管理，實行“一臺帳兩附件制度”?！耙慌_帳”，即集體資產(chǎn)、資源的種類、數(shù)量及經(jīng)營使用情況，逐項登記，一目了然；“兩附件”即資產(chǎn)、資源步入規(guī)范化管理軌道，同時還要建立責(zé)任追究制度，進(jìn)一步防止集體資產(chǎn)、資源流失的現(xiàn)象發(fā)生。

三、加強(qiáng)農(nóng)村財務(wù)審計，搞好村級財務(wù)的外部監(jiān)管

搞好農(nóng)村財務(wù)審計是健全和完善村領(lǐng)導(dǎo)班子和村干部監(jiān)管機(jī)制的重要環(huán)節(jié)，是加強(qiáng)農(nóng)村基層組織建設(shè)，維護(hù)農(nóng)村穩(wěn)定的需要。要充分的發(fā)揮審計監(jiān)督作用，每年要定期組織有關(guān)部門的人員加大對農(nóng)村財務(wù)審計的監(jiān)督力度，力求審計面積達(dá)到80%。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題如：未按規(guī)定建立會計賬簿、無固定資產(chǎn)帳、白條入賬、私發(fā)獎金、招待費、坐收坐支，隨意變賣固定資產(chǎn)等問題要嚴(yán)肅處理，情節(jié)嚴(yán)重的交司法機(jī)關(guān)，情節(jié)輕微的要限期整改，審計組要定期回訪、跟蹤問效。針對以上可能發(fā)生的情況，農(nóng)經(jīng)管理部門要制定相應(yīng)的整改措施，如：規(guī)范支出票據(jù)；規(guī)范賬簿設(shè)置；限制干部領(lǐng)取補(bǔ)助；嚴(yán)格規(guī)定固定資產(chǎn)變賣程序；嚴(yán)格鑒別招待費開支。

四、加強(qiáng)培訓(xùn)，強(qiáng)化村級財務(wù)管理內(nèi)在控制

篇(6)

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；重要性

Abstract:Along with the development need of the enterprise, the modern enterprise in order to achieve financial management goal, must be built and modern enterprise adapt to capital ( or capital ) management mechanism, make company financial management according to the capital ( or capital ) intrinsic request of the operation management mechanism.

Key word.Financial management; importance

中圖分類號：F253.7文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

在企業(yè)管理中財務(wù)管理是至關(guān)重要的問題，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預(yù)算是運(yùn)用現(xiàn)代管理理論和方法, 在科學(xué)經(jīng)營預(yù)測與決策基礎(chǔ)上, 對企業(yè)資金的籌集、使用、分配等財務(wù)活動所進(jìn)行的計劃、組織、調(diào)控和分析, 使資金按照預(yù)定的計劃流轉(zhuǎn)和運(yùn)動, 實現(xiàn)企業(yè)理財目標(biāo)的有效管理機(jī)制。是集戰(zhàn)略管理、目標(biāo)管理、系統(tǒng)管理、人本管理于一身的綜合性管理。

一、財務(wù)預(yù)算管理

企業(yè)根據(jù)自身特點和市場變化情況，結(jié)合相關(guān)的會計政策編制以財務(wù)預(yù)算為中心的全面預(yù)算。對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行有計劃、有步驟的預(yù)算管理，使公司的理財戰(zhàn)略更科學(xué)更符合企業(yè)的實際情況。

1.1 做好財務(wù)信息的收集和分析工作，增強(qiáng)財務(wù)預(yù)警能力。企業(yè)應(yīng)注重市場信息的收集和反饋，并根據(jù)市場信息的變化安排企業(yè)日常的財務(wù)工作，盡可能做到早發(fā)現(xiàn)問題早處理。

1.2 圍繞企業(yè)預(yù)先設(shè)定的目標(biāo)利潤編制生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、人工預(yù)算及其他各項預(yù)算。企業(yè)預(yù)先制定合理的目標(biāo)利潤及編制全面預(yù)算，有助于企業(yè)開展目標(biāo)經(jīng)營，為今后的業(yè)績考評奠定基礎(chǔ)。

1.3 圍繞效益業(yè)績這個中心點考核預(yù)算結(jié)果，對產(chǎn)生差異的情況應(yīng)及時分析原因，積極采取措施糾正偏差。企業(yè)在日常經(jīng)濟(jì)活動中應(yīng)該建立一套完整的日常工作記錄和考核責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況的信息系統(tǒng)，并將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較，以便評價各部門的工作實績。發(fā)現(xiàn)偏差及時糾正，強(qiáng)化會計控制。

1.4 做好銷售目標(biāo)利潤預(yù)測。銷售預(yù)測是全面預(yù)算的基礎(chǔ)，同時也是企業(yè)正確經(jīng)營決策的重要前提。只有做好銷售預(yù)測，企業(yè)才能合理地安排生產(chǎn)，預(yù)測目標(biāo)利潤，編制經(jīng)營計劃。

1.5 企業(yè)各部門根據(jù)本部門的實際情況結(jié)合公司的經(jīng)營策略制定本部門的預(yù)算計劃。企業(yè)各部門設(shè)立自己的經(jīng)營預(yù)算計劃，據(jù)此制定自己的計劃。經(jīng)營部匯總各部門和各項目的計劃，發(fā)現(xiàn)潛在問題及其缺口，提出初步調(diào)整建議。

1.6 編制預(yù)算的方法。由于目前多數(shù)公司都是采用分塊編制預(yù)算的方法，這種預(yù)算方法缺乏全面預(yù)算體系，導(dǎo)致各種預(yù)算相互矛盾，企業(yè)內(nèi)部各部門相互不協(xié)調(diào)甚至矛盾激化的狀況，所以企業(yè)編制預(yù)算應(yīng)該從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，根據(jù)市場情況，全面均衡考慮各種分預(yù)算，系統(tǒng)編制相互協(xié)調(diào)的全面預(yù)算。

