序論：寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇財(cái)務(wù)監(jiān)管措施范文，愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

市政施工企業(yè)是指獨(dú)立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并以國(guó)家計(jì)劃為指導(dǎo)的企業(yè)。其與其他施工企業(yè)相比，市政施工企業(yè)的責(zé)任更重大，其不僅要增加國(guó)家和市政施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)積累，還要不斷擴(kuò)大社會(huì)主義再生產(chǎn)。財(cái)務(wù)管理是經(jīng)濟(jì)管理中不可缺少的重要組成部分，隨著市政施工企業(yè)逐漸向集團(tuán)化、專(zhuān)業(yè)化轉(zhuǎn)變，集約經(jīng)營(yíng)逐漸代替粗放經(jīng)營(yíng)，為此，在市政施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中，財(cái)務(wù)管理起的作用將越來(lái)越重大。

二、市政工程施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理原則在市政施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，為使財(cái)務(wù)管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，因此，需要遵循以下原則:

1．資本保全原則。所謂資本保全原則是指要保證投資者所投入的資本金完整和不受侵犯。在市政施工工程中，投資者對(duì)其投入的財(cái)產(chǎn)享有所有權(quán)，在市政施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，投資者只能依法轉(zhuǎn)讓?zhuān)ǔＦ滟Y本金不能以任何方式被抽走。因?yàn)橥度氲倪@些資本金，一旦投入市政施工企業(yè)后，就變成了市政施工企業(yè)的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，市政施工企業(yè)及其經(jīng)營(yíng)者對(duì)其可以進(jìn)行自主使用，以使這些資本金在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，在充分發(fā)揮其作用后同時(shí)還能保值和增值，但在使用過(guò)程中，投資者的所有權(quán)不能受到侵犯。建立市政施工企業(yè)資本金制度，將產(chǎn)權(quán)關(guān)系明確好，從制度上保障所有者權(quán)益，從而才能使得資本保全原則真正得以貫徹。

2．等價(jià)交換與價(jià)值補(bǔ)償原則。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本規(guī)律為價(jià)值規(guī)律，市政施工企業(yè)要遵循價(jià)值規(guī)律，在財(cái)務(wù)管理中要使得等價(jià)交換和價(jià)值補(bǔ)償原則得以認(rèn)真貫徹。等價(jià)交換與價(jià)值補(bǔ)償原則是指市政施工企業(yè)要按照等價(jià)交換的原則，與其他企事業(yè)單位進(jìn)行交易，或與內(nèi)部各核算單位之間進(jìn)行經(jīng)濟(jì)往來(lái)，進(jìn)行內(nèi)部結(jié)算價(jià)格的合理制定以便于結(jié)算，在在市政施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，產(chǎn)生的各種消耗與費(fèi)用，要按照價(jià)值補(bǔ)償原則使其在數(shù)量上和價(jià)值上都能得到足額補(bǔ)償，這樣資本的保值與增值才能得以實(shí)現(xiàn)。

三、改善市政施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

1．完善施工企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。按照《會(huì)計(jì)法》的要求，以及《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，市政施工企業(yè)要建立健全其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，建立健全有關(guān)資金、收入、成本費(fèi)用管理制度和內(nèi)部核算、內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部稽查、財(cái)產(chǎn)清查等一些列的財(cái)務(wù)制度，為市政施工企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)管理打下良好的基礎(chǔ)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)人員有章可循，并能使得管理成本有效降低，企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整也能得到確保。

2．加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)的應(yīng)用。在市政工程施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，要充分運(yùn)用財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)軟件，這樣市政施工企業(yè)全年的庫(kù)存資金占用率才能有效降低，使得會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性得到提升。同時(shí)不僅使得市政施工企業(yè)員工的工作流程得以規(guī)范，還使市政施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和工作效率得以提高。此外，財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)使得業(yè)務(wù)操作更加規(guī)范，報(bào)告體系運(yùn)行更加有效，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)真實(shí)性和及時(shí)性。為此，是市政施工企業(yè)必須建立起自己的信息化系統(tǒng)，以應(yīng)對(duì)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)，完善自身內(nèi)部財(cái)務(wù)的管理。

篇(2)

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政 資金監(jiān)管 思考分析

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金對(duì)于農(nóng)村建設(shè)和農(nóng)民生活有著很重要的保障作用，是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府維持農(nóng)村、農(nóng)業(yè)發(fā)展，履行職能的重要保障。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金包括三種類(lèi)型，具體如下。一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府為了履行當(dāng)?shù)卣毮堋⒈３旨w組織建設(shè)從而產(chǎn)生的有關(guān)費(fèi)用和支出；二、針對(duì)農(nóng)村建設(shè)從而發(fā)生的財(cái)政資金，比如：道路、醫(yī)療、教育文化以及生態(tài)環(huán)境等都會(huì)產(chǎn)生高昂的費(fèi)用，需要鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的保障；三、以提高農(nóng)民的生活水平、提高農(nóng)村教育、文化以及衛(wèi)生等水平為目的，針對(duì)農(nóng)村的財(cái)政資金補(bǔ)助，資金的數(shù)量是以農(nóng)村收入為衡量標(biāo)準(zhǔn)的，如：以土地、人口以及糧食產(chǎn)量為標(biāo)準(zhǔn)。

一、目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管的現(xiàn)狀分析

當(dāng)前雖然很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的監(jiān)管，但是在實(shí)際監(jiān)管工作中存在以下兩個(gè)方面亟待解決的問(wèn)題。其一，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層財(cái)政資金沒(méi)有足夠的監(jiān)管權(quán)力，難以保障基層財(cái)政資金完全切實(shí)落實(shí)到位，所起的監(jiān)管作用比較有限；其二，平常對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管的力度和強(qiáng)度都不夠大，這主要源于鄉(xiāng)鎮(zhèn)監(jiān)管人員較少，只有監(jiān)管人員的數(shù)量足夠，才能保證監(jiān)管措施的全面實(shí)施。

（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的監(jiān)管權(quán)力有限

當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管人員沒(méi)有足夠的監(jiān)管權(quán)力，不能及時(shí)有效地實(shí)施監(jiān)管工作。這主要因?yàn)榛鶎颖O(jiān)管人員沒(méi)有合理有效、切實(shí)可行的監(jiān)管權(quán)力實(shí)施方案作為依據(jù)，沒(méi)有較為清晰明確的監(jiān)管權(quán)力范圍，監(jiān)管內(nèi)容不夠清晰、明確及具體，致使在實(shí)際財(cái)政資金監(jiān)管過(guò)程中，不能有效監(jiān)管鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的整體撥放， 在最新的財(cái)政資金撥付過(guò)程中，不能較為全面地起到應(yīng)該有的監(jiān)管作用，因此，財(cái)政資金監(jiān)管人員的監(jiān)管作用難以充分發(fā)揮，監(jiān)管權(quán)限難以到位，監(jiān)管工作難以全面開(kāi)展。

（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管人數(shù)不足

眾所周知，農(nóng)村稅費(fèi)改革實(shí)行之后，財(cái)政資金的監(jiān)管職能逐漸下放，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)的財(cái)政部門(mén)行使財(cái)政資金監(jiān)管職能，然而，在財(cái)政資金撥付時(shí)，監(jiān)管措施并沒(méi)有隨之變化，而是沿用以前的監(jiān)管措施，這就造成在實(shí)際的基層財(cái)政監(jiān)管中，實(shí)施監(jiān)督職能的監(jiān)管人員數(shù)量不足，不能保證監(jiān)管制度的執(zhí)行力度和強(qiáng)度，這會(huì)在很大程度上影響鄉(xiāng)鎮(zhèn)資金監(jiān)管工作的順利開(kāi)展，造成執(zhí)行監(jiān)管的力度不夠到位，監(jiān)管工作難以得到全面有限的開(kāi)展。

