序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇財務(wù)經(jīng)理的責(zé)任范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理 財務(wù)管理 財務(wù)經(jīng)理

財務(wù)管理工作就是對企業(yè)所涉及的一切經(jīng)濟活動進行成本與收益預(yù)測、具體活動組織、活動過程中的各部分協(xié)調(diào)以及全程監(jiān)控財務(wù)活動以確保其有效性、合理性與科學(xué)性。財務(wù)是企業(yè)的生存命脈，所有活動都離不開資金的支持，所以財務(wù)經(jīng)理水平的高低不僅影響著財務(wù)管理工作更是影響著整間企業(yè)的生死存亡。那么在信息高速發(fā)達、網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化日益普及的今天，財務(wù)經(jīng)理到底應(yīng)該具備怎樣的素質(zhì)才能幫助企業(yè)獲得更大的發(fā)展呢？

一、優(yōu)秀的財務(wù)經(jīng)理必須具備扎實的相關(guān)知識

（一）要具備深厚的財務(wù)專業(yè)知識

財務(wù)管理工作需要涉及到眾多經(jīng)濟活動及財務(wù)管理項目，如會計、審計、會計電算等等。而且在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，財務(wù)信息及各種分析數(shù)據(jù)也是支持企業(yè)決策者作出正確決策的重要依據(jù)。所以作為財務(wù)經(jīng)理還必須具備對企業(yè)成本分析、盈利分析、財務(wù)狀況綜合分析等等方面的專業(yè)知識。最后，財務(wù)經(jīng)理還需要具備相應(yīng)的企業(yè)資產(chǎn)評估能力，因為企業(yè)資產(chǎn)也是企業(yè)發(fā)展的重要物質(zhì)保障，資產(chǎn)管理工作是財務(wù)管理的重要組成部分。

財務(wù)經(jīng)理只有具備了財務(wù)工作上較為全面的專業(yè)的系統(tǒng)的知識，才能夠更好的帶領(lǐng)財務(wù)管理部門的其他工作人員一起搞好企業(yè)的管理工作。才能在工作人員詢問征求自己意見的時候快速反應(yīng)科學(xué)作答，才能在領(lǐng)導(dǎo)需要財務(wù)經(jīng)理提供決策依據(jù)時及時回應(yīng)，才能憑借自己的才能在經(jīng)理這個職位上起到承上啟下的積極作用。

（二）要通曉與財務(wù)工作相關(guān)的法律法規(guī)

財務(wù)管理工作不僅僅是一項單純的與錢打交道的工作，它關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。企業(yè)在市場上想要獲得一席之地，就必須嚴(yán)格按照國家對行業(yè)及企業(yè)的相關(guān)規(guī)定謹慎行事。所以財務(wù)管理工作想要做得好做得及時，如果對相關(guān)法律法規(guī)缺乏及時的了解與深刻領(lǐng)會是不行的。所以財務(wù)經(jīng)理不僅需要及時掌握當(dāng)前國家政策的內(nèi)容與未來走向和趨勢，而且需要切實的學(xué)好法律這門課程。我們的財務(wù)經(jīng)理人要有獨立的思想意識，在大是大非面前保持自己的職業(yè)操守，在自己的工作范圍之內(nèi)努力杜絕違法違紀(jì)行為的發(fā)生，確保財務(wù)管理工作的純潔性。這樣不僅能夠幫助企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營，同時也能夠確保自己的財務(wù)經(jīng)理生涯不會被斷送。

（三）要對本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)容深入了解

財務(wù)管理工作如果僅僅是固守與自己的本專業(yè)范圍之內(nèi)是遠遠不夠的。作為一名合格的財務(wù)經(jīng)理，如果想要進一步加強自己財務(wù)管理工作的水平與質(zhì)量，那么就必須對本企業(yè)所從事生產(chǎn)項目、產(chǎn)品情況以及服務(wù)類型等等都有一個較為深入的了解。同時也要有針對性的對企業(yè)所處的消費市場有一個較為全面的情況掌握。只有這樣，財務(wù)管理工作才能夠有的放矢，才能夠貼合企業(yè)的客觀發(fā)展實際，才能夠為企業(yè)決策者提供更為科學(xué)、合理且具有可行性的決策依據(jù)。畢竟財務(wù)數(shù)據(jù)是死的，而透過這些數(shù)據(jù)所反映出來的情況才是活的。財務(wù)經(jīng)理就要具備這種把死數(shù)據(jù)變成活動力的能力。

二、優(yōu)秀的財務(wù)經(jīng)理必須具備卓越的管理才能

所謂經(jīng)理，那就代表了他所管理的所負責(zé)的不僅僅是他自己的個人工作，還需要對其他部門成員進行有效管理，不然何談經(jīng)理一說？所以財務(wù)經(jīng)理不僅需要具備上文提及的眾多專業(yè)知識，還需要具備卓越的管理才能。

（一）具備較高的對問題的及時處理能力

財務(wù)經(jīng)理肩負著有序安排財務(wù)管理部門其他人員具體工作的責(zé)任，他需要對各種信息進行有效收集與分類整理，需要通過自己的工作來讓部門中其他人員更加準(zhǔn)確及時的了解財務(wù)部門的各項活動及運作方式。財務(wù)經(jīng)理還必須是一個很好的帶頭人，他要運用自己豐富的財務(wù)管理經(jīng)驗幫助其他財務(wù)人員處理棘手問題。他還從財務(wù)部門自身的角度突破出來，站在全面管理的高度為企業(yè)財務(wù)管理工作有序開展制定出行之有效的資源控制制度、管理制度等。財務(wù)管理工作過程中會遇到許許多多事先無法預(yù)計的突發(fā)事件，這些事件有大有小有輕有重。但是如果不能及時得以處理，都可能對企業(yè)的總體發(fā)展造成嚴(yán)重影響。作為財務(wù)經(jīng)理，處理突發(fā)事件的能力與靈敏的反應(yīng)力是必不可少的。所以財務(wù)經(jīng)理首先必須要有敢于打破常規(guī)與傳統(tǒng)的先鋒意識，這樣才能在面對新問題的時候不受傳統(tǒng)意識的影響，快速尋找到創(chuàng)造性的解決方式。其次是要有敏捷的思維，能夠觸類旁通，舉一反三，能夠從一個細節(jié)窺探全局，從而保持管理工作的連貫性與融合性。只有這樣才能管理好自己的部門乃至整家企業(yè)。

（二）具備較高的全盤計劃能力

一切管理工作都需要按照既定的計劃有條不紊的進行。有了一個周全的計劃才能確保各個環(huán)節(jié)滴水不漏。所以作為財務(wù)經(jīng)理來說，全盤計劃的能力也是其管理能力的重要體現(xiàn)。制定財務(wù)管理計劃一方面能夠確保財務(wù)管理部門內(nèi)部的工作人員明確本部門當(dāng)前的管理工作情況，另一反面也能夠讓企業(yè)其他部門了解財務(wù)管理狀況及在企業(yè)未來發(fā)展過程中自己所擔(dān)負的責(zé)任和義務(wù)。做計劃切忌不切實際，計劃人人都會做，但做得好與不好，就是區(qū)別優(yōu)秀財務(wù)經(jīng)理與庸才的重要標(biāo)準(zhǔn)。制定計劃的過程中，財務(wù)經(jīng)理需要盡可能多的收集與企業(yè)相關(guān)的各種信息，需要征求各部門的積極建議，需要從企業(yè)的當(dāng)前實際出發(fā)，并順應(yīng)企業(yè)的未來發(fā)展走向。然后還要根據(jù)計劃內(nèi)容制定出行之有效的操作規(guī)范與評價標(biāo)準(zhǔn)，只有這樣才能稱得上具備較高的計劃能力。

參考文獻：

[1]企業(yè)財務(wù)預(yù)警方法評析.田高良.2012，預(yù)測

篇(2)

（吉林省邦谷科技有限公司，吉林長春130000）

摘要：在對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績進行評價時財務(wù)數(shù)據(jù)幾乎成了唯一的評價依據(jù)，財務(wù)經(jīng)理在對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績進行財務(wù)評價時更是依據(jù)企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)進行，但由于各方面的原因，財務(wù)經(jīng)理對經(jīng)營業(yè)績的財務(wù)評價并不能真實的反映企業(yè)的實際情況，本文將就財務(wù)經(jīng)理對經(jīng)營業(yè)績財務(wù)評價存在的問題進行討論并提出相應(yīng)的改進建議。

