序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇個(gè)人所得稅稅收籌劃范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

一、個(gè)人所得稅的稅收籌劃的意義

1. 有助于公平稅賦。在我國現(xiàn)階段，個(gè)人所得稅的主要功能是對(duì)個(gè)人收入分配實(shí)施再調(diào)節(jié)。個(gè)稅征收標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)，開辟財(cái)源、提高政府收入并不是其根本目的，其根本目的在于，通過稅收杠桿實(shí)現(xiàn)社會(huì)財(cái)富的再分配，從而維護(hù)社會(huì)的公平與和諧。

2.有助于實(shí)現(xiàn)個(gè)人及家庭收入最大化。稅收的無償性沖減了個(gè)人及家庭收入，對(duì)任何人及家庭來說是一種經(jīng)濟(jì)利益的喪失。無疑個(gè)稅籌劃使個(gè)人家庭收入最大化，增加了個(gè)人及家庭的可支配收入。隨可支配收入增加，家庭幸福指數(shù)提高，促進(jìn)了消費(fèi)，有利于實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)健康、有序地發(fā)展，符合國家宏觀調(diào)空政策，保持社會(huì)安定繁榮。

3 .有助于提高個(gè)人的納稅意識(shí)為。個(gè)稅籌劃是一種合法地減少個(gè)人應(yīng)納稅款、節(jié)約稅收支出的方法，成為納稅個(gè)人的必然選擇。所以個(gè)人稅籌劃有利于促使納稅個(gè)人在謀求合法稅收利益的驅(qū)動(dòng)下，主動(dòng)自覺地學(xué)習(xí)和鉆研稅收法律法規(guī)，正確建立個(gè)人理財(cái)觀念及增強(qiáng)依法納稅的權(quán)利和義務(wù)意識(shí)，抑制偷、逃、抗、騙稅等違法行為。

4. 有助于形成提高企業(yè)競爭力。如果企業(yè)采取直接增加工人工資的方式，工人的工資的提高，增加的現(xiàn)金收入一部分用在了稅收支出上。如果企業(yè)采取一定的實(shí)物分配形式，而不是采取直接增加工資的方式，那么對(duì)個(gè)人而言，就不用交納那部分的個(gè)人所得稅了。這樣既增強(qiáng)了企業(yè)在競爭中的凝聚力與生命力，又提高了工人工資水平，增強(qiáng)內(nèi)部員工生產(chǎn)的積極性與主動(dòng)性。

5.有助于稅收法律法規(guī)的完善。由于個(gè)稅籌劃是稅收籌劃優(yōu)惠政策進(jìn)行研究和運(yùn)用，因而可及時(shí)了解稅收法規(guī)和稅收征管中的不盡合理和不完善之處，為國家進(jìn)一步完善稅收稅收政策、法律法規(guī)提供依據(jù)，起到對(duì)稅收法規(guī)的驗(yàn)證作用，能夠有效地推動(dòng)依法治稅的進(jìn)程。同時(shí)有利于加快稅收的立法過程及與相關(guān)法律、法規(guī)的相互協(xié)調(diào)與銜接，使我國法律成為一個(gè)相互協(xié)調(diào)的有機(jī)整體。

二、個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠籌劃的選擇

1.分拆所得，降低適用稅率、提高優(yōu)惠等級(jí)。在我國現(xiàn)行稅制中，由于稅率分級(jí)和優(yōu)惠分等都存在臨界點(diǎn)，因此，每當(dāng)臨界點(diǎn)被突破，隨所適用的稅率相應(yīng)提高或稅收優(yōu)惠的相應(yīng)減少，都會(huì)使應(yīng)繳納的稅款增加。因此，分拆應(yīng)稅所得，使其盡量靠近稅前扣除額或稅率分級(jí)臨界點(diǎn)可以起到節(jié)稅的目的。這類收入主要包括一次性獲得的全年獎(jiǎng)金或勞務(wù)報(bào)酬所得等?？梢酝ㄟ^把全年獎(jiǎng)金和其他名目獎(jiǎng)金收入之間換算來進(jìn)行稅收籌劃。

2 .利用捐贈(zèng)抵減的避稅籌劃。為了鼓勵(lì)高收入者對(duì)公益、事業(yè)做貢獻(xiàn)，我國個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人將其所得通過境內(nèi)的團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重的災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，只要捐贈(zèng)額未超過其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額的30%的部分，就可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。這就是說，在個(gè)人捐贈(zèng)時(shí)，只要其捐贈(zèng)方式、捐贈(zèng)款投向、捐贈(zèng)額度符合的規(guī)定，就可以使這部分捐贈(zèng)款免繳個(gè)人所得稅。該政策實(shí)際上是允許納稅人將自己對(duì)外捐贈(zèng)的一部分改為由稅收來負(fù)擔(dān)。該條款的立法宗旨很明確，就是要引導(dǎo)納稅人的捐贈(zèng)方向，將其引入公益、救濟(jì)性質(zhì)，從而為社會(huì)和國家減輕負(fù)擔(dān)。

3. 利用增加稅收減免額的個(gè)稅籌劃。對(duì)于個(gè)人所得稅來說，住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)都是可以在收入中抵免的。住房公積金是由上一年度月平均工資或上一年度12月份的基本工資乘以規(guī)定的提取比例得到的。由于根據(jù)上年度數(shù)據(jù)計(jì)算得到的公積金在本年度中按月扣減，不受本年度的工資增長的，但工資增長部分少計(jì)的公積金允許在本年度末做一次性的補(bǔ)繳，那么如果年末收入較多時(shí)，可以通過此項(xiàng)公積金補(bǔ)繳，增加年末該月的個(gè)人所得稅稅前可抵扣金額，實(shí)現(xiàn)降低稅款。此外，職工個(gè)人每月繳存額等于職工每月工資總額乘以個(gè)人繳存率，單位每月繳存額等于該職工每月工資總額乘以單位繳存率，兩筆資金全部存入個(gè)人賬戶，歸職工個(gè)人所有。由于住房公積金繳存額可從工資總額中作稅前扣除，免納個(gè)人所得稅，還在不增加單位負(fù)擔(dān)的情況下，提高公積金計(jì)提比例，減少個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額，從而提高職工的實(shí)際收入水平。但應(yīng)注意的是，單位和個(gè)人超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳付的“三費(fèi)一金”則應(yīng)計(jì)入年所得范圍內(nèi)，需依法納稅。

4 .利用轉(zhuǎn)化所得或轉(zhuǎn)化所得類型籌劃。轉(zhuǎn)化所得或轉(zhuǎn)化所得類型。把現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)化為提供福利，即通過提供各種補(bǔ)貼，降低名義收入，這樣既可以增加員工福利，又可少繳個(gè)人所得稅。此外，工資、薪金所得適用的是5%-45%的超額累進(jìn)稅率，勞務(wù)報(bào)酬所得適用的是 20%的比例稅率，利用稅率的差異進(jìn)行納稅籌劃，合理選擇用工關(guān)系，通過勞務(wù)報(bào)酬與工資、薪金的轉(zhuǎn)化，也可以起到節(jié)稅的效果。

三、小結(jié)

由于個(gè)稅籌劃是稅收籌劃優(yōu)惠政策進(jìn)行研究和運(yùn)用，因而可及時(shí)了解稅收法規(guī)和稅收征管中的不盡合理和不完善之處，為國家進(jìn)一步完善稅收稅收政策、法律法規(guī)提供依據(jù)，起到對(duì)稅收法規(guī)的驗(yàn)證作用，能夠有效地推動(dòng)依法治稅的進(jìn)程。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐榮華 吳國燦:中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的局限性研究[J].財(cái)會(huì)通訊,2005(5)

[2]陳海誼: 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題與對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)與管理研究,2004,(6)

[3]劉昭云: 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題與戰(zhàn)略對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)與管理研究,2005,(4)