二、加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管的措施

（一）明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管方案

制度是保證公平較好的手段，方案可以起到參考依據(jù)的作用，所以為了實(shí)現(xiàn)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的全面監(jiān)管，就必須要建立健全完善的財(cái)政資金監(jiān)管方案，如此一來(lái)，才能較為清楚明確的規(guī)定財(cái)政資金的監(jiān)管目標(biāo)，確定對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的監(jiān)管范圍，在實(shí)際的監(jiān)管工作中，監(jiān)管范圍的規(guī)定是非常重要的，監(jiān)管人員要依據(jù)監(jiān)管范圍來(lái)行使監(jiān)管權(quán)力，監(jiān)管范圍應(yīng)包括，財(cái)政資金的使用、撥付人員以及支出范圍等，以鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的使用對(duì)象為依據(jù)，監(jiān)管資金是否落實(shí)到位以及使用狀況，比如：農(nóng)村家庭的補(bǔ)助資金以及本級(jí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府資金，避免冒領(lǐng)續(xù)領(lǐng)現(xiàn)象的發(fā)生，這樣一來(lái)，有利于切實(shí)將資金落實(shí)到位。

（二）加強(qiáng)項(xiàng)目資金的監(jiān)管

在眾多鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金中，項(xiàng)目資金也占據(jù)著很大一部分，是農(nóng)村基層經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要保障，所以在實(shí)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)資金的監(jiān)管工作中，要重點(diǎn)強(qiáng)化對(duì)于項(xiàng)目資金的監(jiān)管力度，在監(jiān)管項(xiàng)目資金使用情況時(shí)，可以從以下三個(gè)方面進(jìn)行。其一，強(qiáng)化項(xiàng)目預(yù)算資金編制，預(yù)算資金編制要因地制宜，以項(xiàng)目的實(shí)際情況為基礎(chǔ)，并切實(shí)審核項(xiàng)目的真實(shí)度和可行度，避免不必要的資金和資源浪費(fèi)。其二， 加強(qiáng)項(xiàng)目資金的執(zhí)行監(jiān)管，在保證資金項(xiàng)目能夠可靠執(zhí)行的前提下，及時(shí)監(jiān)督項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度，并且保障資金及時(shí)撥付且使用到位。其三，監(jiān)管項(xiàng)目資金的使用效果，為了保障資金落實(shí)到位，提高資金使用效率，要保證項(xiàng)目資金的使用效果，為此，可以采取必要的考核措施。

（三）綜合強(qiáng)化鄉(xiāng)村兩級(jí)財(cái)務(wù)的監(jiān)管

為了使財(cái)務(wù)信息更加透明、科學(xué)以及合理，針對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)資金的監(jiān)管，可以采取綜合鄉(xiāng)村兩級(jí)財(cái)務(wù)監(jiān)管的模式，主要通過(guò)農(nóng)村和鄉(xiāng)鎮(zhèn)兩級(jí)財(cái)政使用情況以及財(cái)務(wù)情況從而進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，可以從以下三個(gè)方面出發(fā)。其一，建立健全兩級(jí)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，做好財(cái)務(wù)預(yù)算工作，對(duì)于財(cái)政資金的使用要做到盡可能的規(guī)范化以及有序化，可以采取制定合理有效的使用程序的方式，另外，要盡量實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金報(bào)批手續(xù)的完善化和標(biāo)準(zhǔn)化；其二，建立健全村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度，切實(shí)保障資金落實(shí)到位，用到所需的地方，公開(kāi)村級(jí)財(cái)務(wù)制度，做到透明化財(cái)務(wù)管理；其三，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，為了提高財(cái)務(wù)管理人員的道德素養(yǎng)，可以對(duì)其進(jìn)行不定期的培訓(xùn)。

（四）完善信息溝通反饋制度

完善的信息溝通反饋制度不僅有利于對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督，而且有利于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金。當(dāng)然，這些信息溝通反饋制度包括上下級(jí)、各部門(mén)等之間的溝通反饋，能有效避免鄉(xiāng)鎮(zhèn)各級(jí)部門(mén)在落實(shí)國(guó)家的一些惠民政策時(shí)中飽私囊。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的監(jiān)管機(jī)制方面仍存在很多問(wèn)題，這些也對(duì)百姓的生活造成了很大的影響，為了堅(jiān)定落實(shí)我國(guó)的“三農(nóng)”政策，建立健全我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的監(jiān)管機(jī)制顯得非常必要，政府務(wù)必要督促各級(jí)、各部門(mén)明確自身的權(quán)利與義務(wù)，不能有違反國(guó)家規(guī)定的行為，相關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金部門(mén)應(yīng)落實(shí)自己的責(zé)任，明確財(cái)務(wù)預(yù)算，發(fā)現(xiàn)出入較大時(shí)，及時(shí)匯報(bào)，各級(jí)、各部門(mén)之間互相監(jiān)督，從而保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的監(jiān)管工作。

篇(3)

一、農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)管及其現(xiàn)狀問(wèn)題分析

農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)管是農(nóng)村建設(shè)與管理的重要一部分，它主要是通過(guò)對(duì)于農(nóng)村資金以及資金運(yùn)作過(guò)程中形成的各方面聯(lián)系的監(jiān)督管理，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村建設(shè)與管理的提升發(fā)展，由于農(nóng)村地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相對(duì)比較落后，而農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)管又關(guān)系著農(nóng)村資金的建設(shè)與管理，因此在農(nóng)村建設(shè)與管理中有著非常重要的作用意義。另一方面，農(nóng)村建設(shè)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展的重要構(gòu)成部分，其建設(shè)管理水平直接影響著國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展的水平，因此農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)管對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)也有著非常重要的作用和影響，它也是構(gòu)建和諧社會(huì)、促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展的重要因素，在社會(huì)建設(shè)與國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展、農(nóng)村建設(shè)中都有著極為重要的作用和影響。

結(jié)合當(dāng)前農(nóng)村地區(qū)財(cái)務(wù)監(jiān)管開(kāi)展的實(shí)際情況，還存在著相對(duì)較多的問(wèn)題和不足是農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)管發(fā)展提升的重要制約因素。首先，農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)管問(wèn)題主要體現(xiàn)在監(jiān)管力度不嚴(yán)上，結(jié)合農(nóng)村的財(cái)務(wù)監(jiān)管現(xiàn)狀來(lái)看，很多農(nóng)村地區(qū)的財(cái)務(wù)監(jiān)管制度如同虛設(shè)，財(cái)務(wù)監(jiān)管過(guò)程中存在著較多的違法亂紀(jì)現(xiàn)象，像村干部包攬會(huì)計(jì)職務(wù)等現(xiàn)象仍然存在，對(duì)于農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)管的提升發(fā)展都有著很大的制約。其次，農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)管中資管的管理比較混亂，進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管的工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)相對(duì)較低等，都是影響和制約農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)管發(fā)展提升的重要因素和問(wèn)題。此外，農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)管中，財(cái)務(wù)賬目的真實(shí)性較差，財(cái)務(wù)公開(kāi)缺乏，財(cái)務(wù)監(jiān)管中弄虛作假、避輕就重現(xiàn)象比較嚴(yán)重等，都導(dǎo)致農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)管的真實(shí)性缺乏，影響財(cái)務(wù)監(jiān)管的提升發(fā)展，缺乏相應(yīng)的制度措施進(jìn)行改善，是農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)管迫切需要解決和改善的內(nèi)容現(xiàn)狀。