1.7 編制預(yù)算方式。根據(jù)市場情況推行彈性預(yù)算編制方式；根據(jù)企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化長遠(yuǎn)管理的要求，克服預(yù)算編制的短期行為，推行滾動編制方式。

二、財務(wù)控制

資金管理主要是企業(yè)針對自身的生產(chǎn)經(jīng)營就現(xiàn)有的各項資產(chǎn)運(yùn)行狀況、資產(chǎn)耗費和資產(chǎn)保全等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督和控制。

2.1 建立和完善內(nèi)部會計控制。這個主要包括有貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計控制。

2.2 對各項資產(chǎn)運(yùn)行狀況進(jìn)行控制。財務(wù)部門要聯(lián)合各個資產(chǎn)實物管理部分對資產(chǎn)運(yùn)行地點和價值轉(zhuǎn)移等方面進(jìn)行監(jiān)控，保持資產(chǎn)的流動性、安全性和時效性。對于閑置的資產(chǎn)應(yīng)該及時處理。

2.3 對資產(chǎn)的耗費進(jìn)行控制。為加強(qiáng)成本費用管理，企業(yè)應(yīng)該做到下面三點：第一點，既要控制資產(chǎn)的有形損耗，又要控制資產(chǎn)的無形損耗。第二點，既要降低資產(chǎn)價值的構(gòu)成成本，又要降低資產(chǎn)的管理成本。第三點，既要降低資產(chǎn)的運(yùn)行成本，又要降低資產(chǎn)的使用成本。

2.4 實行資金管理責(zé)任制，抓好內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)。企業(yè)在財務(wù)收支上要實施嚴(yán)格的財務(wù)監(jiān)控制度，強(qiáng)化內(nèi)部約束機(jī)制，合理安排資金調(diào)度，確保日常生產(chǎn)經(jīng)營的資金鏈不中斷，提高資金使用效益。

2.5 挖掘內(nèi)部資金潛力，調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)，壓縮存貨資金占用，增強(qiáng)企業(yè)支付能力，提高企業(yè)信譽(yù)。

2.6 建立自補(bǔ)資金積累機(jī)制，防止費用超支現(xiàn)象。企業(yè)按稅后利潤提取的盈余公積金，可用于補(bǔ)充流動資金。合理制定稅后利潤分配政策，促進(jìn)企業(yè)自我流動發(fā)展。

三、監(jiān)督核查

3.1 強(qiáng)化企業(yè)管理層的管理。強(qiáng)化對企業(yè)管理層的管理，真正貫徹責(zé)權(quán)利結(jié)合的原則，約束其行為。對企業(yè)主要負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)任期審計和離任前審計，防止其違反財經(jīng)政策，損害投資者和債權(quán)人利益。

3.2 合理安排財務(wù)部門的組織結(jié)構(gòu)。合理安排財務(wù)部門的組織結(jié)構(gòu)，加大管理會計的建設(shè)力度，形成會計實務(wù)系統(tǒng)和會計管理系統(tǒng)兩大部分。財務(wù)部門要監(jiān)督企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，是否符合企業(yè)各項內(nèi)部管理制度。

3.3 加快網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)，建立快捷靈敏的企業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)應(yīng)逐步

立起以會計數(shù)據(jù)處理為核心、與銷售和財務(wù)報表分析等信息系統(tǒng)相

連接的信息網(wǎng)絡(luò)，及時反饋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各項信息，發(fā)現(xiàn)問題

及時處理。

3.4 資金流程管理。建立活而不亂的資金循環(huán)機(jī)制，抓好資金的流程管理。

3.5 資金的后續(xù)管理。建立資金補(bǔ)償積累機(jī)制，抓好資金的后續(xù)管理。財務(wù)部門要監(jiān)控企業(yè)資金的分流，防止過多分流到工資福利、非生產(chǎn)投資等方面；合理制定企業(yè)稅后利潤分配政策，盡可能用于企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)，促進(jìn)企業(yè)自我滾動發(fā)展；財務(wù)部門要認(rèn)真實施資本金保全制度，監(jiān)督管理好資本金。

3.6 資金的源頭管理。建立資金投入效果的保證機(jī)制，抓好資金的源頭管理。決策失誤是資金低效甚至無效的重要原因。企業(yè)財務(wù)部門要改變僅限于對企業(yè)內(nèi)部價值信息進(jìn)行綜合處理的作法，多方收集企業(yè)外部的有用信息，主動研究市場，自覺參與企業(yè)投資項目的預(yù)算、論證；考慮貨幣時間價值和風(fēng)險程度，準(zhǔn)確比較項目的投資回報率和籌資成本率，把好項目的財務(wù)預(yù)算關(guān)；在充分考慮企業(yè)償債能力的前提下，設(shè)法籌足項目建設(shè)資金，防止急功近利，盲目舉債，加大籌資風(fēng)險；加大對在建工程的財務(wù)監(jiān)督，跟蹤考核項目資金的使用效益。

四、風(fēng)險管理

風(fēng)險管理，就是要實施風(fēng)險控制，通過建立先進(jìn)的信息處理系統(tǒng)和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動實施監(jiān)測，實現(xiàn)針對市場變化的快速和準(zhǔn)確的反應(yīng)。

4.1 對風(fēng)險的信號進(jìn)行監(jiān)測。我們不僅要對未來的風(fēng)險進(jìn)行分析，還要對風(fēng)險的信號進(jìn)行監(jiān)測。如果企業(yè)財務(wù)狀況出現(xiàn)一些不正常情況，如存貨激增、銷售下降、成本上升等，要密切關(guān)注這些反常情況，及時向企業(yè)有關(guān)部門反映，以便采取措施，防止嚴(yán)重后果的出現(xiàn)。