篇(2)

關(guān)鍵詞：工資薪金；個(gè)人所得稅；稅收籌劃；住房補(bǔ)貼。

一、工資、薪金所得其個(gè)人所得稅稅收籌劃的重要性

企業(yè)員工工資、薪金待遇的高低是企業(yè)能否吸引和挽留人才的一個(gè)重要因素。而工資、薪金所得采用七級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，工資、薪金越高，要繳納的個(gè)稅就越多。因此，企業(yè)可通過稅務(wù)籌劃，在遵守稅法的前提下，選擇員工工資、薪金的支付方式，降低應(yīng)納稅所得額，以減少員工個(gè)人的稅負(fù)。

二、工資、薪金所得其個(gè)人所得稅稅率及費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)

1、稅率：適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，從一級(jí)的3%稅率，逐級(jí)遞增到七級(jí)的45%稅率。

2、費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)：我國居民以每月收入額減除費(fèi)用3500元的余額，為應(yīng)納稅所得額。

三、工資、薪金所得其個(gè)人所得稅的計(jì)算

1、工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額 = 每月收入額 - 繳付"四金"額-費(fèi)用減除額（3500元）

2、工資、薪金所得的超額累進(jìn)稅率及速算扣除數(shù)

采用速算扣除數(shù)計(jì)算法，計(jì)算工資、薪金所得的應(yīng)納所得稅額，計(jì)算公式為： 應(yīng)納所得稅額 = 應(yīng)納稅所得額 * 適用稅率- 速算扣除數(shù)

四、工資、薪金所得其個(gè)人所得稅的稅收籌劃及運(yùn)用

當(dāng)我們領(lǐng)到工資條時(shí)，我們是否只關(guān)注實(shí)際工資的多少？是否有注意工資的組成項(xiàng)目？是否了解個(gè)人所得稅的計(jì)算呢？

當(dāng)我們發(fā)放工資時(shí)，我們是否兼顧企業(yè)與員工的利益？是否合理節(jié)稅呀？

其實(shí)，細(xì)心的我們也不難發(fā)現(xiàn)，有時(shí)我們稍微改變一下處理的方式，便可以適當(dāng)減輕我們的稅負(fù)，從而增加我們的收入。

就拿我們每個(gè)月的工資來講吧，員工張立2016年1月工資條如下：

（1）張立2016年1月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅計(jì)算：

1）判斷：5583 - 3500 - 168 - 215= 1700 屬于第二級(jí)（超過1500～4500元的部分），稅率 10% ，速算扣除數(shù)105。

2）個(gè)稅：1700 * 10% - 105 = 65（元）

即（5583 - 3500 - 215 - 168）*10% - 105 = 65（元）

（2）如果進(jìn)行稅務(wù)籌劃，將住房津貼200元作為非貨幣性住房補(bǔ)貼，由企業(yè)統(tǒng)一購買或者租賃住房，提供給員工居住，那么，由于非貨幣性住房補(bǔ)貼不計(jì)入員工的應(yīng)納稅所得額，不必繳納個(gè)人所得稅，而列入企業(yè)的費(fèi)用，因此可以降低了員工個(gè)人的稅負(fù)。

稅收籌劃后，張立該月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅計(jì)算：

1）判斷：5383 - 3500 - 383 = 1500 屬于第一級(jí)（不超過1500元的），稅率 3% ，速算扣除數(shù)0。

2）個(gè)稅：1500 * 3% - 0 = 45（元）

即：（5383 - 3500 - 215 - 168）* 3% - 0 = 45（元）

那么，將住房津貼200元，以企業(yè)提供住房的形式支付時(shí)，員工可以減少個(gè)人所得稅20元（65 - 45 = 20），按企業(yè)應(yīng)繳個(gè)人所得稅職工人數(shù)300人計(jì)算，一年企業(yè)員工可少繳稅72000元（20 * 300 * 12 = 72000）。

由此可見，企業(yè)提供非貨幣性住房補(bǔ)貼，雖然張立的名義工資減少了200元（由5583元變?yōu)?383元），但其實(shí)員工可支配的實(shí)際工資卻增加了20元（由4860元增加到4880元）。

我們進(jìn)行工資薪酬個(gè)稅稅務(wù)籌劃，是不是其個(gè)稅越高，節(jié)稅效果越明顯呢？

員工劉杰2016年1月的工資條如下：

（1）劉杰2016年1月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅： （4083 - 3500 - 215 - 168）*3% =6（元）

（2）如果進(jìn)行稅務(wù)籌劃，將住房津貼作為非貨幣性住房補(bǔ)貼，由企業(yè)統(tǒng)一購買或者租賃住房，提供給員工居住，那么，由于非貨幣性住房補(bǔ)貼不計(jì)入員工的應(yīng)納稅所得額，不必繳納個(gè)人所得稅，而列入企業(yè)的費(fèi)用，因此可以降低了員工個(gè)人的稅負(fù)。

稅收籌劃后，劉杰該月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：

3883 - 3500 - 215 - 168 = 0（元）

即將住房津貼200元，以企業(yè)提供住房的形式支付時(shí)，員工劉杰可以減少個(gè)人所得稅6元，按明亮電器有限公司應(yīng)繳個(gè)人所得稅職工人數(shù)300人計(jì)算，一年公司員工可少繳稅21600元（6 * 300 * 12 = 21600）。

由此可見，（1）企業(yè)提供非貨幣性住房補(bǔ)貼，雖然員工的名義工資減少了（由4083元變?yōu)?883元），但其實(shí)員工可支配的實(shí)際工資卻增加了（由3419元增加到3425元）。

（2）進(jìn)行個(gè)稅稅務(wù)籌劃，其個(gè)稅越高，節(jié)稅效果越明顯。同樣是住房補(bǔ)貼200元，劉杰工資4083元，適用稅率3%，稅務(wù)籌劃后，節(jié)稅6元；而張杰工資5583元，適用稅率10%，稅務(wù)籌劃后，節(jié)稅20元。

五、矛盾沖突與建議

1、矛盾沖突：

（1）企業(yè)給員工提供住房待遇，由于員工的住房需求不同，自己有房子或自己租房的員工，感覺享受不到免費(fèi)的住房待遇，心中產(chǎn)生不公平感。但實(shí)際上卻增加了員工的實(shí)際工資，增加了員工的可支配資源，即"留在員工手中的資金多了"。

（2）企業(yè)給員工發(fā)放住房補(bǔ)貼，員工無論自己租房，還是向企業(yè)租房，企業(yè)都給每一位員工住房補(bǔ)貼，讓員工感到公平與得到信賴，提高了員工的滿意度和幸福感。但實(shí)際上卻增加了員工的名義工資，減少了員工的實(shí)際收入。

（3）企業(yè)給員工提供非貨幣利待遇，有時(shí)無法提高員工的滿意度和幸福感，因?yàn)橛袝r(shí)這些福利不一定是員工所需要的。

2、建議：

如何既提高員工的滿意度與幸福感，又增加員工的實(shí)際收入，提高員工的可支配資源呢？企業(yè)為員工提供住房以及各項(xiàng)福利待遇，可通過貨幣形式表現(xiàn)出來，同時(shí)增加員工的選擇權(quán)。

（1）企業(yè)為員工提供住房待遇時(shí)，在工資條上，無論員工是否入住企業(yè)的宿舍，都以貨幣形式。這樣，提高了員工住宿的選擇權(quán)，增加員工的滿意度。

① 如果員工劉杰入住企業(yè)宿舍，此時(shí)工資條反應(yīng)內(nèi)容如下：

② 如果員工劉杰不住企業(yè)宿舍，此時(shí)工資條反應(yīng)內(nèi)容如下：

從這兩個(gè)工資條的備注，體現(xiàn)企業(yè)為員工提供住房待遇，增強(qiáng)員工的公平性。在實(shí)際操作上，標(biāo)明房租租金，增加員工的選擇權(quán)。