二、信息技術(shù)在農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)管中的應(yīng)用分析

結(jié)合上述對(duì)于農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)管意義及其現(xiàn)狀問(wèn)題的分析，隨著信息化建設(shè)與發(fā)展的不斷推進(jìn)，為解決農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)管問(wèn)題，促進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)管的發(fā)展提升，在農(nóng)村建設(shè)管理中引進(jìn)相應(yīng)的信息技術(shù)，設(shè)計(jì)構(gòu)建農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)管信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)管的信息化與制度化，是避免問(wèn)題、改善現(xiàn)狀、促進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)管發(fā)展提升的有效措施。需要注意的是，在進(jìn)行農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)管的信息化建設(shè)與應(yīng)用中，首先應(yīng)注意對(duì)于農(nóng)村的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度進(jìn)行規(guī)范完善，通過(guò)構(gòu)建農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)管的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)管中傳統(tǒng)手工記賬向信息記賬上過(guò)度，并在財(cái)務(wù)內(nèi)容核算上從人工核算朝著電算化方向應(yīng)用實(shí)現(xiàn)，向農(nóng)村地區(qū)派出專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村資金流轉(zhuǎn)與財(cái)務(wù)核算管理的專(zhuān)業(yè)化，并通過(guò)村級(jí)設(shè)置財(cái)務(wù)監(jiān)管服務(wù)中心，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算管理的監(jiān)督，從而保證農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)管的規(guī)范化、統(tǒng)一化和制度化、真實(shí)化，提升農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)管的發(fā)展水平。其次，在進(jìn)行農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)管的信息化建設(shè)與應(yīng)用中，還應(yīng)注意通過(guò)建立農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)管的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村財(cái)務(wù)變化的公開(kāi)管理，以保證農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)管中的民主化。通過(guò)建立統(tǒng)一有效的農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，通過(guò)統(tǒng)一有效的農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)管公開(kāi)模式，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村財(cái)務(wù)流動(dòng)的客觀性、詳細(xì)性以及公開(kāi)性、真實(shí)性、全面性的管理與監(jiān)督實(shí)施，避免農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)管中的弄虛作假以及避輕就重問(wèn)題發(fā)生，保證農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)管的民主化與真實(shí)性。最后，在農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)管中通過(guò)建立網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)管的信息化，還能夠促進(jìn)農(nóng)村黨風(fēng)廉政建設(shè)的強(qiáng)化提升，對(duì)于節(jié)約不必要的農(nóng)村財(cái)務(wù)支出有著積極作用和意義。此外，通過(guò)農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)管信息化的建設(shè)與應(yīng)用，還能夠通過(guò)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理中的資源信息共享，加強(qiáng)各部門(mén)之間的監(jiān)督與協(xié)調(diào)，對(duì)于促進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)管的發(fā)展提升同樣具有非常重要的積極作用和意義，對(duì)于農(nóng)村建設(shè)與發(fā)展也能夠提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)和信息支撐，有利于促進(jìn)農(nóng)村建設(shè)的快速發(fā)展。

篇(4)

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè) 財(cái)務(wù)監(jiān)管 分類(lèi)分級(jí)

一、國(guó)有企業(yè)現(xiàn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管現(xiàn)狀分析

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，國(guó)有企業(yè)所有權(quán)和管理權(quán)逐漸分野。2003年以來(lái)，我國(guó)自中央到縣市級(jí)地方均設(shè)置了國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“國(guó)資委”），形成了相對(duì)完善且體系嚴(yán)密的監(jiān)管組織體系，陸續(xù)頒發(fā)了《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》、《中央企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核暫行辦法》、《中央企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核暫行辦法》等法律法規(guī)，各級(jí)地方也分別出臺(tái)了相關(guān)配套制度和法規(guī)。

十年來(lái)，各地不斷探索國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督方式和方法，切實(shí)推進(jìn)了國(guó)有財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的不斷進(jìn)展。不過(guò)，仍存在很多有待解決的問(wèn)題，其中的主要問(wèn)題如下：一是監(jiān)管目標(biāo)含糊，很少正視到追逐經(jīng)濟(jì)效益和履行社會(huì)責(zé)任之間的矛盾，沒(méi)有明晰二者之間的關(guān)系，沒(méi)有形成比較明確得當(dāng)?shù)哪繕?biāo)體系；二是被監(jiān)管對(duì)象的強(qiáng)勢(shì)問(wèn)題。國(guó)有企業(yè)的董事長(zhǎng)總經(jīng)理等一般由政府部門(mén)派遣，大型國(guó)企董事長(zhǎng)總經(jīng)理的行政級(jí)別甚至有比肩地方國(guó)資委領(lǐng)導(dǎo)，后者很難說(shuō)有充分的權(quán)限監(jiān)督他們。三是國(guó)有企業(yè)治理問(wèn)題嚴(yán)重。治理層和管理層兩個(gè)牌子一個(gè)團(tuán)隊(duì)的現(xiàn)象嚴(yán)重，甚至與黨委系統(tǒng)人員嚴(yán)重重疊；四是國(guó)有企業(yè)信息透明度不夠。國(guó)有企業(yè)的股東實(shí)際上是廣大民眾，但幾乎沒(méi)有國(guó)企自覺(jué)向民眾披露信息。

二、不同類(lèi)型國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管模式選擇

面對(duì)如上所言的各種國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管問(wèn)題，唯一的解決路徑就是具體問(wèn)題具體分析，根據(jù)不同類(lèi)型企業(yè)的不同情況選擇不同的財(cái)務(wù)監(jiān)管模式。

社會(huì)目標(biāo)型國(guó)有企業(yè)是重在為社會(huì)提供各種公共服務(wù)及協(xié)助政府宏觀調(diào)控的國(guó)有企業(yè)，比如基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)、公共資源等方面的企業(yè)。對(duì)此，應(yīng)該采取國(guó)有獨(dú)資的方式直接進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管，盡可能地減少數(shù)量。在監(jiān)管目標(biāo)重心方面，要在審視其系列財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)上考量國(guó)有資產(chǎn)的利用和分配情況，同步關(guān)注其提供的相關(guān)服務(wù)的質(zhì)量，并通過(guò)民意反饋及異地橫向?qū)Ρ鹊确绞?，根?jù)其成本及效益的對(duì)比來(lái)考量其具體效率。

經(jīng)濟(jì)目標(biāo)型國(guó)有企業(yè)一般存在于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)度比較高的領(lǐng)域，屬于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中相對(duì)自由的主體，國(guó)資委最好采取三層監(jiān)管模式，即設(shè)立專(zhuān)門(mén)的控股公司作為監(jiān)管中介。在這種情況下，國(guó)資委對(duì)個(gè)體企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管有兩個(gè)特征，一是間接性，國(guó)資委不插手該類(lèi)企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)情況；二是經(jīng)濟(jì)效益性，即國(guó)資委重點(diǎn)通過(guò)各種財(cái)務(wù)報(bào)表等信息披露關(guān)照國(guó)有資產(chǎn)的增值能力，或者說(shuō)所投入國(guó)有資產(chǎn)的資本能力，重點(diǎn)防控高級(jí)管理層或控股公司董事會(huì)蓄意進(jìn)行盈余管理的行為。