4.2 在籌資決策上應(yīng)慎重分析比較，選擇最適合的籌資方式，以避免企業(yè)陷入債務(wù)危機(jī)。如果財務(wù)杠桿率過高、借入資金過多，一旦投資利潤率下降、利息負(fù)擔(dān)過重，就會威脅企業(yè)財務(wù)的安全。因此，企業(yè)要加強(qiáng)銷售客戶的信用調(diào)查，合理確定賒銷額度，避免呆賬損失。

4.3 加強(qiáng)籌資活動的風(fēng)險意識?；I資管理要解決的問題是如何取得企業(yè)所需要的資金，包括籌資數(shù)量、籌資時間、籌資來源和籌資方式等。為了規(guī)避籌資風(fēng)險，企業(yè)在籌資過程中遵循謹(jǐn)慎性原則表現(xiàn)在以下方面：第一，籌資數(shù)量適當(dāng)。不同時期企業(yè)的資金需求量是不一樣的，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)采用一定方法，預(yù)測資金的需要數(shù)量，合理確

定籌資規(guī)模。第二，籌資時間與用資時間相適應(yīng)。第三，采取多種形式的籌資組合，以分散籌資風(fēng)險。

4.4 加強(qiáng)投資活動的風(fēng)險意識。投資管理須考慮投資規(guī)模，同時還須通過投資方式和投資方向的選擇，來確定合理的投資結(jié)構(gòu)，以提高投資效益、降低投資風(fēng)險。由于投資時間的長短不同。短期投資是指影響所及不超過一年的投資，如應(yīng)收賬款、存貨等。長期投資是指影響所及超過一年的投資，如固定資產(chǎn)投資、長期有價證券投資等。

篇(7)

    【關(guān)鍵詞】企業(yè)  體系   財務(wù)管理

    【Abstract】 The establishment of modern enterprise system is the request of development of the socialist market economy inevitably , after also is the road which the enterprise must be taken after our country joins the WTO. In current enterprise market economy competition, the financial control is an enterprise sustainable development key. The Construction of modern enterprise system, which must take the financial control as the center of the business management, raises the financial control level, establish the modern financial control system, and seeps the enterprise value maximization as the goal to the enterprise produces manages the entire process the financial control mechanism.

    【Keyword】Enterprise, System, Financial control

    黨的十五屆四中全會明確提出國有企業(yè)必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度,加強(qiáng)和改善企業(yè)管理。提高國企的科學(xué)管理水平就是要實施財務(wù)管理,而不少企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)正是財務(wù)管理。只有通過建立、健全和強(qiáng)化企業(yè)的成本管理、資金管理及財務(wù)分析,引進(jìn)國外財務(wù)管理中先進(jìn)的、適合我國國情的操作方法,制定企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃,進(jìn)行年度預(yù)算,才能建設(shè)由中國特色的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系。

    企業(yè)財務(wù)管理體系是企業(yè)管理體系中重要的組成部分,是企業(yè)在一定的戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下,對于企業(yè)的經(jīng)營活動和投、融資活動實施有計劃、協(xié)調(diào)運(yùn)作的各項財務(wù)管理活動,通過有明確職責(zé)、適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險控制機(jī)制來貫徹落實的價值化管理體系;它包括為制定、實施、實現(xiàn)、評審和保持財務(wù)管理方針?biāo)璧慕M織機(jī)構(gòu)、規(guī)劃活動、機(jī)構(gòu)職責(zé)、慣例、程序、過程和資源等;其目的在于幫助企業(yè)實現(xiàn)自身設(shè)定的財務(wù)表現(xiàn)水平,并不斷地改進(jìn)財務(wù)行為,不斷達(dá)到更新更佳的境界,從而促進(jìn)財務(wù)管理水平的提高。[1]

    本文將以企業(yè)現(xiàn)代財務(wù)管理體系的原則及要素為切入點著重分析財務(wù)管理體系的建構(gòu)模式,探索建構(gòu)現(xiàn)代財務(wù)管理體系的新途徑和方式。

    一、企業(yè)財務(wù)管理的構(gòu)建原則與基礎(chǔ)分析

    改革開放后,我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)得到了迅速的發(fā)展,財務(wù)管理成為企業(yè)管理的重要組成部分,滲透到企業(yè)的各個領(lǐng)域、各個環(huán)節(jié)之中。財務(wù)管理直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展,從這個意義上說,財務(wù)管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個關(guān)鍵。在這里,本文將分析企業(yè)財務(wù)管理體系的構(gòu)成原則及要素。

    (一)企業(yè)財務(wù)管理體系是市場競爭的基礎(chǔ)

    (1)企業(yè)財務(wù)管理體系的必要性

    從當(dāng)前的情況來看,我國企業(yè)財務(wù)管理的弱點主要是體系不健全,絕大多數(shù)企業(yè)仍在沿用傳統(tǒng)的方式方法,以記賬、算賬、報賬為主,甚至財務(wù)報表說明都不夠真實和準(zhǔn)確,不能跟上和適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和要求。由于企業(yè)財務(wù)管理體系的不健全,不能給決策層提供科學(xué)、真實、準(zhǔn)確、及時地反映企業(yè)財務(wù)的現(xiàn)實狀況及未來發(fā)展趨勢,致使一些企業(yè)由輝煌到倒閉。但是有些企業(yè)的破產(chǎn)純粹是忽視了財務(wù)管理體系和其財務(wù)管理體系未起到相應(yīng)作用而造成的。

    隨著我國加入WTO,市場競爭將愈來愈激烈,對企業(yè)財務(wù)管理體系化的要求越來越高,市場競爭需要企業(yè)有健全的財務(wù)管理體系,因為企業(yè)資本的安全和取得最大利潤是其工作目的,這點上勢必導(dǎo)致企業(yè)在激烈競爭中的市場中失敗。

    (2)企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀

    我國企業(yè)的財務(wù)管理體系是隨著市場經(jīng)濟(jì)體制建立,符合企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)變,逐步建立起來的,而且還具有具體的表現(xiàn)形式。