（2）企業(yè)為員工提供的各項(xiàng)福利待遇，以貨幣形式加以表示。

① 免費(fèi)就餐。如：餐票上標(biāo)上價(jià)格。

② 提供交通便利。如：提供班車，免費(fèi)接送職工上下班時(shí)，顯示車票票價(jià)。

③ 提供旅游和教育福利機(jī)會(huì)。如：為員工提供旅游和培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，為職工子女提供助學(xué)金、獎(jiǎng)學(xué)金，增加員工選擇機(jī)會(huì)，同時(shí)報(bào)出相應(yīng)價(jià)格。

④ 增加公共服務(wù)。如：提供水、電、煤氣、暖氣、電話等公用配套設(shè)施服務(wù)時(shí)，公告相應(yīng)的費(fèi)用支出。

總之，在稅法的規(guī)定范圍內(nèi)，通過對(duì)工資、薪酬的個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃，從而達(dá)到提高員工的可支配資源，增加員工的實(shí)際收入，提高員工的滿意度及幸福感，是我們稅務(wù)籌劃的宗旨。

參考文獻(xiàn)

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[2] 丁元霖主編. 稅務(wù)會(huì)計(jì). 立信會(huì)計(jì)出版社. 2010年5月

[3] 張中秀. 納稅籌劃寶典[M]. 北京：機(jī)械工業(yè)出版社. 2001.

篇(3)

[關(guān)鍵詞]納稅籌劃；個(gè)人所得稅；案例；收入

[DOI]10. 13939/j. cnki. zgsc. 2016. 06. 099

1 納稅籌劃的基本定義

納稅籌劃是納稅人在法律法規(guī)允許的情況下，合理節(jié)稅的一種財(cái)務(wù)管理手段，它被人們?nèi)×艘粋€(gè)好聽的名字，稱之為“皇冠上的明珠”。納稅籌劃的定義是規(guī)避或減輕自身稅負(fù)和繳納費(fèi)用，防范、減輕甚至化解納稅風(fēng)險(xiǎn)，以及使自身的合法權(quán)益得到最充分保障而進(jìn)行的一切籌謀、策劃活動(dòng)。與此同時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)注意以下幾個(gè)要點(diǎn)：

①要樹立法制意識(shí)，按照法律依據(jù)進(jìn)行納稅籌劃；②對(duì)稅收的法律法規(guī)進(jìn)行深入學(xué)習(xí)，對(duì)于同一個(gè)納稅主體能夠提出多種有效的納稅方案，從中做出正確的決策；③納稅籌劃方案應(yīng)確保能得到稅收主管部門的認(rèn)可，否則，納稅主體將會(huì)受到相應(yīng)的處罰并承擔(dān)一定的法律責(zé)任。

2 個(gè)人所得稅稅收籌劃的管理方法和原則

2. 1 納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性和管理方法

2. 1. 1 納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性

①主觀性：納稅籌劃方案的制訂和實(shí)施，這在一定程度上都是由我國納稅人的主觀判定來決定的。②條件性：合理、合法的納稅籌劃方案必須在一定的現(xiàn)實(shí)條件下進(jìn)行，即內(nèi)部和外部條件。其中，內(nèi)部條件是指納稅人的各種經(jīng)濟(jì)收入來源，外部條件是指納稅人所適用的財(cái)政政策。③法律法規(guī)的不完整性：任何一部法規(guī)都存在普適性和局限性，我國人口眾多，工作種類多，納稅人的收入來源各不相同，這就導(dǎo)致每一個(gè)納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是不同的，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)模棱兩可的情況，此時(shí)如果“打球”這恰恰不符合稅法的規(guī)定，也會(huì)讓稅務(wù)機(jī)關(guān)說納稅人的這種行為是偷稅逃稅，從而讓納稅人承受巨大的經(jīng)濟(jì)損失并對(duì)人身造成傷害。

2. 1. 2 風(fēng)險(xiǎn)管理的具體方法

①熟知法律法規(guī)，樹立正確的思想觀念，切勿偷稅、漏稅。②密切關(guān)注財(cái)稅政策的變化，建立稅收信息資源庫。③具體問題具體分析，切忌盲目照搬。④綜合衡量籌劃方案，降低風(fēng)險(xiǎn)。

2. 2 個(gè)人所得稅納稅籌劃應(yīng)遵循的原則

2. 2. 1 合法性原則

它作為稅收籌劃中最基本的原則，規(guī)定個(gè)人必須在法律法規(guī)允許的情況下，合理地進(jìn)行納稅籌劃，這就要求納稅人熟知有關(guān)稅收的法律，切勿因?yàn)槭杪┒龀鲞`法的事情。

2. 2. 2 利益最大化原則

它是納稅籌劃的最終目標(biāo)，納稅人必須知曉個(gè)人收入中的不同收入來源的不同納稅制度，每種收入都選擇最優(yōu)的納稅方案，切勿盲目的或一概而論的進(jìn)行納稅籌劃。

2. 2. 3 可行性原則

它是納稅籌劃的重要原則，個(gè)人所得稅的納稅籌劃必須可以在現(xiàn)實(shí)生活中得以實(shí)施，沒有可行性的稅收籌劃方案，一切都只是泡影，一切都是天方夜譚。

3 個(gè)人所得稅稅收籌劃方案

3. 1 納稅優(yōu)惠政策的充分合理利用

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，制定了若干有關(guān)個(gè)人所得稅的條款，對(duì)個(gè)人所得的若干項(xiàng)目也給出了相關(guān)的減免優(yōu)惠政策，主要有：①省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民以上的單位，以及外國的組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、文化、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；②按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)的補(bǔ)貼、津貼；③福利費(fèi)、撫恤金、保險(xiǎn)賠款和軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)等；④不征收個(gè)人所得稅的收入：獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)等；⑤所在單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的“五險(xiǎn)一金”免征個(gè)人所得稅。

3. 2 工資薪金所得納稅的籌劃

3. 2. 1 法律規(guī)定

個(gè)人所得稅的最低工資線是員工工資薪金扣除“五險(xiǎn)一金”等后超過3500元的部分要納稅，如果員工收入在扣除相關(guān)費(fèi)用后之比3500元多一點(diǎn)，這時(shí)候繳納個(gè)人所得稅就損害個(gè)人利益，企業(yè)可以將員工超過個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的工資薪金用于公共建設(shè)、福利等的支出，這樣更能保護(hù)員工的個(gè)人利益。

主要措施有：①改善工作環(huán)境；②增加免費(fèi)的醫(yī)療保健、社會(huì)保險(xiǎn)等；③增加各種工作生活補(bǔ)貼；這些對(duì)于納稅人而言，即使現(xiàn)金收入稍有降低，但是隱形福利顯著升高，個(gè)人幸福感也增強(qiáng)，同時(shí)，也可以增強(qiáng)員工積極性，促進(jìn)企業(yè)效益。

3. 2. 2 均衡收入籌劃

目前，最新的工資征收辦法是“七級(jí)累進(jìn)稅率”，即收入低于個(gè)人起征點(diǎn)3500元時(shí)不用納稅，往后不同梯度的納稅比率越來越大，收入越高，相應(yīng)的納稅金額越大。如果工資總額保持不變，采取均衡的方法就可以達(dá)到減少納稅。按項(xiàng)目發(fā)放工資的納稅人（有些月份不發(fā)工資），應(yīng)該將總收入均分到12個(gè)月內(nèi)。同時(shí)，在發(fā)工資和獎(jiǎng)金的同時(shí)應(yīng)遵循一個(gè)原則――“工資和獎(jiǎng)金同時(shí)在同一累進(jìn)次級(jí)，且適用的共同稅率最低”。按月均發(fā)放工資的納稅人在一定時(shí)期內(nèi)收入總額不變的情況下，其分?jǐn)偟礁鱾€(gè)納稅期內(nèi)的收入應(yīng)該盡量保持均衡，以免使納稅人的稅收負(fù)擔(dān)過重。