社會(huì)目標(biāo)型國(guó)有企業(yè)及經(jīng)濟(jì)目標(biāo)型國(guó)有企業(yè)中的相當(dāng)一部分屬于國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，要強(qiáng)化董事會(huì)建設(shè)、監(jiān)事會(huì)建設(shè)及財(cái)務(wù)總監(jiān)的功能。在董事會(huì)建設(shè)方面，要適當(dāng)選聘獨(dú)立董事甚至外部人員進(jìn)入董事會(huì)，形成對(duì)內(nèi)部董事的有效制衡；對(duì)此，珠海市國(guó)資委在近年新組建的市管企業(yè)中均搭建了外部董事過(guò)半、決策層與經(jīng)理層有效分開(kāi)的董事會(huì)組織架構(gòu)。在監(jiān)事會(huì)建設(shè)方面，要構(gòu)建專(zhuān)門(mén)的監(jiān)事培養(yǎng)及選派機(jī)構(gòu)，全方位地確保其行為及精神層面的獨(dú)立性。對(duì)此，珠海市國(guó)資委對(duì)重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)均派駐了外派監(jiān)事會(huì)。在財(cái)務(wù)總監(jiān)的功能發(fā)揮方面，要結(jié)合地方國(guó)企發(fā)展的最新情況，持續(xù)推進(jìn)完善財(cái)務(wù)總監(jiān)派出機(jī)制，有效形成對(duì)高級(jí)管理層的制約，有效規(guī)避高級(jí)管理層進(jìn)行盈余管理的風(fēng)險(xiǎn)事件。對(duì)此，珠海市早在上個(gè)世紀(jì)末便開(kāi)始探索實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)派駐制度，在國(guó)內(nèi)屬于試行區(qū)，十余年來(lái)良好的試行結(jié)果是財(cái)務(wù)總監(jiān)派出制度得以推廣普及的重要原因。

三、國(guó)有企業(yè)分類(lèi)財(cái)務(wù)監(jiān)管模式有效實(shí)施的配套措施

為了確保具體分類(lèi)模式的選擇和實(shí)施能贏得預(yù)期的效果，國(guó)資委及相關(guān)部門(mén)應(yīng)該根據(jù)情況提供系列的配套措施，具體而言有如下幾個(gè)方面：

（一）要適當(dāng)推進(jìn)高級(jí)管理層的職業(yè)化

地方國(guó)資委應(yīng)該攜手其他相關(guān)部門(mén)，根據(jù)地方情況逐步推動(dòng)國(guó)企總經(jīng)理等高級(jí)管理層去行政化進(jìn)程，同時(shí)根據(jù)國(guó)有企業(yè)的情況注意培育稱(chēng)職的職業(yè)經(jīng)理人群體，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)總經(jīng)理等高級(jí)管理層逐漸脫離行政人員身份而實(shí)現(xiàn)職業(yè)化，為董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)發(fā)揮作用提供方便。對(duì)此，珠海開(kāi)始意識(shí)到人才市場(chǎng)化和梯隊(duì)建設(shè)的問(wèn)題，逐漸加大職業(yè)經(jīng)理人隊(duì)伍的建設(shè)力度。

（二）根據(jù)情況調(diào)整和完善法律規(guī)章制度

地方國(guó)資委應(yīng)該根據(jù)情況擬定具有操作性的法律法規(guī)及制度體系。再如，為確保監(jiān)事充分發(fā)揮作用，也需要在法律方面保障其職權(quán)、利益、人身安全，而不能指望他們成為“圣人”。對(duì)此，珠海市業(yè)已頒發(fā)《市屬企業(yè)監(jiān)事會(huì)主席工作指引》、《監(jiān)事會(huì)成果運(yùn)用暫行辦法》、《珠海市市管企業(yè)監(jiān)事會(huì)規(guī)程》等相關(guān)制度

（三）形成國(guó)有企業(yè)信息披露機(jī)制

國(guó)有企業(yè)一般沒(méi)有股東大會(huì)，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管在主體方面先天性缺失。不過(guò)，不等于國(guó)有企業(yè)不存在股東群體，廣大民眾實(shí)際上就是國(guó)企的股東。因此，應(yīng)該通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、媒體等方式定期披露國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，邀請(qǐng)民眾擔(dān)任監(jiān)管主體角色，完善國(guó)企財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制。

篇(5)

關(guān)鍵詞：上市公司 內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管 外部監(jiān)管

目前，我國(guó)的很多上市公司對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管的認(rèn)識(shí)程度不夠，重視力度也不夠，還沒(méi)有建立相應(yīng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管制度，使得上市公司內(nèi)部缺乏較為明晰的監(jiān)管程序和標(biāo)準(zhǔn)，從而導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管制度不健全、不完善，沒(méi)有很好的發(fā)揮監(jiān)管作用。這使得公司領(lǐng)導(dǎo)階層不自覺(jué)遵守有關(guān)監(jiān)管規(guī)定，對(duì)員工的違章行為沒(méi)有強(qiáng)有力的懲罰措施，導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管制度的可信度和震懾力持續(xù)下降。同時(shí)，上市公司的外部監(jiān)管也不健全，主要集中在信息披露上，不能有效支持內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管只能的發(fā)揮。

一、內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管概念

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管是企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管的一個(gè)重要方面，主要是以公司治理機(jī)制為基礎(chǔ)，以企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)職能部門(mén)為對(duì)象建立而形成的監(jiān)管體系。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管的意義主要表現(xiàn)在：一方面，可以形成公司治理結(jié)構(gòu)中的制衡關(guān)系，有效促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的溝通與協(xié)調(diào)；另一方面，與企業(yè)外部財(cái)務(wù)監(jiān)管相互配合，確保企業(yè)披露信息的真實(shí)性和有效性，最大化的保護(hù)利益相關(guān)者的相關(guān)權(quán)益。

二、目前我國(guó)上市公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管所面臨的問(wèn)題

就目前的情況而言，我國(guó)上市公司內(nèi)部已經(jīng)形成了財(cái)務(wù)監(jiān)管體系，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等各監(jiān)管主體相應(yīng)的監(jiān)管范圍也已經(jīng)確定。但在實(shí)際操作中，公司領(lǐng)導(dǎo)階層不自覺(jué)遵守有關(guān)監(jiān)管規(guī)定，對(duì)員工的違章行為沒(méi)有強(qiáng)有力的懲罰措施。主要是由于我國(guó)上市公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管仍然存在著很多的問(wèn)題和不足，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）上市公司“內(nèi)部人監(jiān)管”現(xiàn)象嚴(yán)重，董事會(huì)監(jiān)管職能幾乎失效

通過(guò)對(duì)各上市公司的年度報(bào)告進(jìn)行分析可以看出，內(nèi)部董事在董事會(huì)成員中但有相當(dāng)大的比例，擁有著較大的權(quán)重，使得我國(guó)上市公司的“內(nèi)部人監(jiān)管”現(xiàn)象嚴(yán)重，外部董事等“非內(nèi)部人”的監(jiān)管作用很難發(fā)揮作用，造成董事會(huì)的監(jiān)管職能幾乎失效。