    第一,在成本控制方面,實行制造成本法進(jìn)行核算,結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,逐步建立了制造成本法與目標(biāo)責(zé)任制相結(jié)合的成本控制制度。

    第二,在財務(wù)分析方面,在與國際慣例接軌同時,建立了規(guī)范的財務(wù)報表體系,初步形成了符合我國國情的財務(wù)分析體系。

    第三,在資金管理制度方面,逐步建立和完善資本金制度,實行資本保值增值、資本保全原則。同時,取消傳統(tǒng)的專用基金專款專用、專戶存儲制度,企業(yè)資金由企業(yè)統(tǒng)籌運(yùn)用、統(tǒng)一管理。

    第四,在籌資方面,依法建立了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制和當(dāng)前金融市場需求的籌資機(jī)制,采用了包括發(fā)行股票、債券等各種證券在內(nèi)的各種籌資方式,擴(kuò)大了企業(yè)資金來源渠道。

    總之,隨著我國企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和金融市場的不斷完善,到目前,我國企業(yè)已初步建立了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下的財務(wù)管理體系。

    (3)企業(yè)財務(wù)管理體系的主要內(nèi)容

    第一,科學(xué)的現(xiàn)代化財務(wù)管理方法。根據(jù)企業(yè)的實際情況和市場需要,采取財務(wù)管理、信息管理等多種方法,注重企業(yè)經(jīng)濟(jì)的預(yù)測、測算、平衡等,求得管理方法與企業(yè)需求的結(jié)合。

    第二,明晰市場發(fā)展。一切目標(biāo)、方法要通過市場運(yùn)作來實現(xiàn),市場是競爭地,優(yōu)勝劣汰的地方。企業(yè)財務(wù)管理體系的運(yùn)作要有的放矢,適應(yīng)和駕馭千變?nèi)f化的市場需求,以求得企業(yè)長足發(fā)展。

    第三,會計核算資料。企業(yè)的會計數(shù)據(jù)及資料是企業(yè)歷史的再現(xiàn),這些數(shù)據(jù)和資料經(jīng)過整理、計算、分析,具有相當(dāng)?shù)慕梃b價值,因此,要務(wù)求會計資料所反映的內(nèi)容要真實、完整、準(zhǔn)確。

    第四,社會誠信機(jī)制。要求具體的操作和執(zhí)行者在社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)作中遵紀(jì)守法,嚴(yán)守慣例和規(guī)則,不斷樹立企業(yè)誠實、可靠的信譽(yù),絕不允許有半點含糊,因為企業(yè)誡信度的高低預(yù)示著企業(yè)的發(fā)展與衰敗。

    (4)建立企業(yè)財務(wù)管理體系的條件

    第一,思想配合行動。領(lǐng)導(dǎo)者、決策層在思想上要重視,企業(yè)的總會計師和財務(wù)主管應(yīng)是建立財務(wù)管理體系的第一責(zé)任者。

    第二,以人為本管理思想。企業(yè)財務(wù)管理體系需要素質(zhì)較高的財務(wù)人員,在財務(wù)管理中,光有熱情是不夠的,必須要有較高的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì),能夠掌握和使用科學(xué)有效的現(xiàn)代化管理手段和方法,只有這樣,才能適合企業(yè)財務(wù)管理體系的要求。

    (二)財務(wù)管理體系構(gòu)建原則及構(gòu)成要素

    現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系應(yīng)遵循的原則是指導(dǎo)企業(yè)財務(wù)管理活動的行動指南,它反映了財務(wù)管理的環(huán)境和財務(wù)管理活動的本質(zhì),它是連接財務(wù)管理理論和實踐的橋梁,并有助于財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。[2]

    財務(wù)管理體系原則不同于財務(wù)管理原則。財務(wù)管理原則是指人們對財務(wù)活動的共同的理性的認(rèn)識,是聯(lián)系財務(wù)理論和財務(wù)實踐的紐帶。而財務(wù)管理體系的原則是指財務(wù)管理在企業(yè)財務(wù)實踐中通過不斷的摸索總結(jié)出來的適用于多數(shù)企業(yè)財務(wù)管理實際的經(jīng)驗,與財務(wù)管理理論并無直接關(guān)系,而是與企業(yè)的管理思想、管理模式、管理慣例、制度等相關(guān)。

    (1)財務(wù)管理體系構(gòu)建的原則

    第一,以事實為依據(jù)原則。正確的決策需要管理者用科學(xué)的態(tài)度, 以事實或正確的信息為基礎(chǔ),通過合乎邏輯的決策理論和決策方法做出的正確決斷。這就要求企業(yè)明確規(guī)定收集信息的種類、渠道和職責(zé),確保財務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)的非財務(wù)數(shù)據(jù)及信息準(zhǔn)確、及時、可靠,決策者利用獲得的這些信息基于事實分析,權(quán)衡經(jīng)驗與直覺,做出相關(guān)的決策。

    第二,系統(tǒng)管理原則。在財務(wù)管理中采用系統(tǒng)的方法,就是將財務(wù)管理體系視為一個大系統(tǒng),在理財過程中遵循整體性、層次性、目的性和環(huán)境適應(yīng)性的思想,對組成財務(wù)管理體系的各個子系統(tǒng)加以辨識、理解和管理,以達(dá)到實現(xiàn)財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)方針和既定的財務(wù)目標(biāo)。

    第三,高層管理者重視原則。財務(wù)管理體系建立與否、保持實施狀況如何、體系運(yùn)行效果能否滿足需要,都與企業(yè)的高層管理者密切相關(guān)。高層管理者應(yīng)以身作則,按照財務(wù)管理體系運(yùn)行的要求進(jìn)行各項財務(wù)活動。

    (2)財務(wù)管理體系的構(gòu)成要素

    第一,財務(wù)實施。為使財務(wù)管理規(guī)劃中的各項目標(biāo)實現(xiàn),需要將財務(wù)管理具體措施予以落實,并在實施的過程中加以調(diào)整和改進(jìn)。