案例一：某偏遠(yuǎn)地區(qū)由于氣候條件限制，全年只有8個(gè)月工作時(shí)間，扣除五險(xiǎn)一金后平均每月工資6000元/月，如果按月發(fā)工資，則員工每月繳納的個(gè)人所得稅是（6000-3500）×10%-105=145元，8個(gè)月總共繳納納個(gè)人所得稅：145×8=1160元。如果單位將全年工資平均到12個(gè)月發(fā)放，則每月工資為4000元，這時(shí)職工每月應(yīng)繳個(gè)人所得稅為：（4000-3500）×3=15元，全年總納稅15×12=180元，全年節(jié)約個(gè)人所得稅：1160-180=980元。

案例二：某超市員工的基本月工資是 4000 元，年底還有獎(jiǎng)金，2015 年該員工的獎(jiǎng)金是 6000 元。如果6000元和12月工資同時(shí)發(fā)放，則12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：（6000+4000-3500）×20%-555=745元，其他11個(gè)月應(yīng)納稅：（4000-3500）×3%=15，全年合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：15×11+745=910元。但如果把6000元獎(jiǎng)金平攤到12個(gè)月，即每月多500元，則全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：（4000+500-3500）×3%×12=360元，全年節(jié)約個(gè)人所得稅：910-360=550元。

3. 3 勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)稅籌劃

勞務(wù)報(bào)酬所得的稅率為 20%，且以次數(shù)收稅，即每次的收入都要繳納個(gè)人所得稅。如果每次都支付勞務(wù)報(bào)酬，則繳納的個(gè)人所得稅很高，而如果按月一次性支付，則繳納的稅收也會(huì)降低。

案例三：學(xué)校聘請(qǐng)某人為兼職教授，每月授課5次，每次2000元，每學(xué)期5個(gè)月。若學(xué)校一次性支付工資50000元，則應(yīng)繳納稅額為10000元。如果工資按月支付，則每次繳納的額為1600元，5個(gè)月共支付8000元，減少稅收2000元。

4 結(jié) 論

依法納稅是每個(gè)公民的義務(wù)，在法律、法規(guī)的允許下，公民為最大化的保障自己的利益，可以適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行納稅籌劃，減少稅收。同時(shí)，也必須注意幾個(gè)問題：熟知稅收的相關(guān)法律，切勿偷稅、漏稅，科學(xué)合理地進(jìn)行稅收籌劃。

參考文獻(xiàn)：

篇(4)

一、相關(guān)概念介紹

（一）個(gè)人所得稅 。

個(gè)人所得稅（personal income tax）是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。

（二）納稅籌劃。

所謂納稅籌劃，是指納稅人或其人在合理合法的前提下，自覺地運(yùn)用稅收、會(huì)計(jì)、法律、財(cái)務(wù)等綜合知識(shí)，采取合法合理或“非違法”的手段，以降低稅款，達(dá)到節(jié)稅的目的。也就是說納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)，從多種納稅方案中進(jìn)行科學(xué)合理的事前選擇和規(guī)劃，利用稅法給予的對(duì)自己有利的可能選擇與優(yōu)惠政策，選出合適的納稅方法，從而使本身稅務(wù)得以延緩或減輕，以實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化的目標(biāo)而采取的行為。 納稅籌劃是以不違反國家稅法為原則的，其主體是納稅人，手段是“計(jì)劃和安排”，目的是減輕稅負(fù)并獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

二、個(gè)人所得稅納稅籌劃的意義

（一）有利于增強(qiáng)公民納稅意識(shí) 。

納稅人進(jìn)行納稅籌劃的目的是為了少繳或緩繳稅款，以減輕自己的稅負(fù)，但納稅人的這種安排采取的是不違法的形式，這不僅“鉆”了國家的財(cái)稅政策空子，而且學(xué)到了財(cái)稅政策、法規(guī)知識(shí)。此外，為了進(jìn)一步提高納稅籌劃的效果，納稅人還會(huì)自覺地進(jìn)一步鉆研財(cái)稅政策、法規(guī)，從而進(jìn)一步激勵(lì)納稅人提高政策水平、增強(qiáng)納稅意識(shí)、自覺抑制偷、逃稅等違法行為。

（二）有利于增強(qiáng)稅收的公平性。

納稅籌劃通過各種稅收方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出，增加可支配資金，有利于納稅人的發(fā)展。納稅籌劃可避免納稅人繳納“冤枉稅”。中國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健全過程是稅法體系不斷健全的過程，稅法的健全伴隨著稅法的日益復(fù)雜，如果對(duì)稅法研究得不透，就既有可能漏稅，也有可能多繳稅。

（三）有利于促進(jìn)稅法的改進(jìn)和完善。

避稅包括正當(dāng)?shù)谋芏惡筒划?dāng)避稅，納稅籌劃和節(jié)稅均屬于正當(dāng)避稅，此外正當(dāng)避稅還包括利用稅法的漏洞少繳稅。納稅籌劃和節(jié)稅行為符合國家的立法意圖和政策導(dǎo)向，各國政府都持有支持的態(tài)度；而納稅人利用稅法上存在的漏洞，鉆法律的空子，通過巧妙的隱蔽的行為安排其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的行為各國政府都不支持。因此為了能減少這種情況的出現(xiàn)，國家只能不斷完善稅法，不讓納稅人有打“球”的機(jī)會(huì)

三、個(gè)人所得稅主要應(yīng)稅項(xiàng)目的具體籌劃

（一）籌劃的思路。

根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，個(gè)人所得稅主要繳納群體還是工薪階層，主要從工資，福利等方面考慮. 個(gè)稅籌劃應(yīng)把握的三大方向：（1）在保證實(shí)際所得不變的前提下，同時(shí)減少名義所得和名義支出，從而降低應(yīng)納稅所得額。比如把個(gè)人收入變?yōu)閱挝粚?duì)職工的福利勞保支出，個(gè)人收入就可以在單位經(jīng)營成本中稅前扣除。（2）對(duì)可以減除一定費(fèi)用的應(yīng)稅所得項(xiàng)目，應(yīng)盡可能擴(kuò)大減除費(fèi)用額度。比如在房屋出租收入繳納個(gè)稅方面，若在房屋出租期間對(duì)房屋進(jìn)行維修，那么維修費(fèi)用就可以在稅前進(jìn)行扣除，從而擴(kuò)大減除費(fèi)用額度。（3）對(duì)實(shí)行超額累進(jìn)稅率的應(yīng)稅所得項(xiàng)目（如工資、薪金收入等），應(yīng)盡量避免臨界所得進(jìn)入高檔稅率區(qū)。比如某員工3月份的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額適用5%的稅率，再多發(fā)幾十元工資，稅率就變成10%了，那么這幾十元就應(yīng)盡量改期發(fā)放，避免“單位多發(fā)了錢，收入?yún)s減少”的尷尬。

（二）不同方式的稅收籌劃

1.分?jǐn)偸杖氲亩愂栈I劃

獎(jiǎng)金，工資的分?jǐn)?，如合理利用稅收臨界點(diǎn)等，個(gè)人所得稅通常采用超額累進(jìn)稅率，假如納稅人的應(yīng)稅所得越多，其適用的最高邊際稅率就越高，從而納稅人收入的平均稅率和實(shí)際有效稅率都可能提高。所以，在納稅人一定時(shí)期內(nèi)收入總額既定的情況下，其分?jǐn)偟礁鱾€(gè)納稅期內(nèi)的收入應(yīng)盡量均衡，不能大起大落，以避免增加納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。