關(guān)鍵詞 ：財務(wù)評價；杜邦；經(jīng)營業(yè)績

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1000-8775（2015）04-0151-02

收稿日期：2014-01-10

作者簡介：孫建新（1974-），女，吉林省榆樹市人，本科，中級會計師。研究方向：審計在企業(yè)中的作用。

一、財務(wù)經(jīng)理對經(jīng)營業(yè)績財務(wù)評價

當(dāng)前的財務(wù)分析理念要求財務(wù)經(jīng)理在對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績進行財務(wù)分析時要站在股東財富最大化的角度進行，依據(jù)當(dāng)前的會計準(zhǔn)則制定財務(wù)報表，并根據(jù)杜邦財務(wù)分析體系或者EVA分析體系進行分析。杜邦分析體系和EVA分析體系作為股東財富最大化理念下的分析體系，都包含著一系列財務(wù)指標(biāo)分析和評估企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，但各自的分析都有其側(cè)重點和局限性，在實際應(yīng)用過程中因為各種原因也有其自身的不足。由于其自身的局限，當(dāng)前財務(wù)經(jīng)理在對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績進行財務(wù)評價時使用杜邦體系和EVA分析體系的同時也引入了以企業(yè)核心競爭力或者企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展為導(dǎo)向的經(jīng)營業(yè)績財務(wù)評價體系，總體上形成了多種經(jīng)營業(yè)績財務(wù)評價體系并存的局面。

二、財務(wù)經(jīng)理對經(jīng)營業(yè)績財務(wù)評價存在的問題

財務(wù)經(jīng)理在對經(jīng)營業(yè)績財務(wù)評價時所秉承的股東財富最大化的理念以及所使用的分析體系的局限性導(dǎo)致當(dāng)前財務(wù)經(jīng)理對經(jīng)營業(yè)績財務(wù)評價存在各種各樣的問題，這些問題有些是因為所秉承的理念自身的問題引起的，而有些則是因為所使用的分析體系的設(shè)計和分析時所依賴的數(shù)據(jù)可靠性原因造成的，總體上，當(dāng)前財務(wù)經(jīng)理對經(jīng)營業(yè)績財務(wù)評價主要存在以下問題。

1.與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)缺乏聯(lián)系

不論是傳統(tǒng)的杜邦分析體系還是EVA分析體系都只對企業(yè)一年期的經(jīng)營業(yè)績進行評價，而企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)涉及企業(yè)三到五年甚至數(shù)十年后的利益，而這種評價體系在設(shè)計之初就沒有考慮到企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，在對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績進行評價時無法體現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營過程中對戰(zhàn)略目標(biāo)的貢獻程度。沒有考慮企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的經(jīng)營業(yè)績財務(wù)評價體系對企業(yè)的發(fā)展非常不利，最直接的影響就是會使得企業(yè)的管理層在經(jīng)營的過程中注重企業(yè)的短期發(fā)展，只重視年終華麗的財務(wù)報表而忽視企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，甚至導(dǎo)致企業(yè)難以實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)，從企業(yè)的長期來看，這種缺乏對戰(zhàn)略目標(biāo)關(guān)注的經(jīng)營業(yè)績評價指標(biāo)評價體系會損害企業(yè)的利益。

2.企業(yè)經(jīng)營業(yè)績被財務(wù)準(zhǔn)則扭曲

財務(wù)經(jīng)理對經(jīng)營業(yè)績財務(wù)評價所依賴的數(shù)據(jù)都是在會計準(zhǔn)則要求下根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)產(chǎn)生的，會計準(zhǔn)則要求企業(yè)如實反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，盡最大的可能維護股東和債權(quán)人的利益，要求對于所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照歷史成本進行計量，在會計業(yè)務(wù)的處理中嚴(yán)格控制公允價值計量原則的使用，對于以公允價值計量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都有非常嚴(yán)格的適用限制，使得在實際的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理過程中，企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)被扭曲了，所記錄的資產(chǎn)、負債與所有者權(quán)益的數(shù)據(jù)也被扭曲，并不是企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的真實反映，使得財務(wù)經(jīng)理對經(jīng)營業(yè)績財務(wù)評價的客觀性受到影響。

3.會計信息存在失真問題

企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不僅被財務(wù)準(zhǔn)則扭曲，而且會計數(shù)據(jù)的產(chǎn)生過程中也存在失真問題，甚至因會計信息的失真而導(dǎo)致的經(jīng)營業(yè)績的扭曲比財務(wù)準(zhǔn)則的影響更為嚴(yán)重。會計信息失真的原因主要包括因為操作原因?qū)е碌呢攧?wù)信息失真和企業(yè)管理層的故意行為。財務(wù)部門的操作不當(dāng)或者企業(yè)內(nèi)部控制失效都會導(dǎo)致會計信息失真，會計部門業(yè)務(wù)素質(zhì)低會導(dǎo)致會計信息不能真實反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制的失效導(dǎo)致的不規(guī)范操作會導(dǎo)致舞弊的出現(xiàn)，最為嚴(yán)重的是企業(yè)管理層對會計信息的影響，管理層為了自身的利益而粉飾報表或者舞弊而造成的會計信息失真不僅僅會使財務(wù)經(jīng)理對經(jīng)營業(yè)績財務(wù)評價失去意義甚至還會損害股東和其他利益主體的利益。

4.忽視其他利益主體的利益

財務(wù)經(jīng)理對經(jīng)營業(yè)績財務(wù)評價所秉承的股東利益最大化原則沒在考慮到與企業(yè)相關(guān)的其他主體的利益。首先，為了股東短期的利益最大化而忽視了企業(yè)自身的利益，損害企業(yè)的整體利益，從而出現(xiàn)股東受益而企業(yè)受損的情形；其次是沒有考慮到問題，企業(yè)的股東和管理層之間存在著問題，股東的目標(biāo)與管理層之間的目標(biāo)并不相同，使得在維護股東利益的同時就會損害管理層的利益，而管理層為了自身利益的實現(xiàn)也可能會損害股東的利益；最后忽視了企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的社會責(zé)任，在股東財富最大化的理念下企業(yè)就會為了自身的利益，而出現(xiàn)不計社會成本的經(jīng)營行為，損害社會利益。

三、財務(wù)經(jīng)理對經(jīng)營業(yè)績財務(wù)評價的改善建議

為改善財務(wù)經(jīng)理對經(jīng)營業(yè)績財務(wù)評價的客觀性，使財務(wù)經(jīng)理對經(jīng)營業(yè)績的評價對企業(yè)的經(jīng)營決策更具有參考價值，針對當(dāng)前財務(wù)經(jīng)理對經(jīng)營業(yè)績財務(wù)評價中存在的問題，可以考慮從以下四個方向進行改善。

1.將經(jīng)營業(yè)績的財務(wù)評價與戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合

為了解決當(dāng)前經(jīng)營業(yè)績財務(wù)評價體系存在（下轉(zhuǎn)155頁）（上接151頁）的戰(zhàn)略目標(biāo)評的缺失的情況，可在杜邦財務(wù)評價體系的基礎(chǔ)上增加企業(yè)經(jīng)營對戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)貢獻的評價，并根據(jù)企業(yè)自身行業(yè)特點以及企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，單獨對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績進行評估，主要評估企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績對所制定的戰(zhàn)略目標(biāo)貢獻情況。除此之外財務(wù)經(jīng)理對經(jīng)營業(yè)績財務(wù)評價也可以選用能對戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)情況進行評價的經(jīng)營業(yè)績財務(wù)評價體系。

2.合理運用并完善會計準(zhǔn)則

針對會計準(zhǔn)則對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的扭曲情況，對于財務(wù)經(jīng)理而言，在日常的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理過程中應(yīng)當(dāng)合理運用現(xiàn)行的會計準(zhǔn)則，在會計準(zhǔn)則的框架下合理選擇更準(zhǔn)確反映企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)的處理方式，讓會計報表更客觀的反映企業(yè)的實際情況。而對于會計準(zhǔn)則的制定部門則需要根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的需求，不斷的完善會計準(zhǔn)則，使財務(wù)經(jīng)理根據(jù)會計準(zhǔn)則的要求對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績做出更客觀的財務(wù)評價。

3.健全會計核算體系

只有不斷的健全企業(yè)的會計核算體系，并根據(jù)企業(yè)的財務(wù)會計體系在實際運行中出現(xiàn)的問題不斷的改進，才能減少因為操作層面的原因而導(dǎo)致會計信息的失真問題。其間，企業(yè)也需要不斷的提升財務(wù)部門的業(yè)務(wù)處理能力，并加強企業(yè)的內(nèi)部控制審計，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的不足之處，從制度上解決財務(wù)舞弊問題。而對于企業(yè)管理層對財務(wù)信息的影響導(dǎo)致的財務(wù)信息失真問題，企業(yè)的治理層應(yīng)當(dāng)加強對企業(yè)管理層的審計，聘請具有豐富經(jīng)驗的會計師事務(wù)所對企業(yè)的管理層進行審計，降低管理層發(fā)生財務(wù)舞弊的可能性，減少因財務(wù)信息失真對財務(wù)經(jīng)理對經(jīng)營業(yè)績財務(wù)評價的影響。