    第二,財務(wù)規(guī)劃。財務(wù)規(guī)劃是財務(wù)管理體系建立、實施、保持的基礎(chǔ),同時也是財務(wù)管理體系持續(xù)改進(jìn)的方向。其主要由財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)方針、資金及其運(yùn)動、財務(wù)管理環(huán)境、財務(wù)目標(biāo)、財務(wù)管理方案等要素構(gòu)成。

    第三,財務(wù)績效檢查。財務(wù)活動實施后要對其實施效果進(jìn)行評價,以了解企業(yè)前期財務(wù)運(yùn)行狀況、把握現(xiàn)在并對企業(yè)未來的財務(wù)狀況進(jìn)行改進(jìn)。

    二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系的構(gòu)建模式

    現(xiàn)代企業(yè)管理是一個科學(xué)的管理體系,包括企業(yè)的計劃、生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量、營銷、財務(wù)等眾多子系統(tǒng)。其中,財務(wù)管理是聯(lián)系企業(yè)各組成部分的重要橋梁和紐帶,是企業(yè)管理中最具綜合性的管理活動,它關(guān)系到企業(yè)的生死存亡和可持續(xù)發(fā)展的問題,是現(xiàn)代企業(yè)管理工作的中心環(huán)節(jié)。[3]

    現(xiàn)代財務(wù)管理體系著重于企業(yè)內(nèi)部資源配置的優(yōu)化,是基于資產(chǎn)展開的一種精細(xì)化的管理。它基于企業(yè)環(huán)境的要求而產(chǎn)生,該體系和傳統(tǒng)的財務(wù)管理體系又有著本質(zhì)的不同,與傳統(tǒng)體系相比,現(xiàn)代財務(wù)管理體系能夠及時對企業(yè)各個方面的資源配置產(chǎn)生指導(dǎo)、評估和預(yù)警的作用,而傳統(tǒng)的財務(wù)管理更多的是停留在反映方面。

    在現(xiàn)代財務(wù)管理體系的構(gòu)建中,應(yīng)該注意財務(wù)預(yù)算管理體系、財務(wù)控制體系、監(jiān)督核查體系、風(fēng)險管理體系、投資決策體系和財會人員培訓(xùn)體系等這六個方面。下面本文將談?wù)劕F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系建立的模式和途徑。

    (一)財務(wù)預(yù)算管理體系建設(shè)

    企業(yè)預(yù)算是企業(yè)實現(xiàn)資源最優(yōu)配置和價值最大化的一種方法。預(yù)算體系具體內(nèi)容包括資本性支出預(yù)算、長期資本籌措預(yù)算、銷售預(yù)算、產(chǎn)量預(yù)算、采購預(yù)算、成本預(yù)算、各項費用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和總預(yù)算。通過預(yù)算體系的建立,可達(dá)到對所屬部門的協(xié)調(diào)、控制和考核作用,使企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)活動得到有效的管理,從而為企業(yè)送入市場奠定基礎(chǔ)。

    預(yù)算管理是當(dāng)今信息社會對財務(wù)管理的客觀要求。[4]市場經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá),要求企業(yè)的管理水平越高,預(yù)算管理將會越得到重視。從一定程度上說,一個企業(yè)預(yù)算管理水平的高低決定了一個企業(yè)管理水平的高低,預(yù)算管理水平集中代表了企業(yè)的管理水平。因此,企業(yè)必須根據(jù)自身特點和市場變化情況,編制以財務(wù)預(yù)算為中心的全面預(yù)算體系,有計劃、有步驟地進(jìn)行預(yù)算管理,實施財務(wù)政策,科學(xué)理財。搞好財務(wù)管理體系建設(shè)應(yīng)該注意以下幾個方面:

    (1)搞好財務(wù)信息的收集和分析工作,增強(qiáng)財務(wù)預(yù)警能力。企業(yè)應(yīng)注重市場信息的收集和反饋,并根據(jù)市場信息的變化安排企業(yè)工作,盡可能做到早發(fā)現(xiàn)問題,及時處理。

    (2)圍繞目標(biāo)利潤編制生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、人工預(yù)算及其他各項預(yù)算。企業(yè)制定合理的目標(biāo)利潤及編制全面預(yù)算,有助于企業(yè)開展目標(biāo)經(jīng)營,為今后的業(yè)績考評奠定基礎(chǔ)。

    (3) 圍繞效益實績,考核預(yù)算結(jié)果,分析產(chǎn)生差異的原因,積極采取措施糾正偏差。企業(yè)在日常經(jīng)濟(jì)活動中必須建立一套完整的日常工作記錄和考核責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況的信息系統(tǒng),并將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較,借以評價各部門的工作實績,發(fā)現(xiàn)偏差及時糾正,強(qiáng)化會計控制。

    (4)搞好銷售目標(biāo)利潤預(yù)測。銷售預(yù)測是全面預(yù)算的基礎(chǔ),同時也是企業(yè)正確經(jīng)營決策的重要前提。只有搞好銷售預(yù)測,企業(yè)才能合理地安排生產(chǎn),預(yù)測目標(biāo)利潤,編制經(jīng)營計劃。

    (5)各部門制定經(jīng)營和預(yù)算計劃。企業(yè)各部門或項目設(shè)立自己的經(jīng)營預(yù)算計劃,據(jù)此制定自己的計劃。計劃處匯總各部門和各項目的計劃,發(fā)現(xiàn)潛在問題及其缺口,提出初步調(diào)整建議。

    (6)編制預(yù)算方法。編制預(yù)算方法的時候,由于目前分塊編制預(yù)算,缺乏完整的全面預(yù)算體系,導(dǎo)致各種預(yù)算相互矛盾,企業(yè)內(nèi)部各部門相互不協(xié)調(diào)甚至矛盾激化的狀況,所以我們要做到從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā),根據(jù)市場情況,全面均衡考慮各種分預(yù)算,系統(tǒng)編制相互協(xié)調(diào)的全面預(yù)算。