2.非貨幣支付方式的稅收籌劃

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率―速算扣除數(shù)。在各檔稅率不變的條件下，可以通過減少自己收入的方式使得自己使用較低的稅率，同時(shí)計(jì)稅的基數(shù)也變小了?？尚械淖龇ㄊ强梢院蛦挝贿_(dá)成協(xié)議，改變自己的工資薪金的支付方法，即由單位提供一些必要的福利，如企業(yè)提供住所，這是個(gè)人所得稅合理避稅的有效方法。此外企業(yè)可以提供假期旅游津貼即由企業(yè)支付員工（旅游）差旅費(fèi)，然后降低員工的薪金。企業(yè)員工利用假期到外地旅游，將發(fā)生的費(fèi)用單據(jù)，以公務(wù)出差的名義帶回來企業(yè)報(bào)銷，企業(yè)則根據(jù)員工報(bào)銷額度降低其工資。這樣，對(duì)企業(yè)來講，并沒多增加支出，而對(duì)個(gè)人來講則是增加了收入。

我國稅收政策法規(guī)的變化是比較頻繁的，這就要求財(cái)務(wù)人員及時(shí)學(xué)習(xí)新的稅收法規(guī)政策，采用相應(yīng)的納稅籌劃方案，使納稅籌劃與稅收法規(guī)的變化保持一致，保證所做納稅籌劃的合法性。并且隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人所得稅稅對(duì)我們生活的影響會(huì)越來越大，其地位也必將越來越重要。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，每個(gè)納稅人都必須在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)合理預(yù)期應(yīng)納稅所得，這是基本的前提。在此基礎(chǔ)上通過稅收籌劃保障納稅人利益最大化，對(duì)于個(gè)人所得稅的完善和普及，具有顯著的實(shí)踐意義。

參考文獻(xiàn)：

篇(5)

【關(guān)鍵詞】納稅籌劃 個(gè)人所得稅 案例分析

一、納稅籌劃的相關(guān)概念

納稅籌劃是指納稅人（或其稅收人）在既定的稅法和稅制框架內(nèi)，為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)以及長期經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略收益的目的，從多種納稅方案中進(jìn)行科學(xué)、合理的事前預(yù)測(cè)和規(guī)劃，從而使稅負(fù)減輕。我國的市場(chǎng)主體日漸成熟，納稅已成為企業(yè)一項(xiàng)必要的成本支出，因此如何進(jìn)行稅收籌劃已成為企業(yè)管理者及個(gè)人要考慮的一項(xiàng)重要課題。

個(gè)人所得稅已經(jīng)成為個(gè)人納稅人的一項(xiàng)必要支出，而且多半是由單位來代扣代繳的，個(gè)人收入扣除個(gè)人所得稅之后的收入就是個(gè)人的可支配收入，而個(gè)人可支配收入的多少直接影響著個(gè)人的生活及消費(fèi)水平，因此個(gè)人所得的稅收籌劃已成為生活中一個(gè)比較熱門的話題。

二、我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅的基本情況

現(xiàn)行個(gè)人所得稅實(shí)行分類征收制度。分類征收模式，即將個(gè)人取得的各項(xiàng)所得劃分為11項(xiàng)，分別適用不同的費(fèi)用扣除規(guī)定、不同的稅率和不同的計(jì)稅方法。實(shí)行分類征收制度，可以廣泛采用源泉扣繳辦法，加強(qiáng)源泉監(jiān)管，簡化納稅流程，方便征納雙方。同時(shí)，還可以對(duì)不同所得實(shí)行不同的征稅方法，便于體現(xiàn)國家的政策。

分類所得稅制一般采用比例稅率，綜合所得稅制通常采用累進(jìn)稅制。比例稅率計(jì)算簡便，便于實(shí)行源泉扣繳；累進(jìn)稅率可以合理調(diào)節(jié)收入分配、體現(xiàn)社會(huì)公平。我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅根據(jù)各類個(gè)人所得的不同性質(zhì)和特點(diǎn)，將這兩種形式的稅率都應(yīng)用于個(gè)人所得稅制度中。

三、個(gè)人所得稅的稅收籌劃案例分析

（一）工資發(fā)放籌劃案例

我們來看一個(gè)發(fā)獎(jiǎng)金的例子：劉先生為國有企業(yè)的職工，月工資收入3000元（包括各類津貼和獎(jiǎng)金），因其企業(yè)經(jīng)營得好，又在3月份發(fā)給其7000元獎(jiǎng)勵(lì)金。劉先生可在3月份一次性領(lǐng)取也可分兩次在3、4月份分別領(lǐng)取。工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，作為應(yīng)納稅所得額，稅率實(shí)行的是超額累進(jìn)稅率，即對(duì)工薪所得實(shí)行3%～45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月計(jì)征。由于收入減除3500元后為應(yīng)納稅所得額，因此少于3500元/月不納稅。而超出部分則分段使用不同稅率，收入越高部分，適用稅率越高。

方案一：3月份一次領(lǐng)取。3月應(yīng)納個(gè)人所得稅為（3000+7000-3500）×20%-555=745（元），4月應(yīng)納所得稅為0元，兩個(gè)月共納稅745元。

方案二：分兩次在3、4月份支取。那么每月應(yīng)納個(gè)人所得稅為：（3500+3000-3500）×10%-105=195（元），兩個(gè)月應(yīng)納個(gè)人所得稅390元。

相比較，方案二在這兩個(gè)月可節(jié)稅745-390=355元。該例通過將收入均衡攤?cè)敫髟碌淖龇ㄊ惯m用稅率檔次降低，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

（二）稿酬所得的籌劃

來看一個(gè)實(shí)例，張先生與其他三位老師共同完成一部作品，稿酬為8000元。對(duì)于稿酬收入實(shí)行按次征稅，其應(yīng)納稅所得額的計(jì)算為：一次收入低于4000元的，減除800元；一次收入高于4000元的，減除其收入的20%。稿酬所得在使用20%的比例稅率后減征30%。

方案一：先納稅后拆分。這筆稿酬其應(yīng)納個(gè)人所得稅：總收入×（1-20%）×20%×（1-30%）=8000×（1-20%）×20%×70%=896元

方案二：拆分后分別納稅，每人收入為2000元，四人合計(jì)應(yīng)納稅額為：（2000-800）×20%×70%×4=672元。

相比較，方案二可節(jié)稅896-672=224元。

（三）費(fèi)用支出的選擇

王先生是知名學(xué)者，2011年2月，他與一家企業(yè)簽約，雙方約定由王先生給該企業(yè)的經(jīng)理層人士培訓(xùn)，并簽訂勞務(wù)合同，該企業(yè)給王先生支付培訓(xùn)費(fèi)2萬元。王先生實(shí)際發(fā)生往返交通費(fèi)2000元，伙食費(fèi)和住宿費(fèi)2000元。王先生可選擇自己支付或由企業(yè)從培訓(xùn)費(fèi)中扣除往返交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)等。該項(xiàng)收入屬于勞務(wù)報(bào)酬收入。

方案一：王先生自己支付往返交通費(fèi)、伙食費(fèi)和住宿費(fèi)。王先生應(yīng)納個(gè)人所得稅：20000×（1-20%）×20%=3200元。

方案二：往返交通費(fèi)、伙食費(fèi)和住宿費(fèi)由企業(yè)從培訓(xùn)費(fèi)中扣除。王先生實(shí)際得到收入16000元，應(yīng)納個(gè)人所得稅：16000×（1-20%）×20%=2560元。

相比較，方案二可節(jié)稅：3200-2560=640元。

（四）個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房的籌劃

假設(shè)張先生在某地?fù)碛幸惶浊沂羌彝ノㄒ坏钠胀ㄗ》浚呀?jīng)購買并居住滿4年11個(gè)月，這時(shí)他在另一城市里找到一份很好的工作，需要出售該套住房。該套住房市場(chǎng)售價(jià)為50萬元，張先生之前的購入價(jià)為35萬元，另發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用3萬元，上述支出均能提供完整的納稅證明。那么，他應(yīng)立即將住房出售還是稍等時(shí)日？個(gè)人所得稅法規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額為市場(chǎng)售價(jià)減去之前的購入價(jià)及發(fā)生的合理稅費(fèi)，稅率為20%，另外對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。