（二）上市公司監(jiān)事會(huì)監(jiān)督職能弱化

造成這種局面的原因主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是我國(guó)法律制度在這方面的規(guī)定不完善，對(duì)監(jiān)事會(huì)的權(quán)利范圍規(guī)定較為模糊，在實(shí)際工作中的可操作性不強(qiáng)；另一方面是監(jiān)事會(huì)成員的自身素質(zhì)不高，對(duì)上市公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管的監(jiān)管效果太差。

（三）董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等各監(jiān)管主體之間缺乏協(xié)調(diào)與配合，導(dǎo)致對(duì)上市公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管的有效性較差

董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)在實(shí)際的監(jiān)管過(guò)程中，沒(méi)有進(jìn)行有效地協(xié)調(diào)和配合，各個(gè)監(jiān)管主體都是在自己的監(jiān)管范圍內(nèi)按照自己的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則進(jìn)行監(jiān)管，使得出現(xiàn)重復(fù)監(jiān)管或監(jiān)管空白的現(xiàn)象，使得內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管的有效性較差。

由上分析可以看出，我國(guó)上市公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管存在著很多的問(wèn)題和不足，導(dǎo)致公司的監(jiān)管機(jī)制甚至是內(nèi)部治理存在著很大的缺陷。

三、完善上市公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管，促進(jìn)上市公司和諧發(fā)展

（一）彌補(bǔ)監(jiān)管主體自身缺陷

這主要體現(xiàn)在董事會(huì)制度和監(jiān)事會(huì)制度自身存在著缺陷，從而限制了內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管職能的發(fā)揮。可以從以下兩個(gè)方面來(lái)彌補(bǔ)監(jiān)管主體的自身缺陷：一方面，對(duì)董事會(huì)制度而言，應(yīng)當(dāng)完善獨(dú)立董事制度，加強(qiáng)獨(dú)立董事的監(jiān)管和披露力度，從而對(duì)獨(dú)立獨(dú)立董事的行為形成約束；另一方面，就監(jiān)事會(huì)而言，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)奶岣弑O(jiān)事會(huì)的地位，明確其的監(jiān)管范圍和職能權(quán)限，保證其內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管作用得到充分的發(fā)揮。

（二）監(jiān)事會(huì)和董事之間應(yīng)相互溝通協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)資源共享

董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的監(jiān)管職能和監(jiān)管作用是不完全相同的，而且兩者在監(jiān)管優(yōu)勢(shì)上也存在很大的不同，因此，在具體的監(jiān)管工作中應(yīng)當(dāng)積極的促進(jìn)監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)的間的協(xié)調(diào)和溝通，從而更好的發(fā)揮內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管的作用。

（三）完善公司治理結(jié)構(gòu)，發(fā)揮董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理三者之間相互制衡的作用

內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管的作用沒(méi)有有效地發(fā)揮，其中一個(gè)原因是上市公司的公司治理結(jié)構(gòu)存在一定的問(wèn)題，因此，在完善內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制時(shí)也應(yīng)當(dāng)從根源出發(fā)，完善公司治理結(jié)構(gòu)，對(duì)“內(nèi)部人監(jiān)管”現(xiàn)象進(jìn)行限制，從而使得董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)等監(jiān)管主體的監(jiān)管職能能夠有效地發(fā)揮。

（四）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)管職能

通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部企業(yè)文化建設(shè)，形成誠(chéng)實(shí)正直的內(nèi)部文化，創(chuàng)造誠(chéng)信的工作氛圍。通過(guò)這種非制度因素來(lái)激勵(lì)企業(yè)內(nèi)部的管理層約束自己的行為，做好相應(yīng)的監(jiān)管工作；同時(shí)，通過(guò)這種企業(yè)文化建設(shè)對(duì)員工的行為進(jìn)行限制，使得違法違規(guī)的現(xiàn)象減少。通過(guò)這兩個(gè)方面來(lái)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管，使得其真正的發(fā)揮作用。

（五）促進(jìn)內(nèi)部監(jiān)管與外部監(jiān)管有效配合

外部監(jiān)管主要是以國(guó)家、社會(huì)中介、以及外部市場(chǎng)主體為主建立起來(lái)的以國(guó)家監(jiān)管、中介監(jiān)管、市場(chǎng)監(jiān)管為主要監(jiān)管主體的監(jiān)管體系?？梢钥闯?，外部監(jiān)管更加具有客觀性。內(nèi)部監(jiān)管與外部監(jiān)管在對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管中都發(fā)揮著重要的作用，而且它們的作用是不可替代的，是相輔相承的。因此，完善上市公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管時(shí)，也應(yīng)當(dāng)積極的發(fā)揮外部監(jiān)管的作用，將內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管有效地結(jié)合起來(lái)，通過(guò)協(xié)調(diào)和配合從而加大監(jiān)督力度。

參考文獻(xiàn):

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篇(6)

一、美日保險(xiǎn)監(jiān)管制度的比較

（一）監(jiān)管主體的比較

保險(xiǎn)監(jiān)管的主體就是保險(xiǎn)業(yè)的監(jiān)督者和管理者。從機(jī)構(gòu)設(shè)置來(lái)看，各國(guó)不盡相同。美國(guó)是聯(lián)邦制國(guó)家，實(shí)行兩級(jí)多頭管理體制，中央和地方都有權(quán)對(duì)保險(xiǎn)業(yè)進(jìn)行監(jiān)管。美國(guó)聯(lián)邦政府成立聯(lián)邦保險(xiǎn)局，只負(fù)責(zé)聯(lián)邦政府法定保險(xiǎn)，如聯(lián)邦洪水保險(xiǎn)、聯(lián)邦農(nóng)作物保險(xiǎn)等。根據(jù)1945年《麥克云——佛戈森法案》，每個(gè)州都被賦予監(jiān)管本州保險(xiǎn)業(yè)的權(quán)力。美國(guó)聯(lián)邦保險(xiǎn)局與各州保險(xiǎn)局之間不是隸屬關(guān)系，而是平行關(guān)系。任何一家保險(xiǎn)公司必須獲得州保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)的批準(zhǔn)后方可在該州營(yíng)業(yè)。為了對(duì)各州的監(jiān)管進(jìn)行協(xié)調(diào)，1871年美國(guó)成立了全國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督官協(xié)會(huì)（NAIC），共主要職責(zé)是討論保險(xiǎn)立法和有關(guān)問(wèn)題并擬定樣板法律和條例供各州保險(xiǎn)立法參考。經(jīng)過(guò)保險(xiǎn)監(jiān)督官協(xié)會(huì)100多年的努力，各州法律已趨于一致。1999年11月通過(guò)的《金融服務(wù)現(xiàn)代化法》改變和擴(kuò)充了全國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督官協(xié)會(huì)的職責(zé)，使其成為聯(lián)邦一級(jí)的保險(xiǎn)監(jiān)官機(jī)構(gòu)。

日本屬于集中單一的監(jiān)管體制。大藏省是日本保險(xiǎn)業(yè)的監(jiān)管部門(mén)。大藏大臣是保險(xiǎn)監(jiān)管的最高管理者。大藏省下設(shè)銀行局，銀行局下設(shè)保險(xiǎn)部，具體負(fù)責(zé)保險(xiǎn)監(jiān)管工作。進(jìn)入20世紀(jì)90年代以后日本金融危機(jī)加劇，金融機(jī)構(gòu)倒閉頻繁。為了加強(qiáng)金融監(jiān)管，1998年6月日本成立了金融監(jiān)管廳（FSA），接管了大藏省對(duì)銀行、證券、保險(xiǎn)的監(jiān)管工作。2000年7月金融監(jiān)管廳更名為金融廳，將金融行政計(jì)劃和立案權(quán)限從大藏省分離出來(lái)。金融廳長(zhǎng)官由首相直接任命以確保其在金融監(jiān)管方面的獨(dú)立性。