    (7)編制預(yù)算方式。我們要克服只是簡單推行靜態(tài)編制預(yù)算的做法,推廣使用各種先進(jìn)的預(yù)算編制方式,根據(jù)變化的市場情況推行彈性預(yù)算編制方式;根據(jù)企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化長遠(yuǎn)管理的要求,克服預(yù)算編制的短期行為,推行滾動編制方式。

    (二)財務(wù)控制體系建設(shè)

    資金管理主要是對企業(yè)現(xiàn)有的各項資產(chǎn)運(yùn)行狀況、資產(chǎn)耗費和資產(chǎn)保全等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督和控制。[5]建設(shè)財務(wù)控制體系應(yīng)該包括以下一個內(nèi)容:

    (1)建立和完善內(nèi)部會計控制體系。這個主要包括有貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計控制。

    (2)對各項資產(chǎn)運(yùn)行狀況進(jìn)行控制。財務(wù)部門要聯(lián)合各個資產(chǎn)實物管理部分對資產(chǎn)運(yùn)行地點和價值轉(zhuǎn)移等方面進(jìn)行監(jiān)控,保持資產(chǎn)的流動性、安全性和時效性。

    (3)對資產(chǎn)的耗費進(jìn)行控制。加強(qiáng)成本費用管理。既要控制資產(chǎn)的有形損耗,又要控制資產(chǎn)的無形損耗;既要降低資產(chǎn)價值的構(gòu)成成本(如買價、運(yùn)雜費等),又要降低資產(chǎn)的管理成本(如儲存成本、資金成本、機(jī)會成本等);既要降低資產(chǎn)的運(yùn)行成本又要降低資產(chǎn)的使用成本(退貨、售后服務(wù)等)。

    (4)實行資金管理責(zé)任制,抓好內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)。企業(yè)在財務(wù)收支上要實施嚴(yán)格的財務(wù)監(jiān)控制度,強(qiáng)化內(nèi)部約束機(jī)制,合理安排資金調(diào)度,確保重點項目資金需求,提高資金使用效益。

    (5)挖掘內(nèi)部資金潛力,狠抓貨款回籠,調(diào)整庫存結(jié)構(gòu),壓縮存貨資金占用,增強(qiáng)企業(yè)支付能力,提高企業(yè)信譽(yù)。

    (6)建立自補(bǔ)資金積累機(jī)制,防止費用超支現(xiàn)象。企業(yè)按稅后利潤提取的盈余公積金,可用于補(bǔ)充流動資金。合理制定稅后利潤分配政策,促進(jìn)企業(yè)自我流動發(fā)展。

    (三)監(jiān)督核查體系建設(shè)

    監(jiān)督核查體系是旨在保障集團(tuán)或公司成員安全的體系,主要包括了三個子體系:財務(wù)審計,目的是保證財務(wù)報表真實性;商務(wù)審計,目的是保證內(nèi)部合規(guī)性;法律審核,目的是保證外部合規(guī)性。[6]

    (1)強(qiáng)化對企業(yè)法人代表的管理,真正貫徹責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則,約束其行為。對企業(yè)主要負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)任期審計和離任前審計,防止其違反財經(jīng)政策,損害投資者和債權(quán)人利益。

    (2)調(diào)整財務(wù)部門的組織結(jié)構(gòu),加大管理會計的建設(shè)力度,形成會計實務(wù)系統(tǒng)和會計管理系統(tǒng)兩大部分。財務(wù)部門要監(jiān)督企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法,是否符合企業(yè)各項內(nèi)部管理制度。

    (3)建立快捷靈敏的企業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)應(yīng)逐步建立起以會計數(shù)據(jù)處理為核心、與銷售和財務(wù)報表分析等信息系統(tǒng)相連接的信息網(wǎng)絡(luò),及時反饋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各項信息,發(fā)現(xiàn)問題及時處理。

    (4)建立活而不亂的資金循環(huán)機(jī)制,抓好資金的流程管理。首先,隨著國際金融業(yè)競爭的加劇,各種新型金融服務(wù)相繼產(chǎn)生,企業(yè)將獲得更方便、更全面、成本更低、效率更高而風(fēng)險也更大的金融服務(wù)。企業(yè)必須研究面臨的資本市場和籌資渠道,加強(qiáng)金融風(fēng)險的管理,謹(jǐn)慎控制財務(wù)風(fēng)險,科學(xué)確定資本結(jié)構(gòu),重視資產(chǎn)負(fù)債的風(fēng)險收益匹配管理,研究企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的動態(tài)變化和相互關(guān)系,保持良好的財務(wù)狀況;其次,為保證資金“滿負(fù)荷”高速運(yùn)轉(zhuǎn),財務(wù)部門要對企業(yè)的資金統(tǒng)一管理,集中調(diào)度,有償使用,可以進(jìn)一步完善現(xiàn)有內(nèi)部銀行等資金統(tǒng)管形式,內(nèi)部使用資金模擬銀行結(jié)算,改變只計單利不計復(fù)利或只計現(xiàn)值不計終值的現(xiàn)象,拓展資金成本核算內(nèi)容。最后,要規(guī)范企業(yè)融資行為,克服重商品輕信用的現(xiàn)象,保持良好的融資信譽(yù),樹立良好的財務(wù)形象。

    (5)建立資金補(bǔ)償積累機(jī)制,抓好資金的后續(xù)管理。財務(wù)部門要監(jiān)控企業(yè)資金的分流,防止過多分流到工資福利、非生產(chǎn)投資等方面;合理制定企業(yè)稅后利潤分配政策,盡可能用于企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn),促進(jìn)企業(yè)自我滾動發(fā)展;財務(wù)部門要認(rèn)真實施資本金保全制度,監(jiān)督管理好資本金。