4.完善評價指標(biāo)體系

為了使財務(wù)經(jīng)理對經(jīng)營業(yè)績的財務(wù)評價更具客觀性，需要不斷的完善財務(wù)評價所選用的指標(biāo)體系。不論是傳統(tǒng)的杜邦分析體系還是EVA分析體系都有其不足之處，在對經(jīng)營業(yè)績進行財務(wù)評價時都很難得到令人滿意的結(jié)果，需要針對財務(wù)評價指標(biāo)體系中存在的不足之處，對于已有財務(wù)評價指標(biāo)體系沒有考慮的地方，引進新的評價指標(biāo)，在評價經(jīng)營業(yè)績的同時增加對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)貢獻的評價，增加對與企業(yè)相關(guān)的其他利益主體的關(guān)注程度，從評價指標(biāo)體系上改善財務(wù)經(jīng)理對經(jīng)營業(yè)績的財務(wù)評價。

四、小結(jié)

本文在財務(wù)經(jīng)理對經(jīng)營業(yè)績財務(wù)評價現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上對其存在的問題進行了討論，并針對不同的問題提出了相應(yīng)的改善建議，但當(dāng)前的財務(wù)經(jīng)理對經(jīng)營業(yè)績財務(wù)評價并不僅僅存在這些問題，在實際工作中財務(wù)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)自身的實際情況進行分析，找出問題并選擇合理的方式進行處理。

參考文獻：

[1]李莉.現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)評價指標(biāo)的缺陷及改進研究[D].蘭州商學(xué)院，2014.

[2]朱永彥.新會計準(zhǔn)則對公司業(yè)績評價指標(biāo)的影響[J].市場周刊（理論研究），2013，07：45-50.

篇(3)

現(xiàn)代企業(yè)中財會人員的角色定位要實現(xiàn)合理定位財會人員的角色，則財會人員在公司中的身份和地位必須先明確。

1一般財會人員角色定位,記錄與核算。

（1）記錄與核算財會人員最基本的角色是運用科學(xué)合理的記錄和計算將經(jīng)濟業(yè)務(wù)的相關(guān)運作以及企業(yè)的財務(wù)狀況揭示出來,為決策過程提供參考信息。

（2）監(jiān)督與控制在會計、財務(wù)、內(nèi)部會計控制等各項制度有效執(zhí)行的同時通過對企業(yè)的財務(wù)狀況進行監(jiān)督及控制使得企業(yè)安全的資財狀況和高效的經(jīng)營狀態(tài)得以保障。

（3）決策支持。利用反映與監(jiān)督職能,將企業(yè)經(jīng)營中的缺陷與機遇及時找出,并將相關(guān)的建議和對策及時向財務(wù)經(jīng)理或總經(jīng)理提出，使決策支持發(fā)揮一定的作用。

2財務(wù)經(jīng)理人員角色定位。

現(xiàn)代企業(yè)中財務(wù)經(jīng)理已占據(jù)核心位置他的角色地位越來越重要和復(fù)雜，內(nèi)涵也更為豐富。要想成為一名合格的財務(wù)經(jīng)理,必須將以下角色扮演好。

（1）內(nèi)部控制者。對公司經(jīng)營價值的管理是財務(wù)管理的重要部分，同時具備較強的綜合性。企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素自然是非財務(wù)控制莫屬。因此企業(yè)內(nèi)部控制的主體作用要由財務(wù)經(jīng)理擔(dān)任。具體來說,財務(wù)經(jīng)理應(yīng)對財務(wù)流程、制度、崗位、決策、活動審批等具體工作負好相應(yīng)責(zé)任。通過以上工作的具體實施，使企業(yè)的經(jīng)營過程得到有效的控制,達到更高效的經(jīng)營狀態(tài)。不容忽視的是在管理上財務(wù)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)將科學(xué)的管理觀念確立起來，即內(nèi)部控制的真實目的在于通過實施有效的制度將企業(yè)經(jīng)營的效率提高，而不單單是查錯糾弊。

篇(4)

關(guān)鍵詞：資金統(tǒng)收統(tǒng)支 預(yù)算 財務(wù)控制

    民營企業(yè)如何實現(xiàn)財務(wù)集中，提高集團的控制力，使集團的財務(wù)收支預(yù)算得到有效的貫徹落實，減少跑冒滴漏，保證資金安全，提高資金運營效益，是擺在我們面前的一個重要課題。山東愛書人音像圖書（集團）有限公司是一家經(jīng)營正版音像制品的民營企業(yè)，其下轄6個分（子）公司，在財務(wù)控制上也曾一度走人失控的誤區(qū)，引起混亂。針對這種境況，愛書人痛定思痛，制定了一系列財務(wù)控制的措施，貫徹落實后，起到了良好的效果?，F(xiàn)將該集團在資金控制上的一些做法推薦給各位同仁，希望能起到拋磚引玉的作用。

一、集團所有資金實行收支分離

該集團要求，集團及其分（子）公司的一切收入和支出都必須分開核算和管理，嚴(yán)格實行收支兩條線，不允許收支合并使用。對收入和支出分別設(shè)置銀行賬戶進行管理：

1、設(shè)置專門的銀行賬戶，接受集團及其分（子）公司的一切收入款項。集團財務(wù)中心選擇了一家服務(wù)較好的銀行作為合作伙伴，并以該行為依托，建立起一個安全、快捷的資金調(diào)度網(wǎng)絡(luò)。集團總部在其所在地銀行開設(shè)了接受其自身和各分（子）公司匯（存）款的專門收入賬戶。規(guī)定該賬戶只用于資金的統(tǒng)一調(diào)撥，不能作日常的資金支出?？偛窟€以集團公司的名義在各分（子）公司所在地的集團總部選定的同一銀行設(shè)立專門的收款賬戶。

2、設(shè)置專門的付款賬戶。集團財務(wù)中心和各分（子）公司財務(wù)部均在集團及其分（子）公司所在地設(shè)立了資金支出賬戶，專門用于費用等資金的支出。要求任何收入均不得存（匯）入該賬戶。集團總部和各分（子）公司只允許保留一個費用支出賬戶。

二、收入賬戶的使用與管理

1、集團收入賬戶的使用與管理。集團收入專戶接受其自身和分（子）公司匯入的銷售收入及其他來源的資金。該戶同時擔(dān)負集團資金的調(diào)撥任務(wù)。

集團總部的銀行收入專戶指定專人負責(zé)。該專戶的銀行支款票據(jù)由指定的人員負責(zé)保管，有關(guān)印鑒由財務(wù)總監(jiān)和出納人員分別掌管。

資金調(diào)撥的依據(jù)是資金和費用預(yù)算。該收入專戶劃撥出去的一切資金均需有經(jīng)董事長和財務(wù)總監(jiān)共同簽字的“資金調(diào)撥單”。無此兩人簽字的“資金調(diào)撥單”，賬戶專管員一律不得從該專戶向外劃撥資金。

資金調(diào)撥的內(nèi)容：1）根據(jù)預(yù)算定期向總部、各分（子）公司預(yù)撥的各種費用；2）根據(jù)預(yù)算向供貨商支付的貨款；3）集團不動產(chǎn)的購置支付；4）對外投資；5）歸還銀行借款；6）其他重大支出。

2、集團設(shè)在各分（子）公司所在地收入專戶的使用與管理。各分（子）公司的一切收入和其他來源的資金都必須直接存（匯）入該賬戶，不得截留和隱瞞。對銷售和其他來源的現(xiàn)金收入，應(yīng)于當(dāng)日全部存入該賬戶，對通過銀行結(jié)算的，要事先通知客戶將收款單位改為集團總部，并告知客戶收入專戶及其賬號，要求客戶直接將貨款匯入總部在各分（子）公司所在地設(shè)立的賬戶。

該賬戶由各分（子）公司財務(wù)經(jīng)理管理?？偛窟x擇一種合適的資金劃撥方式，其結(jié)算憑證由分（子）公司財務(wù)經(jīng)理領(lǐng)取，作為向總部劃撥資金的唯一工具。該資金劃撥（結(jié)算）憑證，在分（子）公司財務(wù)經(jīng)理領(lǐng)用前，應(yīng)事先在收款單位及相關(guān)欄目填制好集團的名稱、開戶銀行及賬號。要求分（子）公司財務(wù)經(jīng)理每5天向總部收入專用賬戶解交一次資金。