方案一：馬上出售，因購買并居住未滿五年，那么應(yīng)納個(gè)人所得稅額=（50-35-3）×20%=2.4萬元

方案二：稍等時(shí)日，因?yàn)橐呀?jīng)居住并購買了4年11個(gè)月，那么再住滿1個(gè)月，即達(dá)到了5年的免稅期限，這樣可免繳個(gè)人所得稅。

相比較，方案二可節(jié)省稅款24000元。

（五）關(guān)于五險(xiǎn)一金的稅收籌劃

實(shí)際工作中計(jì)算個(gè)人所得稅，并非僅僅扣除稅法所規(guī)定的3500元的免征額，而是在3500元的基礎(chǔ)上，還可以扣除由個(gè)人負(fù)擔(dān)的在規(guī)定范圍內(nèi)的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)和養(yǎng)老保險(xiǎn)等。舉一個(gè)實(shí)例，周先生月工資5000元，假定可選擇是否繳納五險(xiǎn)一金，若繳納，需由單位代扣公積金600元、代扣養(yǎng)老保險(xiǎn)400元、代扣醫(yī)療保險(xiǎn)100元。

方案一：工資中未扣除五險(xiǎn)一金。周先生每月應(yīng)納個(gè)人所得稅：（5000-3500）×3%-0=45元。

方案二：按標(biāo)準(zhǔn)從工資中扣除五險(xiǎn)一金。則周先生每月應(yīng)納個(gè)人所得稅：（5000-3500-600-400-100）×3%-0=12元。

相比較，方案二可節(jié)稅：45-12=33元，可見五險(xiǎn)一金具有節(jié)稅效果。

參考文獻(xiàn)

[1]財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)辦公室.稅法[Z].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2012.

篇(6)

每一個(gè)與社會(huì)緊密聯(lián)系的人，作為投資者或消費(fèi)者不可避免地與稅收保持著直接或間接的聯(lián)系。依法納稅是公民應(yīng)盡的義務(wù)，但對(duì)公民來說，多納稅款是失誤，少納稅款是錯(cuò)誤，精明者善于稅收籌劃。因此，作為一個(gè)“理性人”或“經(jīng)濟(jì)人”，在個(gè)人的經(jīng)濟(jì)生活中必須進(jìn)行節(jié)支與守法的“博弈”，即稅收籌劃。而在個(gè)人的經(jīng)濟(jì)生活中，與稅收建立聯(lián)系時(shí)，必定有現(xiàn)金的流動(dòng)。個(gè)人現(xiàn)金流動(dòng)包括現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，筆者將其分為個(gè)人收入稅收籌劃和個(gè)人支出稅收籌劃兩部分分別介紹。

一、個(gè)人收入稅收籌劃

目前，與個(gè)人收入納稅緊密相關(guān)的稅種主要是個(gè)人所得稅。個(gè)人收入稅收籌劃主要就如何對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行納稅籌劃展開討論。

（一）收入分?jǐn)?/p>

個(gè)人所得稅實(shí)行5％～45％九級(jí)超額累進(jìn)稅率，收入在各月分布的越均勻，就越有利于節(jié)省納稅支出。

目前，國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)在年終會(huì)向員工發(fā)放巨額獎(jiǎng)金（有的是全年獎(jiǎng)金在年終集中發(fā)放）、勞動(dòng)分紅、年終加薪；有的個(gè)人在提供勞務(wù)服務(wù)時(shí)，會(huì)在期末得到一次性巨額收入。而稅法規(guī)定：對(duì)于上述收入單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金納稅。如果通過與公司協(xié)商，在不違反法律和公司財(cái)務(wù)制度的前提下，將上述收入平均分?jǐn)傆谌旮髟禄蚰杲K附近各月，將會(huì)降低個(gè)人所得稅的當(dāng)期適用稅率，從而達(dá)到減少納稅支出的目的。

例：劉某月薪1600元，年底收到公司年終獎(jiǎng)金6000元。若劉某不與公司協(xié)商將獎(jiǎng)金分?jǐn)偱c全年各月，在年終將工資和獎(jiǎng)金作為一個(gè)月的收入納稅，則：

12月份應(yīng)納稅所得額＝1600＋6000

－1600＝6000（元）

12月份應(yīng)納稅額＝6000×20％－375

＝825（元）

若劉某與公司協(xié)商，將獎(jiǎng)金分?jǐn)偱c全年各月，則：

全年各月應(yīng)納稅所得額＝1600＋6000

÷12－1600＝500（元）

全年各月應(yīng)納稅額＝500×5％＝25（元）

全年應(yīng)納稅額＝25×12＝300（元）

比不分?jǐn)偸杖肽杲K一次納稅少納稅525（825－300）元。

（二）個(gè)人收入轉(zhuǎn)化為公司的費(fèi)用開支

人持有貨幣的目的是擁有它所代表的價(jià)值，并最終將它用于消費(fèi)。取得高收入是一個(gè)人維持和提高生活水平的手段。人取得收入后總是要將它用于消費(fèi)的，而個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，并且，企業(yè)用于員工身上的福利費(fèi)用開支，對(duì)員工而言是免繳個(gè)人所得稅的。因此，公司可通過提高福利待遇，如提供免費(fèi)住房、免費(fèi)假期旅游、提供員工福利設(shè)施等降低員工工資的方法來幫助員工減少納稅支出，同時(shí)又不降低員工生活水平。

（三）分項(xiàng)計(jì)算應(yīng)納稅

當(dāng)個(gè)人在同一個(gè)月給數(shù)家企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)時(shí)，會(huì)收到數(shù)家企業(yè)支付的勞務(wù)報(bào)酬。雖然勞務(wù)報(bào)酬使用的是20％的比例稅率，但對(duì)于一次性收入較高的實(shí)行加成征收，實(shí)際上相當(dāng)于20％、30％和40％的三級(jí)超額累進(jìn)稅率。因此，當(dāng)個(gè)人兼有不同的勞務(wù)報(bào)酬所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別減除費(fèi)用，計(jì)算繳納所得稅。

例：某納稅人分別為三家公司提供A、B、C三種勞務(wù)服務(wù)，在同一月一次性分別獲得5萬元、4萬元、3萬元的勞務(wù)報(bào)酬。

若該納稅人不懂稅法，將各項(xiàng)所得加總繳納個(gè)人所得稅，則：

應(yīng)納稅所得額＝（50000＋40000

＋30000）×（1－20％）＝96000（元）

應(yīng)納稅款＝96000×40％－7000

＝31400（元）

其實(shí)，若分項(xiàng)計(jì)算，可節(jié)省大量稅款：

A勞務(wù)收入應(yīng)納稅款＝50000×（1

－20％）×30％－2000＝10000（元）

B勞務(wù)收入應(yīng)納稅款＝40000×（1

－20％）×30％－2000＝7600（元）

C勞務(wù)收入應(yīng)納稅款＝30000×（1

－20％）×30％－2000＝5200（元）

總計(jì)應(yīng)納稅額＝10000＋7600＋5200

＝22800（元）

少繳納8600（31400－22800）元稅款。

（四）足額繳納“四金”

為保證和支持社會(huì)保障制度和住房制度改革順利實(shí)施，由國家、企業(yè)、個(gè)人三方每月按工資的規(guī)定比例在員工個(gè)人銀行賬戶存入下列基金或資金（以下簡稱“四金”）：1.住房公積金；2.醫(yī)療保險(xiǎn)金；3.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金；4.失業(yè)保險(xiǎn)金。按稅法規(guī)定，上述“四金”中個(gè)人繳納部分不但可稅前扣除應(yīng)納稅所得額，減少納稅支出，而且其利息收入免繳所得稅。