    (6)建立資金投入效果的保證機(jī)制,抓好資金的源頭管理。決策失誤是資金低效甚至無效的重要原因。企業(yè)財務(wù)部門要改變僅限于對企業(yè)內(nèi)部價值信息進(jìn)行綜合處理的作法,多方收集企業(yè)外部的有用信息,主動研究市場,自覺參與企業(yè)投資項目的預(yù)算、論證;考慮貨幣時間價值和風(fēng)險程度,準(zhǔn)確比較項目的投資回報率和籌資成本率,把好項目的財務(wù)預(yù)算關(guān);在充分考慮企業(yè)償債能力的前提下,設(shè)法籌足項目建設(shè)資金,防止急功近利,盲目舉債,加大籌資風(fēng)險;加大對在建工程的財務(wù)監(jiān)督,跟蹤考核項目資金的使用效益。

    (四)風(fēng)險管理體系建設(shè)

    現(xiàn)代社會中,企業(yè)的外部環(huán)境和市場供求變化莫測,特別是國內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)形勢、用戶需求和競爭對手等情況,對企業(yè)來說都是難以控制的因素,因而我們應(yīng)重視風(fēng)險,增強(qiáng)風(fēng)險意識、分析風(fēng)險性質(zhì)、制定風(fēng)險對策,減少和分散風(fēng)險的沖擊。[7]

    面對日益激烈的競爭和動蕩的市場環(huán)境,現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理通常以兩個先進(jìn)的系統(tǒng)作保證:一是敏感的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng),二是信息數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。由于風(fēng)險貫穿于企業(yè)經(jīng)營的始終,因此企業(yè)應(yīng)通過建立自身的風(fēng)險預(yù)警體系,及時發(fā)現(xiàn)存在于平靜背后的危機(jī),校正企業(yè)行為,將風(fēng)險的損失降至最小。

    風(fēng)險管理工作主要包括財務(wù)風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險管理工作。要建立適應(yīng)企業(yè)自身特點的財務(wù)風(fēng)險識別系統(tǒng),確定什么樣的因素要納入風(fēng)險識別體系;其次,要以科學(xué)的風(fēng)險評估方法確定風(fēng)險可能給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失,即損失的量化,為控制和化解風(fēng)險提供決策依據(jù);三是要強(qiáng)化風(fēng)險管理,實施風(fēng)險控制,通過建立先進(jìn)的信息處理系統(tǒng)和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動實施監(jiān)測,實現(xiàn)針對市場變化的快速和準(zhǔn)確的反應(yīng)。

    (1)對風(fēng)險的信號進(jìn)行監(jiān)測。我們不僅要對未來的風(fēng)險進(jìn)行分析,還要對風(fēng)險的信號進(jìn)行監(jiān)測。如果企業(yè)財務(wù)狀況出現(xiàn)一些不正常情況,如存貨激增、銷售下降、成本上升等,要密切關(guān)注這些反常情況,及時向企業(yè)有關(guān)部門反映,以便采取措施,防止嚴(yán)重后果的出現(xiàn)。

    (2)在籌資決策上應(yīng)慎重分析比較,選擇最適合的籌資方式,以避免企業(yè)陷入債務(wù)危機(jī)。如果財務(wù)杠桿率過高、借入資金過多,一旦投資利潤率下降、利息負(fù)擔(dān)過重,就會威脅企業(yè)財務(wù)的安全。因此,國有企業(yè)要加強(qiáng)銷售客戶的信用調(diào)查,合理確定賒銷額度,避免呆賬損失。

    (3)加強(qiáng)籌資活動的風(fēng)險意識?；I資管理要解決的問題是如何取得企業(yè)所需要的資金,包括籌資數(shù)量、籌資時間、籌資來源和籌資方式等。為了規(guī)避籌資風(fēng)險,企業(yè)在籌資過程中遵循謹(jǐn)慎性原則表現(xiàn)在以下方面:第一,籌資數(shù)量適當(dāng)。不同時期企業(yè)的資金需求量是不一樣的,企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)采用一定方法,預(yù)測資金的需要數(shù)量,合理確定籌資規(guī)模。這樣,既能避免因籌資不足,影響生產(chǎn)經(jīng)營活動,又可以防止籌資過多,造成資金閑置。第二,籌資時間與用資時間相適應(yīng)。這樣。既能避免過早籌集資金形成資金投放前的閑置,又能防止取得資金的時間滯后,錯過資金投放的最佳時機(jī)。第三,采取多種形式的籌資組合,以分散籌資風(fēng)險。權(quán)益資金的風(fēng)險一般小于負(fù)債資金的風(fēng)險,但資金成本較高。采取多種籌資方式籌集資金,可以揚(yáng)長避短,分散籌資成本。

    (4)加強(qiáng)投資活動的風(fēng)險意識。投資管理須考慮投資規(guī)模,同時還須通過投資方式和投資方向的選擇,來確定合理的投資結(jié)構(gòu),以提高投資效益、降低投資風(fēng)險。由于投資時間的長短不同。其謹(jǐn)慎性原則的運(yùn)用也不相同。短期投資是指影響所及不超過一年的投資,如應(yīng)收賬款、存貨等。長期投資是指影響所及超過一年的投資,如固定資產(chǎn)投資、長期有價證券投資等。由于長期投資涉及的時間長、風(fēng)險大,更需要運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則規(guī)范企業(yè)投資行為。

    (五)投資決策體系建設(shè)

    現(xiàn)代財務(wù)投資決策體系是建立一套完備的投資決策程序以確保投資決策和戰(zhàn)略的有效整合。

    投資決策程序主要涉及5個方面:

    (1)市場感覺評測

    針對投資項目的商業(yè)感覺是否良好,項目看起來是否有較好的回報,項目前景是否看好。實施市場感覺評測一般是包括總裁在內(nèi)的成功商業(yè)人士組成的臨時評測委員會。