三、支出賬戶的使用與管理

支出賬戶僅限于預(yù)算內(nèi)費用的支出和經(jīng)批準(zhǔn)的因公借款支出。任何單位和個人不得使用該賬戶截留收入。該賬戶的資金來源是集團財務(wù)中心根據(jù)資金和費用預(yù)算，定期預(yù)撥的費用資金。根據(jù)集團的實際和預(yù)算方案，集團財務(wù)中心每旬向?qū)Ｓ酶犊钯~戶預(yù)撥一次資金。如果分（子）公司的費用預(yù)算超支，則根據(jù)預(yù)算審批程序事先提出追加預(yù)算的方案，經(jīng)批準(zhǔn)后再根據(jù)預(yù)算安排追撥資金。該種賬戶分別由出納人員和集團的財務(wù)總監(jiān)、分（子）公司的財務(wù)經(jīng)理共同控制管理。

四、費用的支出規(guī)范

集團總部的費用支出，一律嚴(yán)格按《財務(wù)報銷與借款管理規(guī)定》執(zhí)行。

分（子）公司費用支出除嚴(yán)格執(zhí)行《財務(wù)報銷與借款管理規(guī)定》外，還必須執(zhí)行如下規(guī)范：

1、分（子）公司總經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理在預(yù)算范圍內(nèi)有權(quán)直接簽批如下費用支出：

1）工資性支出；2）招待費支出；3）水電費支出；4）電話費支出；5）運雜費支出；6）會務(wù)費支出；7）租賃費支出；8）生活費支出；9）零星辦公支出；10）差旅費支出11）各種稅款。要求不再在費用科目中設(shè)置概念模糊的“其他費用”子目。如果有現(xiàn)行子目中無法核算的內(nèi)容，應(yīng)按程序進行審批，并在財務(wù)報告中單獨進行披露。

2、集團總部代分（子）公司支付現(xiàn)金的費用。下列物品由集團辦公室集中采購，根據(jù)各分子公司的需要（預(yù)算）定期發(fā)放；下列勞務(wù)由集團辦公室集中招標(biāo)確定供方單位，根據(jù)預(yù)算安排統(tǒng)一提供，并由總部統(tǒng)一集中結(jié)算：

1）微機耗材；2）大宗辦公用品；3）通用的低值易耗品；4）促銷用品；5）印刷制品；6）總部代辦的廣告費；7）汽車的大中性修理費；8）固定資產(chǎn)購置；9）保險費支出；10）招待用品，如煙酒等；11）其他由集團統(tǒng)一辦理的事項。

集團辦公室應(yīng)根據(jù)本規(guī)定，制定物品（勞務(wù)）采購細目、標(biāo)準(zhǔn)、方案以及分發(fā)辦法。

五、其他資金支出的管理。

嚴(yán)格控制總部及分（子）公司預(yù)算外的一切支出。不允許因私借款。允許借款的事項包括：

1）因公出差；2）合約規(guī)定帶款的采購；3）到集貿(mào)市場采購物資；4）購置辦公用品或低值易耗品；5）其他因公必須帶款事項。

以上借款集團財務(wù)總監(jiān)和分（子）公司財務(wù)經(jīng)理應(yīng)按最低需要進行核準(zhǔn)。

六 、有關(guān)帳務(wù)處理

1、各分（子）公司收到銷售貨款并存入分（子）公司所在地總部賬戶后，應(yīng)開具“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬會簽單”注明“貨款（或xx資金）由總部統(tǒng)收”一聯(lián)轉(zhuǎn)總部，一聯(lián)自留作帳務(wù)處理。相關(guān)會計分錄如下（單獨設(shè)置“集團內(nèi)部往來”一級科目）：

1）分（子）公司：

借：集團內(nèi)部往來――總部貸：銷售收入、預(yù)收貨款、其他應(yīng)付款等2）總部收到分（子）公司轉(zhuǎn)來的收款“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬會簽單”后：

借：銀行存款――xx公司貸：集團內(nèi)部往來――xx公司總部財務(wù)中心，根據(jù)分（子）公司設(shè)置銀行存款明細帳（微機帳）。

有關(guān)銀行收款的“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬會簽單”，各分（子）公司財務(wù)部門應(yīng)通過集團特快專遞網(wǎng)絡(luò)及時發(fā)往總部財務(wù)中心進行帳務(wù)處理。

2、要求各分（子）公司對分管的總部銀行賬戶及相應(yīng)的收支事項，代總部設(shè)置銀行存款日記帳進行序時明細核算，其記賬依據(jù)為銀行進帳單和“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬會簽單”等。該帳及相關(guān)的原始、記賬憑證、銀行對帳單等會計資料應(yīng)于每月月末全部報總部財務(wù)中心，財務(wù)中心應(yīng)指定專人負責(zé)核對和管理該帳務(wù)資料。要求專管會計人員將銀行對帳單與代記的銀行明細帳以及總部的銀行存款明細帳進行核對，無誤后將銀行日記帳退給相應(yīng)公司財務(wù)，繼續(xù)代總部記賬，到年末該帳收回總部。有關(guān)銀行收支憑證、對帳單等會計資料總部留存并專門保管。

篇(5)

[關(guān)鍵詞]以人為本；財務(wù)管理職能；職能分層

[中圖分類號]F275　[文獻標(biāo)識碼]A　[文章編號]1006－5024(2009)08－0168－04

[作者簡介]靳能泉，四川文理學(xué)院管理系副教授，研究方向為會計理論、財務(wù)管理應(yīng)用及民營經(jīng)濟。(四川 達州 635000)

一、引言

一直以來，對財務(wù)管理職能的論述可謂仁者見仁、智者見智。通觀各種觀點，不難發(fā)現(xiàn)其中所存在的不足集中到一點，就是沒有從“人”的職責(zé)作用角度，僅就財務(wù)管理甚至財務(wù)活動談財務(wù)管理職能，使這種職能缺乏活性與靈性，以及財務(wù)管理職能應(yīng)用上的不人性。因此，克服和糾正這些不足，就需要深刻理解和靈活運用“以人為本”的理念，彰顯財務(wù)管理的人文光環(huán)和人性光輝。

“以人為本”中的“人”應(yīng)是集合名詞，是生活在社會之中具有各種社會關(guān)系，從事各種社會活動，創(chuàng)造著社會歷史的主體；是由所有個體按一定方式結(jié)合而成的、具有復(fù)雜結(jié)構(gòu)的社會有機系統(tǒng)。其“本”則是事物的根本、基礎(chǔ)，社會歷史的主宰、主體、主人，指導(dǎo)思想和行動的準(zhǔn)則，工作的出發(fā)點和歸宿，價值標(biāo)準(zhǔn)、尺度，以及哲學(xué)上的本原、本質(zhì)，經(jīng)濟學(xué)的本位，等等。財務(wù)管理不論如何定義，財務(wù)管理職能不論怎樣論述，都不能脫離其中有“人”起作用、有“人”在作用這個根本因子；都必須明確財務(wù)管理中究竟需要哪些“人”，所需之“人”為“本”的根據(jù)何在?所有“本人”如何分擔(dān)、履行和發(fā)揮相應(yīng)的職責(zé)?在這方面，已有許多學(xué)者研究提及，如裴伯英、干勝道、湯谷良等人認為企業(yè)可以大致分為股東大會、董事會總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理三個層次，并且區(qū)分了所有者財務(wù)的職能和經(jīng)營者財務(wù)的職能；王斌、張延波(2002)的企業(yè)財務(wù)分層管理體系也指出財務(wù)管理職能由出資者財務(wù)職能、經(jīng)營者財務(wù)職能、財務(wù)經(jīng)理財務(wù)職能組成。由此而論，財務(wù)管理是一種綜合性的價值管理，是一項系統(tǒng)工程，參與者不僅包括會計人員、財務(wù)分析人員和管理層，還包括工程技術(shù)人員、銷售人員和廣告宣傳人員等(歐陽令南，2005)；財務(wù)管理職能發(fā)揮好壞，既涉及企業(yè)及其成員的根本利益，也需要各方面人員充分履行好其職責(zé)。據(jù)此，筆者認為，企業(yè)財務(wù)管理直接涉及的“人”類就可區(qū)分成所有者、管理層類經(jīng)營者、財務(wù)經(jīng)理和企業(yè)員工四個不同利益主體和行為主體(即企業(yè)內(nèi)部關(guān)系人，本文不考慮與企業(yè)財務(wù)管理間接利益相關(guān)的外部關(guān)系人)；相應(yīng)地，企業(yè)財務(wù)管理的職能也就可劃分為所有者財務(wù)管理的職能、管理層類經(jīng)營者財務(wù)管理的職能、財務(wù)經(jīng)理財務(wù)管理的職能和一般員工財務(wù)管理的職能四個層面。這四個層面的職能又因“四類人”在財務(wù)管理的財務(wù)活動管理、財務(wù)關(guān)系管理、財務(wù)活動與財務(wù)關(guān)系的共管之職能不同而有所差異和側(cè)重，從而使得財務(wù)管理職能層次特色更加鮮明和“人性”。