企業(yè)會(huì)和個(gè)人繳納相同比例的住房公積金，增加個(gè)人購買住房基金和維修基金。在個(gè)人需要時(shí)可以拿相關(guān)手續(xù)前往住房公積金管理部門支取。尤其是在房價(jià)不斷攀升的今天，房產(chǎn)已成為一種重要的個(gè)人投資對(duì)象，住房公積金是個(gè)人順利取得房子的保證。

“四金”的缺點(diǎn)是不像儲(chǔ)蓄存款那樣可以自由支取。盡管如此，有條件的個(gè)人應(yīng)盡早交納“四金”，并力爭按足額繳納或國家規(guī)定上限繳納。但是不要多交，因?yàn)槎嘟徊糠植粫?huì)享受免繳所得稅的優(yōu)惠。

（五）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)規(guī)避個(gè)人所得稅

稅法規(guī)定，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的收入征收個(gè)人所得稅。其稅收籌劃的主要方法是合理擴(kuò)大成本費(fèi)用開支，減少應(yīng)納稅所得額。

1.合理區(qū)分家庭日常開支和企業(yè)經(jīng)營支出，如水電費(fèi)、電話費(fèi)等，以便在稅前列支。

2.若使用自己的房產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營，可以收取合理數(shù)額的租金，并提取房產(chǎn)維修保養(yǎng)費(fèi)來擴(kuò)大經(jīng)營費(fèi)用支出。這樣既可以擴(kuò)大經(jīng)營費(fèi)用開支，又可以保證自己房產(chǎn)的完整，甚至可以增值。

3.若家庭人員給企業(yè)提供了服務(wù)，給家庭人員支付工資，擴(kuò)大工資費(fèi)用開支。

需要說明的是，企業(yè)的成本費(fèi)用項(xiàng)目需合法、合理，才能在稅前列支。若違反法律亂增加成本費(fèi)用，則不但不能稅前列支，還會(huì)受到法律的制裁。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅收籌劃的方法還有合理使用捐贈(zèng)。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在必要時(shí)可采取捐贈(zèng)的方式。由于捐贈(zèng)可稅前列支，這樣就可以既降低稅收負(fù)擔(dān)，又?jǐn)U大納稅人的社會(huì)影響。當(dāng)然，捐贈(zèng)的程序和數(shù)額須符合稅法要求。

二、個(gè)人支出稅收籌劃

根據(jù)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)，人持有貨幣的動(dòng)機(jī)有三：交易動(dòng)機(jī)、預(yù)防動(dòng)機(jī)和投機(jī)動(dòng)機(jī)。因交易動(dòng)機(jī)而持有的貨幣主要用于購買商品，滿足生活需要；因預(yù)防動(dòng)機(jī)而持有的貨幣主要用于預(yù)防意外事件發(fā)生，且所持有的貨幣大多用于銀行存款、購買國債等，變現(xiàn)比較容易；因投機(jī)動(dòng)機(jī)而持有的貨幣大多用于收益較高、風(fēng)險(xiǎn)較高的投資。由于預(yù)防動(dòng)機(jī)和投機(jī)動(dòng)機(jī)持有的貨幣大多用于投資，筆者將個(gè)人支出分為投資和消費(fèi)。

（一）個(gè)人投資稅收籌劃

1.投資國債

國債又稱“金邊債券”。它以國家的財(cái)政收入作為擔(dān)保，安全、可靠，風(fēng)險(xiǎn)幾乎為零，可隨時(shí)變現(xiàn)，且國債利率高于同期人民幣存款利率，利息收入免繳個(gè)人所得稅，是較為理想的投資方式；不足之處是和其他投資方式相比收益較低。

2.投資人民幣理財(cái)產(chǎn)品

各商業(yè)銀行為拓展業(yè)務(wù)，紛紛推出各種人民幣理財(cái)產(chǎn)品。鑒于我國的銀行制度，投資人民幣理財(cái)產(chǎn)品也非常安全、可靠，風(fēng)險(xiǎn)與國債大體相當(dāng)，收益率略低于基金，且利息收入免繳個(gè)人所得稅。對(duì)個(gè)人理財(cái)水平較低者而言是較好的投資方式。

3.購買保險(xiǎn)

由于未來的不確定性，生活中充滿了風(fēng)險(xiǎn)。為分散風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，購買保險(xiǎn)是較好的投資方式。國家對(duì)保險(xiǎn)所得賠償免征個(gè)人所得稅，同時(shí)，對(duì)封閉運(yùn)作的個(gè)人儲(chǔ)蓄型教育保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)、醫(yī)療保險(xiǎn)金等的利息免征個(gè)人所得稅。而且，分紅類保險(xiǎn)業(yè)暫不納稅。

選擇合理的保險(xiǎn)計(jì)劃，對(duì)于大多數(shù)人來說，是個(gè)不錯(cuò)的理財(cái)方法。既可得到所需的保障，又可合理避稅。

4.教育儲(chǔ)蓄

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人們對(duì)子女教育的重視，教育支出占居民家庭支出的比重越來越大，尤其是教育制度改革后，學(xué)生學(xué)費(fèi)不斷上漲。家長可以在子女上大學(xué)前，通過零存整取方式進(jìn)行教育儲(chǔ)蓄。這樣不但可享受整存整取的高利率，而且可以免繳個(gè)人所得稅。

教育儲(chǔ)蓄的缺點(diǎn)就是要求較高，必須將存款本金用于子女教育，若子女將來考不上大學(xué)，到期時(shí)銀行會(huì)按普通存款還本付息。而且，教育儲(chǔ)蓄的存款額有限制。

5.投資基金、證券

2006年底，中國證券市場(chǎng)進(jìn)入牛市。2007年上半年，短短幾個(gè)月的時(shí)間，央行3次上調(diào)了人民幣存款利率，且對(duì)于存款利息收入按5％的比例稅率征收個(gè)人所得稅。盡管如此，每天仍有大量的新股民入市，將大量資金源源不斷地注入證券市場(chǎng)。之所以如此，就是因?yàn)樽C券市場(chǎng)的收益高于其他投資方式幾倍、幾十倍，甚至上百倍。若個(gè)人證券投資技術(shù)水平較高，可投資于基金、證券等。盡管手續(xù)費(fèi)、印花稅等費(fèi)用較高，但收益也是非常高的。缺點(diǎn)就是對(duì)個(gè)人證券投資水平要求較高，而且風(fēng)險(xiǎn)也較高。

（二）個(gè)人消費(fèi)稅收籌劃

不管是個(gè)人收入，還是個(gè)人投資獲利，最終是要將其用于消費(fèi)。以上討論的各種理財(cái)方式主要用于規(guī)避個(gè)人所得稅，而個(gè)人消費(fèi)時(shí)可規(guī)避多種稅目。

1.免稅區(qū)消費(fèi)

國家為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在某些大城市和一些沿海城市設(shè)立了大量的“保稅區(qū)”和“免稅區(qū)”，如香港、青島、上海等地。這些地區(qū)的商品價(jià)格低于其他非“保稅區(qū)”的商品許多。對(duì)于進(jìn)口商品，僅關(guān)稅一項(xiàng)，就使商品比非“保稅區(qū)”的商品價(jià)格便宜一半，這也是香港成為購物天堂的一個(gè)原因。在這些地區(qū)購物很容易就可以達(dá)到稅收籌劃的目的。缺點(diǎn)是這種地區(qū)較少，并非人人都有機(jī)會(huì)到免稅區(qū)去購物消費(fèi)。

2.與售貨商討價(jià)還價(jià)

目前，我國居民的納稅意識(shí)還不強(qiáng)，購買商品時(shí)基本不索要發(fā)票。這樣，售貨商的利潤極高。消費(fèi)者可通過與售貨商討價(jià)還價(jià)，以“不要發(fā)票”作為交換來壓低商品價(jià)格，達(dá)到稅收籌劃的目的。