    (2)專業(yè)投資評測

    投資項目的戰(zhàn)略制定是否符合商業(yè)規(guī)律,是否符合公司整體戰(zhàn)略;投資項目從專業(yè)財務(wù)和經(jīng)濟(jì)分析上來看是否可行并具備良好的回報。實施主要通過集團(tuán)或公司的投資部門。

    (3)經(jīng)營性評測

    公司的各項資源(人力、資金、管理、信息)是否能支持投資項目的運(yùn)營,項目的運(yùn)營在什么方面和在多大程度上影響現(xiàn)有業(yè)務(wù)的運(yùn)作。這種評測一般是由職能部門負(fù)責(zé)人和主要項目主管組成的執(zhí)行委員會實施。

    (4)投資人評測

    從投資者和決策者的角度看投資項目的可投性和盈利性。由總裁或董事會實施。

    (5)實施評測

    跟蹤項目的實施過程,準(zhǔn)確掌握項目執(zhí)行信息,及時反饋并調(diào)整戰(zhàn)術(shù)或戰(zhàn)略;項目結(jié)束后進(jìn)行項目后評估,總結(jié)經(jīng)驗。一般這項評測是由投資項目執(zhí)行部門和總部主要職能部門負(fù)責(zé)人組成的項目組進(jìn)行。

    (六)財會人員培訓(xùn)體系建設(shè)

    財務(wù)工作管理對象特殊,財務(wù)人員必須具備較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

    (1)加強(qiáng)財會隊伍的建設(shè),注重培養(yǎng)和選拔既有專業(yè)知識又善于管理的年輕人才,會計崗位要嚴(yán)格把握任職條件,會計人員必須具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能;

    (2)培養(yǎng)良好的職業(yè)道德,《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》關(guān)于會計人員職業(yè)道德的規(guī)定是“敬業(yè)愛崗,熟悉法規(guī),依法辦事,客觀公正,搞好服務(wù),保守機(jī)密”;

    (3)增強(qiáng)法制觀念,會計人員應(yīng)當(dāng)按照會計法律、法規(guī)和制度的規(guī)定進(jìn)行工作,證所提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整,不但要為本單位領(lǐng)導(dǎo)的決策提供可靠的依據(jù),還要使單位外部的投資者、債權(quán)人、社會公眾以及社會監(jiān)督部門能依照法定程序得到可靠的會計信息資料?！吨腥A人民共和國會計法》第六章對單位及其負(fù)責(zé)人和會計人員的法律責(zé)任做出了明確的規(guī)定,規(guī)范了會計人員的行為,為開展正常的財務(wù)工作創(chuàng)造了良好的法制環(huán)境

    (4)嚴(yán)格會計人員的管理制度,提高會計工作質(zhì)量水平。沒有會計人員的參與,會計造假就不可能最終出現(xiàn)。提高會計人員素質(zhì),保護(hù)會計人員的合法利益,是杜絕會計造假的保證。因此要加強(qiáng)財會人員尤其是高級財會人員和企業(yè)管理人員的財會知識培訓(xùn),不斷提高對財會工作的管理水平,要支持和鼓勵財會人員嚴(yán)格執(zhí)法,對堅持原則,公正執(zhí)法的財會人員公開表揚(yáng)和獎勵,對打擊報復(fù)財會人員的行為和責(zé)任人,要協(xié)助有關(guān)部門依法嚴(yán)肅追究其責(zé)任。

    (5)強(qiáng)化高層管理人員責(zé)任,約束高管人員行為。盡管高管人員承諾對財務(wù)報表的真實性、完整性負(fù)責(zé),但會計造假還是層出不窮,因此應(yīng)該通過立法將高管人員對其會計造假行為進(jìn)行處罰,追究其民事責(zé)任和刑事責(zé)任。有效的會計監(jiān)管是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程,必須從各個方面進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)、綜合平衡。它是保證會計工作有序運(yùn)行的必要手段,也是不斷提高會計信息質(zhì)量的必要保證,最終達(dá)到杜絕會計造假現(xiàn)象的發(fā)生。

    (七)建立有中國特色的企業(yè)財務(wù)管理體系

    西方財務(wù)管理理論經(jīng)過多年的發(fā)展和完善,已形成了以財務(wù)管理目標(biāo)為核心的現(xiàn)代財務(wù)管理理論體系和以籌資、投資、資金運(yùn)營和分配為主的財務(wù)管理方法體系。我國的國有大中型企業(yè)的現(xiàn)狀,決定了我們不能照搬套用西方做法,而應(yīng)積極探索適應(yīng)當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)條件的財務(wù)管理內(nèi)容和方法,吸收利用西方財務(wù)管理理論中的先進(jìn)成分,建立起有中國特色的企業(yè)財務(wù)管理理論體系。

    三、結(jié)語

    21世紀(jì)是知識經(jīng)濟(jì)時代,知識經(jīng)濟(jì)時代的到來,對企業(yè)管理提出了集約化、體系化的基本要求,作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理大系統(tǒng)中一個重要組成部門,財會工作面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn),必將引起管理科學(xué)的革命性創(chuàng)新。今后一段時期,企業(yè)只有加強(qiáng)財務(wù)管理,使之有機(jī)地融合在整體性管理體系中,以促進(jìn)建立現(xiàn)代企業(yè)制度,才能跟上當(dāng)今企業(yè)信息化發(fā)展的潮流。

    隨著我國企業(yè)財務(wù)管理向市場化、經(jīng)營化方向發(fā)展,企業(yè)財務(wù)部門要根據(jù)經(jīng)營的實際需要,構(gòu)造一套與財務(wù)管理的地位、作用、職能相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)。而財務(wù)管理體系建設(shè),是我國經(jīng)濟(jì)體制改革的重要內(nèi)容,它對我國計劃商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國家宏觀調(diào)控作用的加強(qiáng)將產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

    【參考文獻(xiàn)】

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