二、所有者財務(wù)管理職能

所有者財務(wù)管理是指所有者投入企業(yè)資本，監(jiān)管資本的營運，并對其資本的投量及其形成的存量或增量進行調(diào)整的財務(wù)管理行為，目的在于確保資本投放和營運的安全性、完整性和增值性。它的職能主要如下：

1.在財務(wù)活動管理中的職能

財務(wù)活動是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中價值墊支與增值的經(jīng)濟活動，資本價值墊支及其增值是財務(wù)活動的內(nèi)涵，資金運動的環(huán)節(jié)和過程則構(gòu)成了財務(wù)活動的具體內(nèi)容。我們可將資金的籌集、運用、耗費、收回以及分配等一系列資金的組織、運用和收益的活動，稱為企業(yè)財務(wù)活動。財務(wù)管理首要和基本的，就是對財務(wù)活動或資金運動的管理，其常規(guī)內(nèi)容包括資金籌集管理、資金使用管理和資金分配管理三大方面。

財務(wù)活動管理包括對財務(wù)活動的過程和結(jié)果的管理。財務(wù)活動過程實際上就是資金流動與流向的過程，其管理也就是管理資金的流量或變量，主要包括籌資職能、投資職能和用資職能；財務(wù)活動的結(jié)果直接表現(xiàn)為資金的增量或減量及其所表現(xiàn)出的存量，是對資金運動結(jié)果的研判、評比，以及資金運動結(jié)果下的資金利益分派和資金存量配置問題，具有檢查、分析、考核、評價、分配資金職能。

在財務(wù)活動管理中的所有者財務(wù)管理職能，要求所有者必須擺正自己在企業(yè)財務(wù)管理中的責(zé)任委托者和資本所有者地位與決策把關(guān)者和權(quán)益監(jiān)察者角色，最大限度地促使其所委托的責(zé)任得當(dāng)有效、所投放的資本保全增值、所把關(guān)的決策科學(xué)可行、所監(jiān)察的權(quán)益充實完整。具體來說，一是投資職能。所有者必須高度明確其投放資本的最終性目的或?qū)嵲谀繕?biāo)，以決定其具體的投資方式和途徑、資本結(jié)構(gòu)調(diào)整的內(nèi)容和形式等。二是考評職能。所有者必須充分關(guān)注企業(yè)的會計資料、財產(chǎn)狀況、運營態(tài)勢和涉及資本變動的系列行動，及時監(jiān)督考評經(jīng)營者的受托責(zé)任，保護其自身財產(chǎn)和企業(yè)財產(chǎn)的安全完整。三是用資職能。所有者必須圍繞資金內(nèi)部配置和資金耗費與收回中不同資金占用形態(tài)進行調(diào)度安排，使企業(yè)資金運動過程中的資金分布合理、搭配恰當(dāng)，及時發(fā)現(xiàn)并消除資金積壓、浪費、損失等問題。四是檢查分析職能。所有者必須認真檢查和預(yù)防其在企業(yè)的所有者權(quán)益的稀釋或受損，尤其是對股票籌資、控制權(quán)性質(zhì)的投資受資和資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整等，要有效采取一定的干預(yù)、監(jiān)督和分析措施，以保全其資本和權(quán)益。

2.在財務(wù)關(guān)系管理中的職能

財務(wù)關(guān)系是由于財務(wù)活動而產(chǎn)生的資本權(quán)能處理關(guān)系，是不同資本權(quán)能所帶來的經(jīng)濟利益關(guān)系(彭韶兵，2003)，也是企業(yè)在財務(wù)活動中與有關(guān)各方圍繞各自的社會責(zé)任承擔(dān)和履行而發(fā)生的經(jīng)濟利益關(guān)系(靳能泉，2008)。對財務(wù)關(guān)系的管理實質(zhì)就是針對財務(wù)關(guān)系形成、維持、保護和發(fā)展等而作出的一系列制度安排，財務(wù)管理職能主要和具體的體現(xiàn)，就在于財務(wù)關(guān)系管理職能上。由此確定的財務(wù)關(guān)系管理職能就是指企業(yè)內(nèi)各方財務(wù)活動當(dāng)事人在財務(wù)管理過程中所具有的協(xié)調(diào)、公關(guān)、營銷等功能。

在財務(wù)關(guān)系管理中的所有者財務(wù)管理職能主要體現(xiàn)為營銷和協(xié)調(diào)職能。財務(wù)管理不僅體現(xiàn)在對資金及其一系列關(guān)系的管理上，而且體現(xiàn)于對與其相關(guān)的服務(wù)、知識、創(chuàng)意、智慧、技術(shù)、創(chuàng)造力和管理體系等更多知識資本的管理中；不僅需要注重其來源運用的管理，而且需要關(guān)注和強化其對內(nèi)對外的宣傳推介、溝通交流，從而培養(yǎng)和形成一種具有自我特色的、被人熟知可借鑒或推崇的優(yōu)秀企業(yè)財務(wù)管理文化。這就需要財務(wù)管理的營銷職能。財務(wù)關(guān)系在這種營銷職能的推動下，將會變得更加和諧與美好。因為優(yōu)秀的企業(yè)財務(wù)管理文化更注重各種財務(wù)關(guān)系的協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，強調(diào)以人為本，尊重人的積極性和創(chuàng)造性。同時，協(xié)調(diào)職能在處理各種財務(wù)關(guān)系中處于核心位置，反映著企業(yè)理財主體與財務(wù)關(guān)系人之間的

和諧關(guān)系狀態(tài)。由于財務(wù)關(guān)系一般都表現(xiàn)為在財務(wù)活動中形成的相互聯(lián)結(jié)的財權(quán)分割、財責(zé)劃分和利用分配關(guān)系，涉及到企業(yè)與國家、與投資者、與其他經(jīng)營者、與債權(quán)人、與內(nèi)部組織和員工等方面的利益關(guān)系，因而就需要根據(jù)不同的關(guān)系人，運用不同的方法技巧去處理好其中的利害關(guān)系，協(xié)調(diào)出一種平衡和諧的財務(wù)環(huán)境。

3.在財務(wù)活動與財務(wù)關(guān)系共管中的職能

財務(wù)活動的管理和財務(wù)關(guān)系的管理不是分割和獨立的，兩者往往交織在一起，通過相互融合與協(xié)調(diào)的方式，共同作用于企業(yè)財務(wù)管理的實踐中。因此，財務(wù)活動管理中必然也必須涉及到處理和協(xié)調(diào)各種財務(wù)關(guān)系的事宜，而財務(wù)關(guān)系體現(xiàn)為財務(wù)活動當(dāng)事人之間的利益和責(zé)任關(guān)系。要達成穩(wěn)定的財務(wù)關(guān)系，要使各種關(guān)系協(xié)調(diào)發(fā)展，就必須也只有實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)活動及其與各種財務(wù)活動當(dāng)事人之間利益的均衡協(xié)調(diào)和責(zé)任的有效分擔(dān)，才能調(diào)整和協(xié)調(diào)財務(wù)關(guān)系，使得財務(wù)活動順利開展。從此意義上說，在管理財務(wù)活動與財務(wù)關(guān)系的過程中，必須正視兩者之間的協(xié)調(diào)性(靳能泉，2007)，必須發(fā)揮兩者之間協(xié)調(diào)共管、和合管理的職能。

在這方面，所有者財務(wù)管理職能主要有決策、監(jiān)控與管理的職能。作為企業(yè)決策層的所有者，必須圍繞企業(yè)融資、投資與再投資、分配、資產(chǎn)管理、養(yǎng)老金管理、收購兼并、金融工具的使用等進行經(jīng)常性的決策、監(jiān)控與管理。因為財務(wù)決策層應(yīng)是大量信息的知情者、財務(wù)癥結(jié)的診斷者、財務(wù)失敗的反戰(zhàn)者和財務(wù)危機的預(yù)警者。將決策和監(jiān)督與管理結(jié)合在一起，嚴(yán)格按照相關(guān)法律規(guī)章和協(xié)議合同等加強財務(wù)監(jiān)督，保證和監(jiān)控各類財務(wù)管理活動的有序進行和科學(xué)發(fā)展，財務(wù)活動才能得以有效組織，財務(wù)關(guān)系才能得以協(xié)調(diào)發(fā)展。