（二）監(jiān)管內(nèi)容的比較

美日兩國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管的內(nèi)容涉及諸多方面，其目的主要在于保證保險(xiǎn)公司的償付能力，維護(hù)被保險(xiǎn)人的利益。

1.對(duì)市場(chǎng)準(zhǔn)入與退出的監(jiān)管

就國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司的市場(chǎng)準(zhǔn)入而言，美日兩國(guó)差別不大。保險(xiǎn)公司只要具備一定的法律條件、財(cái)務(wù)條件、技術(shù)條件和其他一些必備的條件即獲得許可經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。其主要差別在于對(duì)外市場(chǎng)準(zhǔn)入方面。在美國(guó)由州負(fù)責(zé)本州的保險(xiǎn)監(jiān)管工作。由于各州法律存在差異故做法有些不同。在國(guó)民待遇上，對(duì)跨境提供保險(xiǎn)服務(wù)有所限制。在市場(chǎng)退出方面，當(dāng)州保險(xiǎn)署認(rèn)為保險(xiǎn)公司在國(guó)民待遇上，對(duì)跨境提供保險(xiǎn)服務(wù)有所限制。在市場(chǎng)退出方面，當(dāng)州保險(xiǎn)署認(rèn)為保險(xiǎn)公司存在嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問(wèn)題時(shí)，會(huì)干預(yù)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)以維護(hù)保險(xiǎn)公司的償付能力。視保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)危機(jī)的嚴(yán)重程度，監(jiān)管人員可以對(duì)保險(xiǎn)公司進(jìn)行整頓或采取積極的監(jiān)控措施。如果這些措施無(wú)效，監(jiān)管人員可對(duì)保險(xiǎn)公司進(jìn)行兼并或拍賣(mài)。為了維護(hù)保單持有人的利益，各州一般設(shè)立保證基金，但其補(bǔ)償金額不會(huì)超過(guò)設(shè)定的上限。

日本在對(duì)外市場(chǎng)準(zhǔn)入方面，一直限制競(jìng)爭(zhēng)，嚴(yán)格限制外國(guó)保險(xiǎn)公司的進(jìn)入。20世紀(jì)90年代后。在美國(guó)的壓力下日本逐步開(kāi)放其保險(xiǎn)市場(chǎng)。1994年10月，日美第一輪談判達(dá)成協(xié)議，允許外國(guó)保險(xiǎn)公司通過(guò)申報(bào)制直接在日本營(yíng)業(yè)。1996年10月日本新的《保險(xiǎn)業(yè)法》廢除了開(kāi)業(yè)認(rèn)可制，采用申報(bào)制，并允許損害保險(xiǎn)公司通過(guò)子公司開(kāi)展生命保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，或是生命保險(xiǎn)公司通過(guò)子公司開(kāi)展損害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。在市場(chǎng)退出方面，在1996年新《保險(xiǎn)業(yè)法》實(shí)施前，大藏省采取“保駕護(hù)航”式的監(jiān)管方案，對(duì)有問(wèn)題的保險(xiǎn)公司進(jìn)行暗中協(xié)調(diào)，并強(qiáng)制要求其它保險(xiǎn)公司接管，故未出現(xiàn)保險(xiǎn)公司破產(chǎn)事件。新《保險(xiǎn)業(yè)法》實(shí)施后，日本仿效美國(guó)對(duì)保險(xiǎn)公司實(shí)行以?xún)敻赌芰橹行牡谋O(jiān)管，引入早期改善措施，促進(jìn)有問(wèn)題的保險(xiǎn)公司及時(shí)解決問(wèn)題。由于新法案強(qiáng)調(diào)信息公開(kāi)，客觀上加速了有問(wèn)題保險(xiǎn)公司的破產(chǎn)。

2.對(duì)保險(xiǎn)費(fèi)率的監(jiān)管

美國(guó)大多數(shù)的州實(shí)行。事先批準(zhǔn)的費(fèi)率監(jiān)管方式，即保險(xiǎn)公司的費(fèi)率在實(shí)施前必須獲得州保險(xiǎn)署批準(zhǔn)。另一些州在費(fèi)率方面允許保險(xiǎn)公司自由競(jìng)爭(zhēng)，以確定最佳費(fèi)率。相比之下，日本對(duì)保險(xiǎn)費(fèi)率的監(jiān)管比較嚴(yán)格，一般采取事先批準(zhǔn)的制度。

3.對(duì)償付能力的監(jiān)管

在美國(guó)，對(duì)償付能力的監(jiān)管主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）對(duì)資本金和盈余的要求

保險(xiǎn)公司在開(kāi)業(yè)前必須滿足州保險(xiǎn)署對(duì)資本金和盈余的最低要求，不同的州和不同的業(yè)務(wù)有不同的標(biāo)準(zhǔn)。顯然，這只是一種靜態(tài)的要求，它無(wú)法適應(yīng)保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)大的要求。于是美國(guó)1992年通過(guò)了人壽與健康保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)資本法。1993年，財(cái)產(chǎn)與責(zé)任保險(xiǎn)的類(lèi)似法律也得以通過(guò)。據(jù)風(fēng)險(xiǎn)資本法，當(dāng)保險(xiǎn)公司被調(diào)整后的總資本底于其風(fēng)險(xiǎn)資本的一定比例時(shí)，保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)將視情況采取不同行動(dòng)。

（2）投資監(jiān)管

美國(guó)保險(xiǎn)公司的投資要受到嚴(yán)格監(jiān)管。其投資不僅要受到證券交易委員會(huì)（SEC）規(guī)則的制約，還要受到保險(xiǎn)法有關(guān)規(guī)定的約束，其目的在于促使保險(xiǎn)公司追求流動(dòng)性、安全性、盈利性的最佳組合，維護(hù)被保險(xiǎn)人和債權(quán)人的利益。而壽險(xiǎn)公司受到的監(jiān)管要比財(cái)險(xiǎn)公司嚴(yán)格的多。隨著1999年《金融服務(wù)現(xiàn)代化法案》的通過(guò)，商業(yè)銀行、證券公司、保險(xiǎn)公司得以混業(yè)經(jīng)營(yíng)，對(duì)投資的監(jiān)管也相應(yīng)放松。

在日本，20世紀(jì)90年代以前，由于大藏省對(duì)保險(xiǎn)公司采取保駕護(hù)航式的監(jiān)管，償付能力并未引起足夠重視。之后，泡沫經(jīng)濟(jì)的崩潰導(dǎo)致保險(xiǎn)公司接連倒閉，保險(xiǎn)公司的償付能力逐漸引起有關(guān)當(dāng)局的重視。

（1）資本金要求

與美國(guó)一樣，日本對(duì)于設(shè)立保險(xiǎn)公司也有最低資本金的要求?！侗ｋU(xiǎn)業(yè)法》還指出要“提高保險(xiǎn)公司資本金最低限額”。

（2）與美國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)資本相似，日本新《保險(xiǎn)業(yè)法》引進(jìn)了“標(biāo)準(zhǔn)責(zé)任準(zhǔn)備金制度”和“償付能力比率”以及“早期改善措施”。