篇(7)

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；稅收籌劃；策略研究

引言

經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，人們對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的資金管理、稅收、收支來源等都有著密切的關(guān)注。稅收作為國家實(shí)現(xiàn)職能，按照法定標(biāo)準(zhǔn)無償取得財(cái)政收入的一種收入手段，對(duì)醫(yī)院的正常運(yùn)營、國民的生活水平有著重要的影響。但是在現(xiàn)實(shí)生活中醫(yī)院稅收籌劃工作的開展仍存在著一些問題，制定良好的稅收籌劃策略在財(cái)政管理中突顯的十分關(guān)鍵。

一、稅收籌劃在醫(yī)院實(shí)施的必要性

稅收籌劃又稱合理避稅，是指在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅是經(jīng)濟(jì)利益。其內(nèi)容主要包括避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃、事先涉稅零風(fēng)險(xiǎn)四大內(nèi)容。非營利性醫(yī)院作為我國為社會(huì)公眾利益服務(wù)而設(shè)立運(yùn)營的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，不以盈利為目的，其收入主要用于彌補(bǔ)醫(yī)療服務(wù)成本，按國家規(guī)定的價(jià)格收取醫(yī)療費(fèi)用，因此大部分稅收免征，但是一旦醫(yī)院運(yùn)營時(shí)出現(xiàn)投資、籌款等事項(xiàng)后，所有醫(yī)院都必須要按照國家稅收政策履行納稅職責(zé)。改革開放以來國家不斷完善稅收的相關(guān)立法，規(guī)范各項(xiàng)制度，盡可能的保障國家收稅、納稅的公平公正化。由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正趨于復(fù)雜多元化的方向發(fā)展，我國的稅收種類相對(duì)較為繁多，稅收立法的層次也不同，而像醫(yī)院這樣具有巨大社會(huì)效益的組織要想保障資金安全，減少實(shí)際支出，增加可支配收入，在執(zhí)行過程中是存在一定難度的。因此稅收籌劃對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理的開展十分重要。醫(yī)院要充分意識(shí)到稅收籌劃的重要性，認(rèn)真分析本醫(yī)院的經(jīng)營狀況，針對(duì)不同的稅收項(xiàng)目采取不同的稅收籌劃策略，充分發(fā)揮其作用。

二、醫(yī)院稅收籌劃中存在的主要問題

對(duì)于納稅人或納稅單位來說，納稅作為一種直接的收入支出，無疑是在降低個(gè)人或單位的實(shí)際經(jīng)濟(jì)利益。非營利性醫(yī)院在經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)后，需要繳納房產(chǎn)稅、租金稅、個(gè)人所得稅等，在這其中醫(yī)院的個(gè)人所得稅壓力較大，在醫(yī)院稅收支出中占有重大比例。在整個(gè)醫(yī)院稅收繳納過程中，相比醫(yī)院其他經(jīng)營服務(wù)活動(dòng)所需上繳的稅款，醫(yī)院職工所繳納的個(gè)人所得稅所占的比重最大。依照國家法律要求，職工個(gè)人收入在超過國家規(guī)定的納稅金額后需要按照相應(yīng)的納稅原則繳納稅款，當(dāng)收入?yún)^(qū)間小于或等于42000元時(shí)可不要繳納個(gè)人所得稅，但因職工級(jí)別不同，職工工薪水平也存在著一定的差距，需要繳納的稅款人數(shù)占大多數(shù)，且稅款相對(duì)較大，在一定程度上對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)造成了很大的負(fù)擔(dān)。現(xiàn)如今部分醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理過程中缺乏專門獨(dú)立的稅收籌劃部門，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)各部門間缺乏溝通配合，且稅收籌劃的方式方法不夠合理，以致籌劃策略缺乏前瞻性、科學(xué)性、高效性，甚至可能因?yàn)槟承┲虚g環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，稅收籌劃無法順利進(jìn)行，為醫(yī)院帶來一些涉稅風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響醫(yī)院的健康發(fā)展。

三、醫(yī)院稅收籌劃的策略研究

（一）轉(zhuǎn)變工薪發(fā)放形式。鑒于個(gè)人所得稅對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)有著重大影響，采取科學(xué)有效的稅收籌劃手段十分重要?，F(xiàn)如今我國個(gè)人所得稅主要是通過累計(jì)稅率的方式來計(jì)算個(gè)人應(yīng)該上繳的金額，由于國家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，職工的收入也在不斷上漲，使得醫(yī)院所需繳納的個(gè)人所得稅會(huì)有所增加，因此醫(yī)院可以通過職工轉(zhuǎn)嫁工資，提高福利待遇的方式來減輕稅收負(fù)擔(dān)，例如醫(yī)院在降低職工工資的基礎(chǔ)上可以增加其養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、家屬免費(fèi)體檢等福利，這樣不但減少了醫(yī)院稅收支出，還在一定程度上滿足了醫(yī)院職工的家庭生活需求。

（二）采取不同的發(fā)放方式。例如收入?yún)^(qū)間在42000元以內(nèi)的，采取全部平時(shí)發(fā)放年終不發(fā)的方式，則個(gè)人全年繳稅金額（下文簡寫為個(gè)繳稅）區(qū)間為0元；收入在42000元到60000元之間的，采取年終發(fā)金額不超過18000元的方式，個(gè)繳稅區(qū)間在0-540元之內(nèi)；收入在60000元到78000元之間的，采取每月發(fā)放金額不超5000，其余年終發(fā)或者年終發(fā)18000元，其余平時(shí)發(fā)的方式，個(gè)繳稅區(qū)間在540元到1080元之間；收入在78000元到126000元之間的，采取年終發(fā)18000元，其余平時(shí)發(fā)5000元到9000元的方式，個(gè)繳稅區(qū)間在1080元到7035元…收入在150000元以上的，采取年終發(fā)54000元，其余平時(shí)發(fā)的方式，個(gè)繳稅區(qū)間為最低。

（三）醫(yī)院提供相關(guān)費(fèi)用并鼓勵(lì)職工參與公益捐贈(zèng)事業(yè)。在醫(yī)院內(nèi)部職工也存在著一些日常生活或工作的支出，例如通訊費(fèi)用、伙食費(fèi)用、外出學(xué)習(xí)費(fèi)用等，醫(yī)院可以充分利用這一點(diǎn)，向員工提供日常相關(guān)費(fèi)用來抵消部分收入，雖然在表面上職工的工資水平被降低，但是其實(shí)際收入并沒有減少，還能減少個(gè)人所得稅。除此之外，國家為了鼓勵(lì)高收入人群積極參加公益事業(yè)，幫助弱小集體，對(duì)其頒布了一些優(yōu)惠政策，其中一條就是捐贈(zèng)額未超過其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以在應(yīng)納稅額中抵消，因此醫(yī)院的稅收籌劃者可以對(duì)高薪階層作出一些規(guī)劃建議，選擇適合的捐贈(zèng)時(shí)間及捐贈(zèng)方式，這樣既可以減少稅款還可以為社會(huì)作出貢獻(xiàn)。

四、結(jié)語

為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，緊跟時(shí)代潮流，醫(yī)院要強(qiáng)化自身財(cái)務(wù)管理能力，制定合理的稅收籌劃策略，使其具有較高的針對(duì)性、科學(xué)性，能夠有效解決稅收問題，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)在國家法律保障的前提下減少稅收支出，增加職工及醫(yī)院的實(shí)際收益的目的，提高醫(yī)院的市場(chǎng)競爭力，大力推動(dòng)醫(yī)院健康發(fā)展，走可持續(xù)發(fā)展之路。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉松棟.試論醫(yī)院稅收籌劃的策略[J].納稅,2017,(06):19.