三、管理層類經(jīng)營者財務(wù)管理職能

管理層類經(jīng)營者是指企業(yè)董事會成員和總經(jīng)理階層。他們既是企業(yè)財務(wù)管理的管理主體，在按所有者確定的總體經(jīng)營方針和目標(biāo)進行經(jīng)營活動時，具有財務(wù)管理方面的資本支配使用權(quán)、費用開支權(quán)、商品定價權(quán)、按績?nèi)〕隀?quán)等，又是承擔(dān)企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)的責(zé)任主體，在管理企業(yè)全部法人財產(chǎn)的過程中，對企業(yè)全部財產(chǎn)負責(zé)，包括負有所有者保值增值責(zé)任和債務(wù)的還本付息責(zé)任等。由此可知，管理層類經(jīng)營者財務(wù)管理就是指管理層類經(jīng)營者在企業(yè)內(nèi)外的日常財務(wù)管理活動中，對一些基本財務(wù)事項和動作的產(chǎn)生、發(fā)展、變更乃至其結(jié)果行使判斷決策、組織領(lǐng)導(dǎo)及其理順協(xié)調(diào)等權(quán)力的系列行為，其目的是通過對整個企業(yè)財務(wù)活動的決策、指揮和監(jiān)督以及財務(wù)關(guān)系的協(xié)調(diào)、理順和維護等，促使企業(yè)樹立良好的財務(wù)形象，減少內(nèi)部摩擦，提高包括財務(wù)管理在內(nèi)的所有工作的有序性、和諧性、高效營運性。因此，管理層類經(jīng)營者的財務(wù)職能，在總體上體現(xiàn)為日常財務(wù)決策以及組織和協(xié)調(diào)整個財務(wù)管理工作方面，包括資本籌措、運用和分配等財務(wù)戰(zhàn)略的確定，有關(guān)財務(wù)管理內(nèi)部組織及其責(zé)任單元合作關(guān)系的建立，有關(guān)內(nèi)外基本關(guān)系的處理協(xié)調(diào)，財務(wù)活動過程的控制和財務(wù)活動結(jié)果的考評等。具體是指在財務(wù)活動管理上的投資、用資、檢查分析、分資、籌資和考評職能；在財務(wù)關(guān)系管理中的協(xié)調(diào)、公關(guān)和營銷職能；在財務(wù)活動與財務(wù)關(guān)系共管中的決策、管理、監(jiān)控職能。只不過相對于所有者財務(wù)管理職能宏觀性較強而言，這些職能基本上是針對屬于其職權(quán)范圍內(nèi)的日常資金的籌集、使用和分配及其過程和結(jié)果的檢查分析、考核評價以及其中所涉及的關(guān)系處理、形象宣傳與塑造等。

四、財務(wù)經(jīng)理財務(wù)管理職能

財務(wù)經(jīng)理財務(wù)管理是指財務(wù)經(jīng)理及其所處部門和有關(guān)財務(wù)人員行使公司財務(wù)管理執(zhí)行權(quán)的行為，是管理層類經(jīng)營者財務(wù)管理的操作性和踐行性活動。其對象主要是流動性資本的效率效益、流動性債務(wù)的產(chǎn)生清償，以及公司內(nèi)部各種財務(wù)關(guān)系的縱橫協(xié)調(diào)等。財務(wù)經(jīng)理要在總體把握和具體運用其財務(wù)管理內(nèi)容的過程中，充分明了并認真履行自己在現(xiàn)金管理、融投資決策、信用管理、財務(wù)預(yù)測，財務(wù)規(guī)劃分析和分配、與有關(guān)銀行各方的關(guān)系處理、公司營運的直接協(xié)調(diào)和具體控制、各項避險策略的擬定等方面的責(zé)權(quán)，具體職能體現(xiàn)在以下三個方面。

1.在財務(wù)活動管理中的職能。這項職能主要體現(xiàn)為通過一定的籌資渠道、運用相應(yīng)的籌資方式，經(jīng)濟有效地籌集企業(yè)所需資金的籌資職能；對所籌集資金按特定方向、方式、時間、額度、結(jié)構(gòu)、風(fēng)險投放到具體對象上，形成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營要素的投資職能；以及資金內(nèi)部配置、資金耗費與收回中的用資職能；同時還有涉及其中的檢查、分析和考評職能等。從財務(wù)管理角度、用資主指兩方面(用資職能就是指企業(yè))做到這點，完全需要企業(yè)高層至一般員工樹立和踐行節(jié)約的觀念、成本效益的觀念、全面質(zhì)量管理的觀念等。具體表現(xiàn)為：一是根據(jù)公司財務(wù)戰(zhàn)略的要求，對公司將來的投資計劃和資金流入流出做好預(yù)測規(guī)劃，并將制定出的公司日常財務(wù)計劃和預(yù)算報董事會和總經(jīng)理批準(zhǔn)后切實落實；二是在將公司日常的財務(wù)計劃和預(yù)算付諸實施時，應(yīng)通過自己對資本籌集、投放和分配等的專業(yè)判斷、科學(xué)評估和具體操作把握等，使其整個財務(wù)管理工作開展得富有創(chuàng)新和卓有成效；三是在組織公司的日常收支和資本流轉(zhuǎn)以及組織參與財務(wù)分析、考評等具體事務(wù)中，加強日常的財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)關(guān)系協(xié)調(diào);四是要站在公司財務(wù)管理體系的大局全局立場去思考和關(guān)注公司財務(wù)管理的良性運營情況和科學(xué)發(fā)展方向，為管理層類經(jīng)營者、董事會和總經(jīng)理在財務(wù)管理方面的正確有效決策和監(jiān)督，提供較基礎(chǔ)、較實用、較有利的依據(jù)資料。

2.在財務(wù)關(guān)系管理中的職能。財務(wù)關(guān)系管理的協(xié)調(diào)、公關(guān)和營銷三個職能，對財務(wù)經(jīng)理財務(wù)管理同樣重要。比如，財務(wù)經(jīng)理財務(wù)管理的公關(guān)職能，就是需要財務(wù)經(jīng)理通過企業(yè)內(nèi)部和外部的公共關(guān)系維護發(fā)展、企業(yè)整體公關(guān)戰(zhàn)略制定等途徑，不斷增強企業(yè)財務(wù)“軟”實力和競爭力。因為，財務(wù)公共關(guān)系對于企業(yè)來講是一種客觀存在，是“企業(yè)塑造良好財務(wù)形象的藝術(shù)”。在競爭日趨激烈的市場經(jīng)濟下，不論是對已有的還是潛在的財務(wù)關(guān)系人，企業(yè)在籌資、投資等財務(wù)活動中都不可避免地會與其滋生權(quán)責(zé)授受、資金往來、利益分配關(guān)系。正因為如此，才使企業(yè)有更多社會公眾的理解、支持和合作，使企業(yè)達到財務(wù)業(yè)績良性循環(huán)的目的。因此，企業(yè)在處理財務(wù)關(guān)系、加強財務(wù)管理時，必須高度重視并充分發(fā)揮財務(wù)公關(guān)的職能作用。

3.在財務(wù)活動與財務(wù)關(guān)系共管中的職能。財務(wù)管理其實是一種信息管理，是信息收集、信息整理、信息分析、對不利信息造成的負面影響進行控制的管理，從很大意義上說，也可等同于會計信息加統(tǒng)計信息加理論分析。從此意義上說，作為企業(yè)財務(wù)管理最直接、最重心的財務(wù)經(jīng)理，就需要以其代表所有者或管理層類經(jīng)營者對企業(yè)財務(wù)、會計、經(jīng)營活動承擔(dān)理財、控制和監(jiān)督職責(zé)的特殊治理地位，基于財務(wù)信息的收集、儲存、流轉(zhuǎn)使用等而認真履行管理、監(jiān)控、決策與和合的職能。這就是：做好其核心工作即低成本地吸收資金、合理地使用資金；負責(zé)制定財務(wù)政策、作出資本預(yù)算、進行風(fēng)險管理、參與新產(chǎn)品開發(fā)和產(chǎn)品定價、參與企業(yè)重大投資項目

和制定戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃；積極履行和最終實現(xiàn)其在預(yù)測與規(guī)劃、投資決策、融資決策、協(xié)調(diào)和控制、避險策略，以及圍繞企業(yè)及其管理、尤其是財務(wù)管理目標(biāo)所努力改進的事項，如提高公司每股盈利、確定的預(yù)期收入、債務(wù)決策、紅利分配決策等方面的主要職責(zé)等等。只有如此，才能綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中資源配置和利用的情況，揭示企業(yè)各項工作所存在的態(tài)勢，協(xié)調(diào)政府社會事務(wù)管理者、所有者、經(jīng)營者和勞動者等之間基于社會責(zé)任承擔(dān)和履行的經(jīng)濟利益關(guān)系，表現(xiàn)這些經(jīng)濟關(guān)系處理中的不同狀況；才能保持財務(wù)活動一定比例的并存性、一定速度的繼起性和一定規(guī)模的收益性，才能做好財務(wù)關(guān)系這一寓財務(wù)活動之中的本質(zhì)問題的管理；才能產(chǎn)生根植于企業(yè)內(nèi)部各人員“齊心”、“真心”，以及企業(yè)與客戶、供應(yīng)商、大學(xué)和研究機構(gòu)，甚至競爭對手之間“合心”、“合力”的和合發(fā)展力與和諧競爭力。