所謂“責(zé)任準(zhǔn)備金制度”是指保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)根據(jù)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)情況通過(guò)自己的判斷而而制定的新的必要責(zé)任準(zhǔn)備備金水平，并以此作為衡量保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)是否穩(wěn)健的依據(jù)。所謂“償付能力比率”是指保險(xiǎn)公司面臨的各種超出正常預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的總和與各種可能的支付責(zé)任準(zhǔn)備金的比率，是衡量保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)穩(wěn)健程度的重要指標(biāo)。此外，根據(jù)“償付能力比率”，日本保險(xiǎn)監(jiān)管當(dāng)局還引進(jìn)了“早期改善措施”，其大致思想是：保險(xiǎn)監(jiān)管當(dāng)局在了解保險(xiǎn)公司“償付能力比率”進(jìn)而了解保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)情況后，采取各種措施促進(jìn)有問(wèn)題的保險(xiǎn)公司盡早解決這些問(wèn)題。

（3）投資監(jiān)管。

日本有關(guān)法律規(guī)定了保險(xiǎn)公司的投資原則、投資范圍和投資額度等。按照規(guī)定，日本壽險(xiǎn)公司可在股票、債券、貸款、不動(dòng)產(chǎn)、海外資產(chǎn)等領(lǐng)域投資。

（三）信息披露制度的比較

美國(guó)在保險(xiǎn)市場(chǎng)實(shí)行強(qiáng)制性信息披露制度。其依據(jù)是保險(xiǎn)市場(chǎng)存在嚴(yán)重的信息不對(duì)稱(chēng)，投保人處于信息劣勢(shì)地位。為了保護(hù)投保人的利益，必須讓投保人享有知情權(quán)；投保人只有掌握足夠的信息才能作出理性的選擇。為此，美國(guó)制定了《消費(fèi)者保險(xiǎn)信息和公平法案》以保護(hù)投保人的知情權(quán)。同時(shí)，在美國(guó)境內(nèi)營(yíng)業(yè)的保險(xiǎn)公司每年必須向保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提交公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和精算報(bào)告。保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)定期公布保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)狀況并提供查詢(xún)服務(wù)。此外，美國(guó)還設(shè)有評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)，評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)把保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)信息轉(zhuǎn)變成各種易于理解的等級(jí)以反映保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)情況。這些服務(wù)對(duì)于保險(xiǎn)公司和投保人來(lái)說(shuō)都是至關(guān)重要的。這些資料可供保險(xiǎn)公司用于營(yíng)銷(xiāo)，也可供消費(fèi)者參考。公開(kāi)信息制度的實(shí)施在相當(dāng)程度上解決了保險(xiǎn)市場(chǎng)信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題。

與美國(guó)相反，日本保險(xiǎn)監(jiān)管當(dāng)局出于穩(wěn)定保險(xiǎn)市場(chǎng)的目的，往往不公開(kāi)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部信息，以防負(fù)面信息擴(kuò)散引起市場(chǎng)混亂。同時(shí)，日本還在保險(xiǎn)市場(chǎng)實(shí)行“比較信息管制”，限制保險(xiǎn)公司過(guò)分宣傳各種保險(xiǎn)產(chǎn)品性質(zhì)和差異。這不僅扼殺了保險(xiǎn)公司創(chuàng)新的積極性，而且損害了消費(fèi)者的知情權(quán)。由于“比較信息管制”的存在，信息披露也是“內(nèi)部”的。由于這種信息披露制度與日本的金融自由化改革相抵觸，大藏省及以后的金融廳對(duì)此進(jìn)行了重大改革。新法規(guī)規(guī)定保險(xiǎn)公司應(yīng)將自己從事的業(yè)務(wù)內(nèi)容、財(cái)務(wù)狀況等編制成經(jīng)濟(jì)信息公開(kāi)資料，并公之于眾。

二、啟示及借鑒

通過(guò)以上分析我們發(fā)現(xiàn)美日兩國(guó)的保險(xiǎn)監(jiān)管制度存在一些差異。總的來(lái)說(shuō)，美國(guó)的保險(xiǎn)監(jiān)管較少采取限制競(jìng)爭(zhēng)措施，而注重對(duì)健全性措施的建設(shè)，如償付能力、保險(xiǎn)監(jiān)管信息系統(tǒng)（IRIS）、信息披露制度等。相比之下，日本較多采取限制競(jìng)爭(zhēng)措施，如市場(chǎng)準(zhǔn)入限制、費(fèi)率管制、業(yè)務(wù)領(lǐng)域管制等，該狀況在新《保險(xiǎn)業(yè)法》實(shí)施后有所改善。當(dāng)然，我們還會(huì)發(fā)現(xiàn)美日兩國(guó)的保險(xiǎn)監(jiān)管制度還是有許多共同點(diǎn)的。這都是值得我們借鑒的。

首先，兩國(guó)都有自己獨(dú)立、健全的保險(xiǎn)監(jiān)管組織機(jī)構(gòu)，如美國(guó)聯(lián)邦保險(xiǎn)局、州保險(xiǎn)署，日本的大藏省、金融廳等。與此類(lèi)似，我國(guó)也成立了國(guó)家保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)，為國(guó)務(wù)院直屬機(jī)構(gòu)，獨(dú)立履行保險(xiǎn)監(jiān)管的職能。今后需要進(jìn)一步做好的工作是：一是健全機(jī)構(gòu)設(shè)置，分設(shè)財(cái)險(xiǎn)、壽險(xiǎn)、再保險(xiǎn)、政策性保險(xiǎn)等部門(mén)；二是按照經(jīng)濟(jì)區(qū)劃設(shè)立若干個(gè)分支機(jī)構(gòu)，形成一個(gè)完整、高效的保險(xiǎn)監(jiān)管體制；三是提高監(jiān)管人員素質(zhì)，建設(shè)一支高素質(zhì)的保險(xiǎn)監(jiān)管隊(duì)伍。

其次，保險(xiǎn)監(jiān)管的法制化是兩國(guó)的共同點(diǎn)。我國(guó)目前的保險(xiǎn)法律體系還不健全，需要進(jìn)一步完善，做到依法監(jiān)管。

最后，兩國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管的內(nèi)容大體相同，且都注重對(duì)財(cái)務(wù)能力的監(jiān)管，與保險(xiǎn)監(jiān)管的主要目標(biāo)是保證保險(xiǎn)公司的償付能力是一致的。我國(guó)也應(yīng)從以下幾方面完善對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管。一是建立保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)可能出現(xiàn)問(wèn)題的保險(xiǎn)公司及時(shí)警告并督促其解決這些問(wèn)題；二是正確劃分保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)類(lèi)型，合理界定保險(xiǎn)公司的實(shí)際資產(chǎn)和負(fù)債，保持一定的資產(chǎn)負(fù)債比率；三是吸取日本保險(xiǎn)監(jiān)管的教訓(xùn)，對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況實(shí)行某種程度的公開(kāi)，接受社會(huì)監(jiān)督；四是借鑒美國(guó)的保證基金制度，研究設(shè)立我國(guó)的投保人保證基金制度，更好地保護(hù)被保險(xiǎn)人的利益，維護(hù)保險(xiǎn)市場(chǎng)的穩(wěn)定，促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)的健康發(fā)展。

「參考文獻(xiàn)

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篇(7)