五、一般員工財務(wù)管理職能

員工財務(wù)管理作為企業(yè)財務(wù)管理體系中最核心、最基礎(chǔ)的一道防線，必須得到穩(wěn)固和加強。這除了企業(yè)及其所有者、管理層類經(jīng)營者、財務(wù)經(jīng)理制定科學(xué)的財務(wù)管理制度規(guī)定、創(chuàng)設(shè)寬松的財務(wù)管理內(nèi)部環(huán)境、塑造先進的財務(wù)管理人文精神等外，更要依靠廣大員工在發(fā)揮積極參與性、主觀能動性和價值創(chuàng)造性的過程中，切實履行和承擔(dān)其用資、檢查、分析、考評、營銷、協(xié)調(diào)、監(jiān)控、管理與和合等職能，使其自覺自然或外在使然地而有一種“一切為了企業(yè)、為了企業(yè)一切”的正確行為理念。比如，員工在財務(wù)管理中表現(xiàn)出的時間縮短、開支降低、消耗減少而非窩工度日、逃工謀私、在工不作、做工無效、浪費牟利等節(jié)約和成本效益觀念和行為，就是良好的履職表現(xiàn)。再如，從生存的基度、穩(wěn)定的角度、發(fā)展的豐度，立足強化財務(wù)戰(zhàn)略觀念；從長遠的高度、創(chuàng)新的準(zhǔn)度、改革的強度，增強財務(wù)戰(zhàn)略管理意識，有效踐行適合企業(yè)現(xiàn)實而又不遷就于企業(yè)現(xiàn)實、滿足企業(yè)發(fā)展而又不受制于企業(yè)發(fā)展的財務(wù)戰(zhàn)略的戰(zhàn)略觀念和作風(fēng)，是每個員工實際參與企業(yè)融投資過程和理財事務(wù)中應(yīng)有的職責(zé)。又如，以質(zhì)量為中心、以質(zhì)量責(zé)任為重點、以崗位工作的質(zhì)量要求為準(zhǔn)繩、以質(zhì)量職能實現(xiàn)為目標(biāo)，人人接受質(zhì)量教育、人人樹立質(zhì)量意識、人人關(guān)心質(zhì)量效果、人人靈活質(zhì)量方法的全面質(zhì)量管理觀念和作為，使員工財務(wù)管理乃至整個企業(yè)的財務(wù)管理真正達到“始于識別企業(yè)需要、終于滿足企業(yè)需要”的目標(biāo)，也是員工財務(wù)管理的重要職能。最后，員工對企業(yè)發(fā)展巨大商機和生機的時時關(guān)注；根據(jù)企業(yè)實情、市場實際和社會實需，在尋求“量變”到“質(zhì)變”的過程中多注重客觀現(xiàn)實和實際效果、多兼顧過程付出和成效創(chuàng)造的作為；在實際參與企業(yè)財務(wù)管理的前中后，對其各環(huán)節(jié)、各方面進行的有關(guān)方案選擇、數(shù)量規(guī)劃、比例關(guān)系、質(zhì)量保證等工作，都充分體現(xiàn)了員工財務(wù)管理的職能。

六、基本結(jié)論

1.財務(wù)職能、財務(wù)管理職能與理財職能，既區(qū)別又聯(lián)系，本文研究只就財務(wù)管理的職能。

2.在以人為本的理念和制度框架下，企業(yè)財務(wù)管理又好又快的發(fā)展，離不開企業(yè)所有者、管理層類經(jīng)營者、財務(wù)經(jīng)理和一般員工的和合努力；設(shè)計與界定企業(yè)財務(wù)管理職能時，應(yīng)充分考慮和發(fā)揮“人”的因素作用，其中，財務(wù)經(jīng)理因其職位和職責(zé)以及作用的特殊性或特定性，應(yīng)成為財務(wù)管理職能分層厘定和實現(xiàn)的重要力量。

3.從企業(yè)財務(wù)管理涉及的內(nèi)容和范圍所包含的對財務(wù)活動的管理、對財務(wù)關(guān)系的管理以及對財務(wù)活動管理與財務(wù)關(guān)系管理的再管理等方面來看，由“人”實施的財務(wù)管理的職能分層也應(yīng)基本圍繞這些方面，只不過各職能有所主次或側(cè)重而已。

4.如此形成的財務(wù)管理職能分層情況如下表所示：

參考文獻：

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[4]歐陽令南.財務(wù)管理――理論與分析[M].上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，2005.

篇(6)

[關(guān)鍵詞]財務(wù)分層管理意義

一、現(xiàn)代企業(yè)制度下財務(wù)分權(quán)分層管理的基礎(chǔ)

現(xiàn)代企業(yè)不僅對全部法人財產(chǎn)實際享有占有、使用、收益和依法處分的經(jīng)濟性質(zhì)的權(quán)利，而且還具有財產(chǎn)所有權(quán)的排他性，比經(jīng)營權(quán)更具主體性和獨立性。法人財產(chǎn)權(quán)的核心內(nèi)容是各項財權(quán)?，F(xiàn)代企業(yè)作為自主經(jīng)營、自負盈虧、自我發(fā)展、自我約束的法人實體和市場競爭主體已成為一個具有統(tǒng)一不可分的整體性。這一財務(wù)主體的明確為財務(wù)管理工作指明了活動的范圍，也為分層次的財務(wù)管理活動確立了前提。然而企業(yè)只是一個虛擬的利益主體，在本質(zhì)上是一個“契約的結(jié)合體”，企業(yè)的利益最終通過所有者、經(jīng)營者等要素的利益來體現(xiàn)。因此企業(yè)財務(wù)管理工作只能由分層次的財務(wù)管理主體來承擔(dān)，法人的財產(chǎn)權(quán)起了承上啟下的作用。

二、企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)與分權(quán)分層次財務(wù)管理的關(guān)系

1.所有者財務(wù)。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)的財產(chǎn)權(quán)與所有者的財產(chǎn)權(quán)相分離，企業(yè)所有者“外在于”企業(yè)，但資本所有者仍然是企業(yè)決策的最終來源，即企業(yè)經(jīng)營行為的最大決策歸根到底是由所有者決定或認可的，而且現(xiàn)代企業(yè)的“資合”性質(zhì)也使得最大所有者擁有最大的決策權(quán)。一般情況下，明智的所有者不直接干預(yù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，但享有按投入公司的資本額享有資產(chǎn)收益、重大決策和選擇管理等有關(guān)所有者權(quán)益變化的重大財務(wù)決策，這也是所有財務(wù)的權(quán)利基礎(chǔ)?？梢娝胸攧?wù)從實質(zhì)上看，就是對經(jīng)營者財務(wù)行為的約束，以確保資本安全和增值的監(jiān)控機制。凡是經(jīng)營者的經(jīng)營行為有可能損害、減少資本權(quán)益時，都應(yīng)當(dāng)?shù)玫奖匾募s束；反之，都應(yīng)當(dāng)?shù)玫奖匾募睢?/p>

2.財務(wù)經(jīng)理財務(wù)。財務(wù)經(jīng)理財務(wù)是較低層次的財務(wù)管理，是具體操作性財務(wù)，注意日常財務(wù)管理，其著眼點主要是企業(yè)資金的營運問題，特別是現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)問題。在強調(diào)所有者的財務(wù)約束和激勵、經(jīng)營者的財務(wù)決策和協(xié)調(diào)的同時，我們并不否認財務(wù)經(jīng)理財務(wù)在企業(yè)財務(wù)分層管理體系中的重要地位。因為所有者財務(wù)的最終目標(biāo)要通過經(jīng)營者的財務(wù)決策和協(xié)調(diào)來具體實現(xiàn)，而經(jīng)營者財務(wù)的決策和協(xié)調(diào)又要通過財務(wù)經(jīng)理和財務(wù)人員的具體操作來落實。根據(jù)外國經(jīng)驗和我國的具體情況，可規(guī)定財務(wù)經(jīng)理的職責(zé)如下:(1)擬定各種計劃;(2)日常的具體財務(wù)決策;(3)財務(wù)分析與報告;(4)處理與銀行的關(guān)系;(5)現(xiàn)金管理;(6)信用管理等。財務(wù)經(jīng)理的職責(zé)是由他們的地位決定的。因此，如果把財務(wù)管理的全部內(nèi)容界定為財務(wù)經(jīng)營的職責(zé)范圍，其局限性是十分明顯的。

三、企業(yè)實施財務(wù)分層管理的重要意義

1.有利于正確處理出資者和經(jīng)營者的矛盾。出資者與經(jīng)營者之間的財務(wù)關(guān)系是企業(yè)財務(wù)關(guān)系中的一個重要方面,兩者之間的矛盾也是現(xiàn)代企業(yè)中的突出矛盾。在現(xiàn)代企業(yè)制度下,資本出資者與企業(yè)經(jīng)營者出現(xiàn)分離日趨明顯,也即所有者并不一定是企業(yè)的經(jīng)營者,而經(jīng)營者作為獨立的理財主體,排斥包括所有者在內(nèi)的任意干涉。所有者必須對經(jīng)營者進行有效的激勵和監(jiān)督,而出資者財務(wù)必須行使一種監(jiān)控權(quán)利,其主要職責(zé)就是約束經(jīng)營者的財務(wù)行為,以保證資本安全和增值。如果不強調(diào)所有者財務(wù),勢必會造成現(xiàn)代企業(yè)中作為經(jīng)營者的內(nèi)部人控制企業(yè),損害所有者利益的嚴(yán)重局面。

2.將財務(wù)管理分為所有者財務(wù)與經(jīng)營者財務(wù)也為會計委派制提供了理論依據(jù)。由于出資者財務(wù)與經(jīng)營者財務(wù)在管理主體、管理內(nèi)容和管理特征之間的差異,為滿足兩者在管理方面的信息要求,必須建立與之相適應(yīng)的信息提供系統(tǒng)。會計人員既擔(dān)負著為所有者提供會計信息的任務(wù),也擔(dān)負著為經(jīng)營者提供會計信息的任務(wù)。會計人員的這種雙重身份以及經(jīng)營者與所有者的利益矛盾使會計人員無所適從,既不能真正履行為所有者服務(wù)的責(zé)任,也難以發(fā)揮為經(jīng)營者經(jīng)營服務(wù)的作用。由于財務(wù)人員直接受聘于企業(yè)經(jīng)營者,某些情況下可能會發(fā)生會計人員與經(jīng)營者合謀的行為,使所有者的利益蒙受損失,尤其是大量國有資產(chǎn)的流失,給國家?guī)砭薮蟮膿p失。財務(wù)分層說將財務(wù)管理分為出資者財務(wù)和經(jīng)營者財務(wù)兩個層次,要求財務(wù)會計作為所有者財務(wù)的信息系統(tǒng),以服務(wù)于所有者財務(wù)管理為其主要目標(biāo)。經(jīng)營者雖不再直接控制會計人員,卻仍可以利用財務(wù)會計的信息進行經(jīng)營決策,另外,經(jīng)營者應(yīng)建立為其經(jīng)營管理服務(wù)的管理會計系統(tǒng)。這種體制下,財務(wù)會計人員可由所有者直接委派,直接領(lǐng)導(dǎo);管理會計人員由企業(yè)經(jīng)營者直接委派,直接領(lǐng)導(dǎo)。這樣做一方面可以明確會計人員的身份,避免現(xiàn)時體制下會計人員與企業(yè)經(jīng)營者合謀的弊端。

3.將經(jīng)營者財務(wù)分為總經(jīng)理財務(wù)和財務(wù)經(jīng)理財務(wù)有利于企業(yè)總經(jīng)理全面把握企業(yè)財務(wù)活動,正確進行財務(wù)決策與協(xié)調(diào)。總經(jīng)理作為企業(yè)的總?cè)?要全面負責(zé)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,全方位進行企業(yè)管理。財務(wù)活動作為企業(yè)管理的重心,是總經(jīng)理經(jīng)營管理的重頭戲。從財務(wù)協(xié)調(diào)方面分析,把資金運動、現(xiàn)金流量和生產(chǎn)經(jīng)營活動有序協(xié)調(diào),實現(xiàn)財務(wù)、產(chǎn)品、市場、技術(shù)、人才管理的統(tǒng)一,僅僅依靠財務(wù)經(jīng)理的努力而沒有企業(yè)總經(jīng)理的參與是不可想象的。對企業(yè)經(jīng)營活動全面負責(zé)的總經(jīng)理,其財務(wù)管理的著眼點是長遠的和全局性的決策和協(xié)調(diào),總經(jīng)理不可能也沒有必要事無巨細,事必躬親地進行財務(wù)活動的日常管理,這一職責(zé)應(yīng)由經(jīng)營者財務(wù)的操作性財務(wù)——財務(wù)經(jīng)理財務(wù)來履行。

參考文獻：

[1]鄭新生:論現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)分層管理與調(diào)控.金融世界，2001年第3期

篇(7)

一、財務(wù)核算及時準(zhǔn)確，財務(wù)分析真實有用：

財務(wù)人員基本職能之一是核算：財務(wù)核算要準(zhǔn)確、及時，財務(wù)人員要嚴(yán)格遵循國家會計準(zhǔn)則和會計制度的要求，對企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，進行及時、準(zhǔn)確會計核算和處理。準(zhǔn)時作出相應(yīng)的財務(wù)分析，為決策者提供管理所需用信息。

二、審核內(nèi)控制度的缺陷：

財務(wù)人員另一個基本職能是監(jiān)督、審核內(nèi)控制度的缺陷，提出合理、可行的建議，進步完善內(nèi)控制度，讓公司內(nèi)控切實起到節(jié)流效果。

三、成本控制：

成本控制是每個企業(yè)生存的關(guān)健，企業(yè)管理優(yōu)劣，很大程度上取決于能否有效降低成本、提高產(chǎn)品質(zhì)量。針對項目工程企業(yè)成本管理，最好以一個完整項目工程生命周期為會計期限，由項目組、研發(fā)部、市場部、銷售部、財務(wù)部聯(lián)合起來，制定一個最佳項目成本預(yù)算方案。待項目實施過程中，財務(wù)人員隨時跟進分析項目實際成本與項目預(yù)算成本差異性，找出成本差異的原因，和項目責(zé)人協(xié)商具體解決辦法。財務(wù)人員不僅僅關(guān)注項目成本，更要關(guān)注項目質(zhì)量成本。要做好質(zhì)量成本分析報告，分析造成質(zhì)量成本的原因，確認造成質(zhì)量成本責(zé)任歸屬。

四、稅務(wù)策略：

合理避稅是每個企業(yè)稅務(wù)策略最終目的，企業(yè)不僅要考慮到少交稅，更要考慮其合理性。針對以研發(fā)為主工程項目公司稅務(wù)策略，財務(wù)人員首先必須清楚本工程項目需要交哪些稅種，這些稅種有沒有更低稅率稅種替代，有沒有不用交稅或少交稅稅收優(yōu)惠政策，按每一項目作出最佳應(yīng)交稅金預(yù)算方案。在項目實施過程，財務(wù)人員監(jiān)督各部門按照該項目應(yīng)交稅金預(yù)算方案配合執(zhí)行，合理解決執(zhí)行過程所遇到的問題，立爭實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

五、風(fēng)險管理：

作為企業(yè)財務(wù)管理人員，首先應(yīng)清楚本企業(yè)可能面臨什么風(fēng)險，哪些風(fēng)險可規(guī)避，哪些風(fēng)險不能規(guī)避。對于不能規(guī)避的風(fēng)險，應(yīng)該由哪些部門配合，采取哪些措施讓風(fēng)險損失降到最小。對一些不可規(guī)避高風(fēng)險事項應(yīng)報備給決策者商討定論。

六、配合內(nèi)外部審計：

財務(wù)所有核算工作最終都要接受企業(yè)內(nèi)外各項審計，才能得到相關(guān)部門認可，才可以申請政府部門各項資助和優(yōu)惠。企業(yè)不能因為財務(wù)核算不完整，審計通不過，影響到企業(yè)資助申請。

七、創(chuàng)立融資策略，協(xié)調(diào)銀行關(guān)系：

中小企業(yè)融資難是有目共睹的，但資金是企業(yè)存活的“血液”，沒有充足資金，企業(yè)無法正常運營。特別針對前期研發(fā)投入比較大，周期較長的項目，財務(wù)經(jīng)理更應(yīng)該協(xié)同企業(yè)決策者該創(chuàng)立一些比較適合本企業(yè)融資策略，搞好企業(yè)與投資公司關(guān)系，企業(yè)與銀行關(guān)系，尋找開源渠道。

八、創(chuàng)建預(yù)算管理體系：