自從開(kāi)展村級(jí)財(cái)務(wù)“網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管”工作以來(lái)，使村級(jí)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督向“會(huì)計(jì)電算化、管理網(wǎng)絡(luò)化、裝備現(xiàn)代化、制度規(guī)范化、公開(kāi)透明化、監(jiān)督經(jīng)常化”的方向發(fā)展，并取得了一定的成效，結(jié)合去年的換屆選舉，我站統(tǒng)籌安排，已對(duì)46個(gè)村進(jìn)行了審計(jì)，金額達(dá)2874萬(wàn)元，其中不合理開(kāi)支3800元，糾正錯(cuò)賬三筆，金額達(dá)38萬(wàn)元，并對(duì)存在的一些問(wèn)題予以糾正，但仍然存在財(cái)務(wù)管理混亂、集體資產(chǎn)流失，監(jiān)管制度不健全，運(yùn)作程序不規(guī)范及財(cái)務(wù)監(jiān)管方面審核審批程序不統(tǒng)一，監(jiān)管力度不夠等問(wèn)題，助長(zhǎng)了農(nóng)村腐敗的滋生和蔓延。

一、工作開(kāi)展情況

(一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)責(zé)任。村級(jí)財(cái)務(wù)管理政策性強(qiáng)，難度大，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵。各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、村成立了相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)，組織這項(xiàng)工作，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)村財(cái)務(wù)管理組織領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)，把村財(cái)務(wù)公開(kāi)納入黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的范疇，嚴(yán)格按照“政府主抓，部門(mén)配合，紀(jì)委監(jiān)督，群眾參與”的領(lǐng)導(dǎo)體制和工作機(jī)制，納入整體工作部署中，努力營(yíng)造一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)重視，部門(mén)自覺(jué)，群眾積極參與的良好工作氛圍。

(二)做好了農(nóng)村財(cái)務(wù)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化監(jiān)管工作，在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化村級(jí)財(cái)務(wù)的監(jiān)督和控制力度，規(guī)范了農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作，規(guī)范了村級(jí)財(cái)務(wù)支出。縣經(jīng)管站財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人可隨時(shí)查詢(xún)，實(shí)現(xiàn)了上級(jí)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)監(jiān)管的無(wú)縫對(duì)接。通過(guò)查詢(xún)監(jiān)管系統(tǒng)“農(nóng)村集中記賬監(jiān)管中心”可以從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處置，并責(zé)令改正，有效杜絕了公款私存、白條抵庫(kù)、庫(kù)存超額及貪占挪用等現(xiàn)象的發(fā)生，確保了村級(jí)資金安全。這樣，既增強(qiáng)了村級(jí)財(cái)務(wù)的透明度，又杜絕了村干部亂支亂花現(xiàn)象，使村級(jí)財(cái)務(wù)管理步入規(guī)范化軌道?，F(xiàn)在對(duì)全縣111個(gè)行政村都進(jìn)行了網(wǎng)絡(luò)化管理，對(duì)賬薄、憑證進(jìn)行了規(guī)范。

(三)建立縣鄉(xiāng)兩級(jí)聯(lián)動(dòng)的監(jiān)督檢查體系，強(qiáng)化審核力度和公開(kāi)力度?？h委、縣政府十分重視，專(zhuān)題印發(fā)了《關(guān)于強(qiáng)化農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計(jì)監(jiān)督、全面提高財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)公開(kāi)規(guī)范水平的通知》和《村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)管理暫行辦法》，強(qiáng)調(diào)農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)是集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)。

二、村財(cái)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管中存在的問(wèn)題

近年來(lái)，我縣積極探索農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的新路子，開(kāi)展了村級(jí)財(cái)務(wù)“網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管”工作，即推出了村級(jí)會(huì)計(jì)委托制、縣經(jīng)管站網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管措施，取得了明顯的成效。但是，一些財(cái)務(wù)管理制度不落實(shí)，公開(kāi)不規(guī)范，監(jiān)督機(jī)制不健全問(wèn)題還比較突出，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

(一)網(wǎng)絡(luò)的各項(xiàng)功能還不盡完善。監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中包括全縣各村的全部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料，信息資源非常豐富。通過(guò)對(duì)各種數(shù)據(jù)的加工處理，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，為管理提供強(qiáng)大的技術(shù)支持。但目前系統(tǒng)的加工處理、統(tǒng)計(jì)分析的能力還不夠強(qiáng)大，功能不夠完善，造成了資源浪費(fèi)，如用在集體資金管理上，還不能隨意設(shè)定資金的額度來(lái)分類(lèi)查詢(xún)，還不能對(duì)大額資金的變動(dòng)實(shí)行及時(shí)監(jiān)控、自動(dòng)報(bào)警，與強(qiáng)化管理的需要存在差距，需要進(jìn)一步進(jìn)行開(kāi)發(fā)、完善。

(二)財(cái)務(wù)管理制度不健全。農(nóng)村財(cái)務(wù)管理監(jiān)管制度不健全，運(yùn)作程序不規(guī)范，集體資產(chǎn)管理混亂及財(cái)務(wù)監(jiān)管方面審核審批程序不統(tǒng)一，監(jiān)管力度不夠等。

(三)財(cái)務(wù)管理混亂。由于網(wǎng)絡(luò)管理不全面，存在大量賬外資產(chǎn)。少數(shù)基層干部利用職務(wù)之便，侵占、揮霍浪費(fèi)資產(chǎn)，公款私存、白條抵庫(kù)、庫(kù)存超額及貪占挪用等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，助長(zhǎng)了農(nóng)村腐敗的滋生和蔓延，出現(xiàn)村民或村干部無(wú)手續(xù)借支公款、虛開(kāi)發(fā)票報(bào)賬、拖欠承包金、白條抵庫(kù)等現(xiàn)象；有的村干部將吃喝玩樂(lè)的費(fèi)用全在集體資金里面報(bào)銷(xiāo)，甚至貪污受賄，集體資金幾乎成了村干部們揮霍的“小金庫(kù)”。

(四)執(zhí)行制度不嚴(yán)。有些村財(cái)務(wù)制度形同虛設(shè)，違法亂紀(jì)現(xiàn)象增多，選拔村報(bào)賬人員任人唯親，全憑個(gè)人好惡，致使一些素質(zhì)低下、不具備會(huì)計(jì)條件的人被選到會(huì)計(jì)崗位上來(lái)。

三、網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管中村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

由于村級(jí)財(cái)務(wù)管理比較混亂，審計(jì)過(guò)程中取證相對(duì)較難，審計(jì)往往會(huì)費(fèi)時(shí)費(fèi)力。因此經(jīng)管站要面對(duì)業(yè)務(wù)繁瑣的情況，在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，應(yīng)注意以下幾方面：

(一)精心制定審計(jì)計(jì)劃，作出周密的工作安排，對(duì)審計(jì)工作的全過(guò)程進(jìn)行有效控制。在審計(jì)實(shí)施階段，針對(duì)一些具體問(wèn)題及時(shí)與村委會(huì)溝通，以得到他們的幫助和支持，排除不利因素的干擾，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)要求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人作出書(shū)面承諾，保證所提供的資料真實(shí)、完整、安全、可靠。

(三)選派業(yè)務(wù)素質(zhì)好、政策水平高、職業(yè)道德好的審計(jì)人員組成審計(jì)小組，進(jìn)駐被審計(jì)單位。針對(duì)審計(jì)過(guò)程的具體情況，采取靈活機(jī)動(dòng)的審計(jì)方法，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)不能僅查賬，多與村民接觸，并對(duì)有關(guān)情況進(jìn)行充分的調(diào)查摸底和分析研究。

四、今后網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管中的防范措施